INTEGRANTES

CARMEN ACERO JORGELIZET ROSE HUARAYA VELÁSQUEZCECILIA ROSARIO HERRERA SILLOLISETH MELBI FLORES CHOQUE

NIC 10

HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE

INFORMA

DEFINICIONO Son todos aquellos eventos ya sean favorables o

desfavorables, que se han producido entre el final del periodo sobre el que se informa y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación. Puede identificarse dos tipos de eventos:

a) Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que implica ajuste.

b) Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implica ajuste.

OBJETIVO Y ALCANCEOBJETIVO

O Cuando una entidad debería ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa.

ALCANCEO En ese sentido, esta norma será aplicable en la

contabilización y la información a revelar correspondientes a los hechos ocurridos después del periodo sobre el que informa.

HECHOS QUE IMPLICAN AJUSTES

CASO Nª01: RESOLUCION DEL LITIGIO Y COBRO DE PENALIDAD

O El 1 de marzo de 2011, se autorizaron para la publicación, los estados financieros de una entidad para el año finalizado el 31 de diciembre de 2010.El 1 de febrero del 2011, un competidor pago una penalidad por mal uso de patentes, a la entidad por S/600,000.00. Se conoce que anteriormente, la entidad abrió un caso contra el competidor en 2010; sin embargo, el competidor litigo el caso de la entidad hasta el 1 de febrero 2011.SOLUCION

O La resolución del caso brinda la evidencia de las condiciones que se daban al final del periodo sobre el que se informa.

HECHOS QUE NO IMPLICAN AJUSTES

CASO Nª01: PERDIDA POR HECHOS FORTUITOSO EL 28 de febrero del 2011, se autorizaron para la

publicación, los estados financieros de una entidad para el año finalizado el 31 de diciembre del 2010. El 20 de febrero del 2011 un incendio destruyó una de las papeleras de la entidad que tenía un importe en libros que ascendían a los 2’000,000.00 al 31 de diciembre del 2010. La entidad no tiene seguro contra daños por incendios. No obstante la entidad se mantiene como un negocio en marcha.

SOLUCION O La destrucción de la planta por incendio constituye un

hecho ocurrido después del periodo sobre el que se informa que no implica ajuste.

Norma Internacional de Contabilidad Nº 11

Contratos de Construcción

OBJETIVO

· El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los ingresos ordinarios y los costes relacionados con los contratos de construcción. . En los contratos de construcción, la fecha en que la actividad del contrato comienza y la fecha en la que termina el mismo caen, normalmente, en diferentes ejercicios contables, por tanto, la cuestión fundamental es la distribución de los ingresos ordinarios y los costes que cada uno de ellos genere, entre los ejercicios contables a lo largo de los cuales se ejecuta. ALCANCE

Esta Norma debe ser aplicada para la contabilización de los contratos de construcción, en los estados financieros de los contratistas.

APLICACIÓN PRACTICA…

En un contrato de construcción, un contratista acuerda recibir de su cliente un 40% de rentabilidad fija sobre los costos del contrato.

El cálculo inicial del contratista en cuanto a costos del contrato al 1 de enero de 2011 (fecha que se celebra el contrato) es de s/. 190,000 (lo que se considera como costo total); por lo tanto los ingresos de actividades ordinarias que se esperan por este contrato equivalen a S/. 280,000. El contrato está programado para una duración de 2 años.

Al 31 de diciembre de 2011, se ha incurrido en costos del contrato por s/. 104, 500. El contratista espera que los costos del contrato totales se mantengan en s/. 190,000.

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS DE ACUERDO A LA NIC 11

Al 31 de diciembre de 2012, los costos reales equivalen solo a s/. 180,000, los cuales reúnen los criterios estipulados en el contrato para ser considerados costos al determinar el 40% de rentabilidad fija.

El contratista determina el grado de realización del contrato, calculando la proporción que los costos del contrato incurridos por el trabajo realizado hasta la fecha suponen sobre la última estimación del total de costos del mismo.

Con estos datos se pide determinar los ingresos que se deben reconocer al 31/12/2011 y al 31/12/2012.

1-. En principio, calcularemos el grado de realización (porcentaje de avance) al 31/12/2011:

SOLUCIÓN…

2-. Por consiguiente, para el año que finalizo el 31 de diciembre de 2011, el contratista deberá calcular por este contrato ingresos de actividades ordinarias de la siguiente forma:

3-. En este sentido, al 31/12/2011 la empresa deberá reconocer un ingreso por s/. 146,300 y un costo por s/. 104,500.

Ahora bien y siguiendo el mismo criterio, para el año que no finaliza el 31 de diciembre del 2012, el contratista deberá reconocer por este contrato de ingresos de actividad ordinarias por la suma de S/. 105,700.

