curso: derecho tributario i ciclo/secc.: vii / 49n catedrÁtico: dr. rubÉn sanabria ortiz

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CURSOCURSO : DERECHO TRIBUTARIO: DERECHO TRIBUTARIO II

CICLO/SECC.CICLO/SECC. : VII / 49N: VII / 49N

CATEDRÁTICOCATEDRÁTICO : DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ: DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ

ASISTENTESASISTENTES : : CESAR VILLEGAS LEVANOCESAR VILLEGAS LEVANO

ROSA MARIA FLOREZ Z.ROSA MARIA FLOREZ Z.

TEMASTEMAS : GÉNESIS: ESTADO Y TRIBUTO:: GÉNESIS: ESTADO Y TRIBUTO:

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ESTADO YESTADO Y TRIBUTO TRIBUTO::CONFIGURACION DEL CONFIGURACION DEL ESTADO Y APARICION DEL ESTADO Y APARICION DEL TRIBUTO. TRIBUTO.

RUBÉN D. SANABRIA ORTIZ2/23

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El alumno, al término de la clase:El alumno, al término de la clase:1. Conocerá las primeras manifestaciones de tributo que se dieron

durante la evolución del hombre y de la sociedad

2. Distinguirá el significado de tributo desde una concepción gramatical (dar, agradecer, ofrendar) hasta la concepción jurídica económica (compromiso con el Estado)

3. Conocerá el origen y configuración del Estado, así como la génesis de tributo y su relación con la función principal del Estado actual.

4. Reconocerá la legitimidad del cobro de tributos y la relación jurídica tributaria que se genera con el Estado.

Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 3/23

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EL HOMBRE, LA SOCIEDAD, EL HOMBRE, LA SOCIEDAD, EL ESTADO Y EL TRIBUTO EL ESTADO Y EL TRIBUTO

• PITECOANTROPUS ERECTUS PITECOANTROPUS ERECTUS • NEANDERTHAL NEANDERTHAL • CROMAGNON CROMAGNON (GRUPOS U HORDAS)

• HOMO SAPIENS HOMO SAPIENS • HOMO SAPIENS - SAPIENSHOMO SAPIENS - SAPIENS

ORIGEN DEL HOMBRE:ORIGEN DEL HOMBRE:

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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ÉPOCA : SALVAJISMOÉPOCA : SALVAJISMO

FAMILIA : CONSANGUINEA – PUNALÚA.FAMILIA : CONSANGUINEA – PUNALÚA.

Hordas (grupos no organizados)Hordas (grupos no organizados)

Nomadismo: Alimentos, ropa y armas.Nomadismo: Alimentos, ropa y armas.

Descubrimiento y uso del fuego.Descubrimiento y uso del fuego.

Miedo y “Temor Reverencial”.Miedo y “Temor Reverencial”.

No hay Estado y no hay Tributo.No hay Estado y no hay Tributo.


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ÉPOCA : BARBARIEÉPOCA : BARBARIE

FAMILIA : SINDIÁSMICAFAMILIA : SINDIÁSMICA

Inicio de comunidades Inicio de comunidades

Trabajo organizado Trabajo organizado

Cultivo organizado (sedentarismo) Cultivo organizado (sedentarismo)

Uso de metales, fundición del hierroUso de metales, fundición del hierro

Proto-Estado / Proto - Tributo Proto-Estado / Proto - Tributo


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ÉPOCA : CIVILlZACIÓNÉPOCA : CIVILlZACIÓN

FAMILIA : MONOGÁMICAFAMILIA : MONOGÁMICALa escrituraLa escrituraSe configura totalmente el EstadoSe configura totalmente el EstadoGrecia y las “Ciudades-Estado”Grecia y las “Ciudades-Estado”ReinoReinoImperio Imperio RepúblicaRepúblicaAparece el tributo con múltiples acepciones Aparece el tributo con múltiples acepciones


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EVOLUCION DEL TRIBUTO

ACTO CEREMONIAL(ofrendas)

ACTO CEREMONIAL(ofrendas)

EN ESPECIE:- ALIMENTOS- PIEDRAS PRECIOSAS- ORO- PLATA- OTROS METALES

EN ESPECIE:- ALIMENTOS- PIEDRAS PRECIOSAS- ORO- PLATA- OTROS METALES

MONEDASMONEDAS


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EVOLUCION DEL TRIBUTO

DAR - OFRENDAR ACTO DE AGRADECIMIENTO A:

1°.- SER SUPERIOR:FUERZAS DE LA NATURALEZA

1°.- SER SUPERIOR:FUERZAS DE LA NATURALEZA

2°.- LA RELIGIÓN:DEIDAD

SACERDOTES

2°.- LA RELIGIÓN:DEIDAD

SACERDOTES

3°.- CAUDILLOS: JEFES, SEÑORES

EMPERADORES, REYES

3°.- CAUDILLOS: JEFES, SEÑORES

EMPERADORES, REYES

4°.- ESTADO:PARA ATENDER COSTOS(SERVICIOS PÙBLICOS)

4°.- ESTADO:PARA ATENDER COSTOS(SERVICIOS PÙBLICOS)


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ORIGEN DEL CONCEPTO “TRIBUTO”ORIGEN DEL CONCEPTO “TRIBUTO”

“TRIBUTO” CONCEPTUALMENTE GRAMATICAL:

ES DAR COMO “RECONOCIMIENTO DE GRATITUD”, DE “OFRENDA” VOLUNTARIA, GRATA O AFECTIVA DEL SER HUMANO.

