declaracion de renta
TRANSCRIPT
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
DECLARACION DE RENTA
AÑO GRAVABLE 2007
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
CONCEPTO DE LA TRIBUTACION
ORIGEN DEL ESTADO
Finalidad del Estado Seguridad Desarrollo
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
SEGURIDAD PROTECCION DE LOS DERECHOS INDIVIDUALES PROTECCION DEL TERRITORIO (Soberanía)
DESARROLLO CRECIMIENTO ECONOMICO
Inversión Pública y Privada DIRECCION DE LA ECONOMIA
Control, Competencia y Estímulos a determinadas actividades o inversiones
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
DESARROLLO
INTERVENCION ECONOMICA
Estímulos:
Tributarios De Competencia (Protección) Financiación Pública directa e indirecta
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
DESARROLLO
SISTEMA TRIBUTARIO
Equidad Progresividad Eficiencia Irretroactividad (Art. 363 C.P.) Legalidad
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
DESARROLLO
SISTEMA TRIBUTARIO OBJETIVOS
Financiación
Redistribución
Regulación
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
o Características Generales
n Impuesto Directo n Progresivo n Autónomo o Complementario de Ganancias Ocasionales
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
Elementos del Impuesto sobre la Renta
o Sujetos Activo: Estado Central Pasivo: Contribuyentes
o Hecho generador Obtención de rentas susceptibles de incrementar el patrimonio
o Causación Fin del periodo gravable (Año o fracción)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
CONTRIBUYENTES o Contribuyentes Ordinarios n Personas Naturales n Personas Jurídicas n Grandes Contribuyentes
o Contribuyentes del Régimen Tributario Especial n Régimen especial n Régimen mixto
o No Contribuyentes
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
Elementos del Impuesto sobre la Renta
o Base Producto de la depuración de los ingresos que constituyen el hecho generador
o Tarifa La establecida en la Ley
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
Elementos del Impuesto sobre la Renta
Base Gravable
Renta Gravable () Rentas Gravadas con tarifa “0” (Exentas)
Renta Líquida () Deducciones (Gastos y Otras autorizadas)
Renta Bruta () Costos directos de producción
Ingresos Netos () Devoluciones, Rebajas y Descuentos
() Ingresos Exonerados del impuesto (N.C.de R.ni G.O.)
Ingresos Brutos Ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en el periodo (Incremento en el patrimonio)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
TARIFA
Tarifa de Impuesto sobre la Renta
o Personas Jurídicas
o 2007 34% o 2008 y siguientes 33%
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
TARIFA
Personas naturales (Tarifas marginales)
o Para 2007: 0%, 19%, 28% y 34%
o Para 2008: 0%, 19%, 28% y 33%
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
DECLARACION DE RENTA
2007
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
ELEMENTOS BASICOS
o Quien
o Como
o Cuando
o Donde
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
ELEMENTOS BASICOS Quien
Regla General Personas naturales Nacionales Colombianos Extranjeros con domicilio en Colombia
Personas Jurídicas Quienes tengan ingresos de fuente dentro del país, domiciliadas en Colombia (Contribuyentes del impuesto sobre la renta)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
ELEMENTOS BASICOS
Quien Excepción
Definidas por la ley de manera expresa
Artículos 22, 23, 231, 232 E.T.
