enunciado y solucion trabajo practico 673 2011-1
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UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA VICERRECTORADO ACADÉMICO COORDINACIÓN DE EVALUACIÓN ACADÉMICA
TAREA TRABAJO PRÁCTICO ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL CÓDIGO: 673 FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE: ABRIL-2011 FECHA DE DEVOLUCIÓN: 09-07-2011 NOMBRE DEL ESTUDIANTE: CÉDULA DE IDENTIDAD: CENTRO LOCAL: CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA. NÚMERO DE ORIGINALES: FIRMA DEL ESTUDIANTE: UTILICE ESTA MISMA PÁGINA COMO CARÁTULA DE SU TAREA O TRABAJO PRÁCTICO
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INSTRUCCIONES
1. Objetivos a evaluar: A través de este trabajo se van a evaluar los objetivos 1, 2,3, y 4.
2. Condiciones de Presentación:
• La fecha de entrega del trabajo no tendrá prórroga. • Presente el trabajo realizado en procesador de palabras, hoja
de cálculo, en tamaño carta y a espacio y medio. • Utilice la misma carátula del trabajo para presentar su informe
final. • Identifique sus respuestas con el número de objetivo. • Fotocopie el trabajo a entregar, engrape el original y entréguelo
en su Centro Local respectivo de conformidad al calendario de prueba.
3. Condiciones de Aprobación:
• Los objetivos que comprende el trabajo se evalúan una vez, no
está prevista su recuperación. • El trabajo es estrictamente individual, cualquier evidencia de
duplicación, será considerado motivo para declarar no logrados los objetivos evaluados.
4. Recomendaciones para la Realización del Trabajo:
• Dé una lectura detenida a cada una de las preguntas
presentadas. • Cada pregunta está relacionada con un objetivo de la asignatura. • Estudie detalladamente el contenido involucrado en cada uno de
los objetivos a evaluar, a fin de comprender el planteamiento de cada pregunta.
• Es indispensable desarrollar la totalidad de los aspectos planteados.
• Para el desarrollo del trabajo consulte la Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento, así como el texto Contabilidad Fiscal, material suministrado por la Universidad Nacional Abierta.
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INTRODUCCIÓN
El presente trabajo se propone con la finalidad de contribuir al desarrollo de los componentes básicos requeridos por el perfil profesional de la carrera. Para ello se proporcionan los objetivos del 1 al 4. Responda las preguntas pertinentes a cada objetivo y resuelva los problemas planteados. EVALUACIÓN DE LOS OBJETIVOS DEL TRABAJO PRÁCTICO El alumno debe contestar las siguientes preguntas. MODULO 1, UNIDAD 1, OBJETIVO 1. Objetivo N° 1 Definir la actualización inicial de los activos y pasivos no monetarios, siguiendo las normas establecidas por la Ley de Impuesto Sobre la Renta, que le servirá de base para la elaboración del Balance General Fiscal.
1. ¿De conformidad con el Reglamento de la Ley de Impuesto
Sobre la Renta, Cómo se determina el porcentaje de variación del
índice de precios al consumidor? Explique y establezca ejemplo.
2. Explique el Costo deducible como máximo en la enajenación de
los bienes inmuebles.
3. ¿De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre la Renta, qué
partidas quedan excluidas de los activos no monetarios?
Explique.
4. ¿De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre la Renta, cual es el
tratamiento de los Activos fijos revalorizados? Explique.
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MODULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2. Objetivo N° 2. Explicar el reajuste regular por inflación de los activos, pasivos no monetarios y el reajuste regular del patrimonio neto al inicio del ejercicio, así como las cuentas del capital social de una entidad.
1. ¿De conformidad de la Ley de Impuesto sobre la Renta, cómo
se determina el Costo de Venta de los Activos Reajustados?
Explique y establezca ejemplo.
2. Explique de conformidad a la Ley de Impuesto sobre la Renta,
el tratamiento de valorización de las unidades físicas cuando
el inventario final es igual o menor al inventario inicial.
3. Explique de conformidad a lo establecido en la Ley de
Impuesto sobre la Renta. ¿Cuál es el tratamiento de un activo
no monetario totalmente depreciados?
4. ¿De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre la Renta, Cuál
es el tratamiento de los Títulos Valores cotizables en la Bolsa
de la República Bolivariana de Venezuela, que posean al
cierre gravable? Explique y establezca ejemplo.
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MODULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3. Objetivo N° 3 Realizar el ajuste inicial por inflación de los activos y pasivos no monetarios para determinar el balance general fiscal ajustado por inflación. A continuación se le suministra el Balance General de la empresa Inversiones 2011-1, C.A., así como la información complementaria, a fin de que usted, determine el Balance General Inicial Fiscal ajustado por inflación.
