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Informe de Presupuesto Ordinario 2019 del Patronato Nacional de Rehabilitación

DE-0526-2018

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria Noviembre, 2018

Índice

Resumen Ejecutivo .............................................................................................................................. 1

Introducción ......................................................................................................................................... 3

Capítulo I: Análisis Presupuesto Ordinario y POI 2019 ....................................................................... 4

1.1 Contexto general de la entidad ................................................................................................... 4

1.2 Presupuesto de ingresos ............................................................................................................ 4

1.3 Análisis de los gastos presupuestados ....................................................................................... 8

Ejecución presupuestaria ............................................................................................................... 11

1.3.1 Empleo y Salarios .................................................................................................................. 12

1.4 Programación Estratégica Institucional-Presupuestaria 2019 ................................................... 13

Capítulo II: Verificación del cumplimiento de las Directrices los procedimientos y demás normativa

vigente ............................................................................................................................................... 15

Capítulo III. Disposiciones .................................................................................................................. 17

Bibliografía ......................................................................................................................................... 18

Índice de gráficos

Gráfico 1 PANARE: Estructura de los ingresos .................................................................................... 5 Gráfico 2. PANARE: Transferencias Corrientes, 2019 ......................................................................... 6 Gráfico 3 PANARE: Composición presupuesto de gastos 2015-2019 .................................................. 9 Gráfico 4. PANARE. Composición de las remuneraciones 2019 ........................................................ 10 Gráfico 5 PANARE: Presupuesto y ejecución 2015-2018 .................................................................. 12

Índice de tablas

Tabla 1. PANARE: Estructura Presupuestaria 2019 ............................................................................. 8 Tabla 2.PANARE. Detalle de la Programación Estratégica 2019 ....................................................... 14

DE-0526-2018 PANARE: Presupuesto Ordinario 2019

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Resumen Ejecutivo

Este informe analiza el presupuesto ordinario del Patronato Nacional de Rehabilitación para el periodo 2019, entidad semiautónoma, que brinda servicios a personas con discapacidad neuromusculoesquelética en estado de abandono y/o riesgo social. Para el cumplimiento de sus objetivos institucionales, programa recursos por ¢702,3 millones, presentando un aumento del 8,6% con respecto al presupuesto modificado del año en curso, como resultado de la proyección de una mayor recaudación del 15% del aporte anual dispuesto sobre la propiedad de vehículos, que es su principal fuente de ingresos y de una mayor disponibilidad de recursos de superávit (¢75,9 millones), que no es un ingreso relevante, pero que aumenta levemente su participación relativa. Los ingresos del aporte anual sobre la propiedad de vehículos, aportan el 62,9% de los ingresos totales. Aumentan moderadamente (3,5%), estimando un incremento en la flotilla vehicular de 2,4% y en el monto del aporte por vehículo, pasando de ¢1.829,0 en el 2018 a ¢1.871,0 en el 2019.

Otro ingreso relevante son las transferencias corrientes, que aportan el 26,2% de los ingresos, donde su principal componente son los recursos que transfiere el Gobierno Central, para atender gastos operativos, por un monto de ¢129,4 millones, sin presentar variación respecto al año 2018, dada la política de contención del gasto ante la situación deficitaria del gobierno. En tanto, las otras transferencias, provenientes del sector privado (donaciones y pensiones del Régimen no Contributivo de usuarios del PANARE) y de la Junta de Protección Social, aumentan en 17,7% y 4%, respectivamente. Otro ingreso complementario es el Superávit, que no ha sido un ingreso regular, dado que la entidad tiene un buen desempeño en su ejecución, programando la suma de ¢75,9 millones para el 2019, aumentando levemente su participación relativa en el total de ingresos.

La propuesta de gastos cumple con el gasto presupuestario máximo autorizado para el 2019, que se fijó en ¢703,4 millones, según oficio STAP-0465-2018, disponiendo de un saldo por presupuestar de ¢1,1 millones. La estructura del gasto está conformada por los gastos de operación indispensables para la gestión de la entidad, al igual que periodos anteriores, donde el 66% del presupuesto, (¢465,1 millones), se destina al pago de remuneraciones para 41 funcionarios. El equivalente a ¢130,3 millones (18,6%) se asigna a Servicios y Materiales y Suministros. En el primero se presupuestan ¢59,0 millones, aumentando en ¢7,4 millones, para el pago de servicios básicos, así como gastos de mantenimiento, seguros y para contratar servicios jurídicos. En Materiales y Suministros, sobresale la reducción de ¢12,9 millones, en el presupuesto, dada la disminución en la asignación presupuestaria en Alimentos y Bebidas, pasando de ¢43,0 millones en el 2018 a ¢25,5 millones, lo que llama la atención, ya que se dispondrá de menores recursos para brindar alimentación a la población beneficiaria. En tanto, los otros gastos sustantivos como alimentos y bebidas, textiles y vestuario y material hospitalario, aumentan levemente.

Ante una mayor disposición de ingresos por superávit, la asignación en Bienes Duraderos, que no ha sido un gasto recurrente, aumenta, incorporando la suma de ¢78,0 millones para la adquisición de Maquinaria, equipo y mobiliario (sustitución de equipo para terapia física y ocupacional y equipo de transporte), principalmente, así como para ampliaciones de la planta física para atención de usuarios y reubicación de la sala de enfermería.


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Otros gastos de menor relevancia, son lasTransferencias Corrientes por ¢22,5 millones, para pago de indemnizaciones y prestaciones legales y la incorporación de ¢6,5 millones en Sumas sin Asignación Presupuestaria.

