deuda tributaria determinada

DEUDA TRIBUTARIALEY 2492

I Marco LegalI Marco Legal

II CaracterísticasII Características

CONTENIDOCONTENIDO

III FórmulasIII Fórmulas

IV Proceso de liquidaciónIV Proceso de liquidación

MARCO LEGALMARCO LEGAL

I Marco LegalI Marco Legal

Ley No. 2492, art.47Ley No. 2492, art.47

El Art.47 de la Ley 2492, El Art.47 de la Ley 2492, establece que la Deuda establece que la Deuda

Tributaria (DT) es el monto total Tributaria (DT) es el monto total que debe pagar el sujeto pasivo que debe pagar el sujeto pasivo

después de vencido el plazo después de vencido el plazo para el cumplimiento de la para el cumplimiento de la

Obligación Tributaria.Obligación Tributaria.

D.S. No. 27310 art. 9D.S. No. 27310 art. 9

La tasa anual de interés (r) a la que se La tasa anual de interés (r) a la que se hace referencia en el Artículo 47 de la Ley hace referencia en el Artículo 47 de la Ley N° 2492 está constituida por la suma de la N° 2492 está constituida por la suma de la tasa anual de interés activa promedio tasa anual de interés activa promedio para operaciones en Unidad de Fomento para operaciones en Unidad de Fomento de la Vivienda (UFVs) (iUFV) publicada de la Vivienda (UFVs) (iUFV) publicada por el Banco Central de Bolivia, por el Banco Central de Bolivia, incrementada entres (3) puntos (r =iUFV + incrementada entres (3) puntos (r =iUFV + 3) que rija el día hábil anterior a la fecha 3) que rija el día hábil anterior a la fecha de pagode pago

R.N.D. No. 10.0013.06R.N.D. No. 10.0013.06

19 de abril de 200619 de abril de 2006

Especifica fórmulas y Especifica fórmulas y parámetros de cálculo. parámetros de cálculo.

CARACTERÍSTICAS CARACTERÍSTICAS Y FORMULASY FORMULAS

DEUDA TRIBUTARIA

CONCEPTO

CARACTERISTICAS

MONTO TOTAL A PAGAR DESPUES DE VENCIDO EL PLAZO DE CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

nDT = TO x (1 + r/360) + M

Tributo Omitido expresado UFVIntereses(Incrementada en 3 Ptos.)

Días de Mora entre fecha de vencimiento y fecha de pago.

Multas cuando corresponda

•OBLIGACION DE PAGARLA SURGE SIN NECESIDAD DE INTERVENCIÓN O REQUERIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN.•PAGO EXPRESADA EN UFV, SERÁ CONVERTIDA EN MONEDA NAL.•TAMBIEN SON DEUDA TRIBUTARIA, LOS MONTOS INDEBIDAMENTE DEVUELTOS.

PASOS PARA CALCULAR LA DEUDA TRIBUTARIA


11 Calcular el número de días de mora.Calcular el número de días de mora.

22Convierta en Unidades Fomento a la Convierta en Unidades Fomento a la Vivienda el Tributo Omitido, utilizando el Vivienda el Tributo Omitido, utilizando el tipo de cambio de UFV´s de la fecha de tipo de cambio de UFV´s de la fecha de vencimiento.vencimiento.

33 Utilize la Fórmula planteada en el Código Utilize la Fórmula planteada en el Código Tributario: DT = TO*(1 + r/360)Tributario: DT = TO*(1 + r/360)nn+M+M

44Convierta el resultado obtenido de Unidades Convierta el resultado obtenido de Unidades Fomento a la Vivienda a Bolivianos, Fomento a la Vivienda a Bolivianos, utilizando el tipo de cambio de UFV´s de la utilizando el tipo de cambio de UFV´s de la fecha de pago.fecha de pago.

