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CONTABILIDAD, COSTOS Y PRESUPUESTO(AUD105)

FACULTAD DE INGENIERIA Y NEGOCIOSUNIV. DE LAS AMERICAS (UDLA)

UNIDAD N1:

INTRODUCCION

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Contenidos Unidad 1:

1. Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Proceso Contable: Transacciones y Normas

MATERIAL PROPIEDAD DE UDLA.AUTORIZADA SU UTILIZACIN SLO PARA FINES ACADMICOS.

Nacionales e Internacionales (NIIF o IFRS)

3. El Control Patrimonial e Introduccin a los

Estados Financieros

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CLASE SEMANA 1:

MATERIAL PROPIEDAD DE UDLA.

AUTORIZADA SU UTILIZACIN SLO PARA FINES ACADMICOS.

Los Sistemas Contables y su

Objetivo

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Contenidos Clase 1:

Los Sistemas Contables y su Objetivo

MATERIAL PROPIEDAD DE UDLA.

AUTORIZADA SU UTILIZACIN SLO PARA FINES ACADMICOS.

1. Aspectos y principios bsicos de Contabilidad

2. Los Sistemas contables

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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo


Conceptos y definiciones

La Contabilidad se relaciona con lase relaciona con la EconomaEconoma y lay la AdministracinAdministracin, y con otrasdisciplinas como matemticas, estadstica, derecho y sistemas de informacin

Funcin: medir, registrar e informar los hechos econmicos ocurridos en una

organizacin, proveer de informacin y posibilitar el control a quienes toman lasdecisiones

Objetivo: entregar informacin de los hechos econmicos para que los directivos dela organizacin tomen decisiones de gestin diarias y planifiquen las acciones futuras

ContabilidadEconoma Administracin

Eventos econmicosEventos econmicos Entrega informacinEntrega informacin

FUNCIONFUNCION OBJETIVOOBJETIVO

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Clasificaciones de Contabilidad: segn el rubro donde se aplique, su rol, objetivo yusuarios

Contabilidad Administrativa o Gerencial:

Su objetivo es el uso interno de la contabilidad y su informacin. Cuando se habla de

contabilidad financiera es porque est orientada a usuarios externos o terceros interesados enla organizacin. Contabilidad tributaria orientada al clculo de impuestos

Facultad de ingeniera y negocios

Contabilidad Pblica o Gubernamental:

Se refiere a la realizada en entidades gubernamentales y distinguirla de una privada, donde haysimilutud en las transacciones, pero las privadas privilegian el lucro y solvencia (maximizarutilidades) y las pblicas el servicio

Contabilidad de costos:Identificar al interior de la organizacin, la complejidad de los procesos, comercializacin yentrega de productos/servicios, para recolectar y procesar la informacin e interpretar los datosde cantidad y costos

Contabilidad presupuestaria:

Ligada a la contabilidad de costos, donde se cuantifican los planes y proyectos futuros y suejecucin es medida por la contabilidad de costos, as como la formulacin del presupuesto escon costos histricos

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Otras clasificaciones:

Las clasificaciones dependen de la diversidad y especialidad empresarial, pero todas tienen unfundamento comn: La Teora Contable

Contabilidad de seguros, bancaria, agrcola, minera y otrasContabilidad de seguros, bancaria, agrcola, minera y otras

Componentes de SistemaComponentes de Sistema Contable:Contable:


Diseo de sistemas Libros contables Anlisis informacin

Normas y procedimientosNormas y procedimientos Informes para toma decisionesInformes para toma decisionesProcesamiento datosProcesamiento datos

Registromanual

Registromecanizado

Registroautomtico

LibrosLibrosmanualesmanualescontablescontables

TarjetasTarjetascontablescontables

Sistemas y librosSistemas y libroselectrnicoselectrnicos

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Conceptos y definiciones Clasificacin de empresas:

Carcter Societario

Depende del carcter individual o social de la empresa y de su constitucin jurdica

