entorno económico de méxico...relevantes de la ley del impuesto sobre la renta, de la ley del...
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2016
Entorno Económico de
México
Tema No. 3
Sesión 5: Panorama impositivo
aplicado a los negocios. Parte I
2017
Entorno Económico de México
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Objetivo de la sesión:
Al finalizar la sesión, los estudiantes podrán categorizar los principales
impuestos que aplican a los negocios en México.
Contextualización Los negocios se realizan para generar utilidades, además para ofrecer
productos y servicios necesarios o demandados por el mercado. Para que se
realicen los negocios, debe haber un estado de derecho y un orden, para el que
se requieren diferentes instituciones y mecanismos que establezcan tal orden y
vigilen que no se rompa.
El Estado es la instancia que principalmente asegura el orden y para solventar
sus gastos requiere que la población y las empresas que generan utilidades le
compartan una porción de sus ganancias, que se espera sea retribuida en
términos de servicios públicos y del orden que te comentamos.
Los impuestos representan esta parte en que los mexicanos comparten con el
fisco mexicano, a través del Sistema de Administración Tributaria de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
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Introducción al Tema
La ley fundamental de nuestro país es la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, en ella:
Se establecen los derechos y obligaciones de sus habitantes y de sus
gobernantes.
Se trata de la norma jurídica suprema, y ninguna otra ley o disposición
puede contrariarla.
Es en nuestra Constitución Política donde se establece la obligación de
los mexicanos de contribuir para el gasto público del país, del estado y del
municipio, es decir, se establece la obligación de pagar impuestos.
En nuestro país existen diversas contribuciones, además de los
impuestos, como son los derechos, los aprovechamientos, las
aportaciones de seguridad social.
Todas estas aportaciones están dedicadas a pagar por un servicio que da
el Estado o para un fin específico. T
odas están debidamente reguladas por una ley especial. Pero los
impuestos se destinan directamente a pagar el gasto público.
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Los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene ingresos; tienen gran importancia para la economía de nuestro país, ya que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educación, la salud, la impartición de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso de sectores económicos que son fundamentales para el país.
El no pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes para cubrir las necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con esta obligación (Servicio de Administración Tributaria.)
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Explicación 3. Panorama impositivo aplicado a los negocios
Existen impuestos para muchos aspectos de la vida productiva:
Impuesto al activo.
Impuesto sobre la nómina o sobre los ingresos (impuesto sobre la renta).
Impuestos hoteleros.
Impuestos ambientales.
Impuestos por el consumo de bienes (impuesto al valor agregado).
Impuestos especiales por importaciones o exportaciones.
Las decisiones sobre impuestos que toma el Estado forman parte de la política
fiscal y se pueden utilizar para promover o para desincentivar el consumo o la
inversión.
El sector informal de la economía es aquel que no paga impuestos. Tampoco
está en el sistema gubernamental de seguridad social.
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Existe un paquete de pago de impuestos, pago de derechos y de servicios que
los negocios deben cumplir. En esta sección se explicarán los aspectos más
relevantes de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al
Activo y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, pero existen otras leyes de
impuestos aduanales y sobre nóminas y muchos otros impuestos en el sistema
tributario de cada país.
Los sistemas de información y de comunicación electrónicos permiten tanto
a la autoridad fiscal como a los negocios hacer más eficiente el pago de
impuestos y más controlables las transacciones.
Un cambio importante en este sentido
ha sido la implementación de la
factura electrónica en 2012 y 2013,
que revolucionó la forma de facturar
en México y que mejoró el control por
parte del gobierno.
Continuamente se están quitando y
poniendo impuestos. Cambian
también la tasa impositiva o la mecánica de cálculo. Lo que se mantiene es la
obligación de los ciudadanos de pagar impuestos y el derecho del Estado a
cobrar impuestos y tener un ingreso tributario.
Otro ingreso importante del estado mexicano proviene de la explotación del
petróleo, pero depende de diferentes factores, tales como los costos de
producción, la existencia del petróleo y los precios en el mercado internacional.
3.1 Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR)
El impuesto sobre la renta es:
El impuesto directo sobre los ingresos menos los gastos autorizados a
deducirse. Toda persona física o moral que tiene ingresos por diferentes
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conceptos, debe pagar ISR, es uno de los impuestos más generalizados,
pero no es el único.
La Ley del ISR establece en su Artículo 1º quiénes deben pagar el impuesto:
Cada país cobra impuestos, por lo que la ley considera este caso y aclara a qué
ingresos se van a cobrar Impuestos:
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Tratándose de ingresos por dividendos o utilidades distribuidos por sociedades
residentes en el extranjero a personas morales residentes en México, también se
podrá acreditar el impuesto sobre la renta pagado por dichas sociedades en el
monto proporcional que corresponda al dividendo o utilidad percibido por el
residente en México.
