examen especial de auditoria

TABLA DE CONTENIDO

NDICE

REQUERIMIENTO DE EXAMEN ESPECIAL .................................................................... 1

INVITACION ...................................................................................................................... 3

MEMORANDUM DE PLANIFICACION .............................................................................. 5

CARTA DE ACEPTACION .............................................................................................. 17

PROGRAMA DE CONTROL INTERNO .......................................................................... 20

PROGRAMA DE AUDITORIA .......................................................................................... 23

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ................................................................................ 27

PAPELES DE TRABAJO. ................................................................................................ 29

COMUNICACIN DE HALLAZGOS ................................................................................ 55

INFORME FINAL ............................................................................................................. 61

ASPECTOS GENERALES .......................................................................................... 63

OBSERVACIONES .................................................................................................... 65

CONCLUSIONES ....................................................................................................... 69

RECOMENDACIONES ............................................................................................... 70

J&J CONSULTORES CORPORATIVOS AUDITORIA INTERNA

JUAN CHAVEZ ALAYO 1

REQUERIMIENTO

DE

EXAMEN ESPECIAL


JUAN CHAVEZ ALAYO 2

CONCURSO DE AUDITORES EXTERNOS

Se invita a las sociedades de auditores externos a presentar propuestas de honorarios,

para realizar un examen especial al rea de almacn correspondiente al periodo del 1 de

enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013.

Los postulantes debern:

Adjuntar la constancia de habilitacin de Contadores

Pblicos de La Libertad.

Experiencia en ejecucin de auditoras a empresas comerciales.

Presentar propuestas en sobre cerrado a nombre del Directorio de la empresa

MAZETITA SAC.

Direccin : Av. Avenida Prolong Unin #2320 en la ciudad de Trujillo

Telfono : 044-216946

Fecha de Presentacin: Hasta el 01 de Junio del 2014

Trujillo, 4 de Abril del 2014

MAMAZETITA SAC.

..

GERENTE GENERAL

DENISS PELTROCHE SILVA


JUAN CHAVEZ ALAYO 3

INVITACION


JUAN CHAVEZ ALAYO 4

..

GERENTE GENERAL



Seores:

J&J CONSULTORES CORPORATIVOS

Jr. Diego de Almagro Nro. 515.

Trujillo

Estimados seores:

Nos es grato dirigirnos a ustedes, para solicitarle su propuesta de servicios de auditora

para nuestro ejercicio econmico comprendido del 1 de enero del 2013 al 31 de

Diciembre del 2013. Estamos interesados en conocer su propuesta hasta antes del fin del

presente mes.

Los alcances del trabajo a cotizar serian los siguientes:

Exmenes al rea de almacn del periodo 2013.

Entrega del informe del examen especial, con cuadros y notas de acuerdo a las

normas vigentes. Presentacin en 5 juegos debidamente empastados y/o

anillados, el 17 de Julio del 2014.

Las fechas enunciadas podran ajustarse en funcin de los imprevistos que

puedan presentarse en la prctica.

Esperando tener respuestas positivas, me suscribo de ustedes.

Atentamente.

MAZETITA SAC.


JUAN CHAVEZ ALAYO 5

MEMORANDUM

DE

PLANIFICACIN


JUAN CHAVEZ ALAYO 6

MEMORANDUM DE PLANEACIN

1. ORIGEN DEL EXAMEN ESPECIAL

Mediante contrato firmado por los representantes de la empresa MAZETITA SAC. y

la Sociedad de Auditoria J&J CONSULTORES CORPORATIVOS que se firm a la fecha

16 de Junio del 2014 en la cual requiere los servicios de la sociedad auditora para

realizar el examen especial al rea de almacn de existencias.

2. OBJETIVOS

- Determinar si el sistema de contabilidad, control interno de la cuenta

existencias se est trabajando en forma efectiva, la cual ayude a dar una mejor

informacin de esta rea la cual sea la apropiada para la toma de decisiones

de la empresa as como para ayudar a proteger las existencias ante posibles

contingencias.

- Determinar la eficiencia en el control de las existencias de la empresa para

disminuir los riesgos de prdidas.

- Descubrir posibles fraudes y/o irregularidades que se pudieran estar

cometiendo por parte de los encargados del manejo de las existencias del

almacn.

- Elaborar un conjunto de recomendaciones las cuales ayuden a corregir las

posibles deficiencias que se presenten en la empresa las cuales sern puestas

en evidencia despus de realizar el examen especial.

3. ALCANCES

El examen a realizar ser de naturaleza financiera y operativa y cubrir el rea de

almacn en el periodo que comprende el 01 de enero al 31 de Diciembre del 2013.

Para tal efecto aplicaremos procedimientos de auditora en conformidad con las

normas internacionales de auditora, normas de auditora generalmente aceptados,

documentacin y pruebas de datos que consideremos necesarios para la realizacin

del examen especial.


JUAN CHAVEZ ALAYO 7

Los objetivos estn orientados a determinar el grado de solides del sistema de control

interno establecido en el rea de almacn, adems comprobaremos el grado de

cumplimiento de las polticas normas y procedimientos establecidos por la gerencia.

4. CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA.

4.1 ANTECEDENTES Y NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES

ANTECEDENTES

La empresa denominada MAZETITA S.A.C. se constituy el 14 de Enero de

1991 con domicilio Av. Avenida Prolong. Union # 2320 en la Ciudad de Trujillo,

Departamento de La Libertad., contando a la fecha con cuatro sucursales: en

la ciudad de Chiclayo, Piura, Cajamarca y Chimbote.

COMERCIALIZACIN

Desde el ao 1991 la empresa cuenta con un sistema de abastecimiento para

el traslado de la mercadera, ya que se adquiri un camin de reparto para de

esta forma cumplir con los pedidos de los clientes con puntualidad y

oportunidad.

EQUIPOS

MAZETITA SAC, cuenta con un local ubicado en la Av. Avenida Prolong Union

#2320 en la ciudad de Trujillo, que funciona como oficina administrativa y de

almacn.

La empresa adems cuenta con un camin de reparto que es utilizado para la

distribucin de la mercadera en toda la ciudad de Trujillo y abarcando tambin

el mercado de Chimbote.

MARKETING

La Compaa tiene un plan de marketing que incluye publicidad institucional,

publicidad de lanzamiento de nuevas lneas de productos y publicidad a travs

de folletos


JUAN CHAVEZ ALAYO 8

MERCADERAS

La mercadera est compuesta en su mayora por material para la

construccin:

Ladrillo

Material prefabricado

Agregado para construccin

Fierro de construccin

Cemento.

Artculos de ferretera

Material afirmado - material para obras.

Plancha de acero

Insumo para construccin los cuales se abastecen conforme los

requerimientos de los clientes y previa verificacin de stock en

almacn.

4.2 ORGANIZACIN DE LA EMPRESA


JUAN CHAVEZ ALAYO 9

Junta General de

Accionistas

Directorio

Gerencia

General

Asesora Legal

y Tributaria

Finanzas

Gerencia de

Operaciones

Recursos Humanos

Gerencia

de Ventas

Contabilidad

Divisin

Compras

Divisin

Almacn

Divisin

Crditos

Divisin

Cobranzas

Divisin

Almacn

Tesorera


JUAN CHAVEZ ALAYO 10

Organizacin de la empresa

rganos De Direccin:

o Junta General de Accionistas

o Directorio

o Gerencia General

rganos de Asesora:

o Asesora legal y tributaria

rganos de Apoyo:

o Finanzas

o Tesorera

o Contabilidad

o Recursos Humanos

rganos de Lnea:

o Gerencia de Operaciones

Divisin de Compras

Divisin de Almacn

o Gerencia de Ventas

Divisin de Crditos

Divisin de Cobranzas

Divisin de Almacn

A) Procesos funcionales

Nuestra empresa como organizacin de personas comercializa bienes y servicios

(en menor escala) para satisfacer las necesidades del mercado, para realizar en

forma eficiente esta labor; la empresa se ha dividido en reas funcionales y

coordinadas por un responsable general.

a) Gerencia De Operaciones

Tanto en empresas comerciales, industriales o de servicios existe la

necesidad de adquirir mercaderas, materias primas, componentes, equipos,

instalaciones, etc.



En la empresa materia de estudio el objetivo del departamento de compras

es buscar que el proveedor:

* Cumplan los plazos establecidos.

* Mejoren los precios.

* Mantengan los precios estables posibles alzas.

* Cumplan los requisitos de Calidad.