Los recursos para la atención de la programación estratégica institucional, en la Matriz de Articulación Plan Presupuesto, corresponden al 47,6% del presupuesto institucional.


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Introducción

El objetivo del presente estudio es realizar un análisis del presupuesto presentado por el Patronato Nacional de Rehabilitación, con el fin de verificar el cumplimiento de las disposiciones contenidas en las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes y otra normativa relacionada con el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, así como su vinculación con la programación estratégica en el Plan Operativo institucional, en atención con las competencias atribuidas a la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. La elaboración del informe se orientó con la “Guía de análisis y dictamen del presupuesto ordinario 2019”, elaborada por esta Secretaría Técnica, según DE-396-2018. Los insumos de información comprendieron el Presupuesto Ordinario 2019 presentado por la entidad, informes de Liquidación Presupuestaria 2015-2017 y la Ejecución Presupuestaria al 30 de junio 2018, estimando la ejecución al 31 de diciembre de este año. El estudio se desarrolla en tres capítulos. El primero comprende el análisis del presupuesto y POI 2019, iniciando con una breve reseña de la naturaleza de la entidad, un segundo y tercer apartado, analiza la composición y dinámica de los ingresos y gastos presupuestados en el periodo 2015-2018 y lo relativo a la ejecución presupuestaria, empleo y salarios, extrayendo los principales hallazgos y en el cuarto se analiza la programación estratégica institucional.

Un segundo capítulo aborda la verificación del cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el 2019, que son de cumplimiento obligatorio para las entidades dentro del ámbito de la Autoridad Presupuestaria y lo dispuesto en normativa relacionada. Finalmente, el tercer capítulo, presenta las disposiciones a atender por parte de la entidad, derivadas del análisis realizado.

El estudio efectuado determinó que la propuesta de gastos del PANARE, por ¢702,3 millones, para dar cumplimiento a sus objetivos institucionales, cumple con el gasto presupuestario máximo fijado para el 2019.

La estructura de gastos no presenta variaciones respecto a periodos anteriores, compuesta en su mayoría por gastos operativos, prevaleciendo la mayor asignación presupuestaria para sufragar las remuneraciones del personal, siguiendo en orden de importancia los gastos en servicios y materiales y suministros. Aunque el gasto en Bienes Duraderos no ha sido relevante, para el 2019 presenta una mayor asignación de recursos.

Los ingresos que financiarán esa propuesta de gastos, provienen principalmente de la recaudación del 15% del aporte anual establecido para cada vehículo automotor, recursos que son recaudados por las entidades aseguradoras, en el proceso de cobro del seguro obligatorio de automóviles y de los ingresos por transferencia del Gobierno Central.


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Capítulo I: Análisis Presupuesto Ordinario y POI 2019

1.1 Contexto general de la entidad

El Patronato Nacional de Rehabilitación es una institución semiautónoma que goza de independencia administrativa1. Sus orígenes se remontan en la década del 50, con la creación del Hogar de Rehabilitación de Santa Ana, establecido por Decreto Ejecutivo N°566 del 22 de mayo de 1955, para atender a niños y niñas afectados por la epidemia de poliomielitis, con el fin de evitarles largos períodos de hospitalización, a través de la atención en un lugar especializado, que a su vez les preparaba para la vida independiente. Posteriormente, mediante Ley No.3695, del 22 de junio de 1966, se le asigna al PANARE la administración del "Hogar de Rehabilitación Santa Ana", para los niños lisiados por la poliomielitis u otras enfermedades que produzcan secuelas similares, de tal forma que en la actualidad, la entidad asumió la responsabilidad de atender a personas con discapacidad neuromusculoesquelética en estado de abandono y/o riesgo social.

El Patronato brinda servicios de residencia o internamiento, alimentación, atención médica, cuidados diarios y otros apoyos como terapia física, recreativa y ocupacional, con el fin de lograr el mayor nivel de independencia funcional y autonomía personal de los usuarios, por lo tanto, la mayor asignación presupuestaria es para el programa sustantivo denominado “Apoyo Técnico y Servicios de Rehabilitación”, con el 63,34% de los recursos programados para el 2019 y el restante 36,7% de los recursos para al Programa Administrativo.

1.2 Presupuesto de ingresos

Las fuentes de financiamiento que establece la ley constitutiva del PANARE, para que realice su gestión, corresponden a “…las recaudaciones públicas que organice, de las donaciones que se le hagan, y de las subvenciones estatales que se le otorguen...” Posteriormente, la ley No.7088, Reajuste Tributario y Resolución 18ª Consejo Arancelario y Aduanero CA y sus reformas, le otorga recursos de la recaudación del impuesto a cada vehículo automotor, recursos que son recaudados por las entidades aseguradoras en el proceso de cobro del seguro obligatorio de automóviles. Según lo estipulado en esta normativa, se le concede el 15% del aporte anual establecido para cada vehículo automotor, (que era de ¢1.700,0 en el momento de la publicación de dicha ley, ajustándose este monto por inflación, según artículo 9° inciso n)2.

Los ingresos proyectados para el 2019, sustentados en la citada normativa, para dar cumplimiento a los objetivos institucionales, son por ¢702,3 millones, aumentando en 8,6% respecto al presupuesto modificado al 30 de junio 2018, lo que en términos nominales equivale a ¢55,4 millones.

