1. Criterios fundamentales para la elaboracin de informes

2. Comentarios, conclusiones y recomendaciones
3. Comentarios
Es la descripcin de los hallazgos o aspectos trascendentales encontrados en la ejecucin de la auditora, se deben exponer en forma lgica y clara ya que constituyen la base para una o ms conclusiones y recomendaciones.
4. Para la redaccin de un comentario, se pondr un ttulo que identifique la naturaleza del hallazgo. Este ttulo debeser un breve resumen de la conclusin.
5. No se deben citar los nombres de los funcionarios relacionados con los hechos comentados, pero siempre se har referencia al cargo, funcin o nivel jerrquico de los que han intervenido en los mencionados hechos. Tampoco se incluirn posibles o potenciales responsabilidades.
Se tendr cuidado de hacer contar siempre en el cometario, el criterio y no en las conclusiones o recomendaciones.
6. Atributos del hallazgo
Condicin
Criterio
Causa, y
Efecto
7. Condicin:(Lo que es situacin actual)
Es la situacin actual encontrada por el auditor con respecto a una operacin, actividad otranscripcin que se est examinando. Esta informacin servirpara determinar si:

Los criterios se estn cumpliendo satisfactoriamente. 8. Los criterios se estn cumpliendo parcialmente. 9. Los criterios no se cumplen.

Criterio(Lo que debe ser norma)
Son parmetros de comparacin o las normas aplicables a la situacin encontrada que permiten la evaluacin de la condicin actual. Los criterios pueden ser los siguientes:

Leyes 10. Reglamentos 11. Instrucciones constantes en manuales, instructivos, procedimientos, entre otros. 12.Objetivos 13. Polticas 14. Normas 15. Opiniones independientes de expertos. 16. Prcticas generalmente observadas. 17. Otras disposiciones.

Efecto
Es el resultado adverso , que se produce de la comparacin entre la condicin y el criterio respectivo. La importancia de un hallazgo se juzga generalmente por el efecto. Los efectos, deben exponerse, en lo posible, en trminos cuantitativos.
El efecto es importante para el auditor para persuadir a la administracin, que es necesario un cambio o accin correctiva para alcanzar los objetivos y metas institucionales, para lo cual se debe redactar en trminos comprensibles para los usuarios del informe de auditora.
18. El efecto puede reflejarse en:

Uso antieconmico o ineficiente de los recursos humanos, materiales o financieros. 19. Perdida de ingresos potenciales. 20. Violacin de disposiciones legales. 21. Inefectividad en el trabajo ( no se est ejecutando conforme a la planificacin) 22. Gastos indebidos. 23. Informes o registros poco tiles, poco significativos o inexactos. 24. Control inadecuado de los recursos o actividades. 25. Ineficiencia en el trabajo se estrealizando.

Causa
Es la razn fundamental por la cual se origin la desviacin o es el motivo por el cual no se cumpli el criterio o la norma.
La determinacin de la causa o causas que originaron las desviaciones, es de primordial importancia, porque sin ubicar e identificarla claramente sera imposiblesugerir la accin correctiva necesaria para eliminarla.
26. Las causas pueden originarse por:

Falta de capacitacin. 27. Falta de comunicacin. 28. Falta de conocimiento de los requisitos. 29. Negligencia o descuido. 30. Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o imprcticas. 31. Consiente decisin de desviarse de las normas. 32. Falta de recursos humanos, materiales o financieros. 33. Falta de buen juicio o sentido comn. 34. Falta de honestidad.

Inadvertencia del problema. 35. Inadvertencia de beneficios potenciales desarrollados. 36. Falta de esfuerzo e inters suficientes. 37. Falta de supervisin adecuada. 38. Falta de voluntad para cambiar. 39. Organizacin defectuosa. 40. Falta de delegacin de autoridad. 41. Auditora Interna deficiente.

Se las deber redactar en un lenguaje apropiado y cuidando de no emitir juicio de valor.
A base del desarrollo de los atributos del hallazgo, el auditor redacta la conclusin, que conduce a la formacin de una o varias recomendaciones, orientadas a corregir las deficiencias encontradas.
42. Conclusiones
Son juicios profesionales del auditor basados en los hallazgos. Luego de evaluar los atributos y obtener la opinin de la entidad. Su formulacin se basa en realidades de la situacin encontrada, manteniendo una actitud objetiva e independiente sobre lo auditado.
43. Las conclusiones se refieren airregularidades, deficiencias o aspectos negativos encontrados con respecto a las operaciones, actividades y asuntos examinados, descritos en los comentarios correspondientes que podran dar fundamento a la determinacin de responsabilidades, cuando las haya y el establecimiento de acciones correctivas.
44. Las conclusiones son presentadas a continuacin de los comentarios.
En la conclusin no se repetir lo descrito en el comentario y se utilizar un estilo adecuado de redaccin que le permita tener una apreciacin objetiva del hecho comentado.
45. Recomendaciones
Son sugerencias claras, sencillas, positivas y constructivas formuladas por los auditores que permiten a las autoridades de la entidad auditada, mejorar las operaciones actividades, con la finalidad de conseguir una mayor eficiencia, efectividad y eficacia, en el cumplimiento de sus metas y objetivos institucionales.
46. Se presentarn luego de los comentarios y las conclusiones, se asignar a cada recomendacin un nmero correlativo en orden de presentacin de los comentarios.
Deben incluirse recomendaciones, nicamente cuando el auditor llegue a la conclusin de que se necesita tomar acciones para lograr mejores o corregirdeficiencias y no deber recomendar medidas concretas, sino est completamente convencido de haber reunido toda la informacin necesaria para respaldar tales correctivos.
47. Para este efecto al finalizar el Captulo de Resultados de auditora, conjuntamente con los funcionarios de la entidad involucrados, se preparar un cronograma de implantacin de las recomendaciones, en el que se sealar fechas y funcionarios responsables de su cumplimiento.
Las recomendaciones incluidas en el informe deben estar dirigidas al servidor de la organizacin que deben ejecutar la accin correctiva.
48. Normativa
49. INFORME
De carcter general:

