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Academia Usero - 620 15 67 72 Curso de Contabilidad

Sesión 1. Cuentas

1.1. ¿Qué es la contabilidad?

La contabilidad es un lenguaje donde representaremos las operaciones

diarias que realicen las empresas.

1. DEFINICIÓN

La contabilidad es un sistema que suministra información fundamental

para la toma de decisiones empresariales. Es un conjunto de documentos que

reflejan la información relevante, expresada en unidades monetarias, sobre la

situación y la evolución económica y financiera de una empresa o unidad

económica, con el objeto de que tanto terceras personas interesadas como los

dirigentes de dicha empresa puedan tomar decisiones. Podríamos decir que la

contabilidad para la empresa es como una brújulapara un explorador, sin ella

no sabría hacia donde dirigirse.

Sin contabilidad no hay información y sin información no sabremos en

donde nos encontramos. La información, hoy día, supone el pilar indiscutible de

un buen negocio.

LA CONTABILIDAD ES INFORMACIÓN

Esta información tiene que ser: comprensible, relevante, fiable y oportuna.

Comprensible: Todos debemos entender fácilmente su significado. Al igual que

una palabra en un idioma tiene su significado, el lenguaje contable debe ser

sencillo y claro.

Relevante: Debe ser información necesaria sin caer en el exceso de

información.

Fiable: No deben existir errores significativos que puedan hacernos tomar

decisiones erróneas.

Oportuna: Debemos recibir la información en el momento adecuado y con

la agilidad suficiente que nos permita actuar en consecuencia.

2. FINES

A. Informar de la situación económica en la que se encuentra un negocio

para la toma de decisiones.

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B. Se cumplen las obligaciones impuestas por los Organismos Públicos

(Registro Mercantil, Ministerio de Hacienda, etc.).

C. Alimenta la demanda de información de terceras personas como los

bancos (para la concesión de créditos) o los accionistas (para conocer la

evolución de su inversión).

Por todo ello sus funciones básicas son: elaboración de la información,

comunicación, verificación y análisis.

a) Elaboración de la información.-

Es el proceso básico del contable, el cual recoge los documentos que

tendrá que registrar. Con este registro se elaboran los ESTADOS FINANCIEROS

de la empresa.

b) Comunicación.- Estos ESTADOS FINANCIEROS se entregan a la dirección

de la empresa y a terceras personas relacionadas con la sociedad.

c) Verificación.- Con esta función se asegura la veracidad de la información

reflejada en los ESTADOS FINANCIEROS.

d) Análisis.- Con el análisis de los ESTADOS FINANCIEROS, la dirección de

la sociedad podrá adoptar las decisiones oportunas en base a los datos

obtenidos en dicho análisis.

Es por ello que el tener conocimientos contables es muy importante para

cualquier empresario o profesional.

1.2. El libro Diario

DEFINICIÓN

El libro diario registra, una por una, todas las operaciones relativas a la

actividad de la empresa, a través de lo que llamamos asientos contables. Estos

asientos se deben registrar según vayan ocurriendo los acontecimientos dentro

de la empresa, siendo su numeración correlativa. Es un libro cuya llevanza

es obligatoria y constituye la base sobre la que van a nacer los demás

libros o documentos contables.

TÉCNICA DE REGISTRO CONTABLE

Mediante el asiento contable, en el libro diario quedan registradas las

operaciones realizadas por la empresa. Para registrar estas operaciones es

necesario conocer la



TÉCNICA DEL REGISTRO CONTABLE.

El libro diario se divide en dos grandes partes: el Debe y el Haber, y es en

ellas en donde anotaremos las operaciones de la empresa a través de su

lenguaje: las cuentas.

EL DEBE y EL HABER

En el debe se anotan los aumentos de las cuentas de activo, las

disminuciones de las cuentas de pasivo y los gastos.

En el haber se anotan las disminuciones de las cuentas de activo, los aumentos de las cuentas

de pasivo y los ingresos.

Debe Haber

Aumentos de activo

Disminuciones de pasivo

Movimientos en gastos

Disminuciones de activo

Aumentos de pasivo

Movimientos en ingresos

Por lo tanto los pasos a seguir para registrar movimientos contables son:

A. Identificar cuáles son las cuentas a utilizar en la operación que se quiere

registrar.

B. Reconocer a qué masas patrimoniales corresponden las cuentas a

utilizar.

C. Aplicar la técnica del registro contable anotando las cuentas en el debe

o en el haber según corresponda.

ASIENTOS SIMPLES

La empresa compra un camión (cuenta a utilizar: ELEMENTOS DE

TRANSPORTE): ahora tiene un vehículo, por lo que va a producirse un aumento

de activo, que tendremos que anotar en el debe del libro diario.

Este camión se deja a deber a un proveedor (cuenta a utilizar

PROVEEDORES). La empresa debe dinero (aumento de pasivo) por lo que

tendremos que anotarlo en el haber.

Debe Haber

(228) Elementos de transporte (400) Proveedores

Tenemos un primer asiento contable que nos informa que hemos realizado

una compra de un elemento de transporte y que su importe se lo hemos

dejado a deber al proveedor. Dentro del asiento contable tenemos un apunte



(anotación) en el debe y un apunte en el haber; a este tipo de asientos se les

llama simples.

ASIENTOS COMPUESTOS

La deuda con el proveedor (cuenta a utilizar PROVEEDORES) se cancela

con el pago (disminución de pasivo) por lo que tendremos que anotarlo en el

debe.

El pago se realiza la mitad con talón (BANCOS) y la otra mitad en efectivo (CAJA). Se trata

de dos cuentas de activo que disminuyen, por lo que se tendrán que anotar en el haber. (En lo

sucesivo utilizaremos arbitrariamente la una o la otra), pertenecen al grupo 57 Tesorería y es

hablar de dinero del que disponemos, de hecho constituyen el llamado Disponible.

Debe Haber

(400) Proveedores (572) Bancos

(570) Caja

Tenemos ya un asiento contable que nos informa que hemos realizado el

pago de la deuda al proveedor, la mitad mediante talón y la otra mitad con

dinero en efectivo.

Dentro del asiento contable tenemos un apunte o anotación en el debe y

dos apuntes en el haber; a este tipo de asientos, con varias anotaciones en el

debe o en el haber, se les llama compuestos.

Lo más importante es que la suma de los importes del haber, coinciden

con la suma de los importes del debe. De esta forma siempre estaremos en

equilibrio. A este hecho se le conoce como PARTIDA DOBLE y es el

fundamento teórico más importante de la contabilidad.

El total de euros CARGADOS (anotar en el debe) en un asiento debe ser

igual al total de euros ABONADOS (anotar en el haber).

1.3. El libro Mayor

El libro mayor es un libro compuesto por folios donde se anotarán las

operaciones realizadas de forma individualizada en cada cuenta, es decir,

clasifica por cuentas los movimientos realizados en el libro diario.



Para cada cuenta debemos abrir una ficha que tiene forma de "T", que

registrará todos los movimientos que la involucren. La "T" se obtiene al marcar

con un trazo grueso la línea que separa el debe del haber de cada cuenta.

El libro mayor recoge la información del libro diario por lo que su técnica

de anotación es muy similar:

- Para cuentas de activo, los incrementos se anotan en el debe y las

disminuciones en el haber.

- Para cuentas de pasivo, los incrementos se anotan en el haber y las

disminuciones en el debe.

- Para cuentas de gastos sus anotaciones sólo se realizan en el debe.

- Para cuentas de ingresos sus anotaciones sólo se realizan en el haber.

Veamos el asiento contable que tenemos en el libro diario, suponiendo que el camión nos ha

costado 30.000 euros:

Debe Haber

30.000 Elementos de transporte a Proveedores 30.000

Este libro informa de los movimientos al libro mayor, realizándose las

oportunas anotaciones en las fichas de estas cuentas. El apunte de los

elementos de transporte se anotará en el libro mayor en el debe. Por el

contrario el apunte de proveedores irá en el mayor al haber. Es decir:

SALDOS DE LAS CUENTASEl libro mayor es un libro individualizado y el diario, es general. Además,

cada ficha del libro mayor nos informa del saldo que tiene cada cuenta a una

fecha concreta, es decir, de la cantidad de dinero que tengo en el banco o de

mi deuda con los proveedores a una fecha. Ese será el saldo de la cuenta.


Debe Elementos de

Transporte

Haber

30.000

Debe Proveedores Haber

30.000


CUENTAS DE ACTIVO

Para las cuentas de activo el saldo se obtiene de restar del debe el haber,

denominándose a éste, saldo deudor.

Saldo = Debe - Haber (Saldo deudor)

CUENTAS DE PASIVO

Para las cuentas de pasivo, el saldo se obtiene de restar del haber el debe,

denominándose a éste, saldo acreedor.

Saldo = Haber - Debe (Saldo acreedor)

El libro mayor no es obligatorio pero resulta de gran utilidad llevarlo, ya

que de esta manera se puede saber en todo momento, cuánto dinero tiene la

empresa en sus cuentas bancarias, en la caja, cuánto le deben sus clientes o

cuánto debe a sus proveedores, etc.

Ejemplos

Compramos un ordenador y lo pagamos por caja

Debe Haber

800 Equipos de procesos de

información

a Caja 800

Compramos zapatos (se supone que somos una zapatería) y lo pagamos con un cheque

Debe Haber

2000 Compra de Mercaderías a Banco 2000


Debe Equipos de procesos de

información

Haber Debe Banco Haber

800 800


Apuntamos las ventas de zapatos diarias

Debe Haber

1500 Caja a Venta de mercaderías 1500

Compramos zapatos (se supone que somos una zapatería) y lo dejamos a deber

Debe Haber

500 Compra de Mercaderías a Proveedores 500

Pagamos lo que acabamos de dejar a deber por el banco

Debe Haber

500 Proveedores a Caja 500

Hacemos un ingreso en el banco del dinero que entró en caja

Debe Haber

1500 Banco a Caja 1500


Debe Compra de Mercaderías Haber Debe Banco Haber

2000 2000

Debe Caja Haber Debe Venta de

Mercaderías

Haber

1500 1500

Debe Bancos Haber Debe Clientes Haber

300 300

Debe Proveedores Haber Debe Caja Haber

500 500


Un cliente nos deja a deber una venta

Debe Haber

300 Clientes a Venta de mercaderías 300

El cliente nos paga con un cheque

Debe Haber

300 Bancos a Clientes 300

Sesión 2. Un primer ejemplo (gordo)

2.1. ¿Qué se puede hacer con una cuenta?

Abrir una cuenta: anotar en la parte superior del estado (de la T) el título de la cuenta.

Apertura: primera anotación que se efectúa en la cuenta.

Abonar: efectuar una anotación en el Haber de la cuenta.

Cargar: hacer una anotación en el Debe de la cuenta.

Crédito: suma de las partidas del Haber.


Debe Banco Haber Debe Caja Haber

1500 1500

Debe Clientes Haber Debe Venta de Mª Haber

300 300


Cargo o débito: suma de las partidas del Debe.

Saldo: diferencia entre la suma del Debe y del Haber de una cuenta. Si la suma del Debe

es mayor que la suma del Haber, la cuenta tiene saldo Deudor. En caso contrario, tiene

saldo Acreedor.

Liquidar una cuenta: operación que hay que hacer para determinar el saldo de la cuenta,

esto es, sumar el debe, sumar el haber, y restar.

Saldar una cuenta: anotar el saldo de la cuenta en el lado, Debe o Haber, que haya

sumado menos.

Cerrar una cuenta: sumar todo el Debe, sumar todo el haber, después de hacer saldado

la cuenta. Después de haber saldado una cuenta, deben ser iguales.

2.2. El ejemplo

Vamos a montar una pequeña tienda de ropa y vamos a empezar nuestra contabilidad.

Lo primero que necesitamos es dinero para comprar el local, los muebles y las primeras

prendas que vamos a vender. Ese dinero con el que empezamos a trabajar se llama

Capital y puede venir de distintas fuentes, por ejemplo, un préstamo del banco, la familia,

nosotros mismos o que nos ha tocado la lotería. El caso es que el Capital es una cuenta

de Pasivo, es decir, es dinero que vamos a deber a quien nos lo ha prestado (aunque

seamos nosotros mismos).



Así que nos dan 10.000 € de capital en mano. Ya se que es poco, pero para este ejemplo

vale. El apunte en el Libro Diario sería.

Debe Haber

10.000 Caja A Capital 10.000

Y

en

el

mayor…

Bueno, ufanos con nuestro nuevo dinero vamos al banco a ingresarlo. El apunte sería:

Debe Haber

10.000 Banco A Caja 10.000

Y el mayor quedaría…

Observa como la cuenta de Caja queda saldada. Es decir, queda en 0. Ahora debemos

10000 € a los capitalistas y tenemos 10000 € en el banco.

Vamos a comprar ahora un local. ¡¡¡Que suerte!!! Hemos encontrado un local por 3000 € y lo

pagamos por el Banco. El apunte en el libro diario sería.

Debe Haber

3.000 Construcciones A Banco 3.000


Debe Caja Haber Debe Capital Haber

10000 10000


10000 10000 10000

Debe Banco Haber

10000


10000 10000


10000 10000 10000

Debe Banco Haber Debe Construcciones Haber

10000 3000 3000


Ahora tenemos menos dinero en el banco. Antes teníamos 10000 €, ahora hemos dado

3000€, así que el saldo de la cuenta Banco es de 7000€. Pero, ese dinero lo hemos

invertido en el local, que está en el Debe de la cuenta de Construcciones.

Muy bien. Ahora vamos a llenar de muebles y decorar nuestra tienda. Todo esto nos va a

costar 1.500€. El apunte en el libro Diario sería.

Debe Haber

1.500 Mobiliario A Acreedores 1.500

Observa como el resto de las cuentas quedan igual. La cuenta de Acreedores es la

cuenta donde apuntamos lo que debemos a los que nos sirven elementos que no forman

parte de la razón principal de la empresa. Por ejemplo, si compramos ropa y la dejamos a

deber, la apuntamos en la cuenta de Proveedores. En este caso, como compramos

muebles, que no es lo que vamos a vender, lo apuntamos en Acreedores.

Pasan 2 semanas mientras hemos estado arreglando nuestra tienda, y nos toca pagar los

muebles. Lo pagamos con un cheque. El apunte en el libro diario es:

Debe Haber

1.500 Acreedores A Banco 1.500



10000 10000 10000


10000 3000 3000

Debe Mobiliario Haber Debe Acreedores Haber

1.500 1.500


Observa como ahora la cuenta de Acreedores ha quedado saldada, es decir, ya no les

debemos nada, pero, desafortunadamente, ya solo nos quedan 5.500€ en el banco.

Por fin, hemos hecho el pedido de la tienda. Vamos a comprar 4.000€ de ropa y los dejaremos a

deber.

Debe Haber

4.000 Mercadería A Proveedores 4.000

Observa como ahora la cuenta donde dejamos a deber el dinero es la de Proveedores. La

cuenta de Mercadería contiene el valor total de los artículos que tenemos en la tienda.

Vale. Vamos a abrir la tienda. El primer día tenemos un gran éxito y vendemos todo lo que

teníamos por valor de 6.000 €. Veamos el apunte:

Debe Haber

6.000 Caja A Mercadería 4.000

Beneficios 2.000



10000 10000 10000


10000 3000

1500

3000


1.500 1.500 1.500


10000 10000 10000


10000 3000

1500

3000


1.500 1.500 1.500

Debe Mercadería Haber Debe Proveedores Haber

4.000€ 4.000€


Bien. Ya no nos queda Mercadería, pero tenemos en Caja 2.000 € más de lo que nos

costó, así que algún beneficio debe hacer. Por eso, ponemos una cuenta nueva, llamada

Beneficios, donde apuntamos ese dinero que ha entrado.

Ahora vamos a llevar esos 6.000 € preciosos al banco.

Debe Haber

6.000 Banco A Caja 6.000

Bueno, por ahora ya está bien de apuntes. Ahora vamos a saldar cada una de las

cuentas.



10000

6.000

10000 10000


10000 3000

1500

3000


1.500 1.500 1.500


4.000 4.000 4.000

Debe Beneficios Haber

2.000


10000

6.000

10000

6000

10000


10000

6000

3000

1500

3000


1.500 1.500 1.500


4.000 4.000 4.000


Debe Haber

Construcciones 3.000 Capital 10.000

Mobiliario 1.500 Proveedores 4.000

Banco 11.500 Beneficios 2.000

TOTAL 16.000 TOTAL 16.000



10000

6.000

10000

6000

10.000 10000


10000

6000

3000

1500

11.500

3000 3.000


1.500 1.500 1.500 1.500


4.000 4.000 4.000 4.000

Debe Beneficios Haber

2.000 2.000


Observa como la suma de los saldos de las cuentas del Debe y del Haber da lo mismo.

Esto significa que hemos realizado los apuntes correctamente.

Sesión 3. Un segundo ejemplo3.1. Un segundo ejemplo

Veamos un ejemplo donde vamos a introducir una serie de nuevas cuentas que serán

muy importantes en el desarrollo del curso.

En este caso, vamos a desarrollar por completo el libro Diario y, al final, detallaremos el

Libro Mayor con todas sus cuentas.

1. Para empezar, ahora vamos a montar una farmacia. Vamos a recibir 100.000 € de

capital y lo vamos a ingresar en el banco.

100.000 Banco a Capital 100.000

2. Vamos a comprarlo todo en un único apunte: el local, los muebles y algo de Mercadería, los

medicamentos que debemos tener obligatoriamente en la Farmacia.

20.000

5.000

10.000

Construcciones

Mobiliario

Mercadería

a Banco 35.000

3. Antes de abrir la Farmacia, hemos de pagar una serie de impuestos. Para ello tenemos la

cuenta de Tributos, donde apuntaremos aquel dinero que vayamos pagando.

2.000 Tributos a Banco 2.000

4. Ahora vamos a comprar algo más de Mercadería, algo de parafarmacia para

completar nuestra oferta. Pagaremos 1000 € pero dejaremos 3000 € a deber.

4.000 Mercadería a Banco

Proveedores

1.000

3.000

5. Vamos a abrir. El primer día vendemos 2.000 € que salen de 1.500 € de Mercadería.



2.000 Caja a Mercadería

Beneficios

1.500

500

6. A primera hora del día siguiente, llevamos 1.700 € al banco y los 300 € restantes los dejamos

en la Caja para el cambio.

1.700 Banco a Caja 1.700

7. Vamos a pagar los 3000 € que dejamos a deber a los proveedores en el paso 4.

3.000 Proveedores a Banco 3.000

8. En nuestro segundo día de trabajo, vendemos todavía más: 2.500 € en Mercadería por los que

ingresamos 3.500 € en caja.


Beneficios

2.500

1.000

9. Llevamos el dinero al banco:


10. Llega el momento de pagar a los trabajadores, para ello hay una cuenta llamada

Sueldos y Salarios.

2.500 Sueldos y salarios a Banco 2.500

11. Vamos comprar Mercadería y esta vez la vamos a dejar a deber con una letra de cambio: una

letra de cambio es un efecto comercial, una responsabilidad de pagar que tendremos en el

futuro.

1.000 Mercadería a Efectos comerciales a

pagar

1.000

12. Hacemos un anuncio en el periódico y lo pagamos directamente por caja. Para ello tenemos

una cuenta que se llama publicidad:

300 Publicidad a Caja 300



13. Vamos a pagar la letra que dejamos a pagar. La pagaremos por el banco:

1.000 Efectos comerciales a

pagar

a Banco 1.000

Aquí viene el Libro Mayor:

Ejercicio. Comprueba que la suma del Debe es igual a la suma del Haber saldando

las cuentas.


Debe Banco Haber Debe Capital Haber

100.000

1.700

3.500

35.000

2.000

1.000

3.000

2.500

1.000

100.000

Debe Construcciones Haber Debe Mobiliario Haber

20.000 5.000

Debe Mercadería Haber Debe Tributos Haber

10.000

4.000

1.000

1.500

2.500

2.000

Debe Proveedores Haber Debe Beneficios Haber

3.000 3.000 500

1.000

Debe Sueldos y salarios Haber Debe Efectos

comerciales a

pagar

Haber

2.500 1.000 1.000

Debe Publicidad Haber Debe Caja Haber

300 2.0003.500

1.7003.500

300


Ejercicio. Realiza el Libro Diario y el Libro Mayor según los siguientes hechos

contables.

1. Nos dan 50.000 € para montar una Academia que metemos en un banco.

2. Saco 2.000 € del banco para meterlos en la Caja.

3. Pagamos el primer mes de alquiler y son 600 € (La cuenta en la que estás pensando

se llama Arrendamientos) que pago por caja.

4. Empiezo a meter los muebles que me cuestan 3.000 € y que dejo a deber.

5. Empiezo a cobrar recibos por valor de 1.500 €. La mitad lo cobro por Caja y el resto

lo cobro por el Banco. (La cuenta que estás buscando se llama Servicios).

6. Pago los muebles que compré anteriormente por el banco.

7. Tengo que pagar una serie de impuestos por un valor de 250 € que pago por banco.

8. Hago anuncios y pago 150 € que pago por caja.

9. Compro algunos libros para la biblioteca por valor de 400 €.

10. Cobro algunos recibos más por valor de 1.000 €, que cobro por Caja.

11. Llevo el dinero que cobre en Caja en el apunte 10 al banco.

12. Pago a los trabajadores por valor de 2.000 € y lo hago por el banco.

Sesión 4. Balance de Sumas y Saldos4.1. Balance de Sumas y Saldos

Este balance nos ayuda a comprobar que el debe y el haber coinciden.

Se coloca en la primera columna el nombre de las cuentas, luego se usan 2 columnas

para sumar el debe y el haber de cada cuenta, luego se usan dos columnas más para

escribir los saldos de las cuentas.

En la última fila se colocan las sumas. Por supuesto, la suma de los debes y los haberes

tiene que ser igual.

Veamos un ejemplo:

Cuentas Sumas Saldos

Debe Haber Debe Haber

Caja 102.000 47.000 55.000

Bancos 91.000 91.000



Mobiliario 10.000 10.000

Clientes 30.000 10.000 20.000

Capital 176.000 176.000

Sumas 233.000 233.000 176.000 176.000

Este balance nos ayuda a comprobar que el Debe y el Haber son iguales. Además, nos

permite empezar a tener una primera visión sobre el resultado de la empresa.

4.2. Fases del ciclo contable

La contabilidad se contempla como un ciclo, que empieza con un Asiento de Apertura de

la contabilidad termina con un asiente de cierre. Vamos a ver que significa esto con un

ejemplo.