La principal fuente de ingresos es la recaudación del 15% del aporte anual por vehículo, según se aprecia en la siguiente ilustración:

1 Si bien el artículo 1º de su ley constitutiva dispone que estará bajo la fiscalización técnica y económica de la Dirección General de

Asistencia Médico Social del Ministerio de Salubridad Pública, la Dirección de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Salud, en el informe DAJ-EC-1694-07, del 21 de junio del 2007, señala que el PANARE no figura dentro de los órganos adscritos al Despacho del Ministro de Salud, y que la dependencia técnica y económica que le otorga la ley 3695 con la Dirección General de Asistencia Médico Social del Ministerio de Salud, desapareció con la derogación de la Ley General de Asistencia Médico Social (N° 1153, de 14 de abril de 1950) llevada a cabo por el artículo 57 de la Ley N.°5412. El criterio de la Procuraduría General de la República, sobre la naturaleza jurídica de la entidad, como institución semiautónoma, está en el pronunciamiento C-059-2008 del 25 de febrero de 2008, en el cual señala que “…el Patronato Nacional de Rehabilitación es una institución semiautónoma que goza de autonomía administrativa para el cumplimiento de la competencia específica que le fue asignada por su ley de creación (Ley n.° 3695, del 22 de junio de 1966)”. 2 Del pago de este monto anual están exentos los vehículos propiedad del gobierno.


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Gráfico 1 PANARE: Estructura de los ingresos

2015-2019 (En porcentajes)

Fuente: STAP, a partir de los las Liquidaciones presupuestarias 2015-2017, Ejecución Presupuestaria al 30 de junio 2018 y Presupuesto Ordinario 2019 del PANARE.

Este ingreso ha tenido variaciones en su participación relativa, dado que provienen de un tributo que está condicionado por el monto del aporte que depende de la inflación y la cantidad de vehículos que circulan, de manera tal, que para que haya incrementos considerables, tendría que aumentar alguno o las dos variables que lo determinan. La proyección del 2019 se basa en una flotilla vehicular de 1.575.000 vehículos, que aumenta tan solo un 2,4% respecto al 2018. Por otra parte, el aporte por vehículo se considera estimando una inflación del 2,26%, pasando el aporte de ¢1.829,00 a ¢1.871,00. Ante este escenario, el ingreso para el 2019 por este concepto resulta en ¢442,0 millones (equivalente al 15% de lo que se recaude), presentando un aumento moderado de 4,8%, (¢20,4 millones, adicionales en términos absolutos), lo que explica el 37% del incremento en los ingresos totales. Nótese que pese a ese aumento, su participación se mantiene prácticamente igual al 2018. Los presupuestos por este concepto, durante el periodo 2015-2017, han estimado aumentos moderados, el más alto fue de un 11% en el 2017, ya que en el 2016, presentó un decrecimiento del 3%. Otro componente significativo de los ingresos, son las Transferencias Corrientes, que ocupan el segundo lugar en importancia, cuya participación se ha mantenido entre un 20% y 28,5% en el periodo considerado. Para el 2019, la participación relativa baja un punto porcentual respecto al 2018, pese a que tiene un aumento moderado del 3,8% (¢6,8 millones en términos absolutos), ante una mayor participación de recursos de superávit.

0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%

100,0%

2015 2016 2017 2018 2019

48,8% 63,0%

70,8% 65,2% 62,9%

1,4%

2,9% 0,1%

0,1% 0,1% 20,0%

28,5% 25,9%

27,4% 26,2%

29,8%

5,6% 3,2% 7,4% 10,8%

Imp. propiedad de vehículos Otros ingresos Transferencias Superávit


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La composición de este ingreso para el 2019, es la siguiente:

Gráfico 2. PANARE: Transferencias Corrientes, 2019

(En millones de colones y porcentajes)

Fuente: STAP, a partir del Presupuesto Ordinario 2019, PANARE

El principal aporte en transferencias lo realiza el Ministerio de Salud, recursos destinados a financiar los gastos de operación de la entidad, monto que no sufre variación con respecto al presente año, producto de la política de contención de gasto del Gobierno Central, dada la situación deficitaria de recursos. Este monto es consistente con lo consignado en el Anteproyecto de Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República, para el Ejercicio Económico del 2019. Las transferencias del sector privado son recursos recurrentes para financiar también los gastos operativos, provenientes de donaciones y pensiones del Régimen no Contributivo de la Caja Costarricense de Seguro Social de las personas albergadas en la institución, por un monto de ¢41,6 millones, incrementándose en ¢6,3 millones, con respecto al 2018. Estos recursos dependen de la gestión que realice la entidad para su recaudación. Cabe señalar que la programación de estos recursos ha sido conservadora, pues los ingresos percibidos son superiores, ¢62,5 millones en promedio durante los años 2015-2017.

Las transferencias de la Junta de Protección Social, son recursos programados a partir del 2016, cuyo fin es financiar el programa “Apoyo Técnico y Servicios de Rehabilitación, Modalidad de Hogar Sustituto de Convivencia Familiar”, de conformidad con lo dispuesto en la Ley No.8718 “AUTORIZACIÓN PARA EL CAMBIO DE NOMBRE DE LA JUNTA DE PROTECCIÓN SOCIAL Y ESTABLECIMIENTO DE LA DISTRIBUCIÓN DE RENTAS DE LAS LOTERÍAS NACIONALES”. El monto presupuestado es de ¢12,9 millones, inferior al presupuestado a transferir por la JPS, ¢14,9 millones. Otros ingresos de menor relevancia, son producto de intereses ganados sobre cuentas corrientes y otros depósitos en bancos estatales, que tienen una baja participación, 0,1% durante los últimos dos años.