* Proactivos en propuestas.

* Ofrezcan un buen servicio tcnico.

* Faciliten una gestin de compras on-line, etc.

En la medida que se evala el nivel de acciones de mejora y se cumplen las

mismas, el nivel de calidad de proveedores mejorar.

El responsable del rea realizar un informe para determinar quines son los

proveedores con mejor calidad en productos y servicios para poder realizar

un pedido.

As mismo; de manera interna se tiene que tener en cuenta:

* Estado de pedidos, entregas parciales

* Situacin del Stock

* ltimos precios medio pagados

* Rotacin por lnea de producto

* Evolucin de precios, etc.

b) Gerencia De Ventas

Dentro de este campo se encuentran ciertos parmetros que son

importantes conocer como Precios, Rentabilidades, y niveles de satisfaccin

del cliente.

De forma muy general podemos decir que se encuentran las siguientes

acciones:

* Seleccin de Productos.

* Seleccin del mercado.

* Polticas de precios, promocin y publicidad por productos y mercados.



* Vender los productos y servicios, es decir, colocar los productos en los

mejores canales de distribucin.

* Mejorar el nivel de satisfaccin de los clientes.

* Procesos comerciales eficientes.

* Anlisis de riesgos oportuno

c) Gerencia De Finanzas

Se puede decir que junto con la estrategia comercial y de ventas; la

estrategia financiera constituye un pilar fundamental en la consolidacin y

buena marcha de la empresa.

El alcance de las funciones relacionadas con el departamento de finanzas

puede ser muy diferente dependiendo de la dimensin de la misma.

Es significativo sealar que en todas las empresas, incluida la nuestra, uno

de los pilares en la informacin y la toma de decisiones es la contabilidad en

la que tiene como proceso fundamental:

* Estudio de los costos por producto o por cliente.

* Realizar las previsiones sobre el flujo de tesorera con el objeto de

planificar las necesidades operativas de fondos y la gestin de

excedentes.

* Bsqueda de fuentes de financiacin ms interesantes para cubrir las

necesidades de fondos.

* Anlisis de la gestin fiscal.

* Anlisis de riesgos de tipo comercial, financiero y de tipos de cambio.

Los conocimientos bsicos para la interpretacin y generacin de

informacin econmica financiera es fundamental para los directivos porque

le servir como base para las decisiones financieras en conjuncin con la

informacin contable. A continuacin se presentan los procesos vinculados

con esta rea.

* La recopilacin, registracin y anlisis de los hechos econmicos

producidos en un periodo determinado.



* Elaboracin de los Estados Financieros para la toma de decisiones por

parte de la direccin y los mandos intermedios y mejorar de forma

continua.

* Informacin para los agentes participantes en la realidad econmica de

la empresa, como: Los Accionistas, los trabajadores, los terceros

(proveedores y/o acreedores) y el estado.

d) Gerencia De Recursos Humanos.

En muchas empresas se confunde gestionar con planificar las necesidades

del personal en cuanto a nmero, remuneraciones, contratos, despidos,

accidentes laborales, etc.

La Gerencia de personal la definimos como la gestin que realiza toda

empresa para lograr sus objetivos a travs de la adquisicin, conservacin,

desarrollo y despido de las material humano

Entre las Principales funciones tenemos las siguientes:

* Costos del Personal

* Absentismo del Personal.

* Nmero de personas: Directos e Indirectos.

* Valor aadido del personal

* Gastos de Informacin y Capacitacin.

* Rotacin del personal.

* Evaluacin del nivel de satisfaccin de los clientes.

5. SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

El sistema de informacin contable es totalmente computarizado. Los equipos son

Pentium de ltima generacin que trabajan en red. La Compaa usa el software

CONTASIS, ms que todo funcional. Cuentan con un responsable de sistemas que no

trabaja en la empresa permanentemente, solo la visita una vez al mes para dar

mantenimiento a los equipos y al sistema, l es el encargado de resolver cualquier

problema que se pueda suscitar relacionado con el software.

Los sistemas en operacin son los siguientes: Facturacin y Cuentas por Cobrar,

Compras y Proveedores, ventas y clientes e inventarios.



Los registros contables se mantienen razonablemente actualizados. MAZETITA SAC.

est autorizada por la Superintendencia Nacional De Administracin Tributaria -

SUNAT a llevar sus registros contables por medios computarizados con la obligacin de

conservar las impresiones de registro contables durante el periodo de prescripcin.

El Gerente General recibe mensualmente un Informe de Gestin preparado por la

Contadora y el Gerente de Administracin.

6. BASE LEGAL

- Normas internacionales de contabilidad

- Normas Internacionales de Informacin Financiera

- Principios de contabilidad generalmente aceptados

- Ley General de Sociedades

- Ley del Impuesto a la Renta

- Ley del Impuesto General a la Ventas

7. PERSONAL CON QUE CUENTA LA EMPRESA EN EL AREA DE ALMACEN

NOMBRES Y APELLIDOS CARGO FECHA DE INICO FECHA DE

TERMINO

David Reyes Souza Jefe de Almacn 20-01-2006 Continua

Jos Martin Ruiz Caro Supervisor de Almacn 10-03-2008 Continua

Manuel Ortiz Colorado Encargado de Almacn 14-11-2008 Continua

Miguel Prez Moya Ayudante de Almacn 16-07-2009 Continua

Jos Cabero Rodrguez Ayudante de Almacn 14-02-2007 Continua

8. PRESUPUESTO

Presupuesto de Ventas: En este documento veremos las metas propuestas por la

Gerencia para el periodo en revisin para verificar si se ha cumplido con estas metas

en relacin con el registro de ventas del periodo.

Presupuesto de Compras: En este documento veremos las compras propuestas por el

departamento de compras para el periodo en revisin comprndolas con el registro de

compras del mismo periodo.



Balance general proyectado: En este documento veremos si se cumple con el stock

mnimo de existencias propuesto por la gerencia para el periodo en revisin.

Estado de ganancias y prdidas proyectadas: En este documento veremos si la gestin

en relacin a las ventas se est cumpliendo de acuerdo a lo propuesto por la gerencia

as como su incidencia en las utilidades de la empresa.

9. SOCIEDAD AUDITORA

9.1. PERSONAL

9.2. PRESUPUESTO

El presupuesto es el siguiente:

Jefe de auditora S/ 5,000.00

Supervisor de Auditoria S/ 4,000.00

Auxiliar de Auditoria S/ 1,800.00

Gastos de movilidad S/ 600.00

Fotocopiado e impresiones S/ 200.00

Gastos de Administracin S/ 400.00

TOTAL 12,000.00

Hacemos de su conocimiento que no se ha presupuestado lo concerniente a equipos

de cmputo, escritorios, local ya que estos sern proporcionados por la empresa segn

el contrato firmado con la Sociedad Auditora.

NOMBRE Y APELLIDOS CARGO

Jonathan Benavides Tapia Jefe de Auditoria

Jonathan Leon Lopez Auditor Senior

Tania Rios Quispe Auditor Junior



10. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Cumpliendo con el cronograma de trabajo establecido en la propuesta tcnica, el

tiempo estimado es de 30 das hbiles.

Con fecha 16 de Junio del 2014, se iniciar el examen de auditoria, segn consta en el

acta de instalacin correspondiente, debiendo concluir el 16 de Julio del 2014.

La firma auditora trabajar de lunes a sbado las 8 horas diarias.

Se finalizar con la entrega de los informes de auditora.

11. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

De acuerdo al contrato suscrito con la empresa ZETITA SAC, la fecha de inicio del proceso del examen especial se efectuar desde el 16 de Junio del 2014 al 17 de Julio del 2014.

Informes Fecha de Entrega

Informe final 17/07/2014

12. PUNTOS DE ATENCION

Se tendr en consideracin las limitaciones que presente el sistema informtico, lo que debilita el sistema de control y la gestin de la gerencia.

13. PLANIFICACION

El presente plan ha sido preparado en la primera semana del mes de Junio del 2014, el cual se basa en mtodos, sistemas y procedimientos utilizados en el rubro de existencias. Este plan estar sujeto a los cambios que se le ejecuten de acuerdo a los resultados obtenidos de nuestro trabajo y diversos hechos que afecten, presentando el respectivo memorndum sobre los cambios que se efectuaron posteriores a la planificacin.