Quien efectúe el acreditamiento a que se refiere este párrafo considerará como
ingreso acumulable, además del dividendo o utilidad percibida, el monto del
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impuesto sobre la renta pagado por la sociedad, correspondiente al dividendo o
utilidad percibida por el residente en México.
El acreditamiento a que se refiere este párrafo sólo procederá cuando la persona
moral residente en México sea propietaria de cuando menos el diez por ciento
del capital social de la sociedad residente en el extranjero, al menos durante los
seis meses anteriores a la fecha en que se pague el dividendo o utilidad de que
se trate.
El ISR es uno de los impuestos más importantes tanto por el número de
personas que contribuyen como por el total que aportan al gobierno.
3.2 Ley del impuesto al activo
El Impuesto al activo es:
La tasa impositiva o fiscal por concepto del patrimonio que se tiene. En
México, la Ley del Impuesto al activo fue derogada a partir del 1 de enero de
2008 (publicada en el diario oficial el 1 de octubre de 2007.)
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La ley sobre el activo o sobre el patrimonio (wealth, en inglés) es aplicada en
algunos países, pensando que sería una fuente de ingresos para el Estado y
que lograría que paguen más los que más tienen.
Sin embargo, muchos países como México han dejado de aplicar este
impuesto porque su efecto fue la salida de los capitales y la migración de
muchos profesionistas bien preparados.
3.4 Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El impuesto al valor agregado es un impuesto que se carga
automáticamente en la venta de la mayoría de los bienes y servicios,
excluyendo algunas medicinas y algunos alimentos (tema polémico).
Es un impuesto de gran eficacia recaudadora porque toda compra-venta,
renta e incluso otras formas de intercambio pagan el IVA, por lo que es un
impuesto muy buscado por los diferentes países.
En México, el IVA solía ser del 10%, pero ya desde hace más de una década
el IVA subió al 15% y luego al 16% del precio del bien o servicio, aunque el
porcentaje lo determina la autoridad a través de las modificaciones a la
propia Ley del IVA y notifica en caso de cambios.
Existen algunos productos a tasa 0% y otros a una tasa mayor al 18%. Estas
especificaciones cambian continuamente, dependiendo de los decretos que
se publiquen, previamente propuestos por el Poder Ejecutivo y aprobados
por el Poder Legislativo, en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
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Conclusión
En la presente sesión vimos que el Estado es la instancia que asegura un
ambiente de orden, que para solventar sus gastos es necesario que la población
y las empresas económicas le compartan una porción de sus ganancias, para
que a su vez se distribuya en servicios públicos y del orden
Es en nuestra Constitución Política donde se establece la obligación de los
mexicanos, empresas o individuos, de contribuir para el gasto público del país,
del estado y del municipio
Así, vimos temas importantes para la comprensión de nuestra materia:
Panorama impositivo aplicado a los negocios.
Ley del impuesto sobre la renta (ISR).
Ley del impuesto al activo.
Ley del impuesto al valor agregado (IVA).
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Para aprender más
Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (s/f). Servicio de Administración
Tributaria. Consultado el 24 de noviembre de 2015: www.sat.gob.mx
Instituto PYME. Herramientas PYME. (s/f). Incentivos fiscales para las
empresas. Consultado el 24 de noviembre de 2015:
http://mexico.smetoolkit.org/mexico/es/content/es/54238/Incentivos-
fiscales-para-las-empresas-
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Actividad de Aprendizaje Instrucciones:
1. Selecciona la información más relevante de la Ley del Impuesto sobre la
Renta y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, sobre los siguientes temas
a desarrollar (media cuartilla por tema, dos cuartillas en total):
Conceptos básicos sobre ISR
Conceptos básicos sobre IVA
Principales aplicaciones vigentes del ISR en México
Principales aplicaciones vigentes del IVA en México
Comentario personal
Una vez estructurado el material, guarda el archivo para anexarlo a la
plataforma de la asignatura y se tomará en cuenta lo siguiente:
Elemento a evaluar Valor
Portada. Datos Generales 5 Uso de tipografía Arial 11 puntos, texto justificado, espacio sencillo, títulos y subtítulos en negritas
15
Estructura 30Profundidad de análisis 40 Ortografía 10
TOTAL 100
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Bibliografía y Cibergrafía Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (s/f). Servicio de Administración
Tributaria. Consultado el 24 de noviembre de 2015: www.sat.gob.mx