129,4 70%

12,9 7%

41,6 23%

Ministerio de Salud JPS Sector Privado


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El Superávit no ha sido un ingreso regular, dado que la entidad tiene un buen desempeño en su ejecución. Por lo tanto, su participación relativa es poco significativa, con excepción del 2015 (ver gráfico 1), lo que obedeció a una situación particular en el año 2014, año en el que fue necesario una transferencia adicional que le aportó el Ministerio de Salud para el pago de indemnizaciones por ¢138,0 millones, recursos que no se ejecutaron, los cuales se presupuestaron en el 2015.

Para el 2019, se presupuestan ¢75,9 millones de superávit libre, aumentando levemente la participación relativa. Según el estado de origen y aplicación de fondos, con estos recursos se financiarán bienes duraderos e indemnizaciones. El Artículo 7° del Decreto Ejecutivo No. 32452-H y sus reformas, si bien no prohíbe de manera expresa el financiamiento de indemnizaciones con estos recursos, se estima conveniente que sea la Contraloría General de la República, la que valore la procedencia o no de financiar este gasto con superávit libre. Además, con superávit libre se financian ¢6,4 millones programados en Sumas sin Asignación Presupuestaria, por lo que la entidad deberá dar cumplimiento a la normativa citada cuando asigne el respectivo gasto. Es importante señalar, que la entidad no aporta el detalle del origen de esos recursos, si son remanentes de la transferencia de gobierno o de la JPS, o transferencias privadas, por lo que no es posible determinar si la clasificación consignada como Superávit Libre es conforme a lo dispuesto en el Clasificador de Ingresos. Por otra parte, en relación al tema de superávit libre, de conformidad con Ley de Eficiencia en la Administración de los Recursos Públicos, Ley 9371, los recursos de superávit libre acumulado al 2015, deberían ser ejecutados en un período máximo de dos años, a partir del dictamen declarativo del superávit libre, emitido por la Autoridad Presupuestaria, cuyo plazo de ejecución vencen el 31 de diciembre de 2018, de tal forma que para el 2019 no podría estarse presupuestando remanentes del periodo 2015. En vista de lo anterior, con el fin de verificar lo indicado, la entidad deberá aportar el desglose del superávit libre acumulado que está incorporando, según el año en que se generó, pues según el dictamen declarativo de la Autoridad Presupuestaria, emitido en Acuerdo 11687 de la sesión ordinaria 5-2017, comunicado en oficio STAP-0475-2017, PANARE tenía un superávit libre al 2015 de ¢18,3 millones Cabe señalar que mediante oficio STAP-CIRCULAR-1163-2018, se consultó el monto del superávit libre 2015 que hasta el mes de agosto de 2018 había sido ejecutado, a lo cual no dio respuesta la entidad.


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1.3 Análisis de los gastos presupuestados La propuesta de gasto para el 2019, para llevar a cabo la gestión institucional, por un monto de ¢702,3 millones, se distribuye en 2 programas presupuestarios, según se muestra a continuación:

Tabla 1. PANARE: Estructura Presupuestaria 2019

(En millones de colones)

Partida

Programa Presupuestario

Total Presupuesto

Administrativo Financiero

Apoyo Técnico y

Servicios de Rehabilitación

TOTAL EGRESOS 702,3 258,1 444,2

Remuneraciones 465,1 159,6 305,5

Servicios 59,0 34,0 25,0

Materiales y Suministros 71,3 12,6 58,7 Transferencias Corrientes 22,5 22,5 -

Bienes Duraderos 78,0 23,0 55,0

Cuentas Especiales 6,4 6,4 -

Fuente: A partir del Presupuesto Ordinario 2019, PANARE.

La mayor asignación presupuestaria, más de la mitad del presupuesto, le corresponde al programa sustantivo, “Apoyo Técnico y Servicios de Rehabilitación”, responsable de brindar servicios asistenciales a la población beneficiaria, por ello la mayor asignación presupuestaria corresponde a Remuneraciones, para el pago de personal (27 plazas), que asiste a esta población, seguido por materiales y suministros, principalmente para alimentación, textiles y vestuario y medicinas, gastos sustantivos para la atención de la población usuaria. Otro gasto de relevancia para este año, son los bienes duraderos, para ampliaciones en la planta física del área de atención directa a usuarios y reubicación de la sala de enfermería, ante recomendaciones de áreas rectoras de salud, así como equipo y mobiliario médico.

Al programa administrativo, se destina el 36,8% del presupuesto, donde su principal componente de gasto también son las remuneraciones para 14 plazas. Los otros gastos ocupan el 38,2% de los recursos asignados al programa, para gastos operativos y bienes duraderos (principalmente para la adquisición de un vehículo para el transporte de pacientes).

La estructura de egresos por objeto de gasto, para el 2019, es similar a periodos anteriores, según se observa en el siguiente gráfico:


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Gráfico 3 PANARE: Composición presupuesto de gastos 2015-2019 (En porcentajes)

Fuente: STAP, a partir de las liquidaciones presupuestarias 2015-2017, Ejecución Presupuestaria al 30

de junio 2018 y el Presupuesto Ordinario 2019 del PANARE.

Es evidente que la composición del presupuesto está conformado básicamente por los gastos de operación indispensables para la gestión de la entidad, donde en promedio durante los últimos 4 años, el 76,5% del presupuesto es inflexible, pues se destina a un gasto ineludible para la operación de la entidad, como son las remuneraciones. Para el 2018 esta partida presentó una disminución en su participación relativa, ante un decrecimiento del 0,2% de su presupuesto y para el 2019 la tendencia se mantiene, disminuyendo su participación, pese a que aumenta levemente su presupuesto (5,6%), pasando de ¢440,5 millones a ¢465,1 millones. Esta menor participación obedece a un aumento en el presupuesto para Bienes Duraderos, como se verá más adelante.