Empresas individuales: propiedad de un solo dueo

Empresas de sociedad: integrada por ms de un dueo Sociedad de ersonas: se dividen en sociedad de res onsabilidad limitada, sociedad


colectiva y sociedades en comandita simple

Sociedad de capital: se subdividen en sociedades annimas (abiertas o cerradas),sociedades en comandita por acciones y sociedades cooperativas

Sociedades de personas: privilegian la calidad de las personas

Sociedades de capital: privilegian el capital antes que la identidad personal de quinesadquieres ttulos o acciones del capital

Empresa

Proced.contable

Registro ymedicin

Sistemacontable

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Conceptos y definiciones Contabilidad en la empresa:

Actividades de la empresa:

Distincin de las actividades que se cumplen en la empresa: actividades sustantivas o principales ylas de apoyo

Actividades sustantivas:

Relacionadas con el objeto social o giro de actividades de la empresa. Por ej.: empresa de


e ec ro om s cos ene as ac v a es re ac ona as a a compra y ven a e ar e ac os

Actividades de apoyo:

Permiten el desarrollo y cumplimiento de las actividades principales, son por ej: administracin,finanzas, informtica, contabilidad y otras

Visin sistmica:

Visin sistmica de la empresa, es decir, conjunto de entidades, personas y materialesorganizados de tal forma para cumplir los objetivos de la empresa

Subsistema operaciones

Subsistema informacin

Subsistema administracin

Contabilidad

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Conceptos y definiciones Contabilidad en la empresa:

Visin estructura organizacional:

Establece un ordenamiento estructural y jerrquico de las reas o funciones de la empresa

Gerencia General


GerenciaOperacionesy Produccin

Gerencia deFinanzas

GerenciaComercial

Contabilidad Inversionesy Tesorera

Planificacin yPresupuesto

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Conceptos y definiciones Usuarios de la contabilidad:

Usuarios internos:

Trabajan dentro de la empresa: administradores, ejecutivos, personal operativo, sindicatos, einversionistas

Usuarios externos:

Tienen relacin comercial, econmica o de control sobre la empresa: clientes, proveedores, bancos,


entidades fiscales, otrosUsuarios internosUsuarios internos Usuarios externosUsuarios externos

Contabilidad adm. o gerencial Contabilidad financiera

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Conceptos y definiciones Requisitos de la informacin contable:

Significativa:

Informacin verdadera, refleje la realidad de los hechos econmicos de la empresa, exacta, clara ya nivel necesario para entregar informacin til para los usuarios

Completa:

Entregar informacin necesaria sobre la situacin a informar


Econmica:

El costo de obtener la informacin sea menor al beneficio por su utilizacin

Oportuna:

Debe estar disponible cuando se necesite

Significativa

Completa

Econmica

Oportuna

Info. razonable:Planeacin conInfo. histrica

Info. ptima:Decisiones de gestin

y resolucin diarias

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Conceptos y definiciones Limitaciones de la informacin contable:

Adems de la calidad de la informacin contable, es importante conocer las limitaciones quepresenta.

Las limitaciones nacen de un error conceptual, pues no deberan existir tales limitaciones

Se habla de limitacioneslimitaciones cuando se supone errneamentecuando se supone errneamente que la contabilidad mide, registra e

informa TODO hecho econmico de la empresa.


, ,posibles de cuantificar monetariamente

Algunas limitaciones:

Catstrofes: ocurridos en entorno externo de la empresa, no son medidos ni registrados en lacontabilidad

Enfermedad de jefes o directivos: adems de la ausencia laboral, no se mide ni registra en lacontabilidad sus consecuencias: baja de control, baja de ventas, atrasos

La Competencia: no se registra ni informa sus precios, costos, gastos; por ser parte del entornoexterno y fuera del mbito de la empresa

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2. El Sistema Contable

Componentes de un sistema: El sistema de contabilidad est inserto dentro del sistema de la empresa, y sta dentro de otro

sistema

Dependiendo de dnde se observen los sistemas, se identifican a los macro o metasistemas(sobre) y a los micro o subsistemas (bajo)