Trujillo, 17 de Junio del 2014

-------------------------------------------- ---------------------------------------- PREPARADO POR: REVISADO POR:

CPC. JONATHAN BENAVIDES TAPIA CPC. JONATHAN LEON LOPEZ AUDITOR AUDITOR



CARTA DE

ACEPTACION

J&J COSULTORES CORPORATIVOS

Jr. Diego de Almagro Nro 515 Trujillo Telf. 223410




MAZETITA SAC

Av. Avenida Prolong Unin #2320 en la ciudad de Trujillo

Ref.: Servicios profesionales de Examen especial

ALMACEN

Estimados seores:

Ustedes nos han requerido el examen especial al rea de ALMACEN de la empresa

MAZETITA SACcorrespondientes al periodo del 01 de enero al 31 de Diciembre del

2013. Nos place confirmarles nuestra aceptacin y entendimiento del alcance de este

compromiso por medio de esta carta. Nuestra auditora tendr como objetivo expresar

una opinin sobre todo lo relacionado con esta rea.

Nosotros conduciremos la auditora de acuerdo con las normas de auditora vigentes y

los principios de contabilidad generalmente aceptados. Estas normas de auditora

requieren que planeemos y ejecutemos el examen especial al rea de ALMACEN con el

propsito de obtener una razonable seguridad acerca de si el procedimiento es el

adecuado y est libre de errores significativos. Tal revisin tambin incluye la

evaluacin de las normas contables utilizadas para el tratamiento de esta rea.

Dada la naturaleza de las pruebas y otras limitaciones inherentes a una auditora junto a

las limitaciones de cualquier sistema de contabilidad y de control interno, existe un

riesgo inevitable que algunos errores significativos puedan no descubrirse.

J&J COSULTORES CORPORATIVOS

Jr. Diego de Almagro Nro 515 Trujillo Telf. 223410



Esperamos una completa cooperacin de su personal y confiamos en que estarn

disponibles para nosotros los registros contables, documentacin y cualquier otra

informacin que sea requerida en relacin con la auditora.

Nuestros honorarios, cuyo monto acsiende a S/.10,678.79, los cuales sern facturados a

medida que el trabajo progrese, estn basados en el tiempo requerido por las personas

asignadas al compromiso adems incluyen los gastos que requiera el trabajo y el

impuesto general a las ventas, segn detalle de presupuesto alcanzado.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar que est de

acuerdo a los trminos para la realizacin del examen especial al rubro de caja y bancos

de la empresa que dirige.

Prestamos nuestra conformidad

MAZETITA SAC.


..

LEON LOPEZ JONATHAN.

Auditor

..

GERENTE GENERAL



..

BENAVIDES TAPIA JONATHAN.

Auditor



PROGRAMA

DE

CONTROL INTERNO



EXAMEN ESPECIAL AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

MAZETITA S.A.C.

DEL 01.01.13 AL 31.12.13

EXAMEN Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE

PROCEDIMIENTO

P/T

REF.

APLICACION HECHO

SI NO POR FECHA

PROCEDIMIENTO DE CONTTROL INTERNO PARA

EL AREA DE ALMACEN

1. Elaborar una cedula con polticas y

objetivos para el rubro de existencias y

compara con informaciones anteriores.

2. Descubrir el sistema de contabilidad para

el rubro Existencias mediante flujograma.

3. Evaluar eficiencia y eficacia del personal

encargado de administrar las existencias

de la empresa.

4. Elaborar pruebas para verificar el mtodo

de valuacin y ver si son adecuados y

establecidos en forma consistente con

respecto al saldo anterior.

5. Comprobar si los libros de contabilidad se

llevan de acuerdo con las disposiciones

legales vigentes.

P 1

P 2

P-3

ANEXO

ANEXO

X

X

X

X

X

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

18-06-14

19- 06-14

24-06-14

04-07-14

06-07-14

Preparado por ;

BENAVIDES

TAPIA

JONATHAN

P/T REF



PROGRAMA

DE

AUDITORIA



PROGRAMA DE AUDITORIA

MAZETITA S.A.C.

DEL 01.01.13 AL 31.12.13

PROGRAMA DE AUDITORIA

N

de

Ord.

COD

PROCEDIMIENTO

RE F.

P/T

APLIC.

NO

APLIC.

AUDITOR

RESPONSABLE

OBS.

01

02

03

04

05

06

01

A) ASPECTOS GENERALES

Obtener los estatutos y la escritura

pblica de la empresa.

Solicitar el plan estratgico de

desarrollo.

Solicitar el Plan Operativo de

Gestin.

Solicitar el Manual de Organizacin

y Funciones donde se especifique la

responsabilidades de las personas

encargadas del almacn,

Solicitar los estados financieros

tanto los proyectados como los

histricos por el periodo en

revisin.

Solicitar el cronograma de

actividades del periodo en revisin

B) ASPECTOS ESPECIFICOS

Verificar el plan de trabajo

proyectado y compararlo con el

periodo de evaluacin para verificar

su eficiencia y economa.

X

X

X

X

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES



02

03

04

05

06

07

08

09

10

Verificar informacin de los kardex

fsicamente.

Preparar una cedula donde muestre

los saldos del rubro de existencias el

cual nos permita verificar si coincide

con el balance.

Obtener del cliente o preparar un

cedula resumen de la cuenta

existencia a la fecha 31-07-09 y

verificar si la informacin fsica es la

misma que la del balance.

Verificar si la provisin por

desvalorizacin de existencias

muestra una base razonable, y

cruzar con la cuenta de resultados.

Preparar o conseguir un resumen de

ventas correspondientes al periodo

en revisin y compararlos con su

plan estratgico.

Preparara o conseguir un resumen

de compras correspondientes al

periodo en revisin y compararlo

con su plan estratgico.

Preparar balance comparativo del

ao anterior con el periodo en

evaluacin.

Analizar las fortalezas,

oportunidades, debilidades y

amenazas que posee la empresa y

presentar estrategias de mejora.

Evaluar la rotacin de inventarios y

determinar la obsolescencia y/o

dao en la mercadera que se

X

X

X

X

X

X

X

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES



11

12

encuentre en almacn.

Efectuar las pruebas para verificar el

mtodo de valuacin y ver si son los

adecuados y bien establecidos en

forma consistente con respecto al

saldo anterior.

Dar conclusiones acerca del trabajo

realizado

X

X

JONATHAN

BENAVIDES

JONATHAN

BENAVIDES

Preparado por ;

JONATHAN

LEON

P/T REF



CRONOGRAMA

DE

ACTIVIDADES



1.1. CRONOGRAMA DE AUDITORIA

PERIODO DEL EXAMEN ESPECIAL

N de

Ord.

Descripcin

1y2

3al5

6

7al11

12al16

17al21

22al23

24al25

26

27

28

29y30

01 Planeamiento X

02 Programa de

control interno

x x

03 Recepcin de

documentos

x

04 Ejecucin del

trabajo de campo

x x x

05 Preparacin y

entrega de

hallazgos

x

06 Evaluacin de

descargos

x

07 Elaboracin del

borrador del

informe

x x

08 Revisin y

aprobacin del

informe

x x

09 Presentacin del

informe final

x

10 Ordenar papeles

de trabajo

X

J&J COSUTLROES CORPORATIVOS

..

JONATHAN LEON LOPEZ

Auditor

..

GERENTE GENERAL




PAPELES

DE

TRABAJO



MAZETITA SAC.

DEL 01.01.13 AL 31.12.31

CONTROL DE AUDITORIA

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO

P/T REF DETALLE

P - 1

P 2

P 3

P 4

P 5

B.C.1

B.C.2

B.C.3

E

E.1 1

E-1 2

N 1.1.1.1

Polticas y Objetivos del rea de Almacn.

Flujograma de existencias

Evaluacin de Eficiencia y Eficacia de personal

Los Materiales de Construccin y Agregados

Muestra de saldos, expresados en soles

Balance general activo

Balance general pasivo y patrimonio

Estado de ganancias y perdidas

Programa de existencias

Sumaria de existencias

Resumen del costo de inventario

Cuadro resumen de ventas y compras



POLITICAS Y OBJETIVOS DEL AREA DE ALMACEN

POLITICAS

- El personal de contabilidad es el responsable de designar al personal

encargado de realizar inventario fsico.

- Mantener stock mnimo de existencias.

- Realizar en forma peridica el inventario de existencias.

- Rotacin del personal de almacn en forma peridica.

- Realizar informacin mnima del movimiento del almacn.

