exención en el irpf: rentas por trabajos realizados en el extranjero

EXENCIÓN EN EL IRPF:

RENTAS POR TRABAJOS REALIZADOS EN EL EXTRANJERO

NOVIEMBRE 2015 Elaborado por: José María López

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Requisitos

Exención en el IRPF: Rentas por trabajos realizados en el extranjero

Exención en el IRP: Rentas por trabajos realizados en el extranjero

• En el Impuesto de la Renta de las Personas Física están exentos los

rendimientos de trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, siempre que se cumplan una serie de requisitos.

• El importe máximo de la retribución que puede quedar exenta es de 60.100

euros. • Para el cálculo del sueldo diario de los trabajos realizados en el extranjero se

aplicará un criterio proporcional sobre el total de días del año • Puede plantearse para retribuciones específicas pactadas con el trabajador por

los trabajos realizados en el extranjero.

Características



1. El trabajador tiene que ser contribuyente del IRPF 2. Afecta a los rendimientos de trabajo

• Es necesario una relación laboral o estatutaria. • Supuestos excluidos: administradores, trabajadores económicamente dependientes,

becarios. • Sí aplica a relaciones laborales especiales. • La entidad con la que existe la relación laboral puede ser una empresa extranjera.

Requisitos Características



3. Los trabajos se tienen que realizar efectivamente en el extranjero

• Tiene que haber desplazamiento físico al extranjero • No hay limitación temporal en cuanto al desplazamiento (siempre que no se pierda la

residencia fiscal)

4. Los trabajos se tienen que realizar para una entidad extranjera 4.a.- Prestación de servicios entre empresas independientes:

• Debería existir un contrato de prestación de servicios entre la entidad empleadora del trabajador y la destinataria del servicio

• Los trabajos tienen que generar una ventaja o utilidad para la entidad destinataria




4.b.- Prestación de servicios entre empresas vinculadas:

• Tiene que haber prestación de un servicio intragrupo en los términos del art. 18.5 TRLIS.

• Los servicios prestados tienen que suponer una ventaja o utilidad para la entidad

destinataria, es decir, que generen valor. • La refacturación de los costes del servicio no es por sí mismo justificación de la

realidad del servicio intragrupo. • Los servicios pueden ser prestados por la matriz o por otra entidad del grupo. • Se excluyen aquellos servicios relacionados con la actividad propia de la matriz del

grupo o del accionista, y servicios duplicados. • Los servicios se pueden prestar conjuntamente a varias entidades del grupo.




5. En el territorio en que se realicen los trabajos se tiene que aplicar un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la del IRPF, y no sea un paraíso fiscal

• Se considera cumplido este requisito si existe Convenio de Doble Imposición con cláusula de intercambio de información con el citado país.

• No es necesario que el trabajador page impuestos en el país en el que se desarrollan los

trabajos. 6. La exención es incompatible con el régimen de excesos excluidos de tributación de las dietas (art. 9.A.3.b del RIRPF)

• El trabajador deberá optar por la aplicación de un régimen u otro. • La exención sí que es compatible con el régimen de dietas exentas para los trabajadores

desplazados al extranjero por menos de nueve meses.




• Se consideran dietas exentas de tributación en el IRPF los excesos que perciban los

trabajadores con destino en el extranjero sobre las retribuciones totales que habrían obtenido de trabajar en España.

• El trabajador tiene que continuar siendo residente fiscal en España. • Tiene que producirse a efectos laborales un cambio de centro de trabajo: lugar

habitual y permanente al que ha sido asignado el trabajador. • No están incluidos los desplazamientos temporales al extranjero para la realización

de servicios.

Régimen de excesos de las dietas por destino en el extranjero

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