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
CONTRIBUYENTES DECLARANTES
o Personas Jurídicas
o No contribuyentes n Declaración de ingresos y patrimonio
o Personas Naturales n No declarantes o Menores ingresos o Asalariados o Independientes
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
CONTRIBUYENTES DECLARANTES
o Personas naturales No declarantes n Condiciones generales o No ser responsable de IVA (Rég Común) o Patrimonio que no exceda de 4.500 UVT ($94.383.000)
o No haber consumido con tarjeta de crédito mas de 2.800 UVT ($58.727.000)
o No haber realizado compras y consumos por mas de 2.800UVT ($58.727.000)
o No haber realizado consignaciones y depósitos por mas de 4.500 UVT ($94.383.000)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
CONTRIBUYENTES DECLARANTES
o No declarantes n Condiciones particulares o Menores ingresos n Ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT ($29.364.000)
o Asalariados n Ingresos corresponder al menos en el 80% a pagos por
relación laboral n Ingresos brutos inferiores a 3.300 UVT ($69.214.000)
o Trabajadores Independientes n Ingresos corresponder al menos en el 80% a honorarios,
comisiones y servicios y se hubiere practicado retención en la fuente
n Ingresos brutos inferiores a 3.300 UVT ($69.214.000)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
CONTRIBUYENTES DECLARANTES
o No declarantes
n Personas naturales o jurídicas extranjeras sin residencia ni domicilio en el país, si se les practicó retención en la fuente por sus ingresos. (Renta Presuntiva)
n Empresas de transporte aéreo o marítimo, sin residencia ni domicilio en el país, si se les practicó retención en la fuente por sus ingresos
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
ELEMENTOS BASICOS
o Como
n Formularios de declaración establecidos por la DIAN o Electrónica y física
n Determinando las bases y factores de determinación del impuesto
n Firma de quienes tienen la obligación de hacerlo
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
ELEMENTOS BASICOS
o Cuando
Plazos establecidos por el Gobierno nacional
Grandes Contribuyentes Abril 17 a 30 Personas Jurídicas Abril 17 a 30 Personas Naturales Junio 3 a Julio 1
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
ELEMENTOS BASICOS
o Donde
n Bancos y entidades financieras autorizadas
n Jurisdicción del contribuyente o Domicilio Fiscal
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
PATRIMONIO
CONCEPTO
Universalidad jurídica de activos y pasivos.
Conjunto de activos, bienes y derechos apreciables en dinero (Para su explotación económica y obtención de rentas)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
ACTIVOS
Totalidad de los bienes y derechos que se posean al final del periodo gravable, deben declararse.
Poseídos en el país o en el exterior
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
VALOR DE LOS ACTIVOS
Regla general
Personas naturales: Costo de adquisición
Personas Jurídicas: Valor del Activo ajustado por inflación
El valor patrimonial está integrado además por los valores necesarios para que los bienes estén en funcionamiento
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
VALOR DE LOS ACTIVOS Reglas especiales
Acciones y aportes Costo de adquisición
Ajustado por inflación para personas jurídicas Ajustado por IPC para personas naturales (Opcional)
Inmuebles Activos Fijos no depreciables
Personas Jurídicas Costo de adquisición ajustado
Personas naturales Costo de adquisición, avalúo catastral o valor declarado el año anterior
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
VALOR DE LOS ACTIVOS
Reglas especiales
Bienes Incorporales Costo de adquisición
Avalúo técnico si son formados
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
VALOR DE LOS PASIVOS
Requisitos para su aceptación
Identificación completa del acreedor Determinación de la cuantía Documento de fecha cierta (Persona natural)
Documento idóneo con formalidades
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
VALOR DE LOS PASIVOS Reglas especiales
Cuentas en moneda extranjera TRM (Para 2007 $2.014.76)
Cuentas por cobrar Valor Nominal
Pasivo laboral Salarios y prestaciones consolidadas y cálculo actuarial
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
INGRESOS
o Gravados n Realizados en el año gravable n Susceptible de producir incremento patrimonial n Que no esté exonerado expresamente del impuesto
o No Gravados n Ingresos no constitutivos de renta n Ingresos de fuente extranjera