- Comprobar que contengan solamente artculos o materiales en buenas

condiciones de consumo y de venta, y en su caso, identificar aquellos

obsoletos, en mal estado o de lento movimiento.

Por presentarse en las existencias la posibilidad de problemas tales como: mal

estado, obsolescencia o lento movimiento, tienen que ser identificados los

bienes con estas caractersticas para poder juzgar, al momento de su

valoracin, los importes a los cuales debern quedar registrados.

- Determinar los gravmenes que existan.

Los inventarios propiedad de una empresa pueden ser otorgados en

garanta, y como esta circunstancia debe revelarse, se tiene que determinar su

existencia.

OBJETIVOS

- Obtener informacin oportuna del rea de almacn.

- Verificar que la informacin registrada esta siendo presentada

razonablemente.

- Evaluar el grado de rotacin de existencias.

- Comprobar su existencia fsica.

Por su importancia, por las mermas, deficiencias en la informacin sobre

movimientos, etc., los inventarios deben estar sujetos a recuentos fsicos para

que pueda haber seguridad de que los bienes existen.

- Verificar que sean propiedad de la empresa.



Los inventarios necesitan estar amparados por documentacin que acredite a

la empresa como su legtima propietaria.

- Comprobar su correcta valoracin reconociendo en su caso la prdida de valor

dotando la oportuna provisin.

Ante las diferentes alternativas para valorar las existencias, es indispensable

que la revisin del auditor, para estos propsitos, le permita reunir elementos

de juicio para concluir si la entidad se ha ceido a los principios de

contabilidad generalmente aceptados.

- Cerciorarse de que haya consistencia en la aplicacin de los sistemas y

mtodos de valoracin.

La informacin financiera debe asegurar a los usuarios de la misma, la

posibilidad de hacer comparaciones de datos de la misma entidad a fechas y

entre periodos diferentes y determinar los efectos, en caso e inconsistencia.

- Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en las CA.

Los inventarios constituyen un factor relevante en la determinacin de los

resultados, por lo que debe comprobarse que se presente y revele:

a. Grupos de partidas que los integran.

b. Mtodo de valoracin.

c. Estimaciones por prdida de valor.

d. Gravmenes sobre los inventarios.

P - 1



FLUJOGRAMA DE EXISTENCIA

O

R

D

E

N

D

E

C

O

M

P

R

A

PRODUCTO

REGISTRO CONTABLE

REGISTRO DE

KARDEX

CONTABILIDAD

GUIA DE SALIDA

GUIA DE INGRESO

A

L

M

A

C

E

N

GUIA DE REMISION

INVENTARIOS Y BALANCES

P - 2



EVALUACION DE EFICIENCIA Y EFICACIA DE PERSONAL

PERSONAL CARGO

RENDIMIENTO Eficiencia

Eficacia Regular

A B C D E

Julio Cuadros M.

Jos Flores T.

Walter Vlchez L.

Mario Palacios R.

David Reyes Souza

Grte. Admn.

Grte.

Contabilidad

Grte. Compras

Grte. Ventas

Jefe Almacn

X X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

A Cuenta con su manual de organizacin y funciones a la mano

B La informacin que reporta es confiable y oportuna

C Se identifica con la empresa

D Muestra inters en el desarrollo de sus trabajo, responsabilidad

E El personal es de absoluta confianza.

COMENTARIO

Podemos observar que solo el Gerente Administrativo es el nico que posee con esa

informacin lo que implica que esta informacin no le es trasmitida al resto del personal de la

empresa; en cuanto a la informacin que se reporta si es confiable salvo por el caso del

Gerente de almacn quien no reporta la informacin de manera oportuna y eso retrasa la

entrega de los informes, observamos tambin que todos poseen una buena identificacin con

la empresa, y el personal si es de absoluta confianza.

P - 3



PLAN DE TRABAJO PARA EL 2014

VISION:

Satisfacer el mercado de construccin de viviendas, obras pblicas e industriales a

nivel nacional; manteniendo un espritu de mejoramiento continuo, otorgando al

cliente variedad de productos, los mejores precios y un alto nivel de servicio, como una

organizacin honesta, responsable y flexible.

MISION:

Liderar la comercializacin de materiales de construccin, ferretera y acabados.

OBJETIVOS:

A travs del planeamiento estratgico se lograra maximizar la rentabilidad de la

empresa.

Se expandir y desarrollara la cobertura geogrfica del mercado.

Se otorgara productos de acuerdo a las necesidades Costo Beneficio de

nuestros clientes.

METAS:

Se pretende alcanzar un crecimiento del 5% en el ao 2014 en lo que respecta en

el volumen de ventas.

Alcanzar un crecimiento continuo del 1.5% anual respecto al ao anterior.

Se pretende lograr un margen de utilidad entre un 8% - 10% despus de

impuestos.

Se alcanzara un nivel de participacin en el mercado del 35% aproximadamente a

fin del ao 2014.

ESTRATEGIAS:

ESTRATEGIAS INTENSIVAS

a) Penetracin en el mercado



Se alquilara un nuevo local comercial a inicios del periodo 2014 para disminuir

costos de alquiler y mejorar as el almacenamiento de materiales evitando de esta

manera el deterioro.

b) Desarrollo del Mercado:

Establecer nuevos puntos de ventas en zonas de mayor crecimiento geogrfico, a

fin de estar al alcance de todos.

Realizar supervisin permanente a los nuevos puntos de venta para evitar

quedarnos sin stock.

ESTRATEGIAS DE GESTION

Se perfeccionara el sistema de control interno sobre las existencias ya establecidas en

los almacenes.

Se requerir de servicios de 2 almaceneros con experiencia.

Concentrar relaciones con proveedores de prestigio el cual nos conceda condiciones

de compra exclusiva.

COMENTARIO

Realmente el entorno empresarial (Sector construccin) atraviesa por una situacin de

competitividad alta, por eso es momento de que la Empresa MAZETITA SAC." adopte

una actitud activa y ponga en practica acciones concretas que le permitan enfrentar el

actual momento y prepararse para el futuro.

Para tal efecto es preciso establecer las metas, tener una clara definicin de los

objetivos que permitan que hacer en el corto plazo as mismo es preciso reconocer que

si no se cuenta con una misin ni una visin establecida de nada servir los esfuerzos

que se hagan por mantenerse dentro de la lnea competitiva.



MAZETITA SAC.

PRUEBA FISICA DE INVENTARIO AL 30.06.14

Materiales de Construccin y Agregados

Tarjeta N de

Ident. Descripcin del Articulo Total segn el Inventario

VERIFICACION

Diferencia segn (1)

Examen Marca

01 0005 Cemento 951 bolsas 941 10 ubicados

02 0045 Ladrillo maquinado pandereta 9 x 13 x 23 12 millares 10 en un lugar

03 0025 Arena Gruesa 19 volquetes 19 Diferente

04 0036 Hormign 12 volquetes 12

05 0580 Confitillo 10 volquetes 10

06 0087 Gravilla 6 volquetes 6

07 0652 Ladrillo King Kong 9 x 14 x 24 6 millares 6

08 0653 Ladrillo King Kong de concreto 9 x 14 x 24 6 millares 6

09 0654 Ladrillo hecho a mano 9 x 13 x 23 8 millares 8

10 0655 Ladrillo pastelero 24 x 24 x 24 8 millares 8

11 0563 Tejas 14 millares 13.95 0.05

12 0253 Ladrillo techo de concreto 15 x 25 x 30 8 millares 8






16 0257 Ladrillo parvadomus 15 x 20 x 40 9 millares 9

17 0258 Ladrillo parvadomus 20 x 20 x 40 8 millares 7.967 0.033

18 0354 Ladrillo crudo 10 millares 10

{1} Identificar mercadera daada, obsoleta o faltante

* se encontraron al momento de realizarse el inventario:

50 ladrillos de techo concreto 15 x 25 x 30 (Quebrados) 50 = 0.050 millar 50 x 0.54

27

33 ladrillos King Kong de concreto 9 x 14 x 24 (daados) 33 = 0.033 millar 33 x 0.30

9.9

36.9

P/T REF.

P - 4



MAZETITA SAC.