INVERSIONES, 2011-1 C.A. BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2008 (Expresado en bolívares)
Activo 2.008 Efectivo 2.410,00Cuentas por Cobrar Comerciales 73.200,00Cuentas por Cobrar Accionistas 4.800,00Cuentas por Cobrar Empleados 2.000,00Inventario 178.000,00Total circulante 260.410,00 Fijo Terreno 16.020,00Edificio 79.920,00Depreciación Acumulada de edificio. -3.996,00Equipo 24.000,00Depreciación Acumulada de Equipo -2.400,00Total activo fijo 113.544,00Total activos 373.954,00 Pasivo Cuentas por pagar 60.000,00Otros Pasivos 818,00Total pasivo 60.818,00 Capital Capital Social 240.000,00 Utilidades Retenidas 44.669,00 Reserva Legal 28.467,00 Total Capital 313.136,00 Total pasivo y capital 373.954,00
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INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR Serie desde Diciembre 2007 ( BASE Diciembre 2007 = 100 )
Índice Var% 2010 Enero 166,5 1,7 2009 Diciembre 163,7 1,7 Noviembre 161,0 1,9 Octubre 158,0 1,9 Septiembre 155,1 2,5 Agosto 151,3 2,2 Julio 148,0 2,1 Junio 145,0 1,8 Mayo 142,5 2,0 Abril 139,7 1,8 Marzo 137,2 1,2 Febrero 135,6 1,3 Enero 133,9 2,3 Promedio 147,6 2008 Diciembre 130,9 2,6 Noviembre 127,6 2,3 Octubre 124,7 2,4 Septiembre 121,8 2,0 Agosto 119,4 1,8 Julio 117,3 1,9 Junio 115,1 2,4 Mayo 112,4 3,2 Abril 108,9 1,7 Marzo 107,1 1,7 Febrero 105,3 2,1 Enero 103,1 3,1 Promedio 116,1 2007 Diciembre 100,0
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Continuación información complementaria.
INVERSIONES 2011-1 C.A. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
Al 31 de diciembre de 2008 INVENTARIOS DE MERCANCÍA
INVENTARIO INICIAL Cantidad Unitario Costo
Artículos (Inv. Inicial) Promedio Total Producto A 10.000 4 40.000,00 Producto B 5.000 7 35.000,00 Producto C 8.000 7 56.000,00 131.000,00
INVENTARIO FINAL COSTO COSTO UNITARIO SEGÚN
Artículos Cantidad PROMEDIO LIBROS Producto A 10.000 5 50.000,00 Producto B 6.000 8 48.000,00 Producto C 10.000 8 80.000,00 178.000,00 ACTIVOS FIJOS
Fecha de Vida TIPO Costo Adquisición Útil (años)
Terreno 16.020,00 01/01/2008 - Edificio 79.920,00 01/01/2008 20 Equipos N° 1. 24.000,00 01/01/2008 10
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MODULO 4, UNIDAD 4, OBJETIVO 4. Objetivo N° 4 Efectuar la metodología para preparar el reajuste regular por inflación de los activos, pasivos no monetarios y las cuentas del patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable, los aumentos y disminuciones del patrimonio durante el ejercicio, para determinar el balance general fiscal reajustado de una empresa. Determine el Balance General Reajustado Fiscal para el año 2009. Para los efectos se le proporciona el Balance General de la empresa Inversiones 2011-1 C.A., así como la información complementaria.
INVERSIONES, 2011-1 C.A. BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2009 (Expresado en bolívares)
Activo Efectivo 21.240,00 Cuentas por cobrar comerciales 55.200,00 Cuenta por cobrar Accionistas 4.800,00 Cuentas por cobrar empleado 2.000,00 Inventarios 198.000,00 Total circulante 281.240,00 Fijo Terrenos 16.020,00 Edificio 79.920,00 Depreciación acumulada Edificio -7.992,00 Equipo de Reparto 24.000,00 Depreciación acumulada Equipo -4.800,00 Equipos N°2 12.000,00 Depreciación acumulada -1.200,00 Total activos fijos 117.948,00 Total activos 399.188,00 Pasivo Cuentas por pagar 48.000,00 Otros pasivos 458,00 Total pasivo 48.458,00 Capital Capital Social 252.000,00 Utilidades retenidas 68.984,00 Reserva legal 29.746,00 Total Capital 350.730,00 Total Pasivo mas Capital 399.188,00
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Información complementaria
INVENTARIO FINAL INVENTARIO COSTO COSTO AL UNITARIO SEGÚN
Artículos 31/12/2009 PROMEDIO LIBROS Producto A 9.000 6 54.000,00 Producto B 7.000 9 63.000,00 Producto C 9.000 9 81.000,00 198.000,00 ACTIVOS FIJOS Vida fecha de
TIPO Costo Adquisición Útil (años) Terreno 16.020,00 01/01/2008 - Edificio 79.920,00 01/01/2008 20 Equipos N° 1 24.000,00 30/01/2008 10 Equipo N° 2 12.000,00 03/01/2009 10
CAPITAL SOCIAL AUMENTO CAPITAL SOCIAL 12.000,00., desde el 01-01-09, pagado en efectivo.
FIN DEL TRABAJO PRÁCTICO www.ad
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UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA VICERRECTORADO ACADÉMICO COORDINACIÓN DE EVALUACIÓN ACADÉMICA
TAREA
TRABAJO PRÁCTICO
ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL
CÓDIGO: 673
FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE: ABRIL-2011
FECHA DE DEVOLUCIÓN: 09-07-2011
NOMBRE DEL ESTUDIANTE:
CÉDULA DE IDENTIDAD:
CENTRO LOCAL: ANZOATEGUI
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
NÚMERO DE ORIGINALES: 01
FIRMA DEL ESTUDIANTE:
X
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MODULO 1, UNIDAD 1, OBJETIVO 1
Objetivo N 1
Respuesta N° 1
Según lo establece el Articulo 91 del Reglamento de la Ley de Impuestos Sobre
La Renta, las formulas matematicas para determinar el porcentaje de variación del
Indice de Precios al Consumidor (IPC) para un determinado periodo, son
cualquiera de las siguientes:
Formula a
Se divide el Indice de Precios al Consumidor (IPC) del mes final de un periodo
determinado entre el Indice de Precios al Consumidor (IPC) del mes de
adquisicion o del mes de cierre del periodo anterior de ser el caso, ambas cifras
deben expresarse con un mínimo de 5 decimales. El resultado de esta división se
multiplica por 100 y el total obtenido se le restan 100, y así se obtiene como
resultado la Variación Porcentual del Índice de Precios al Consumidor, que
igualmente debe expresarse con un mínimo de 5 decimales.