Tipo letra Arial tamao 11 50. Espacio interlineal 1.5 51. Mrgenes 3 cm por cada lado 52. Valores monetarios 1 745 820,10 USD 53. Las fechas en forma de texto

La estructura del informe se har de conformidad al Acuerdo 025-CG de 26 de agosto de 2009, publicado en el Registro Oficial 23 de 10 de septiembre de 2009.

La carta de presentacin con logotipo de la entidad a las que sirven y controlan 54. Las transcripciones se presentarn entre comillas, en letra cursiva, nicamente la parte pertinente, a rengln seguido y con sangra 55. Los objetivos del examen deben ser los mismos que constan en la orden de trabajo.

Los ttulos, conclusiones y recomendaciones guardarn relacin directa con lo comentado y se escribirn con minscula. 56. Las recomendaciones incumplidas debern contener la opinin del servidor sobre la falta de cumplimiento y la situacin actual que sustenta el criterio del auditor sobre el incumplimiento.

Si en el desarrollo del examen, se desprendieren hechos que ameriten la emisin de informes con indicios de responsabilidad, stos no formarn parte del informe general, se elaborar un informe parcial. 57. Cuando se revelen disposiciones legales, observarn el siguiente orden: Constitucin de la Repblica, leyes (artculo, numeral y literal), reglamentos, normas de control interno, manuales, instructivos y disposiciones administrativas.

Al final de cada comentario harn constar la comunicacin de resultados, de conformidad al artculo 90 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. 58. Si se recibi respuesta, considerar:

Si est numerada es oficio
Si no tiene nmero es comunicacin
Deber hacer constar la opinin del auditor, sobre lo expresado por los servidores, con criterio profesional sobre si justifica o no justifica lo comentado.
59.

En los comentarios deber hacer constar el incumplimiento del artculo 77 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, con identificacin del numeral y literal, considerando la funcin de los responsables.

MEMORANDO DE ANTECEDENTES

En el encabezado no es nominativo 60. Se realizar a un espacio 61. Se mantendrn los mismos ttulos y comentarios del informe 62. La determinacin de las responsabilidades mantendrn el siguiente orden:

Responsabilidades Administrativas Culposas
Responsabilidades Civiles Culposas
63.

Las responsabilidades sugeridas estn reveladas en el informe. 64. Las disposiciones legales deben ser las correctas e inherentes al hecho comentado y sobre todo vigentes en el perodo analizado. 65. Las responsabilidades sugeridas deben estar debidamente fundamentadas conforme los artculos 39, 45, 52, 53, 65, 66 y 67 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado.

Verificaciones para responsabilidades:

Sobre las personas:
Nombres y apellidos completos y que se hayan identificado a todos los responsables
Direccin domiciliaria
Cargo y perodo de actuacin, incluyendo losencargos de funciones.
66. RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS CULPOSAS

Observar el Reglamento Orgnico Funcional 67. Las sanciones sugeridas se establecern en funcin de la remuneracin mensual unificada (hasta el 8 de agosto de 2009) y posterior a sta con sueldo bsico unificado.

RESPONSABILIDADES CIVILES

Verificar la existencia de la figura jurdica de caducidad, prevista en el artculo 71 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, considerando la fecha del egreso o de cualquier causa que haya generado el perjuicio. 68. Si los valores sugeridos como glosa, es de responsabilidad de varios servidores, es indispensable cuantificar a cada uno de ellos lo proporcional.

OTROS DOCUMENTOS
Necesitan recepcin personal:

Las notificaciones de inicio de examen 69. Las convocatorias

Sntesis de resultados
Concluida la actividad de control, el auditor jefe de equipo elaborar un breve resumen de los resultados principales del examen para conocimiento del Contralor General del Estado, Observando la estructura establecida para el efecto.
En la sntesis se debe incluir los principales hallazgos, conteniendo el ttulo del comentario y un breve resumen de la conclusin y recomendacin.
70. Gracias