DEL 01-06-13 AL 30-06-14

RESUMEN DEL COSTO DEL INVENTARIO FINAL POR ARTICULO

N de

Ident Descripcin del Articulo Cantidad

Costo

Unitario

Costo

Total Proveedor

0005 Cemento 951 14.24 13542.24 Cementos Pacasmayo S.A.

0045 Ladrillo maquinado pandereta 9 x 13 x 23 12 300.00 3600.00 Empresa ladrillera Rex S.A.

0025 Arena Gruesa 19 78.00 1482.00 Deposito Virgen De La Puerta S.A.C.

0036 Hormign 12 66.00 792.00 Deposito Virgen De La Puerta S.A.C.

0580 Confitillo 10 136.42 1364.20 Deposito Virgen De La Puerta S.A.C.

0087 Gravilla 6 102.00 612.00 Deposito Virgen De La Puerta S.A.C.

0652 Ladrillo King pong 9 x 14 x 24 6 168.00 1008.00 Empresa ladrillera Rex S.A.

0653 Ladrillo King Kong de concreto 9 x 14 x 24 8 300.00 2400.00 Empresa ladrillera Rex S.A.

0654 Ladrillo hecho a mano 9 x 13 x 23 6 180.00 1080.00 Empresa ladrillera Rex S.A.

0655 Ladrillo pastelero 24 x 24 x 24 8 180.00 1440.00 Empresa ladrillera Rex S.A.

0563 Tejas 8 540.00 4320.00 Empresa ladrillera Rex S.A.

0253 Ladrillo techo de concreto 15 x 25 x 30 14 540.00 7560.00 Empresa ladrillera Rex S.A.






0257 Ladrillo parvadomus 15 x 20 x 40 9 780.00 7020.00 Empresa ladrillera Rex S.A.

0258 Ladrillo parvadomus 20 x 20 x 40 10 924.00 9240.00 Empresa ladrillera Rex S.A.

0354 Ladrillo crudo 10 48.00 480.00 Empresa ladrillera Rex S.A.

E.1 72368.44

Desvalorizacin de exist. 36.90

72331.54



MUESTRA DE SALDOS (expresados en soles)

Existencias S/ 73,368.46 E - 1

Mercaderas S/ 72,331.56 E 1.1

Desvalorizacin de existencias S/ 36.90 E 1

COMENTARIO

Los saldos mostrados en el balance general del rubro de existencias es conforme al

resultado que tenemos en los reportes del inventario fsico realizado, en el resumen

siguiente se puede verificar estos saldos en cantidades y por cada uno de los

materiales de construccin que se comercializa.



SALDO DEL BALANCE DEL PERIODO

MAZETITA SAC.

DEL 01.01.13 AL 31.12.13

EXISTENCIA SUMARIA

del 01.01.13 al 31.12.13

Existencia Sumaria Nombre de Cuenta

Saldo al

31.12.10 DEBE HABER

SALDO

AJUSTADOS DEBE HABER

Saldos

Reclasificados

E.1.1

20 Mercadera 72368.44 72368.44 72368.44

29 Provisin por 36.90 -36.9 -36.9

Desv. de existencias

72368.44 36.90 72331.54 72331.54



PRESUPUESTO DE VENTAS

La empresa ha establecido los siguientes niveles de ventas estimadas y mediante muestre se

ha considerado analizar los 7 meses del ao 2013

Se tiene presupuestados alcanzar los siguientes niveles de ventas (sin incluir IGV)

Enero -13

Febrero-13

Marzo-13

Abril- 13

Mayo -13

Junio 13

Julio -13

321.574,25

335.478,11

370.252,51

360.254,00

360.548,25

344.587,24

380.587,24

TOTAL 2.473.281,60

CUADRO RESUMEN DE LAS VENTAS DEL PERIODO

MESES V. VENTA IGV P. VENTA

Ene-13 338,075.76 64,234.39 402,310.15

Feb-13 348,697.92 66,252.60 414,950.52

Mar-13 378,202.01 71,858.38 450,060.39

Abr-13 363,785.08 69,119.17 432,904.25

May-13 374,511.72 71,157.23 445,668.95

Jun-13 330,785.50 62,849.25 393,634.75

Jul-13 341,380.92 64,862.37 406,243.29

2,475,438.91 470,333.39 2,945,772.30



COMENTARIO:

Si observamos el cuadro de ventas proyectadas para el 2013 veremos el incremento en las

ventas lo que ha sido posible mediante una gestin operativa eficiente, pues en este periodo

lograron reducir sus gastos como consecuencia de haber recurrido a nuevos proveedores lo

cuales nos proporcionan costos muchos ms bajos y nos hacen ms competentes lo que

permiti incrementar el volumen de sus ventas debido al crecimiento que se estn dando en el

sector construccin.

PRESUPUESTO DE COMPRAS

La empresa ha presupuestado realizar las siguientes compras para los prximos siete meses de

acuerdo con las metas que desea alcanzar. Estas compras proyectadas no incluye el IGV

Enero -13

Febrero-13

Marzo-13

Abril- 13

Mayo -13

Junio 13

Julio -13

278.458,14

268.574,24

310.257,14

280.456,21

297.874,61

315.587,58

238.754,15

TOTAL 1.989.962,07

CUADRO RESUMEN DE COMPRAS DEL PERIODO

MESES V. COMPRA IGV P. COMPRA

Ene-13 281,111.09 53411.11 334,522.20

Feb-13 267,746.46 50871.83 318,618.29

Mar-13 314,914.21 59833.70 374,747.91

Abr-13 284,779.26 54108.06 338,887.32

May-13 299,467.72 56898.87 356,366.59

Jun-13 303,674.51 57698.16 361,372.67

Jul-13 235,374.64 44721.18 280,095.82

1,987,067.89 377542.90 2,364,610.79



COMENTARIO

Las proyecciones para el 2013 nos indican un monto superior a las compras reales

hechas por la empresa y se debe al contrato realizado con un proveedor de

prestigio el que les proporciona mejores condiciones de compra que les permite

disminuir sus gastos.

Este resultado asegura la eficacia en la toma de decisiones las cual est

repercutiendo en un ahorro en las compras de materiales.



CUADRO RESUMEN DE COMPRAS Y VENTAS

MAZETITA SAC.

DEL 01-01-10 AL 31-07-10

CUADRO RESUMEN DE LAS VENTAS Y COMPRAS

MESES

VALOR DE

VENTA IGV P. VENTA

VALOR DE

COMPRA IGV P. COMPRA IGV a Pagar

Ene-13 338,075.76 64,234.39 402,310.15 281,111.09 53411.11 334,522.20 10,823.29

Feb-13 348,697.92 66,252.60 414,950.52 267,746.46 50871.83 318,618.29 15,380.78

Mar-13 378,202.01 71,858.38 450,060.39 314,914.21 59833.70 374,747.91 12,024.68

Abr-13 363,785.08 69,119.17 432,904.25 284,779.26 54108.06 338,887.32 15,011.11

May-13 374,511.72 71,157.23 445,668.95 299,467.72 56898.87 356,366.59 14,258.36

Jun-13 330,785.50 62,849.25 393,634.75 303,674.51 57698.16 361,372.67 5,151.09

Jul-13 341,380.92 64,862.37 406,243.29 235,374.64 44721.18 280,095.82 20,141.19

2,475,438.91 470,333.39 2,945,772.30 1,987,067.89 377542.90 2,364,610.79 92,790.49



BALANCE GENERAL PROYECTADO

La empresa estableci el balance general proyectado al 31 de Diciembre del 2013 de acuerdo a lo que se muestra a continuacin:

ACTIVO PASIVO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos 428.574,29 Tributos por pagar 65.482,14

Clientes 86.975,24 Remunerac. por pagar 5.984,21

Existencias 64.887,99 Proveedores 75.482,34

Cargas diferidas Ctas por pagar diversas 69.582,14

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 580.437,52 Benef soc de

trabajadores

1.742,28

TOTAL PASIVO

CORRIENTE

218.273,11



NO CORRIENTE NO CORRIENTE

Inmueble, maquinaria y equipo 388.745,24 Ctas por pagar diversas 20.451,28

Depreciacin (109.854,25)

TOTAL ACTIVO NO

CORRIENTE

278.890,99 PATRIMONIO

Capital 420.000,00

Utilidades no distribuidas 5.020,84

Utilidades del ejercicio 195.583,28

TOTAL ACTIVO 859.328,51 TOTAL PASIVO Y PAT. 859.328,51



MAZETITA SAC.

del 01-01-13 al 31-12-13

BALANCE GENERAL

ACTIVO

P/T REF. Saldos al AJUSTES Saldos ajustados RECLASIFICACIONES Saldo para

31/12/2010 DEBE HABER 31/12/2010. DEBE HABER Informe

ACTIVO S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.