En el asiento de apertura se transforma el balance con el que terminó el anterior periodo

contable en un apunte que inicializa las cuentas, es decir, las coloca al principio del

periodo con los mismos valores con los que terminó el año anterior.

Imagina que el balance inicial de nuestra empresa es el siguiente:

Activo Pasivo

Edificios 10.000 Capital 21.000

Mobiliario 2.000 Proveedores 3.000

Mercadería 3.000



Clientes 5.000

Bancos 4.000

Total 24.000 Total 24.000

Normalmente, un periodo contable corresponde a un año natural. Así que a partir de

ahora usaremos indistintamente las palabras año y periodo.

Así, podemos ver que al final del año anterior, debíamos 3.000 a los proveedores,

teníamos 4.000 en el banco, los clientes nos debían 5.000, teníamos 3.000 de Mercadería

en el almacén, 2.000 en Mobiliario y el valor de nuestras construcciones ascendía a

10.000.

Pues el primer apunte que tengo que hacer para empezar este nuevo periodo es el siguiente:

10.000

2.000

3.000

4.000

5.000

Edificios

Mobiliario

Mercadería

Clientes

Bancos a Capital

Proveedores

21.000

3.000

Este es el asiento de apertura. Vamos a ver el resultado que tiene este asiento sobre el

libro mayor.


Edificios Mobiliario

10000 2000

Mercadería Clientes

3000 4000

Bancos Capital

5000 21000

Proveedores

3000


Cuando abrimos un ejercicio nuevo, el libro Mayor esta vacío. Esto ocurre porque, como

veremos, al finalizar el ejercicio anterior, hemos saldado todas las cuentas del Mayor, de

modo que están todas a 0.

Así que lo primero que hemos hecho es anotar la situación de la empresa al principio del

ejercicio.

Ahora ya podemos empezar a hacer anotaciones:

1. Pagamos por banco la deuda que teníamos con los proveedores:

3.000 Proveedores a Banco 3.000

2. Compramos Mercadería por valor de 2.000 y la dejamos a deber

2.000 Mercadería a Proveedores 2.000

3. Los clientes nos pagan lo que nos debían por el banco:

4.000 Banco a Clientes 4.000

4. Vendemos mercadería por valor de 4.000 por lo que ingresamos en Caja 6.000.


Beneficios

4.000

2.000

Ha sido un año muy corto y no realizaremos más operaciones, así que el Libro Mayor al

final del ejercicio queda del siguiente modo:



Para terminar el ejercicio, realizamos un asiento de cierre, donde se saldan todas las

cuentas que no estén ya saldadas.

21000

2000

2000

Capital

Proveedores

Beneficios

a Edificios

Mobiliario

Mercadería

Bancos

Caja

10000

2000

1000

6000

6000



10000 2000


3000

2000

4000 4000 4000

Bancos Capital

5000

4000

3000 21000

Proveedores Caja

3000 3000

2000

6000

Beneficios

2000


Ahora comprueba como todas las cuentas se saldan.

4.3. Ejercicio

Una empresa presenta el siguiente Balance al comienzo del año:

Activo Pasivo

Edificios 30.000 Capital 88.000

Maquinaria 10.000 Proveedores 5.000

Mobiliario 5.000 Acreedores diversos 2.000

Existencia de Mercaderías 25.000 Efectos comerciales a pagar 4.000

Clientes 8.000 Hacienda pública acreedor 1.000

Deudores diversos 2.000

Efectos comerciales a cobrar 3.000

Caja 5.000

Bancos 8.000

Valores de renta fija 4.000

Total 100.000 Total 100.000



10000 10000 2000 2000


3000

2000

4000

1000

4000 4000

Bancos Capital

5000

4000

3000

6000

21000 21000

Proveedores Caja

3000

2000

3000

2000

6000 6000

Beneficios

2000 2000


La cuenta de Deudores diversos representa derechos a favor de la empresa distintos de

los derivados del tráfico mercantil.

La cuenta de Efectos comerciales a cobrar representa derechos de cobro de la empresa

documentados en letras de cambio.

La cuenta de Acreedores diversos representa obligaciones de pago de la empresa por

operaciones distintas de las de tráfico mercantil.

La cuenta de Efectos comerciales a pagar representa deudas de la empresa

documentadas en letras de cambio.

La cuenta Hacienda Pública acreedor representa deudas de la Empresa con la Hacienda

Pública pendientes de Ingreso.

Durante el año se han producido las siguientes operaciones:

1. Pagada mediante Banco la deuda frente a la Hacienda Pública.

2. Cobrado de clientes mediante Banco 5.000

3. Pagado a proveedores por Banco 3.000

4. Cobrado por Banco efectos comerciales a cobrar 2.000

5. Compra de Maquinaria pagada por caja 3.000

6. Pagados por Banco Efectos comerciales a pagar 1.000

7. Cobrado en metálico por Caja a deudores diversos: 1.000

8. Pagado por Caja a acreedores diversos: 1.000

9. Compra de Existencias de Mercaderías pagadas por Banco: 4.000

Realiza el asiento de apertura, los apuntes contables y el asiento de cierre.

Sesión 5. Ejercicios

5.1. Ejercicio 1

OPORTUNIDADES S.A. es una empresa que se va a dedicar a la venta de todo tipo de

muebles y aparatos de segunda mano. Las operaciones que afectan a la empresa en el

primer año de su vida son las siguientes:

1. Cada uno de los cuatro socios aportan la cantidad de 25.000 u.m. que ingresan en una

cuenta corriente abierta a nombre de la nueva sociedad.



2. Compra tres televisores Mod-2000 por 1.000 u.m. cada uno, pagando con un cheque

bancario.

3. Saca 450 u.m. de la cuenta corriente para tener disponible dinero en Caja con el fin de

atender los pagos que se vayan produciendo.

4. Compra una partida de secadores de pelo a una empresa que pasaba por dificultades,

por importe de 300 u.m., cantidad que paga a través de Caja.

5. Compra un expositor de artículos para uso de la propia tienda por importe de 7.500

u.m.. Se pagará dentro de 60 días.

6. Vende dos televisores a 700 u.m. cada uno, cobrando por Caja.

7. Transcurridos los dos meses envía un cheque a la empresa a la que había comprado el

expositor por el importe de 7.500 u.m..

5.2. Ejercicio 2

Una empresa comienza su actividad comercial con 25.000.000 u.m. en una cuenta

corriente bancaria (esto es para el asiento de apertura, la cuenta en el debe será Banco y

en el haber Capital). Durante el ejercicio 2004 contabilizó los siguientes hechos

económicos (NO INCLUIR EL IVA):

1) Compra de mercaderías a plazo por importe de 5.000.000 u.m.

2) Retira del Banco 1.000.000 u.m. y las ingresa en la Caja de la empresa.

3) Vende mercaderías a crédito, por un montante de 2.000.000 u.m.

4) Paga a los proveedores 3.000.000 u.m. con un talón de la cuenta corriente.

5) Los clientes de la operación 3), ingresan en el Banco la mitad de la deuda.

6) Compra maquinaria por valor de 4.000.000 u.m., dejando a deber la totalidad de la

operación.

7) Solicita y le conceden un Préstamo a LP por un montante de 20.000.000 u.m. Dicho

importe se lo ingresan en su cuenta corriente. (PRESTAMO A LP ES UNA

CUENTA DE PASIVO)

8) Compra mercaderías por importe de 5.000.000 que abona con un talón bancario.

9) A través del banco, paga la totalidad de la compra de la máquina de la operación 6).

10) Los proveedores nos giran un efecto comercial (letra) que nosotros aceptamos por

importe de 1.000.000 u.m.

11) Vendemos mercaderías a crédito por importe de 1.000.000 u.m.

12) Los clientes anteriores aceptan efectos girados por nosotros por un montante

equivalente a su deuda.



13) A su vencimiento, se cobra en el Banco el efecto comercial a cobrar anterior.

SE PIDE:

A) Contabilizar las operaciones anteriores en el Libro Diario y en el Libro

Mayor.

B) Asiento de cierre el 31 de diciembre del 2004.

Sesión 6. El Plan General de Contabilidad

6.1. ¿Qué es?

El Plan General de Contabilidad es el texto legal que regula la contabilidad de las

empresas en España. Fue aprobado por el Real Decreto 1643/90, para adaptarse a la

normativa contable europea y elaborar un texto contable flexible y abierto.

Más información en:

es.wikipedia.org

6.2. Principios contables

La aplicación de los principios contables incluidos en los apartados siguientes deberá

conducir a que las cuentas anuales, formuladas con claridad, expresen la imagen fiel del

patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.

Cuando la aplicación de los principios contables establecidos en esta norma no sea

suficiente para que las cuentas anuales expresen la imagen fiel mencionada, deberán

suministrarse en la memoria las explicaciones necesarias sobre los principios contables

aplicados.

En aquellos casos excepcionales en los que la aplicación de un principio contable o

de cualquier otra norma contable sea incompatible con la imagen fiel que deben mostrar

las cuentas anuales, se considerará improcedente dicha aplicación. Todo lo cual se

mencionará en la memoria, explicando su motivación e indicando su influencia sobre el

patrimonio, la situación financiera y los resultados de la empresa.

La contabilidad de la empresa se desarrollara aplicando obligatoriamente los

principios contables que se indican a continuación:



Principio de prudencia.

Únicamente se contabilizarán los beneficios realizados a la fecha de cierre del

ejercicio. Por el contrario, los riesgos previsibles y las pérdidas eventuales con origen en

el ejercicio o en otro anterior, deberán contabilizarse tan pronto sean conocidas; a estos

efectos, se distinguirán las reversibles o potenciales de las realizadas o irreversibles.

En consecuencia, al realizar dicho cierre se tendrán presentes todos los riesgos y

pérdidas previsibles, cualquiera que sea su origen. Cuando tales riesgos y pérdidas

fuesen conocidas entre la fecha de cierre del ejercicio y aquella en que se establezcan las

cuentas anuales, sin perjuicio de su reflejo en el balance y cuenta de pérdidas y

ganancias, deberá facilitarse cumplida información de todos ellos en la memoria.

Igualmente, se tendrán presentes toda clase de depreciaciones, tanto si el resultado

del ejercicio positivo como negativo.

Principio de empresa en funcionamiento

Se considerará que la gestión de la empresa tiene prácticamente una duración

ilimitada. En consecuencia, la aplicación de los principios contables no irá encaminada a

determinar el valor del patrimonio a efectos de su enajenación global o parcial ni el

importe resultante en caso de liquidación.

Principio del registro.

Los hechos económicos deben registrarse cuando nazcan los derechos u

obligaciones que los mismos originen.

Principio del precio de adquisición.

Como norma general, todos los bienes y derechos se contabilizarán por su precio de

adquisición o coste de producción.

El principio de adquisición deberá respetarse siempre, salvo cuando se autoricen,

por disposición legal, rectificaciones al mismo-; en este caso, deberá facilitarse cumplida

información en la memoria.

Principio del devengo.



La imputación de ingresos y gastos deberá hacerse en función de l corriente real de

bienes y servicios que los mismos representan y con independencia del momento en que

s produzca la corriente monetaria o financiera derivada de ellos.

Principio de correlación de ingresos y gastos

El resultado del ejercicio estará constituido por los ingresos de dicho período menos

los gastos del mimo realizados para la obtención de aquéllos, así como los beneficios y

quebrantos no relacionados claramente con la actividad de la empresa.

Principio de no compensación.

En ningún caso podrán compensarse las partidas de activo y del pasivo del balance

ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta de pérdidas y ganancias, establecidos

en los modelos de las cuentas anuales. Se valorarán separadamente los elementos

integrantes de las distintas partidas del activo y del pasivo.

Principio de uniformidad.

Adoptado un criterio en la aplicación de los principios contables dentro de las

alternativas que, en su caso, éstos permitan, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse

a todos los elementos patrimoniales que tengan las mismas características en tanto no se

alteren los supuestos que motivaron la elección de dicho criterio.

De alterarse estos supuestos podrá modificarse el criterio adoptado en su día; pero,

en tal caso, estas circunstancias se harán constar en la memoria, indicando la incidencia

cuantitativa y cualitativa de la variación sobre las cuentas anuales.

Principio de importancia relativa.

Podrá admitirse la no aplicación estricta de algunos de los principios contables,

siempre y cuando la importancia relativa en términos cuantitativos de la variación que tal

hecho produzca sea escasamente significativa, y, en consecuencia, no altere las cuentas

anuales como expresión de la imagen fiel a la que se refiere el apartado 1.



En los casos de conflicto entre principios contables obligatorios deberá prevalecer el

que mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de

la situación financiera y de los resultados de la empresa.

Sin perjuicio de lo indicado en el párrafo precedente, el principio de prudencia tendrá

carácter preferencial sobre los demás principios.

Más información en:

www.udg.es/fcee/professors/jmolins/Normativa/normativ.html

6.3. Cuadro de cuentas

Las cuentas en el PGC se dividen en grupos. Vamos a verlos:

GRUPO 1. Financiación básica

Comprende los recursos propios y la financiación ajena a largo plazo de la empresa

destinados en general a financiar el activo permanente y a cubrir un margen razonable del

circulante; incluye también los ingresos a distribuir en varios ejercicios, acciones propias y

otras situaciones transitorias de financiación básica.

Por ejemplo, el capital y las reservas que una empresa ha de tener por imperativo legal

son ejemplos de cuentas de financiación básica.

GRUPO 2. Inmovilizado

Comprende los elementos del patrimonio destinados a servir de forma duradera en la

actividad de la empresa. También se incluyen en este Grupo los gastos de

establecimiento y los gastos a distribuir en varios ejercicios.

Los terrenos, el mobiliario, acciones que la empresa ha comprado forman parte del

inmovilizado.

GRUPO 3. Existencias

Mercaderías, materias primas, otros aprovisionamientos, productos en curso, productos

semiterminados, productos terminados y subproductos, residuos y materiales

recuperados.

GRUPO 4. Acreedores y deudores por operaciones de tráfico

Cuentas personales y efectos comerciales activos y pasivos que tienen su origen en el

tráfico de la empresa, así como las cuentas con las Administraciones Públicas, incluso las

que correspondan a saldos con vencimiento superior a un año.


http://www.udg.es/fcee/professors/jmolins/Normativa/normativ.html


Los proveedores, los acreedores, los clientes, los deudores, los efectos comerciales a

pagar y a cobrar, Hacienda, la Seguridad Social son ejemplos de cuentas de este grupo.

GRUPO 5. Cuentas financieras

Deudas y créditos por operaciones ajenas al tráfico con vencimiento no superior a un año

y medios líquidos disponibles.

Obligaciones, deudas, préstamos, créditos, bancos, cajas son cuentas de este grupo.

GRUPO 6. Compras y gastos

Aprovisionamientos de mercaderías y demás bienes adquiridos por la empresa para

revenderlos, bien sea sin alterar su forma y sustancia, o previo sometimiento a procesos

industriales de los gastos del ejercicio, incluidas las adquisiciones de servicios y de

materiales consumibles, la variación de existencias adquiridas y las pérdidas

extraordinarias del ejercicio.

Compras de mercaderías, transportes, seguros, servicios bancarios, impuestos, sueldos y

salarios son ejemplos de cuentas de este grupo.

GRUPO 7. Ventas e ingresos

Enajenación de bienes y prestación de servicios que son objeto del tráfico de la empresa;

comprende también otros ingresos, variación de existencias y beneficios extraordinarios

del ejercicio.

Ventas, subvenciones, comisiones que cobramos son ejemplos de cuentas de este grupo.

6.4. Cuentas anuales

Las cuentas anuales comprenden el balance, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y

la memoria. Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados con claridad y

mostrará la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la

empresa, de conformidad con el Código de Comercio, con lo previsto en el Texto

Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas y con este Plan General de Contabilidad.



Las cuentas anuales representan el estado de la empresa al final de un período y

son muy importantes porque nos dan toda la información de la empresa al final de un

período.

6.4. Ejercicio

Ahora vamos a realizar un ejercicio con cuentas reales del PGC. A continuación tienes una lista con

algunas de las cuentas que hemos usado hasta ahora y el número que les corresponde en el PGC:

Cuenta Cuenta PGC Número

Edificios Construcciones 221

Maquinaria Maquinaria 223

Mobiliario Mobiliario 226

Mercaderías Mercaderías A 300

Clientes Clientes 430

Deudores Deudores 440

Efectos comerciales a cobrar Clientes, efectos comerciales a

cobrar

431

Caja Caja 570

Bancos Bancos 572



Capital Capital social 100

Proveedores Proveedores 400

Efectos comerciales a pagar Proveedores, efectos comerciales

a pagar

401

Acreedores Acreedores por prestaciones de

servicios

4100

Préstamos recibidos Créditos a largo plazo 252

Hacienda Pública acreedora Hacienda Pública, acreedor por

conceptos fiscales

475

Terrenos Terrenos y bienes naturales 220

Coches Elementos de transporte 228

Clientes Clientes 430

Efectos comerciales a cobrar Clientes, efectos comerciales a

cobrar

431

Deudores Deudores 440

Seguridad Social Organismos de la Seguridad

Social deudores

471

Seguridad Social Organismos de la Seguridad

Social acreedores

476

Compra de mercaderías Compras de mercaderías 600

Transportes Transportes 624

Seguros Primas de seguros 625



Servicios bancarios Servicios bancarios y similares 626

Publicidad Publicidad, propaganda y

relaciones públicas

627

Sueldos Sueldos y salarios 640

Seguridad social Seguridad social a cargo del a

empresa

642

Ventas de mercaderías Ventas de Mercaderías 700

El balance de una empresa el día primero de un ejercicio contable es:

Activo Pasivo

Edificios 50000 Capital 98000

Maquinaria 20000 Proveedores 4000

Mobiliario 5000 Efectos comerciales a

pagar

2000

Mercaderías 10000 Acreedores 3000

Clientes 5000 Préstamos recibidos 2000

Deudores 1000 Hacienda Pública acreedora 1000

Efectos comerciales

a cobrar

2000

Caja 1000

Bancos 15000



Préstamos

concedidos

1000

1. Compra de Mercaderías a crédito por 5000

2. Se pagan por Bancos Sueldos y Salarios por 2000

3. Se pagan en efectivo por Caja 100 en concepto de interéses de los préstamos

recibidos

4. Se paga a los proveedores por banco el 50% de la deuda, aceptando una letra de

cambio por el resto

5. Venta de mercadería a crédito, cuyo coste fue de 5000, por 8000. El cliente acepta

un efecto comercial por dicho importe.

6. Se pagan por banco Tributos por 1000

7. Los deudores satisfacen por banco el importe de la deuda

8. Se cobran por Banco 100 por intereses de los préstamos concedidos.

9. Se pagan por caja 200 correspondientes a la prima de un seguro.

10.Cobramos por banco 6000 por efectos comerciales atendidos por los clientes a su

vencimiento.

11.Se paga por banco el 50% de la deuda pendiente con los acreedores.

12.Se paga por banco en concepto de suministros 1000.



Sesión 7. El IVA

7.1. ¿Qué es el IVA?

El IVA está regulado por la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, y su Reglamento, aprobado

por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

Es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y que grava las

siguientes operaciones:

Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o

profesionales realizadas en el ámbito espacial del impuesto por empresarios o

profesionales.

Las adquisiciones intracomunitarias de bienes, esto es, las adquisiciones

realizadas en países pertenecientes a la Unión Europea.

Las importaciones de bienes.

7.2. Sujeción y exigencia

Por su generalidad, afecta a todos los sectores económicos (producción, comercio,

servicios) y a todas las actividades empresariales y profesionales.

Este impuesto grava el valor incorporado en cada una de las fases del circuito de

producción y distribución, de tal suerte que los pagos sucesivos que se realizan por este

tributo representan una carga fiscal idéntica a la que recae sobre el consumidor final del

bien o servicio.



Por ejemplo, la empresa «A» se dedica a la fabricación y comercialización de telas

de algodón, y la empresa «B» confecciona y distribuye prendas de este tejido. Si «A»

vende a «B» un retal por 1.000 u.m., al estar comprendida esta operación dentro de su

actividad empresarial, «A» repercutirá a «B» un IVA –cuyo tipo impositivo en este caso es

del 16%– de 160 u.m. (16% x 1.000). Posteriormente, si la empresa «B» vende al

consumidor «C» una camisa, en la que ha empleado la tela comprada anteriormente, por

1.500 u.m., «B» repercutirá a «C» un IVA de 240 u.m. (16% x 1.500 u.m.), importe en el

que está incluido el IVA que previamente ella había soportado al adquirir la tela. Se

observa que quien soporta toda la carga fiscal es el consumidor final.

Empres

a «A»

Precio venta 1.000

---------------------------

IVA 160

--> Empresa «B»

Precio venta 1.500

--------------------------

-

IVA 240

--> Consumidor

«C»

En la realidad empresarial y profesional, existen multitud de ejemplos análogos al

expuesto.

7.3. Neutralidad impositiva. IVA soportado e IVA repercutido

La neutralidad impositiva del IVA resulta de su concentración, no como coste, sino

como una partida independiente que el empresario o profesional que transmite el producto

o servicio recupera con su venta.

El empresario ejercita su actividad económica adquiriendo bienes y servicios y

vendiendo los productos por él fabricados. Cuando recibe los bienes y servicios su

importe incluirá el IVA (así se documentará en las correspondientes facturas) que él,

como comprador, deberá soportar. Al transmitir los bienes por él producidos, repercutirá el

IVA correspondiente en el precio del producto o servicio, que deberá pagar el adquirente.

Así, en el ejemplo visto en el epígrafe 3:



Em

presa

«A»

IVA rep. -->

160

---------------------------

IVA sop. <-- 160

-->

Empresa «B»

IVA rep. -->

240

--------------------------

-

IVA sop. <-- 240

-->

Consumidor «C»

La empresa «B» ha repercutido 240 u.m. de IVA en su venta al consumidor «C»

(1.500 u.m. x 16%) y ha soportado 160 u.m., procedentes de la adquisición a la empresa

«A».

Cualquier empresa, si repercute un IVA mayor al soportado, deberá ingresar la

diferencia en el Tesoro. Por el contrario, si el IVA repercutido es menor que el soportado,

nacerá, por la diferencia, un crédito a favor del empresario y en contra de la Hacienda,

que podrá compensar con los saldos deudores de períodos posteriores.