Las variables que explican el comportamiento en este gasto, son los incrementos salariales por costo de vida proyectados y el efecto multiplicador sobre los pluses, ya que su planilla se ha mantenido invariable, 42 funcionarios hasta el 2016, presupuestando a partir del 2017, la previsión salarial para 41 plazas. Para el 2019 la estimación en remuneraciones parte de los salarios al II semestre 2018, considerando un incremento de ¢3.750,0 para el I semestre 2019 y de ¢3.800,0 para el II semestre, lo que quedará sujeto a lo que determine el Poder Ejecutivo y haga extensivo la Autoridad Presupuestaria.

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

2015 2016 2017 2018 2019

79% 82% 77% 68% 66%

4% 6%

5% 8% 8%

6% 6%

9% 13% 10%

0% 0% 4% 8% 11%

11% 6% 5% 3% 4%

Remuneraciones Servicios Materiales y suministros Bienes duraderos Otros gastos


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La composición del presupuesto en remuneraciones, se detalla a continuación:

Gráfico 4. PANARE. Composición de las remuneraciones 2019

(En millones de colones)

Fuente: STAP, a partir del Presupuesto Ordinario 2019 del PANARE

Los componentes más significativos son las remuneraciones básicas (45,6%), los incentivos salariales (21,1%) y las cargas sociales (15,2%).

Los incentivos salariales comprenden el reconocimiento de prohibición, complemento salarial, carrera profesional y anualidades, siendo esta última el principal gasto en incentivos, (78,6%). Cabe señalar que desde el 2017 no se presupuesta el incentivo por dedicación exclusiva, ya que la Junta Directiva dispuso no renovar los contratos. El reconocimiento de estos pluses debe darse de conformidad con el ordenamiento jurídico que los regula, lo cual es de entera responsabilidad de la administración activa. Con excepción de las remuneraciones, los restantes gastos tienen menor relevancia presupuestaria, como se observa en el gráfico 3, aunque de no menor importancia para la gestión de la entidad, pues son sustantivos para la prestación de los servicios, tales como Servicios y Materiales y Suministros. El 8,4% del presupuesto, ¢59,0 millones, se destina a la adquisición de Servicios, aumentando en ¢7,4 millones respecto al presupuesto modificado 2018 (al 30 de junio). El 27,5% de estos recursos (¢16,2 millones) se asignan para la contratación de Servicios de Gestión y Apoyo, en particular para Servicios Jurídicos (¢14,0 millones) para asesoramiento de la Junta Directiva, ya que no cuentan con personal de planta en esta área y la diferencia para Servicios en Ciencias Económicas. Le sigue en orden de importancia, los Servicios Básicos por ¢13,2 millones, cuyo gasto más representativo es la Energía Eléctrica, (¢9,0 millones), gasto que no presenta incremento. Otros gastos en servicios comprenden los seguros y el mantenimiento del edificio, mobiliario y equipo y equipo de transporte.

La adquisición de Materiales y Suministros, comprende gastos sustantivos para la atención de la población hospitalizada en el albergue, tales como la adquisición de alimentos y bebidas, textiles y vestuario e implementos hospitalarios. También incluye gastos en materiales y productos de construcción y productos químicos (combustible para transporte de pacientes, medicinas y otros productos). Para el 2019 se presupuestan ¢71,3 millones, recursos que en su mayoría (82,3%) se

212,0

26,1

98,2

30,3

28,0

70,5

Remuneraciones Básicas

RemuneracionesEventuales

Incentivos Salariales

Decimotercer Mes

Salario Escolar

Cargas Sociales


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destinan al programa sustantivo, por lo que llama la atención la reducción del 15,3% en el presupuesto (¢12,9 millones en términos absolutos) con respecto al presupuesto modificado al 30 de junio de 2018. Este decrecimiento obedece a la disminución de recursos para la adquisición de Alimentos y Bebidas, gasto que en el en el 2018 comprende la mitad de los recursos presupuestados en Materiales y suministros, pasando de ¢43,0 millones a ¢25,5 millones (una reducción del 40,7%), de tal manera que se dispondrán de menores recursos para brindar alimentación a la población beneficiaria. Mientras tanto, el presupuesto en textiles y vestuario, útiles y materiales médicos, aumentan.

La asignación presupuestaria en Bienes Duraderos, no ha sido recurrente ni relevante en el presupuesto de la entidad, dada la limitación de recursos, que se ocupan básicamente en la atención de gastos operativos. No obstante, para el 2019, el presupuesto aumenta en 47,8%, pasando de ¢52,8 millones a ¢78,0 millones. Este aumento obedece, por una parte, a la mayor asignación de recursos en Maquinaria, equipo y mobiliario, subpartida cuyo presupuesto se destina particularmente a la adquisición de Maquinaria y equipo diversos, para reponer equipos utilizados en los servicios de terapia física y ocupacional, que agotaron su vida útil, así como la reposición de un vehículo que transporta pacientes. Por otra parte, se incrementa el presupuesto para construcciones, adiciones y mejoras, para adiciones en planta física de atención directa a usuarios y reubicar el área de enfermería y así cumplir con las recomendaciones del área rectora de salud. Cabe señalar que el financiamiento de la partida en Bienes Duraderos, proviene de Superávit, pues estos gastos se programaron también en el 2018 y según se indica en las justificaciones, no ha sido posible ejecutarlos, de manera que se programan nuevamente para el 2019.

