ESTRUCTURA BSICA DE LA CONTABILIDADTodas las operaciones de contabilidad se realizan gracias a la combinacin de las cinco variables bsicas. Sin embargo, es muy importante conocer perfectamente los conceptos de dichas variables.

ACTIVO

Activo es un recurso econmico - tangible o intangible - de propiedad de una entidad, del cual se espera recibir beneficios en el futuro.

Algunos ejemplos de activos son el dinero que la empresa posee, las cuentas por cobrar a clientes, las mercaderas almacenadas, el edificio de propiedad de la empresa, los vehculos, las patentes y otros intangibles que posee la empresa, entre otros.El activo corriente, tambin denominado activo circulante, es aquel activo lquido a la fecha de cierre del ejercicio, o convertible en dinero dentro de los doce meses. Adems, se consideran corrientes a aquellos activos aplicados para la cancelacin de un pasivo corriente, o que evitan erogaciones durante el ejercicio. Son componentes del activo corriente las existencias, los deudores comerciales y otras cuentas a cobrar, las inversiones financieras a corto plazo y la tesorera

PASIVO

Pasivo representa las obligaciones por pagar de la empresa a terceros, conocidos como acreedores. Por ejemplo, tributos por pagar, remuneraciones por pagar al personal, cuentas por pagar a proveedores, otras cuentas por pagar, entre otros. PATRIMONIO.

Patrimonio es el aporte realizado por los dueos o accionistas del negocio. El patrimonio representa la obligacin por pagar que tiene la empresa hacia los inversionistas por dos conceptos:

Por la inversin inicial en efectivo o activos para el negocio. Tambin, conocida como capital inicial.

Por las utilidades provenientes de la operacin del negocio que an no han sido distribuidas. Tambin, conocidas como resultados acumulados GASTOS.

Gastos representan los sacrificios que hace la empresa por dos motivos fundamentales:

Sacrificios para generar ingresos. Tambin, conocidos como costos. Por ejemplo, costo de la mercadera vendida.

Sacrificios para que la empresa opere con normalidad. Por ejemplo, gastos de luz, agua, telfono, etc. INGRESOS

Ingresos son las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa, independientemente que se haya realizado la cobranza respectiva. Ejemplos de ingresos: venta de un bien a un cliente al contado o al crdito, Los honorarios por servicios profesionales de un analista de sistemas.

LA ECUACIN CONTABLE

Al hablar de equilibrio, se pretende afirmar que se relacionan entre s en la denominada ecuacin contable.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES1. No hay cargo sin abono.2. No hay deudor sin acreedor.3. El monto de los cargos es igual al monto de los abonos.4. Siempre existe una cuenta que recibe y una que entrega.5. Todos los valores al salir o entrar lo har bajo el mismo titulo de la cuenta. TEORIA DEL CARGO Y ABONOPara comprender el presente punto vamos a identificar con una T grafica el significado de una cuenta la cual tiene un ttulo y dos apartados, una para registrar dbitos y otra para registra crditos. Una cuenta puede ser de Activo, Pasivo, Capital y Resultados.NOMBREDebeHaber

DeudorAcreedor

CargoAbono

DbitoCrdito

Contablemente los conceptos descritos en la anterior T grafica significan lo mismo.CUADRO REGULADOR DEL CARGO Y ABONOCargo (Debito)Abono (Crdito)

Si hacemos una anotacin en:Si hacemos una anotacin en:

a) Aumento de Activoa) Disminucin de Activo

b) Disminucin de Pasivob) Aumento de Pasivo

c) Disminucin de Patrimonioc) Aumento de Patrimonio

LA PARTIDA DOBLELa partida doble es un principio universal introducido por Fray Lucas Paciolo, segn el cual si se debita una cuenta por un valor, se debe acreditar otra u otras por igual valor. Lo que significa que en cualquier asiento contable, la suma de los dbitos debe ser igual a la suma de los crditos.La Partida doblees el mtodo que utiliza la contabilidad para registrar o asentar las operaciones comerciales que realiza la empresa. En todo asiento se registran una o ms partidas deudoras y acreedoras. Es decir, en todo asiento existe una doble registracin de partidas: una o ms deudoras y otra u otras acreedoras.Las reglas de la tcnica contable denominada partida doblese aplican sobre lo que la Contabilidad llama "Cuentas".