En nuestro ejemplo:

Empres

a «A»

Empresa «B»

Soportad

o 0

Soportado 160

Repercutid

o 160

Repercutido 240

Ingreso Tesoro

Púb. 160

Ingreso Tesoro Púb. 80

Total 240 u.m.

El consumidor «C» no se ha tenido en cuenta porque no es sujeto pasivo del

impuesto, al no realizar ninguna actividad profesional ni empresarial. Éste paga todo el

IVA de la operación (240 u.m.), pero quienes realmente lo ingresan en Hacienda son la

empresa «A» y la empresa «B».

7.4. Cálculo del impuesto y base imponible



El impuesto se calcula aplicando un porcentaje (tipo de gravamen) a una magnitud

denominada base imponible, que coincidirá casi siempre con el precio de adquisición de

los bienes y servicios comprados, importe por el que figuran éstos contablemente.

La regla general es que la base del impuesto está constituida por el importe total de

la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo.

La cuantificación de la contraprestación es una operación compleja, en la que se

parte del precio unitario pactado por las partes adicionándole determinadas partidas que

indica la ley y restando otras que no se integran dentro de tal concepto. El resultado de

estas operaciones será la base imponible.

Son partidas que se incluyen dentro del concepto de contraprestación:

Gastos de comisiones, envases y embalajes, portes y transportes, seguros y

primas por prestaciones anticipadas.

Las subvenciones vinculadas directamente al precio de las operaciones

sujetas al mismo.

Los tributos y gravámenes de cualquier clase que recaigan sobre las mismas

operaciones gravadas, excepto el propio IVA. Aquí también se incluyen los

Impuestos Especiales que se exijan en relación con los bienes que sean objeto de

las operaciones gravadas.

Las percepciones retenidas con arreglo a derecho por el obligado a efectuar

la prestación en los casos de resolución de las operaciones sujetas al impuesto.

7.5. Tipo de gravamen

En lo referente al tipo de gravamen aplicable, la ley prevé tres tipos diferenciados,

dependiendo de los bienes y servicios objeto de la contraprestación:

Tipo general del 16 por 100.

Tipo reducido del 7 por 100.

Tipo superreducido del 4 por 100.

Mientras que no se indique lo contrario, en este capítulo, se supondrá que las operaciones

están gravadas al tipo general.



7.6. Registro contable del IVA

Para todo lo expuesto anteriormente, en el PGC se desarrollan una serie de cuentas

en el subgrupo 47, «Administraciones Públicas», que registran el IVA soportado y

repercutido, así como la posición acreedora o deudora del empresario o profesional frente

a la Hacienda Pública.

4700 Hacienda Pública, deudor por IVA.

472 Hacienda Pública, IVA soportado.

4750 Hacienda Pública, acreedor por IVA.

477 Hacienda Pública, IVA repercutido.

IVA soportado en operaciones interiores

Se entiende por IVA soportado el que pagará la empresa a los proveedores por los bienes

o servicios adquiridos en el mercado interior o, directamente, a la Hacienda Pública, en

las importaciones.

Se pueden presentar los siguientes supuestos:

Operaciones de circulante

El IVA se contabiliza siempre que se registren cargos en las cuentas de gastos contenidas

en los subgrupos 60, «Compras» y 62, «Servicios exteriores». El devengo del impuesto es

independiente de que la operación sea al contado o a crédito. Los asientos tipo serán:

Concepto Debe Haber

Compras de... (60)

Hacienda Pública, IVA soportado (472)



Tesorería (57)

o

Proveedores (400)

Servicios exteriores (62)

Hacienda Pública, IVA soportado (472)

Tesorería (57)

o

Acreedores por prestaciones de servicios (410)

EJEMPLO 1

Se compran mercaderías a crédito por importe de 10.000 u.m.

Concepto Debe Haber

Compras de mercaderías (600) 10.000

Hacienda Pública, IVA soportado (472) 1.600

Proveedores (400) 11.600

EJEMPLO 2

Compra de materias primas por importe de 50.000 u.m. Los transportes de la compra a

nuestro cargo ascienden a 3.000 u.m. Se paga la operación a través de talón bancario.



Concepto Debe Haber

Compras de mercaderías (600) 53.000

Hacienda Pública, IVA soportado (472) 8.480

Bancos, c/c a la vista (572) 61.480

7.7. IVA repercutido

El IVA repercutido se registrará siempre que se produzca una venta de bienes, bien de

circulante o inmovilizado, y en las prestaciones de servicios.

Operaciones de circulante

En este caso, la cuenta 477, «Hacienda Pública, IVA repercutido», se reflejará siempre

que haya que efectuar un abono en cuentas de los siguientes subgrupos:

70, «Ventas de mercaderías, productos terminados…»

75, «Otros ingresos de gestión».

Los registros contables que tendrán lugar serán:

Concepto Debe Haber

Clientes (430)

o

Tesorería (57)

Ventas de… (70)

a Hacienda Pública, IVA repercutido (477)

Deudores (440)



o

Tesorería (57)

Otros ingresos de gestión… (75)

Hacienda Pública, IVA repercutido (477)

EJEMPLO 12

Se han vendido productos terminados por importe de 5.000 u.m.

Concepto Debe Haber

Clientes (430) 5.800

Ventas de productos terminados (701) 5.000

Hacienda Pública, IVA repercutido (477) 800

Ejemplos

Compramos unos ordenadores a nuestros proveedores y los dejamos a deber. El importe

de los ordenadores es de 3000 € y el IVA es del 16%.

3000 x 0,16 = 480

3.000

480

Compras de Mercadería (600)

Hacienda Pública, IVA soportado

(472)

a Proveedores (400) 3.480



Vendemos unos ordenadores y nos los dejan a deber. El importe de los ordenadores es

de 2000 € y el IVA es del 16%.

2000 x 0,16 = 320

2320 Clientes (430) a Ventas de Mercadería (700)

Hacienda Pública, IVA

repercutido(477)

2000

320

Ejercicio. IVA

En este ejercicio vamos a introducir las cuentas de Compras de Mercadería y Ventas de

Mercadería. En estas cuentas vamos a apuntar lo que compramos y lo que vendemos.

Lógicamente, si restamos sus saldos al final, esto nos debe dar los beneficios. Vamos a

ver como se hace.

Para simplificar, vamos a suponer que empezamos con 10.000 € en el banco y 2.000 € en

Caja, y el resto viene de Capital.

Estado inicial

Activo Pasivo

Banco (572) 10.000 Capital (100) 12.000

Caja (570) 2.000


Asiento de apertura

10.000

2.000

Banco

Caja a Capital 12.000

Libro Mayor


Banco Caja

10000 2000

Capital

12000


1. Compramos mercadería por valor de 3.000 € con el IVA aparte y lo pagamos por el banco.

3.000

480

Compra de Mercadería (600)


(472)

a Banco (572) 3.480

2. Vendemos estas mercaderías por un importe de 5.000 € con el IVA aparte y lo cobramos por

caja.

5.800 Caja a Venta de Mercadería (700)


repercutido(477)

5.000

800

3. Llevamos este dinero al banco


Veamos como queda el libro mayor después de estos tres apuntes.

Banco (572) Caja (570)

10000

5800

3480 2000

5800

5800

Capital (100) Compra de Mª (600)



12000 3000

HP IVA Soportado (472) Venta de Mª (700)

480 5000

HP IVA Repercutido (477)

800

Vamos a hacer el balance de Sumas y Saldos



Banco (572) 15.800 3.480 12.320

Caja (570) 7.800 5.800 2.000

Capital (100) 12.000 12.000

Compra de Mª (600) 3.000 3.000

Venta de Mª (700) 5.000 5.000

HP IVA Soportado (472) 480 480

HP IVA Repercutido (477) 800 800

Sumas 27.080 27.080 17.800 17.800

¿Cómo determinar el resultado del ejercicio?

Periódicamente, debemos presentar declaraciones de IVA soportado y repercutido de

modo que, si el IVA Repercutido es mayor que el soportado, debemos dar ese dinero a

Hacienda, pero, si el IVA soportado es mayor que el repercutido, tenemos derecho a

cobrar ese dinero de hacienda o dejarlo para posteriores declaraciones de IVA.

Además, para saber los beneficios hemos de tener en cuenta la diferencia entre las

compras y ventas de mercaderías.

Tendríamos que hacer estos dos apuntes para cerrar el ejercicio.



Por las mercaderías:

5.000 Venta de Mª a Compra de Mª

Beneficios

3.000

2.000

Por el IVA, que decidimos pagar a Hacienda por el Banco:

800 HP IVA Repercutido (477) a HP IVA Soportado (472)

Banco

480

320

El libro Mayor queda del siguiente modo:


10000

5800

3480

320

2000

5800

5800


12000 3000 3000


480 480 5000 5000

HP IVA Repercutido (477) Beneficios

800 800 2000



Banco (572) 15.800 3.800 12.000

Caja (570) 7.800 5.800 2.000

Capital (100) 12.000 12.000

Compra de Mª (600) 3.000 3.000



Venta de Mª (700) 5.000 5.000

HP IVA Soportado (472) 480 480

HP IVA Repercutido (477) 800 800

Beneficios 2.000 2.000

Sumas 32.880 32.880 14.000 14.000

Dejamos como ejercicio realizar el asiento de cierre del ejercicio.

Supuesto.

Imaginemos ahora que el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido. En este caso, Hacienda

nos debería dinero. Podríamos cobrarlo por el banco. El apunte sería el siguiente.

1000

500


Banco

a HP IVA Soportado (472) 1500

Pero no es muy habitual que el IVA soportado sea mayor que el repercutido. Si esto

ocurre, lo que suele hacerse es dejar el dinero en Hacienda para próximas declaraciones

de IVA en las que el IVA repercutido sea mayor que el soportado y se pueda compensar.

Si dejamos el dinero en Hacienda, el apunte sería el siguiente.

1000

500


HP Deudor por IVA (4700)

a HP IVA Soportado (472) 1500

Así las cuentas de IVA repercutido e IVA soportado quedan saldadas pero sabemos que

Hacienda nos debe 500 € de IVA.

Supuesto.

Bueno, hemos hecho el apunte anterior y tenemos la cuenta de HP Deudor por IVA con

un saldo de 500 €.



Ahora imaginemos que, cuando tenemos que presentar la declaración de IVA, tenemos

4000 € en la cuenta de IVA soportado y 6000 € en la cuenta de IVA repercutido.

Así, tenemos que pagar 2.000 € de IVA a hacienda, pero como teníamos 500 € en la

cuenta de deudor por IVA, el apunte podría ser el siguiente.

6.000 HP IVA Repercutido HP Deudor por IVA (4700)

HP IVA Soportado

Banco

500

4000

1500

Debemos 2000 €, pero solo tenemos que pagar 1500 € por el banco, porque el resto lo

abonamos con los 500 € que Hacienda nos debía de declaraciones de IVA anteriores.

Ejercicio. El balance de la empresa ABVAZAR S.L. al principio del ejercicio es el siguiente.

Activo Pasivo

Banco (572) 50.000 Capital (100) 65.000

Caja (570) 15.000


Compra Mercadería por valor de 30.000 €,

que paga por Banco.

Vende todas las Mercaderías por valor de 45.000 €, que cobra por Caja.

Lleva el dinero que está en la Caja al Banco.

Realiza los apuntes indicados arriba y realiza la regularización y el pago del IVA, así

como de los beneficios.


HP Deudor por IVA (4700)

500


Sesión 8. La Amortización

8.1. ¿Qué es la amortización?

En nuestra empresa, tendremos objetos que formarán parte del proceso productivo. Por

ejemplo, si construimos coches, compraremos ruedas que irán directamente a los coches

que construimos. El gasto en las ruedas lo recuperaremos al vender el coche. Estos

objetos forman parte del activo circulante.

Pero hay otros objetos que no se venden directamente con lo que vendemos pero que

son necesarios para producir lo que vendemos. Piensa en una máquina con la que

construimos los coches. Esa máquina no se vende y además, dura más de un año con

nosotros. El gasto que produce esa máquina anualmente debe ser correctamente

contabilizado y aplicado a los beneficios.

Por ejemplo, si una máquina nos cuesta 1000 € y nos dura 5 años, deberemos

contabilizar 200 € de gastos cada año (más el mantenimiento). Si producimos con ella 50



productos al año, no hay más que dividir 200 € entre 50 productos para ver que cada

producto gasta 4€ de la máquina. Estos 4 € los tendremos que tener en cuenta para fijar

el precio de venta del producto.

También hay que tener en cuenta que las máquinas se deprecian, esto es, la máquina

que compramos nos durará 5 años pero luego no tendrá ningún valor.

La amortización refleja las pérdidas de valor que sufren los elementos del Activo fijo de la

empresa.

8.2. Métodos de amortización

Hay distintos métodos de amortización, pero todos tienen en cuenta las mismas variables

para los cálculos:

Valor del bien: es el precio por el que se compró o el precio por el que se produjo el

bien, esto es, el valor por el que el bien está contabilizado.

Valor residual: el valor que el bien tendrá la final de su vida útil. Por ejemplo, si

tenemos un coche y al final lo vendemos como chatarra por 300 €, el valor residual

es de 300 €.

Vida útil: el número de años que suponemos que durará el bien en la empresa. Por

ejemplo, podemos suponer que una furgoneta durará 8 años en la empresa.

8.3. Método de cuota constante

En este método se aplica siempre el mismo tipo de amortización sobre la diferencia entre

el valor inicial y el residual.



Donde A es el valor de la amortización anual

I es el importe del bien

R es el valor residual del bien

y N el número de años.

Por ejemplo, si tenemos un coche que nos ha costado 30.000 €, nos va a durar 8 años y

el valor residual es de 1.000 €, la cuota de amortización es:

Esta amortización es igual para todos los años de la vida útil del bien.

También se puede calcular dividiendo el 100% entre N, en este caso, 8. El resultado es

12,5%. Así, si calculamos el 12,5% de 29.000€, también llegamos al resultado de 3625 €.

8.4. Amortización con Excel: Depreciación lineal

Imagine que compramos un nuevo elemento para la empresa, digamos una

camioneta. Esta camioneta supone unos gastos para la empresa que no se pueden

imputar al ejercicio actual sin falsear la contabilidad. Lo que se hace es repartir el gasto

que supone la compra de la camioneta durante la vida útil de la misma. Así, si la

camioneta nos dura 8 años y nos cuesta 8.000 €, podemos suponer que cada año la

camioneta nos ha costado 1.000 €.

También tenemos que tener en cuenta el valor residual de la camioneta, que es lo

que nos darían por la misma en el chatarrero. Por ejemplo, si las camioneta tiene un valor

residual de 200 € y la tenemos en nuestra empresa durante 8 años, cada años nos

costaría 975 €.

Este es el método más simple para calcular la depreciación de un elemento. Vamos

a verlo con Excel.

1. Abra Excel.

2. Escriba los siguientes datos.



3. Hemos comprado un coche que ha costado 12.000 €. Su valor residual será de 1.000

€ y va a estar en la empresa durante 6 años. Vamos a calcular la depreciación o

amortización anual del coche.

4. Haga clic en la celda B5.

5. Haga clic en el botón Insertar función de la barra de fórmulas.

6. En la ventana de fórmulas, seleccione la categoría Financieras.

7. Seleccione la fórmula SLN (Straight Line), depreciación en línea recta, es decir, todos

los años se deprecia la misma cantidad.

8. Haga clic en el botón Aceptar.

9. En el cuadro Costo escriba $B$1. En esta celda hemos escrito el precio al que

compramos el coche.

10.En el cuadro Valor_residual escriba $B$2. Aquí escribimos lo que podremos obtener

por el coche cuando acabe su vida útil.

11.En el cuadro Vida escriba $B$3. Aquí escribimos cuantos años estará el coche

funcionando para la empresa.



12.Haga clic en el botón Aceptar.

13.Se ha calculado la depreciación anual del coche, que es 1.833,33 € al año. Si

multiplicamos este número por 6 y le sumamos 1.000 €, obtendremos el costo del

coche, esto es 12.000 €.

8.5. Depreciación doble

Cuando compramos un bien, por ejemplo, un ordenador, es lógico que al principio

nos dé un rendimiento mayor. Por ello, normalmente se suele amortizar una mayor

cantidad del importe del bien al principio, de modo que se impute un mayor gasto al bien

cuando más rendimiento nos está dando. Vamos a calcular una amortización de este tipo

usando Excel.

1. Copie en una nueva hoja los mismos datos que en el apartado anterior.

2. Introduzca en una columna los años en que el elemento va a ser útil en la empresa.



3. Ahora haga clic en la celda B5.

4. Haga clic en el botón Insertar función de la barra de fórmulas.

5. Haga clic en la categoría Financiera.

6. Busque la fórmula DB.


8. En el cuadro costo escriba $B$1.

9. En el cuadro Valor_residual escriba $B$2.

10. En el cuadro Vida escriba $B$3.

11. En el cuadro Periodo escriba A6. Observe como en esta celda no usamos referencia

absoluta, ya que el periodo (en este caso, el año) irá cambiando.




13. Copie la fórmula hacia abajo para obtener la depreciación cada año.

14. En la celda B12, sume todas las depreciaciones.



8.6. Ejemplo

La empresa adquiere un camión que le cuesta 2.000.000 pesetas (ha subido el precio de

los camiones; ya no se encuentran los "chollos" de antes por 500.000 pesetas). La

empresa estima que este camión va a tener una vida útil de 10 años y que al final de este

periodo lo va a poder vender por 200.000 pesetas (a un coleccionista).

Con estos datos podemos calcular cuanto valor va a perder este camión cada año:

Si el camión actualmente vale 2.000.000 pesetas y dentro de 10 años va a valer 200.000

pesetas, quiere esto decir que va a perder en este periodo 1.800.000 pesetas de valor

(2.000.000 pesetas - 200.000 pesetas).



Suponiendo que esta pérdida de valor va a ser igual todos los años, esto implica que el

camión va a perder anualmente 180.000 pesetas de valor (1.800.000 pesetas / 10 años).

Luego, cada año habrá que llevar a la cuenta de resultados esta pérdida de 180.000

pesetas.

Los apuntes contables que vamos a realizar en el Libro Diario son los siguientes:

.

180.000 Amortización del Inmovilizado

(682 o 681)

a Amortización acumulada del

inmovilizado (28) 180.000

"Amortización del Inmovilizado" es una partida de gastos que llevaremos al final del

ejercicio contra "pérdidas y ganancias":

.

.

180.000 Pérdidas y Ganancias (129)a Amortización del Inmovilizado (682 o

681) 180.000

Por su parte, "Amortizaciones acumuladas" es una cuenta del Activo del Balance, pero

con signo negativo. Aparece disminuyendo el valor del activo al que se refiere:

ACTIVO PASIVO

Camión ................................... 2.000.000 Acreedores ............................ 320.000

Amortización acumulada .... -180.000 Beneficios .............................. 500.000

Capital ................................... 1.000.000

8.7. Las cuentas de amortización

Para el inmovilizado inmaterial se usan las siguientes cuentas:

681. Amortización del inmovilizado inmaterial

Se carga por el importe de la dotación con abono a la cuenta 281. Amortización aculada

del inmovilizado inmaterial.



Se abona cuando se cierra el ejercicio con cargo a la cuenta 129. Pérdidas y Ganancias.

281. Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial

Está en el activo del balance, minorando la inversión a la que afecta.

Se abona por la dotación anual con cargo a las 681.

Se carga cuando se venda el resto del bien o se de de baja por cualquier razón, con

abono a cuentas del subgrupo 21.

Para el inmovilizado material se usan las siguientes cuentas:

682. Amortización del inmovilizado material

282. Amortización acumulada del inmovilizado material

8.8. Ejemplo

Compramos Mobiliario en la Empresa por valor de 100.000 €. Damos a este mobiliario

una vida útil de 5 años. Vamos a ver como contabilizaríamos la depreciación de este

mobiliario.

Primero compramos el mobiliario.

100.000 Mobiliario a Banco 100.000

El apunte al final del primer año sería:

20.000 Am. del inm. Mat. (682) a Am. Ac. Inm. Mat (282) 20.000

20.000 Pª y Gª a Am. del inm. Mat. (682) 20.000



Podemos observar como la amortización va a parar a Perdidas y Ganancias con lo que

asignamos al ejercicio actual el gasto correspondiente al gasto de mobiliario de este año.

Además, la cuenta Am. Ac. Inm. Mat va en el activo con signo negativo, minorando el

valor del mobiliario que compramos.

Activo

Mobiliario 100.000

Am. Ac. Inm. Mat -20.000

TOTAL 80.000

Ahora el mobiliario tiene un valor de 80.000 €.

A continuación puede ver como se realizarían los apuntes en los sucesivos ejercicios:

2º año



Activo

Mobiliario 100.000


TOTAL 60.000

3er año



Activo

Mobiliario 100.000


TOTAL 40.000



4º año



Activo

Mobiliario 100.000


TOTAL 20.000

5º año



Activo

Mobiliario 100.000


TOTAL 0

Una vez amortizado el mobiliario, haríamos el siguiente apunte para saldar las cuentas:

100.000 Am. Ac. Inm. Mat a Mobiliario 100.000

En el caso de que hubiera un valor residual de 5.000 €, por ejemplo, tendríamos los siguientes

estados de cuentas:

Activo

Mobiliario 100.000


TOTAL 0

Si vendo el Mobiliario por el valor que tiene al final, el apunte sería el siguiente:



5.000 Caja a Mobiliario 5.000

Con lo que el balance queda:

Activo

Mobiliario 95.000


TOTAL 0

Y puede saldar las cuentas del siguiente modo:

95.000 Am. Ac. Inm. Mat a Mobiliario 95.000

Sesión 9. Sueldos y SalariosEjercicio 1.

a) La empresa Cumbres, S.L., que se dedica a la elaboración de herramientas, compra el

15 de enero de 2002 una partida de hierro por importe de 60.000 euros. Así como con el

IVA (16%) de todos estos conceptos. Paga el 50% al contado el otro 50% a los 90 días.

c).- El 30 de marzo realiza una venta por importe de 40.000 euros. El IVA de la operación

es del 16%. El cliente paga al contado.

g).- El 1 de agosto adquiere 1.000 litros de combustible. Su importe asciende a 3.000 (+

IVA del 16%) que paga al contado.

h).- El 20 de septiembre adquiere una máquina por 15.000 euros (+IVA del 16%). Paga la

mitad al contado y el resto queda aplazado a 18 meses.

-------- ooo O ooo --------

El balance inicial es: (euros)



Proceder a la elaboración del Libro Diario, del Libro Mayor, del Balance de Cierre

(31/12/2002).