FP

n

FV

UFVM360

3%r1

UFVTO

DT

Deuda Tributaria

Tributo omitido expresado en UFV del día de vencimiento de la obligación tributaria

La tasa anual de interés (r) a la que se que está constituida por la suma de la tasa anual de interés activa promedio para operaciones en Unidad de Fomento de la Vivienda (UFVs) (iUFV) publicada por el Banco Central de Bolivia, incrementada en tres (3) puntos (r =iUFV + 3) que rija el día hábil anterior a la fecha de pago

Número de días de mora que se computará desde el día siguiente de la fecha de vencimiento del tributo hasta el día de pago inclusive

Multas (Incumplimiento de Deberes Formales y Omisión de Pago)

Tipo de cambio UFV a la fecha de pago

PROCESO DE PROCESO DE LIQUIDACIÓNLIQUIDACIÓN

CALCULEMOS LA DEUDA TRIBUTARIACALCULEMOS LA DEUDA TRIBUTARIA

La empresa “La Cumplidora “ de Juan Calle, La empresa “La Cumplidora “ de Juan Calle, cancela con posterioridad su impuesto a las cancela con posterioridad su impuesto a las Transacciones del periodo fiscal Diciembre-Transacciones del periodo fiscal Diciembre-2004, en fecha 4 de mayo de 2007, monto que 2004, en fecha 4 de mayo de 2007, monto que asciende a Bs.7.500asciende a Bs.7.500Fecha de vencimiento 19/01/2005Fecha de Pago 04/05/2007T/C fecha de vencimiento 1,08849T/C fecha de pago 1,21778Número de días de mora 835Tasa de Interes 5,64%

Bs. XXX.-

Mantenimiento Mantenimiento de Valorde Valor

Interés Interés CompuestoCompuesto



BSfv

fp TO1UFV

UFVMV

COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA


MANTENIMIENTO DE VALOR


Tipo de cambio UFV a la fecha de vencimiento

Tributo Omitido en Bolivianos



.ActTOr

.ActTOINT BS

n

BS

3601

Intereses

Tributo Omitido Actualizado en Bolivianos

Tributo Omitido Actualizado en Bolivianos

Tasa anual de interés activa promedio en UFV, está constituida por la tasa anual de interés activa promedio para operaciones en UFV publicada por el BCB incrementada en tres (3)puntos

Número de días de mora que se computará desde el día siguiente de la fecha de vencimiento del tributo hasta el día de pago inclusive

Gráficamente la Deuda Tributaria se la representa:

DEUDA TRIBUTARIA DEUDA TRIBUTARIA

PAGOS PARCIALES Art. 47 Ley No. 2492PAGOS PARCIALES Art. 47 Ley No. 2492

Descontar sin intereses

-n

FP

Bs

3603%r

1UFVPP

PVP

Pago Parcial a Valor Presente

Pago parcial en bolivianos


Tasa de Interés vigente día hábil anterior al pago parcial art.10 del D.S. 27310

Número de días de mora que se computará desde el día del pago parcial hasta la fecha del vencimiento del impuesto

nFP

Bs

3603%r

1

1UFVPP

PVP

Pago Parcial a Valor Presente

Pago parcial en bolivianos


Tasa de Interés vigente día hábil anterior al pago parcial art.10 del D.S. 27310

Número de días de mora que se computará desde el día del pago parcial hasta la fecha del vencimiento del impuesto

CALCULEMOS LA DEUDA TRIBUTARIA CON PAGOS A CUENTA


La empresa “La Cumplidora “ de Juan Calle, cancela La empresa “La Cumplidora “ de Juan Calle, cancela con posterioridad su impuesto a las Transacciones del con posterioridad su impuesto a las Transacciones del periodo fiscal Diciembre-2004, el monto de tributo periodo fiscal Diciembre-2004, el monto de tributo omitido asciende a Bs.7.500, en fecha 4 de mayo de omitido asciende a Bs.7.500, en fecha 4 de mayo de 2006 cancela 5.000 Bs. Cuál es el saldo de tributo 2006 cancela 5.000 Bs. Cuál es el saldo de tributo omitido que debe el Sr. Calle?omitido que debe el Sr. Calle?Fecha de vencimiento 19/01/2005Fecha de Pago Parcial 04/05/2007T/C fecha de vencimiento 1,08849T/C fecha de pago 1,21778Número de días de mora 835Tasa de Interes 5,64%

-n

FP

Bs

3603%r

1UFVPP

PVP

UFV

-835

Bs 6023360

0.05641

1.217780005

PVP ..