También se presupuestan otros gastos, cuya participación en el presupuesto total, es relativamente baja, tales como: transferencias corrientes, para el pago de indemnizaciones (¢22.5 millones) y recursos previstos en Sumas sin Asignación Presupuestaria (¢6,4 millones), para sufragar gastos que surjan ante situaciones eventuales. Ejecución presupuestaria

Tal como se indicó líneas atrás, el presupuesto del PANARE es limitado a gastos de operación, por lo que su ejecución presupuestaria es relativamente alta, según se muestra a continuación:


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Gráfico 5 PANARE: Presupuesto y ejecución 2015-2018

(En millones de colones y porcentajes)

Fuente: STAP, a partir de la Liquidación Presupuestaria 2015 -2017 y el 2018 estimado

La entidad ha ejecutado más del 90% del presupuesto, en años anteriores. El presupuesto modificado al 30 de junio de 2018 es por un monto de ¢646,9 millones, de los cuales ha ejecutado ¢268,3 millones (41,5%). Por lo tanto, la ejecución estimada para este año, según el promedio de ejecución presentado durante los últimos tres años, resultaría en ¢608,5 millones (94%), continuando la tendencia.

Ese comportamiento obedece a que su presupuesto es muy rígido, pues tal como se indicó, la mayoría de los recursos se destina al pago de remuneraciones, partida cuyo rango de ejecución está entre el 94% y 97%. Por su parte, Servicios, Materiales y Suministros, aunque su participación relativa es menor, también muestran ejecuciones superiores al 90%, con excepción del 2017, que fue superior al 80% pero menor al 90%.

1.3.1 Empleo y Salarios

La asignación presupuestaria en remuneraciones es para sufragar el pago de sueldos y salarios para 41 plazas por cargos fijos, lo que está acorde con la cantidad de puestos autorizados al 2018, según oficio STAP-0603-2018. La estructura ocupacional no ha variado durante el periodo, pues no se han efectuado reasignaciones. Aunque el PANARE es una entidad semiautónoma, no tiene un puesto de dirección superior de confianza ni puestos de confianza subalternos ni de fiscalización superior. Para la clasificación y valoración de 24 puestos, ha utilizado el sistema de clasificación y valoración del Régimen del Servicio Civil. Para 5 puestos del área médica: 1 Médico Jefe 3, 3 Enfermeras 2 Licenciada y un Auxiliar de Enfermería, se aplica la valoración de la resolución del Servicio Civil de Ciencias Médicas que se hace extensiva a dicha entidad. Los 12 puestos restantes, clasificados como Trabajador operativo general 1-B, su valoración y clasificación no corresponde a ninguna clase del Título I del Régimen del Servicio Civil, sino que se referenció a la clase de Trabajador Operativo General 1-B, del Instituto Nacional de Aprendizaje. En el dictamen de Presupuesto Ordinario 2014, se consultó sobre dicha clasificación, manifestando la

2015 2016 2017 2018

Presupuesto 771,9 580,3 575,0 646,9

Ejecución 760,7 539,1 533,6 608,3

Porcentaje de ejecución 98,6% 92,9% 92,8% 94,0%

98,6%

92,9% 92,8% 94,0%

89,0%90,0%91,0%92,0%93,0%94,0%95,0%96,0%97,0%98,0%99,0%

0,0100,0200,0300,0400,0500,0600,0700,0800,0900,0


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entidad que producto de la reestructuración de clases del Servicio Civil en el año 2009, la administración realizó el estudio respectivo de ubicación de sus puestos y los que tenían la clasificación de Trabajador especializado se ubicaron en la clase de Trabajador Operativo General 1-B, que consideró la institución era la que mejor se ajustaba. Cabe señalar que estos puestos tienen a cargo la atención de apoyo a los pacientes, correspondiendo a funciones muy particulares, dada la naturaleza de la entidad, por lo que la administración activa podría valorar establecer clases y valoraciones atinentes según su naturaleza. Los salarios consignados en la Relación de Puestos, corresponden a los decretados al II semestre del 2018, con la excepción del Trabajador Operativo 1, que no es consistente, ya que se indica un salario de ¢307.350,0, mientras que el que corresponde a ese puesto, según la referencia utilizada, es de ¢288.500,0. Llama la atención que en la relación de puestos aún se consigna la plaza 2-47 sin clasificación, indicando “Plaza excluida por acuerdo STAP” que no tiene valoración. Esta plaza correspondía a la clasificación de Profesional Bachiller Jefe 1, que en el 2016 su propietario se acogió a la movilidad laboral, por lo que en el comunicado de nivel de empleo de ese año, según acuerdo No. 11378, comunicado en oficio STAP-1130-2016, se dispuso que debía eliminarse. Por lo tanto, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 49 de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019, esta plaza debe ser eliminada de la relación de puestos.