Sistema Contable

Inventario

VentasCompras

otros

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Componentes de un sistema:

Estructura de los sistemas:

Para los sistemas abiertos la estructura es la misma, independiente del tamao

La estructura consta de 5 componentes: Entrada, Proceso/Transformacin, Salida, Retroalimentacin yEntorno


Procesosentrada salida

Retroalimentacin

ENTORNO

SISTEMA

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En una empresa se puede identificar lo siguiente:

SISTEMA: EMPRESA


Fabricacin bienes (Bs.)o creacin servicio (Ss.)

Demanda deBs./Ss.

Entrega deBs. / Ss.

Grado satisfaccinde Clientes

MERC

ADO

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En un sistema contable se puede identificar lo siguiente:

SISTEMA DE CONTABILIDAD


Medicin y registro deTransacciones (hechos)

Hechoseconmicos

InformesFinancierosContables

Modifica, agrega/eliminatransacciones

EMPRESA

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Los sistemas contables:

Un sistema es un conjunto de elementos o entes que se relacionan para cumplir un objetivo

Un sistema de informacin, es un grupo de elementos relacionados que mediante un procesotransforma datos en informacin

Todo sistema posee: elementos o entidades, relaciones o interrelaciones y objetivos


Los elementos de un sistema contable son:

Elementos materiales: mquinas y equipos, documentacin, libros, registros, otros

Elementos normativos: mtodos, normas y procedimientos para que funcione

Como el objetivo de la contabilidad es entregar informacin y controlar, su finalidad ltima o granobjetivo es ENTREGAR INFORMACION

Definicin Sistmica de Contabilidad:

Es un sistema de informacin econmica-financiera, que por el proceso de

registro y medicin de hechos econmicos e interaccin con otros datos,

transforma la informacin o datos de entrada en informacin de salida

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Contabilidad y Plan de Cuentas:

Un sistema debe poseer manuales con elementos normativos y descripcin de materiales oentidades

Una empresa puede tener los siguientes: manual de normas y procedimientos admnistrativoscontables, normas y proced. Tcnicos contables, etc

Manual contable:Manual contable:


Puede contener lo siguiente:

Plan de cuentas

Documentos de Comercio/Mercantil

Comprobantes

Libros contables

Informes contables

Normas y Procedimientos

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Plan de Cuentas:

Depende de cada empresa, segn sus necesidades de informacin y control

Es una estructura de cuentas que se define segn lo siguiente:

Giro social y transacciones realizadas

Nivel de informacin y control deseado


Cumplir ley y normativa de contabilidad

El orden y clasificacin de las cuentas, se realiza igual como se presentan en los informes oestados financieros exigidos

Se divide en grupos y subgrupos: Activo, Pasivo, Patrimonio y Prdida/Ganancia

El plan de cuentas debe ser flexible para modificar o agregar/eliminar cuentas

100.00.0 ACTIVO

100.10.0 Activo circulante

100.10.1 Caja

100.10.2 Banco

Grupo

Subgrupo

Cuentas

contables

cdigo nombre

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Cdigos de cuentas:

Las cuentas en un sistema contable se deben codificar

Ventajas de codificar: ocupa poco espacio, facilidad y rapidez para registrar, fcil memorizar y mscomprensible que el nombre de la cuenta, sobretodo si es un sistema computacional o

automatizado para los que es obligatorio un cdigo


La codificacin, normalmente utiliza las posiciones (izquierda a derecha) de los dgitos paraidentificar el nivel del plan de cuenta al que pertenece una cuenta especfica: grupo o tipo,subgrupo, cuenta, subcuenta, auxiliar de cuenta, etc.

