DECLARACION DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES

2015

Conversatorio Actualización Tributaria

Categoría Empleados

ContenidoAspectos generales:• RUT• Quienes Declaran• Topes de Declaración• Que es el IMAN y el IMAS• Sanciones

Determinación del impuesto:• Que determina el patrimonio• Que determina los ingresos• Que determinan los pagos que constituyen deducciones y costos

Medios y requisitos de presentación de las declaraciones de Renta:• Mecanismo Digital• Formularios Físicos 110, 210, 230 Y 240• Vencimientos• Asesoría en mecanismos de inversión, CDT´s ,ahorros, salud. Para disminuir

retención….

Justificación: Dar a conocer los cambios que la ley 1607 implementó en las declaraciones de rentas de las personas naturales clasificados en la Categoría de Empleados, de acuerdo al artículo 10 de dicha ley. Donde toda persona natural debe de calcular el Impuesto mínimo alternativo nacional “IMAN”, sin dejar lo que se hacía antes de la Ley 1607, que era el cálculo de la renta por el sistema ordinario, con el fin de realizar una comparación entre ambos cálculos y pagar el mayor impuesto. Además trajo algo nuevo conocido como el IMAS, que puede ser aplicado por algunas personas naturales de manera opcional.

Sabias que…. el Registro Único Tributario (RUT) es un documento que cualquier colombiano puede necesitar en algún momento de su vida.

El Número de Identificación Tributaria - NIT constituye el número de identificación de los inscritos en el RUT

Permite individualizar a los contribuyentes y usuarios, para todos los efectos en materia tributaria, aduanera y cambiaria

Lo exigen para todos los trámites en los que esté de por medio una transacción económica, principalmente, con entidades del Estado.

Una persona común y corriente solo requiere la cédula para obtener el RUT

EL correo electrónico, es clave para mejorar la interacción del contribuyente con la Dian.

RUT

¿Cuáles personas naturales que deben declarar renta para el año gravable 2014?

1. Las personas naturales con ingresos superiores a $3.206.000 mensuales o que sus ingresos brutos anuales sean por $38.480.000

2. Que sus consumos con tarjeta débito o crédito sean por $76.900.000 ó más

3. Que sus consignaciones bancarias sean por $123.680.000 ó más

4. Que su Patrimonio bruto a dic. 31 de 2014 sea de más de $123.680.000

5. Que el valor total de compras y consumos superen ($76.958.000)

Sistemas para el calculo del Impuesto de renta

En el esquema tradicional puede seguir reduciendo la base gravable con beneficios como el ahorro en AFC, AFP, crédito de vivienda y/o pago de una medicina prepagada. Sin embargo, el ejercicio contable es complejo. Así mismo, puede lograr una base baja, pero con una tarifa alta (33%).

Puede ser atractiva para trabajadores con ingresos altos, quienes pueden acceder a las deducciones.

Renta ordinaria IMAN IMAS

Es un sistema presuntivo (la ley presume una base gravable mínima sobre la que se debe determinar el impuesto) y obligatorio para las personas naturales clasificadas como empleados. Grava la renta resultante de disminuir de la totalidad de los ingresos brutos (salvo la ganancia ocasional) de cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo gravable, únicamente los conceptos autorizados en el art. 332 E.T. Es alternativo: Cuando el monto del impuesto calculado mediante el sistema ordinario resulte inferior al monto calculado mediante el IMAN, el impuesto sobre la Renta será el IMAN. El impuesto es el determinado en la tabla del art. 333 E.T.

Es un sistema VOLUNTARIO de determinación simplificada del impuesto sobre la renta y complementarios. Lo pueden aplicar los empleados cuya renta gravable alternativa en el año sea inferior a 4.700 UVT ($126.153.000 ). No le aplican los factores de determinación del impuesto por el sistema ordinario. En su lugar, grava la renta resultante de disminuir de la totalidad de los ingresos brutos (salvo la ganancia ocasional) de cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo gravable, únicamente los conceptos autorizados en el art. 332 E.T. Los empleados que puedan optar por este sistema de determinación de su renta SIN QUE UTILICEN LA RENTA ORDINARIA NI EL IMAN

Sanciones Vigentes

SANCION MINIMA PARA EL AÑO 2015 ES: $283.000 además de la sanción deben cancelarse también intereses de

mora sobre el mayor impuesto que resulte con respecto a la declaración inicial.

Sanciones Vigentes

Determinación del Patrimonio¿Qué es el patrimonio bruto?Es el conjunto de bienes y derechos apreciables en dinero poseídos a 31 de diciembre de cada año gravable (31 de diciembre de 2014). Es decir, es el patrimonio antes de restarle el monto de las deudas o pasivos a cargo del contribuyente al 31 de diciembre de 2014.

¿Qué es el patrimonio líquido?El patrimonio líquido se determina restando del patrimonio bruto, las deudas a cargo del mismo contribuyente a 31 de diciembre del 2014, que cumplan con las condiciones de aceptación de acuerdo a los artículos del 283 al 286 del Estatuto Tributario.

¿Cómo se determina el monto del patrimonio bruto?Para establecer cuál fue su patrimonio bruto requiere en primer lugar tener a disposición los documentos en los que consten la titularidad de los bienes e inversiones, con valores que correspondan al respectivo año gravable (2014).

¿Qué son los ingresos brutos?Son ingresos recibidos efectivamente en dinero o en especie que equivalgan legalmente a un pago durante un año gravable (desde el 1 de enero a 31 de diciembre 2014).