IPC Final x 100 – 100 = Variación Porcentual IPC Inicial
Ejemplo:
Al cierre del ejercicio del año 2004, se requiere determinar el ajuste inicial por
inflación de un terreno, adquirido en enero de 2004, por Bs. 50.000.000,00.
IPC 31/12/04 x 100 – 100 IPC 01/01/04
459,65073 = 1,16260 x 100 – 100 = 16,26097% 395,36114
O,
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Formula b
Se resta el Indice de Precios al Consumidor (IPC) del mes final de un periodo
determinado menos el Indice de Precios al Consumidor (IPC) del mes de
adquisicion o del mes de cierre del periodo anterios de ser el caso, ambas cifras
deben expresarse con un minimo de 5 decimales. Luego se divide el resultado
entre el Indice de Precios al Consumidor (IPC) del mes de adquisicion o del mes
de cierre del ejercicio anterior de ser el caso, luego el resultado se multiplica por
100 y asi se obtiene como resultado la Variacion Porcentual del Indice de Precios
al Consumidor, que igualmente debe expresarse con un minimo de 5 decimales.
IPC Final – IPC Inicial x 100 = Variación Porcentual IPC Inicial
Ejemplo:
Al cierre del ejercicio del año 2004, se requiere determinar el ajuste inicial por
inflación de un terreno, adquirido en enero de 2004, por Bs. 50.000.000,00.
IPC 31/12/04 – IPC 01/01/04 x 100 IPC 01/01/04
459,65073 – 395,36114 x100 = 16,26097% 395,36114
A B C D E F
(d*c) (e-c)
Fecha de
Adquisición
Costo Histórico
Factor de Actualización
Valor Ajustado Ajuste
a Terreno 01/01/04 50.000.000 16,26097% 58.130.485 8.130.485,00
b Terreno 01/01/04 50.000.000 16,26097% 58.130.485 8.130.485,00
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Cuando se utilice el porcentaje de variación determinado por alguna de las
formulas anteriores, para actualizar un activo o pasivo no monetarios el monto a
actualizar se multiplica por dicha variación porcentual y el resultado que ofrezca se
suma con el monto a ajustar para así obtener el monto total del activo o pasivo
actualizados.
Factor de Actualización:
Si se utiliza el factor de actualización para ajustar algún activo o pasivos no
monetarios se multiplica la cifra a actualizar por el factor obtenido de la división
entre el Índice de Precios al Consumidor (IPC) del mes final del periodo y el Índice
de Precios al Consumidor (IPC) del mes de adquisición o del mes de cierre del
ejercicio anterior cuando fuere el caso, expresándose ambas cifras con un mínimo
de 5 decimales y el factor obtenido también debe expresarse de igual manera.
IPC Final = Factor obtenido IPC Inicial Cantidad por Ajustar x Factor obtenido = Valor Actualizado
Valor Actualizado – Cantidad por Ajustar = Monto de la Revalorización
Ejemplo:
459,65073 = 1,16260 395,36114
1,16260 x 50.000.000 = 58.130.000
58.130.000 – 50.000.000 = 8.130.000
Respuesta N° 2
De conformidad al articulo 177 de la Ley de Impuestos Sobre La Renta en su
segundo paragráfo, nos señala que el costo deducible como máximo en la
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enajenación de los bienes inmuebles no podrá exceder el monto del precio
pactado para la venta, con el fin de evitar pérdidas en la operación que resultan
del ajuste por inflación.
Respuesta N° 3
De conformidad al articulo 173 en su parágrafo cuarto de la Ley de Impuestos
Sobre La Renta, quedan excluidas de los activos no monetarios las siguientes
partidas:
a) Las capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por efectos de
las devaluaciones de la moneda. Un ejemplo de ello seria, cuando en la
adquisición de un equipo por $ 2.000, el 30/01/02 y se registra en los libros
al cambio de Bs. 1.500 por dólar, 233,3 y al cierre es de IPC 303,46946,
sacamos el factor dividendo que es de 1.30076, luego lo multiplicamos por
el valor histórico del equipo Bs. 3.000.000 y nos da el valor actualizado de
Bs. 3.902.307 de acuerdo a lo que establece la ley. Pero el precio del dólar
al 31/12/02 es de Bs. 1.920 por dólar. El contribuyente capitaliza el efectivo
de acuerdo al nuevo valor del dólar, esto no esta permitido por la Ley, por lo
tanto debe ser excluida.
b) Cualesquiera revalorizaciones de los activos no monetarios no autorizados
por esta ley. Un ejemplo seria cuando, un contribuyente revaloriza un
activo totalmente depreciado en un valor estimado de Bs. 20.000.000. Este
activo no podrá ser ajustado y tendrá que ser excluido.
c) Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la producción
de utilidades o enriquecimientos presuntos . Exentos, exonerados o no
sujetos al impuesto establecidos por esta ley.
d) Los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el contribuyente.
e) Ni otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no autorizados por
esta ley.
f) Las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas,
filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de acuerdo a lo que
establece esta ley en su artículo 117.
