ContabilidadContabilidad

Rama de la ciencia Empresarial que trata sobre las variaciones que experimentan los patrimonios de las empresas, así como de la cantidad y clase de ganancias y perdidas producto de su actividad

empresarial. Esto para llevar un control exacto de sus operaciones

y los resultados de estas y servir al empresario como punto de referencia en las decisiones que

haya que tomar.

Estados Financieros

Estados Financieros

¿Que son?

•Informes que dan a conocer:Situación de una Empresa en un momento dado.Resultados de su actividad en un P determinado

¿Cuales son?

Balance General

Estado de Ganancias o pérdidas

Balance General

Informe financiero que organiza datos contables para dar a conocer la situación de la

Empresa en x t

Balance

General

Radiografía de la Empresa

Refleja: Su situación o estado en un momento determinado

Conformado por tres cuentas:

Cuenta ActivosConjunto de bienes, derechos

y Vrs. en poder de la Empresa el día del Bce.

$ 1.000.00

Cuenta PasivosDeudas y obligaciones que

tiene la Empresa al día del Bce. $ 600.00

Cuenta PatrimonioLo que pertenece al dueño (s) de la

Empresa al día del Bce.Lo que le quedaría si pagara y le pagaran

todas las deudas. $ 400.00

Ecuación Contable

Patrimonio = ACTIVOS – PASIVOS

= $ 1.000.00 – $ 600.00

= $ 400.00

Activo = PASIVOS + PATRIMONIO = $ 600.00 + $ 400.00

= $ 1.000.00

ActivosActivosSe clasifican en 3 cuentas:

Activos Corrientes

Activos fijos o Propiedad, Planta y

Equipo

Otros Activos

$ a la vista / Bienes a convertirse en $ en t menor 1 año: $ caja / $ Bancos / C x C clientes / Inventar./

Inv. Fin. Recuperables menores 1 año.

Elementos que permanecen en la Empresa por t Indefinido / son necesarios para su operación / no están a la venta: M y Eq. / M y Ens. / Edificios / Terrenos / Vehículos.

No son corrientes ni fijos:Acciones en S.A. / C x C mayores 1 año /

Inv. Fin. Recuperables mayores 1 año / Valorizaciones.

ValorizaciónValorización

Vr. Comercial - Vr de un bien depreciado

Activos que no se ven ni se pueden contar, pero son muy reales.

• Calidad del producto y/o servicio• Confianza• El buen nombre de la Empresa• Marca acreditada Valiosa

Preferencia Asegura buen Vol. Vtas.

Good Will (Buen Nombre)

Respaldado por calidad de productos y servicios

Activo muy importante

Abre puertasFacilita NegociacionesFacilita acceso a créditosApoyo para salir de apuros

DelicadoUn solo acto de mala fe, “Destrucción sin

Recuperación”.

Siempre Ética Profesional (Justicia y Honestidad)

Activos Fijos: Depreciación

Es el Vr. Que van perdiendo los activos fijos, consecuencia

del desgaste por uso.

Es el Vr. Que van perdiendo los activos fijos, consecuencia

del desgaste por uso.

Aunque no salida de $, es un gasto real

“desgaste”, algún día Reemplazo.

Aunque no salida de $, es un gasto real

“desgaste”, algún día Reemplazo.

Activos que se deprecian:

240 Meses (20 años)

60 Meses (5 años)

120 Meses (10 años)

120 Meses (10 años)

Cálculo de la Depreciación

1 Balanza1 mesa para cortar carne3 cuchillos1 sierra

$ 25.000$ 15.000$ 3.500 (c/u)$ 400.000

$ 25.000$ 15.000$ 10.500$ 400.000

A CB

Total M y E $ 450.500

D Total M y E $ 450.500Vida útil 120

= $ 3.754 Depreciación Mensual

Pasivos

Se clasifican en 2 cuentas:

Pasivos Ctes. o a Corto

Plazo

Pasivos no ctes. o a

Largo Plazo

Deudas a cumplir menores de 1 año:Sobregiros / Deudas Bancos / C x P

proveedores / Prestaciones Sociales / Tx x P.

Deudas a cumplir mayores a 1 año: Deudas Bancos y/o Entidades Fin. /

Otras deudas, bonos

PatrimonioPatrimonioTiene 4 cuentas:

El Capital

Utilidades Acum.

Util Ultimo P.

Sumatoria del Vr. de los bienes con que se fundo la Empresa / Parte del patrimonio que aporto el (los)

empresarios.U. Obtenidas durante el t de funcionamiento de la Empresa

(reinvertidas en ella).

