contabilidad para ingeniería de sistemas

______________________________________________________________________________________________ Ing. Eleazar Obed Torres Jiménez 2013 – Contabilidad

CONTABILIDAD

POR:

ING. ELEAZAR OBED TORRES JIMENEZ


INTRODUCCION

El presente libro de contabilidad está orientado a los estudiantes de Ingeniería de Sistemas y

afines, en el cual se considera el uso de la información contable, se estudia los estados

financieros, se revisa aspectos de registro de las transacciones, se considera el análisis de

estados financieros, se trata sobre los fundamentos de la Contabilidad de costos y finalmente

se enfoca los Sistemas de acumulación de costos.


CAPITULO I

USO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE


1.1 CONTABILIDAD

La contabilidad es el proceso que ayuda a la toma de decisiones de cómo distribuir sus

recursos mediante el registro, la clasificación, el resumen y la información de las

transacciones comerciales e interpretación de sus efectos en relación con los negocios de

la empresa. Y produce sistemática y estructuralmente información financiera para toma de

decisiones.

La información financiera suministrada por la contabilidad puede usarse tanto directa como

indirectamente, como aparece en el Cuadro Nº 1.1

USUARIOS DIRECTOS USUARIOS INDIRECTOS

Propietarios. Gerentes. Acreedores Proveedores Autoridades de impuestos Empleados Clientes

Expertos financieros Mercado de valores Abogados Autoridades gubernamentales Asociaciones comerciales Sindicatos

Cuadro Nº 1.1

Cuadro de Usuarios

1.2 IMPORTANCIA

La importancia que representa es el conocimiento de los conceptos básicos, de los

elementos que constituyen las cuentas de la contabilidad y su impacto en la información

financiera en la toma de decisiones en cualquier tipo de negocio.

Porque registra la vida económica de una Empresa. Desde el punto de vista jurídico

permite registrar las operaciones empleando reglas o disposiciones establecidas: en lo

económico en base a los datos que nos proporcionan permite realizar proyecciones de

acuerdo a una toma de decisiones coherentes; en lo funcional conduce a la realización de

una buena administración.

1.3 FINALIDAD

La Finalidad es para conocer los resultados (utilidad o pérdida) de las operaciones y

situación económica-financiera de la empresa y verificar los cambios habidos en los doce

meses de cada año.

1.4 FUNCIONES

Recolección o captura de información a través de documentos comprobados de las

operaciones comerciales.

Identificación de las operaciones o movimientos comerciales.

El registro y clasificación de las operaciones o movimientos comerciales

Elaboración de resúmenes intermedios

Elaboración e interpretación de estados financieros.


1.5 CAMPOS Y ESPECIALIZACIONES

Igual que muchos otros profesionales, la contabilidad abarca distintos campos que, a su

vez, se subdividen en diferentes especializaciones.

Contabilidad Privada.

Cuando están vinculadas a empresas e instituciones privadas (comerciales, industriales,

etc.).

Contabilidad gubernamental.

Cuando están vinculadas al estado (gobierno central, ministerios, gobiernos regionales,

municipios, oficinas descentralizadas del estado, etc.).

1.6 CLASES

Las clases son parte de las cuentas contables (Ver Figura Nº 1.1)

Figura Nº 1.1

Resumen Cuenta Contable

Las clases de denotan en la condición financiera o la posición de un negocio o empresa

comercial se representa por la relación de los activos con los Pasivos mas el capital.

Entonces pueden ser (Ver Figura Nº 1.2):

Activo.

Representan a las propiedades que se posee y tiene valor monetario.


Ejemplo:

Edificios, vehículos, dineros, existencias, equipo, etc.

Pasivo.

Son sumas que se adeudan a terceros

Ejemplo:

Obligaciones, cuentas, letras y bonos por pagar. También incluye aspectos

diferidos como reserva para impuesto a la renta.

Patrimonio.

Conformado por el capital, utilidad, reservas, superávit.

Ejemplo:

Participación con acciones. Reparto de dividendos. Etc.

Ingresos

Representado por las ventas, ingresos financieros y otros ingresos.

Ejemplo:

Venta de artículos, ingreso por depósito en entidades financieras.

Gastos.

Representado por el pago de sueldos, servicios públicos, gastos financieros.

Ejemplo:

El pago mensual de empleado, Pago de Teléfono, pago de préstamos.

Figura Nº 1.2

Clases


1.7 LA ECUACION CONTABLE

Es el equilibrio entre el activo por una parte y los derechos de los acreedores y

propietarios (Ver. Cuadro Nº 1.2).

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Cuadro Nº 1.2

Ecuación Contable

1.8 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ACEPTADOS

¿Cómo nacieron?

Nacieron en la práctica contable aplicando reglas o normas. Desde la década de los setenta

se ha tenido a establecer un sistema explícito de principios generalmente admitidos. Los

principios generales de contabilidad pasan a ser desde entonces las normas generales

adoptadas por las organizaciones de profesionales de contabilidad. Los 15 PCGA

aprobados por la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad y la VII Asamblea Nacional

de graduados en ciencias económicas efectuada en Mar de Plata en 1965.

Definición.

Son un conjunto de conceptos generales y normas que sirven de guía para formular criterios

referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y

económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los

estados financieros sea sobre la base de los métodos uniforme de técnica contable.

LOS 15 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ACEPTADOS

1º EQUIDAD

Interpretación: Es el principio que debe aplicar el Contador en todo momento, y es la

igualdad en el trato de todos los que intervienen en la operación, ya sea al empresario,

SUNAT, CONASEV, Etc.