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Estas partidas deben quedar excluidas del balance fiscal, ya que las mismas
pueden prestarse a fraudes con la ley. Estas exclusiones se acumularan en una
cuenta de patrimonio llamada Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio.
Respuesta N° 4
De conformidad al articulo 176 en consonacia con el Artículo 28 de la Ley de
Impuestos Sobre La Renta, señala que el valor resultante del ajuste de los activos
fijos deberá depreciarse o amortizarse en el periodo originalmente previsto para
dichos activos, es decir, si dicho activo estaba siendo depreciado digamos en 10
años y ya transcurrió uno a la fecha del ajuste, el monto de la nueva depreciación
se repartirá en los 9 años restantes, por lo tanto esta revalorización no tiene
ningún efecto fiscal. El Artículo 28 de la mencionada ley nos señala que no se
podrán deducir ni imputarse al costo, cuotas de depreciación o amortización a
aquellos bienes ya revalorizados por el contribuyente, con excepción de los casos
que lo permita la ley.
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MODULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2
Objetivo N 2
Respuesta N° 1
Conforme a lo establecido en el Articulo 180 de la Ley de Impuestos Sobre La
Renta, para determinar el costo de venta de los activos reajustados, al momento
de enajenarlos deben incluirse a dicho costo, el incremento del reajuste regular
por inflación, es decir, los valores reajustados del activo no monetario a enagenar.
Ejemplo:
El 02 de enero de 2002 se adquiere un equipo por un valor de Bs. 8.000.000,00
con una vida útil probable de 4 años y el mismo es vendido el 30 de noviembre de
2002 por Bs. 10.000.000,00. Determine el costo de venta.
Determinación del factor de corrección:
IPC Nov. 2002 = 300,36965 = 1,28706 IPC Ene 2002 233,37562 Depreciación: 8.000.000 / 4 años = 2.000.000 Como aún no se completa el 1er año, 2.000.000 x 11 meses / 12 meses = 1.833.333
a b c d
e
(d*c)
f
(e-c)
Fecha de
Adquisición
Costo
Histórico
Factor de
Corrección
Monto
Actualizado
Ajuste por
Inflación
Equipos Ene. 2002 8.000.000
1,28706 10.296.480 2.296.480
Depreciación
Acumulada
-1.833.333 1,28706 -2.359.610 -526.277
6.166.667 7.936.870 1.770.203
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Tratamiento Contable:
Precio de Venta 10.000.000 COSTO DE VENTA: Costo Histórico 8.000.000 Ajuste Regular 2.296.480 Sub-total Costo Ajustado 10.296.480 Menos: Depreciación Acum. Histórica 1.833.333 Ajuste Regular 526.277 Sub-total Depreciación Ajustada
2.359.610
Costo de Venta 7.936.870 Utilidad en Venta de Activo fijo 2.063.130
Respuesta N° 2
El articulo 182 ordinal b de la Ley de Impuestos Sobre La Renta, señala que si
de la comparacion de los totales historicos que se realice de los inventarios del
ejercicio actual con el ejercicio anterior, resultare que el monto del inventario final
al cierre del ejercicio, es igual o menor al inventario inicial, se entenderá que todo
el inventario final proviene del inventario inicial del ejercicio anterior; el inventario
final se ajustará de acuerdo al Indice de Precios al Consumidor (IPC)
proporcionalmente al inventario inicial reajustado.
Respuesta N° 3
De acuerdo al artículo 189 de la Ley de Impuestos sobre La Renta, aquellos
contribuyentes que posean activos fijos totalmente depreciados o amortizados
podrán revalorizarlos y ajustarlos en su balance general de contabilidad con el
nuevo monto que resulte. Dicho monto resultante del reajuste no tendrá ningún
efecto fiscal para caculos de impuestos ni para deducciones por concepto de la
nueva amortización.
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Respuesta N° 4
El artículo 187 de la Ley de Impuestos sobre La Renta, determina que todas
aquellas partidas o inversiones negociables que se reflejen como títulos valores
cotizables a través de bolsas de valores de la República Bolivariana de Venezuela,
que se posean al cierre del ejercicio gravable se ajustarán según su cotización en
la mencionada bolsa de valores a la fecha de su enajenación o al cierre del
ejercicio gravable.
Estas inversiones de títulos valores cotizables son consideradas como activos
monetarios y de esta manera deben ser clasificadas en el Balance General Fiscal
Actualizado del Contribuyente siempre que no sean enajenadas, sin perjuicio de
las disposiciones establecidas en los artículos 77 y 78 de esta Ley para el
momento d su enajenación.
Ejemplo:
Títulos Valores. En el mes de marzo de 2.002, la empresa adquirió 20.000
acciones en la bolsa de valores por Bs. 3.000,00 por acción y al cierre del ejercicio
la cotización de las acciones son de Bs. 3.100,00.
a b c (a*b)
d e (a*d)
f (e-c)
Cantidad de
acciones
Tipo de cotización
Marzo 2.002
Valor según libros
Tipo de cotización
al 31/12/2002
Valor ajustado
al 31/12/2002
Ajuste inicial
20.000 3.000 60.000.000 3.100 62.000.000 2.000.000
Tratamiento contable:
DEBE HABER Valores Negociables 2.000.000 Ganancias en Valores Negociables 2.000.000
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MODULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3. A-1
Respuesta Objetivo N° 3
Inventario inicial
Diciembre 2008
Hoja de Trabajo de ajuste inicial de los inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las operaciones, de
conformidad con el Articulo 104 del Reglamento de la Ley de Impuestos Sobre La Renta. Parágrafo Quinto.