100.00.0 ACTIVO

100.10.0 Activo circulante

100.10.1 Caja

100.10.2 Banco

Grupo

Subgrupo

Cuentas

contables

cdigo nombre

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Normas de Uso de las cuentas:

Estas normas establecen CMO y CUNDO deben registrarse los hechos econmicos otransacciones en cada cuenta

Explican el tratamiento de las cuentas:


Grupo al que pertenece

Cundo y por qu se carga (debe) o abona (haber)

Saldo que presenta y su significado

Ejemplo: Cuenta Existencias (inventario)

Grupo: Activo

Cargo: aumento de inventario por compra

Abono: salida de bodega aproduccin Saldo: Deudor Explicacin de saldo: inventario existente en bodegas

Las normas de uso aseguran la consistencia en la clasificacin de los hechos econmicos(transacciones) y mantienen un criterio para su registro, cuando varios usuarios pueden registrar

Tambin es relevante las relaciones entre las cuentas o las cont ra cuentas , as como laglosas de los asientos contables

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Documentos de Comercio:

Tipos de documentos:

Considera los documentos, comprobantes o formularios que respaldan legalmente lastransacciones que realiza la empresa

Tienen doble origen: interno y externo


Internos:Internos: diseados por la empresa, por ej.: factura de venta

Externos:Externos: provienen de fuera de la empresa, y sobre los cuales no tiene influencia

Esta documentacin y los comprobantes internos, de se les llama Documentacin Fuente :desde donde se extraen los datos para registrar en el sistema contable

Resguardo de documentos:

La ley exige que los documentos de respaldo de las transacciones debe almacenarse durante eltiempo exigido para cada uno de ellos, al igual que los libros contables

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Comprobantes, Libros e Informes:

Tipos de comprobantes:

Hoy los sistemas contables, contemplan entre sus formularios e impresiones internas a loscomprobantes de contabilidad

Los comprobantes contables se utilizan para iniciar el registro y proceso de los datos contables en


Se clasifican en 3 tipos: ingresos, egresos y de traspaso

Ingresos:Ingresos: relacionados con los ingresos de fondos

Egresos:Egresos: relacionados con los egresos de fondos

TraspasoTraspaso: transacciones que no son ingresos ni egresos

Transacciones Registro enLibros contables

Respaldodocumentos

ComprobanteContable

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Libros Contables y aspectos legales:

Los libros contables son donde se registran las transacciones, y pueden ser llamados RegistrosContables, y no es necesario que sean libros, puedes ser hojas correlativas, tarjetas, listadoscompuacionales, archivos digitales y hoy tambin estn los libros electrnicos (xml)

Los libros contables se clasifican en dos tipos:


Son exigidos legalmente y contenidos en el cdigo de comercio(2)

Todo comerciante debe tener para su contabilidad y correspondencia:

o Libro Diario

o Libro Mayor o Cuenta Corriente de Clientes

o Libro Balance

o Libro copiador de cartas: en la prctica se utiliza archivos de correspondencia ydocumentacin de comercio

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Libros Auxiliares :Libros Auxiliares :

Se clasifican en Auxiliares del Diario y del Mayor

Algunos Auxiliares Diarios exigidos son: Libro de Compras, Libro de Ventas, Libro deRemuneraciones, entre otros


Otros auxiliares los utilizan algunas empresas segn necesidades y sistema contableutilizado: Libro de Caja, Libro Bancos, otros

Libros Principales

Diario

Mayor

Balance

Libros Auxiliares

Diario

Mayor

Compras, Ventas,Remuneraciones, Letraspor cobrar, Caja, otros

Clientes, Mercadera,Proveedores, otros

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Libro de BalanceLibro de Balance ::

Destinado al registro de los recursos y de las deudas, del inicio y fin del ejercicio operodo contable

Art. 29 Cdigo ComercioArt. 29 Cdigo Comercio: al iniciar un negocio, se debe realizar el Libro de Balance


, .fin de ao formar en este libro un Balance General con todos los negocios

El libro balance no solo registra el balance, sino que tambin el detalle de los Activos yPasivos. Este detalle se llama Inventario

Inventario: relacin detallada de todos los recursos y deudas que posee la empresa , auna fecha especfica

