diapositivas n° 1

1 © 2013 USMP

Prof. MA Enrique Pando Galvan

2 © 2013 USMP


PRESUPUESTO Y ELABORACIÓN

PRESUPUESTAL

Prof. MA. Enrique Pando Galvan

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• Nombre

• Profesión

• Area / Facultad

• Hobbie(s)

• Expectativas

Presentaciones Personales

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Tipos de Participantes

Adicto

vacaciones

Qué hago aquí?

En equipo,

aprovechando la clase!

Aisladitos

Incrédulo

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Reglas de Juego!

Su éxito

depende de

ustedes!

Participar

constructivamente

Escuchar

Divertirse y

aprovechar

Analizar y

aplicar

Cumplir con los

horarios

Leer las lecturas

Resolver

ejercicios,

trabajos, casos

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Comprender y utilizar los diferentes conceptos relacionados con los

presupuestos, y su importancia como herramienta indispensable en la

gestión de la USMP.

Objetivos de Aprendizaje

Conocer las etapas para la preparación del presupuesto de la USMP.

Definir y preparar el presupuesto operativo.

Desarrollar un presupuesto flexible.

Calcular y analizar las variaciones de eficiencia y de volumen.

Controlar el presupuesto y proponer feedback correctivo ante variaciones.

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¿Qué temas cubriremos?

Conceptos generales

Metodología

Presupuesto maestro

Presupuesto flexible

Variaciones

Control presupuestal

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Días 1 a 8:

• 01:10 hrs. Sesión

• 00:10 hrs. Break

• 01:10 hrs. Taller

Horario

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PRESUPUESTAL


Introducción

11 © 2013 USMP


Preguntas Financieras

¿Los presupuestos (ingresos, gastos, inversiones) de la

USMP son importantes?

¿Las decisiones de las autoridades basadas en el

presupuesto son objetivas?

¿Diferencia entre plan y presupuesto?

¿Diferencia entre objetivo y meta?

¿Es posible gestionar una empresa sin presupuesto?

¿El presupuesto es tarea sólo del área de Finanzas /

Contabilidad?

12 © 2013 USMP


Planificación Estratégica y Presupuesto

“Los planes son solamente buenas intenciones a menos que

degeneren inmediatamente en trabajo duro”.

Peter Drucker

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Planificación Estratégica

14 © 2013 USMP


• La planeación y el control financieros se materializan por

medio del presupuesto

• El presupuesto es una herramienta de Planificación y Control

• El presupuesto es el camino que debe recorrer la Gerencia

hacia la consecución de las metas propuestas

Planificación Estratégica y Presupuesto

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Noción del Presupuesto

• Estimación programada, de manera sistemática, de las

condiciones de operación y de los resultados a obtener por

un organismo en un período determinado

• Expresión cuantitativa formal de los objetivos que se

propone alcanzar la administración en un período, con la

adopción de estrategias necesarias para lo lograrlos

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Importancia del Presupuesto

• Los empresarios necesitan prever el futuro de sus

negocios…

• El futuro de los negocios plantea el problema del riesgo y la

incertidumbre…

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• El presupuesto es un sistema que relaciona los objetivos y

los recursos, los informes periódicos y procedimientos de

control.

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2. Sirve como herramienta de Planificación y Control

• Ventajas:

1. Disminuye el riesgo y la incertidumbre

19 © 2013 USMP



3. Compromete a todo el personal en la consecución de los

objetivos y metas

20 © 2013 USMP


El Presupuesto en el Tiempo

• Cimiento de los Estados

Financieros Proyectados

(EFP)

• EFP permiten prever las

condiciones económicas

de la empresa en áreas

como:

i. El Endeudamiento

ii. La Situación de

Liquidez

iii. Movilización y

Rotación de Activos

iv. Rentabilidad

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El Presupuesto y El Proceso de Dirección

“El presupuesto debe ser una guía o mapa que ayude a

navegar en esta época incierta”

Ph.D L. Sanz (Incae Business School)

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• La planeación y control, como funciones de la gestión

administrativa, son rasgos esenciales del proceso de

elaboración de presupuesto…

23 © 2013 USMP


Si no lo puedo medir, no lo puedo gestionar...

Si no lo puedo gestionar, no lo puedo mejorar...

Implementar la Estrategia...