U. Del periodo cuya información queda reg. En el ultimo G o P.

Valorizaciones Ganancias causadas por el aumento del Vr. Comercial de los bienes.

Balance GeneralBalance GeneralA

ctiv

os

Cor

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o P

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ed. P

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os

$ a la vista / Bienes a convertirse en $ en t menor 1 año:

$ caja / $ Bancos / C x C / Inventar./ Inv. Fin. Recuperab.

menor 1 año

Elementos que permanecen en la Empresa por t Indefinido / son

necesarios para su operación / no están a la venta: M y Eq. / M y Ens. /

Edificios / Terrenos / Vehículos.

No son corrientes ni fijos:Acciones en S.A. / C x C

mayores 1 año / Inv. Fin. Recuperables mayores 1 año

/ Valorizaciones.

Pasi

vos

a C

orto

Pla

zo

Deudas a cumplir menos a 1 año:Sgiros / Deudas Bancos / C x P

proveedores / Prestaciones Sociales / Tx. x P.

Pasi

vos

a La

rgo

Plaz

o

Deudas a cumplir mayores a 1 año: Deudas Bancos y/o

Entidades Fin. / Otras deudas.

Patr

imon

io •Capital•Utilidades Acumuladas•Utilidades ultimo periodo•Valorizaciones

Cuadres por cuenta

+CajaBancosC x CInventariosOtras InversionesActivos no corrientes

Total Activos

+Pasivos a Corto Plazo

Pasivos a Largo Plazo

Total Pasivos

+CapitalUtilidad AcumuladaUtilidad Ultimo periodoValorización

Patrimonio

Ejemplo Cuenta Activos

La empresa de Confecciones Alta Moda tenía los siguientes bienes y derechos, el 31 de octubre:

-$95.000 en caja-$110.000 en bancos-El almacén “La moda infantil” le debe $400.000-Doña Lucia Gutiérrez le debe $220.000-Don Juan Ramírez le compró mercancía por valor de $180.000 y le pago

con un cheque post-fechado al 31 de noviembre-Un operario de la fábrica le debe $30.000-Tiene materia prima por valor de $150.000-Tiene producción en proceso por valor de $80.000-Tiene prendas terminadas por valor de $250.000-Tiene un certificado de depósito a término a seis meses por $150.000-Tiene papelería y suministros por valor de $50.000

ACTIVOS CORRIENTES

Caja $ 95.000

Bancos 110.000

Cuentas por cobrar a clientes 800.000

Otras cuentas por cobrar 30.000

Inventario de suministros 50.000

Inventario de materias primas 150.000

Inventario de producción en proceso 80.000

inventario de producción terminada 250.000

Otras inversiones 150.000

_____________________________________________________

TOTAL ACTIVOS

CORRIENTES $1.715.000

Depreciación Activos Fijos

VEHICULOS $2.000.000

Depreciación acumulada- $33.333

VALOR VEHICULOS______________________________ $1.966.667

MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA $450.000

Depreciación acumulada - $3.750

VALOR MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA______________ $446.250

MAQUINARIA Y EQUIPOS $1.500.000

Depreciación acumulada-- $12.500

VALOR MAQUINARIA Y EQUIPOS______________________ $1.487.500

CASAS Y EDIFICIOS TERMINADOS $4.000.000

Depreciación acumulada--- $16.667

VALOR CASAS Y EDIFICIOS TERMINADOS_____________ $3.983.333

TERRENOS Y CONSTRUCCIONES SIN TERMINAR $500.000 $500.000

TOTAL ACTIVOS FIJOS________________________________ $8.383.750

Ejemplo activos fijos• La empresa “Alta moda” tiene los siguientes elementos el 31 de

octubre:• -1 escritorio y 1 silla viejos por $240.000• -1 mesa de corte que costo $100.000• -1 mesa de planchar que costo $15.000• -1 teléfono que costo $200.000• -1 calculadora que costo $22.000• -1 maquina de coser heredada de la familia; por $100.000• -1 fileteadora nueva que costo $800.000; la compro a crédito y ya ha

pagado la mitad • -3 maquinas de coser nuevas que costaron $800.000 cada una; las

pago al contado• -4 tijeras que costaron $5.000 cada una• -1 plancha que costo $8.000• -2 reglas que costaron $3.500 cada una• La depreciación acumulada de muebles y enseres vale $3.850.• La depreciación acumulada de maquinas y equipos vale $28.750.