Inventario fsico: en el conteo y medicin de los bienes

Inventario final: es la valorizacin del inventario fsico

La estructura del Libro Balance , como todos los libros contables, vara segn elsistema contable, la empresa y sus regulaciones o normas

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Libro Balance :Libro Balance : estructura y ejemploestructura y ejemplo

ACTIVO PASIVO:Deuda + Patrimonio neto o Ca ital

EstructuraEstructura


Bienes (laempresa tiene) Deudas(la empresa debe)

+ +

Derechos (deben a la empresa) Capital (aportede dueos o

inversionistas)

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Libro Balance :Libro Balance : ejemploejemplo BALANCEAl 31 Dici embre 2012

(cifras en M$)

ACTIVO PASIVO

Subtotal Subtotal

Act iv o ci rcul ante o corr ien te 51,000 Pasi vo Ci rcul ante o Corr ien te 28,640

Disponible 12,500 Bancos 15,000

Caja 2,500 Proveedores 11,000

Bancos 10,000 Otros Acreedores 2,640

Realizable 32,500

Inversiones financieras corto500

Pasivo Largo Plazo o27,100


pazo Permanente

Clientes 30,000 Bancos 20,000

Otros Deudores 2,000 Proveedores 5,000

Existencias 6,000 Otros Acreedores 2,100

Materias Primas 4,000

Producto terminado n1 2,000 Capital y Reservas 9,000

Capital social 5,000

Act iv o Fi jo o no co rr ien te 13,220 Reservas 4,000

Inmovil izado material 4,220

Edificios 3,000Resultados

(prdida/ganancia)

-520

Mquinas 200 Utilidad prdida del ejercicio -520

Muebles 20

Terrenos 1,000

Inmovil izado financiero 4,000

Acciones de empresas del

grupo 3,000

Fianzas y depsitos

construccin 1,000

Intangible 5,000

Patentes y marcas 5,000

TOTAL ACTIVO 64,220 TOTAL PASIVO 64,220

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Libro Balance e Inventario:Libro Balance e Inventario: ejemploejemplo BAL ANCE E INVENTARIO

Al 31 Dic iemb re 2012

(cifras en M$)

Detalle Cantidad Precio

Unitario Sub-Total Total

ACTIVO

Caja 8,000

Efectivo 3,000

Cheques 5,000

Mercadera 6,600

Producto 1 50 40.0 2,000


Producto 2 100 46.0 4,600

Muebles 440

Escritorios oficinas 10 30.0 300

Sillas 20 2.0 40

Estantera 15 6.7 100

TOTAL ACTIVO 15,040

Detalle Cantidad Precio

Unitario Sub-Total Total

PASIVO

Bancos 5,000Banco 1 2,000

Banco 2 3,000

Proveedores 7,300

Proveedor 1 4,300

Proveedor 2 3,000

Otros Acreedores 240

Corredor propiedades 240

Capital 2,500

Aporte Sr Alejo S. 2,500

TOTAL PASIVO 15,040

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Libro Diario:Libro Diario:

Llamado tambin Libro de Primera Entrada , porque es el primero que se utiliza para el registro detransacciones. Su objetivo es el registro cronolgico de las transacciones

El registro se realiza con Asientos contables , que contienen la siguiente informacin: Fecha de registro


N de referencia o control del asiento

Cuentas contables que se cargan (debitan) o abonan (acreditan)

Monto registrados al Debe o Haber

Glosa o resumen del asiento referido a la transaccin

Ejemplo de Asiento Contable: la transaccin es compra de material a proveedor Cementos S.A., el 12 mayo

2013, por un monto neto de $350.000, con factura n 300200. El pago es a 30 dasFecha Cuenta Glosa Debe Haber

12.05.2013 Materia prima cemento 350000

IVA 66500

Proveedores 416500

N 1500, n factura 300200,

compramortero a Cementos S.A.