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
INGRESOS
o Realización del ingreso Cuando se reciben efectivamente en dinero o en cualquier forma que extinga la obligación
o Excepciones n Cuando nace el derecho a exigir su pago aunque no se haya hecho efectivo (Causación)
n Dividendos y participaciones (Abono en cuenta) n Enajenación de inmuebles (Fecha de la escritura)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
INGRESOS
o Ingresos especiales
n Retiros de aportes voluntarios de pensiones n Recuperación de deducciones de periodos anteriores
n Indemnizaciones n Ingresos no constitutivos de renta
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
COSTOS Y DEDUCCIONES
ELEMENTOS BASICOS DE COSTOS Y DEDUCCIONES
o Relación Causal con la actividad o Necesidad o Proporcionalidad
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
COSTOS
Erogaciones necesarias para la generación de ingresos
o Inventarios n Disminución de inventarios 3%
o Mano de obra o Costos financieros o Costo de venta (Activos Fijos)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
COSTOS
LIMITACIONES
o Pagos a vinculados económicos no contribuyentes o IVA descontado en ventas o Montos superiores al 50% del ingreso para profesionales independientes (Excepción Ingeniería y arquitectura, o quienes hayan facturado la totalidad de los ingresos)
o Pagos a proveedores insolventes o Publicidad en productos de contrabando masivo o Pagos laborales que no hayan sido base de retención
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
DEDUCCIONES Gastos necesarios para la producción de rentas, o
autorizados expresamente
Limitaciones especiales n Pagos a no inscritos en IVA por 3.300 UVT ($69.214.000.oo)
n Pagos a no inscritos en régimen común a partir de 3.300 UVT ($69.214.000.oo)
n Pagos a responsables del régimen simplificado no inscritos en el RUT
n Salarios y pagos laborales sin paz y salvo de parafiscales n Deducciones sobre rentas laborales n Componente inflacionario para no obligados a efectuar ajustes
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
DEDUCCIONES
Gastos necesarios para la producción de rentas, o autorizados expresamente
Limitaciones especiales n Pagos a la casa matriz por concepto de gastos financieros
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
DEDUCCIONES
Autorizaciones especiales Pagos Laborales hasta el 200%, a
n Discapacitados (Mas del 25%) n Viudas y Huérfanos de las FFMM n Vetaranos de la Fuerza pública y beneficiarios de héroes de la nación
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
DEDUCCIONES Autorizaciones especiales
o Adquisición de activos 40% o Gastos en el exterior n Pagos con retención si fuere el caso n Hasta el 15% de la renta líquida
o Ingresos por salarios n Intereses por adquisición de vivienda n Pagos por salud y educación (Hasta 15% de los
ingresos gravados, e ingresos hasta por 4.600 UVT. $92.000.000)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
DEDUCCIONES Autorizaciones especiales
o Donaciones o Proyectos cinematográficos 125% o Cuotas parafiscales del sector agropecuario y pesquero
o Impuestos pagados efectivamente 100% (ICA, Avisos y Tableros y Predial)
o Pérdidas de activos o Obsolesencia
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
DEDUCCIONES
o Depreciación o Inversiones especiales n Librerías n Obras audiovisuales de interés cultural n Medio ambiente n Desarrollo científico y tecnológico 125% n Agroindustria 125% n Proyectos cinematográficos 125%
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
SISTEMAS ESPECIALES RENTA PRESUNTIVA
Concepto Base de cálculo:
Patrimonio líquido a diciembre 31 de 2006 Depuración:
() Valor patrimonial neto de: n Acciones y aportes n Bienes afectados por hechos de fuerza mayor n Bienes en periodo improductivo n Bienes vinculados a empresas de minería (No explotación
de hidrocarburos)
Patrimonio líquido 2006 * Valor patrimonio neto del bien Patrimonio Bruto 2006
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
SISTEMAS ESPECIALES
() Hasta $380.000.000 de activos destinados al sector agropecuario. (2006) y $398.506.000 (2007) 19.000 UVT. () Hasta $260.000.000 por casa de habitación (2006) y $272.662.000 13.000 UVT (2007) () Inversiones en Bonos de solidaridad para la paz
Renta Mínima presuntiva 3%
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
RENTAS EXENTAS
Ingresos gravados con tarifa “0”