Ejercicio 2.

a) La empresa Harinas del Sur, S.L., que regenta una panadería, adquiere el 1 de enero

de 2002 materias primas por importe de 20.000 euros. El IVA de la operación es del 16%.

La empresa paga al contado y obtiene un descuento por pronto pago de 1.000 euros.

b).- El 15 de enero adquiere una partida de envases de plástico por importe de 3.500

euros. El IVA de la operación es del 16%. La empresa paga al contado.

c).- El 12 de febrero realiza una venta por importe de 120.000 euros. El IVA de la

operación es de 16%. El cliente paga la mitad al contado y la otra mitad a 30 días.

e).- El 1 de mayo paga la prima de seguros de una póliza que le cubre los próximos 12

meses. El importe asciende a 3.000 euros.

h).- El 15 de septiembre adquiere material de oficina por importe de 5.000 euros (+16% de

IVA). La empresa paga 50% al contado y 50% a los 120 días.

El balance inicial es: (euros)



Proceder a la elaboración del Libro Diario, del Libro Mayor, del Balance de Cierre

(31/12/2002) y de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio.

9.1. Sueldos y salarios

En los gastos de personal se pueden distinguir básicamente dos componentes:.

Sueldos y salarios: es la remuneración que paga al empleado. No obstante, la empresa

no entrega todo este importe al trabajador ya que le retiene una parte por dos conceptos:

Seguridad social a cargo del empleado: todo empleado está obligado a

contribuir a la Seguridad Social, pero en lugar de hacer él directamente el ingreso,

la empresa le retiene este importe y ella se encarga de ingresarlo en la Seguridad

Social.

Retención por el impuesto de la renta de las personas físicas: las empresas

están obligadas a retener una parte del sueldo de sus empleados para ingresarlo

en la Hacienda Pública, en concepto de adelanto del impuesto que tendrá que

pagar cada empleado.

Aportación a la Seguridad Social a cargo de la empresa: por otra parte, la propia

empresa está obligada a contribuir a la Seguridad Social.

La contabilización de los gastos de personal genera los siguientes apuntes contable:



a) Sueldos y salarios

Sueldos y salarios: cuenta de gastos que a cierre de ejercicio se lleva contra pérdidas y

ganancias.

Bancos: recoge el importe abonado al empleado.

Seguridad Social Acreedora: recoge la retención practicada al empleado en concepto de

su aportación a la Seguridad Social.

Hacienda Pública Acreedora: recoge la retención practicada al empleado en concepto de

su impuesto de la renta.

Cuando la empresa entrega a la Seguridad Social y a la Hacienda Pública las cantidades

retenidas:

A cierre de ejercicio la cuenta de "Sueldos y salarios" se lleva contra pérdidas y

ganancias:

b) Aportación a la Seguridad Social a cargo de la empresa:

En el momento en que surge la obligación:

Cuando la empresa realiza el pago:



A cierre de ejercicio la cuenta de "Seguridad Social a cargo de la empresa" se lleva contra

pérdidas y ganancias:

9.2. Un ejemplo

Veamos un ejemplo:

El 31 de enero la empresa Bajo Guía paga los sueldos de sus empleados que se elevan

a 5.000.000 ptas. De esta cantidad retiene 200.000 ptas. en concepto de aportación de

los trabajadores a la Seguridad Social y también 1.000.000 ptas. en concepto de impuesto

de la renta de los trabajadores.

La aportación a la Seguridad Social con cargo a la empresa asciende a 500.000 ptas.

El 10 de febrero la empresa liquida con la Seguridad Social y con Hacienda las

cantidades que tenía pendiente de entregar.

A cierre de año lleva a pérdidas y ganancia las cuentas de gastos.

Realizar los asientos contables:



9.3. Otro ejemplo

EJEMPLO

En el siguiente ejemplo podemos observar las diferentes cuotas que pueden aparecer en

las nóminas. Entre ellas podemos encontrar la Seguridad Social a cargo de la empresa.

La liquidación de una nómina se reflejaría de la siguiente forma:

IMPORTE BRUTO 1.500 euros

SEGURIDAD SOCIAL (a cargo del trabajador) 96 euros

IRPF 180 euros

LÍQUIDO (a percibir por el trabajador) 1.224 euros

La liquidación de Seguridad Social sería así:



CUOTA SEG. SOCIAL (a cargo de la empresa) 462 euros

TOTAL A INGRESAR SEG. SOCIAL (96 + 462 = 558) euros

1.500

462

Sueldos y salarios (640)

SS a cargo de la empresa (642) a Organismos S.S. acreedora (476)

HP acreedor por retenciones (4751)

Banco (572)

558

180

1224

El importe bruto se carga en sueldos y salarios y la cuota patronal se carga en Seguridad

Social a cargo de la Empresa, con abono a la cuenta 476 Organismos de la Seguridad

Social, acreedores (cuota patronal + cuota trabajador), a la cuenta 475 (Hacienda Pública

acreedor por conceptos fiscales) por la retención y a bancos por el líquido satisfecho.

La Seguridad Social se pagará al mes siguiente y las retenciones cuando venza el

trimestre.

Supongamos que el asiento anterior corresponde al mes de Septiembre y los importes

son idénticos en el tercer trimestre. El día 30 de septiembre habremos pagado la

seguridad social de Agosto y el 20 de Octubre pagaremos los tres meses de retenciones a

los trabajadores (180 x 3), los asientos serán así:

558 Organismos SS acreedora

a Banco (572) 558

540 HP acreedor por retenciones

a Banco (572) 540

9.4. Las cuentas en el PGC

640 Sueldos y Salarios

Remuneraciones fijas y eventuales, al personal de la empresa. Su movimiento es:

a) Se cargará por el importe íntegro de las remuneraciones devengadas:

1) Por el pago efectivo, con abono a cuentas del subgrupo 57

2) Por las devengadas y no pagadas, con abono a la cta.465

3) Por compensación de deudas pendientes, con abono a las cuentas 254, 460 y 544

según proceda

4) Por las retenciones de tributos y cuotas de la Seguridad Social a cargo del personal,

con abono a cuentas del subgrupo 47



642 Seguridad social a cargo de la empresa

Cuotas de la empresa a favor de los organismos de la seguridad social por las diversas

prestaciones que éstos realizan

Se cargará por las cuotas devengadas, con abono a la cta.476

476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores

Figura en el pasivo del balance. Son deudas pendientes con Organismos de la seguridad

social como consecuencia de las prestaciones que estos realizan. Su movimiento es:

a) Se abonará:

1) Por las cuotas que le corresponden a la empresa, con cargo a la cta.642

2) Por las retenciones de cuotas que corresponden al personal de la empresa, con cargo

a la cta.465 ó 640

b) Se cargará cuando se cancele la deuda, con abono a la cta.57

475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales

Figura en el pasivo del balance. Son tributos a favor de las Administraciones Públicas,

pendientes de pago, tanto si la empresa es contribuyente como si es sustituto del mismo o

retenedor. el contenido y movimiento de las cuentas citadas de cuatro cifras es:

4750. Hacienda Pública acreedor por IVA

Exceso en cada periodo impositivo, del IVA repercutido sobre el IVA soportado deducible

a) Se cargará por el importe del mencionado exceso, cuando se efectúe su pago, con

abono a cuentas del subgrupo 57

b) Se abonará al terminar cada periodo de liquidaciones por el importe del mencionado

exceso, con cargo a la cuenta 477

4751. Hacienda Pública, acreedor por retenciones practicadas

Importe de las retenciones tributarias efectuadas pendientes de pago a la Hacienda

Pública

a) Se abonará al devengo del tributo, cuando la empresa sea sustituto del contribuyente o

retenedor, con cargo a cuentas de los grupos 4,5 ó 6

b) Se cargará cuando se efectúe su pago con abono a las cuentas del subgrupo 57

4752. Hacienda Pública, acreedor por impuestos sobre sociedades

Importe pendiente del impuesto sobre sociedades a pagar

a) Se abonará por la cuota a ingresar con cargo a la cta.630

b) Se cargará cuando se efectúe su pago, con abono a ctas. del subgrupo 57



4758. Hacienda Pública, acreedor por subvenciones a reintegrar

Son deudas con la Hacienda Pública por subvenciones a devolver

a) Se abonará por el importe de la subvención que deba ser reintegrada, con cargo a la

cta.172

b) Se cargará al reintegro, con abono a ctas. del subgrupo 57

Sesión 10. Ejemplo totalEjercicio 1.

Vamos a realizar un ejemplo donde repasemos todos los conceptos vistos hasta

ahora.

La empresa VENTITAS S.L. se va a dedicar a vender electrodomésticos. Las operaciones

que afectan a la empresa en el primer año de su vida son las siguientes:

1. El único socio aporta 30.000 €, que ingresan en una cuenta corriente abierta a

nombre de la nueva sociedad.

2. Compra una furgoneta por 10.000 €. La amortización será lineal con una vida útil del

bien de 5 años y sin valor residual. Lo paga por el banco. En este caso vamos a

obviar el IVA de la compra.

3. Compra 200 reproductores de DVD a 15 € cada uno, soportando un IVA del 16%. Lo

deja a deber.

4. Pasado un mes, paga la factura de los DVDs que compró por el banco.

5. Vende los 200 reproductores de DVD a 27 € cada uno y, por supuesto, los carga con

un IVA del 16%. Cobra por caja.

6. Lleva el dinero que ha cobrado al banco.

7. Para terminar el ejercicio, realiza la declaración de IVA, pagando la diferencia de IVA

por el banco.



8. Para terminar el ejercicio, apunta la amortización de la furgoneta que había

comprado al principio del año.

9. Para terminar el ejercicio, realiza el apunte de Pérdidas y Ganancias.

Realiza la contabilidad del año de principio a fin, con asiento de apertura y de cierre

incluidos.

SOLUCIÓN.

El asiento de apertura

El balance inicial de la empresa no existe, ya que no se ha creado, así que no procede

realizar un asiento de apertura.

Asiento 1.

30.000 Banco (572) a Capital (100) 30.000

Asiento 2.

10.000 Elementos de transporte (228) a Banco (572) 10.000

Asiento 3.

3000

480

Compras de Mercadería (600)


(472)

a Proveedores (400) 3480

Asiento 4.

3480 Proveedores (400) a Banco (572) 3480

Asiento 5.

6264 Caja (570) a Ventas de Mercadería (700)


repercutido(477)

5400

864

Asiento 6.

6264 Banco (572) a Caja (570) 6264



Asiento 7. Declaración del IVA

864 HP IVA Repercutido (477) a HP IVA Soportado (472)

HP Acreedor por IVA (4750)

480

384

Con este apunte saldamos las cuentas de HP IVA Repercutido y HP IVA Soportado y la

diferencia queda en la cuenta HP Acreedor por IVA, donde apuntamos el dinero que

debemos a hacienda por IVA. Este apunte lo realizaríamos una vez realizada la

declaración de IVA.

Entonces llevamos la declaración de IVA al banco para pagarla y entonces se realiza el siguiente

apunte.

384 HP Acreedor por IVA (4750) a Banco (572) 384

Con este apunte saldamos la deuda con Hacienda por el IVA.

Asiento 8.

Ahora vamos a apuntar la amortización de la furgoneta que compramos. La amortización

es lineal, por tanto, son 2000 € al año.

Por tanto, el primer año tendríamos el siguiente apunte.

2.000 Am. inm. Mat. (682) a Am. Ac. Inm. Mat (282) 2.000

Asiento 9.

Para comprobar las pérdidas y ganancias del ejercicio, tenemos que restar lo que hemos

comprado y lo que hemos vendido.

5.400 Venta de Mª a Compra de Mª

Pª y Gª (129)

3.000

2.400

Una pérdida del ejercicio es el gasto que se ha realizado en el elemento de transporte. El

apunte para reflejar este desgaste sería el siguiente.

2.000 Pª y Gª (129) a Am. inm. Mat. (682) 2.000



Con este apunte la cuenta de amortización queda saldada.

Veamos el saldo de todas las cuentas en este momento.


30.000

6.264

10.000

3.480

384

6.264 6264


30.000 3.000 3.000


480 480 5.400 5.400

HP IVA Repercutido (477) Pª y Gª

864 864 2.000 2.400

Elementos de transporte Proveedores

10.000 3.480 3480

HP Acreedor por IVA (4750) Am Inm Mat

384 384 2.000 2.000

Am Ac Inm Mat

2.000

Por tanto, el asiento de cierre sería.

30.000

2.000

400

Capital

Am Ac Inm Mat

Pª y Gª

a Banco

Elementos de transporte

22.400

10.000

Y el balance quedaría del siguiente modo:



Activo Pasivo

Banco (572) 22.400 Capital (100) 30.000

Elementos de

transporte

10.000 Pª y Gª 400

Am. Ac. Inm Mat -2.000


Sesión 11. Gastos

11.1. Gastos: Servicios exteriores

Los gastos se reflejan en las cuentas del grupo 6.

A continuación tiene una lista de cuentas del grupo 62 que son gastos típicos:

62.- SERVICIOS EXTERIORES:

620. Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio.

621. Arrendamientos y Cánones.

622. Reparaciones y Conservación.

623. Servicios de profesionales independientes.

624. Transportes.

625. Primas de Seguros.

626. Servicios bancarios y similares.

627. Publicidad, propaganda y relaciones públicas.

628. Suministros.

629. Otros servicios.

Los gastos casi siempre se cargan a cuentas del grupo 410, Acreedores por prestaciones

de servicios, del grupo 57, Tesorería o 475, Hacienda Pública, acreedor por conceptos

fiscales.



Vamos a ver algunos ejemplos de cuentas de este grupo:

SUMINISTROS

Se recibe una factura de ENDESA por un importe total IVA INCLUIDO de 300 €. La

contabilización sería la siguiente.

258,62

41,38

Suministros (628)

HP IVA soportado

a Banco 300

SERVICIOS DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES

Contratamos a un abogado que nos hace una factura por 600 €. Cuando contratamos a

un profesional independiente, tenemos que hacerle nosotros una retención de un %

determinado que ingresaremos en hacienda. En este caso será el 15%. El apunte queda

del siguiente modo.

600 Servicios de Prof. Ind. (623) a Banco

HP Acreedor por retenciones

practicadas (4751)

521,74

78,26

Y cuando paguemos a hacienda la retención que hemos realizado al abogado:

78,26 HP Acreedor por retenciones

practicadas (4751)

a Banco 78,26

Si dejáramos a deber el dinero al abogado:

600 Servicios de Prof. Ind. (623) a Acreedores por prestaciones de

servicios (410)

HP Acreedor por retenciones

practicadas (4751)

521,74

78,26

REPARACIÓN Y CONSERVACIÓN

Arreglamos una serie de desperfectos que se han producido en nuestro local y lo pintamos por un

importe de 2.000 €.

1724,14

275,86

Reparaciones y conservación

(622)

HP IVA Soportado

a Banco 2.000

Otras cuentas de gastos son:



620 Investigación y desarrollo

La imputación contable de estos gastos, en principio, son gastos del ejercicio, tanto si se realizan

por parte de la empresa como si realizan por encargo a terceros, dando lugar a los siguientes

asientos respectivamente

Investigación y desarrollo

(620)

a Tesorería o Deudas

621 Arrendamientos y cánones

Arrendamientos. Los devengados por el alquiler de bienes muebles e inmuebles en uso o

a disposición de la empresa.

Cánones. Cantidades fijas o variables que se satisfacen por el derecho al uso o la

concesión de uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial

Ejemplo de Pago de cánones

Se satisface a otra empresa 1.000 Euros mensuales por el derecho al uso de

una patente de la que es titular.

Cuenta Concepto Debe Haber

621 Arrendamientos y cánones 1.000

472 Hacienda Pública, IVA soportado 160

57 Tesorería 1.160

624 Transportes

Ejemplo 1: Pagos por gastos de transporte accesorios a la venta de

mercaderías

Pagamos al transportista 1.000 Euros más IVA por el transporte de mercancía

al domicilio del cliente.




624 Transportes 1.000


570 Caja, pesetas 1.160

Ejemplo 2

Transportes asociados a mercaderías

Asiento 1: Se adquieren unas mercaderías por 10.000 Euros más IVA.


600 Compras de mercaderías 10.000

472 Hacienda Pública, IVA soportado 1.600

57 Tesorería 11.600

Asiento 2: Por el transporte de las mercaderías se pagan 100 Euros. Los

transportes asociados a la compra de mercaderías son compra hasta la puesta

en almacén.


600 Compras de mercaderías 100


57 Tesorería 116

Asiento 3: Posteriormente, la empresa traslada las mercaderías hasta otro

almacén de su propiedad, pagando por ello, 150 Euros. Este gasto, lo

contabilizamos como transporte, y no forma parte del precio de adquisición de


http://217.76.137.131:81/cgi-vel/plan/MUESTRA-PGC-SIN-EJEMPLO-CDO.pro?CODIGO-HTML=57



















las mercaderías.


624 Transportes 150


57 Tesorería 174

626 Servicios bancarios y similares

Comisión bancaria por gestión del cobro de unos efectos

Asiento 1: Una empresa posee unos efectos comerciales a cobrar por 10.000

Euros. En ese momento los lleva al banco para que le gestione el cobro.


4312 Efectos comerciales en gestión de cobro 10.000

4310 Efectos comerciales en cartera 10.000

Asiento 2: El banco cobra por la gestión 100 Euros.


626 Servicios bancarios y similares 100

57 Tesorería 100

11.2. Gastos: otros tributos

Esta cuenta sirve para contabilizar impuestos y tributos que no tengan una cuenta

específica como la 477: Hacienda Pública, IVA repercutido o el IRPF. Por ejemplo, el

Impuesto de Bienes Inmuebles.

















Se carga con abono a las cuentas de los grupos 47, Administración Pública o 57,

Tesorería.

Por ejemplo, tenemos que pagar el IBI, que tiene un importe de 600 €.

600 Otros tributos (631) a Administraciones Públicas (47) 600

Y cuando lo pagamos:

600 Administraciones Públicas (47) a Banco 600

Ejemplo Pago del IBI, del IAE, de aranceles y de otros tributos o

impuestos (tasas)

Asiento 1: Se satisfacen 1.000 Euros en concepto de IBI.


631 Otros tributos 1.000

57 Tesorería 1.000

Asiento 2: Un profesional satiface 1.500 Euros por IAE.


631 Otros tributos 1.500

57 Tesorería 1.500

Asiento 3: En la adquisición de un terreno, se satisfacen 10.000 Euros por











impuesto de transmisiones patrimoniales. En este caso, lo contabilizaremos

como mayor valor del terreno.


220 Terrenos y bienes naturales 10.000


DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS

Hacienda nos tiene que devolver 200 € en el IRPF, el apunte sería.

200 HP, deudor por devolución de

impuestos (4709)

a Devolución de impuestos (636) 200

Y cuando nos paguen:

200 Banco a HP, deudor por devolución de

impuestos (4709)

200

21.- SUPUESTO DE REPASO

El balance de situación de la empresa comercial “JIJISA” a 31 de diciembre de 2000 en miles de euros es el siguiente:

ACTIVO PASIVOInm. Material 10.000 Capital 12.000Clientes 8.000 Deudas l/p 5.000Bancos 2.000 Proveedores 3.000TOTAL 20.000 TOTAL 20.000

Las operaciones realizadas en el año 2001 son las siguientes:1.- Los clientes abonan su deuda mediante transferencia bancaria.2.- Compra de mercaderías a crédito por 6 millones.3.- Compra material de oficina por 1 millón mediante bancos.4.- Compra un coche por cinco millones a crédito a pagar en seis meses.5.- Venta de mercaderías a crédito por diez millones, documentando la operación con una letra de cambio.6.- Se abonan 50.000 euros como anticipo a proveedores mediante banco.7.- Compra mercaderías mediante bancos por 1.050.000 euros compensando el anticipo.8.- Los gastos del período ascienden a:-sueldos abonados: 500.000 euros.







-reparaciones pendientes de pago: 200.000 euros.-intereses deudas abonados: 100.000 euros.9.- Se amortiza el inmovilizado material en el 5 % de su precio de adquisición.10.- Las existencias finales de mercaderías ascienden a 500.000 euros.

SE PIDE:a) Asiento de apertura.b) Anotaciones en el diario y en el mayor.c) Regularización.d) Asiento de cierre.e) Cuenta de pérdidas y ganancias y balance de situación a final del ejercicio 2001.

Sesión 12. Regularización de Existencias

12.1. Clasificación de las Mercaderías

En cualquier cadena de producción, a partir de ciertas materias primas se obtiene el

producto deseado. Claro está que para fabricarlo se han realizado distintas actividades,

por lo que se distinguen distintos centros de actividad. Hay infinidad de ejemplos, pero

aquí, a título ilustrativo, se va a representar esquemáticamente el proceso productivo de

una empresa que se dedica a la fabricación y venta de muebles.

Atendiendo al proceso productivo de la empresa, se pueden distinguir varias clases de

existencias. Este criterio es el que ha seguido el PGC, y es el que se va a exponer y

explicar. Hay que advertir que, para una mejor comprensión, se citan ejemplos de todas

las existencias referidas al proceso productivo aludido.

Así, se pueden catalogar los siguientes tipos de existencias:

• Existencias comerciales , también conocidas como mercaderías. Se caracterizan por

que la empresa las vende tal y como las adquirió, sin transformación ni elaboración

alguna. Así, si la empresa indicada compra cómodas inglesas a un anticuario y las vende

en la forma originaria en que las adquirió, sin transformación alguna, éstas se

catalogarían como mercaderías.

• Materias primas. Son aquellas que se utilizan en la fabricación del producto al que se

dedica la empresa, por lo que se elaboran o transforman. Así, se podría señalar la

madera.

• Otros aprovisionamientos. Son existencias que no tienen la consideración de materias

primas, pero que se emplean sin cesar, al ser imprescindibles en la realización del

proceso productivo. Dentro de éstas, se pueden citar: los combustibles que se consumen



para que funcionen ciertas máquinas, los embalajes que envuelven los muebles al ser

transportados, las cerraduras de los armarios, etc.

• Productos en curso. Al cierre del ejercicio, puede haber productos que se encuentran

en fase de formación o transformación en un centro de actividad determinado, éstos son

los productos en curso o en fase de fabricación. No cabe la posibilidad de venderlos. Se

podrían señalar: la madera que se está serrando, las planchas de madera no acabadas o

los esqueletos de muebles que se están barnizando.