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Libro Diario:Libro Diario:

El primer asiento que se registra en el Libro Diario es el Asiento de Apertura o Inicial :

o Los datos se obtienen del Libro Inventario y Balance: contiene el inventario de recursos y bienes, ylas deudas con que se inician las actividades, segn el inventario final del ejercicio anterior

La Cuadratura del Libro Diario y sus hojas se realiza con la SUMA de los montos al Debe y Haber,


los que deben coincidir. As se cumple el principio contable de Partida Doble, que la suma de cargos enuna cuenta debe ser igual a suma de los abonos en otras

Las transacciones de Libro Diario se traspasan al Libro Mayor de cada cuenta, al menos una vez al mes,para agrupas las transacciones, movimientos o imputaciones de cargos y abonos de las cuentas

Transacciones LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR

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Libro Mayor:Libro Mayor:

Tambin se le llama Libro de Segunda Entrada , porque slo se registran las transacciones que yafueron registradas en el Libro Diario

Su objetivo es clasificar y agrupar las transacciones , segn su naturaleza, en las cuentas respectivas

Se utiliza de la siguiente forma:


El traspaso del Libro Diario al Mayor es anotar en el Debe de cada cuenta lo registrado en el Debedel Libro Diario y lo mismo con el Haber

La diferencia con el L. Diario es que en ste los registros estn en orden cronolgico, pero en el Mayor noestn en dicho orden y no es requisito, esto depender de la automatizacin o sistema utilizado

Ejemplo de Libro Mayor:

Fecha N asiento Glosa Debe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor

12.05.2013 1500 n factura 300200,

compramortero a

Cementos S.A.

350000 350000

01.05.2013 1200 Facturan 2302

mortero 2 a Banner

200000 550000

05.05.2013 1300 Merma mortero 50000 500000

Cuenta Mayor : Materia Prima

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Ejemplo en estructura de Cuentas T: sintetiza cualquier diseo utilizado para cuentas del L. Mayor

Materias Primas

350.000 50.000

HHDD


.

550.000 50.000

Saldo Deudor: 500.000

Registros en las cuentas del L. Mayor: se acumula el movimiento sin el orden del L. Diario,el saldo se determina por cada transaccin, al trmino del perodo contable se suman los

registros del Debe y Haber, y se calcula la diferencia para determinar el Saldo Deudor oAcreedor. La suma del Debe y Haber para todas las cuentas debe ser igual o cuadrar, yadems ser iguales a las sumas en el L. Diario

Usos del L. Mayor: es la fuente principal de informacin para preparar algunos estados oinformes contables como el Balance y Estado de Resultados (EE.RR), los que utilizan lossaldos de las cuentas que dichos informes muestran. El uso del Debe y Haber es paraobtener los flujos y montos de las transacciones de cada cuenta, por ej.: si se desea informarlos ingresos recibidos de efectivo, se puede consultar el L. Mayor de la cuenta Caja

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Para el cierre o durante el ejercicio / perodo contable, se debe verificar el cumplimiento dela partida doble y el correcto traspaso del L. Diario al L. Mayor

Para elaborar los Informes o Estados econmicos financieros y registrar el Balance,


,Balance de Comprobacin y Saldos o el Balance Tabular (llamado balance de 8columnas)

LIBRO DIARIO LIBRO MAYORINFORMES PREVIOS

AL CIERRE

Asientos Agrupacintransaccionespor cuenta

Balance de Saldos

Balance Tabular

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Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales:

Libros Auxiliares:Libros Auxiliares:

Existen para el L. Diario y Mayor

oo Auxiliares del L. DiarioAuxiliares del L. Diario: se utilizan como registros en forma previa a los asientos en elL. Diario General. Se registran los detalles de transacciones de igual naturaleza y por

acumulacin se traspasan al L. Diariooo Auxiliares del L. Ma or:Auxiliares del L. Ma or: sur en de la divisin de las cuentas del L. Ma or. Para fines


..

