contabilidad presupuestaria

Captulo

IX

Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable

Gubernamental - 2010

Presupuesto Pblico 2010 Presupuesto por Resultados

Presupuesto Participativo

C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

INSTITUTO PACFICO 737

CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

1. QU ENTENDEMOS POR CONTABILIDAD PBLICA La Contabilidad presupuestaria se define como un sistema integrado y estruc-

turado de procedimientos, tcnicas, normas y principios, que se ocupan de registrar, clasificar y resumir las operaciones presupuestarias que se realizan en una entidad, producto de hechos econmicos, actividades y funciones que ejecuta la organizacin con la finalidad de ejecutar el presupuesto aprobado y cumplir con las metas y objetivos sealados en su plan operativo , as como controlar el gasto pblico los mismos que deben preservar la correlacin entre el presupuesto aprobado, presupuesto gastado y asignados adecuadamente a la estructura funcional aprobada, y obtener informacin e interpretar sus resultados, de manera tal que se constituya en el eje central de la informacin, para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento en los servicios pblicos y orienten el cumplimiento de los planes y metas de desarrollo.

Por lo tanto la direccin, mediante datos e informacin financiera, y presupuestal conocer el avance de la ejecucin presupuestal y rendimiento de los recursos financieros, la corriente de flujos de cobros y pagos, la tendencia de los in-gresos, costos y gastos y la generacin de flujos de efectivos o equivalentes de efectivo as como la capacidad financiera y presupuestaria, de cada entidad.

Por otro lado, El sistema, establece el paralelismo y simultaneidad del registro de operaciones financieras, de los procesos presupuestarios y financieros, re-gulando el proceso presupuestario anual,

2. OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Proporcionarinformacinpresupuestariademanerasistemticayestruc-

turada en forma permanente a la direccin y a los interesados sobre el avance y ejecucin presupuestaria, a los organismos rectores, a la conta-dura pblica para la Cuenta General de la Repblica y a la ciudadana en general.

Establecerregistrosbasadosensistemasyprocedimientosautomatizadosadaptados a la diversidad de las operaciones presupuestarias y actividades que realiza la administracin pblica.

Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable

Gubernamental-2010

Captulo IX

CAPTULO IX - CONTAbILIdAd PRESUPUESTARIA y EL NUEVO PLAN CONTAbLE GUbERNAmENTAL - 2010738

CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

PRESUPUESTO PbLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTAdOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

Clasificar y estructurar las operaciones registradas paraobtener infor-macin sobre objetivos propuestos por ejemplo: presupuesto aprobado y modificado, presupuesto ejecutado, saldos presupuestarios, etc..

Analizareinterpretarloshechoseconmicosyfinancierosqueafectanomodifican el presupuesto de de la entidad.

Ofrecer informacina losusuarios internospara suministrary facilitara la direccin y administracin los procesos de planificacin, toma de decisiones y control de operaciones.

Otorgarmayortransparenciaalmanejodelasfinanzaspblicasatravsdemecanismos de informacin y rendicin de cuentas (Ley de transparencia, Pginas Web, Publicidad de la informacin, etc.).

Proporcionarinformacingerencialcuantitativa,comparativayconfiablea los usuarios internos.

ElsistemapropugnaprocedimientosparaquelaContabilidadpresupues-taria se convierta en un instrumento administrativo y financiero til para la toma de decisiones y la definicin de polticas, as mismo contribuya a facilitar las funciones de auditora y control interno.

El sistema debe estar dirigido a convertir los Registros Contables y los Estados Financieros y Presupuestales en instrumentos adecuados a los requerimientos de los planes estratgicos a la formulacin de polticas que coadyuven y orienten los planes operativos a travs de la informacin gerencial que desarrollar y est a disposicin de los niveles de decisin, la misma que deber contener la siguiente informacin:a. El volumen del presupuesto asignado a cada entidad.b. La ejecucin presupuestal por: Categora del gasto (corriente operativo,

destinado a actividades, aplicados a proyectos y obras de inversin).c. El avance fsico de las metas obtenidas por cada entidad, respecto a

cada meta y objetivo previsto en el. plan estratgico y tiene por finalidad mostrar cuantitativamente el avance fsico financiero y la estructura de inversin.

d. El costo operativo de cada meta o en su defecto el costo de operacin total relacionados con los proyectos de inversin (Remuneraciones, Bienes y Servicios utilizados).

Por otro lado la contabilidad como sistema propugna criterios que mejoren la calidaddelaAdministracinyGestinPblicatomandoenconsideracinlossiguientes aspectos: Promoverlaformacinymejoramientodecontrolesalosnivelesdede-

cisin y ejecucin. Presupuestosoperativosdesdeeliniciodelasactividadesdelaentidad

(programacin, formulacin) hasta la ejecucin, administracin y cumpli-miento de metas y objetivos considerando tambin su respectiva evalua-cin. Promover polticas de ejecucin de operaciones eficientes.



CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

03. TIPOS DE CONTABILIDAD

El sistema de contabilidad, registra todas las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales en un mbito nico, comn, oportuno y confiable, afecta su registro, segn la naturaleza de cada ope-racin, a sus componentes en forma separada por lo tanto:El sistema de contabilidad gubernamental establece tres tipos de contabilidad con la finalidad de se-parar los dos aspectos importantes de la administracin del estado, como son el aspecto financiero y presupuestal.

Contabilidad presupuestaria

Contabilidad de costos

Es el sistema de informacin utilizado por el registro de las transacciones financieras. Destinada dentro de su aspecto a mostrar las operaciones propias del movimiento econmico-financiero, que repercute en las fluctuaciones del patrimonio, tiene por finalidad formular los estados financieros que integran la cuenta general de la rep-blica emplea las clases 1, 12, 3, 4, 5, 7, 8 del Plan Contable Gubernamental. En otras palabras la contabilidad financiera abarca las normas, procedimientos, cuentas, libros, documentos y EEFF relacionados con el registro de los valores que comprenden el patrimonio de la entidad y las variaciones que se presentan en su estructura as como en el resultado de sus operaciones.

An sin implementar, pero tiene propsitos de analizar y controlar el costo que signi-fica producir los servicios pblicos, as como determinar los costos empleados en los proyectos y obras pblicas,o en los programas estratgicos, en un marco del presu-puesto por resultados as como el diseo, la operacin de sistemas y procedimientos de costos por actividad, reas, funciones, responsabilidades, productos periodos y otros productos que se puedan medir.

Revela el movimiento de activos y pasivos y patrimonio* Ingreso y gasto * Resultado

Revela la afectacin y ejecucin presu-puestal en sus fases de:* Aprobacin * compromiso * Ejecucin

Su finalidad es proyectar dentro de un horizonte posible las futuras acciones que deben ser ejecutadas por la en-tidad; esta proyeccin anticipada de acciones se basa en la seleccin de estrategias que favorezcan el xito de los planes y programas. La definicin de los escenarios posibles, que la entidad se propone alcanzar, exige un anlisis Macroeconmico y Microeconmico que la contabilidad convertir en hechos econmicos financieros y lo sintetiza en informes necesarios e imprescindi-bles, por otro lado el pasado constituye un punto de referencia necesario que permite determinar el grado de certeza o error en las proyecciones de aos anteriores, en tanto el diseo del futuro se sustenta en predicciones que para ser confiables deben encontrar su respaldo en los datos contables cap-turados y ordenados en una estructura que llamamos presupuesto pblico e integral; su diseo , grado de detalle y posibilidades de ejecucin dependen de la importancia que se otorgue a su evaluacin y control.Existen normas que regulen el modelo de aplicacin, los principios que rigen su ejecucin y recoleccin de datos.

Es el sistema de informacin que registra y muestra la ejecucin presupuestal a travs de las diferentes etapas del proce-so sirve de apoyo al estado, para cumplir con los planes y programas que debe desarrollar en el corto plazo, necesita de un instrumento que contenga metas, objetivos, polticas y estrategias, esto es lo que se denomina presupuesto; por lo tanto la contabilidad presupuestaria es el campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos del presupuesto pblico regulando as las incidencias del proceso, con criterio programtico, tiene por finalidad sustentar la elaboracin de los estados presupuestarios que forman parte de la informacin para la cuenta general de la repblica y a subes sirve para hacer seguimiento a la ejecucin de ingresos y gastos respecto a los niveles programados.Utiliza el elemento 8 del Plan Contable Gubernamental.8101 Ppto.Instituc.deApert.,modifica-

cionesyppto.Instit.modificado8201 Ppto. de Ingresos8301Ppto.deGastos8401Asignac.comprometidas8501 Ejecucin de ingresos8601Ejecucindegastos

Contabilidad patrimonial y

financiera


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CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

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CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X


04. QUE DOCUMENTOS FUENTE SE UTILIZAN EN EL AREA DE PRESU-PUESTO

La contabilidad presupuestaria adems de los comprobantes internos (o/c.o/s,c/p,etc) Presenta documentos fuentes propios del rea que nos permite registrar operaciones contables y documentos fuertes mixtos, es decir que provienen de otras reas y que son sustento para registros en la Contabilidad Presupuestal, y son los siguientes:

a) DocumentosPropios- PresupuestoInstitucionalAprobado(PIA).- Es el presupuesto inicial

aprobado por el Titular de pliego, de acuerdo a los montos establecidos paralaEntidadporlaLeyAnualdelPresupuestodelSectorPblico,se-gnlainformacinconsignadaenelreporteAnalticodelPresupuestolnstitucionaldeAperturaresultantedelaestimacin.correspondientesalas Fases de Programacin y Formulacin Presupuestal.