1.4 Programación Estratégica Institucional-Presupuestaria 2019

Con el objetivo de brindar servicios de rehabilitación y habilitación integral para alcanzar el mayor grado de independencia funcional de los usuarios y mejorar su calidad de vida, en su programación estratégica, el PANARE formula 6 productos, cuyos beneficiarios y metas para el 2019; se detallan de seguido:


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Tabla 2.PANARE. Detalle de la Programación Estratégica 2019

Programa Presupuestario

Producto Usuarios Indicador Meta

Apoyo Técnico y Servicios de

Rehabilitación

Servicios de Rehabilitación y Habilitación desarrollados con calidad

Personas con Discapacidad

Porcentaje de personas habilitadas y rehabilitadas

12,120 Servicios de terapia

12% Personas habilitadas y rehabilitadas (1824)

Número de pacientes dados de alta que reinciden durante el año

20

Ayudas Técnicas brindadas Personas con Discapacidad

Número de ayudas técnicas solicitadas por usuarios que son otorgadas 50

Procedimientos de atención normalizados


Número de protocolos implementados 12

Procesos de capacitación a usuarios y sus Red de apoyo desarrollados


Número de Talleres de capacitación realizados 6

Número de convenios interinstitucionales para la inclusión social implementados


Número de Convenios actualizados

4

Implementación de procesos de capacitación a las personas usuarias


Número de Talleres de capacitación realizados 6

Proyecto del vivero desarrollado 1

Fuente: POI 2019, PANARE

Se debe tener presente que el producto es un bien o servicio final que se entrega al usuario, sin embargo, en la formulación del POI, hay productos que no cumplen esta condición, aspecto que podría revisar la entidad. Por otra parte, al referirse a la producción, esta ha de ser medible en concordancia con el producto definido, de tal manera que para cada producto debe existir una sola meta referida a esa producción, aspecto que no se evidencia para algunos productos. Por otra parte, la meta debe guardar relación con el indicador, en el caso del indicador “Porcentaje de personas habilitadas y rehabilitadas”, se le consignan dos metas, una de ellas en términos absolutos, lo que no es consistente.

Los recursos programados en la Matriz de Articulación Programática (MAPP) corresponden al monto total del presupuesto, asignándose al programa sustantivo ¢444,2 millones, el 47,6% del presupuesto institucional.


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Cabe señalar que aunque la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, establece que los objetivos y metas del Plan Nacional de Desarrollo, son el referente para los presupuestos públicos, a la fecha dicho documento no ha sido oficializado por la presente administración, por lo que una vez que esté aprobado, la entidad deberá tomarlo como referente para su programación.

Capítulo II: Verificación del cumplimiento de las Directrices los procedimientos y demás normativa vigente

De conformidad con lo estipulado en los Decretos Ejecutivos No.40981-H y No.38916-H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019 y sus Procedimientos, se tienen las siguientes consideraciones:

La entidad cumple con el gasto presupuestario máximo autorizado, fijado en ¢703,4 millones según oficio STAP-0465-2018, disponiendo de un saldo a presupuestar de ¢1,1 millones, ya que su presupuesto por ¢702,3 millones, es inferior a dicho límite.

Para el 2019 se programa recursos por superávit libre por ¢75,9 millones, para financiar la adquisición de bienes duraderos y pago de indemnizaciones. Dado que no justifica el origen de los recursos, no es posible determinar si efectivamente corresponden a esa clasificación. La administración activa debe velar por lo dispuesto en el Artículo 7° del Decreto Ejecutivo No. 32452-H y sus reformas, si bien en el mismo no se prohíbe de manera expresa el financiamiento de indemnizaciones, se estima conveniente que sea la Contraloría General de la República, la que valore la procedencia o no de financiar este gasto con superávit libre. Además, se financian ¢6,4 millones de Sumas sin Asignación Presupuestaria, por lo que la entidad deberá dar cumplimiento a la normativa citada cuando asigne el respectivo gasto. Con el fin de verificar el cumplimiento de la Ley de Eficiencia en la Administración de los Recursos Públicos, Ley 9371, que dispone que los recursos de superávit libre acumulado al 2015, deberían ser ejecutados en un período máximo de dos años, a partir del dictamen declarativo del superávit libre, emitido por la Autoridad Presupuestaria, plazo que se cumple para el término del 2018, la entidad debe aportar el desglose por año del superávit libre que está incorporando en el 2019, pues según el dictamen declarativo de la Autoridad Presupuestaria, emitido en Acuerdo 11687 de la sesión ordinaria 5-2017, comunicado en oficio STAP-0475-2017, PANARE tenía un superávit libre al 2015 de ¢18,3 millones

La entidad incumple con la remisión del superávit acumulado, requerimiento solicitado en el anexo del STAP-CIRCULAR-1136-2018.

La previsión del ajuste salarial para el 2019, que estima un incremento de ¢3.750,0 para el I semestre 2019 y de ¢3.800,0 para el II semestre, quedará sujeto a lo que determine el Poder Ejecutivo y sea extensivo a la entidad por parte de la Autoridad Presupuestaria.

Las valoraciones salariales consignadas en la relación de puestos, corresponden a los decretados al II semestre 2018 para los diferentes puestos, con excepción del salario del puesto de Trabajador Operativo 1, cuyo salario se establece en ¢307.350,0, no obstante, la referencia salarial de ese puesto corresponde al Trabajador Operativo 1 del Instituto Nacional de Aprendizaje, cuyo salario es menor,


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¢288.500.00, por lo que la entidad deberá realizar las gestiones pertinentes para ajustarlo según corresponda. Si bien cuando se dio la reestructuración de clases del Servicio Civil en el año 2009, la administración ubicó la clase de Trabajador Especializado como Trabajador Operativo General 1-B del INA, por considerar que era la que mejor se ajustaba, puede considerar establecer una clase y valoración acorde a su naturaleza de dicho puesto, pues realizan funciones que son muy particulares del servicio que presta PANARE, ya que estos puestos tienen a cargo la atención de apoyo a los pacientes.