“TRIBUTO” CONCEPTUALMENTE JURÍDICO-ECONÓMICO:

ES EL APORTE COMO COMPROMISO ENTREEL “INDIVIDUO” CON EL

ESTADO


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Proceso de Generación del Estado

GENS

FRATRIAS

TRIBUS

NACIÓN

PROTO- ESTADO

ESTADO


HORDAS

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NECESIDAD DEL ESTADO

ATENDER NECESIDADES

COLECTIVAS(función)

PERSONAS AL SERVICIO DE LA

NACION

FUNCIONARIOS – SERVIDORES PÚBLICOS

TRIBUTOS(PRINCIPALMENTE)

PARA ELLO

DESARRAIGA

SE FINANCIA CON :


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ESTADO ACTUAL:EL ESTADO ACTUAL SE HA CONFIGURADO A PARTIR DEL MOMENTO EN QUE LA NACION SE OTORGA A SÍ MISMA:

UN ORDEN JURIDICO, UN SISTEMA DE NORMAS (DERECHO) Y UN ORDEN POLÍTICO; UNA ORGANIZACIÓN QUE MANEJE LAS SITUACIONES QUE CORRESPONDE ATENDER A UN GRUPO HUMANO Y SE LES TIENE QUE RECONOCER PODER NATURAL O MARGEN DE PODER. RECONOCERLE SU CAPACIDAD ECONÓMICA Y/O ASIGNARLE LOS FONDOS NECESARIOS PARA ACTUAR.

ESTADO Y TRIBUTO:

CON LA CONSOLIDACIÓN DEL ESTADO LOS “HOMBRES DEL ESTADO” (personas físicas que integran sus instituciones y lo materializan) ASUMEN EL DERECHO A EXIGIR EL TRIBUTO POR LA NECESIDAD DE MEDIOS ECONÓMICOS PARA SOLVENTAR EL “GASTO PÚBLICO” QUE ORIGINA LA ATENCIÓN DE LAS “NECESIDAS COLECTIVAS”

CONFIGURACION DEL ESTADO Y EL TRIBUTO


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ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL

ESTADO REPÚBLICAESTADO REPÚBLICA

ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL

ESTADO REPÚBLICAESTADO REPÚBLICA

ELEMENTOS CONFIGURATIVOSELEMENTOS CONFIGURATIVOS

FENOTIPO SOCIALFENOTIPO SOCIAL

LA SOBERANLA SOBERANÍÍAA.-.-CONSECUENCIA DE LA INTEGRACIÓN DE TODOS SUS ELEMENTOS.

ELEMENTO HUMANO : LA NACIÓN (LA SOCIEDAD)

ELEMENTO JURÍDICO : EL DERECHO (NORMAS JURÍDICAS)

ELEMENTO FUNCIONAL : LA ORGANIZACIÓN POLÍTICAELEMENTO GEOGRÁFICO : EL TERRITORIO

ELEMENTO ECONÓMICO : EL “TRIBUTO”“TRIBUTO” (EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA)(EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA)


GENOTIPOS:

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•ESTADO “IMPERIO”

(IMPERIAL)

•ESTADO “REINO”

(MONARQUÌA)

•ESTADO “REPUBLICA”

(DE DERECHO?)(DEMOCRACIA?)

• ESTADOS “MIXTURADOS”(MONARQUÌA CONSTITUCIONAL)

CLASES DE ESTADOS:CLASES DE ESTADOS:


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ESTADO REPÚBLICA (Nación)

GRUPO HUMANO CON: “IUS IMPERIUM”

“PODER IMPERIO” “PODER DE GOBIERNO”

“IUS TRIBUTUM” O “PODER TRIBUTARIO”

(poder para obligarnos a tributar)

LIMITACIONES:CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO

CONLLEVA AL:

OTORGA A:


PERO ESTABLECE:

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SERVICIOSSERVICIOSPÚBLICOSPÚBLICOS

Que debe garantizarEl Estado

DEFENSA

NACIONAL

SEGURIDADINTERNA

SALUD

EDUCACIÓN

JUSTICIA

ORDENPÚBLICO

VIALIDAD

OTROSSERVICIOSPUBLICOS

FUNCIÓN DEL ESTADO MODERNOFUNCIÓN DEL ESTADO MODERNO


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E S T A D O

FUNCIÓN:ATENDER

SERVICIOS PÚBLICOS

FUNCIONARIOS Y SERVIDORES

PÚBLICOS(personas al servicio

de la Nación)