informativos y de control las cuentas del Mayor se dividen en niveles ms detallados.Por ej. El Mayor Auxiliar de Clientes: a cada cliente se le asigna una cuenta, por loque el Mayor de Clientes tiene tantas cuentas como clientes

Informes o Estados FinancierosInformes o Estados Financieros

Son mltiples, con distinta informacin y periodicidad de emisin, y utilizados por diferentes

usuarios La fuente principal puede ser el L. Mayor, pero no la nica

Previo a emitir el Balance y Estado de Resultados(EERR),Balance y Estado de Resultados(EERR), se debe preparar el Balance deBalance deComprobacin y SaldosComprobacin y Saldos, que da origen a otro informe previo que es el Balance Tabulado oBalance Tabulado ode 8 Columnasde 8 Columnas

Los principales informes son: Balance. Estado de Resultados y el Estado de FlujoEfectivo. Otros son Informe de Caja y Bancos, Cuentas Proveedores, Cuentas Clientes,

otros

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Balance de Comprobacin y Saldos:Balance de Comprobacin y Saldos:

Informe u hoja de trabajo previo a los informes o estados financieros finales o de cierre

Se utiliza para comprobar los registros de transacciones de acuerdo al principio de la

Partida Doble:Partida Doble: cargos=cargos= abonosabonos

Se analizan los saldos de las cuentas, para asegurar que las transacciones hayan sido bien


Se realiza con la periodicidad requerida por la empresa, antes del cierre del perodocontable

Ejemplo de estructura:

Cdigo Cuenta Dbito Crdito Saldo

Deudor

Saldo

Acreedor

10001 Mat prima 200.000 30.000

20001 Proveedores 250.000 20.000

20010 IVA 50.000 10.000

sumasuma 250.000 250.000 30.000 30.000

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Balance Tabular o de Ocho Columnas:Balance Tabular o de Ocho Columnas:

Es la continuacin o complemento del Balance de Comprobacin y Saldos, ya que contienela misma informacin y se agregan 4 columnas (2 de Balance y 2 de EERR)

Llamado tambin el Balance TributarioBalance Tributario, porque en Chile por muchos aos se entregaba alSII (Servicio de Impuestos Internos) y otras entidades fiscalizadoras

Ob etivo: distin uir las cuentas con saldos ue inte ran el Balance de las cuentas con


saldos del EERR, y determinar la utilidad o prdida del ejercicio o perodo contable

Ejemplo de estructura:

Cdigo Cuenta Dbito Crdito Saldo

Deudor

Saldo

Acr eedor

Activo Pasivo y

Patrimonio

Prdida Ganancia

10001 Mat prima 200.000 30.000 200.000

20001 Proveedores 250.000 20.000 250.000

20010 IVA 50.000 10.000 50.000

.otras 20.000 20.000 20.000 0 20.000

sumasuma 270.000 270.000 30.000 30.000 270.000 250.000 0 20.000

50001 Utilidad 20.000

TotalesTotales 270.000 270.000 0 20.000

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Balance Tabular o de Ocho Columnas:Balance Tabular o de Ocho Columnas:

Las 5 primeras columnas es igual y misma informacin que el balance de comprobacin ysaldos. Luego, dos columnas del balance: Activo y (Pasivo+Patrimonio) y finalmente doscolumnas del EERR (Prdidas y ganancias)

activosactivos deuda+patrimoniodeuda+patrimonio La diferencia es la Utilidad o Prdida


Si ACTIVO >> DEUDA+PATRIMONIO UTILIDAD

utilidadesutilidades prdidasprdidas La diferencia es la Utilidad o Prdida

UTILIDAD >> PERDIDA UTILIDAD

La UTILIDAD se registra en la columna de Pasivo+Patrimonio y en la de EERR en prdida, yuna PERDIDA se registra en el Activo y en la de ganancia

Con este balance de comprobacin y saldos cuadrado en sumas y totales, se puede elaborarel Balance, EERR y otros informes financieros

LIBROMAYOR

BALANCECOMP YSALDOS

BALANCETABULAR

(8 COLUMNAS)