CORRIENTE

Caja y bancos 433,565.28

433,565.28

433,565.28

Clientes 85,067.28

85,067.28

85,067.28

Existencias E-1 72,368.46

72,368.46

72,368.46

Provisin para desvalorizacin

de existencias 36.90 -36.90

-36.90

Cargas diferidas 24,216.00 24,216.00 24,216.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 615,217.02

615,180.12

615,180.12

NO CORRIENTE

Inmuebles maquinarias y equipos 390,960.00

390,960.00

390,960.00

Depreciacin y amortizacin -111,780.00

-111,780.00

-

111,780.00



Acumulada

TOTAL PASIVO CORRIENTE 279,180.00

279,180.00

279,180.00

TOTAL ACTIVO 894,397.02

894,360.12

894,360.12

P/T REF.

BC 1



MAZETITA SAC.

del 01-01-13 al 31-12-13

BALANCE GENERAL

PASIVO Y PATRIMONIO


31/07/2009 DEBE HABER 31/07/2009 DEBE HABER Informe

PASIVO S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.

CORRIENTE

Tributos por pagar 77,005.63

76,994.57

76,994.57

Remuneraciones por pagar 6,167.84

6,167.84

6,167.84

Proveedores

78,206.22

78,206.22

78,206.22

Cuentas por pagar diversas 71,228.28

71,228.28

Beneficios sociales de los

Trabajadores 1,990.15 1,990.15 1,990.15


234,587.06

234,587.06

NO CORRIENTE

Cuentas por pagar diversas 21,401.02 21,401.02 21,401.02




21,401.02

21,401.02

TOTAL PASIVO 255,999.14

255,988.08

255,988.08

PATRIMONIO

Capital 420,000.00

420,000.00

420,000.00

Utilidades no distribuidas 3,600.00

3,600.00

3,600.00

Utilidades del ejercicio 214,797.88 214,772.04 214,772.04

TOTAL PATRIMONIO 638,397.88 638,372.04 638,372.04

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 894,397.02 894,360.12 894,360.12



ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Proyectado Del 01/01/2013 al 31-12-13

Ventas netas

Costo de Ventas

Utilidad Bruta

Gastos de Operacin

Gastos de Ventas

Gastos de administracin

Utilidad de operacin

Otros ingresos y gastos

Cargas excepcionales

Cargas financieras

Resultado antes de participaciones e

impuestos

Impuesto a la Renta

2.473.281,60

(1.974.962,07)

498.319,53

(41.924,25)

(84.596,21)

371.799,07

15.872,24

76.522,15

279.404,68

83.821,40

Utilidad del Ejercicio 195.583,28



MAZETITA SAC.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

del 01-01-13 al 01-12-13

HOJA DE TRABAJO


31/12/2010 DEBE HABER 31/12/2010 DEBE HABER Informe

S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.

VENTAS NETAS N 1.1.1 2475438.99

2475438.99

2475438.99

Costo de ventas E 1.2.1

-

1,925,461.27 -1925461.27

-

1925461.27

UTILIDAD BRUTA 549,977.72

549977.72

549977.72

Gastos de operacin

Gastos de ventas -55,925.17

-55,925.17

-55,925.17

Gastos de administracin -83,887.76 -83,887.76 -83,887.76

UTILIDAD DE OPERACIN 410,164.79 410,164.79 410,164.79

Otros ingreso y gastos

Cargas excepcionales -14,400.55 -36.90

-14,437.45

-14,437.45

Cargas financieras -83,591.04 -83,591.04 -83,591.04

RESULTADOS ANTES DE PARTC. E

IMP. 312,173.20 -36.90 312,136.30 312,136.30



Impuesto a la Renta -93,651.96 -93,640.89 -93,640.89

UTILIDAD DEL EJERCICIO 218,521.24 -36.90 218,495.41 218,495.41

P/T REF.

BC 3

AUDITORIA INTERNA


J&J CONSULTORES Y ASOCIADOS

COMUNICACIN

DE

HALLAZGOS

AUDITORIA INTERNA



1. Comunicacin de los Hallazgos

COMPONENTES RIESGO FACTOR QUE LO DETERMINA

MERCADERIA

REGISTROS

POLITICAS

ALMACEN

INVENTARIO

POLIZA

Medio

Alto

Medio

Alto

Bajo

Alto

El ingreso de mercadera se da de manera

oportuna.

Se cuenta con stock mnimo.

No se utiliza racionalmente los

suministros.

No hay un registro oportuno de kardex.

Existen polticas administrativas las cuales

no se vienen cumpliendo con lo

establecido en el manual de organizacin y

funciones.

No se cuenta con una infraestructura

apropiada para el almacenamiento de la

mercadera que ingresa originando

dificultad de distribucin.

Se realiza inventarios fsicos de existencias

peridicamente.

No cuenta con una pliza de seguro

vigente.

2. EVALUACIN DE HALLAZGOS

La Comisin de Auditoria en cumplimiento a la normativa vigente comunic a

las personas involucradas los hechos expuestos anteriormente, otorgndoles la

oportunidad de presentar sus descargos correspondientes debidamente

AUDITORIA INTERNA



sustentados, pero stos hicieron caso omiso a los hallazgos es por ello que

pasamos a observar los hechos indebidos en la empresa en evaluacin.

3. OBSERVACIONES:

OBSERVACION N 1.- FALTA DE MANEJO DE REGISTROS DE ALMACEN

Durante el informe se observ que el personal no conoce muy bien el manejo

de algunos registros que se utilizan en el rea de almacn.

Como practica sana de control el personal debe ser entrenado para un mejor

trabajo y para el adecuado registro de las operaciones regulares que se

realizan en la empresa.

Esto se debe a que la gerencia no est realizando una supervisin del personal

de manera continua lo que genera que el personal no se encuentre capacitado.

Esta situacin viene generando continuos retrasos en la informacin as como

errores en los registros del rea de almacn.

OBSERVACION N 2.-REGISTROS NO LLENADOS OPORTUNAMENTE

Los registros no se llevan, ni son llenados de manera adecuada, ni oportuna.

Las normas generales de control interno establecen la responsabilidad de cada

funcionario por reportar sus actividades e informes a sus superiores e incluso a

las reas competentes de los bienes e informacin que se encuentren a su

cargo y que estos lleguen de manera oportuna a la parte interesada.

El personal que labora en la empresa no se encuentra capacitado en el llenado

de algn registro.

Esto viene ocasionando desconfianza en la informacin de los kardex.

OBSERVACION N 3.-POLIZAS DE SEGUROS DESACTUALIZADOS

Verificando las plizas de seguros de los activos y existencias estas no se

encuentran vigentes debido a los pagos atrasados que presentan.

Las normas de control interno nos establecen que debe tenerse al da los

pagos de pliza de seguros pues son necesarias para mantener protegidas las

existencias y activos fijos de la empresa.

Esto se debe al descuido del personal encargado de manejar las plizas de

seguro y su despreocupacin por mantener aseguradas las existencias.

Subestima los niveles reales y potenciales de riesgo e inseguridad por

consiguiente no se preocupen por pagar a tiempo sus plizas.

Esto origina un riesgo para la empresa la cual puede caer en prdidas ya sea

por robo, incendio o por efectos naturales.

AUDITORIA INTERNA



Posibilidad de mayor prdida de materiales en caso de presentarse un desastre

o un siniestro.

OBSERVACION N 4.- FALTA DE ROTACION DE PERSONAL

Por las funciones que tienen los trabajadores de la empresa se verifica que no

existe rotacin de labores entre el personal.

De acuerdo a las polticas establecidas y a las normas tcnicas de control

interno se est infringiendo la norma de desplazamiento de personal, ya que

este debe ser rotado de cargo cada ao, por lo menos.

Lo expuesto se debe a la ausencia de personal para poder ocupar el cargo.

Este hacho constituye un riesgo que puede ocasionar posibles dificultades al

brindar informacin no confiable.

OBSERVACION N 5.- KARDEX CON MANCHAS Y ENMENDADURAS

De la evaluacin hemos encontrado que los kardex de almacn se encuentran

con manchas y enmendaduras.

Como practica sana de control de los registros y cumplimiento de las normas

internacionales, la documentacin debe estar registrada de forma ordenada,

precisa y con el debido cuidado.

Se debe a que el personal que tiene a su cargo el llenado de los registros no es

cuidadoso con su trabajo debido a la falta de capacitacin.

Esto est generando desconfianza acerca de la informacin que est emitiendo

almacn a las dems reas.