- PresupuestoInstitucionalModificado(PIM).- Refleja el presupuesto actualizadodelPliego,comprendealPresupuestoinstitucionaldeApertura(PlA)ascomoalasmodificacionespresupuestarias(tantoenelnivelins-titucional como en el Funcionamiento Programtico), durante el ejercicio presupuestario.

- CalendariodeCompromisos.- Se llama as al documento que estable-ce la autorizacin mxima mensual para la ejecucin de egresos que se sujeta a la disponibilidad efectiva de los Recursos Pblicos; es aprobado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico teniendo en cuenta laAsignacinPresupuestariaTrimestralylaProgramacinMensualdelGasto, a nivel de Unidad Gestora, Unidad Ejecutora, Funcin, Programa, Fuente de Financiamiento y Grupo Genrico de Gasto.

- ClasificadoresdeIngresos.-Nos muestran a travs de partidas pre-supuestales expresadas en cdigos, la naturaleza de los ingresos que se captan por toda fuente de financiamiento.

- ClasificadoresdeGastoPblico.- Nos muestra a travs de cdigos como se estructura el nivel de gastos pblicos, expresado en Categora de Gastos.

05. PARALELISMOYSIMULTANEIDADCONTABLE(contabilidadfinancierayContabilidadpresupuestal)

Atravsdesteprincipio,lasoperacionesrealizadasporlasentidadespblicastanto de ingresos y gastos registradas en la contabilidad patrimonial como en la presupuestal, es decir bajo ste principio a toda operacin real registrada en el proceso contable financiero corresponde paralela y simultneamente un registro en el proceso contable presupuestario, de tal manera que en el mismo momentoyconlosmismosdocumentosfuente(O/S,O/S,C/P,etc),peroendistintas reas contables se procesa informacin especializada y clasificada para cada rea de actividad simultnea y paralelamente de tal manera qu se pueda obtener estados financieros y estados presupuestarios al mismo tiempo.



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CAP. X

Esta caracterstica de la contabilidad aplicada a las entidades pblicas determina un . procedimiento de registro de operaciones dobles, de tal manera que las transacciones que modifican el patrimonio por la adquisin de bienes (mue-bles, inmuebles, inversiones, etc.) as como la ejecucin de gastos de cualquier naturaleza sean contabilizadas tanto en el proceso de ejecucin presupuestaria como en el proceso de contabilidad financiera.

De igual manera, la captacin de recursos que financian los gastos registrados en la Contabilidad Patrimonial sern registrados en la Contabilidad Presupues-taria.

Precisamente,elSistemaIntegradodeAdministracinFinanciera(SIAF)queseviene funcionando en todas las entidades del sector pblico establece un sistema de Registro nico basado en los Clasificadores de Gastos e Ingresos del Sistema de Presupuesto con las Cuentas del nuevo Plan Contable Gubernamental que enlazados entre s, convierten el registro de las operaciones en un conjunto de cdigos que representan afectaciones en forma paralela y simultnea, tanto en la Contabilidad Patrimonial como en la Presupuestal, constituyndose como un concepto valioso que mantiene su vigencia.

El registro de las operaciones mediante la aplicacin del Paralelismo y Simulta-neidad Contable deriva de la obtencin de informes contables y presupuestarios que pueden ser comparados y analizados. Veamos un ejemplo:

Contabilidadfinanciera Contabilidadpresupuestal

x 1201 Cuentasporcobrar 20,000 1201.01 Imp.y contrib.obligat. 4102 Impuestosalapropiedad 20,000 4102.01 Imp.a la prop.inmuebPara registrar la determinacin del impuesto pre-dial. x 1101 Cajabancos 20,000 1101.03 Dep. en inst. financ. pb.1201 Cuentasp.cobrar 20,000 1201.01 Imp.y contrib.obligat. Para registrar el ingreso a caja del cobro o recauda-cin del impuesto predial

x 1301 Bbsysuminist.defunc. 15,000 1301.05 Materiales y tiles2103 Cuentasporpagar 15,000 2103.01 Bbs. y Ss. por pagarPara registrar la adquisicin de suministros de fun-cionamiento segn o/c.

x 85.01 Ejecuc. de ingresos 20,000 8501.05 Recurs. determinad. 82.01 Ppto. de ingresos 20,000 8201.05 Recurs.determinad. Por la ejecucin de ingresos del impuesto predial fase determinado x Noaplicable

x 8301 Presupuestodegastos 15,000 83.01.05 Recurs.determinad. 8401 Asignac.compromet. 15,000 8401.05 Recurs.determinad. Para registrar las asignaciones comprometidas por compra de suministros de funcionamiento-fase de compromiso y devengado

RegistrodeingresosporImpuestopredial

Compradesuministrosdefuncionamiento

Registrodeingresosporimpuestopredial

Compradesuministrosdefuncionamiento


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CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X


Contabilidadfinanciera Contabilidadpresupuestal

x 2103Cuentasporpagar 15,000 2103.01 Bbs y Ss.por pagar1101 Cajabancos 15,000 1101.03 Dep.en inst.financ.pb.Para registrar la cancelacin de la compra de sumi-nistros de funcionamiento segn C/P n.. x

x 8401 Asignac.compromet. 15,000 8401.05 Recurs.determinad. 8601 Ejecuc.degastos 15,000 86.01.05 Recurs.determinad. Para registrar la ejecucin de gastos por pago de obligaciones-fase de girado y pagado x

06. ESTADOS PRESUPUESTARIOS

ProgramacindelPresupuestodeIngresos(PPI)

Tiene por finalidad mostrar cuantitativamente el presupuesto de ingresos inicial-mente(PIA)ysumodificacin(PIM)porfuentedefinanciamientodesagregandosu identificacin por partida genrica.

Nos muestra el monto anual previsto de los recursos financieros con que dis-pondr la entidad a fin de ejecutarlos.

ProgramacindelPresupuestodeGastos(PP2)

Tiene por finalidad presentar cuantitativamente los gastos previstos y aproba-dos a nivel de fuente de financiamiento, partida genrica y especifica y niveles operativos.

Nos muestra los montos anuales previstos a fin de que sean ejecutados (gastos) teniendo en cuenta las metas previstas.

BalancedeEjecucindelPresupuesto(EP1)

Es un Estado presupuestario que nos muestra la ejecucin de los ingresos del ejercicio por fuente de financiamiento, por partida genrica, por niveles ope-rativos frente a los gastos ejecutados clasificados en gastos corrientes, gastos de capital, servicios de la deuda.

EstadodeFuentesyUsosdeFondos(EP2)

Es el Estado Presupuestario a travs del cual se realiza la captacin de ingresos ejecutados y obtenidos por fuente de financiamiento, la modalidad de aplicacin, clasificacin de ingreso y gasto corriente, de capital y amortizacin de crditos obtenidos mostrndonos el ahorro o el des ahorro corriente, el resultado eco-nmico, el resultado financiero.



CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

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CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

07. LA NIC-SP 24 PRESENTACIN DE INFORMACIN DEL PRESUPUESTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

a) Objetivo Esta Norma requiere que se incluya una comparacin de los importes del

presupuesto y los importes reales que surgen de la ejecucin del presupues-to en los estados financieros de las entidades a las que se les requiere, o eligen, poner a disposicin pblica su presupuesto aprobado y por el cual, por esa razn, tienen la obligacin pblica de rendir cuentas. La Norma tambin requiere la revelacin de una explicacin sobre las razones de las diferencias materiales entre el presupuesto y los importes reales. El cumplimiento con los requerimientos de esta

Norma asegurar que las entidades del sector pblico cumplen con sus obligaciones de rendicin de cuentas y aumentar la transparencia de sus estados financieros al demostrar el cumplimiento con el presupuesto aprobado sobre el que tienen la obligacin pblica de rendir cuentas y, cuando el presupuesto y los estados financieros se preparan segn las mismas bases, su rendimiento financiero para conseguir los resultados presupuestados.(p.1,nic-sp 24 )

b) Definiciones(p.7,nic-sp24)

CalendariodeCompromisos: Es la herramienta para el control presupuestal del gasto que aprueba la

Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para establecer el monto mximoparacomprometermensualmente,dentrodelmarcodelasAsig-naciones Presupuestarias aprobados en el Presupuesto Institucional del Pliego y de acuerdo a la disponibilidad financiera de la Caja Fiscal.