En Publicidad y Propaganda, se presupuesta la suma de ¢0,6 millones. No se indica el monto asignado a pautar con el SINART S.A en cumplimiento del artículo 19 al inciso c), de la Ley No. 8346 y al artículo 4º de su Reglamento.

El ingreso estimado por transferencia de la Junta de Protección Social (JPS), por ¢12,9 millones, es inferior al monto que prevé esa entidad transferir, ¢14,9 millones, según lo manifestado por el departamento de presupuesto de esa entidad, mediante correo electrónico, suma prevista en la subpartida "Transferencias Corrientes a Otras Entidades Privadas sin Fines de Lucro”. Por lo que la programación de estos recursos tendrá que ajustarse, según corresponda.

La entidad incumple con el envío de las ejecuciones presupuestaria al III trimestre 2018, asimismo con la remisión del informe de flujo de caja del mes de setiembre y su inclusión en el SICCNET. Además incumple con la presentación de la relación de puestos, una vez aplicado el incremento salarial del segundo semestre del 2018, según lo dispuesto en el artículo 3 de los Procedimientos de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes.

La entidad no presentó la Certificación por parte de Jerarca Supremo sobre el cumplimiento de los Decretos y Directrices relacionados con las medidas de contención y reducción del déficit fiscal y gasto público emitidos por el Poder Ejecutivo, solicitada en el anexo del STAP-CIRCULAR-1136-2018.

Es responsabilidad de la administración activa el uso correcto del Clasificador por objeto del gasto, el cual debe tomar de referencia para consignar adecuadamente la nomenclatura de los gastos a presupuestar.


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Capítulo III. Disposiciones

Es responsabilidad del Patronato la aplicación correcta del clasificador por objeto de gasto vigente, el

cual debe tomar de referencia para consignar adecuadamente la nomenclatura de diferentes gastos.

La aplicación del ajuste por costo de vida estimado, quedará sujeto a lo que determine el poder Ejecutivo y sea extensivo a la entidad por parte de la Autoridad Presupuestaria.

Es responsabilidad de la administración activa realizar el trámite correspondiente para que el salario de Trabajador Operativo 1 se ajuste al decretado al II semestre, según el puesto de referencia.

El reconocimiento de los pluses presupuestados están determinados por lo que establezca el ordenamiento jurídico correspondiente, por lo que es de entera responsabilidad de la administración activa su correcta aplicación.

La administración activa deberá velar por lo dispuesto en el Artículo 7° del Decreto Ejecutivo No. 32452-H y sus reformas, cuando asigne al gasto los recursos presupuestados en Sumas sin Asignación Presupuestaria, que son financiados con Superávit Libre.

Se solicita remitir el desglose del superávit acumulado que está incorporando para el 2019, según el año en que se generó, con el fin de determinar el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 5° y el Transitorio I de la Ley de Eficiencia en la Administración de los Recursos Públicos, N° 9371, ya que según dictamen declarativo emitido por la Autoridad Presupuestaria, en Acuerdo 11687 de la sesión ordinaria 5-2017, comunicado en oficio STAP-0475-2017, PANARE tenía un superávit libre al 2015 de ¢18,3 millones, recursos cuyo plazo de ejecución vencen el 31 de diciembre de 2018, según la citada normativa. Cabe señalar que mediante oficio STAP-CIRCULAR-1163-2018, se consultó el monto del superávit libre 2015 que hasta el mes de agosto de 2018 había sido ejecutado, a lo cual no dio respuesta la entidad.

La plaza 2-47, consignada en la Relación de Puestos del 2019, sin clasificación, indicando “Plaza excluida por acuerdo STAP” y que no tiene valoración debe ser eliminada, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 49 de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019.

Se le insta a la entidad a tomar las previsiones respectivas para que en el futuro presente completa la información requerida por la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria, referente a la presentación del Presupuesto Ordinario, dado que se omitió parcialmente información.

Finalmente, se reitera que corresponde a la Administración Activa de la entidad, velar por el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el 2019 y normativa relacionada, así como con lo establecido en la Directriz Presidencial No. 098-H, publicada en el Alcance No. 17 a La Gaceta No. 15 del 26 de enero de 2018 y sus reformas (Directriz No. 003-H, publicada en el Alcance No. 115 a La Gaceta del 06 de junio de 2018 y Directriz Presidencial No.026-H, publicada en el Alcance 186 a La Gaceta del 17 de octubre del 2018); además de las directrices presidenciales números 007-H, 008-H, 009-H y los decretos ejecutivos números 41157-H, 41161-H y 41162-H.


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Bibliografía

Patronato Nacional de Rehabilitación: Presupuesto Ordinario y Plan Operativo Institucional 2018 y 2019. Patronato Nacional de Rehabilitación: Ejecución presupuestaria a junio del 2018, San José, CR. Patronato Nacional de Rehabilitación: Liquidaciones Presupuestarias 2015, 2016 y 2017, San José, CR. Presidencia de la República, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, para el 2019, Decreto No.40981-H Presidencia de la República, Procedimientos de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, Decreto No.38916-H y sus reformas. Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria (2018). STAP-0465-2018 “Comunicado del gasto presupuestario máximo para el 2019”. San José, CR. Elaborado por: Licda. María del Rocio Moreno F. Firma: ______________________

Analista Revisado por: Licda. Yancy Víctor Arrieta Firma: ______________________

Jefe Sectorial

de--2018 panare: presupuesto ordinario 2019 · indemnizaciones y prestaciones legales y la...

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