a b c d e
(c/d) f g
(f*e) h
Descripción de la clase
de inventarios
Fecha de inicio de las operaciones
IPC del mes correspondiente
al cierre del primer ejercicio
gravable
IPC del mes correspondiente al inicio de las operaciones
Factor de actualización
desde la fecha de inicio de las
operaciones hasta el mes
de cierre
Suma total histórica de la
clase de inventario a la fecha de inicio
de las operaciones
Suma total actualizada de la clase
de inventario a la fecha de inicio de las operaciones
Suma total histórica
de la clase de inv. a la fecha de cierre del
1er. ejercicio
Producto a 31/01/08 130,90 103,10 1,26964 40.000 50.785 50.000 Producto b 31/01/08 130,90 103,10 1,26964 35.000 44.437 48.000 Producto c 31/01/08 130,90 103,10 1,26964 56.000 71.099 80.000
131.000 166.321 178.000
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Inventario Actualizado A-1 a la fecha del cierre Ajuste Inicial por Inflación
i (h-f)
j1 (g+i)
j2 (h*g)/f
k (j1-h)
k (j2-h)
Incremento total en Bs.
Históricos de la clase de inv. Entre el
inv. Inicial y el final. Si existe disminución
del inv. histórico no se coloca
ninguna cifra
Si existe incremento en
el inv. histórico, el
inv. final ajustado, será
la suma del inv. inicial
actualizado de la columna g
más el incremento del inv. Hist. De la
columna i
Si no existe incremento o
hay disminución
en el inv. Hist. El inv. final
ajustado será el resultado de
multp. las columnas h*g/f
Ajuste inicial por la inflación del inv. El resultado de la diferencia entre el inv. Final actualizado a
la fecha de cierre del primer ejercicio gravable. De
conformidad con la columna j1 y j2, menos el inv. Final hist. de
la columna h. 10.000 60.785 10.785 13.000 57.437 9.437 24.000 95.099 15.099 47.000 213.321 0 35.321 0
Tratamiento Contable Fiscal:
DEBE HABER Inventario 35.321 Actualización del Patrimonio 35.321
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Continuación de la respuesta del Objetivo N° 3 A-2
Activos
Hoja de Trabajo de ajuste inicial de los inventarios depreciables, de conformidad con el Artículo 105 del Reglamento de la
Ley de Impuestos Sobre La Renta. Numeral 1.
a
B
c
d
e (c/d) f
g (f*e)
h
Descripción del activo
Fecha de adquisición de los
activos fijos depreciables
IPC al cierre del ejercicio
gravable
IPC del mes de la adquisición
Factor de actualización IPC(F)/IPC(I)
Costo de adquisición
histórico de los activos
despreciables
Costos de adquisición
actualizados al cierre
Depreciación acumulada histórica al cierre del
primer ejercicio
Terreno 01/01/2008 130,90 103,10 1,26964 16.020 20.340 0 Edificio 01/01/2008 130,90 103,10 1,26964 79.920 101.470 3.996
Equipo N° 1 01/01/2008 130,90 103,10 1,26964 24.000 30.471 2.400
i (h*e)
J (g-f)
k (i-h)
L (j-k)
m1 (columna j)
m2 (columna k)
m3 (m1-m2)
m4 (m3*3%)
Depreciación acumulada
actualizada al cierre del primer
ejercicio
Ajuste inicial por inflación de los costos
históricos
Ajuste inicial de la depreciación
acumulada histórica
Ajuste inicial por inflación
neto
Ajuste inicial del 1er ejercicio
gravable a los costos de
adquisición
Ajuste inicial del 1er
ejercicio gravable de la depreciación
Ajuste inicial neto por
inflación a la fecha de
cierre
Tres por ciento - 3% del ajuste inicial
0 4.320 0 4.320 4.320 0 4.320 0 5.073 21.550 1.077 20.473 21.550 1.077 20.473 614 3.047 6.471 647 5.824 6.471 647 5.824 175
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Tratamiento contable: 1 DEBE HABER
Terreno 4.320 Actualización del Patrimonio 4.320
2 Edificio 21.550 Depreciación Acum. de Edificio 1.077 Actualización del Patrimonio 20.473
3 Equipos 6.471 Depreciación Acum. de Equipos 647 Actualización del Patrimonio 5.824
INVERSIONES, 2011-1 C.A. LIBRO MAYOR FISCAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
Actualización del Patrimonio
35.321 A-1
4.320 A-2
20.473 A-3
5.824 A-3
65.938 65.938
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A-1 Inventario A-2 Terreno A-5 Edificio Depreciación Acumulada Depreciación Acumulada Edificio A-3 A-3 Equipos Equipos A-3
35.321
35.321 0 35.321
4.320
4.320 0 4.320
21.550
21.550 0 21.550
1.077
0 1.077 1.077
6.471
6.471 0 6.471
647
0 647 647
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om
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INVERSIONES, 2011-1 C.A.