PAGOS PARCIALES Art. 47 Ley No. 2492PAGOS PARCIALES Art. 47 Ley No. 2492

Descontar sin intereses

19/01/200519/01/2005

7.500 Bs.7.500 Bs.

6.890 UFV6.890 UFV04/05/200704/05/2007

5.000 Bs.5.000 Bs.

3.602 UFV

3.602 UFV

3.288 UFV3.288 UFV

El contribuyente Calle debe aún 3.288 UFV o 3.579 El contribuyente Calle debe aún 3.288 UFV o 3.579 Bs. (3.288 UFV x 1.08849) al 19 de enero de 2005.Bs. (3.288 UFV x 1.08849) al 19 de enero de 2005.

4.106 UFV4.106 UFV

IV Proceso de LiquidaciónIV Proceso de Liquidación

1. ORGANIZAR PAGOS POR PERIODOS Y EN FORMA CRONOLÓGICA

1. ORGANIZAR PAGOS POR PERIODOS Y EN FORMA CRONOLÓGICA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADOIMPUESTO AL VALOR AGREGADO

No. FORM. FECHAIMPUESTO QUE PAGA

PERIODO FISCAL

NUMERO DE ORDEN

TRIBUTO OMITIDO

TOTAL

1 1000 15/02/2006 I.V.A. Nov-03 95896 5.000 5.0002 1000 19/04/2006 I.V.A. Nov-03 95445 2.000 2.0003 1000 22/06/2006 I.V.A. Nov-03 95423 3.000 3.0004 1000 20/09/2006 I.V.A. Mar-04 96877 4.000 4.000

14.000 14.000 T O T A L


2. CALCULAR EL EFECTO DE CADA PAGO EN EL REPARO DETERMINADO, HOJA DE DISEÑO DE PAGOS

2. CALCULAR EL EFECTO DE CADA PAGO EN EL REPARO DETERMINADO, HOJA DE DISEÑO DE PAGOS

17/12/200317/12/2003Bs.13.000.-Bs.13.000.- 19/04/200619/04/2006

PAGO PARCIAL

(2)

PAGO PARCIAL

(2)

Bs. 2.000.-

Bs. 2.000.-

PERIODO ANALIZADO:

Noviembre/2003 I.V.A.

PERIODO ANALIZADO:

Noviembre/2003 I.V.A.

Bs. 5.000.-

Bs. 5.000.-

15/02/200615/02/2006

PAGO PARCIAL

(1)

PAGO PARCIAL

(1)

22/06/200622/06/2006

PAGO PARCIAL

(3)

PAGO PARCIAL

(3)

Bs. 3.000.-

Bs. 3.000.-

UFV.12.507.-UFV.12.507.-


3. Consolidar el adeudo del Contribuyente3. Consolidar el adeudo del Contribuyente

CALCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA EXPRESADA EN UNIDADES DE FOMENTO DE VIVIENDA

AL 20 DE AGOSTO DE 2007

CALCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA EXPRESADA EN UNIDADES DE FOMENTO DE VIVIENDA

AL 20 DE AGOSTO DE 2007

PERIODOS FISCALIZADOS

TIPO DE IMPUESTO

IMPUESTO OMITIDO

MANTENIMIENTO DE VALOR

INTERESES TOTAL

noviembre-2003 I.V.A. 5.709 1.111 1.997 8.817 marzo-2004 I.V.A. 6.297 1.124 1.948 9.369 mayo-2004 I.V.A. 4.421 756 1.285 6.462

16.427 2.991 5.230 24.648

PERIODOS FISCALIZADOS

TIPO DE IMPUESTO

IMPUESTO OMITIDO

IMPUESTO OMITIDO

EXPRESADO EN UFV

INTERESES EXPRESADOS

EN UFV

TOTAL DEUDA

TRIBUTARIA

noviembre-2003 I.V.A. 5.709 5.492 1.608 7.101 marzo-2004 I.V.A. 6.297 5.976 1.569 7.545 mayo-2004 I.V.A. 4.421 4.169 1.035 5.204

16.427 15.638 4.212 19.850

agosto 20, 2007 1,24173

TOTAL

TOTAL

FECHA DE LIQUIDACIÓN

GRACIAS GRACIAS POR SU POR SU ATENCIÓNATENCIÓN

deuda tributaria determinada

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