MUEBLES Y ENSERES

1 escritorio y 1 silla $240.000

1 teléfono $200.000

1 calculadora $22.000

TOTAL MUEBLES Y ENSERES $462.000

MAQUINARIA Y EQUIPO

1 mesa de plancha $15.000

1 maquina de coser vieja $100.000

1 fileteadora $800.000

3 maquinas de coser nuevas $2.400.000

4 tijeras $20.000

2 reglas $7.000

1 plancha $8.000

1 mesa de corte $100.000

TOTAL MAQUINARIA Y EQUIPO $3.450.000

ACTIVOS FIJOS: Muebles y enseres $ 462.000- Depreciación acumulada - $ 3.850 VALOR MUEBLES Y ENSERES $ 458.150

Maquinaria y equipo $ 3.450.000- Depreciación acumulada -$ 28.750

VALOR MAQUINARIA Y EQUIPO $ 3.421.250

TOTAL ACTIVOS FIJOS = $ 3.879.400

La empresa invirtió en acciones de Argos

$ 200.000 y en bonos $ 302.600

Otros activos

Total Cuenta activos de Alta ModaACTIVOS CORRIENTES

Caja $95.000

Bancos $110.000

Cuentas por cobrar $800.000

Otras cuentas por cobrar $30.000

Inventario de suministros $50.000

Inventario de materias primas $150.000

Inventario de producción en proceso $80.000

inventario de producción terminada $250.000

otras inversiones $150.000

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $1.715.000

ACTIVOS FIJOS

Muebles y enseres $462.000

depreciación acumulada $3.850

VALOR MUEBLES Y ENSERES $458.150

Maquinaria y equipo $3.450.000

depreciación acumulada $28.750

VALOR MAQUINARIA Y EQUIPO $3.421.250

TOTAL ACTIVOS FIJOS $3.879.400

OTROS ACTIVOS

Inversiones financieras $502.600.00

Gastos pagados por anticipado $0

TOTAL OTROS ACTIVOS $502.600

TOTAL ACTIVOS $6.097.000

Ejemplo cuenta Pasivos

La empresa Alta Moda tiene las siguientes deudas y obligaciones el 31 de octubre:

- Debe $600.000 al Banco popular, con vencimiento a seis meses.- Debe $138.650 a la distribuidora “Textiles Ltda.”- Debe $150.000 al almacén “Hilos y adornos”- Compro tela de forro a Fabrica de Seda por valor de $250.000; La pago con un cheque

post-fechado a dos meses.- Debe $400.000 al almacén “Éxito” por la fileteadora; Tiene un año de plazo para terminar

de pagarla- Debe $700.000 a un amigo, con vencimiento a dos años- Recibió $ 200.000 de un cliente como anticipo por un trabajo encargado- Debe impuestos por valor de $ 100.000- Debe $ 1.000.000 a la Corporación Financiera Popular por el préstamo que hizo para

fundar la empresa; Tiene tres años de plazo para pagarlo- Debe primas y vacaciones a los trabajadores por valor de $ 80.000- Debe cesantías a los trabajadores por valor de $40.000

Total Cuenta Pasivos de Alta Moda

CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES

Textiles Ltda. $138.650

Hilos y adornos $150.000

fabrica de seda $250.000

TOTAL C x P PROVEEDORES $ 538,650

PASIVOS A CORTO PLAZO

Sobregiros $0

Obligaciones bancarias $600.000

Ctas.x P proveedores $538.650

Anticipos recibidos $200.000

Prestaciones sociales $120.000

Almacen "Éxito" $400.000

Impuestos $100.000

TOTAL PASIVOS A CORTO PLAZO $1.958.650

PASIVOS A LARGO PLAZO

Obligaciones bancarias $1.000.000

Otras deudas $700.000

TOTAL PASIVOS A LARGO PLAZO $1.700.000

TOTAL PASIVOS $3.658.650

Ejemplo cuenta PatrimonioEl propietario del La empresa Alta Moda la fundó con $ 1.000.000.00 que solicito a un Banco

En los cinco años que lleva funcionando la Empresa a producido y reinvertido utilidades por valor de $ 837.000.00

En el último periodo la Empresa arrojo $ 298.750.00 de utilidad

L a valorización de sus bienes es de $ 302.600.00

PATRIMONIO

Capital $ 1.000.000.00

Utilidades Acumuladas $ 837.000.00

Utilidad del último periodo $ 298.750.00Valorizaciones $

302.600.00

TOTAL PATRIMONIO $ 2.438.350.00

Ecuación Contable

Total Pasivo + Patrimonio = Total Activo

3.658.650.00 2.438.350.00 6.097.000.00=+

6.097.000.00 6.097.000.00=

Gracias por su atenciónGracias por su atención

CordialmenteCordialmente

Mag. Rubén Darío Martínez AmadoMag. Rubén Darío Martínez AmadoDocente Politécnico GrancolombianoDocente Politécnico Grancolombiano