Incluye los ingresos por conceptos de dividendos o participaciones en utilidades cuando les hayan sido abonados en cuenta de calidad de exigibles y los ingresos en la enajenación de bienes inmuebles a partir de la fecha de la escritura pública.

Para determinar a cuánto ascendieron sus ingresos brutos es importante tener a disposición los documentos en los que consten los ingresos que recibió durante el año gravable 2014,

Determinación de los Ingresos

Son aquellos gastos necesarios, proporcionales, que tengan relación de causalidad con la actividad generadora de renta. Y que además se aplican como descuentos en su declaración de renta.

• Intereses o corrección monetaria por préstamos adquisición de vivienda. Límite anual 1200 UVT ($32.209.000 año 2013) Art. 119 del Estatuto Tributario. (E.T) • Pagos en salud: puede deducir los pagos por salud, siempre que hayan sido realizados por el trabajador. Límite hasta 16 UVT mensuales. • Pagos por medicina prepagada: A entidades vigiladas Superintendencia de salud que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.• Pagos por seguros de salud: A compañías vigiladas Superintendencia Financiera que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes• Dependientes: (hasta 10% de ingresos brutos y hasta 32 UVT mensuales): Hijos hasta 18 años, Hijos entre 18-23 con financiación educación, Hijos > 23 dependencia por factores físicos/psicológicos, Cónyuge o compañero permanentes en situación de dependencia por ausencia ingresos o < de 260 UVT, o por factores físicos o psicológicos / hermanos en situación dependencia por ausencia ingresos o < de 260 UVT al año o factores físicos o psicológicos.• Gravamen a los movimientos financieros en 50% del 4x1000.• Las donaciones legalmente reconocidas.

Qué y cuáles son las Deducciones en el Sistema Ordinario de determinación de Impuesto de Renta

¿Cuáles son las deducciones que puede aplicar en el sistema IMAN e IMAS para empleados?

• Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los artículos 48 y 49 del E.T.

• El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, de conformidad con el art.45 del E.T.

• Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado.• Los gastos de representación considerados como exento del impuesto sobre la renta, según

los requisitos y limites establecidos en el numeral 7 del artículo 206 del E.T.• Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por POS o planes de

medicina prepagada, siempre que no superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo año o periodo gravable. La deducción anual de los pagos está limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo período o dos mil trescientas (2.300 UVT). Debe contar con los soportes legales de estos. Y lo mismo aplica para los pagos catastróficos en salud en el exterior.

• El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas , debidamente certificadas.

• Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico. No aplica si el servicio doméstico es contratado a través de una empresa de servicios temporales.

• El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas del E.T., de los bienes enajenados que no sean ganancia ocasional.

¿Cuáles son las deducciones que puede aplicar en el sistema IMAN e IMAS para empleados?

También ingresan las indemnizaciones por seguro de vida, el exceso delsalario básico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la policía nacional, el seguro por muerte y la compensación por muerte de las fuerzas militares y la policía nacional, indemnización por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios.

¿Qué es el mecanismo digital de la DIAN de certificación y firma digital?

Es el dispositivo electrónico dispuesto por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales que facilita la presentación virtual, con certificación y firma digital, que sustituye para todos los efectos la firma autógrafa, en los documentos inherentes a los trámites realizados a través de medios electrónicos por personas naturales que actúen a nombre propio y/o que representen a otra persona natural o jurídica o actúen para la misma, quienes para este efecto se denominarán suscriptores del mecanismo, ofreciendo seguridad para las partes que intervienen.

Formularios para la presentación de la Declaración de Renta

1.Diagnóstico cualitativo de los principales impactos en los Estados Financieros.

FORMULARIO 110Será aplicable para las personas naturales obligadas a llevar libros de contabilidad, siempre y cuando no estén clasificadas dentro de la categoría de empleados.

FORMULARIO 210Será aplicable para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y para las personas naturales clasificadas en la categoría de empleados, (independientemente de si están o no obligadas a llevar libros de contabilidad) que deban calcular su impuesto de renta por el sistema ordinario y por el sistema IMAN

FORMULARIO 230Será aplicable para las personas naturales que se encuentren clasificados en la categoría de Empleados, cuya RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA en el respectivo año gravable sea inferior a cuatro mil setecientas (4.700) UVT ($126.153.000) podrán determinar el impuesto por el sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS), De acuerdo al Artículo 330 del Estatuto tributario

FORMULARIO 240Será aplicable para las personas naturales que se encuentren clasificados en la categoría de trabajadores por Cuenta propia, cuya renta gravable alternativa en el respectivo año, sea superior al rango mínimo determinado para cada actividad e inferior a veintisiete mil (27.000) UVT ($724.707.000 año 2013) y que su patrimonio líquido declarado en el período gravable anterior sea inferior a 12.000 UVT ($312.588.000 año 2012)

Vencimientos Personas Naturales

Documentos necesarios para la elaboración

Documentos necesarios para la elaboración

Si durante el año realizaste alguna de estas operaciones: Impuestos: predial, gmf, ica Seguro de Vida Salud Prepagada Donaciones Cuentas AFC

Para tener en cuenta…

Algunos pueden descontar porcentajes en la declaración…

Sindicato de Industria de los Trabajadores Profesionales de las Empresas de Servicios Públicos Domiciliarios, Complementarios y Conexos