• Productos semiterminados. Son productos fabricados por la empresa, pero que aún

están pendientes de elaboración, incorporación o transformación para lograr los productos

deseados. Habitualmente, éstos no se destinan a la venta, pero puede acontecer esta

circunstancia. Ejemplos de esta categoría de existencias serían: las planchas de madera y

los esqueletos de muebles.

• Productos terminados. Son los fabricados por la empresa, dedicando todos sus

esfuerzos a su obtención, puesto que la venta de éstos –a los consumidores o a otras

empresas– constituye el objeto de la actividad empresarial. En el caso que nos ocupa,

serían los muebles.

• Subproductos, residuos y materiales recuperados:

– Subproductos. Son los productos que revisten un carácter secundario o accesorio en

relación a la fabricación principal. Un ejemplo podrían ser, suponiendo que para la

empresa constituya una actividad secundaria, los muebles que dadas sus reducidas

dimensiones sólo pueden ser utilizados por niños.

– Residuos. Son existencias que se obtienen, inevitablemente, al fabricar los productos o

subproductos, que tienen valor intrínseco y pueden ser utilizados o vendidos. Un claro

ejemplo sería el serrín, que posteriormente se puede vender a una empresa de limpieza

industrial.

– Materiales recuperados. Son las existencias que, por tener valor intrínseco, entran

nuevamente en almacén después de haber sido utilizadas en el proceso productivo. Se

podrían mencionar dentro de este tipo de existencias las virutas de madera que, más

tarde, se prensan en la misma empresa para fabricar conglomerado de madera, que será

empleado en la producción de nuevos muebles.

Es de notar que las mismas existencias se clasificarán en empresas diferentes, según la

actividad productiva que desarrollen, de distinto modo. Así, en el ejemplo visto, la madera

se catalogaba como materia prima; en cambio, para un leñador sería un producto

terminado.



12.2. Por que hay que hacer un inventario al final del año

Imagine que es usted el dueño de un bar e inicia su negocio por primera vez el día 30 de

diciembre y ha vendido entre el día 30 y el día 31, un total de 700 euros.

Ahora bien, antes de la apertura usted compró refrescos y licores varios por importe de

6.000 euros que evidentemente no ha vendido, pues sólo ha vendido una parte, y el resto

está en sus estanterías o almacén para vender más adelante.

Si no tuviese en cuenta las existencias que le quedan las cuentas serían las siguientes:

Ingresos 700 euros - Gastos 6.000 euros = Pérdida 5.300 euros

Evidentemente algo está fallando y son las existencias finales, pues no está contando con

las mismas.

Imagine que hace un recuento y ve que valen 5.800 euros.

Las cuentas ahora serían:

Ingresos 700 - Gastos 6.000 ± Existencias 5.800 = Beneficio 500

12.3. Contabilización

El PGC se inclina por contabilizar las existencias por un método especulativo con

desglose de cuentas. Esto significa que las entradas al almacén se registrarán

contablemente a precio de coste, mientras que las salidas lo harán a precio de venta. A

medida que se vayan realizando operaciones de esta naturaleza, se utilizarán cuentas de

«Compras» (subgrupo 60) y de «Ventas» (subgrupo 70), según se trate.

En el capítulo 3, «Gastos e ingresos. Determinación del resultado del ejercicio» , se

explicó cómo las cuentas representativas de éstos –en este caso, compras y ventas–

permitían determinar el resultado del período, sin más que traspasar sus saldos a la

cuenta 129, «Pérdidas y ganancias», por lo que no aparecerían en el balance de la fecha

de cierre. Sin embargo, en el balance han de figurar las existencias que posee la

empresa.

Para designar las existencias que la empresa tiene en su poder, se utilizarán cuentas

integrantes del grupo 3, «Existencias» , que deben figurar en el activo del balance

valoradas al precio de adquisición o al coste de producción. Al final del período, habrá que

proceder a dar de baja las existencias poseídas al comienzo del ejercicio y, también, a dar

de alta las existentes en ese momento. Las contrapartidas de estas bajas y estas altas se



representan contablemente por medio de cuentas de los subgrupos 61 ó 71, «Variación

de existencias», vistas en el referido capítulo. Posteriormente, los saldos de las cuentas

de ambos subgrupos se traspasarán a la cuenta 129, «Pérdidas y ganancias».

EJEMPLO 1

«PRIMA, SA», constituida en noviembre de X1, se dedica a la compraventa de libros.

Durante ese año, ha adquirido 5.000 libros a 10 u.m./libro, que paga entregando un talón

bancario. Al cierre del ejercicio, estos libros formaban parte de su inventario.

Se pide:

Efectuar las anotaciones que procedan en la contabilidad de «PRIMA, SA».

En primer lugar, «PRIMA, SA» contabilizará la adquisición de los libros:

Concepto Debe Haber

Compras de mercaderías (600) (5.000 x 10) 50.000


Al cierre del ejercicio deberá reflejar el inventario final de existencias, que en el caso que

nos ocupa son todas:

Concepto Debe Haber

Mercaderías (300) (5.000 x 10) 50.000

Variación de existencias de mercaderías (610) 50.000

La cuenta de «Mercaderías» aparece en el activo del balance de situación reflejando el

importe de las existencias que «PRIMA, SA» tiene en este momento. Las cuentas 600,

«Compras de mercaderías» y 610, «Variación de existencias» se abonarán y cargarán,

respectivamente, en el proceso de regularización.

EJEMPLO 2



En el año X2, «PRIMA, SA» realiza las siguientes operaciones, que cobra y paga

mediante las oportunas transferencias bancarias:

Vende los libros que había en el almacén a 20 u.m./libro.

Compra 10.000 libros a 12,5 u.m./libro. Posteriormente, vende la mitad de éstos a 25

u.m./libro.

Se pide:

Contabilizar los hechos anteriores.

Antes de proceder a su registro contable, hay que advertir que las existencias iniciales

son las finales del año anterior, valoradas en 50.000 u.m. Por lo tanto, habrá que cargar la

cuenta de «Mercaderías» en el asiento de apertura del año X2.

«PRIMA, SA» realizará las siguientes anotaciones contables:

Por las ventas de los libros que tenía del año anterior:

Concepto Debe Haber


Ventas de mercaderías (700) (5.000 x 20) 100.000

Por las compras del año X2:

Concepto Debe Haber

Compras de mercaderías (600) (10.000 x 12,5) 125.000


Por las ventas del año X2:

Concepto Debe Haber


Ventas de mercaderías (700) (5.000 x 25) 125.000

Por la eliminación de las existencias iniciales del año X2:



Concepto Debe Haber


Mercaderías (300) 50.000

Con el asiento anterior hemos conseguido dejar con saldo cero la cuenta 300,

«Mercaderías», que hasta el momento reflejaba las existencias iniciales.

Por las existencias finales:

Concepto Debe Haber

Mercaderías (300) (5.000 x 12,5) 62.500


Mediante este asiento, la cuenta de «Mercaderías» pasará a presentar un saldo de

62.500 u.m., que coincide con el importe de las existencias finales y que es el importe por

el que figurará en el balance de situación.

12.3. Un ejemplo

En este ejemplo obviaremos el IVA para hacer más clara la explicación.

El balance de la empresa SOLOCOMPROYVENDO S.L. a principio de año es el

siguiente.

Activo Pasivo

Existencias de

mercaderías (300)

Banco

4.000

16.000

Capital 20.000


La cuenta de Existencia de mercadería funciona del siguiente modo:



Las cuentas 300/309 figurarán en el activo del balance y solamente funcionarán con

motivo del cierre del ejercicio. Son las cosas adquiridas por la empresa y destinadas a la

venta sin transformación. Su movimiento es:

a) Se abonarán al cierre del ejercicio, por el importe del inventario de existencias iniciales,

con cargo a la cta. 610

b) Se cargarán por el importe del inventario de existencias de final del ejercicio que se

cierra, con abono a la cta. 610.

Vamos, que apuntamos en ellas lo que nos queda de Mercadería al final del ejercicio.

Por

tanto, en el asiento de apertura de este año tendríamos que hacer el siguiente apunte.

4.000

16.000

Existencias de Mercaderías

(300)

Banco

a Capital 20.000

Y el libro Mayor quedaría del siguiente modo:

Compramos Mª por valor de 10.000 €.

10.000 Compra de Mª (600) a Banco 10.000

Vendemos Mª por valor de 25.000 €.

25.000 Banco a Venta de Mª (700) 25.000


Existencias de Mª Capital

4.000 20.000

Bancos

16.000


Estas son las 2 únicas operaciones que realizamos en el ejercicio.

Al terminar el ejercicio, hacemos inventario y valoramos las existencias finales del

ejercicio en 6000 €.

Y los nuevos apuntes que hemos de realizar para regularizar las existencias son los

siguientes:

Para eliminar las existencias iniciales.

4.000 Variación de Existencias de

Mª (610)

a Existencias de Mercadería

(300)

4.000

Para apuntar las existencias finales.

6.000 Existencias de Mercadería

(300)

a Variación de Existencias de

Mª (610)

6.000

La cuenta 610 es un gasto, así que hay que llevarla a Pª y Gª

2.000 Variación de Existencias de

Mª (610)

a Pª y Gª 2.000

Los apuntes a realizar para contabilizar las Pª y Gª serían los siguientes.

10.000 Pª y Gª a Compra de Mª (600) 10.000

25.000 Venta de Mª (700) a Pª y Gª 25.000

El libro Mayor final quedaría del siguiente modo:



Activo Pasivo

Existencias Mª 6.000 Capital 20.000

Bancos 31.000 Pª y Gª 17.000


Muy

bien. Hemos ganado 17.000 € que están en el banco.

Sesión 13. Ingresos

13.1. Ingresos por arrendamientos

Los devengados por el alquiler de bienes muebles o inmuebles cedidos para el

uso o la disposición por terceros.


Existencias de Mª (300) Capital (100)

4.000

6.000

4.000 20.000

Bancos (572) Compra de Mª (600)

16.000

25.000

10.000 10.000 10.000

Venta de Mª (700) Variación de Existencias (610)

25.000 25.000 4.0002.000

6.000

Pª y Gª

10.000 2.000

25.000


Su movimiento es el siguiente:

Se abonará por el importe de los ingresos, con cargo a cuentas de los subgrupos 44 ó 57.

Alquiler elemento transporte que no constituye la actividad básica de la

empresa.

La empresa cede el uso de un camión de su propiedad, durante unos días, a

un cliente al que le factura 1.000 Euros más el 16% de IVA.

El asiento sería el mismo si se alquilaran máquinas, herramientas, etc.


440 Deudores 1.160

752 Ingresos por arrendamientos 1.000

477 Hacienda Pública, IVA repercutido 160

Factura emitida por el alquiler de local, practicándonos arrendatario la

retención del IRPF (ingresos).

Emitimos la factura de alquiler de un local que poseemos inactivo, por un

importe de 10.000 Euros más el 16% de IVA, practicándonos el arrendatario la

retención del 15% de la base a cuenta del IRPF o Impuesto Sociedades.


473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 1.500

440 Deudores 10.100


477 Hacienda Pública, IVA repercutido 1.600

















Ingresos por arrendamientos o alquileres con fianza. ( Ejemplo 2311 )

La empresa firma un contrato de arrendamiento de una nave de su propiedad.

Por el alquiler cobraremos mensualmente 2.000 euros más el 16 % de IVA. A

la firma del contrato además del ingreso de la primera cuota contabilizaremos

una fianza constituida por el arrendatario de 2.000 euros.


57 Tesorería 4.320



180 Fianzas recibidas a largo plazo 2.000

13.2. Ingresos por comisiones

Cantidades fijas o variables percibidas como contraprestación a servicios

de mediación realizados de manera accidental. Si la mediación fuera el

objeto principal de la actividad de la empresa, los ingresos por este

concepto se registrarán en la 705.

Su movimiento es análogo al señalado para la cuenta 752.

Ingresos por comisiones por intermediación en unas operaciones de

venta.

Por actuar de intermediarios en unas operaciones de venta hemos cobrado

60.000 Euros más el 16% de Iva.


440 Deudores 69.600













754 Ingresos por comisiones 60.000


Operaciones por cuenta de terceros. Comisionistas.

Asiento 1: Se compran mercaderías por valor de 5.000 Euros por cuenta de la

empresa ISUNSA. Las operaciones por cuenta de terceros no dan lugar a

anotaciones en cuentas de ingresos o gastos. Sólo se reflejará el movimiento

de Tesorería.


(---) Cuenta corriente con ISUNSA. 5.000

57 Tesorería 5.000

Asiento 2: Posteriormente, las mercaderías se remiten a ISUNSA, que nos

paga lo debido.


57 Tesorería 5.000

(---) Cuenta corriente con ISUNSA. 5.000

Asiento 3: Supongamos ahora, que se actúa en la operación como

comisionista, cobrándose en la operación 100 Euros de comisión. La actuación

como comisionista, constituye la actuación normal de la empresa.


57 Tesorería 100




http://217.76.137.131:81/cgi-vel/plan/MUESTRA-PGC-SIN-EJEMPLO-CDO.pro?CODIGO-HTML=(---)













705 Prestaciones de servicios 100

Asiento 4: En un último caso, se actúa como comisionista, pero no es ésta la

actuación normal de la empresa.


57 Tesorería 100

754 Ingresos por comisiones 100

13.3. Ingresos por servicios diversos

Los originados por la prestación eventual de ciertos servicios a otras

empresas o particulares. Se citan, a modo de ejemplo, los de transporte,

reparaciones, asesorías, informes,etc.

Su movimiento es análogo al señalado para la cuenta 752.

Prestación de servicios accesorios.

La actividad de la empresa consiste en la venta de muebles. Intentando

rentabilizar el camión que posee, de manera ocasional, presta servicios de

transporte. El 2 de marzo factura un servicio de transporte por 700 Euros más

el 16% de Iva.


440 Deudores 812

759 Ingresos por servicios diversos 700














13.4. Ingresos por valores de renta fija

Intereses de valores negociables de renta fija a favor de la empresa,

devengados en el ejercicio.

Se abonará al devengo de los intereses, tanto implícitos como explícitos,

por el íntegro de los mismos, con cargo a cuentas de los subgrupos 24, 25,

53 ó 54 y, en su caso, a la cuenta 473.

Obligaciones y bonos a largo plazo e Intereses.

Asiento 1: Se compran unas obligaciones del Estado el día 30 de Junio de

1999 desembolsando 500.000 Euros. Se amortizarán a los dos años y por un

valor de reembolso de 600.000 Euros, es decir, los intereses ascienden a

100.000 Euros.


251 Valores de renta fija 500.000

572Bancos e instituciones de crédito c/c vista,

pesetas 500.000

Asiento 2: El 31 de Diciembre de 1999 hay que reflejar el devengo de

intereses correspondientes al segundo semestre del año. (100.000/24 x 6=

25.000 Euros).











256 Intereses a largo plazo de valores de renta fija 25.000

761 Ingresos de valores de renta fija 25.000

Asiento 3: El 31 de Diciembre del 2000 hay que reflejar el devengo de

intereses correspondientes al año (100.000/24x12=50.000 Euros).




Asiento 4: El 31 de Diciembre del 2000, los intereses pendientes de devengar

se cobrarán en un plazo inferior al año. Por tanto hay que hacer un transpaso

de cuentas para que queden reflejados en balance como créditos a corto

plazo.



556 Desembolsos exigidos sobre acciones 25.000

Asiento 5: El 30 de Junio del año 2001, se produce el devengo de intereses

correspondientes al primer semestre del año (100.000/24 x 6=25.000 Euros).


556 Desembolsos exigidos sobre acciones 25.000




















Asiento 6: El 30 de Junio del año 2001, fecha de vencimiento de las

obligaciones, se produce el cobro de las mismas.



pesetas 600.000

251 Valores de renta fija 500.000


13.5. Beneficios en valores negociables

Beneficios producidos en la enajenación de valores de renta fija o variable,

excluidos los que deban registrarse en las cuentas 772 y 773.

Se abonará por el beneficio producido en la enajenación, con cargo, generalmente, a cuentas del

subgrupo 57.

Adquisición de obligaciones. Posterior venta con beneficio en la

operación.

Asiento 1: El 10 de septiembre adquirimos unas obligaciones por 100.000

Euros. No hay intereses devengados.


541 Valores de renta fija a corto plazo 100.000


pesetas 100.000















Asiento 2: El 30 de octubre se han devengado intereses por 2.000 Euros.


546 Intereses a corto plazo de valores de renta fija 2.000


Asiento 3: Vendemos las obligaciones por 110.000 Euros.



541 Valores de renta fija a corto plazo 100.000

546 Intereses a corto plazo de valores de renta fija 2.000

766 Beneficios en valores negociables 8.000

13.6. Otros ingresos financieros

Ingresos de naturaleza financiera no recogidos en otras cuentas de este

subgrupo.

Se abonará por el importe de los ingresos devengados.

Cobro de intereses de la cuenta corriente del banco. ( Ejemplo 69 )

Cobramos los intereses de la cuenta corriente del banco, cuyo importe íntegro

asciende a 10.000 Euros, practicándonos una retención del 15% a cuenta del

IRPF.

















pesetas 8.500

473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 1.500

769 Otros ingresos financieros 10.000

Sesión 14. Otros apuntes

14.1. Rappels por compras

Descuentos y similares que se basen en haber alcanzado un determinado volumen de

pedidos.


a) Se abonará por los "rappels" que correspondan a la empresa, concedidos por los

proveedores, con cargo a cuentas de los subgrupos 40 ó 57.

b) Se cargará por el saldo al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129.

Ejemplos:

Descuento por volumen de operaciones. Rappels por compras.

Un proveedor nos concede una bonificación de 80.000 Euros más Iva por

haberle comprado durante el mes por un importe superior a 1.000.000 de

Euros.


400 Proveedores 92.800

609 Rappels por compras 80.000

















Adquisición de teléfonos móviles mediante sistema de acumulación de

puntos.

La empresa recibe gratis un teléfono móvil por el sistema de acumulación de

los puntos obtenidos por el consumo realizado. La adquisición por canje de

puntos se asimila a un descuento por haber alcanzado un determinado

volumen de pedidos a un proveedor, es decir, un rappel sobre compras.

Valoramos el descuento en 200 euros que sería el precio del teléfono móvil en

el mercado.


229 Otro inmovilizado material 200

609 Rappels por compras 200

14.2. Descuentas sobre compras por pronto pago (765)

Descuentos y asimilados que le concedan a la empresa sus proveedores, por pronto

pago, estén o no incluidos en factura.

Se abonará por los descuentos y asimilados concedidos, con cargo, generalmente, a cuentas del

subgrupo 40.

Compra mercaderías con descuento pronto pago incluido en factura

Asiento 1: Compramos mercaderías por 1.000.000 de Euros más 16% de Iva,

incluyéndose en la factura un descuento del 5% por pagar al contado.











600 Compras de mercaderías 1.000.000

400 Proveedores 1.102.000

765 Descuentos sobre compras por pronto pago 50.000

Asiento 2: Pagamos al proveedor.




pesetas 1.102.000

Compra mercaderías con descuento pronto pago con posterioridad a la

compra.

Asiento 1: Compramos mercaderías por 1.000.000 Euros más 16% de Iva.


600 Compras de mercaderías 1.000.000



Asiento 2: Nos acogemos al descuento por pronto pago del 5%.
























765 Descuentos sobre compras por pronto pago 50.000


Asiento 3: Pagamos la diferencia al proveedor.




pesetas 1.102.000

14.3. Devoluciones de compras y operaciones similares (608)

Remesas devueltas a proveedores, normalmente por incumplimiento de las condiciones

del pedido. En esta cuenta se contabilizarán también los descuentos y similares

originados por la misma causa, que sean posteriores a la recepción de la factura.


a) Se abonará por el importe de las compras que se devuelvan y, en su caso, por los

descuentos y similares obtenidos, con cargo a cuentas de los subgrupos 40 ó 57.

b) Se cargará, por el saldo al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129.

Devolución de mercaderías al proveedor (I).

Devolvemos mercaderías por taras en las mismas por importe de 20.000

Euros más Iva.
















608Devoluciones de compras y operaciones

similares 20.000


Descuentos por defectos de calidad. Compras de mercaderías.

Se obtiene un descuento de 1.000 Euros del proveedor, por defectos de

calidad en unas mercancías compradas. (Las mercaderías no se devuelven).

La mitad del dinero nos lo envían por cheque, mientras que el resto, se

devuelve por disminución de la cantidad debida a ese proveedor.



pesetas 580

400 Proveedores 580

6080 Devoluciones de compras de mercaderías 1.000


14.4. Devoluciones de ventas

Remesas devueltas por clientes, normalmente por incumplimiento de las condiciones del

pedido. En esta cuenta se contabilizarán también los descuentos y similares originados

por la misma causa, que sean posteriores a la emisión de la factura.


a) Se cargará por el importe de las ventas devueltas por clientes, y en su caso, por los

descuentos y similares concedidos, con abono a cuentas de los subgrupos 43 ó 57 que

correspondan.

















b) Se abonará, por el saldo al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129.

Devolución de mercaderías (ventas) por parte del cliente (I).

El cliente nos devuelve mercaderías por valor de 30.000 Euros más Iva.


708 Devoluciones de ventas y operaciones similares 30.000


430 Clientes 34.800

Descuento en ventas de mercaderías por defectos de calidad.

Un cliente reclama porque en unas mercaderías servidas, la calidad es menor

que la pactada. Por ello, se descuenta del pago que debía hacer

próximamente 1.000 Euros.


7080 Devoluciones de ventas de mercaderías 1.000


430 Clientes 1.160

14.5. Rappels sobre ventas (709)

Descuentos y similares que se basan en haber alcanzado un determinado volumen de

pedidos.


a) Se cargará por los "rappels" que correspondan o sean concedidos a los clientes, con

abono a cuentas de los subgrupos 43 ó 57 que correspondan.















b) Se abonará, por el saldo al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129.

Descuento por volumen de ventas. Rappels sobre ventas. ( Ejemplo 87 )

Concedemos a un cliente un descuento de 30.000 Euros más Iva por haberle

realizado durante el mes ventas superiores a 500.000 Euros.


709 Rappels sobre ventas 30.000


430 Clientes 34.800

14.6. Descuento sobre ventas por pronto pago

Descuentos y asimilados que conceda la empresa a sus clientes por pronto pago, estén o

no incluidas en factura.

Se cargará por los descuentos y asimilados concedidos, con abono generalmente a cuentas del

subgrupo 43.

Venta de mercaderías con descuento en factura por pronto pago

Vendemos a un cliente mercaderías por 200.000 Euros más IVA,

descontándole un 10% por pronto pago.