CierrePresupuestario: Conjunto de acciones orientadas a conciliar y completar los registros

presupuestariosde ingresosygastosefectuadosduranteelAoFiscal.Paradichoefecto,laLeyAnualdePresupuestofijaelPerododeRegu-larizacin.

Componente: EsladivisindeunaActividadoProyectoquepermiteidentificaruncon-

junto de acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez comprendenecesariamenteunaomsMetasPresupuestariasorientadasa cumplir los objetivos especficos de las actividades o proyectos previstos aejecutarduranteelAoFiscal.

Compromiso: Es la afectacin preventiva del Presupuesto Institucional y marca el inicio

de la ejecucin del gasto. La validez del Compromiso se sujeta a las siguien-tes caractersticas: (i) Es un acto emanado por autoridad competente, (ii) No implica -necesariamente- el surgimiento del Devengado ni obligacin


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CAP. IX

CAP. X


de pago, y (iii) Es aprobado en funcin a los montos autorizados por el calendario de compromisos

Crditopresupuestario: Esel incrementode lasasignacionespresupuestariasdeActividadesy

Proyectos con cargo a anulaciones de otrasActividades yProyectos,producto de una repriorizacin de metas presupuestarias o de economas resultantes en la ejecucin presupuestal.

Crditosuplementario: Es una modificacin presupuestaria que se efecta en el Nivel Institucio-

nal, por efecto de un incremento en la estimacin y/o en la ejecucin de ingresos, debiendo ser aprobado por Ley.

Devengado: El Devengado es la obligacin de pago que asume un Pliego Presupuestario

como consecuencia del respectivo Compromiso contrado. Comprende la liquidacin, la identificacin del acreedor y la determinacin del monto, a travs del respectivo documento oficial.En el caso de bienes y servicios, se configura, a partir de la verificacin de conformidad del bien recep-cionado, del servicio prestado o por haberse cumplido con los requisitos administrativos y legales para los casos de gastos sin contraprestacin inmediata o directa.El Devengado representa la afectacin de fin

EjecucindelGasto: La Ejecucin del Gasto comprende las Etapas del Compromiso, Devengado

y Pago. El procedimiento de la Ejecucin de Gasto es el siguiente:a. Calendarizacin: Previsin de niveles mximos de compromisos

presupuestales para un perodo dado. b. Realizacin de Compromisos: Emisin de documentos sustentatarios

decompromisos(OrdendeCompra,OrdendeServicio,etc.)c. Determinacin de Devengados Seguimiento de la obligacin de gastar

por parte del Pliego. d. AutorizacindeGiro:NivelmximodeGiroqueelTesoroPblico

proporciona a cada pliego presupuestal. Difiere de la anterior en la medida que el pliego acumule saldos en su subcuenta.

e. AutorizacindePago:TopequeelTesoroPblicoautorizaalBancode la Nacin a abonar a la subcuenta de cada Pliego Presupuestal.

Ejecucinfinanciera: La Ejecucin Financiera de los Ingresos se produce cuando se recaudan,

captan u obtienen los recursos que utiliza un determinado Pliego durante el AoFiscal.LaEjecucinFinancieradelosEgresoscomprendeelregistrodel Devengado, girado y pago de los Compromisos realizados.



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CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

EjecucinPresupuestaria: La Ejecucin Presupuestaria de los Ingresos, es el registro de la informacin

de los recursos captados, recaudados u obtenidos por parte de los Pliegos Presupuestarios. La Ejecucin Presupuestaria de los Egresos consiste en elregistrodelosCompromisosduranteelAofiscal.LaEjecucinPre-supuestariadelasMetasPresupuestariasseverificacuandoseregistraelcumplimiento total o parcial de las mismas.

EjecucinPresupuestariaDirecta: Se produce cuando el Pliego con su personal e infraestructura es el ejecutor

presupuestalyfinancierodelasActividadesyProyectosascomodesusrespectivos Componentes.

EjecucinpresupuestariaIndirecta: Seproducecuandolaejecucinfsicay/ofinancieradelasActividadesy

Proyectos as como de sus respectivos Componentes, es realizada por una Entidad distinta al Pliego; sea por efecto de un contrato celebrado con una Entidad Privada a ttulo oneroso, o, con una Entidad Pblica, sea a ttulo oneroso o gratuito.

EjercicioPresupuestario: ElEjercicioPresupuestariocomprendeelAoFiscal(desdeel1deenero

al 31 de diciembre de cada ao) y el Perodo de Regularizacin (desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo del siguiente ao).

EscaladePrioridades: EslaprelacindelosObjetivosInstitucionalesqueestableceelTitulardel

Pliego,enfuncinalaMisin,PropsitosyFuncionesquepersiguelaen-tidad. Dicha prelacin expresa la priorizacin -en cuanto a su logro- de los ObjetivosGenerales,ParcialesyEspecficosestablecidosporelTitular,quiensealar las polticas que implementar y/o de Estructura Funcional

La Estructura Funcional Programtica muestra las grandes lneas de accin que el Pliego desenvolver durante el ejercicio presupuestario a fin de lograrlosObjetivosInstitucionalespropuestos,atravsdelcumplimientodelasMetascontempladasenelPresupuestoInstitucional.

La Estructura Funcional Programtica se compone de las Categoras Presupuestarias seleccionadas tcnicamente por los Pliegos, las cuales no deben ser numerosas, de manera que permitan visualizar los propsitos a lograr durante el ejercicio as como una eficaz y eficiente administracin de los Recursos Pblicos de los Pliegos.

FuentesdeFinanciamiento: Es una modalidad de clasificacin presupuestaria de los Ingresos del Es-

tado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada Fuente deFinanciamiento,sedistinguenen:RecursosOrdinarios,CanonySo-brecanon,ParticipacinenRentasdeAduanas,ContribucionesaFondos,


CAP. I

CAP. II

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FondodeCompensacinMunicipal,Otros ImpuestosMunicipales,Re-cursosDirectamenteRecaudados,RecursosporOperacionesOficialesdeCrditoInterno,RecursosporOperacionesOficialesdeCrditoExterno,y, Donaciones y Transferencias.

Funcin: Es una Categora Presupuestaria que representa la mayor agregacin

de las acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un deber primordial de ste. Existen quince (15) Funciones registradas en el Clasificador de los Gastos pblicos.

GastosCorrientes: Para efectos presupuestarios, dicho concepto se refiere a pagos no recu-

perables y comprende los gastos en planilla (personal activo y cesante), compra de bienes y servicios, y, otros gastos de la misma ndole.

GastosdeCapital: Para efectos presupuestarios, dicho concepto hace referencia a los realiza-

dos en adquisicin, instalacin y acondicionamiento de bienes duraderos que, por su naturaleza, valor unitario o destino, incrementan el patrimonio del Estado.

IngresosCorrientes: Son los que se obtienen de modo regular o peridico y que no alteran de

manera inmediata la situacin patrimonial del Estado. Dichos ingresos provienen de la percepcin de Impuestos, Tasas, Contribuciones, Ventas deBienesyPrestacindeServicios,Rentasde laPropiedad,MultasySanciones y otros Ingresos Corrientes.

IngresosdeCapital: Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que al-

teran la situacin patrimonial del Estado. Provienen de la venta de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias), las amortizaciones por los prstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas, ingresos por intereses de depsitos y otros

MetaPresupuestariaProducto): Es la expresin concreta, cuantificable y medible que caracteriza el(los)

producto(s)final(es)delasActividadesyProyectosestablecidosparaelAoFiscal.Se compone de tres (3) elementos, a saber:(i) Finalidad (Precisin del objeto de la meta).(ii) UnidaddeMedida(magnitudautilizarparasumedicin).(iii) Cantidad(elnmerodeUnidadesdeMedidaqueseesperaalcanzar).

LaMetaPresupuestaria-dependiendodelobjetodeanlisis-puedemostrarlas siguientes variantes:



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CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

a. MetaPresupuestariadeApertura:EslaMetaPresupuestariaconsi-deradaenelPresupuestoInstitucionaldeApertura(PIA).

b. MetaPresupuestariaModificada:Es laMetaPresupuestaria cuyadeterminacinesconsideradaduranteunAoFiscal.Seincluye-enesteconcepto-alasMetasPresupuestariasdeAperturaylasnuevasmetasqueseadicionenduranteelAoFiscal.

c. MetaPresupuestariaObtenida:EselestadosituacionaldelaMetaPresupuestaria a un momento dada. Como resultado de la aplicacin delosIndicadoresPresupuestarios,laMetaPresupuestariaObtenidasecalificacomoMetaCumplidaoMetaEjecutada,deacuerdoalassiguientes definiciones:

MetaPresupuestariaCumplida:EslaMetaPresupuestariacuyon-merodeUnidadesdeMedidaqueseesperabaalcanzar(Cantidad),se ha cumplido en su totalidad.

