EJECUCIÓN DE LA AUDITORIATÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

EVIDENCIA DE AUDITORIA (NIA 500).

INTEGRANTES:

JHON SANJUAN ORTEGA

LORENA MARSIGLIA IBAÑEZ

MAYERLIN ROMERO POLO

CONTADURIA PUBLICA VII

UNISINU

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la Auditoría en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y elaboración del informe.

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE 

Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la Auditoría

Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:

Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros.

Evidencia física

Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)

Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora)

Análisis global

Cálculos independientes (computación o cálculo)

Evidencia circunstancial

Acontecimientos o hechos posteriores

SUB ETAPAS DE LA EJECUCIÓN DE AUDITORÍA

I.- Análisis: Consiste en agrupar y clasificar los elementos de las cuentas o rubros de los estados financieros para constituir unidades homogéneas y significativas.

II.- Inspección: En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito, u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.

III.- Confirmación: Consiste en la obtención de una comunicación por parte de una persona independiente de la empresa auditada para conocer la naturaleza y condiciones de la operación de una manera valida sobre la misma.

IV.- Investigación: Por medio de esta técnica, el auditor obtiene conocimiento y puede formarse un juicio sobre algunos saldos, u operaciones realizadas por la empresa, por medio de datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa.

V.- Observación: Consiste en presenciar como se realizan ciertas operaciones o hechos, por las cuales el auditor da cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICABLES

Los procedimientos y técnicas a ser aplicados durante el desarrollo del examen, surgen de la evaluación de los riesgos de auditoría existentes

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO

Proporcionan evidencia de que los controles clave existen y de que son aplicados efectiva y uniformemente. Aseguran o confirman la comprensión de los sistemas del ente, particularmente de los controles clave dentro de dichos sistemas, y corroboran su efectividad.

Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia de control se encuentran:

Indagaciones con el personal

Observaciones de determinados controles: 

Repetición del control

Inspección y revisión de documentos

PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN GENERAL

Los procedimientos entre otros son:

Obtener los estados financieros básicos y complementarios, las notas a dichos estados y los registros contables que los respalde.

Verificar que los estados financieros estén firmados por las autoridades pertinentes en ejercicio a la fecha de emisión de los mismos (máxima autoridad ejecutiva de la entidad, el responsable del área financiera y el contador general de la entidad) y sustentados con registros contables legalizados oportunamente.

Efectuar pruebas de consistencia entre los saldos de los estados financieros, con estados de cuentas adjuntos, cuadros, anexos y notas.

Verificar la exactitud aritmética de los registros.

Verificar la coincidencia de los saldos de los estados financieros con los registros (cuentas del mayor, auxiliares y subcuentas).

Verificar el tipo de cambio utilizado para los saldos en moneda extranjera.

Determinar una muestra y efectuar pruebas de apropiación contable y presupuestaria, y verificar que la documentación de sustento sea pertinente y suficiente.

Conciliar lo saldos de ejecución presupuestaria con el estado de resultados y evaluar la justificación de las diferencias.

Efectuar las lecturas de las actas de directorio o de los consejeros respectivos y contratos importantes a fin de obtener conocimiento de decisiones significativas que se hayan tomado durante el ejercicio y del cumplimiento de disposiciones legales aplicables que resulten significativa para el logro de los objetivos de la auditoria.

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA

TÉCNICA DE AUDITORIA: Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA. Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.

TÉCNICAS DE AUDITORIA

La técnica del Estudio General: Consiste en la apreciación profesional sobre las características generales de la empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias de los mismos.

La técnica del Análisis: Es la agrupación de los distintos elementos individuales que forman el todo (cuenta o partida determinada) de tal manera, que los grupos conformados constituyan unidades homogéneas de estudio.

La técnica de la investigación: Es la obtención de datos e información, por medio de los funcionarios de la propia empresa.

La técnica de la comprobación: Es la técnica mediante la cual el auditor, corrobora las transacciones registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionando los documentos que sustentan cada una de las mismas.

TÉCNICAS DE AUDITORIA

La técnica de hechos posteriores: se puede aplicar en los tipos o clases de hechos que el auditor debe evaluar.

La técnica de la inspección: consiste en examinar los recursos materiales y registros de la compañía.

La técnica de la confirmación: consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad.

La técnica de certificación: consiste en la obtención de cartas o documentos, firmados por funcionarios de la empresa en su calidad de tales, en los cuales se certifica o se asegura la verdad sobre hechos de importancia para las investigaciones que realiza el auditor.

La técnica de observación: Es la técnica por medio de la cual, el auditor se cerciora personalmente de hechos y circunstancias relacionados con la forma como se realizan las operaciones en la empresa por parte del personal de la misma.

NIA 500EVIDENCIA DE AUDITORIA

OBJETIVO

El auditor deberá diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones en la cual basara su opinión.

EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA: El auditor deberá diseñar y aplicar procedimientos de auditoría adecuados tomando en cuenta las circunstancias con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada.

EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA: El auditor deberá diseñar y aplicar procedimientos de auditoría adecuados tomando en cuenta las circunstancias con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada.

INFORMACIÓN QUE SE UTILIZARA COMO EVIDENCIA DE AUDITORIA:

El auditor considera la relevancia y la fiabilidad que se utilizara como evidencia de auditoría.

Evaluara la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.

Obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto.

Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor determinará medios de selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría.

GRACIAS!