430 Clientes 208.800

665 Descuentos sobre ventas por pronto pago 20.000

700 Ventas de mercaderías 200.000
















Venta de mercaderías con descuento por pronto pago, posteriormente a

la emisión de la factura. ( Ejemplo 58 )

Asiento 1: El 1 de Marzo de 1999 vendemos mercaderías por 200.000 Euros

más Iva.



700 Ventas de mercaderías 200.000


Asiento 2: El 10 de Marzo nos paga el cliente acogiéndose al descuento del

10% por pronto pago.


665 Descuentos sobre ventas por pronto pago 20.000

570 Caja, pesetas 208.800



14.7. Deudas a largo plazo con entidades de crédito

Las contraídas con entidades de crédito por préstamos recibidos y otros débitos con

vencimiento superior a un año.




















a) Se abonará a la formalización del préstamo, por el importe de éste, con cargo,

generalmente, a cuentas del subgrupo 57 y, en su caso, a la cuenta 272.

b) Se cargará por el reintegro anticipado, total o parcial, con abono a cuentas del

subgrupo 57 y, en su caso, a la cuenta 272.

Se incluirá, con el debido desarrollo en cuentas de cuatro o más cifras, el importe de las deudas por

efectos descontados.

Préstamo bancario a largo plazo. Pago de intereses anticipado.

Devolución o amortización al vencimiento. ( Ejemplo 37 )

Asiento 1: El 1 de Enero de 1995 el banco nos concede un préstamo de

10.000.000 de Euros a 3 años, con intereses del 10% anual. Los intereses se

pagan por anticipado.



pesetas 7.000.000

272 Gastos por intereses diferidos 3.000.000

1700Préstamos a largo plazo de entidades de

crédito 10.000.000

Asiento 2: El banco nos cobra unas comisiones por la formalización de la

deuda de 3.000 Euros (escrituras, impuestos, peritaciones, etc...).


270 Gastos de formalización de deudas 3.000


pesetas 3.000
















Asiento 3: El 31 de diciembre de 1995, 1996 y 1997, reflejamos

contablemente el gastos por intereses del año.


662 Intereses de deudas a largo plazo 1.000.000

272 Gastos por intereses diferidos 1.000.000

Asiento 4: El 31 de diciembre de 1995, 1996 y 1997, reflejamos

contablemente la parte de gastos de formalización de la deuda

correspondiente al respectivo año.


669 Otros gastos financieros 1.000

270 Gastos de formalización de deudas 1.000

Asiento 5: El 31 de diciembre de 1997 reclasificamos la deuda transpasando

el saldo de préstamo a largo plazo a una cuenta de préstamo a corto plazo.


1700Préstamos a largo plazo de entidades de

crédito 10.000.000

5200Préstamos a corto plazo de entidades de

crédito 10.000.000

















Asiento 6: El 1 de Enero de 1998, llegado el vencimiento, devolvemos el

préstamo.



crédito 10.000.000


pesetas 10.000.000

14.8. Préstamos a corto plazo de entidades de crédito

Cantidad que corresponde por este concepto de acuerdo con las estipulaciones del

contrato.

a) Se abonará a la formalización del préstamo, por el importe de éste, con cargo a

cuentas del subgrupo 57.

b) Se cargará por el reintegro total o parcial de la deuda al vencimiento, con abono a cuentas del

subgrupo 57.

Préstamo bancario a corto plazo. Pago de intereses trimestrales y

devolución o amortización del mismo.

Asiento 1: El 15 de Enero el banco nos ha concedido un préstamo de un

millón de Euros, a 6 meses, al 14% de interés anual, pagaderos

trimestralmente.



pesetas 1.000.000


crédito 1.000.000















Asiento 2: El 15 de abril reflejamos contablemente el devengo de intereses.


663 Intereses de deudas a corto plazo 35.000

526Intereses a corto plazo de deudas con entidades

de crédito 35.000

Asiento 3: El 16 de abril el banco nos cobra los intereses.



de crédito 35.000


pesetas 35.000

Asiento 4: El 15 de Julio se produce el devengo de los intereses del segundo

trimestre.


663 Intereses de deudas a corto plazo 35.000


de crédito 35.000

Asiento 5: Devolvemos el préstamo y pagamos los intereses del segundo



















trimestre.


526Intereses a corto plazo de deudas con

entidades de crédito 35.000


crédito 1.000.000


pesetas 1.035.000

Sesión 15. Reparto de beneficios

15.1. ¿Qué hacer con los beneficios?

Una vez que hemos terminado el ciclo contable y si tenemos la suerte de tener beneficios,

hemos de hacer algo con ellos. Algo muy común es repartirlo entre los socios. Vamos a

ver como se hace.

La financiación básica de la empresa se encuentra en las cuentas de fondos propios. Los

fondos propios representan la parte del Pasivo del Balance que pertenece a los propietarios de la sociedad; se le denomina

pasivo no exigible, frente al resto del Pasivo que llamamos pasivo exigible.

Los fondos propios se recogen en el Pasivo del Balance, ya que son orígenes de financiación, es decir, los fondos propios

permiten a la empresa adquirir, por ejemplo, un inmueble, un camión, adquirir existencias, etc. (destino de la financiación).

Distinguiremos, dentro de los fondos propios, 3 cuentas:

Capital: recoge la aportación inicial de los socios a la sociedad, así como aportaciones posteriores que puedan

realizar.

Reservas: recoge principalmente aquella parte del beneficio generado por la empresa y que los socios deciden dejar

en ella.

Pª y Gª: es el resultado del ejercicio, antes de que los socios decidan que parte se va a repartir como dividendos y

que parte se va a traspasar a reservas.

Vamos a ver un ejemplo:












a) Unos socios fundan una sociedad, aportando un capital de 1.000.000 pesetas El asiento en el Libro Diario sería:

1.000.000 Caja a Capital 1.000.000

Y el Balance inicial de la sociedad quedaría:

ACTIVO PASIVO

Caja ................................ 1.000.000 Capital ................................. 1.000.000

En la empresa han entrado 1.000.000 pesetas que se encuentran en su caja (destino de los fondos), y esta entrada se ha

financiado con un aporte de capital de los socios (origen de los recursos).

b) Un año más tarde, al cierre de su primer ejercicio, la empresa ha obtenido un beneficio de 500.000 pesetas

El apunte en el Libro Diario sería:

500.000 Caja a Pª y Gª 500.000

Su Balance quedaría:

ACTIVO PASIVO

Caja ................................ 1.500.000 Capital ................................. 1.000.000

Pª y Gª …….......................... 500.000

El Beneficio también aparece en el Pasivo, ya que es un origen de fondo: este beneficio permite a la empresa incrementar su

caja (destino de los fondos).

Vale, el dinero está en la caja, pero los socios nos piden los beneficios. ¿Qué hacemos?

c) Posteriormente, la empresa decide repartir el 50% de estos beneficios como dividendos y dejar el otro 50% como reservas.

El Libro Diario recogería en primer lugar la decisión de dedicar parte del beneficio a dividendos y parte a reservas.

Pª y Gª 500.000a 250.000 Dividendos

250.000 Reservas



Con lo que el Balance quedaría:

ACTIVO PASIVO

Caja ................................ 1.500.000 Capital ................................. 1.000.000

Dividendos .......................... 250.000

Reservas ............................. 250.000

Como se ha podido ver, los beneficios, una vez que se decide su destino, desaparecen del Balance: 250.000 pesetas pasan a

dividendos y 250.000 pesetas pasan a reservas.

Posteriormente, la empresa procede al pago de los dividendos acordados.

El apunte en el Libro Diario sería:

250.000 Dividendos a Caja 250.000

Y el Balance quedaría:

ACTIVO PASIVO

Caja ............................... 1.250.000 Capital ................................. 1.000.000

Reservas ............................. 250.000

La caja ha disminuido en 250.000 pesetas por el pago de los dividendos.

Pero también tenemos 250.000 en reservas, dinero que está en la caja.

Ahora vamos a ver un ejemplo un poco más complejo. En este caso pagamos a los

administradores a final de año sus sueldos. Además, dejamos algo de beneficios sin

aplicar, que va a una cuenta que se llama Remanente.

El 30 de Junio se aprueban las cuentas formuladas por los administradores de la sociedad, así como la aplicación del resultado en los siguientes términos:

Beneficios del ejercicio 5.000.000Reserva legal 500.000



Dividendos 800.000Retribución a los administradores (2%) 100.000Reservas voluntarias 600.000El resto pendiente de aplicación.

Asiento 1: Las retribuciones a los administradores, no son un reparto de beneficio, sino un gasto de personal para la sociedad. Debe estar previsto en los estatutos, de modo que a 31 de Diciembre ya se conocería su existencia. Debe contabilizarse como gasto en ese momento.


64 Gastos de personal 100.000

553 Cuenta corriente con socios y administradores 100.000

Asiento 2: Una vez minorado el beneficio en el importe de las retribuciones a los administradores, que son un gasto, se reparte el beneficio.


129 Pérdidas y ganancias 4.900.000

112 Reserva legal 800.000

525 Dividendo activo a pagar 500.000

117 Reservas voluntarias 600.000

120 Remanente 3.000.000

Más tarde se pagarían los dividendos con un apunte similar al siguiente:


525 Dividendo activo a pagar 500.000

Bancos 500.000

A continuación tiene otro ejemplo más para fijar los conceptos:

Siguiendo con el ejemplo anterior, una vez que la empresa obtiene su cifra de beneficio final (1.400.000 ptas), ésta se refleja en

el Pasivo del Balance:.



















ACTIVO PASIVO

Caja ................................ 700.000 Proveedores .................... 500.000

Existencias .................... 2.000.000 Beneficios ....................... 1.400.000

Capital ............................. 800.000

(*) Hemos completado el Balance con otras partidas a efecto de cuadrarlo.

Posteriormente, la empresa decide destinar 1.000.000 pesetas a "reservas" y 400.000 pesetas al pago de "dividendos".

Su apunte en el Libro Diario será:

1.400.000

Beneficiosa Reservas 1.000.000

Dividendos 400.000

En este asiento se refleja un movimiento que afecta a 3 cuentas del Pasivo.

La cuenta de "beneficios" se cancela y su saldo se traspasa a otras dos cuentas del Pasivo: "reservas" y "dividendos".

El Balance de la sociedad quedará por tanto:

.ACTIVOPASIVO

Caja ................................. 700.000 Proveedores ................... 500.000

Existencias ....................... 2.000.000 Dividendos ..................... 400.000

Reservas ......................... 1.000.000

Capital ............................ 800.000

En el momento en el que se paguen los dividendos a los accionistas, se contabilizará el siguiente asiento en el Libro Diario:

400.000 Dividendos a Caja 400.000

Este asiento refleja un movimiento dentro del Balance: disminuyen una cuenta del Activo ("caja") y una cuenta del Pasivo

("dividendos").

El Balance final quedará:

.

ACTIVO PASIVO

Caja ................................ 300.000 Proveedores .................... 500.000

Existencias ....................... 2.000.000 Reservas ......................... 1.000.000

Capital ............................. 800.000



15.2. Impuesto sobre sociedades

Las empresas tienen que pagar este impuesto por el beneficio que haya tenido durante el

ejercicio. Veamos un ejemplo de su contabilización.

A continuación tiene un ejemplo:

Si la empresa obtiene un beneficio de 2.000.000 pesetas y está sujeta a un tipo impositivo del 35%, significa que tendrá que

pagar 700.000 pesetas de impuestos.

Esta carga impositiva es un gasto para la empresa y, por lo tanto, tendrá que recogerse en la Cuenta de Resultados.

Su contabilización en el Libro Diario será la siguiente:

700.000 Impuestos

de sociedades

a Hacienda Pública

700.000

"Impuestos de sociedades"es una cuenta de gastos que se llevará al cierre del ejercicio contra "pérdidas y ganancias":

.

700.000 Pérdidas y

Ganancias

a Impuestos de

sociedades 700.000

Una vez cargada en la cuenta de "pérdidas y ganancias" la partida de impuestos, la empresa obtiene su cifra de beneficio final

(en este caso 1.400.000 pesetas= 2.000.000 pesetas de beneficio antes de impuestos, menos 700.000 pesetas de impuestos).

Por su parte, "Hacienda Pública" es una cuenta del Pasivo del Balance, en la que se recoge la deuda que la empresa tiene con

el Estado por motivo de los impuestos que ha de pagar.

En el momento en el que la empresa proceda al pago de estos impuestos, anulará esta cuenta con cargo a "caja" o "bancos".

.

700.000 Hacienda

Pública

a Caja 700.000

Tenemos que tener aquí presente el "principio de devengo",que dice que cada gasto debe recogerse en el ejercicio

económico en el que se origina.

Por lo tanto, cuando se cierra un ejercicio económico con beneficios, es en ese ejercicio donde se genera la carga impositiva,

por lo que es entonces cuando se tendrá que contabilizar los impuestos originados (con independencia de que su liquidación se

realice el año siguiente).

Sesión 16. Crear una empresa



16.1. Entrar en Contaplus

1. Haga clic en el menú Inicio.

2. Haga clic en Todos los programas.

3. Haga clic en el submenú Grupo SP.

4. Haga clic en el icono SP Panel de Gestión.

5. Desde este panel de gestión puede acceder fácilmente a Contaplus. Haga clic en el

icono SP Contaplus Élite.



6. Se abre Contaplus. Al abrirse, se muestra la ventana que nos permite introducir

contraseñas. Por ahora tendremos un solo usuario, el Supervisor. Haga clic en el

botón Aceptar.

7. Esta es la ventana principal de Contaplus. Desde ella puede acceder a cualquier

opción del programa. Vamos a crear nuestra empresa. Haga clic en el menú Global.

8. Haga clic en la opción Selección de empresa.

(Puede llegar a la misma ventana a través de la combinación de teclas Alt+E)



9. Se abre la ventana Opciones de empresa. Haga clic en el botón + (Añadir) para

añadir una empresa.

10. Se abre la ventana de creación de empresa.

11. Lo más importante es poner el número de la empresa. Tiene que escribir un número

de dos dígitos, pero asegúrese de que no está ya ocupado.

12. Luego escriba el nombre de la empresa.

13. Como fecha de inicio del ejercicio, escriba el primer día de este año.

14. La fecha de fin de ejercicio se rellena automáticamente.

15. Otro campo muy importante es el número de dígitos de una subcuenta. Escriba 6.

Esto significa que las cuentas tendrán, como máximo 6 números.



16. Para terminar, pulse el botón Aceptar.

17. Contaplus lleva a cabo una serie de procesos de creación de archivos. Una vez

terminados, la empresa queda creada.

18. Para empezar a trabajar, solo tiene que hacer doble clic sobre el nombre de la

empresa.

19. Observe como se muestra en la barra de título el nombre de la empresa que ha

seleccionado.

Sesión 17. Apuntes en Contaplus

17.1. Añadir una cuenta

Vamos a añadir una nueva cuenta para comenzar nuestra contabilidad.

20. Abra Contaplus con su empresa.



21. Para aligerar, pulse la combinación de teclas Alt + S. Con esto obtiene

automáticamente la ventana de subcuentas.

22. Haga clic en el botón Añadir en la zona superior izquierda de la ventana de

Subcuentas.

23. Como código de la cuenta escriba 100000.

24. Como Descripción escriba Capital.

25. Luego pulse el botón Aceptar.

26. Observe como se ha añadido la cuenta en la parte superior de la ventana.

27. Ahora cierre la ventana de subcuentas.



2. El primer apunte

Vamos a suponer que el primer apunte es el ingreso del dinero en el banco por parte de

los capitalistas. El apunte sería:

100.000 Bancos a Capital 100.000

1. Para entrar en la ventana de asientos, pulse la combinación de teclas Alt-A.

2. Vamos a por el primer asiento. Haga clic en el botón Añadir Partida en la zona

superior de la ventana de asientos.

3. En el cuadro Subcuenta, escriba 100000.

4. En el cuadro Concepto, escriba INGRESOS CAPITALISTAS.

5. En el cuadro Debe escriba 100000.

6. Cuando llegue al botón Contrapartida, pulse la tecla Intro.

7. El cursor pasa automáticamente a la siguiente línea. Rellene los datos según

muestra la siguiente imagen.

8. Cuando llegue al botón Contrapartida, pulse Intro.



9. Observe como la línea se pone azul. Esto significa que hemos terminado el apunte.

Podríamos seguir introduciendo partidas pero por ahora vamos a dejar así el asiento.

10. Para grabar el asiento, haga clic en el botón Grabar asiento de la zona superior.

11. Una vez guardado el asiento, el programa se coloca directamente en el asiento

número 2 para que sigamos introduciendo apuntes.

Ejercicio. Siguiendo los pasos descritos anteriormente, realice los siguientes apuntes.

La empresa compra un coche para su funcionamiento habitual por 20.000 €.

La empresa compra Mercadería por un valor de 1.000 €.

La empresa vende toda la Mercadería que compró anteriormente por valor de 3.000 €.



Sesión 18. Informes muy interesantes

18.1. Comprobar el diario

Contaplus tiene muy variadas maneras de comprobar como va nuestro Libro Diario.

Veamos la primera.

28. Con su empresa abierta, haga clic en el menú Financiera.

29. Haga clic en el submenú Opciones de diario.

30. Haga clic en al opción Listados de diario.

(Recuerde que puede acceder directamente a las opciones de menú a través de las

teclas de Acceso rápido, en este caso, la combinación de teclas de Acceso rápido es

Alt-D).

31. Observe la ventana Listado de diario. Aquí puede seleccionar el tipo de Diario. Por

ahora vamos a seleccionar el diario Borrador, que es el predeterminado, así que

haga clic en el botón Aceptar.



32. Se muestra la ventana Destino de impresión, donde puede seleccionar si quiere

imprimir directamente el informe o, como vamos a hacer ahora, vamos a ver por

pantalla. Haga clic en el botón Pantalla.

33. Aquí tiene la ventana que se obtiene. Como puede ver, desde aquí también puede

ver el diario y además, le permite comprobarlo en pantalla.



34. Cierre la ventana. Vamos a seguir viendo informes interesantes.

18.2. Mayor

Vamos a aprender a obtener listados del Mayor.

1. Haga clic en el menú Financiera.


3. Haga clic en la opción Listados de Mayor.

(Recuerde que puede usar la combinación de teclas Alt-M para abrir este informe)



4. Aparece la ventana Listado de Mayor, donde podemos seleccionar las cuentas que

queremos y el intervalo de fechas. Por ahora no cambiaremos nada. Haga clic en el

botón Aceptar.

5. Volvemos a obtener la ventana Destino de impresión. Haz clic en el botón Pantalla.

6. En la ventana que obtenemos, observa como se muestra una cuenta, la primera que

tenemos en este ejemplo, la de Capital. Haz clic en el botón Siguiente.



7. Observa como se muestra la siguiente cuenta, que es la de Bancos.



De este modo, puede controlar en todo momento el saldo de las cuentas y obtener

informes de las mismas.

18.3. Sumas y saldos

Otro informe muy interesante para comprobar el estado de nuestra contabilidad es el de

Sumas y Saldos y, como no, Contaplus nos provee de una forma fácil de obtenerlo.


2. Haga clic en el submenú Balances.

3. Haga clic en la opción Sumas y Saldos.

(Recuerde que puede acceder rápidamente a este informe a través de la combinación de

teclas Alt-X)

4. Se muestra la ventana Balance de sumas y saldos, desde donde puede seleccionar

distintas opciones. Por ahora, la dejaremos así. Haga clic en el botón Aceptar.



5. Como siempre, se muestra la ventana Destino de impresión, donde puede

seleccionar si quiere imprimirlo o mostrarlo por pantalla. Haga clic en el botón

Pantalla.

6. Observe el detalle de las cuentas, puede ver el saldo inicial, el debe y el haber, los

acumulados y el saldo. Además, las cuentas se muestran agrupadas.



18.4. Utilidades de asientos: eliminación

Es posible que tenga que realizar varias operaciones con los asientos. Vamos a ver como

hacerlo fácilmente.



3. Haga clic en la opción Utilidades de asientos.

4. Haga clic en la opción Eliminación de asientos.

5. Se abre la ventana de Eliminación de asientos. Desde aquí podemos eliminar por

número de asiento o por subcuenta, de modo que eliminaremos todos los asientos



en los que esté implicado una subcuenta determinada. Para eliminar por asiento,

escriba en el cuadro Número inicial el número del primer asiento que quiera eliminar.

6. Luego en el cuadro Número final el número del último asiento que quiera eliminar.

7. Si quisiera eliminar los asientos, no tendría más que pulsar el botón Aceptar, pero no

lo vamos a hacer para no perder el trabajo realizado.

Sesión 19. Asientos en modo extendido

19.1. Asientos en modo extendido: configurar

Contaplus nos permite automatizar la introducción de asientos usando el modo extendido.

Vamos a ver como se hace.

35. Entre en la ventana de diario (Alt-A).

36. Haga clic en el botón Configurar Entorno en la zona superior de la ventana de

Gestión de asientos.



37. Se abre la ventana Opciones gestión de asientos. Desde aquí puede seleccionar el

modo de trabajo.

38. Active las casillas Cálculo de IVA automática, para que Contaplus active

automáticamente el cálculo de IVA. Active también Cuadre automático por partida y

la casilla Edición de partidas en modo extendido. Asegúrese de que la casilla Caja

de edición con contrapartida está desactivada.

39. Luego haga clic en el botón Continuar.

19.2. Asientos en modo extendido: introducir un asiento

1. Ahora vamos a introducir un nuevo asiento. Haga clic en el botón Nueva partida en la

zona superior de la ventana de Gestión de asientos.



2. Se abre la ventana Agregar partida modo extendido. Haga clic en el cuadro

Subcuenta.

3. Como vamos a apuntar una Compra de Mercadería, escriba lo siguiente:

600.0

4. Luego pulse la tecla Intro. De este modo conseguimos introducir la cuenta sin tener

que escribir tantos ceros.

5. Haga clic en el cuadro Concepto y escriba lo siguiente:

Compra CDs

6. Escriba 1000 en el cuadro Debe.

7. Para terminar, haga clic en el botón Aceptar.



8. La partida queda apuntada y se nos vuelva a mostrar la ventana de Agregar partida

modo extendido.

9. Ahora imagina que no nos acordamos de la cuenta de IVA. Vamos a buscarla. Haz

clic en el icono de la lupa a la derecha del cuadro Subcuenta.