ModificacionesPresupuestarias: SonModificacionesPresupuestariasenelNivelInstitucional,losCrditos

Suplementarios, las Habilitaciones y Transferencias de Partidas, las mis-masquesetramitandeigualformaquelaLeyAnualdePresupuesto,enconcordancia con lo prescrito en el artculo 80 de la Constitucin Poltica del Per. Las Habilitaciones y Transferencias de Partidas, nicamente, pueden efectuarse entre Pliegos Presupuestarios en virtud a dispositivo legal expreso.

ObjetivosInstitucionales: Son aquellos Propsitos establecidos por el Titular del Pliego para cada

AoFiscal,enbasealoscualesseelaboranlosPresupuestosInstituciona-les.DichosPropsitossetraducenenObjetivosInstitucionalesdecarcterGeneral, Parcial y Especfico, los cuales expresan los lineamientos de la poltica sectorial a la que responder cada entidad durante el perodo.

PresupuestoInstitucional: Es la previsin de Ingresos y Gastos, debidamente equilibrada, que las

entidades aprueban para un ejercicio determinado. ElPresupuestoInstitucionaldebepermitirelcumplimientodelosObjeti-

vosInstitucionalesyMetasPresupuestariastrazadosparaelAoFiscal,loscualessecontemplanenlasActividadesyProyectosdefinidasenlaEstructura Funcional Programtica.

Los niveles de Gasto considerados en el Presupuesto Institucional cons-tituyen la autorizacin mxima de egresos cuya ejecucin se sujeta a la efectiva captacin, recaudacin y obtencin de los recursos que adminis-tran las Entidades.

Presupuesto Institucional deApertura (PIA): Es el Presupuesto Inicialaprobado por el Titular del Pliego de acuerdo a los montos establecidos paralaEntidadporlaLeyAnualdePresupuestodelSectorPblico.


CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X


PresupuestoInstitucionalModificado(PIM):EselPresupuestoActualizadodelPliego.ComprendeelPresupuestoInstitucionaldeApertura(PIA)ascomo las modificaciones presupuestarias (tanto en el Nivel Institucional como en el Funcional Programtico) efectuadas durante el ejercicio pre-supuestario.

Programa: Es una Categora Presupuestaria que rene las acciones que desarrollan

las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus Propsitos y polti-casquedesenvuelvenparaelAoFiscal.Entalsentido,comprendealosObjetivosInstitucionalesdecarctergeneral

RecursosPblicos: Son todos los recursos que administran las Entidades del Sector Pblico para

ellogrodesusObjetivosInstitucionales,debidamenteexpresadosaniveldeMetasPresupuestarias.LosRecursosPblicossedesagregananiveldeFuentes de Financiamiento y se registran a nivel de Categora del Ingreso, Genrica del Ingreso, Subgenrica del Ingreso y Especfica del Ingreso.

SaldoPresupuestal: EselqueresultadededucirdelPresupuestoInstitucionalModificado(PIM),

los compromisos efectuados a una determinada fecha.

SaldosdeBalance: Son los recursos financieros distintos a la Fuente de Financiamiento Recur-

sosOrdinarios,talescomo:Saldosderecursosdirectamenterecaudados,de impuestos municipales, de donaciones y transferencias, etc. que no sehanutilizadoalaculminacindelAoFiscalanterior,losquedebenincorporarse mediante Crdito Suplementario -como condicin previa para su uso- en los ejercicios siguientes, por lo tanto su registro contable se realiza despus de haber contabilizado el asiento de aprobacin tanto delpresupuestodeingresosygastos(PIA)

c) Presupuestosaprobados(p.8nic-sp24) Un presupuesto aprobado segn esta Norma, se define como los ingresos

previstos o cobros que se espera surjan en el perodo del presupuesto anual o plurianual basado en los planes actuales y las condiciones econmicas previstas durante ese perodo de presupuesto, y los gastos o desembolsos aprobados por un rgano legislativo, que es la mxima autoridad legislativa u otra autoridad relevante. Un presupuesto aprobado no es una estimacin futura o una proyeccin basada en suposiciones sobre sucesos futuros y posibles acciones, si no por el contrario es un documento aprobado por el que se determinan y prevn los ingresos y gastos a ser ejecutados durante el ejercicio basados en hechos ciertos y programaciones anticipadas. De forma similar, un presupuesto aprobado difiere de la informacin financiera futura (presupuesto de caja o cash florw) que puede ser en forma de una previsin, una proyeccin o una combinacin de ambas



CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

d) Presupuestoinicialyfinal(p.11.nic-sp24) El presupuesto inicial puede incluir importes residuales asignados autom-

ticamente, transferidos de aos anteriores por ley. Por ejemplo, en algunas jurisdicciones los procesos presupuestarios gubernamentales incluyen una disposicin legal que requiere el traslado automtico a perodos posteriores de asignaciones para cubrir compromisos del ao anterior. Los compromi-sos incluyen posibles pasivos futuros basados en un acuerdo contractual corriente.

En algunas jurisdicciones, hacerse referencia a ellos como obligaciones o compromisos firmes e incluir rdenes de compra pendientes y contratos en los que los bienes o servicios no se hayan recibido todava.

e) Presentacinde lacomparacinde importespresupuestadosyejecutados(p.14,15y16.nic-sp24)

Sujeto a los requerimientos del prrafo 21, una entidad presentar una comparacin de los importes del presupuesto para el que tiene la obli-gacin pblica de rendir cuentas y los importes reales, ya sea como un estado presupuestario adicional separado o como columnas adicionales del presupuesto. actualmente presentados de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico. La comparacin de los importes del presupuesto y los realizados presentar separadamente para cada nivel de supervisin legislativa:(a) Losimportesinicialesyfinalesdelpresupuestoaprobados(PIA);(b) Los importes reales segn una base comparable (Presupuesto eje-

cutado); y(c) Por medio de notas y anexos de informacin a revelar, se dar expli-

caciones de las diferencias materiales entre el presupuesto aprobado y ejecutado, por lo que la entidad tiene la obligacin pblica de rendir cuentas y los importes reales, a menos que esta explicacin se incluya en otros documentos pblicos emitidos junto con los estados financieros y se har una referencia cruzada a esos documentos en las notas.

La presentacin en los estados presupuestarios de los importes iniciales y finales del presupuesto segn una base comparable con el presupuesto que se pone a disposicin pblica, completar el ciclo de rendicin de cuentas permitiendo a los usuarios de los estados financieros identificar si los re-cursos se obtuvieron y utilizaron de acuerdo con el presupuesto aprobado. Las diferencias entre los importes reales y los importes del presupuesto ejecutado, tanto sobre el presupuesto inicial o como sobre el final (a menudo referidas como la variacin en la ejecucin), pueden presentarse tambin en los estados financieros para completar la informacin.

Una explicacin de las diferencias materiales entre los importes reales y los importes del presupuesto ayudar a los usuarios a comprender las razones para las desviaciones materiales del presupuesto aprobado para el que la entidad tiene la obligacin pblica de rendir cuentas.


CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X


f) PresentacineInformacinaRevelar(p.21y22.nic-sp24) Una entidad presentar la comparacin de los importes del presupuesto

aprobado y ejecutado en columnas separadas y adicionales del presupuesto en los estados financieros principales solo cuando los estados financieros y el presupuesto se preparen segn una base comparable.

Las comparaciones de los importes del presupuesto aprobado y ejecutado pueden presentarse en un estado financiero separado (estado de compa-racin de los importes del presupuesto y realizados o un estado titulado de forma similar) incluido en el conjunto completo de estados financieros segn especifica la NICSP 1. De forma alternativa, cuando los estados financieros y el Presupuesto se preparan segn una base comparable es decir, en la misma base contable para la misma entidad y periodo sobre el que se informa, y adopta la misma estructura de clasificacin pueden aadirse columnas adicionales a los estados financieros principales presen-tados de acuerdo con las NICSP 1. Estas columnas adicionales identificarn los importes del presupuesto inicial y final y, si la entidad as lo elige, las diferencias entre los importes del presupuesto y los realizados.

08 CLASIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y RUBROS PARA EL AO FISCAL 2010

FUENTES DE FINANCIAMIENTO RUBROS

1. RECURSOS ORDINARIOS 00.RecursosOrdinariosCorresponden a los ingresos provenientes de la recaudacin tribu-taria y otros conceptos; deducidas las sumas correspondientes a las comisiones de recaudacin y servicios bancarios; los cuales no estn vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos disponibles de libre programacin. Asimismo, comprende los fondos por la mo-netizacin de productos, entre los cuales se considera los alimentos en el marco del convenio con el Gobierno de los Estados Unidos, a travs de la Agencia para el Desarrollo Internacional (AID) - Ley Pblica N 480.Se incluye la recuperacin de los recursos obtenidos ilcitamente en perjuicio del Estado FEDADOI.

