Estudios Contables de los Impuestos

I. Concepto de Inflación

La inflación es el aumento generalizado y sostenido de los precios de bienes y servicios en un país.

Pone en duda la Estabilidad de la Moneda, ya que el solo hecho de transcurrir el tiempo hace que una partida en estado financiero aumente o disminuya en su valor intrínseco .

I. AJUSTE ANUAL POR INFLACION

El ajuste anual por inflación consiste en valuar la pérdida del poder adquisitivo de la moneda en los créditos y las deudas que tiene el contribuyente.

Es decir, es el reconocimiento del efecto de la Inflación.

Ejemplo: si una empresa se está financiando con dinero ajeno (Pasivos), pues el momento de pactar las operaciones y el momento de pago de dichas obligaciones es distinto, razón por la cual, en ese lapso de tiempo entre la concertación de la obligación y el momento del pago de dicha obligación existe una inflación.

En general, cuando una empresa se está financiando con terceras personas (Proveedores, Acreedores, Fisco, Bancos, etc.), va a obtener una ganancia y dicha ganancia estará gravada para efectos del ISR.

Articulo 16 de la LISR Articulo 16 de la LISR

En el capitulo I de la LISR, se establece que se considera como ingreso.

Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.

II. FUNDAMENTO LEGAL

Articulo 18 de la LISR Articulo 18 de la LISR

Para los efectos de este Título, se consideran ingresos acumulables, además de los señalados en otros artículos de esta Ley, los siguientes:

X. El ajuste anual por inflación que resulte acumulable en los términos del artículo 44 de esta Ley.

En el capitulo II, en su sección I de las Deducciones.

Articulo 25 de la LISR Articulo 25 de la LISR

Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:

VIII. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del artículo 44 de esta Ley.

Articulo 44 de la LISR Articulo 44 de la LISR

Las personas morales determinarán, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por inflación, como sigue:I. Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio anual de sus créditos.

El saldo promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los saldos al último día de cada uno de los meses del ejercicio, dividida entre el número de meses del ejercicio. No se incluirán en el saldo del último día de cada mes los intereses que se devenguen en el mes.

 

Promedio Anual de Créditos:

Suma de los saldos al último día del mes por todos los meses del ejercicio

Número de meses del ejercicio

Promedio Anual de Deudas:

Suma de los saldos al último día del mes por todos los meses del ejercicio

Número de meses del ejercicio

II. Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual de los créditos, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación acumulable.

Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el saldo promedio anual de las deudas, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación deducible.

Saldo Promedio Anual de Deudas(-) Saldo Anual de los Créditos(=) Diferencia(x) Factor de Ajuste Anual

Ajuste Anual por Inflación AcumulableAjuste Anual por Inflación Acumulable

Ajuste Anual por Inflación DeducibleAjuste Anual por Inflación Deducible

Saldo Promedio Anual de Creditos(-) Saldo Anual de los Deudas(=) Diferencia(x) Factor de Ajuste Anual

III. El factor de ajuste anual será el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del último mes del ejercicio de que se trate entre el citado índice del último mes del ejercicio inmediato anterior.

Cuando el ejercicio sea menor de 12 meses, el factor de ajuste anual será el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del último mes del ejercicio de que se trate entre el citado índice del mes inmediato anterior al del primer mes del ejercicio de que se trate.

Los créditos y las deudas, en moneda extranjera, se valuarán a la paridad existente al primer día del mes.

Factor de Ajuste Anual:

INPC del último mes del ejercicio por el cual se calcula el ajuste anual por inflación

(-) 1

INCP del mes inmediato anterior al primer mes del ejercicio de que se trate

Factor de Ajuste Anual:

INPC del último mes del ejercicio por el cual se calcula el ajuste anual por inflación

(-) 1INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior por el cual se calcula el ajuste anual por

inflación

 

Factor de ajuste para ejercicio regular (doce meses).Factor de ajuste para ejercicio regular (doce meses).

Factor de ajuste para ejercicio irregular (menor doce Factor de ajuste para ejercicio irregular (menor doce meses).meses).

Caso Practico 1