INFORMESFINALES

Balance

Estado

Resultados

Otros

informesDbitos , Crditos y

Saldos

Cuadre y anlisis de

saldos

Anlisis y clculo de

resultado

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Organizacin del sistema contable: Tipos de sistemas:

Los sistemas contables se pueden clasificar desde distintos puntos de vista:

Procesamiento de datos:

Manuales: registros en libros de registro manual

Mecanizados: registro en tarjetas y mquinas registradoras

Automatizados: registro en sistemas computacionales y electrnicos

Contenido: Contabilidad de costos, Presupuestaria y General


Rubro: Contabilidad Agrcola, Minera, Bancaria y otras

Secuencia de registro: Sistema Jornalizador, Centralizador y Diario Mayor

Sistema JornalizadorSistema Jornalizador:: registro cronolgico en el L. Diario da a da y posterior traspaso al L. Mayor

Sistema Centrali zadorSistema Centrali zador:: fue de mayor uso para sistemas manuales y mecnicos. Utiliza varios librosauxiliares del L. Diario. Se le llama tambin sistema de Diarios Mltiples

o La cantidad y tipo de libro depende de la empresa, cantidad operaciones y cumplimiento legalo Son obligatorios el Libro de Compra y Ventas para el control del IVA. El Libro de

Remuneraciones lo exige el Cdigo del Trabajo (empresas ms de 5 trabajadores). El Librode Letras por Cobrar lo exige la Ley de Timbre y Estampillas. Otros son el Libro Auxiliar deCaja y el de Bancos

o Este sistema centralizador facilit la divisin del trabajo. As, los totales acumuladostotales acumulados en loslibros auxiliares se centralizan en el L. Diariocentralizan en el L. Diario. Esto se hace con Asientos de CentralizacinAsientos de Centralizacin

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Sistema Centrali zador:Sistema Centrali zador:

Transacc iones

LIBRO

COMPRAS

LIBRO

VENTAS

LIBRO

DIARIO

LIBRO

MAYOR

LIBRO

BANCOS


Sistema DiarioSistema Diario -- MayorMayor

Llamado tambin Sistema Americano, es la fusin del L. Diario con el Mayor, ya que contienen la mismainformacin slo que el Diario est en orden cronolgico

Formato o Estructura:

Por Control de la Partida Doble, la suma de col. Debe y Haber deben ser iguales y ser igual a columnade control, que tiene el valor total de las transacciones y que es distribuido a las cuentas que afecta

CIONES

Fecha Detalle o

Glosa

Control Ventas Compras .. Otra

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

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Libros Auxiliares:Libros Auxiliares:

Este sistema, al igual que el Centralizador, puede tener Libros Auxiliares. As, los Auxiliares secentralizan peridicamente en el Diario-Mayor

No es necesario hacer un balance de comprobacin y saldos para verificar el cumplimiento de la partidadoble, y el anlisis de saldos se realiza en el Diario-Mayor. As se puede pasar a elaborar el Balancetabular e incluso el Balance y EERR

LIBROCOMPRAS


Sistema informtico de Contabilidad

El procesamiento computacional actual de informacin contable, no considera las diferencias y aspectosdescritos de los sistemas vistos (jornalizador, centralizador y diario-mayor)

Las transacciones de entrada son procesadas automticamente, obteniendo como salida los informes ylistado de transacciones, almacenados digital o electrnicamente, sustituyendo a los Libros Manuales yconvencionales. Luego, no hay secuencia en el registro de transacciones

De todas formas, los sistemas computacionales actuales tienden a seguir la secuencia del SistemaJornalizador

Transacciones

LIBROVENTAS

LIBRODIARIO

BLANCE

TABULAR

BALANCE Y

EERR

LIBROBANCOS

LIBRO REMUNERA

CIONES

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MATERIAL ACADMICO PROPIEDAD DE UDLAELABORADO POR: Sr. Sergio Morales A., Consultor de UDLAFecha: Junio 2013

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