CONTROL PRESUPUESTARIO

PRESUPUESTO

CUADRO DE

REULTADOS

DIFERENCIAS


24 © 2013 USMP



• Sin presupuesto…

…No puede precisar los campos de inversión que merecen

financiarse…

…Puede incurrir en la administración incorrecta de los

recursos financieros…

…No cuenta con información requerida para medir el

cumplimiento de los objetivos…

…Imposibilita cuestionar los resultados obtenidos en ventas,

utilidades, etc…

…La dirección de una empresa no sabe hacia cual meta

dirigirse…

25 © 2013 USMP



“Si se desea el compromiso y el máximo potencial

de cada nivel de la estructura, es imprescindible

que todos participen y asuman responsabilidades

en el proceso de presupuestación”.

26 © 2013 USMP



“Son las personas, sus ideas y las tareas

encomendadas los fundamentos de la planeación”.

27 © 2013 USMP



“Presupuestación no es sólo una función financiera

de las áreas de presupuesto, control o finanzas…”.

“…tampoco podría confundirse con un pronóstico

elaborado por unos pocos, si con ello queremos

predecir eventos futuros o estimar la posible

demanda de los productos”.

28 © 2013 USMP



“Los gerentes se quejan de la inefectividad de los

Presupuestos, sin considerar que éstos fueron

preparados por personal del área financiera y no

por el personal que tiene que ver directamente con

el problema”.

29 © 2013 USMP


Clasificación de los Presupuestos

1. Según la Flexibilidad:

a. Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados

b. Flexibles o Variables

4. Según el sector en el cual se utilicen:

a) Público

b) Privado

2. Según el Período que cubran:

a) A Corto Plazo

b) A Largo Plazo

3. Según el campo de aplicabilidad en la empresa:

a) De Operación o Económicos

b) Financieros (tesorería y capital)

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Mecánica, Técnica y Principios

1. Medios Mecánicos:

a. Formatos pre-establecidos de hoja de cálculo (Excel, etc)

b. Mail y dispositivos de comunicación (SP, BB, Tablets)

2. Técnica:

a) Procedimiento para el desarrollo de la actividad presupuestal que puede

provenir de la experiencia o de la investigación: previsión de cierre vs

presupuesto, magnitudes “Q”, Arpu, C. Unitarios, técnicas de

estimación.

b) Método para determinar los estándares de los 03 elementos del costo.

c) Método para la fijación del precio del producto.

d) Métodos de estimación (ventas, gastos, inversiones).

31 © 2013 USMP


Mecánica, Técnica y Principios

Principios Básicos:

1. Participación activa: Genera compromiso y responsabilidades.

2. Coordinación: Ninguna parte puede planificarse independientemente de

las demás.

3. Unidad: El presupuesto total de la empresa es la adición de sus partes

articuladas.

“Mientras más partes y niveles de un sistema se planifiquen

simultánea e interdependientemente, mejores serán los

resultados”.

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Trabajo en Equipo

33 © 2013 USMP


Trabajo en Equipo

¿Cuál y Cuánto es el impacto de los fenómenos económicos

(la inflación, la devaluación, PBI, etc) en el cumplimiento de

los pronósticos monetarios de la USMP?

¿Con presupuestos, las decisiones de las autoridades de

cada facultad dejarían de ser subjetivas?

¿Cuál es la mecánica, técnica y principios que utiliza la

USMP para la confección de su presupuesto?

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Elaborar el Plan Anual de Funcionamiento y

Desarrollo USMP.

Trabajo en Equipo

35 © 2013 USMP


Muchas Gracias!

36 © 2013 USMP



PRESUPUESTAL


Metodología

37 © 2013 USMP


Preguntas Financieras

¿Las autoridades adoptan posiciones conservadoras frente a

los pronósticos?

¿Los cambios en el Entorno como afectan al presupuesto?

¿Diferencia entre Costo, Valor y Precio?

¿Cuál es el volumen de ventas requerido para no perder?

¿Los cambios en el Intorno como afectan al presupuesto?

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Proceso de Gestión Empresarial:

• Planificación: Proceso de fijación de objetivos y toma de

decisiones.

• Organización: Sistematización de autoridad y responsabilidad

en ejecución actividad económica.

• Control: Operación por la que el sistema de toma de decisiones

pretende el cumplimiento de sus objetivos, mediante

comparación de resultados obtenidos con previstos, a través del

cálculo de desviaciones y manejo de las variables de acción

correctora.