REGLAS DE CARGO Y ABONO

Los trminos de Cargo y Abono se utilizan para indicar cmo aumenta o disminuye determinada cuenta contable, de acuerdo a su naturaleza. Por el principio de la partida doble, toda operacin contable genera un Cargo y un Abono, es decir. Es decir, toda transaccin siempre estar convenientemente balanceada y debe cumplir con la igualdad establecida en la ecuacin Contable.

Cargo

Algunos sinnimos para este trmino son: Dbito o Debe.

Es el movimiento del lado izquierdo de una cuenta.

Representa un incremento en las cuentas de Activo o Gasto.

Representa una disminucin de una cuenta de Pasivo o Patrimonio.

Abono

Algunos sinnimos para este trmino son: Crdito o Haber.

Es el movimiento del lado derecho de una cuenta.

Representa un incremento en las cuentas de Pasivo, Patrimonio o Ingreso.

Representa una disminucin de una cuenta de Activo.EL ASIENTO CONTABLE:

ASIENTO:

Es el nombre que se le asigna al registro contable en el libro Diario, los asientos deben tener numeracin correlativa, ordenados y en orden cronolgico.

PARTES DE UN ASIENTO:

En todo asiento en el libro diario se debe distinguir:

Nmero del asiento.

- Denominacin de las cuentas deudoras y acreedores con sus respectivos importes.

- Fecha de la operacin.

- Sumilla, glosa o explicacin de la operacin registrada.

Reglas de la Partida Doble

Para los fines prcticos del registro contable, es preferible razonar las transacciones financieras en trminos de tales aumentos y disminuciones. En consecuencia, se pueden enunciar nueve reglas bsicas de la Partida Doble, en la forma siguiente:

A un aumento de Activo corresponde:

a) Una disminucin del propio Activo

b) Un aumento de Pasivo

c) Un aumento de Capital Contable

A una disminucin de Pasivo corresponde:

a) Un aumento del propio Pasivo

b) Un aumento del Capital Contable

c) Una disminucin de Activo

A una disminucin de Capital Contable corresponde:

a) Un aumento del propio Capital Contable

b) Un aumento del Pasivo

c) Una disminucin del ActivoLA CUENTA CONTABLELa cuenta contable es el lugar donde se anotan los aumentos y disminuciones

de cada partida, provocados por los componentes de una transaccin de

negocios.

Cada una de las cinco variables bsicas de la contabilidad puede estar

integrada por muchas cuentas.

Por ejemplo:

La cuenta Caja pertenece a la variable Activo.

La cuenta Tributos por pagar pertenece a la variable Pasivo.

La cuenta Capital pertenece a la variable Patrimonio.

La cuenta Gastos de personal pertenece a la variable Gastos.

La cuenta Venta de mercadera pertenece a la variable Ingresos.

Cada cuenta contable puede aumentar o disminuir de acuerdo a la transaccin realizada por la empresa. Como mtodo didctico de aprendizaje y para simplificar el dominio de aumentar o disminuir una cuenta, se cre la Cuenta T

Si hacemos una analoga con la ecuacin contable: Lado izquierdo Lado derecho

Activo + Gasto = Pasivo + Patrimonio + Ingreso

Partes de una Cuenta.

Toda cuenta contable debe incluir algunos datos bsicos.

Ttulo o nombre;

Nmero de cuenta (cdigo);

Fecha de la operacin;

Columna para cargos o Debe;

Columna de abonos o Haber;

Saldo de la cuenta.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

1.- Cuentas de Balance o Reales. Activo: Bienes y Propiedades. Pasivo: Deudas y Obligaciones. Patrimonio Neto: 2.- Cuentas de Resultados o Nominales. Ingresos y Egresos (Excedente o dficit). 3.- Cuentas Mixtas

Tiene una parte Real y una temporalPLAN DE CUENTAS CONTABLESEs la estructura cuantificada y clasificada de la trascripcin de los montos de las facturas, recibos u otros soportes en el DEBE o en el HABER del Libro Diario, y depender del tipo de cuenta contable y de la naturaleza de la misma para su clasificacin.El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:

1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF

2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;

3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan. Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial

Estructura El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:

Elemento:

Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden;

1, 2 y 3 para el Activo 4 para el Pasivo;

5 para el Patrimonio neto,

6 para Gastos por naturaleza;

7 para Ingresos;

8 para Saldos intermediarios de gestin;

9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de costo de produccin y gastos por funcin; para ser desarrollado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.