No es posible incluir costos ni deducciones asociados a rentas exentas
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2006
o Tarifa o Sistema presuntivo o Beneficio de auditoría o Compensación de pérdidas o Disminución de inventarios o Impuesto de Remesas
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
TARIFA
Tarifa de Impuesto sobre la Renta
o Personas Jurídicas
o 2007 34% o 2008 y siguientes 33%
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
TARIFA
Personas naturales (Tarifas marginales)
o Para 2007: 0%, 19%, 28% y 34%
o Para 2008: 0%, 19%, 28% y 33%
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
33% En Adelante 82. 000. 001 35% En Adelante 86. 954. 001
28% 82. 000. 000 34. 000. 001 29% 86. 954. 000 36. 1 1 9. 001
19% 34. 000. 000 21 . 800. 001 20% 36. 1 1 9. 000 22. 742. 001
0% 21 . 800. 000 1 0% 22. 742. 000 1
Tarifa Rango Superior
Rango Inferior
Tarifa Rango Superior
Rango Inferior
TARIFA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES
2006 2006 con UVT
Se realiza el cálculo comparativo con valores de referencia 2006
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2006
o Tarifa o Sistema presuntivo o Beneficio de auditoría o Compensación de pérdidas o Disminución de inventarios o Impuesto de Remesas
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
BASE GRAVABLE
o Sistema de Renta presuntiva:
o Renta presuntiva 3%
o Depuración de la base (Concepto de UVT)
o No obligados n Centros de eventos y convenciones en los que participe
mayoritariamente Cámaras de Comercio y las Empresas Industriales y comerciales del estado.
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2006
o Tarifa o Sistema presuntivo o Beneficio de auditoría o Compensación de pérdidas o Disminución de inventarios o Impuesto de Remesas
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2006
o Beneficio de auditoría
“Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos cinco (5) veces la inflación causada en el respectivo año gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, la declaración de renta quedará en firme si dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.
Cuando se trate de declaraciones que registren saldo a favor, el término para solicitar la devolución y/o compensación será el previsto en este parágrafo para la firmeza de la declaración.
El beneficio contemplado en este artículo se prorroga por cuatro (4) años a partir del año gravable 2007“
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2006
o Tarifa o Sistema presuntivo o Beneficio de auditoría o Compensación de pérdidas o Disminución de inventarios o Impuesto de Remesas
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
BASE GRAVABLE
o Compensación de Pérdidas Fiscales: Se eliminan porcentajes y limitaciones en el tiempo.
o Pérdidas de personas naturales en actividades agropecuarias.
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2006
o Tarifa o Sistema presuntivo o Beneficio de auditoría o Compensación de pérdidas o Disminución de inventarios o Impuesto de Remesas
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
BASE GRAVABLE
Costos y Deducciones o Disminución de inventarios (3%)
n Permite llevar al costo disminuciones por inventario permanente
n La utilización de la disminución de pérdidas como costo, excluye la posibilidad de solicitarla como deducción
o Deducción de Impuestos efectivamente pagados
n ICA (Avisos y tableros) y Predial (100%) n GMF (25%)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2006
o Tarifa o Sistema presuntivo o Beneficio de auditoría o Compensación de pérdidas o Disminución de inventarios o Impuesto de Remesas
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
BASE GRAVABLE
Costos y Deducciones
o Disminución de inventarios (3%)
n Permite llevar al costo disminuciones por inventario permanente
n La utilización de la disminución de pérdidas como costo, excluye la posibilidad de solicitarla como deducción
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
REGIMEN SANCIONATORIO
o Intereses de Mora o Extemporaneidad o Corrección n Mayor valor a pagar o menor saldo a favor n Disminución de pérdidas fiscales
o Error Aritmético o Inexactitud
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
REGIMEN SANCIONATORIO
o No Declarar
o Omisión de Activos o Inclusión de pasivos inexistentes
o Error en la dirección
o Mínima
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA
DECLARACION DE RENTA
AÑO GRAVABLE 2007