Diagnóstico Empresarial

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Basado En Mallo, Carlos en su “Contabilidad de Costes y Gestión”

OBJETIVOS Y METAS 1

PLANES Y PROGRAMAS 2

PRESUPUESTOS 3

NORMAS Y ESTANDARES 4

GESTION 5

CONTRASTE

OBJETIVOS

8

CORRECCIONES 7

DESVIACIONES 6

Retroalimentación

Retroalimentación

PROCESO DE GESTION EMPRESARIAL


40 © 2013 USMP


Presupuestos en general:

Planeación de Utilidades

41 © 2013 USMP


Concientización:

• Objetivos cuantificables, claros y alcanzables.

• Como parte de la planificación se proponen

alternativas, se analizan y seleccionan las mas

favorables.

• Los planes no superan el potencial ni trascienden

las habilidades.

• Los planes y presupuestos no son inflexibles ni

camisas de fuerza.


42 © 2013 USMP


Características empresariales:

• Situación financiera: endeudamiento, liquidez,

rentabilidad.

• Eficiencia y productividad – tiempos.

• Actualización tecnológica - efecto en costos

• Políticas gerenciales - flujo monetario.


43 © 2013 USMP


Evaluación del Entorno


• Variables

controlables:

– Objetivos

– Estrategias

– Políticas

– Proyectos

– Calidad

– Canales

– Producción

• Variables no

controlables:

– Gustos consumidor

– Disposiciones gbno.

– Inflación - Devaluación

– Estabilidad

– Y per cápita

– Competencia

– Demografía

45 © 2013 USMP


Etapas del Presupuesto

Actividades típicas para el presupuesto:

• Previas

• Elaboración

• Ejecución

• Control

• Evaluación

46 © 2013 USMP



Previas …

• En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos

anteriormente.

• Se analizan las tendencias de los indicadores

(ventas, costos, precio acción, márgenes,

participación, etc.)

• Corresponde a un diagnóstico.

47 © 2013 USMP



Previas …

• Análisis de factores sociales, culturales,

demográficos, políticos y económicos.

• Análisis del sector.

• Identificación de oportunidades y amenazas

• Análisis del comportamiento - fortalezas y

debilidades.

• Definición de misión

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Previas …

• Fijación de objetivos a corto y largo plazo.

• Divulgación de objetivos.

• Definición de estrategias.

• Elaboración de planes operativos - jefes dpto.

• Revisión de planes.

• Divulgación entre personal.

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Elaboración …

• Preparación programas operativos: Ventas,

Producción, Personal, Finanzas, Costos y Gastos.

• Preparación programas financieros: Efectivo,

Inversiones, Financiación.

• Conversión de programas a presupuestos

50 © 2013 USMP



Elaboración …

• Preparación informe a gerencia.

• Revisión informe desde punto financiero.

• Ajustes para mejorar resultados.

• Aprobación final y publicación.

51 © 2013 USMP



Ejecución …

• Corresponde a la puesta en marcha de los planes

y al interés de alcanzar las metas.

• Presentación metas específicas por períodos.

• Asignación de recursos, puesta en marcha y

vigilancia.

• Informes de ejecución.

52 © 2013 USMP



Control …

• Definición de técnicas a seguir para identificar

problemas y variaciones.

• Presentación de informes parciales de ejecución.

• Comparación real y presupuestado.

• Análisis y explicación de variaciones.

• Medidas correctivas.

53 © 2013 USMP



Evaluación …

• Análisis crítico de resultados obtenidos.

• Elaboración de informes globales.

• Identificación de causas y efectos.

• Capitalización de experiencias.

54 © 2013 USMP


Áreas del Conocimiento

• Economía: inflación, devaluación, tasas de

interés, mercados de capitales.

• Estadística: métodos y cálculos de pronósticos,

números índice, series, incertidumbre.

• Administración: planeamiento, coordinación, ruta

crítica, Gantt

• Finanzas: fuentes, inversiones, punto equilibrio,

índices.

56 © 2013 USMP


Los presupuestos:

• Proporcionan una disciplina que coloca la

planeación a la vanguardia, como una

responsabilidad administrativa principal.

• Los presupuestos guardan estrecha relación

entre sí…

57 © 2013 USMP


Presupuesto de Producción

Presupuesto de Funcionamiento

no

Plan de Inversiones

¿sobra efectivo?

Estados Proforma

Si Cuadra la Caja?

Presupuesto de Ventas

¿falta efectivo?

Plan Financiero

Presupuesto de Caja

Modelo de Planificación del Presupuesto

58 © 2013 USMP


Costo – Valor - Precio

¿Cuánto vale un servicio?

¿Cuánto cuesta?

¿Cuál es el precio?

¿Está en Oferta?