2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

09.RecursosDirectamenteRecaudadosComprende los ingresos generados por las Entidades Pblicas y administrados directamente por stas, entre los cuales se puede mencionar las Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de Bienes y Prestacin de Servicios, entre otros; as como aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente.Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores.

3. RECURSOS POR OPERACIO-NES OFICIALES DE CRDITO

19.RecursosporOperacionesOficialesdeCrditoComprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de operaciones de crdito efectuadas por el Estado con Instituciones, Organismos Internacionales y Gobiernos Extranjeros, as como las asignaciones de Lneas de Crdito. Asimismo, considera los fondos provenientes de operaciones realizadas por el Estado en el mercado internacional de capitales.Incluye el diferencial cambiario, as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores. Slo en el caso de los Gobiernos Locales se incluir el rendimiento financiero.



CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

FUENTES DE FINANCIAMIENTO RUBROS

4. DONACIONES Y TRANSFEREN-CIAS

13.DonacionesyTransferenciasComprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el gobierno proveniente de Agencias Internacionales de Desarrollo, Gobiernos, Instituciones y Organismos Internacionales, as como de otras personas naturales o jurdicas domiciliadas o no en el pas. Se consideran las transferencias provenientes de las Entidades Pblicas y Privadas sin exigencia de contraprestacin alguna.Incluye el rendimiento financiero y el diferencial cambiario, as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores.

5. RECURSOS DETERMINADOS 04.ContribucionesaFondosConsidera los fondos provenientes de los aportes obligatorios efec-tuados por los trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente, as como los aportes obligatorios realizados por los empleadores al rgimen de prestaciones de salud del Seguro Social de Salud. Se incluyen las transferencias de fondos del Fondo Consolidado de Reservas Previsionales as como aquellas que por disposicin legal constituyen fondos para Reservas Previsionales.Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores.

07.FondodeCompensacinMunicipalComprende los ingresos provenientes del rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Em-barcaciones de Recreo.Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores.

08.ImpuestosMunicipalesSon los tributos a favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la Municipalidad al con-tribuyente. Dichos tributos son los siguientes:a) Impuesto Predialb) Impuesto de Alcabalac) Impuesto al Patrimonio Vehicular d) Impuesto a las Apuestase) Impuestos a los Juegosf) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos g) Impuestos a los Juegos de Casinoh) Impuestos a los Juegos de Mquinas TragamonedasIncluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores.

18.CanonySobrecanon,Regalas,RentadeAduanasyPar-ticipacionesCorresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupues-tarios, conforme a Ley, por la explotacin econmica de recursos naturales que se extraen de su territorio. Asimismo, considera los fondos por concepto de regalas, los recursos por Participacin en Rentas de Aduanas provenientes de las rentas recaudadas por las aduanas martimas, areas, postales, fluviales, lacustre y terrestres, en el marco de la regulacin correspondiente, as como las transfe-rencias por eliminacin de exoneraciones tributarias.Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores.


CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X


09. CUENTAS DE PRESUPUESTO

a) Antecedentes En la ltima dcada en el mbito normativo del Sistema de Contabilidad

Gubernamental, en lo concerniente a la contabilidad presupuestaria, la Direccin nacional de contabilidad Pblica efectu tres modificaciones respecto al procedimiento y registro contable de las operaciones econ-micas y financieras de afectacin presupuestaria.

b) Primeramodificacin En el ejercicio fiscal de 1992, mediante Resolucin Jefatural N 101-92-

EF/93.01,ensusArt.5y6estableciDejarsinefectoelregistrocontablede la programacin del presupuesto, aprobacin y calendarios de ingresos y gastos, debindose en adelante registrar nicamente la ejecucin del ingreso y por el lado del gasto las asignaciones comprometidas y ejecucin del gasto.

Dicha Resolucin aprob la Directiva N 40-92-EF/93.11.1 sobre la simpli-ficacin de los procedimientos contables, modificacin del Plan Contable Gubernamental y Presentacin de los Estados Financieros, en la que se detallaron una serie de argumentos respecto a demoras y atrasos conside-rables en el registro contable en el rea de presupuesto, determinando en la citada Directiva dejar sin efecto el registro contable de la programacin del presupuesto y el uso de las cuentas siguientes:

Asimismo,apartirdelavigenciadelacitadaDirectiva,seestableciqueseregistrar nicamente la ejecucin del presupuesto en la administracin pblica, a partir de la recaudacin del ingreso y en lo correspondiente al gasto e inversin a partir del compromiso presupuestal y el pago de las obligaciones usando las cuentas siguientes:90 Ejecucin del Presupuesto91 Ejecucin del Presupuesto de Ingresos 92 Asignacionescomprometidas93 Ejecucin del Presupuesto de Gastos

90Aprobacin,ModificacionesycierrePresupuestario91 Presupuesto de ingresos92Presupuestodegastos93Estimacionesde.ingresos94Calendariodecompromisos95AsignacionesComprometidas96 Ejecucin de Ingresos



CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

90 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUESTARIO 90.01 Proyecciones Presupuestarias 90.02 Cierre Presupuestario

91 PRESUPUESTO DE INGRESOS 91.01 Recursos Ordinarios 91.02 Canon y Sobre Canon 91.03 Participacin de Rentas de Aduanas 91.04 Contribuciones a Fondos 91.05 Fondo de Compensacin Municipal 91.06 Otros Impuestos Municipales 91.07 Recursos Directamente Recaudados 91.08 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno 91.09 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo 91.10 Donaciones y Transferencias .

92 PRESUPUESTO DE GASTOS93 ESTIMACIONES DE INGRESOS 93.01 Recursos ordinarios 93.02 Canon y Sobre canon 93.03 Participacin de Rentas de Aduanas 93.04 Contribuciones de Fondos 93.05 Fondos de Compensacin Municipal

c) Segundamodificacin En el ejercicio fiscal de 1997, la Contadura Pblica de la Nacin mediante

ResolucinN061-97-EF/93.01constituyunaComisindeespecialistasconocedores de la actividad gubernamental con la finalidad de elaborar el proyecto del nuevo Plan Contable Gubernamental.dicha Comisin confirm la imperiosa necesidad de elaborar un nuevo Plan Contable Gubernamental que rena en un solo documento la variada y dispersa normatividad contable producida en los ltimos aos pasados.

Las Comisin consider por conveniente introducir nuevas cuentas, cam-biar denominaciones de cuentas a otras, reordenarlas, reactualizarlas y reagruparlas.

Finalmente, mediante Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 010-97-EF/93.01, se aprueba el Nuevo Plan Gubernamental cuya vigen-cia rige a partir del 1 de Enero de 1988; as mismo derog la Resolucin DirectorialN071-80-EFC/76.01queaprobelanteriorPlanContableGubernamental, as como sus modificatorias.

Por otro lado, la base de la contabilidad presupuestaria, se fundamenta en la Ley N 28411 - Ley general del sistema nacional de presupuesto, as como en las leyes anuales de Presupuesto del Sector Pblico y Directivas emitidas por la Direccin General de Presupuesto Pblico, definiendo los criterios de ejecucin del presupuesto pblico, por tanto el anterior Plan Contable Gubernamental aprobado por Resolucin de Consejo Normativo de Contabilidad N 010-97-EF/93.01 en su titulo V estableca las Cuentas de Presupuestodenominadaclase6quecomprendeCuentasPresupuestalesde Ingresos y Gastos, siendo las siguientes:


CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X


93.06 Otros Impuestos Municipales 93.07 Recursos Directamente Recaudados. 93.08 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno 93.09 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo. 93.10 Donaciones y transferencias.

94 CALENDARIO DE COMPROMISOS06 COMENTARIOS COMPROMETIDAS96 EJECUCIN DE INGRESOS97 EJECUCIN DE GASTOS

CuentasdeIngresos Registraba-Controlaba

91 Presupuesto de Ingresos Monto inicial y modificacin por fuentes de Financiamiento de Pre-supuesto Institucional

93 Estimaciones de Ingresos Monto estimado trimestral por fuentes de Financiamiento (Cuenta no considerada actualmente en el nuevo plan-2009)

96 Ejecucin de Ingresos La recaudacin real por fuentes de Financiamiento

Cuentasdegastos Registraba-Controlaba

92: Presupuesto de Gastos Monto Inicial y ampliaciones del presupuesto institucional

94: Calendario de Compromisos El valor de las autorizaciones contenidas para comprometer gastos (cuenta no considerada en el nuevo plan contable-2009)

95: Asignaciones comprometidas Registra el compromiso u obligacin de pago adquirido (devenga-miento).