SOPORTE ECONÓMICO:

T R I B U T O(Principalmente)

ESTADO Y TRIBUTO

CON:


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El alumno, es competente en:El alumno, es competente en:1. Conocer las primeras manifestaciones de tributo que se dieron

durante la evolución del hombre y de la sociedad

2. Distinguir el significado de tributo desde una concepción gramatical (dar, agradecer, ofrendar) hasta la concepción jurídica-económico (compromiso con el Estado)

3. Conocer el origen y configuración del Estado, así como la génesis de tributo y su relación con la función principal del Estado Actual.

4. Reconocer la legitimidad del cobro de tributos y la relación jurídica tributaria que se genera con el Estado.


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CUESTIONARIOCUESTIONARIO

1. ¿Cuáles son las primeras manifestaciones de tributo?2. ¿Cuál fue la génesis del Estado y del tributo?3. ¿Qué relación se da entre Estado y Tributo?4. ¿Cómo evolucionó el tributo y ante quiénes se daba?5. ¿Qué diferencia hay entre la concepción gramatical de tributo y

la concepción jurídico económico?6. Explique el proceso de evolución de un Estado Moderno.7. Mencione cuáles son las clases de Estado8. ¿Cuáles son los elementos configurativos de un Estado

Moderno?9. ¿Cómo se atienden las necesidades de un Estado Moderno?10.¿Cuáles son los servicios Públicos que debe atender el Estado

y cómo los financia?11.Explique cómo se da la creación legítima de un tributo?


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R T F • RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF. N° 01438-5-2002 -

Definición de TributoQue con relación a la categoría del tributo, cabe indicar que el Código Tributario aplicable en ese entonces, aprobado por el Decreto Supremo N° 263-H, no estableció definición al respecto, no obstante lo cual, en la Norma II del Título Preliminar, incluyó dentro del mismo a los impuestos, contribuciones, tasas, alcabalas, peajes, arbitrios, gabelas, derechos y cualesquiera otro gravámenes, nacionales, regionales, municipales o locales, sea cual fuere su denominación, así como el destino del recurso tributario.Mediante Decreto Legislativo Nº 769 se modificó el Código Tributario vigente en ese entonces, estableciendo una definición de las especies tributarias, entre ellas, de las tasas, incluyendo en ésta a los derechos, señalando que los mismos, se pagan con la prestación de un servicio administrativo público o en el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF. N° 01924-4-2004 – El deudor tributarioLa recurrente tiene la calidad de deudor tributario en tanto entidad empleadora, situación que se corrobora del Comprobante de Información Registrada que obra en autos en el cual la propia recurrente consigna encontrarse afecta al mencionado tributo.


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LECTURAS SUGERIDASLECTURAS SUGERIDAS

1. Sanabria Ortiz, Rubén (2005) Tributación y Constitución: Límites al Poder Tributario. En: Revista Vox Juris N° 12 USMP. Lima. pp. 357 – 374.

2. Villegas Héctor (1993) Curso de Finanzas. Derecho Financiero y Tributario; Depalma. Buenos Aires. Lectura: “Recursos del Estado” (pp. 59 a 63)

3. Estela, Manuel (2005) “El Perú y la tributación” En: Cuadernos SUNAT N° 4. Gerencia de Comunicaciones e Imagen Institucional. Lima. pp. 23-41


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BIBLIOGRAFÍABIBLIOGRAFÍA

1. Begglo Rivas, Andrés (1999) “El Tributo en el Incario” En: Diario Oficial El Peruano del 01 de marzo de 1999, pág. B-9.

2. De Juano, Manuel (1969) Curso de Finanzas y Derecho Financiero. Rosario, Ed. Molochino.

3. Del Pozo, Antenor y García Gonzáles, Alfredo (1959) Impuestos en el Perú. Lima, Ed. Guía del Contribuyente.

4. García Belsunce, Horacio A. (2003). “Las ciencias de las finanzas públicas y la actividad financiera del Estado”. En Tratado de Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 1-24.

5. Guerra Jurado, José (2005) “Apuntes sobre presión tributaria”. En: Informativo Tributario, p. 8

6. Sanabria Ortiz, Rubén (2005) Tributación y Constitución: Límites al Poder Tributario. En: Revista Vox Juris N° 12 USMP. Lima. pp. 357 – 374.

7. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta ed. Lima, Ed. Gráfica Horizonte, pp. 22-117.

8. Valcárcel, Luis (1943) Historia de la Cultura Antigua del Perú. Lima, Imprenta del Museo Nacional.

9. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 1-78.


curso: derecho tributario i ciclo/secc.: vii / 49n catedrÁtico: dr. rubÉn sanabria ortiz

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