10. Se abre la ventana Busqueda incremental de Subcuentas, desde donde se puede

buscar una cuenta por su nombre. Escribe lo siguiente:

H.P.



11. Observa como en la zona inferior se muestran las cuentas cuyo nombre comienza

por H.P.

12. Luego haz doble clic sobre la cuenta H.P. Iva Soportado 16% para seleccionarla.

13. Para mantener el mismo concepto de la partida anterior, pulsa la tecla Intro.



14. Observa como se ha calculado automáticamente el IVA del apunte. Además, se

active el cuadro Tipo y datos de impuestos, donde verás que puedes apuntar el

número de la factura, aunque por ahora no lo haremos.

15. Para terminar, vamos a apuntar la contrapartida de este apunte. Pagaremos por el

banco, pero como no recordamos la cuenta, vamos a hacer uso del icono Lupa. Haz

clic en el botón Lupa junto al cuadro Contrapartida.

16. Si escribe BA en el cuadro Búsqueda por nombre, tendrá rápidamente la cuenta

Banco accesible.

17. Haga doble clic sobre la cuenta Bancos.



18. Luego haga clic en el botón Aceptar.

19. Se crea automáticamente la última partida, con la subcuenta de Bancos y el importe

total, 1160 €. Lo único que tienes que hacer es pulsar repetidamente la tecla Intro

hasta llegar a Aceptar.

20. Observa como queda el asiento hecho.

21. Ya solo queda grabar el asiento haciendo clic en el botón Grabar asiento en la parte

superior de la ventana.



Y ahora, como el que no practica lo que aprende, ni aprende ni practica, vamos a hacer

un ejercicio.

1. La empresa de compraventa de CDs vírgenes CEDESA S.L. se encarga de comprar

CDs vírgenes, ponerles marca y venderlos a otras empresas. Para ello, empieza con

un capital social de 20.000 € que ingresa directamente en el Banco Zaragozano.

(Por supuesto, tendrás que crear una nueva empresa y una nueva cuenta para el

capital y el banco zaragozano).

2. Para empezar, compra una partida de 1000 CDs a 20 céntimos cada uno sin IVA.

3. Vende todos estos CDs a 30 céntimos cada uno sin IVA.

4. Además, tiene que pagar el alquiler del local, que asciende a 500 €, la luz, 30 € y el

teléfono 50 €.

Bueno, por este mes ya está bien.

Sesión 20. Opciones de IVA

20.1. Opciones de IVA: facturas recibidas

Desde Contaplus podemos generar todos los documentos relacionados con el IVA que

necesitemos. Vamos a ver como se hace.

1. Antes de nada, necesitamos tener algunas facturas de compra y venta con IVA. Cree

un apunte para una factura de compra por 1000 € con un 16% de IVA y cree otro

apunte para una factura de venta por 1500 € con un 16% de IVA.

2. Ahora vamos a ver los informes de IVA. Haga clic en el menú Financiera.

3. Haga clic en el submenú Opciones de IVA.

4. Haga clic en la opción Facturas recibidas.



5. Se abre el menú Libro facturas recibidas. Desde aquí podemos seleccionar:

La numeración: haga clic en automática para que se numeren

automáticamente las líneas.

Periodo de fechas: escriba las fechas inicial y final entre las cuales quiere

obtener las facturas.

Opciones de IVA: también puede seleccionar los tipos de facturas que

quiere mostrar en la lista.

Formato: nos permite añadir datos como el documento, el NIF o el número

de asiento.

Filtro % I.V.A.: puede ser interesante solo ver las facturas de un IVA

determinado.

Valores iniciales: puede seleccionar unos valores iniciales para el total de

base imponible y de IVA. Esto tiene sentido si quiere continuar un informe

anterior.



6. En el cuadro Numeración, haga clic en la opción Automática.

7. En el Periodo de fechas, escriba como Fecha inicial 1/1/07 y como fecha final 4/1/07.


9. Se muestra una ventana que ya conocemos, la ventana Destino de impresión. Por

ahora, lo veremos por pantalla. Haga clic en el botón Pantalla.

10. Aquí tiene el informe de facturas recibidas. Observe como al final puede observar el

acumulado.



Ejercicio 1. Use la opción Facturas emitidas para obtener un listado de las facturas

emitidas.

20.3. Opciones de IVA: Documento 300-320

Contaplus genera los documentos oficiales que tiene que entregar en las

Administraciones.


2. Haga clic en el submenú Opciones de I.V.A.

3. Haga clic en la opción Modelo 300-320/420



4. Cada informe distinto tiene unos parámetros distintos. Los parámetros del

documento 300-320 son los siguientes:

Tipo: podemos decidir tener un borrador, imprimir el modelo oficial o generar

un fichero para su presentación telemática.

Modelo: puede seleccionar si quiere imprimir el modelo 300 o el 320.

Fechas: puede seleccionar las fechas inicial y final del informe.

Datos complementarios: por si hay IVA para compensar y regularizaciones.

Presentación Telemática: puede generar un fichero de texto que enviar a la

administración para gestionar el pago (o cobro) del IVA.

5. En la casilla Tipo, seleccione la opción Modelo oficial.



6. En Fecha inicial escriba 1/1/07 y en fecha final 31/3/07.


8. Se abre la ventana donde puede configurar algunos parámetros de impresión de los

modelos. Estos modelos han de ser impresos sobre formularios que la impresora

rellenará, así que es posible que tenga que modificar algunos parámetros para que

los números impresos coincidan con las casillas en el papel.

9. Cuando haya modificado las propiedades, haga clic en el botón Imprimir.

Ejercicio 2. Use la opción Telemática para obtener el archivo del modelo 300 y

envíeselo al profesor por email.

Nota: es posible que Contaplus le indique que faltan algunos datos. En tal caso, vaya al

menú Global | Datos de empresas y rellene los datos.

También puede llegar a esta ventana desde el menú Financiera | Opciones de IVA | Datos

de los modelos.

Ejercicio 3. Obtenga el modelo 347.





20.4. Opciones de IVA: configurar informes

Es posible que, en algún momento, tenga que modificar alguno de los informes.


2. Haga clic en Opciones de IVA.

3. Haga clic en Configuración de los modelos.

4. Se abre una ventana donde puede ver una lista de los modelos de documentos que

hay predeterminados en Contaplus.



5. Haga clic en el modelo 320 para seleccionarlo.

6. Haga clic en la opción Conf.Visu. (Configuración visual) a la izquierda de la ventana.

7. Se abre una ventana donde puede ver una imagen del documento que está

configurando y una serie de campos como NIF, nombre, número, escalera, etc… Lo

bueno que tiene esta vista es que puede modificar la posición de los campos a ojo.

8. Haga clic sobre el cuadro NIF y arrástrelo hacia la derecha.



9. También puede cambiar el tamaño de los campos haciendo clic sobre los tiradores y

arrastrando.

10. Cuando haya terminado de configurar el documento, haga clic en el botón Salvar

documento.

11. Luego cierre la ventana de edición visual.

12. Haga clic en el botón Partidas en la zona izquierda de la ventana Configurar.



13. Las partidas son los campos que se muestran en el informe. Desde aquí puede

modificarlos. Puede cambiar su posición, su estilo de letra, su alineación. Incluso

añadir nuevos campos.

Sesión 21. Gestión de cheques y pagarés

21.1. Gestión de cheques y pagarés

Podemos gestionar los cheques y los pagarés desde Contaplus. Veamos como se hace.

11. Antes de nada, cree 2 cuentas para bancos, una con el número 572001 para un

banco llamado Banco Central y otra con el número 572002 para un banco llamado

Banco Exterior.

12. Cree también 2 cuentas para 2 nuevos proveedores. Una con el número 400001

para el Proveedor MINISUR y otra con el número 400002 para el Proveedor

MAXISOL.

13. Ahora vamos a abrir la ventana de gestión de cheques. Haga clic en el menú

Cheques.

14. Haga clic en la opción Gestión cheques (recuerde que puede acceder directamente a

esta ventana con la opción ALT-L).



15. Se abre la ventana de gestión de Cheques. En la zona izquierda de la ventana, haga

clic en el botón Añadir.

16. Se abre la ventana Añadir cheque o pagaré. En la zona izquierda puede seleccionar

el tipo de documento. En este caso haremos un cheque, así que no tiene que tocar

nada, simplemente dejar activada la opción cheque.



17. Haga clic en el cuadro Fecha emisión. Observe como se muestra la fecha de hoy. Si

quiere puede cambiarla, pero podemos dejarla como está.

18. Ahora vamos a apuntar el banco por el que vamos a pagar. Escriba el número de

subcuenta del Banco Central. Si no la recuerda, puede hacer clic en la lupa para

seleccionar el banco.

19. Ahora está en el campo Acreedor. Aquí tiene que escribir el número de subcuenta

del proveedor o acreedor al que le hemos de pagar el cheque. Escriba el número de

subcuenta de MINISUR. Si no se acuerda, puede hacer clic en la lupa para buscarlo.

20. En el cuadro Documento, puede escribir el número de la factura.

21. En el cuadro EUROS, escriba el importe total de la factura. Por ejemplo, escriba

1.000 €.



22. En CONCEPTO puede escribir el texto que aparecerá en el cuadro CONCEPTO del

cheque. Puede escribir, por ejemplo, Pago Factura 13.

23. Por último, en el campo Serie/Nº, puede escribir el número del cheque.

24. Ahora observe la parte inferior. Se han rellenado los campos del cheque con los

datos que hemos introducido.

25. Por última, marque la casilla PASO A CONTABILIDAD. Con esto estamos activando

la opción de que este cheque pase a la contabilidad cuando activemos la opción de

PASO A CONTABILIDAD.

26. La opción CHEQUE O PAGARÉ ANULADO nos permite anular un cheque si ha

habido algún error.


28. Muy bien. Ya tenemos nuestro cheque apuntado en la lista de cheques.



Ejercicio. Añada un PAGARÉ para la empresa MAXISOL por un importe de 2.000 €.

21.2. Imprimir los cheques y pagarés

Podemos imprimir los cheques y pagarés directamente desde Contaplus.

1. Haz clic en el menú Cheques.

2. Haga clic en la opción Emisión.

3. Se abre la ventana IMPRESIÓN DE CHEQUES Y CARTAS. Desde aquí podemos

acceder a las siguientes opciones:

Orden de salida: podemos seleccionar si queremos ordenar los cheques por

distintos criterios: Fecha emisión, Justificante, Acreedor, Entidades, Nº cheque, F.

vencimiento.

Condiciones para el listado: puede filtrar los cheques y pagarés que van a salir

especificando los datos que se van a mostrar.

Formato de impresión: tiene distintos modelos para imprimir los cheques. Aquí

puede elegir lo que más le guste.

Excluir: puede excluir ciertos tipos de cheques de la contabilidad.

Numeración de cheques: puede añadir un número a cada cheque.



4. Cuando haya terminado de modificar los parámetros del informe, haga clic en el

botón Aceptar.

5. Entonces salen los cheques impresos.

21.3. Paso a contabilidad

Puede pasar los cheques a la contabilidad automáticamente.

1. Haga clic en el menú Cheques.

2. Haga clic en la opción Paso a contabilidad.

3. Se abre la ventana Realización de asientos de cheques. Desde aquí puede

seleccionar los cheques que desea pasar a la contabilidad.



4. Escriba sus parámetros y luego haga clic en el botón Aceptar.

5. Si ahora abre el diario, verá como el último apunte es el cheque que acaba de pasar

a la contabilidad.

Ejercicios. Realice dos compras con IVA a un nuevo proveedor. Haga que se dejen

a deber y luego apunte el cheque y páselo a la contabilidad para realizar el pago.

Sesión 22. Inventario y amortización

22.1. Inventario: preparar las tablas

Puede llevar todas las gestiones del inventario y apuntes de amortización desde

contaplus. Veamos como se hace.

1. Haga clic en el menú Inventario.

2. Haga clic en Códigos y tablas.

3. Haga clic en Grupos de amortización.



4. Se abre la ventana Grupos de amortización, desde donde puede crear grupos de

amortización para los distintos elementos del inmovilizado. Haga clic en el botón

Añadir.

5. En el cuadro GRUPO, escriba 01.

6. En el cuadro TÍTULO, escriba Inmaterial.

7. Luego pulse INtro. Ya ha añadido un grupo.

8. Ahora añade usted un grupo con el número 02 y con el nombre Material.



9. Una vez creados los grupos, vamos a añadir las cuentas de amortización. Haga clic

en el menú Inventario.

10. Haga clic en el submenú Códigos y Tablas.

11. Haga clic en la opción Cuentas de amortización.

12. Aquí podremos ir añadiendo las cuentas donde vamos a amortizar los bienes que

vayamos adquiriendo.

13. Haga clic en el botón Añadir y añada 2 cuentas de amortización según indica la

siguiente imagen.



14. En una empresa los activos pueden estar en distintas sedes de la empresa, por

ejemplo, podemos tener 2 locales y en cada uno una serie de mobiliario y

ordenadores. Vamos a ver como damos de alta las ubicaciones o sedes distintas que

puede tener la empresa. Haga clic en el menú Inventario.

15. Haga clic en el submenú Códigos y tablas.

16. Haga clic en la opción Códigos de ubicación.

17. Cree una nueva ubicación según indica la siguiente imagen.

18. Ya puede cerrar esta ventana.

19. También puede entrar en el submenú Naturaleza para organizar los activos según su

tipo. Entre en Naturaleza y cree dos naturalezas según indica la siguiente imagen.



22.2. Inventario: introducir los activos

Vamos a introducir los elementos de activo de la empresa.

1. Haga clic en el menú Inventario.

2. Haga clic en la opción Gestión inventario. (También puede abrir esta ventana a

través de la combinación de teclas Alt-I)

3. Se abre la ventana Inventario, donde vamos a añadir los elementos de activo.

4. Haga clic en el botón Añadir.

5. Se abre la ventana Añadir inventario.



6. Aquí hemos de rellenar todos los datos del producto que hemos adquirido y que va a

pasar a formar parte del activo de la empresa. En el cuadro Número inventario

puede escribir una combinación de letras y números que identificará a cada

elemento de activo. Por ejemplo, si es un coche, puede escribir C1.

7. Luego haga clic en la lupa junto al cuadro Código ubicación.

8. Se abre la ventana Búsqueda incremental de UBICACIONES, desde donde puede

seleccionar la ubicación haciendo doble clic sobre ella. Haga doble clic sobre la

ubicación 01.



9. Seleccione la naturaleza del mismo modo que ha seleccionado la ubicación.

10. Deje la Fecha de compra y la Fecha inicio amortiz. en los valores que tiene

actualmente.

11. Seleccione el grupo de amortización MATERIAL.

12. Ahora haga clic en la lupa a la derecha del cuadro Subcuenta amortiz. Aquí tenemos

que seleccionar que cuenta será la de Amortización acumulada del bien. En este

caso es un coche, y la cuenta de amortización acumulado para coches es la 2828.

Como esta cuenta no está creada, tenemos que crearla. Haz clic en el botón + de la

ventana Búsqueda incremental de Subcuentas.

13. Como código de la nueva subcuenta escriba 282800.

14. Como descripción de la nueva subcuenta escriba, A.A. Elementos de transporte.

15. Luego pulse el botón Aceptar.



16. Observe como la nueva cuenta ya aparece en la lista de cuentas. Haga doble clic

sobre la cuenta que acabamos de crear para seleccionarla.

17. Haga lo mismo que acaba de hacer para poner la cuenta 682000 como cuenta de

Dotación de inmovilizado material.

18. Como concepto escriba Inventario 1.

19. Para el proveedor haga clic en la lupa y cree un proveedor llamado COCHESOL y

asígnele la compra del coche.



20. La fecha de baja y la causa de baja por ahora no lo rellenaremos. Lo haremos

cuando el elemento de activo haya llegado al final de su vida útil.

21. Haga clic en el cuadro Porcentaje de amortización y escriba un 2%.

22. En el cuadro Meses lanz. Asientos puede poner cada cuantos meses se generará el

asiento de amortización. Déjelo en 12.


24. Observe como ya tenemos nuestro elemento de activo.

25. Cierre la ventana de Inventario.

22.3. Apunte de inventario

Ahora vamos a dejar que Contaplus haga el apunte de amortización por nosotros.

1. Haga clic en el menú inventario.

2. Haga clic en Amortizaciones.

3. En la ventana de Amortizaciones, escriba la fecha de final del año actual.



4. Observe como ya está seleccionada el número de inventario.

5. Observe como se muestran las partidas del asiento

6. Luego haga clic en el botón Diario para traspasar el apunte al diario.



7. Abra el diario para ver como se ha realizado el apunte.

22.4. Desde el diario

También puede añadir datos de inventario desde el diario.

1. Abre el diario.

2. Hemos creado un apunte de la compra de un local. Antes de cerrarlo, puede hacer

clic en el botón Añadir inventario.

3. Se abre la ventana de Inventario y puede realizar los mismos pasos que ha hecho

antes para añadir este elemento de activo al inventario.

Sesión 23. Comprobación de la contabilidad



23.1. Comprobar asientos desde el mayor

Puede ver los asientos que ha realizado desde el libro Mayor. Veamos como.

20. Haga clic en el menú Financiera | Opciones de diario | Listados de mayor. (También

puede pulsar Alt-M)

21. En el cuadro de diálogo Listado de mayor, seleccione las fechas entre las que desea

obtener el mayor. En principio, debería escribir en fecha inicial 1/1/07 y en fecha final

31/12/07. De este modo, obtendrá todos los apuntes del diario.


23. Haga clic en el botón Pantalla para que el informe se muestre por pantalla.



24. En la ventana de LIBRO MAYOR, haga doble clic sobre la línea de la partida del

primer asiento. En nuestro caso, tenemos la partida de CAPITAL del apunte de

apertura de la empresa.

25. Observa la ventana Asiento enlazado. En ella puede observar el asiento donde

apuntó está partida. De este modo, puede comprobar si ha habido algún error.

Luego, si quiero modificarlo, ya tendría que entrar en el Libro Diario.



23.2. Punteo/casación

El punteo es un modo de comprobación de la contabilidad que se ha usado desde

siempre. Vamos a ver como se hace con Contaplus.

1. Haga clic en el menú Financiera | Opciones de diario | Punteo/casación

2. En la ventana Punteo y casación puede ver las distintas partidas que ha ido

realizando ordenadas por Subcuentas.



3. La idea del punteo consiste en tener todas las facturas físicamente al lado e ir

señalando en la ventana de Punteo y casación cada una de las que hemos ido

contabilizando para comprobar que están todas. Además, también podemos puntear

todos esos asientos que no son facturas, pero que también van en la contabilidad.

Por ejemplo, lo primero que podemos hacer es comprobar el primer asiento donde

teníamos el capital de la empresa y puntearlo. Observe como ya tiene seleccionada

la primera línea, que pertenece al Asiento 1. Haga clic en el botón Punteo simple en

la zona izquierda de la ventana.

4. Observe como se muestra la columna E marcada para esta partida.



5. Ahora haga clic en la otra partida del asiento 1.

6. Haga clic en el botón Punteo simple

7. Ya está punteado ese asiento.

8. Ahora vamos a puntear el asiento 2, la Compra de CDs. Seleccione la línea de la

partida 2 haciendo clic sobre ella.

9. Haga clic en el botón Punteo simple para puntearla.

10. Cuando tenga muchísimos apuntes, no será tan fácil encontrar las distintas partidas

de un apunte. Para ello tiene el botón Consultas. Haga clic en el botón Consulta en

la zona izquierda de la ventana Punteo/casación.



11. Se abre la ventana Consulta. En el cuadro Condiciones puede seleccionar según

que condiciones va a obtener las partidas que está buscando. En principio, el cuadro

Condiciones lo dejaremos en Número de asiento.

12. La siguiente columna nos permite especificar si las partidas que obtendremos

cumplirán la condición de ser igual, mayor o menor que el dato que vamos a

introducir. Por ahora, lo dejaremos en Igual.

13. El siguiente cuadro nos permite escribir la fecha, el número de asiento o el dato que

estemos buscando. En este caso, como estamos buscando el asiento 2.

Escribiremos el número 2.



14. Puede establecer varias condiciones. En la última columna podemos especificar si

queremos que las partidas muestren todas las partidas que cumplan estas

condiciones Y/O las condiciones que se especifiquen en las siguientes líneas. En

este caso, la dejaremos como está.

15. Haga clic en el botón de opción Todas las posibles, de modo que se muestren todas

las partidas que cumplen esa condición.

16. Para terminar, haga clic en el botón Buscar.

17. Ahora se muestran todas las partidas que cumplen la condición de que el número de

asiento sea 2.

18. Si hace doble clic sobre la línea, se mostrará la partida seleccionada. Una vez

mostrada, haga clic en el botón Punteo simple.

19. Para ver todos los apuntes de nuevo, haga clic en la pestaña Subcuenta y

documento, en la zona inferior de la ventana.

20. Haga clic en la pestaña Origen y partidas, también en la zona inferior de la ventana.



21. Para terminar, puntee el asiento que le queda.

23.3. Errores en subcuentas

Es posible que haya tenido un error al realizar una serie de apuntes en una subcuenta a la

que no corresponde. ¿Tenemos que ir buscando y cambiando partida por partida? Por

supuesto que no.

1. Haga clic en el menú Financiera | Opciones de diario | Utilidades de asientos | Mover

subcuenta en diario.



2. Se abre la ventana Mover subcuenta en Diario. Imagine que la cuenta de Compra de

mercadería, en vez de ser la 600000, es la 600001. Lo primero que tiene que hacer

es dar de alta la cuenta 600001 con el nombre Compra de Mª Productos B.

3. De vuelta a la ventana Mover subcuenta en diario, escriba en el cuadro Subcuenta

actual el número 600000.

4. En el cuadro Subcuenta nueva, escriba 600001.

5. Deje los asientos como están que están ahora mismo. Si quisiera cambiar la cuenta

en un rango de asientos determinado, podría escribir aquí el asiento inicial y el final

del rango. Una vez hecho esto, haga clic en el botón Aceptar.

6. Entre en el apunte en que tengas compra de mercadería y observe como se ha

cambiado el número del asiento.

Sesión 24. Caja auxiliar

24.1. Caja auxiliar

Podemos ir apuntando los movimientos de cajas o bancos que se producen diariamente,

con las correspondientes entradas y salidas de dinero, esto es, los pagos y los cobros.

El traspaso de estos movimientos de cajas al diario se hace en un único asiento que

agrupa todos los movimientos que nosotros decidamos.