96: Ejecucin de Gastos El monto de los compromisos pagados.

d) Terceramodificacin Con la emisin de la Resolucin Directoral N 001-2009-EF/93.01 se

ApruebaelusoobligatoriodelPlanContableGubernamental2009yconello se aprueban tambin las cuentas que se utilizarn en la contabilidad presupuestal, las mismas que traen novedades en cuanto al no registro de la estimacin de ingresos que anteriormente se consideraba en la etapa de la determinacin de ingresos, as como el no registro del calendario de compromisos para el inicio de la ejecucin de los recursos en forma trimes-tral- mensualizada. Ello en razn a que el registro contable no considera las estimaciones o supuestos, ahora con el nuevo modelo se aplican criterios de reconocimiento y valuacin basados en hechos o sucesos pasados y presentes de los que la entidad tenga que recibir o desembolsar recursos financieros en forma de beneficios econmicos o potencial de servicios,



CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

CuentasdeIngresos Cuentasdegastos

8101 PIA, MODIFICACIONES, PIM8201 PRESUPUEST DE INGRESOS8501 EJECUCION DE INGRESOS

8101 PIA, MODIFICACIONES, PIM8301 PRESUPUESTO DE GASTOS8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS8601 EJECUCIN DE GASTOS

as como los elementos tengan un costo y valorarse fiablemente, por lo tanto, las nuevas cuentas de presupuestos aprobadas son:

10. COMO FUNCIONA LA DINMICA DE LAS CUENTAS PRESUPUESTA-RIAS

PRIMERPASO: Se aprueba el presupuesto de ingresos y gastos, as como la ampliacin y modificacin presupuestaria.

SEGUNDOPASO: Se determinan y recaudan los ingresos considerados en el presupuesto de ingresos.

Nota01.La etapa de estimacin o programacin de ingresos ya no se contabiliza en razn a que el nuevo modelo de contabilidad propone que ,slo se deben reconocer, registrar y valuar los ingresos cuando cumplan ciertos requisitos establecidos en el p.92 del marco conceptual de las NIC/NIIF, el mismo que seala que se reconoce un ingreso cuando haya surgido un incremento de los beneficios econmicos futuros ,relacionados con un incremento en los activos y adems el importe pueda ser medido con fiabilidad y adems la entidad debe ejercer control sobre dichos ingresos.

DEBE

DEBE

HABER

HABER

X

X

X

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 1000,000 8101 PRESUPUESTO INSTITUC. DE APERTURA, MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC. MODIFICADO 1000,000 Por la aprobacin del presupuesto de ingresos

8501 EJECUCION DE INGRESOS 950,000 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 950,000 Por la determinacin y recaudacin de ingresos

durante el ejercicio

8101 PRESUPUESTO INSTITUC. DE APERTURA, MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC. MODIFICADO 1,000,000 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 1,000,000 Por la aprobacin del PPTO de gasto


CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X


TERCERPASO: Se compromete y se ejecutan los gastos previstos gastos corrientes y gastos de inversin.

CUARTOPASO:Anulacionesyampliaciones

MAYORIZANDO:

DEBE

DEBE

HABER

HABER

X

X

X

X

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 800,000 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 800,000 Por el compromiso asumido por obligaciones contradas

en la adquisicin de BBS y SS as como planillas.o ejecucin

de obras

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 50,000 8101 PRESUPUESTO INSTITUC.DEAPERTURA, MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC.MODIFICADO 50,000 Por la ampliacin del presupuesto de ingresos

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 700,000 8601 EJECUCIN DE GASTOS 700,000 Por la ejecucin de gastos (pago de compromisos)

8101 PRESUPUESTO INSTITUC.DEAPERTURA, MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC.MODIFICADO 50,000 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 50,000 Por la ejecucin de gastos (pago de compromisos)

Nota: Adems de los asientos bsicos o referenciales se debe incluir el asiento de incorporacin de saldos de balance, modificaciones y/o ampliaciones

8101 PIA, MODIF. Y PIM

1,000,000 1,000,000 50,000 50,000

1,050,000 1,050,000

8201 PPTO. DE INGRESOS

1,000,000 950,000 50,000

1,050,000 950,000

Recaudacin



CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

800,000 1,000,000 50,000

800,00 1,050,000

8501 EJECUCION DE INGRESOS

950,000

950,000

8201 PPTO. DE INGRESOS

700,000 800,000

700,000 800,000

8601 EJECUCIN DE GASTOS

700,000

700,000

Gast. comprometido Pago Gastocompromiso

PagadoRecaudo

Interpretacin: Se presupuesto tanto en ingresos como en los gastos la suma de S/. 1, 050,000, se recaudo ingresos por la suma de S/. 950, 000 y se comprometie-ron Gastos por el monto de S/. 800, 000, de los cuales se pagaron la cantidad de S/. 700, 000.Quedando un saldo por pagar de S/.100, 000, en cuanto a la evaluacin presupuestal se puede observar que exsten variaciones tanto el la ejecucin de ingresos respecto al presupuesto de ingresos aprobado como sigue.

PRESUPUESTO DE INGRESOS PRESUPUESTO DE GASTOS

Presupuesto aprobado S/. 1,050,000Presupuesto ejecutado S/. 950,000 Variacin S/.100,000

Presupuesto de aprobado S/. 1,050,00Presupuesto ejecutado S/. 800,000 Variacin S/.250,000


CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X


PRESENTACIN EN LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

BALANCE DE EJECUCIN DE PRESUPUESTO AP1

ESTADO DE FUENTE Y SUSOS AP2

PROGRAMAC. PPTO. DE INGRESOS PP1 PROGRAMAC. PPTO. DE GASTOS PP2

Concepto PIA Am-pliac.

PIM Concepto PIA Am-pliac.

PIM

. . 0 0 0 00 R.O.01 Canon sobre

canon03 Rentas de

Aduana07 FCM08 OIM09 RDR11 Crdito int.13 Donac. transf.14 Recurso.

privatiz.16 Foncor17 RO para GL.

1,000,000 50,000 1,050,000 1,000,000 50,000 1,050,000

RECURSOS PBLICOS (INGRESOS)

EJECUCIN DE INGRESOS

EJECUCIN DE GASTOS PBLICOS

00 R.O.01 Canon sobre canon03 Rentas de aduana07 FCM08 OIM09 RDR11 Crdito int.13 Donac. transf.14 Recurso. privatiz.16 FONCOR17 RO para GL.

950,000 800,000

CONCEPTO IMPORTE

Ejecucin de Ingresos(-) Asignaciones comprometidas

950,000(800,000)

ResultadoFinanc.odeEjecucinpresupuestaria 150,000

AprobacinPPTO de ingresos

8201/8101 1,050,000

Aprobacin PPTO.

de gastos 8101/8301 1,050,000

8501/8201 8401/8601



CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

11. CUENTAS DE PRESUPUESTO Incluyelascuentasdesde8101PresupuestoInstitucionaldeApertura,Modifi-

cacionesyelPresupuestoInstitucionalModificadohastala8601EjecucindeGastos,enlascualesseregistranelPIA,ascomolasmodificacionespresupues-talesyelPresupuestoInstitucionalModificado,tambintenemoslascuentasdeasignaciones comprometidas y las cuentas de ejecucin de ingresos y gastos, las mismas que servirn para un adecuado control de la ejecucin presupuestal por cada fuente de financiamiento.

01. INTRODUCCION Enstacuentasehanasociadotresconceptosdiferentes(PIA,MODIFICA-

CIONESYPIM)peroquetieneunobjetivocomn;mostrarelpresupuestoaprobado y modificado inicial, instrumento financiero de gestin operativa por excelencia que contiene la previsin cierta y aprobada de los ingresos y gastos para ejecutarlos durante el ejercicio ,las mismas que estn asociadas a las fuentes de financiamiento asi como mostrar en los documentos oficiales el desagregado de los ingresos y egresos ,por rubro, funcin, programa funcional,sub-programa funcional,actividades,proyectos, componentes, metas presupuestarias,categora de ingresos y gastos, grupo genrico y especfico.

02. CONCEPTOS

a) Presupuestoinstitucionaldeapertura(PIA)

PresupuestoInstitucionaldeApertura(PIA) Es el Presupuesto inicial de la entidad, el mismo que ha sido aprobado por

el mas alto nivel de decisin de las entidades de los gobiernos: Nacional, Regional o Local, con cargo a los crditos presupuestarios asignados y establecidosporelmarcoLegalcorrespondiente(leydepresupuestoAnual,acuerdodeconsejoRegionalacuerdodeconsejoMunicipal,etc)

EnelgobiernoNacional,unavezaprobadoelpresupuestoAnualporLeyelMEFatravsdelaDGPPremitealospliegoselreporteoficialquecontieneel desagregado del presupuesto de ingresos y gastos a nivel de fuentes de financiamiento, asociados a la estructura funcional programtica.

ModificacionesPresupuestarias Constituye los cambios efectuados por la entidad en el Presupuesto Inicial

deapertura(PIA)queseefectaaloscrditospresupuestariosaproba-dos, al respecto el art. 38 de la Ley General del Sistema Nacional de

8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO


CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X


Presupuesto N 28411 seala que, solo podrn ser modificados durante elejerciciopresupuestariocuandosurtancrditossuplementarios(Mayorrecaudacin), transferencia de partidas, anulaciones y habilitaciones , los mismos que estarn clasificados en dos niveles: a) modificaciones en el nivel Institucional,b)ModificacionesenleNivelFuncionalProgramtico.

PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PBLICO FORMULACION DEL PRESUPUESTO DEL GOBIERNO LOCAL PARA EL AO FISCAL 2010

RESOLUCION DE APROBACION DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL

RESOLUCIONDEALCALDIAN-2009-........Fecha,

VISTO:

El Acuerdo de Concejo N ................ de fecha ....................., donde se aprueba el Presupuesto Institucional de Apertura de la Municipalidad Distrital de ........................ para el ao fiscal 2010, tal como lo establece el numeral 16 del artculo 9 de la Ley N 27972 Ley Orgnica de Muni-cipalidades.

CONSIDERANDO:Que, en el marco de lo dispuesto en el artculo 192 de la Constitucin Poltica del Per y el literal d) del artculo 42 de la Ley No. 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin, es competencia de los Gobiernos Locales aprobar sus presupuestos institucionales conforme a la Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto y las Leyes Anuales de Presupuesto;Que, mediante la Ley N ..... se ha aprobado el Presupuesto del Sector Pblico correspondiente al Ao Fiscal 2010, en el que se comprende las transferencias de recursos para los Gobiernos Locales;Que, la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico mediante Resolucin Directoral N 025-2009-EF/76.01 establece que los Gobiernos Locales para la fase de Programacin y Formulacin del ao fiscal 2010 se sujetan a lo dispuesto en la Directiva N 006-2007-EF/76.01 para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico.De conformidad con lo prescrito en el Anexo III Gobiernos Locales Programacin, Formulacin y Aprobacin, de la Directiva N 006-2007-EF/76.01;

SERESUELVE:Artculo1.- Promulgar el Presupuesto de Ingresos y Gastos del Pliego : Municipalidad Distrital de , ascendente a S/. , para el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del ao fiscal 2010, de acuerdo a lo siguiente:

INGRESOS

TipodeTransaccin1:IngresosFuentedeFinanciamiento EnNuevosSoles

1. Recursos Ordinarios

2. Recursos Directamente Recaudados

3. Recursos por Operaciones Oficiales de crdito

4. Donaciones y Transferencias

5. Recursos Determinados

TOTAL



CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

a) ModificacionesenelNivelInstitucional.- SonModificaciones Presupuestarias los crditos suplementarios y las

transferencias de partidas.i) los crditos suplementarios, constituyen incrementos en los crditos

presupuestarios autorizados, prevenientes de la mayor recaudacin en los recursos financieros.

ii) Las transferencias de partidas, constituyen traslados de crditos presupuestales entre pliegos.

b) ModificacionesenelnivelFuncionalProgramtico.- Son modificaciones presupuestarias aquellos que se efectan dentro de

la entidad o unidad ejecutora, considerando el marco del presupuesto Institucional aprobado, por tanto, varan los crditos aprobados , por tanto las modificaciones se dan a travs de anulaciones o habilitaciones i) Las anulaciones constituyen la supresin total o parcial de los crditos

aprobados en las actividades y proyectos

Artculo2.-El Presupuesto de Ingresos y el Presupuesto de Gastos se detallan en el Formato A-1/GL : Presupuesto de Ingresos y en el Formato A-3/GL : Presupuesto de Gastos, que forman parte de la presente Resolucin.

Artculo3.-Aprobar la Estructura Funcional del Presupuesto Institucional delPliego : Municipalidad Distrital de ............................... , correspondiente al ao fiscal 2010, por Funcin, Programa Funcional, Subprograma Funcional, Actividad y Proyecto, que forma parte de la presente Resolucin.Regstrese y comunquese

GASTOS

TipodeTransaccin2:Gastos EnNuevosSoles

1. Personal y Obligaciones Sociales

2. Pensiones y Prestaciones Sociales

3. Bienes y Servicios

4. Donaciones y Transferencias a Gobiernos a Go-biernos, Organismos Internacionales y Unidades de Gobierno

5. Otros Gastos

6. Adquisicin e Activos No Financieros

7. Adquisicin de Activos Financieros

8. Servicio de la Deuda

TOTAL


CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X


ii) Las habilitaciones constituyen en incremento de los crditos presu-puestarios de actividades y proyectos con cargo a anulaciones de la misma actividad o proyecto de otras actividades y proyectos

iii) Los crditos presupuestarios se destinan exclusivamente a la finalidad para la que se haya autorizado en el presupuesto, por tanto, tiene carcter limitativo, no pudiendo comprometer ni devengar gastos por un monto superior al importe de los crditos autorizados siendo nulos de pleno derecho los actos administrativos o de administracin queincumplanestaobligacin(Art.25,26,y27Ley28411)

Reconocimiento.- Los hechos Financieros con incidencia presupuestaria deben reconocer-

se y registrarse en el momento en que sucedan independientemente del momento en que se produzcan la corriente de ingresos y gastos por tanto, el presupuesto Institucional de apertura , as como sus modificaciones se reconocern cuando dicho documento haya sido aprobado y se establez-can los crditos presupuestarios correspondientes que autorizan el limite del gasto a incurrir en la respectiva estructura Funcional Programtica (Rubro, funcin, programa Funciona, subprograma Funcional, actividades y proyectos, etc)

Conceptodelacuenta(8101)PresupuestoAprobado.- Es el monto razonable estimado mediante el cual se aprueba el Presu-

puesto Institucional previamente programad y formulado y comprende la autorizacinFormalyLoslimitesMximosdegastosaejecutarseduranteel ejercicio Fiscal y reflejan los Ingresos previsto o cobros que se esperan captar basados en los planes y programas y las condiciones econmicas previstas durante el periodo presupuestal, reflejan tambin los gastos pre-vistos o desembolsos aprobados para su respectiva ejecucin P.8 NIC-SP 24.

ValuacinInicial LaentidadmedirelPIAinicialmenteporsuvalornominalproductode

la mejor estimacin de los ingresos y gastos previstos durante la etapa de programacin y formulacin presupuestaria

ValuacinPosterior LaentidadmedirelPIAposteriormentealcierredelejercicioasuvalor

nominalsealadoporelpresupuestoInstitucional(PIM)productodetodaslas modificaciones que se realizaron durante el ejercicio

CONTENIDO Agrupalassubcuentasquereflejanlasaprobaciones,modificacionesdel

Presupuesto de Ingresos y Presupuesto de Gastos en cada Ejercicio Fiscal, asimismo registra las operaciones de cierre del ejercicio presupuestario.



CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

DINMICA:

8101.01 RecursosOrdinarios8101.0101 Recursos Ordinarios8101.02 RecursosDirectamenteRecaudados8101.0201 Recursos Directamente Recaudados8101.03 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrdito8101.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno8101.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo8101.04 DonacionesYTransferencias8101.0401 Donaciones8101.0402 Transferencias8101.05 RecursosDeterminados8101.0501 Contribuciones A Fondos8101.0502 Fondo De Compensacin Municipal8101.0503 Impuestos Municipales8101.0504 Canon y Sobrecanon, Regalas, Renta de Aduanas y Participaciones

ESDEBITADAPOR: ESACREDITADAPOR:

El monto inicial y las ampliaciones del Presupuesto de Gastos aprobado para cada ejercicio presupuestario.

El monto por la anulacin del Presupuesto de Ingresos por fuente de financiamien-to.

El monto inicial y las ampliaciones del Presupuesto de Ingresos por las diferen-tes fuentes de financiamiento aprobado para cada ejercicio.

El monto de las anulaciones del Presu-puesto de Gastos por fuente de financia-miento.

SE CARGA CONABONOA:

8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIO-NES Y PRESUPUESTO INSTITU-CIONAL MODIFICADO

8101.01 Recursos ordinarios8101.02 Recurs.Direct.Recaud.8101.03 Recurs. p. Operac. Oficial de crdito8101.04 Donac. y Transferencias8101.05 Recurs.DeterminadosPor el monto inicial aprobado del presupuesto de gastos segn el nivel de gobierno, donde fue aprobado a nivel de gobierno central el aprobado por el Congreso de la Repblica a travs de una Ley, en cambio en los gobiernos regionales o locales el presupuesto de gastos es aprobado por sus respectivos consejo Re-gional y Concejo municipal respectivamente ,adems participa la ciudadana a travs del presupuesto participativo en lo que concierne a los gastos de inversin.

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS8301.01 Recursos ordinarios8301.02 Recurs.Direct.Recaud.8301.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito8301.04 Donac.y Transferencias8301.05 Recurs.Determinados


CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X


SE CARGA CONABONOA:

8101 APROBACIONES, MODIFICACIO-NES Y CIERRE PRESUPUESTARIO

8101.01 Recursos ordinarios8101.02 Recurs. Direct. Recaud.8101.03 Recurs. p. Operac. Oficial de crdito8101.04 Donac. y Transferencias8101.05 Recurs. DeterminadosPor el monto de las ampliaciones (crdito su-plementario) o modificaciones del presupuesto de gastos PIM aprobado.