OBSERVACION N 6.- SE OBVIAN LOS PROCEDIMIENTOS DE INSPECCION

No se est aplicando los procedimientos de inspeccin a las labores que debe

realizar cada trabajador de la empresa.

Incumpliendo las normas de control interno norma 400 -03: control y

evaluacin del rendimiento del personal y las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas (la que nos indica claramente sobre la supervisin

del trabajo realizado) se obvian las inspecciones de la mercadera que ingresan

al almacn.

Esto se debe a que no se realiza inspeccin peridica sobre las funciones que

debe asumir cada empleado.

Esto est ocasionando que las mercaderas no estn siendo revisadas el

ingresar al almacn.

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OBSERVACION N 7.- LOCAL INAPROPIADO

Luego de conocer el local donde se encuentra la mercadera se pudo apreciar

que el local no es el ms apropiado, para s almacenamiento.

Segn nuestro criterio profesional la ubicacin y ambiente es importante para

este tipo de mercadera.

Esto viene ocasionando que los materiales se rompan p se daen ya que no

son almacenados por cantidades razonables adems, por estar descubiertos se

rajan o rompen.

No existe un local propio donde puedan almacenar dicha mercadera.

OBSERVACION N 8.- NO SE DAN INSTRUCCIONES AL PERSONAL POR ESCRITO

Tras la Auditoria se comprob que las instrucciones acerca de las funciones no

son dadas por escrito al personal.

Las Normas de Control Interno establecen que las instrucciones se den por

escrito y que se actualice constantemente.

Este error viene ocasionado incumplimiento de funciones pues no existen

documentos escritos que obligue a cumplir sus funciones de manera adecuada.

Se debe al descuido del personal administrativo en la elaboracin de

documento por escrito.

OBSERVACION N 9.- NO SE DAN INFORMES SOBRE LAS EXISTENCIAS

En la presente auditoria se puede determinar que no se realizan informes

sobre anlisis de existencias.

Segn las normas internacionales se deben informar las inspecciones que se

realizan en cada una de las reas de la empresa, en nuestro caso el rea de

Almacn.

Esto se debe a que el personal no se encuentra preparado para la realizacin

de este tipo de trabajo.

Esta situacin viene generando que la informacin sobre el rubro existencias

no se encuentre actualizada y que las dems reas duden de la veracidad de la

informacin.

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OBSERVACION N 10.- CONTROL DE LAS EXISTENCIAS

Se pudo comprobar que la Empresa no establece medidas de control para la

existencia.

Las Normas Internacionales establecen las medidas y tcnicas de control en el

desarrollo de las operaciones.

Contabilidad no ha establecido medidas de control para la informacin que

presenta almacn.

Esto est ocasionando errores en la informacin que almacn reporte a

contabilidad.

OBSERVACION N 11.- SISTEMA DE CONTROL EN EL AREA DE ALMACEN

Poseen un sistema computarizados desactualizado

Segn el criterio profesional y por principio de control interno para un mejor y

oportuno trabajo se deben usar equipos mecnicos con dispositivos de prueba

y/o computarizados adems que se encuentren operativos y actualizados.

Se debe a que el personal encargado del manejo del sistema no revisa el

funcionamiento de dichos equipos y no se preocupan por actualizarlos

Se viene generando retrasos continuos en la informacin debido a las fallas

tcnicas que presenta y falta de mantenimiento al programa que posee la

empresa..

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INFORME

FINAL

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INFORME DEL EXAMEN ESPECIAL

Seores

Deniss Peltroche Silva

Gerente general

Presente

Por medio de la presente le comunico que hemos terminado el examen especial

practicado en el rea de almacn de existencias del periodo que comprende el 01

de enero al 31 de Diciembre del 2013.

Nuestro examen se realiz de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora y

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

El informe que adjuntamos es el resultado del trabajo del examen especial que se

realiz a las existencias que tiene en sus almacenes la empresa.

En nuestra opinin los saldos que reflejan las subcuentas del rubro existencias son

confiables y razonables, a pesar de haber encontrado algunas deficiencias en el

control interno de las subcuentas del rubro existencias, lo cual segn nuestra

opinin se deben a procedimientos y tcnicas contables utilizadas y por lo cual no

implica que se ponga en duda la integridad y honestidad de persona alguna en la

organizacin.

En el informe, se incluye las pruebas selectivas de registros, anlisis de

documentos, visitas de verificacin y otros procedimientos que cremos

convenientes, para dar una mejor opinin, as como, recomendaciones para

mejorar el sistema de control interno y los procedimientos contables llevado en la

empresa, las cuales damos a conocer en el informe adjunto.

Quedando a su disposicin para brindarles cualquier informacin adicional que se

requiera, sobre el contenido del informe, lo cual consideren necesario para el

establecimiento de las recomendaciones dadas por nosotros.

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INFORME N 012-2013-07-0454

EXAMEN ESPECIAL AL RUBRO DE EXISTENCIAS DE LA EMPRESA COMERCIALIZADORA

MAZETITA SAC.

I. ASPECTOS GENERALES

A. MOTIVO DEL EXAMEN

El examen se realiz en cumplimiento a la solicitud de los accionistas mediante acuerdo registrado en el libro de actas, donde se estable los accionistas requieren de una emanen especial al rea de almacn.

B. NATURALEZA DEL EXAMEN.

El examen que se realizo es de naturaleza financiera y operativa y cubri el rea de

almacn en el periodo que comprende el 01 de enero al 31 de Diciembre del 2013.

C. OBJETIVOS ALCANZADOS.

Se determin el grado de eficiencia del sistema de contabilidad, control

interno de la cuenta existencias para ver si estn trabajando en forma

efectiva.

Se determin el grado de eficiencia en el control de las existencias de la

empresa para disminuir los riesgos de prdidas.

No se descubrieron posibles fraudes pero si algunas irregularidades que se

cometieron por parte de los encargados del manejo de las existencias del

almacn.

Se elabor un conjunto de recomendaciones con el fin de ayudar a

corregir las deficiencias que presenta la empresa

D. BASE LEGAL

- Normas internacionales de contabilidad

- Normas Internacionales de Informacin Financiera

- Principios de contabilidad generalmente aceptados

- Ley General de Sociedades

- Ley del Impuesto a la Renta

- Ley del Impuesto General a la Ventas

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E. Alcance

El examen ser de naturaleza financiera y operativa y cubrir el rea de almacenes

en el periodo 01 de enero al 31 de Diciembre del 2013.

Para tal efecto se aplic procedimientos de auditora los cuales estn en

conformidad con las normas de auditora generalmente aceptadas,

documentacin y pruebas de datos los cuales consideremos necesarios.

F. LIMITACIONES

La informacin y documentacin solicitada a la empresa Comercializadora ZETITA

SAC no fue proporcionada en su totalidad.

G. COMUNICACIN DE HALLAZGOS

La Comisin de Auditora en cumplimiento a la normativa vigente comunic a las

personas involucradas los hechos encontrados como hallazgos, otorgndoles la

oportunidad de presentar sus descargos correspondientes debidamente sustentados,

pero estos hicieron caso omiso a estos, es por ello que pasamos a observar los hechos

indebidos en la empresa en evaluacin.

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II. OBSERVACIONES:

OBSERVACION N 1.- FALTA DE MANEJO DE REGISTROS DE ALMACEN

Durante el informe se observ que el personal no conoce muy bien el manejo de

algunos registros que se utilizan en el rea de almacn.

Como practica sana de control el personal debe ser entrenado para un mejor trabajo y

para el adecuado registro de las operaciones regulares que se realizan en la empresa.

Esto se debe a que la gerencia no est realizando una supervisin del personal de

manera continua lo que genera que el personal no se encuentre capacitado. Esta

situacin viene generando continuos retrasos en la informacin as como errores en

los registros del rea de almacn.

OBSERVACION N 2.-REGISTROS NO LLENADOS OPORTUNAMENTE

Los registros no se llevan, ni son llenados de manera adecuada, ni oportuna.

Las normas generales de control interno establecen la responsabilidad de cada

funcionario por reportar sus actividades e informes a sus superiores e incluso a las

reas competentes de los bienes e informacin que se encuentren a su cargo y que

estos lleguen de manera oportuna a la parte interesada.

El personal que labora en la empresa no se encuentra capacitado en el llenado de

algn registro.

Esto viene ocasionando desconfianza en la informacin de los kardex.