4-. Finalmente debemos indicar que al 31/12/2011, la entidad deberá reconocer un ingreso por S/. 105,700 y un costo por S/. 75,500.

CUADRO DE RESUMEN

DETALLE 2011 2012 TOTAL CONTRATO

INGRESOS RECONOCIDOS S/. 146,300 105,700 252,000

COSTOS INCURRIDOS S/. 104,500 75,500 180,000

UTILIDAD BRUTA S/. 41,800 30,200 72,000

NIC N° 12 IMPUESTOS SOBRE

LAS GANACIAS

OLa NIC 12 se ocupa del efecto impositivo del impuesto sobre los beneficios de las sociedades.

OLa Recuperación (LIQUIDACION) en el futuro del impórte en los libros activos( pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad.

OLas transacciones y otros sucesos del período cte. Que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.

OBJETIVO

EJEMPLOS DE BASE TRIBUTARIA DE UN ACTIVO y PASIVO

a) BASE TRIBUTARIA DE UNA MAQUINARIAO El costo de una máquina es de S/. 100,000. De los mismos, ya ha sido

deducida una depreciación acumulada de S/. 30,000 (en el periodo corriente y en los anteriores), y el resto del costo será deducible en futuros periodos, ya sea como depreciación o como un importe deducible en caso de disposición del activo en cuestión.

ANÁLISIS: LA BASE TRIBUTARIA DE LA MÁQUINA ES S/. 70,000.00

b) BASE TRIBUTARIA DE UNA FACTURA POR PAGARO Entre los pasivos corrientes se encuentran facturas por pagar

provenientes de gastos acumulados (o devengados), por un importe en libros de S/. 5,000.

O El gasto correspondiente ya ha sido objeto de deducción fiscal. ANÁLISIS: LA BASE TRIBUTARIA DE LAS FACTURAS POR PAGAR POR GASTOS ACUMULADOS ES DE S/. 5,000.

APLICACIÓN DE LA NIC 12 EN EL CASO DE PÉRDIDAS TRIBUTARIAS

O La empresa “XXX” S.A., obtuvo una pérdida tributaria ascendente a S/. 10,000, en el Ejercicio Gravable 2011, eligiendo el Sistema “A” para compensar la citada pérdida. En ese sentido, se espera que la empresa obtenga una renta neta imponible en los ejercicios siguientes, contra las cuales se pueda aplicar dicha pérdida tributaria. ¿QUÉ ASIENTO DEBERÁ EFECTUAR POR LA PÉRDIDA TRIBUTARIA OBTENIDA?

PÉRDIDA TRIBUTARIA S/. 10,000ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO 30 % (PÉRDIDA)ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO 30 % (S/. 10,000)ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO S/. 3,000

O APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALO La NIC 12 “Impuesto a las Ganancias” está vinculada principalmente a las

siguientes cuentas contables: CUENTA 37 - 371 CUENTA 49 - 491 CUENTA 88 - 881 CUENTA 88 - 882

OSOLUCIÓN:En el caso descrito, se observa que la tasa contable (20%) es menor a la tasa aceptada para efectos tributarios (50%) por lo que esta situación estaría generando una diferencia temporal y la contabilización de un pasivo tributario diferido.

EJERCICIO

ACTIVOBASE

CONTABLE

BASETRIBUTARI

A

DIFERENCIA

TIPO DEDIFERENCI

AGENERA MONTO

2011VEHÍCULO (COSTO)

100,000 100,000

TASA DE DEPRECIACIÓ

N20 % 50 %

2011DEPRECIACIÓ

N20,000 50,000 30,000

CIERRE2011

VEHÍCULO(VALOR NETO)

80,000 50,000 30,000Deducibl

e

PasivoTributari

odiferido

9,000

2012DEPRECIACIÓ

N20,000 50,000 30,000

2013DEPRECIACIÓ

N20,000 0

2014DEPRECIACIÓ

N20,000

2015DEPRECIACIÓ

N20,000

CIERRE2015

VEHÍCULO(VALOR NETO)

0

En este caso, el llenado del PDT N° 670 Renta Anual 2011 será de acuerdo a lo siguiente

• Señalar el tratamiento

contable de las partidas

reconocidas como PPE

DEFINICION

• No Depreciables• Depreciables• Agotables

CLASIFICACION DE PROPIEDADES,

PLANTA Y EQUIPO • Debe realizarse periódicamente un

inventario físico de los activos fijos para

verificar la exactitud de los registros contables

CONTROL INTERNO SOBRE LAS

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

NIC 16PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

CASO PRÁCTICO

SE SOLICITA:

01

Asientos contables

ANALISIS CONTABLE

.-

ANALISIS TRIBUTARIO

FIN