0 para Cuentas de orden, que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros;

Rubro o cuenta:

a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;

Subcuenta:

Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;

Divisionaria:

Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagar

comerciales; de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos.

Sub divisionaria:

Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de

un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculacin entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre

aquellas.

DINMICA DE LA CUENTA 10Es debitada por:Es acreditada por:

Las entradas de efectivo a caja

Los depsitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de efectivo por medios electrnicos y otras formas de ingreso de efectivo.

Las salidas de efectivo por pagos a travs de caja y bancos y de fondos fijos.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLEComprende las cuentas de la 20 hasta la 29. stas se refieren a los bienes y

servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta.

20 MERCADERAS

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACINY AGOTAMIENTO ACUMULADOS

Es debitada por:Es acreditada por:

La reduccin o anulacin de la depreciacin, amortizacin o agotamiento acumulados

La disminucin de la depreciacin acumulada y de la amortizacin acumulada, cuando los valores de revaluacin son menores que el valor en libros

La depreciacin, amortizacin y agotamiento del ejercicio.

El incremento en la depreciacin amortizacin por la revaluacin de los activos relacionados, cuando se sigue el mtodo de reajuste

proporcional de la depreciacin y amortizacin.

ELEMENTO 4: PASIVOAgrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa.

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETOAgrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados

generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto.

60 COMPRAS

Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo.

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

70 VENTAS

Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros.

La empresa Productos Suizos SA, con RUC N 20505050201 tiene en el ejercicio 2015, los siguientes movimientos: Saldo inicial 2014: S/. 9,000.00 Cobranza de la factura N 003-199 a Negocios Per por S/. 2,990.00 Cuentas Corrientes: Banco de la Nacin S/ 141,000.00

Por Pagar a Proveedor Comercial Arvalo SA F/.101.244, mercaderas varias, por S/. 12,100.00.La empresa Productos lcteos SA, con RUC N 20505050201 tiene los siguientes saldos:

Caja y Bancos Caja efectivo S/. 10,500.00

Cuentas Corrientes S/. 53,000.00 Clientes 410,000.00

Clientes varios Existencias 350,000.00 Leche 1,400 un. CU S/. 15.00 S/. 21,000.00 Mantequilla 3,000 un. CU S/. 18.00 S/. 54,000.00 Envases Kid A 5,000 un. CU S/. 14.00 S/. 70,000.00 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 125,000.00 Depreciacin y Amortizacin A. 55,000.00 Tributos por pagar 110,000.00 Proveedores 409,000.00 Deudas por Pagar 100,000.00 Calcular el importe del capital ALUMNO: ________________________________________________________

1. La Librera SIGMA SA, con RUC N 20505050201 tiene los siguientes saldos:

Caja y Bancos Caja efectivo S/. 11,500.00

Cuentas Corrientes S/. 51,000.00 Clientes 410,000.00

Clientes varios Existencias 350,000.00 Calculadoras 1,700 un. CU S/. 18.00 Cuadernos stanford 5,000 un. CU S/. 17.00 Egrapadores A 7,000 un. CU S/. 16.00 Computadoras 118,000.00 , muebles y enseres 1,900.00 Programa de computadora 1,910.00 Depreciacin y Amortizacin A. 56,000.00 Tributos por pagar 118,000.00 Proveedores 409,000.00 Cuentas por Pagar Diversas 101,000.00 Calcular el importe del capital , y diferenciar a que cuenta pertenece2. Se compra tiles de aseo por el importe de S/ 125,893 (ms IGV) y nos dan la factura N 001-253. Realizar los asientos contables correspondientes.3. EL 02/05/2015, La empresa compr suministros y repuestos por S/2,000 y 1800 + IGV, respectivamente, todo fue en efectivo, segn factura N 003-2014. Realizar los asientos contables correspondientes.

4. EL 10/05/15, La empresa compr al crdito tiles de escritorio (egrapadores, resaltadores, archivadores) por S/ 12.000 incluido IGV, con la Factura N 001-2456. Realizar los asientos contables correspondientes.

5. EL 19/05/15, La Sra Mogollon compr al crdito tiles escolares para la implementacin de su negocio (cuadernos, resaltadores, lapiceros, colores) por un importe total de S/ 17,600, con la Boleta de venta N 001-2456. Realizar los asientos contables correspondientes.