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS8301.01 Recursos ordinarios8301.02 Recurs.Direct.Recaud.8301.03 Recurs. p. Operac.Oficial. de crdito8301.04 Donac. y Transferencias8301.05 Recurs. Determinados


8101.01 Recursos ordinarios8101.02 Recurs.Direct.Recaud.8101.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito8101.04 Donac. y Transferencias8101.05 Recurs. DeterminadosPor el monto de las anulaciones o reducciones del presupuesto de ingresos por fuentes de financiamiento.

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS8201.01 Recursos ordinarios8201.02 Recurs.Direct.Recaud.8201.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito8201.04 Donac.y Transferencias8201.05 Recurs.Determinados

8201 PRESUPUESTO DE INGRESO8201.01 Recursos ordinarios8201.02 Recurs.Direct.Recaud.8201.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito8201.04 Donac.y Transferencias8201.05 Recurs.DeterminadosPor el monto inicial (PIA) aprobado y las amplia-ciones (crdito suplementario) o modificaciones del presupuesto de ingresos (PIM) por las diferentes fuentes de financiamiento.


8101.01 Recursos ordinarios8101.02 Recurs.Direct.Recaud.8101.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito8101.04 Donac. y Transferencias8101.05 Recurs. Determinados

90.01 Proyecciones presupuestarias.

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS8301.01 Recursos ordinarios8301.02 Recurs.Direct.Recaud.8301.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito8301.04 Donac.y Transferencias8301.05 Recurs.Determinados

Por el monto de las anulaciones del presupuesto de gasto.


8101.01 Recursos ordinarios8101.02 Recurs.Direct.Recaud.8101.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito8101.04 Donac. y Transferencias8101.05 Recurs.Determinados


8101.01 Recursos ordinarios8101.02 Recurs.Direct.Recaud.8101.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito8101.04 Donac.y Transferencias8101.05 Recurs.DeterminadosPor el saldo deudor al finalizar el ejercicio (cierre de cuentas)


8101.01 Recursos ordinarios8101.02 Recurs.Direct.Recaud.8101.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito8101.04 Donac.y Transferencias8101.05 Recurs.Determinados



CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. XING

RE

SO

SP

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OD

IFIC

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3,68

3,20

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3,60

0,00

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3,60

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000

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3,68

3,20

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unicipal

2,85

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5,00

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175,

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2,89

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7,00

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729,

000

2,72

5,00

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0016

8,00

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5,00

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8,94

0,00

036

5,62

09,

305,

620

8,87

5,62

0Otros

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8,94

0,00

036

5,62

09,

305,

620

8,87

1,79

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8,94

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305,

620

8,87

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190,

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295,

620

8,48

5,62

08,

132,

300

Otro

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capi

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750,

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075

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030

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2,75

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660,

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5Recurso

sdirectam

enterecau

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660,

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8In

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6,91

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9,65

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09,

175,

865

Gastosco

rrientes

4,61

8,00

02,

750,

000

7,36

8,00

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872,

528

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130,

000

2,73

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864,

200

7,50

0,06

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180,

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180,

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500

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50,0

000

50,0

0048

,000

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600,

000

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0,00

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5,00

0B

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393,

000

2,75

0,00

06,

143,

000

5,65

8,00

0R

enta

s de

la p

ropi

edad

450,

000

10,8

0046

0,80

042

5,80

0O

tros

gast

os c

orrie

ntes

195,

000

195,

000

190,

000

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otro

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0,00

0-

550,

000

515,

500

Gastosde

inversin

2,29

2,00

02,

292,

000

2,28

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5,00

05,

000

4,50

0In

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260,

000

2,26

0,00

02,

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500

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5,00

05,

000

4,50

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tros

gast

os d

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,000

32,0

0030

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150,

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150,

000

150,

000

Don

acione

sytran

sferen

cias

150,

000

150,

000

145,

000

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000

150,

000

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150,

000

150,

000

145,

000

Recurso

sordina

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G.L.

480,

000

480,

000

Recurso

sordina

rios

paraG.L.

480,

000

480,

000

480,

000

Tran

sfer

enci

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480,

000

00

480,

000

Gastosco

rrientes

Bie

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y se

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480,

000

048

0,00

048

0,00

0

22,3

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525,

620

25,8

25,6

2024

,914

,985

22,3

00,0

003,

525,

620

25,8

25,6

2025

,356

,021

HO

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BA

DO

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JEC

UTA

DO


CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X


A. HOJA DE TRABAJO BALANCE CONSTRUCTIVO

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIAAO 2010

Cdigo DenominacinMovimientoacumulado Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

8101 PIA,MODIFICAC.PIM 25,825,620 25,825,6208201 PPTO DE INGRESOS 25,825,620 24,914,985 910,635 8301 PPTO DE GASTOS 25,356,021 25,825,620 469,5998401 ASIGNAC.COMPROMET. 24,493,201 25,356,021 862,,8208501 EJECUC.DE INGRESOS 24,914,985 24,914,9858601 EJECUC.DE GASTOS 24,493,201 24,493,201

Totales 126,415,,447 126,415,447 25,825,620 25,825,620



CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

HOJA DE TRABAJO ANLISIS CUENTAS DE PRESUPUESTO CON ESTADOS PRESUPUESTARIOS

APROBACIN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL Y SUS MODIFICACIONES PP2Presupuestodegastos

ProgramacindelpresupuestodeIngresosPP1

ESTADO DE EJECUCIN DE INGRESOS Y GASTOS EP1

8201 22,300,0008101 22,300,000Aprobacin del Da IngresosCanon 3,600,000FCM 2,850,000IM 8,940,000RDR 6,910,000Donac. y Transt. 0 x 8101 22,300,0008301 22,300,000Aprobacin del ppto de gastos x 8201 3,525,6208101 3,525,620Aprobacin ampliacin del ppto ingresosCanon 85,000FCM 175,000IM 365,620RDR 2,750,000Transf. 150,000 x 8101 3,525,6208301 3,525,620

Aprobacin de ppto de gastos x 8501 24,914,9858201 24,914,985Ejecucin de ingresos x 8301 25,356,0218401 25,356,021

Compromiso de gasto x 8401 24,493,2018601 24,493,201Ejecucin de gastos-pago de obligac. x

Concepto Autorizadoinicial Ampliac. AutorizadofinalCanon y sobrecanon 3,600,000 85,000 3,685,000

InversionesFCM

3,600,0002,850,000

85,000175,000

3,685,0003,025,000

Gasto corrienteInversionesOtros gastos capitalImpuestosmunicipales

128,0002,722,000

08,940,000

0700,000168,000365,620

128,0002,729,000

168,009,305,620

InversionesOtros gastos de capitalServicios de la deudaRDR

8,190,000750,000

6,910,000

295,6200

70,0002,750,000

8,485,620750,00070,000

9,660,000Gastos corrientesInversionesOtros gastos capitalDonac.yTransf.

4,618,0002,260,000

32,0000

2,750,00000

150,000

7,365,0002,260,000

32,000150,000

Inversiones 0 150,000 150,000

Totales 22,300,000 3,525,620 25,825,620

CONCEPTO PIA MODIF. PIMCanon 3,600,000 85,000 3,685,000FCM 2,850,000 175,000 3,025,000OIM 8,940,000 365,620 9,305,620RDR 6,910,000 2,750,000 9.660,000Transf. 0 150,000 150,000

22,300,000 3,525,620 25,825,620

Recursospblicos Ejecucin de ingresos GastospblicosEjecucin de gastos(com-promisos)

Canon y sobrecanon 3,685,000 Canon y sobrecanon 3,683,200Ingresos corrientesSaldos de BalanceFCM

3,600,00085,000

3,025,000

Inversiones

FCM

3,683,200

3,015,000TransferenciasSaldos de balance

Impuestos.Municipales

2,850,000175,000

8,875,620

Gasto corrienteInversionesOtros gastos de capitalImpuestosmunicipales

125.0002.725.000

165.0008.871.793

Impuestos

RDR

8,875,620

9,179,365

InversionesOtros gastos de capitalIntereses de la deudaAmortizac. de la deudaRDR

8,132,300680,00025,12934,364

9,161,028Gasto corrienteInversionesOtros gastos de capitalDonacionesyTransf.

6,872,5282,258,500

30,000145,000

Inversiones 145,000Totales 24,914,985 24,876,021R. Ordinarios G.L. 480,000 R.O. / G.L. 480,000Transferencias 480,000 Gasto corriente 480,000Totalgeneral 24,914,985 Totalgeneral 25,356,021

8501/8201

8301/8401

8201/8101


CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X


CR

UC

E D

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FOR

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ES

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BA

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UP

UE

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L

Gastos

EP

1B

ALA

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contabilidad presupuestaria

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