OBSERVACION N 3.-POLIZAS DE SEGUROS DESACTUALIZADOS

Verificando las plizas de seguros de los activos y existencias estas no se encuentran

vigentes debido a los pagos atrasados que presentan.

Las normas de control interno nos establecen que debe tenerse al da los pagos de

pliza de seguros pues son necesarias para mantener protegidas las existencias y

activos fijos de la empresa.

Esto se debe al descuido del personal encargado de manejar las plizas de seguro y su

despreocupacin por mantener aseguradas las existencias.

Subestima los niveles reales y potenciales de riesgo e inseguridad por consiguiente no

se preocupen por pagar a tiempo sus plizas.

Esto origina un riesgo para la empresa la cual puede caer en prdidas ya sea por robo,

incendio o por efectos naturales.

Posibilidad de mayor prdida de materiales en caso de presentarse un desastre o un

siniestro.

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OBSERVACION N 4.- FALTA DE ROTACION DE PERSONAL

Por las funciones que tienen los trabajadores de la empresa se verifica que no existe

rotacin de labores entre el personal.

De acuerdo a las polticas establecidas y a las normas tcnicas de control interno se

est infringiendo la norma de desplazamiento de personal, ya que este debe ser

rotado de cargo cada ao, por lo menos.

Lo expuesto se debe a la ausencia de personal para poder ocupar el cargo.

Este hacho constituye un riesgo que puede ocasionar posibles dificultades al brindar

informacin no confiable.

OBSERVACION N 5.- KARDEX CON MANCHAS Y ENMENDADURAS

De la evaluacin hemos encontrado que los kardex de almacn se encuentran con

manchas y enmendaduras.

Como practica sana de control de los registros y cumplimiento de las normas

internacionales, la documentacin debe estar registrada de forma ordenada, precisa y

con el debido cuidado.

Se debe a que el personal que tiene a su cargo el llenado de los registros no es

cuidadoso con su trabajo debido a la falta de capacitacin.

Esto est generando desconfianza acerca de la informacin que est emitiendo

almacn a las dems reas.

OBSERVACION N 6.- SE OBVIAN LOS PROCEDIMIENTOS DE INSPECCION

No se est aplicando los procedimientos de inspeccin a las labores que debe realizar

cada trabajador de la empresa.

Incumpliendo las normas de control interno norma 400 -03: control y evaluacin del

rendimiento del personal y las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (la que

nos indica claramente sobre la supervisin del trabajo realizado) se obvian las

inspecciones de la mercadera que ingresan al almacn.

Esto se debe a que no se realiza inspeccin peridica sobre las funciones que debe

asumir cada empleado.

Esto est ocasionando que las mercaderas no estn siendo revisadas el ingresar al

almacn.

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OBSERVACION N 7.- LOCAL INAPROPIADO

Luego de conocer el local donde se encuentra la mercadera se pudo apreciar que el

local no es el ms apropiado, para s almacenamiento.

Segn nuestro criterio profesional la ubicacin y ambiente es importante para este

tipo de mercadera.

Esto viene ocasionando que los materiales se rompan o se daen ya que no son

almacenados por cantidades razonables adems, por estar descubiertos se rajan o

rompen.

No existe un local propio donde puedan almacenar dicha mercadera.

OBSERVACION N 8.- NO SE DAN INSTRUCCIONES AL PERSONAL POR ESCRITO

Tras la Auditoria se comprob que las instrucciones acerca de las funciones no son

dadas por escrito al personal.

Las Normas de Control Interno establecen que las instrucciones se den por escrito y

que se actualice constantemente.

Este error viene ocasionado incumplimiento de funciones pues no existen documentos

escritos que obligue a cumplir sus funciones de manera adecuada.

Se debe al descuido del personal administrativo en la elaboracin de documento por

escrito.

OBSERVACION N 9.- NO SE DAN INFORMES SOBRE LAS EXISTENCIAS

En la presente auditoria se puede determinar que no se realizan informes sobre

anlisis de existencias.

Segn las normas internacionales se deben informar las inspecciones que se realizan

en cada una de las reas de la empresa, en nuestro caso el rea de Almacn.

Esto se debe a que el personal no se encuentra preparado para la realizacin de este

tipo de trabajo.

Esta situacin viene generando que la informacin sobre el rubro existencias no se

encuentre actualizada y que las dems reas duden de la veracidad de la informacin.

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OBSERVACION N 10.- CONTROL DE LAS EXISTENCIAS

Se pudo comprobar que la Empresa no establece medidas de control para la

existencia.

Las Normas Internacionales establecen las medidas y tcnicas de control en el

desarrollo de las operaciones.

Contabilidad no ha establecido medidas de control para la informacin que presenta

almacn.

Esto est ocasionando errores en la informacin que almacn reporte a contabilidad.

OBSERVACION N 11.- SISTEMA DE CONTROL EN EL AREA DE ALMACEN

Poseen un sistema computarizados desactualizado

Segn el criterio profesional y por principio de control interno para un mejor y

oportuno trabajo se deben usar equipos mecnicos con dispositivos de prueba y/o

computarizados adems que se encuentren operativos y actualizados.

Se debe a que el personal encargado del manejo del sistema no revisa el

funcionamiento de dichos equipos y no se preocupan por actualizarlos

Se viene generando retrasos continuos en la informacin debido a las fallas tcnicas

que presenta y falta de mantenimiento al programa que posee la empresa..

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III. CONCLUSIONES

1. Del examen especial al rubro de existencias podemos apreciar deficiencias en

la parte operativa debido a que el personal encargado desconoce el manejo de

algunos registros tales como los Kardex y tarjetas de control visible

ocasionando que no los tienen de manera correcta los ingresos y las salidas de

las mercaderas del almacn.(observacin 1)

2. La empresa cuenta con pliza de seguro desactualizada hasta la fecha, pues no

se han cancelado dicho seguro, por lo cual en caso de robo o siniestro no

podr utilizarla.(observacin 3)

3. Se han comprobado que no se vienen cumpliendo algunas normas de control

interno como: no se dan instrucciones por escrito al personal; tambin

podemos observar que no se vienen empleando algunas polticas establecidas

por la Administracin, no se est rotando al personal, entre otras cosas y esto

puede generar desconfianza en los resultados obtenidos.(observacin 2,

observacin 4 , observacin 6, observacin 8, observacin 9 y observacin 10)

4. El local con que cuenta la empresa destinado para almacn de los productos,

no es el apropiado, ocasionando prdida de valor de algunos productos.

(observacin 7)

5. El personal encargado del rea de almacn, no tiene el cuidado debido con la

documentacin, tales como kardex, tarjetas de control, etc. ocasionando el

deterioro o perdida de informacin.(observacin 5)

6. A pesar de las deficiencias operativas encontradas vemos que la empresa a

comparacin del ao pasado ha logrado incrementar sus ventas como se lo

propuso en su plan de trabajo para el ao 2013, reflejndose en los precios

competitivos a los que la poblacin puede acceder sin ningn problema.

7. Los equipos y programas que utiliza la empresa dificulta la toma de

decisiones.(observacin 11)

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IV. RECOMENDACIONES

1. Se recomienda capacitar al personal para el correcto registro de los Kardex

y estos sean otorgados oportunamente al rea de contabilidad para su

registro adecuado.

2. Se recomienda a la gerencia tomar medidas necesarias para poder ponerse

al da en los pagos de la pliza y poder evitar que ocurra algn siniestro sin

estar protegidos.

3. Se recomienda al personal administrativo dar las respectivas instrucciones

de manera escrita para que cada trabajador sepa que funciones debe

cumplir y no pueda evadirlas u olvidarlas y as poder dar cumplimiento de

las polticas Establecidas, programando rotacin de personal encargado de

las existencias; as como supervisar las operaciones realizadas por dicho

personal al fin de que la informacin se confiable y oportuna.

4. Se recomienda a la gerencia autorizar el acondicionamiento de un local

adecuado y seguro.

5. Se recomienda a la Gerencia General realizar la supervisin e inspeccin del

trabajo que realizan el personal encargado del almacn para evitar errores

en el llenado de los registros.

6. Se recomienda a la gerencia tomar medidas drsticas con las variables que

produce deficiencias operativas y proyectar un aumento de ventas en los

prximos planes de trabajo as como mantener la poltica de ofrecer un

precio accesible para sus clientes.

7. Se recomienda a la Gerencia General ordenar a quien corresponda la

revisin respectiva de los equipos y programas para que la informacin

llegue de manera oportuna y veraz.

examen especial de auditoria

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