3. Haga clic en Caja auxiliar.

4. Haga clic en Movimientos de caja.

5. Se abre la ventana Caja auxiliar. Como puedes ver es similar a muchas otras

ventanas de Contaplus. Haz clic en el botón Añadir.

6. Se abre la ventana Movimientos de Caja. En ella hemos de ir apuntando todos los

movimientos de caja que se produzcan en un día.



Sus campos son los siguientes:

o Subcuentas: el código de la subcuenta contra la que se realiza el movimiento de pago

o cobro.

o Concepto: descripción del movimiento.

o Debe/haber: campos para la introducción del valor del movimiento.

o Documento: se usa para asignar una clave al asiento contable para poder localizar

dicho asiento posteriormente.

o Contrapartida: campo opcional en el cual podemos introducir una subcuenta que sea

la contrapartida del apunte.

7. Vamos a añadir un movimiento de Caja. Primero tenemos que señalar sobre que

cuenta se realizarán los movimientos. En el cuadro Subcuenta escriba 570000, que

es la subcuenta de caja. Con esto le decimos al programa que estamos haciendo

todos estos pagos por el banco.

8. Haga clic en el botón Añadir.

9. En el cuadro SubCta-Mvto escriba 400000, que tiene que ser un proveedor.

10. Pulse Intro.



11. En el cuadro Concepto, escriba, Pago Fra 3.

12. En el cuadro Haber escriba 300

13. Pulse Intro hasta terminar la línea.

14. Con esto estamos indicando que hemos pagado 300 € al proveedor 400000 como

pago de su factura nº 3.

15. Haga clic en el botón Grabar y salir para terminar este pago.

16. Cierre la ventana Caja auxiliar.

17. Una vez que hemos hecho un montón de pagos durante el día, podemos pasarlos

todos automáticamente a la contabilidad. Haga clic en el menú Financiera | Opciones

de diario | Caja auxiliar | Traspaso al diario.

18. Se abre la ventana Traspaso de movimientos, donde puede indicar desde que

subcuenta hasta que subcuenta va a pasar a contabilidad y las fechas de los

movimientos. Haga clic en el botón Aceptar para pasar los apuntes al diario.



19. Ahora entre en el diario y compruebe que, efectivamente, hay un nuevo apunte con

el pago que acabamos de realizar.

20. Otras opciones de la ventana de Caja auxiliar son:

Recalcular saldos: Contaplus vuelve a calcular los saldos de los diferentes

movimientos de caja o banco que tengamos. La podemos realizar si el programa se

cierra a causa de un error.

Contabilizado/no contabilizado: cuando se pase a contabilidad un movimiento de

caja, Contaplus indica el estado del movimiento, esto es, si está o no contabilizado.

Si está contabilizado, se muestra un punto rojo. Si no lo está, se muestra un punto

verde.

21. Puede cambiar el estado de un movimiento haciendo clic en el botón Cambio de

estado.

Ejercicio. Cree un apunte de Compra de Mª que se deja a deber al proveedor. En 2

días subsiguientes, realice dos pagos, cada uno por la mitad de la factura que ha

dejado a deber en el banco y páselos a la contabilidad.



24.2. Organización de ficheros

Es posible que el ordenador sobre el que está trabajando pueda tener algún problema que

afecte a la integridad de los archivos donde Contaplus guarda los datos. Vamos a ver

como solucionarlos.

1. Haga clic en el menú Útil.

2. Haga clic en la opción Organización de ficheros.

3. Se abre la ventana Generación de índices, donde Contaplus organiza

automáticamente todos los ficheros.

4. Haga clic en el botón Sí.

5. Dependiendo del tamaño de su contabilidad, tras unos momentos se realizará la

operación completa y se cerrará la ventana automáticamente.



Sesión 25. Banca electrónica

25.1. Banca electrónica

Podemos enviar órdenes de pago a los bancos a través de Contaplus. Veamos como se

hace. La generación de cuentas sigue la normativa CSB, de forma que el sistema es

compatible con cualquier banco.

1. Haga clic en el menú Financiera | Banca electrónica | Enlace bancario.

2. Se abre la ventana Enlace banca electrónica. Lo primero que tiene que observar es

el cuadro Directorio intercambio con banca electrónica. En esta carpeta es donde se

guardarán los ficheros generados. Puede cambiarlo si desea, pero, por ahora, lo

dejaremos así.



3. Para que esta opción funcione correctamente, alguna de las cuentas del banco debe

estar configurada correctamente, es decir, debe tener un número de cuenta. Entre en

la ventana de subcuentas, y en la cuenta del banco 572001, escriba los datos de la

cuenta bancaria inventada por usted. Tenga en cuenta que el banco debe existir, así

que tiene que poner en el número de Entidad un banco correcto. Luego los otros

números sí se los puede inventar. Nosotros hemos puestos el 0008.

Los datos de la identificación fiscal del Beneficiario son los datos oficiales de la

cuenta. Los datos del ordenante son los que irán reflejados en las distintas remesas

de pagos que vayamos generando.

4. También tendrá que rellenar los datos de los proveedores o acreedores como

beneficiarios de las transferencias. Entre en la cuenta 400001, que es de un

proveedor e inserte los datos de la cuenta bancaria del mismo. Nosotros hemos

puesto la entidad 0004.



5. Las órdenes de pago se generan desde la gestión de asientos. Un asiento de banca

electrónica debe tener un único ordenante en el haber (banco) y uno o varios

beneficiarios en el debe. Una vez realizado el asiento, podemos pulsar sobre el

botón de Banca electrónica. Para hacer un ejemplo, cree una compra de mercadería

que se deja a deber. Luego realice otro apunte para el pago de la misma por el

banco en la cuenta 572001.

6. Una vez que esté haya terminado las partidas de este apunte, haga clic en el botón

Banca electrónica.

7. Si todos los datos están bien introducidos, se mostrará la siguiente ventana.



8. Aquí puede seleccionar el tipo de pago. Lo dejaremos en transferencia.

9. Rellene el campo Concepto.

10. También puede seleccionar las fechas de envío y emisión.

11. Cuando haya introducido los datos, haga clic en el botón Aceptar.

12. Ahora vamos a ver si todo se ha introducido correctamente. Haga clic en el menú

Financiera | Banca electrónica | Enlace bancario.

13. Observe como en la ventana puede ver la orden que se ha creado. En la zona

inferior tiene varias pestañas para organizar las órdenes por distintos criterios.



14. Si quiere generar las remesas, haga clic en el botón Generar.

15. Se abre la ventana Generar ficheros (CSB 34).


17. Si hay algún error, se muestra en esta misma ventana.



18. Si no hay ningún error, puede ir a la carpeta BUZÓNSP en el disco duro C (si no ha

cambiado la carpeta donde se guardarán).

19. Dentro de ella hay una carpeta con un nombre para cada remesa que genere. Entre

en tal carpeta.

20. Aquí tiene los ficheros de remesa preparados para ser enviados al banco.



Sesión 26. Predefinidos

26.1. Predefinidos

En nuestro trabajo con la contabilidad, habrá asientos que realizaremos muy

habitualmente. Podemos hacer plantillas de esos asientos que nos permitirán agilizar

nuestro trabajo. Los asientos predefinidos nos permiten introducir asientos rápidamente.

Vamos a ver como se hace.

21. Haga clic en el menú Financiera | Opciones de diario | Predefinición de asientos.

(También puede acceder a este menú a través de la combinación de teclas Alt-R)

22. Se abre la ventana Predefinidos. Como puedes ver, hay un montón de asientos

predefinidos ya creados. Vamos a crear nuestro primer predefinido. Haz clic sobre el

icono Añadir en la zona izquierda de la ventana.



23. Se abre la ventana Añadir asiento predefinido.

24. Haz clic en el cuadro Asiento.

25. Escriba 1000.

26. Haga clic en el cuadro Descripción y escriba Compras.


28. Con el asiento que acaba de crear seleccionado, haga clic en el botón Acceso a

Partidas en la parte izquierda de la ventana.



29. Se abre la ventana Partidas asiento predefinido, donde podemos definir, pues eso,

las partidas que compondrán nuestro asiento. Vamos a hacer una compra.

30. Vamos a agregar la primera partida de nuestro apunte predefinido. Haga clic en el

botón Añadir de la ventana Partidas asiento predefinido.

31. Se abre la ventana Añadir partida. Lo primero que tenemos que definir es la

subcuenta de la primera partida del apunte. Haga clic en el cuadro Código y escriba

600000, esto es, el número de la cuenta de Compra de Mª.

32. El tipo de partida será Fija, ya que en una compra, siempre tendremos esta cuenta.

33. Como es una partida del Debe, asegúrese de que está seleccionada la opción

Debe.



34. En el campo Importe, seleccione la opción Número, ya que va a ser un número.

Cada uno de los importes que metemos en un asiento predefinido tiene un número

asignado para introducirlo en las fórmulas. En este caso, el importe de la compra de

mercadería tendrá asignado el número 1.

35. Haz clic en la lista de Tipo de Concepto y selecciona Variable.

36. En el cuadro Concepto escribe Fra nº. Así, cuando hagamos un asiento predefinido

el concepto comenzará siempre por Fra. Nº y nos ahorraremos de escribirlo.

37. Bueno, ya hemos terminado la primera partida del asiento. Haz clic en el botón

Aceptar.

38. Ahora vamos a añadir otra partida. Haz clic en el botón Añadir partida.

39. Esta cuenta que vamos a añadir será la del IVA. Escribe en el cuadro Código de

subcuenta la cuenta 472016. Esta cuenta será también fija porque todas las compras

llevan IVA.

40. En el cuadro Importe, seleccione el tipo Fórmula.



41. En el cuadro Fórmula, escribe lo siguiente:

n1*0.16n1 se refiere al importe que se introdujo como base imponible de la factura en la

primera partida. Este importe se multiplica por el 16% de IVA.

42. El concepto lo vamos a poner Variable.

43. Asegúrese de que la partida es del Debe.

44. En el cuadro Contrapartida, seleccione VARIABLE

45. Escriba 400, que va a ser una cuenta de proveedores aunque estamos dejando los 3

números finales para especificar el proveedor cuando usemos la plantilla.

46. En el cuadro Base imponible, haga clic en el tipo y seleccione Fórmula.

47. Para la fórmula escriba n1.

48. Ya hemos terminado esta partida. Haz clic en el botón Aceptar.

49. Ya vamos por la última partida. Haz clic en el botón Añadir partida.



50. En el tipo de partida seleccione Definida.

51. En el cuadro Variable subcuenta definida, escriba la cuenta que introdujimos

anteriormente. Recuerde que la cuenta definida anteriormente tiene el número 4.

Esta es la contrapartida de la partida anterior



En la subcuenta definida, de la partida actual. Escriba el número 4.

52. En el cuadro Importe, seleccione Cuadre asiento.

53. En el tipo de partida, seleccione Haber.

54. En el concepto seleccione Anterior, para que se copie el concepto de la partida

anterior.


¡¡¡MUY BIEN!!! Ya hemos hecho nuestro primer asiento predefinido.

Ejercicio. Use el asiento predefinido que acaba de crear para crear una partida de

compra de mercadería.

Para ello tiene que escribir el número del asiento predefinido (en este caso 1000) en

el cuadro ENTRADA ASIENTOS PREDEFINIDOS.



Luego se pulsa INTRO y hemos de introducir los parámetros que hemos definido en

el asiento.

Sesión 27. Cerrar el ejercicio

27.1. Reordenar los asientos

Antes de cerrar el ejercicio, es recomendable reordenar los asientos.


57. Haga clic en Opciones de diario.

58. Haga clic en Utilidades de asientos.

59. Haga clic en Renumeración de asientos.

60. Se abre la ventana Renumeración de asientos. Haga clic en el botón Aceptar para

renumerar los asientos.



27.2. Cerrar el ejercicio


2. Haga clic en el submenú Fin de ejercicio.

3. Haga clic en Cierre de ejercicio.

4. Se abre la ventana Cierre del ejercicio, donde se muestran las empresas cuyos

ejercicios se pueden cerrar, así como las fechas de los asientos.



5. Lo primero que tenemos que hacer es añadir la empresa donde se van a transferir

los apuntes de ésta. Haz clic en el botón + para añadir una empresa.

6. Se abre la ventana de Añadir empresa, donde lo primero que tiene que hacer es

poner el código de la nueva empresa. Ponga uno que no esté ocupado, nosotros

hemos puesto el 15.



7. En el nombre de la empresa puede poner, por ejemplo, el nombre de la empresa

antigua y luego el año: nosotros hemos puesto PRUEBAJL 2008.

8. Observe como la echa de inicio del ejercicio está ya puesta.

9. Estableza la fecha de fin del ejercicio en 31/12/08.

10. Una vez hecho esto, haga clic en el botón Aceptar. En unos momentos estará creada

la nueva empresa.



11. Ahora vamos a hacer doble clic sobre la empresa donde queremos que se realice el

asiento de apertura del año 2008 de la empresa. Haga doble clic sobre la empresa

que acaba de crear (en nuestro caso es PRUEBAJL2008).

12. Haga clic en el botón Cerrar. La empresa es cerrada y sus apuntes del asiento de

cierre son traspasados como Asiento de apertura. Se nos muestra la siguiente

ventana

13. Ahora, si queremos hacer nuevos asientos en esta empresa que ya hemos cerrado,

nos dirá que no se puede. Haga clic en el botón Asientos de la barra de

herramientas.

14. Se muestra la siguiente ventana. Se nos indica que el ejercicio está cerrado y que ya

no se pueden realizar más asientos. Haga clic en el botón Aceptar.

Sesión 28. Ejercicio 1

La empresa MIROPA S.L. se dedica a la venta al detalle de ropa. Vamos a seguir su

desarrollo desde que es abierta.



Antes de empezar, recuerda que todas las compras y ventas llevan un IVA del

16%.

Has de crear asientos predefinidos para las compras y las ventas de mercadería.

1. El día, 14/3/06, la empresa comienza con un Capital de 100.000 €, que se ingresa

directamente en el Banco, en una cuenta del Banco Santander.

2. El día 25/3/07 se compra un local por 60.000 €, cuya primera mitad es pagada por el

Banco y se deja la otra mitad para pagar el siguiente mes.

3. El día 27/3/07 se compran muebles por valor de 10.000 €. Se dejan a deber.

4. El día 3/4/07 se compra Mercadería por un importe de 5.000 €, cuyo pago se

formaliza según un efecto a pagar el día 18/4/07.

5. El día 14/4/07 se hace efectivo el pago del resto del local.

6. Se abre la tienda al público el día 15/4/07. Se hacen 1.000 € de Caja.

7. A la mañana siguiente, se ingresan los 1.000 € de Caja en el Banco.

8. Al día siguiente se hacen 2.000 € de Caja.

9. A la mañana siguiente, se ingresan los 2.000 € de Caja en el Banco.

10. El día 17/4/07 se atienden los pagos de la nómina del único trabajador que tenemos

(por ahora), que corresponde a 1.000 € que se les ingresan en el banco al

trabajador, 100 € de SS a cargo del trabajador, 50 € de retención del IRPF. Los SS

del trabajador y la retención del IRPF se deja a deber.

11. Al día siguiente, se pagan por el banco 30 € en concepto de Seguros Sociales a

cargo de la empresa. Además, se pagan los SS a cargo del trabajador y la retención

del IRPF también por el banco.

12. El día 17/4/07 se hacen 3.000 € de Caja.

13. A la mañana siguiente, se ingresa este dinero en el banco.

14. Se compra mercadería por valor de 2.000 €. Se deja a deber.

15. El día 18/4/07 se paga la mercadería que se compró el día 3/4/07.

16. El día 18/4/07 se atienden los pagos de luz y agua, que tienen cada uno un importe

de 60 y 15 €.

17. Este mismo día se hace una Caja de 1.500 €.

18. A la mañana siguiente, se ingresa este dinero en el banco.



19. Como la empresa va tan bien, pagamos la mercadería que compramos dos días

antes por el banco.

20. Nos llega una carta del banco para pagar gastos de la cuenta por valor de 10 €.

…Vamos a suponer que no pasa nada más hasta final de año.

21. Lleva a cabo la regularización del IVA. Para ello, obtén la lista de Facturas emitidas y

recibidas con IVA a través de Contaplus. Además, saca el modelo 300 y comprueba

que está correcto. Una vez hecho esto, contabiliza adecuadamente el resultado del

IVA.

22. Teniendo en cuenta que las existencias finales ascienden a 2.000 €, realiza la

regularización de existencias.

23. Cierra el ejercicio con la utilidad de Contaplus.

Sesión 29. Ejercicio 2

La sociedad “RBS”, presenta a 1 de diciembre del año 2000, el siguiente balance de comprobación:

Saldos Deudores Saldos acreedoresPublicidad .................................3.000.000

Sueldos y salarios ....................8.000.000

Cª mercaderías ........................30.000.000Clientes .................................20.000.000Ef. Comerc. Cartera ...............10.000.000Prima Seguros ........................5.000.000Transportes ..............................1.000.000Construcciones .......................20.000.000Terrenos .................................10.000.000Maquinaria .............................5.000.000Bancos .................................. 10.000.000Mercaderías ...........................10.000.000

Ingresos por arrendamiento .....5.000.000

Vta. Mercaderías ................20.000.000Proveedores ..........................10.000.000Deudas L/P .............................5.000.000Proveed. Inmov. C/P .............. 5.000.000Am.ac.inm. .................................20.000.000Rappels sobre compras ........... 2.000.000Capital social ..........................50.000.000Reservas ............................... 15.000.000

TOTAL ..............................132.000.000 TOTAL ..............................132.000.000

Durante el mes de diciembre, la empresa realiza las siguientes operaciones:

1.- El día 1 compra ordenadores para las oficinas por 3.000.000 euros. Se estima la vida útil en 5 años y un valor residual de 200.000 euros.



2.- Envía a descontar, el 5 de diciembre, efectos comerciales reflejados en balance por un valor de 5 millones. Líquido abonado por el banco 4.300.000 euros. correspondiendo 500.000 a intereses y el resto nos lo carga el banco por el servicio prestado.

3.- Compra mercaderías en 10 de diciembre por 1 millón de euros. Paga la mitad al contado concediendo un descuento por pronto pago del 5% sobre la cantidad desembolsada.

4.- El 15 de diciembre vende un terreno recogido en el balance y al que pertenece el total de la provisión, por 8.000.000 euros.

5.- Vende mercaderías por 3 millones de euros. cargando además al cliente 500.000 euros. por el transporte de las mercancías.

6.- Los clientes del punto 5 aceptan letra de cambio por 2 millones que se lleva a gestionar a un banco.

7.- El importe bruto de la nómina correspondiente al mes de diciembre ha ascendido a 900.000 euros. Practicándose sobre dicho importe las siguientes deducciones:

- 5% en concepto de seguridad social a cargo del trabajador.- 10% en concepto de retenciones a cuenta del IRPF.

La Seguridad Social a pagar por la empresa asciende al 30%.

8.- Llegado el vencimiento de las letras descontadas, la mitad resultan impagadas.

9.- Respecto al inmovilizado, se sabe:- La máquina de balance fue adquirida el 1 de enero de 1998 y tiene una

vida útil de 5 años. Se amortizan en función de su vida útil.- Las construcciones tienen un valor residual de 2.000.000 euros. y una

vida útil de 20 años. También se amortizan en función de la vida útil.

SE PIDE:

A) Contabilizar las operaciones llevadas a cabo por la empresa durante el mes de diciembre.

B) Presentar la cuenta de pérdidas y ganancias del año 2000.C) Presentar el balance de situación a 31 de diciembre del 2000.

Sesión 30. Ejercicio final

La sociedad “RBS”, presenta a 1 de diciembre del año 2000, el siguiente balance de comprobación:



Banco 50.000Caja 10.000Construcciones 150.000Elementos de transporte 30.000Existencias Mª 50.000Clientes 15.000

Capital 300.000Proveedores 5.000

Total 305.000 Total 305.000

Durante el año se realizan las siguientes operaciones:

1.- El día 15/01/07 compra ordenadores para las oficinas por 10.000 €. Se estima la vida útil en 4 años.2.- El día 20/01/07 se compra Mª por valor de 30.000 € por las que firma un efecto a pagar el día 20 del mes siguiente. El IVA de esta compra es del 16%.3.- El día 25/1/07 se vende Mª por valor de 70.000 €. La mitad es atendida por el cliente mediante transferencia bancaria. El resto se formaliza mediante un efecto a cobrar el día 25 del mes siguiente. El IVA de la venta es del 16%.4.- Se atienden las nóminas de los trabajadores el día 1 de Febrero de 2007. En total ascienden a 9.000 €. Se retiene un 3% como SS a cargo del trabajador y un 7% como retenciones del IRPF.5.- El día 2 de febrero, se paga por banco la SS de los trabajadores y el IRPF de los mismos.6.-El mismo día, se atiende el pago de SS a cargo de la empresa, que asciende a un 4% del bruto de las nóminas.7.- El día 10 de Febrero, gastamos 1.000 € en arreglos generales de la oficina. El IVA asciende al 16%.8.- Pagamos recibos de la comunidad, agua y electricidad de la oficina por un importe de 50, 30, 20 € cada uno.9.- Se realiza una compra de mercadería el 17 de Febrero que asciende a 15.000 €. El IVA de la operación es del 16%. Se paga directamente por el banco.10.- El día 19 de febrero, se paga el transporte de una mercadería al domicilio del cliente. Este transporte asciende a 200 €, con un IVA del 16%. Se paga por caja.11.- El día 20 de febrero, se atiende al pago de la compra del apartado 2.12.- El día 25 de febrero se cobra la venta del apartado 3.13.- Se hace uso de los servicios de un abogado que nos cobra 300 €, incluida una retención del 10%.14.- Se paga a hacienda la retención que practicamos al abogado.15.- Se atienden las nóminas de los trabajadores el día 1 de Marzo de 2007. En total ascienden a 10.000 €. Se retiene un 3% como SS a cargo del trabajador y un 7% como retenciones del IRPF.16.- El día 2 de Marzo, se paga por banco la SS de los trabajadores y el IRPF de los mismos.17.-El mismo día, se atiende el pago de SS a cargo de la empresa, que asciende a un 4% del bruto de las nóminas.18.- Se realiza una ventana de mercadería que asciende a 45.000 € con un IVA del 16%, se cobra directamente por el banco.

Se pide:



- Realizar la regularización de la Mercadería.- Realizar la amortización del inmovilizado.- Realizar la regularización de IVA.- Realizar el cierre de la empresa.

Sesión 31. Valoración de existencias


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