BALANCE GENERAL FISCAL
AL 31de diciembre de 2008
(Expresado en bolívares)
Saldos
históricos al
31/12/2008 DEBE HABER
Saldos ajustados
al 31/12/2008
Activo
Efectivo 2.410,00 2.410,00
cuentas por cobrar
comerciales 73.200,00 73.200,00
Cuentas por cobrar
accionistas 4.800,00 4.800,00
Cuentas por cobrar
empleados 2.000,00 2.000,00
Inventario 178.000,00 35.321,00 213.321,00
Total circulante 260.410,00
295.731,00
Fijo
Terreno 16.020,00 4.320,00 20.340,00
Edificio 79.920,00 21.550,00 101.470,00
Depreciación acumulada Ed. -3.996,00 1.077,00 -5.073,00
Equipo 24.000,00 6.471,00 30.471,00
Depreciación acumulada Eq. -2.400,00 647,00 -3.047,00
Total activo fijo 113.544,00 144.161,00
Total activos
373.954,00 439.892,00
Pasivo
Cuentas por pagar 60.000,00 60.000,00
Otros pasivos 818,00 818,00
Total pasivos 60.818,00 60.818,00
Capital
Capital social 240.000,00 240.000,00
Utilidades retenidas 44.669,00 44.669,00
Reserva legal 28.467,00 28.467,00
Total capital 313.136,00
313.136,00
actualización del patrimonio 65.938,00 65.938,00
Total pasivo y capital 373.954,00
67.662,00
67.662,00
439.892,00
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MODULO 4, UNIDAD 4, OBJETIVO 4
Respuesta Objetivo N° 4
Hoja de trabajo para el ajuste regular por inflación del patrimonio al 31/12/2009,
según el Artículo 184 de la Ley de Impuestos Sobre La Renta en concordancia con
el Artículo 111 de su Reglamento.
INVERSIONES, 2011-1 C.A.
BALANCE GENERAL INICIAL FISCAL Al 31/12/2009
(Expresado en bolívares)
Exclusiones Exclusiones
Activo
Debe Haber
Debe Haber
Efectivo 2.410,00 2.410,00 2.410,00 Cuentas por cobrar comerciales 73.200,00 73.200,00 73.200,00 Cuentas por cobrar accionistas 4.800,00 4.800,00 Cuentas por cobrar empleados 2.000,00 2.000,00 2.000,00
Inventario 213.321,00 213.321,00 213.321,00
Total activo circulante 295.731,00 290.931,00
Fijo
Terreno 20.340,00 20.340,00 20.340,00
Edificio 101.470,00 101.470,00 101.470,00
Depreciación Acum. Edificio -5.073,00 -5.073,00 -5.073,00
Equipo 30.471,00 30.471,00 30.471,00
Depreciación Acum. Equipo -3.047,00 -3.047,00 -3.047,00
Total activo fijo 144.161,00 144.161,00
Total activo 439.892,00 435.092,00
Pasivo
Cuentas por pagar 60.000,00 60.000,00 60.000,00
Otros pasivos 818,00 818,00 818,00
Total pasivo 60.818,00 60.818,00
Capital
Capital Social 240.000,00 240.000,00
Utilidades retenidas 44.669,00 44.669,00
Reserva legal 28.467,00 28.467,00 Exclusiones Fiscales
Hist. al patrimonio 4.800,00
Actualización del Patrimonio 65.938,00
65.938,00
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Tratamiento Contable Fiscal: DEBE HABER Reajuste Regular por Inflación 94.985 Actualización del Patrimonio 94.985
Total capital 379.074,00 379.074,00
Total pasivo y capital 439.892,00 439.892,00
439.892,00 60.818,00
Total Patrimonio neto Inicial 379.074,00
IPC al Dic 09 IPC al Dic 08 Factor
Total ajuste del patrimonio 379.074,00 163,7 130,9 1,25057 474.059,00
-379.074,00
Ajuste por inflación 94.985,00
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Continuación Respuesta N° 4, Objetivo 4
Hoja de trabajo para realizar el Reajuste Regular por Inflación del Patrimonio,
según el Artículo 184, en concordancia con el Artículo 117 de la Ley de Impuestos
Sobre La Renta.
INVERSIONES, 2011-1 C.A. Hoja de Trabajo para realizar el Reajuste Regular por Inflación de
PATRIMONIO NETO AL 31/12/2008
Activos ajustados al 01/01/2008 439.892,00 Menos: Cuentas por Cobrar Accionistas 4.800,00 Sub-total 4.800,00 Total Activos Ajustados al 01/01/2008
435.092,00
Menos: Total Pasivo al 01/01/2008 60.818,00
Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio
4.800,00
Patrimonio neto al inicio 01/01/2008 374.274,00 374.274 * 1,25057 468.056,00 Determinación del patrimonio neto Patrimonio Neto inicial ajustado 468.056,00 Menos: Patrimonio Neto al inicio 374.274,00 Reajuste por Inflación 93.782,00 Determinación del factor de corrección
IPC final Diciembre 2009 163,70000 1,25057 IPC final Diciembre 2008 130,90000
Tratamiento Contable Fiscal: DEBE HABER Reajuste Regular por Inflación 93.782 Actualización del Patrimonio 93.782
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Continuación Respuesta N° 4, Objetivo 4. B-2 INVERSIONES, 2011-1 C.A.
Hoja de Trabajo para el Reajuste de los Inventarios
Conforme al Artículo 182 de la Ley de Impuestos Sobre La Renta y el Articulo 120 del Reglamento de la Ley de
Impuestos Sobre La Renta.
a B c d
e (c/d) f g
h (g-f)
Descripción clase de
inventario
Fecha de cierre del ejercicio
anterior
IPC del mes de cierre del
ejercicio actual
IPC del mes correspondiente al cierre del ejercicio gravable anterior
Factor de actualización
Suma total histórica inicial
(final del ejercicio anterior)
Suma total de clase inv. Inicial
(final del ejercicio anterior)
actualizada al cierre anterior al
31/12/2008
Total del ajuste
acumulado del inv. Inicial.