59 © 2013 USMP


Ejemplo: ¿Cuánto vale un plato en Mistura 2013?

¿Cuál es el beneficio para el consumidor?

¿Cuál es el beneficio para el productor?


60 © 2013 USMP


Ejemplo: ¿Cuánto vale una Coca Cola con tu nombre?

¿Cuál es el valor para el consumidor?

¿Cuál es el beneficio para el productor?


61 © 2013 USMP


Premisas:

• Los ingresos y los costos tienen un comportamiento lineal dentro de un nivel de

rango relevante.

• Los costos fijos se mantienen constantes en dicho rango.

• Producción= Ventas; Var. existencias=0.

Margen de Contribución (P – CV)

Representa la riqueza residual con que la empresa intentará cubrir todos sus costos

fijos. Si el margen de contribución total es mayor que los costos fijos totales, la

empresa tiene un apalancamiento positivo de operación.

Equilibrio Operacional

Para efectos de la determinación del Precio:

• El Costo Variable (ventas, SAC) margina!

• El Costo Fijo no margina, se detrae del Margen!

62 © 2013 USMP


PV 200 100% UNIDS VENTA CV MC CF UT

CV 120 60% 2,500 500,000 300,000 200,000 800,000 -600,000

MCU 80 40% 5,000 1,000,000 600,000 400,000 800,000 -400,000

7,500 1,500,000 900,000 600,000 800,000 -200,000

Costos Fijos 800,000 10,000 2,000,000 1,200,000 800,000 800,000 -

12,500 2,500,000 1,500,000 1,000,000 800,000 200,000

PE 10,000 15,000 3,000,000 1,800,000 1,200,000 800,000 400,000

PEV 2,000,000 17,500 3,500,000 2,100,000 1,400,000 800,000 600,000

20,000 4,000,000 2,400,000 1,600,000 800,000 800,000

PE sobre la base de los Costos Totales

-

500,000

1,000,000

1,500,000

2,000,000

2,500,000

3,000,000

3,500,000

4,000,000

4,500,000

2,500 5,000 7,500 10,000 12,500 15,000 17,500 20,000

VENTA

CV

CF

CT

P. Eq

Beneficios

Pérdidas


¿Cuál es el volumen de ventas requerido para no perder?

• Representación Gráfica (MC vs CF)

• Ejemplo:

63 © 2013 USMP


PE sobre la base del Margen de Contribución

PE sobre la base del Beneficio

-

200,000

400,000

600,000

800,000

1,000,000

1,200,000

1,400,000

1,600,000

1,800,000

2,500 5,000 7,500 10,000 12,500 15,000 17,500 20,000

CF

MC

P. Eq

Pérdidas

Beneficios

-800,000

-600,000

-400,000

-200,000

-

200,000

400,000

600,000

800,000

1,000,000

2,500 5,000 7,500 10,000 12,500 15,000 17,500 20,000

UTP. Eq

Pérdidas

Beneficios

CF


64 © 2013 USMP


Punto de Equilibrio (Q; S/.)

Aumentos en variables Punto de equilibrio

Si aumenta costo variable Aumenta

Si aumenta precio de venta Disminuye

Si aumentan los costos fijos Aumenta

CF CF

MCU 1 - (Cvu / P)

Donde:

MCU = P - CVu

PE= PEV=

Punto de Cierre (Q; S/.)

• CF Vivo


65 © 2013 USMP


Margen de Seguridad

Es el porcentaje máximo en que las ventas esperadas pueden disminuir y aún

generar utilidades deseables.

Punto de Utilidad Deseada (Q; S/.)

Qe - Q*

Qe

Donde:

Qe= Vtas. Esperadas

Q*= Pto. Equilibrio

MS=

CF + {UN / (1-t)} CF + {UN / (1-t)}

MCU 1 - (Cvu / P)

Donde:

MCU = P - CVu

UN = Utilidad Neta

t = Tasa Impuesto

PU= PUV=


67 © 2013 USMP


¡Al amparo de las obligaciones que se asumen al momento

de aprobar los presupuestos, es frecuente encontrar

autoridades que adoptan posiciones conservadoras frente a

los pronósticos!

¡La globalización y la mayor competencia son fuerzas

económicas que alimentan la necesidad del presupuesto y la

planeación a largo plazo!

¡No es viable planear y presupuestar sin conocer la

capacidad instalada de producción lo cual constituye un

factor restrictivo de la comercialización!

Trabajo en Equipo

diapositivas n° 1

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