Producto a 31/12/2008 163,7 130,9 1,25057 50.000 60.785 10.785 Producto b 31/12/2008 163,7 130,9 1,25057 48.000 57.437 9.437 Producto c 31/12/2008 163,7 130,9 1,25057 80.000 95.099 15.099 178.000 213.321 35.321
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Continuación Respuesta N° 4 B-2 Actualización del Inventario Final
i (g*e)
j
k (j-f)
l1 si (j>f;i+k)
l2 si (j<f;j*i/f)
l3 si (j=f;i)
m (i-f)
n (m-h)
Suma total de la clase de
inventario actualizado
reajustado por IPC
Suma total del inv. Final en bolívares históricos
Incremento total en
bolívares histórico del
inventario final
Si la columna j es mayor que f, el inventario
final ajustado
será igual a i + k
Si la columna j es menor
que f, el inventario
final ajustado Sera el
resultado j*i/f
Si la columna j es igual que f el inventario final ajustado Sera igual a la columna i
Ajuste acum. al inventario
final
Reajuste por inflación del
ejercicio gravable
76.016 54.000 4.000 80.016 0 0 26.016 15.231 71.829 63.000 15.000 86.829 0 0 23.829 14.392
118.928 81.000 1.000 119.928 0 0 38.928 23.829 198.000 20.000 88.773 53.452
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Continuación Respuesta N° 4 B-2 Resumen del detalle para el asiento
o1 Cargos
o2 Crédito
o3
Si m es mayor que h, el
resultado de la columna n se
carga a la cuenta de inv. Con crédito a la cuenta de reajuste
Si m es menor que h, el resultado de la columna n se
acredita a la cuenta de inv. con cargo a la cuenta
de reajuste
Si la columna m es igual que h, el resultado de la
columna n es igual a cero (0)
26.016 23.829 38.928 88.773
Tratamiento Contable:
1 DEBE HABER
Inventario Producto a 26.016 Inventario Producto b 23.829 Inventario Producto c 38.928 Reajuste por Inflación Producto a 26.016 Reajuste por Inflación Producto b 23.829 Reajuste por inflación Producto c 38.928
2 Actualización del Patrimonio 35.321 Reajuste Regular por Inflación 35.321
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Continuación Respuesta N° 4, Objetivo 4. B-3 Hoja de Trabajo de los Reajustes de los Activos Depreciables, conforme al Artículo 117 del Reglamento de la Ley de
Impuestos Sobre La Renta.
a
b
c
d
e
f (d/c)
g (e/c)
h
Descripción del activo
Fecha de adquisición
IPC del mes de adquisición
IPC del mes de cierre del
ejercicio gravable anterior
IPC del mes de cierre del ejercicio
gravable actual
Factor de actualización
desde la fecha de adquisición hasta el cierre
anterior
Factor de actualización
desde la fecha de adquisición
hasta el mes de cierre actual
Costo de adquisición
históricos de los activos no
monetarios a la fecha de cierre
del ejercicio gravable anterior
Terreno 01/01/2008 103,1 130,90000 163,7 1,26964 1,58778 16.020 Edificio 01/01/2008 103,1 130,90000 163,7 1,26964 1,58778 79.920 Equipo N° 1 30/01/2008 103,1 130,90000 163,7 1,26964 1,58778 24.000 Equipo N° 2 03/01/2009 133,9 163,7 1,22255 12.000
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Continuación Respuesta N° 4 B-3
i (h*f)
j
k (j*f)
l (i-h)-(k-j)
m n (m*g)
o
Costo de adquisición actualizado
desde la fecha de adquisición
hasta el mes de cierre del
ejercicio anterior
Depreciaciones o amortizaciones
históricas acum. al cierre del ejercicio gravable anterior
Depreciaciones o amortizaciones
históricas actualizadas al
cierre del ejercicio gravable
anterior
Reajuste regular por inflación acumulado al
cierre del ejercicio anterior
Costo de adquisición histórico de
los activos no monetarios existentes a la fecha de cierre del ejercicio gravable
actual
Costo de adquisición actualizado
desde la fecha de adquisición
hasta el mes de cierre del ejercicio
gravable actual
Depreciación o amortización
histórica acumulada al
cierre del ejercicio gravable
actual 20.340 4.320 16.020 25.436
101.470 3.996 5.073 20.473 79.920 126.895 7.992 30.471 2.400 3.047 5.824 24.000 38.107 4.800
12.000 14.671 1.200
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Continuación Respuesta N° 4 B-3 Reajuste Regular por Inflación
p (o*g)
q (n-m)- (p-o)
r (q-l)
s1 (n-m)-(i-h)
s2 (p-o)-(k-j)
s3 (s1-s2)
Depreciación o amortización
acum. actualizada al cierre del
ejercicio gravable actual
Reajuste por inflación acum. al cierre del ejercicio
gravable actual
Reajuste regular por inflación del
ejercicio
A los costos de adquisición de los
activos no monetarios
De la depreciación o amortización acumuladas
De los activos no monetarios
existentes al cierre del ejercicio
gravable actual 9.416 5.096 5.096 5.096
12.689 42.278 21.805 25.425 3.620 21.805 7.621 11.286 5.462 7.636 2.174 5.462 1.467 2.404 2.404 2.671 267 2.404
Tratamiento Contable: B-3
1 DEBE HABER Terreno 5.096 Reajuste Regular de Terreno por Inflación 5.096
2 Edificio 25.425 Depreciación Acum. Edificio Fiscal 3.620 Reajuste Regular de Edificio por Inflación 21.805
3 Equipo N°1 7.636 Depreciación Acum. Equipo N°1 2.174 Reajuste Regular de Equipo por Inflación 5.462
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4 Equipo N°2 2.671 Depreciación Acum. Equipo N°2 267 Reajuste Regular de Equipo por Inflación 2.404
5 Actualización del Patrimonio 1.077 Depreciación Acum. Edificio Fiscal Amortización Anual de la depreciación del Ajuste Inicial por Inflación 1.077
6 Actualización del Patrimonio 647 Depreciación Acum. Equipo N°1 Fiscal Amortización Anual de la depreciación del Ajuste Inicial por Inflación 647
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Continuación Respuesta N° 4, Objetivo 4. B-4 INVERSIONES, 2011-1 C.A.
Hoja de Trabajo para realizar el Reajuste Regular, conforme al Artículo 185 de la Ley de Impuestos Sobre La Renta
AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL CAPITAL SOCIAL al 31/12/2009
Tipo Fecha Monto Factor de corrección
Monto Ajustado al 31/12/2009
Reajuste por Inflación
Aumento 01/01/2009 48.000 1,22255 58.682 10.682 Determinación del Factor de Corrección: IPC a Diciembre 2009 163,7 1,22255 IPC a Enero 2009 133,9 Tratamiento Contable: DEBE HABER Reajuste por inflación 10.682 Capital Social 10.682
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Continuación Respuesta N° 4, Objetivo 4.
INVERSIONES, 2011-1 C.A. MAYOR DE LA CUENTA DEL LIBRO FISCAL
REAJUSTE POR INFLACIÓN AL 31/12/2009
FECHA REF. DESCRIPCION DEBE HABER
31/12/2009 B-1 Ajuste al Patrimonio 94.985
31/12/2009 B-2 Reajuste Inventarios Producto a 26.016
31/12/2009 B-2 Reajuste Inventarios Producto b 23.829
31/12/2009 B-2 Reajuste Inventarios Producto c 38.928
31/12/2009 B-2 Ajuste Inicial Inventarios 35.321
31/12/2009 B-3 Reajuste Terreno 5.096
31/12/2009 B-3 Reajuste Edificio 21.805
31/12/2009 B-3 Reajuste Equipos N°1 5.462
31/12/2009 B-3 Reajuste Equipo N°2 2.404
31/12/2009 B-4 Capital Social 10.682 105.667 158.861 53.194 158.861 158.861 Tratamiento Contable Fiscal: DEBE HABER Reajuste por inflación 53.194 Actualización del Patrimonio 53.194
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INVERSIONES, 2011-1 C.A. LIBRO MAYOR FISCAL
AL 31/12/2009 Actualización del Patrimonio Inventario Terreno
2008 65.938 94.985 B-1
B-2 35.321
B-3 1.077
B-3 647
53.194
37.045 214.117 177.072 214.117 214.117
2008
35.321
B-2 26.016 B-2 23.829 B-2 38.928
124.094 124.094
2008 4.320
B-3 5.096 9.416 9.416
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Edificio Depreciación Acum. Edificio Equipos N°1
Depreciación Acum. Equipos N°1 Equipo N°2 Depreciación Acum. Equipo N°2
2008 21.550 B-3 25.425
46.975 46.975
2008 1.077 3.620 B-3
1.077 B-3
5.774 5.774
2008 6.471 B-3 7.636
14.107 14.107
2008 647 2.174 B-3
647 B-3
3.468 3.468
B-3 2.671 2.671 2.671
267 B-3
267 267
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Capital Social
10.682 B-4
10.682 10.682
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INVERSIONES, 2011-1 C.A. BALANCE GENERAL FISCAL
Al 31/12/2009 (Expresado en Bolívares)
Saldos Históricos al 31/12/2009
Ajuste Inicial al 31/12/2008 Debe Haber
Saldos Ajustados al 31/12/2009
Activo Efectivo 21.240,00 21.240,00 Cuentas por cobrar comerciales 55.200,00 55.200,00 Cuentas por cobrar accionistas 4.800,00 4.800,00 Cuentas por cobrar empleado 2.000,00 2.000,00 Inventarios 198.000,00 35.321,00 88.773,00 322.094,00 Total circulante 281.240,00 405.334,00
Fijo Terrenos 16.020,00 4.320,00 5.096,00 25.436,00 Edificio 79.920,00 21.550,00 25.425,00 126.895,00 Depreciación acumulada Edificio -7.992,00 -1.077,00 3.620,00 -13.766,00
1.077,00 Equipos N°1 24.000,00 6.471,00 7.636,00 38.107,00 Depreciación acumulada Equipos N°1 -4.800,00 -647,00 2.174,00 -8.268,00
647,00 Equipo N°2 12.000,00 2.671,00 14.671,00 Depreciación acumulada Equipo N°2 -1.200,00 267,00 -1.467,00 Total activos fijos 117.948,00 181.608,00
Total activos 399.188,00 65.938,00 586.942,00
Pasivo Cuentas por pagar 48.000,00 48.000,00 Otros pasivos 458,00 458,00 Total pasivo 48.458,00 48.458,00
Capital Capital Social 252.000,00 10.682,00 262.682 Utilidades Retenidas 68.984,00 68.984,00 Reserva Legal 29.746,00 29.746,00 Actualización del Patrimonio 65.938,00 111.134,00 177.072,00 Total Capital 350.730,00 538.484,00
Total pasivo y capital 399.188,00 65.938,00 129.601,00 129.601,00 586.942,00
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