2º PARTIDA DOBLE

Interpretación: Es la ecuación contable que se aplica con la intervención del deudor y del

acreedor en las operaciones realizadas por la empresa.

3º ENTE

Interpretación: El contador debe llevar las cuentas de la empresa no de los dueños, el

capital aportado pertenece a la empresa. Donde los dueños son considerados como por

terceros.

4º BIENES ECONÓMICOS

Interpretación: Son los bienes materiales e inmateriales que posee valor económico de la

empresa, se titulan en el lenguaje contable ACTIVOS.


5º MONEDA COMÚN DENOMINADOR

Interpretación: Es la representación monetaria del país. Todos los acontecimientos

económicos se registran en los libros de contabilidad en términos monetarios.

6º EMPRESA EN MARCHA

Interpretación: Es cuando la empresa es reconocida para su funcionamiento.

7º VALUACIÓN AL COSTO

Interpretación: Es el precio de compra o de producción de los bienes. Las cosas de valor

derechos de propiedad tangible o intangible de una empresa se conoce con el nombre de

ACTIVOS. Los activos se registran al precio que se pago por adquirirlos, los activos están a

precio de costo, puede hacer a éstos los ajustes que crean necesarios para que reflejen

valores actuales.

8º PERÍODO

Interpretación: Es el lapso de tiempo en que se mide la gestión económica, por lo general

es de un año, la finalidad es para conocer los resultados (utilidad o pérdida) de las

operaciones y situación económica-financiera de la empresa y verificar los cambios

habidos en los doce meses.

9º DEVENGADO

Interpretación: Devengado se refiere a los derechos y obligaciones que habrán de vencer

en fecha normal del ejercicio y/o posterior al cierre del periodo económico (ingresos,

costos - gastos diferidos que tiene que ser regularizados al cierre del período, teniendo en

cuenta el tiempo, ya sea a corto o a largo plazo).

10º OBJETIVIDAD

Interpretación: Los cambios habidos en los activos o pasivos se deben medir

objetivamente y en términos monetarios.

11º REALIZACIÓN

Interpretación: El registro debe ser efectuado a la realización de la operación. Es decir, la

realización ocurre cuando las mercancías o los servicios se suministran a los clientes a

cambio de efectivo o de algún otro valor.

12º PRUDENCIA

Interpretación: También llamado criterio conservador. Es cuando se debe elegir entre dos

valores, se debe tomar en cuenta el más bajo.

13º UNIFORMIDAD

Interpretación: Los principios optados deben ser lo mismo de un período a otro. Si una

empresa hace frecuentes cambios en la manera de manejar en sus registros contables


determinado tipo de operaciones se le dificultará en demasía la comparación de cifras

contables en su período con las de otro.

14º SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA RELATIVA

Interpretación: Se debe actuar con sentido práctico, aplicando el mejor criterio. El

contador pasa por alto una gran cantidad de hechos de poca importancia, que el trabajo

de registrarlos no justifica el valor de las ventajas que se obtuviesen.

15º EXPOSICIÓN

Interpretación: Los Estados Financieros deben contener toda la información necesaria para

la toma de decisiones. La información contable representada en los Estados Financieros

debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados

de operación y la situación de la empresa.


PROBLEMAS RESUELTOS

1. En la suposición de que una empresa pose activos por la suma de S/. 100,000 le

adeude a sus acreedores S/. 70,000 y le deba a su propietario la cantidad de S/.

30,000 , la ecuación contable es:

SOLUCION:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL 100,000 = 70,000 + 30,000

2. Durante el mes de enero, el estudio de abogados “Buenos Abogados “, invirtió 5000

(Nuevos Soles) para abrir la oficina del Estudio en mención. Pago de contado por la

compra de útiles (papelera, formularios, lápices, etc.) La suma de 300 (Nuevos Soles).

Compro a crédito equipo de Oficina a la compañía “Muebles Atlas”, cubriendo a buena

cuenta la suma de 2500 (Nuevos Soles). Percibió 2000 (Nuevos Soles) por honorarios

durante el mes. Pago 500 (Nuevos Soles) de arrendamiento de la oficina

correspondiente al mes de Enero. Pago un sueldo de 200 (Nuevos Soles) por trabajos

de medio tiempo. Pago a la compañía de Muebles Atlas la suma de 1000 (Nuevos

Soles) a buena cuenta de su compra a crédito. Al hacer el inventario de fin de mes

comprobó que había utilizado materiales por valor de 200 (Nuevos Soles) y finalmente

retiro 300 (Nuevos Soles) para su uso personal. Realizar el registro pormenorizado

de una serie de transacciones, reconciliándolas paso a paso con la ecuación contable.

SOLUCION: Resumen de Transacciones

Mes de enero 2013


CAPITULO II

ESTADOS FINANCIEROS


2.1 Conceptos de Empresa

Punto de Vista Económico.

UNIDAD ECONÓMICA que reúne los factores DE PRODUCCIÓN (recursos

naturales, humanos, tecnológicos (o de capital) y financieros, y los utiliza para

producir bienes y/o servicios, que vende a otras empresas, a las familias o a

las Administraciones Públicas

Punto de Vista organizativo.

Es la unión individuos.

Punto de Vista empresarial

Determina la estrategia más oportuna para el conjunto de subsistemas

empresariales

Punto de Vista Sistémico

- Sistema Abierto donde los resultados de la empresa dependen de factores

exógenos y la supervivencia de la empresa está en función del conocimiento

del entorno (Ver Figura 2.1).

Figura Nº 2.1

Empresa enfoque sistémico


2.2 La empresa y su entorno

El entorno en función a “Porter“. Considera el poder negociador de los proveedores, luego el

poder negociador de los clientes o compradores, también están presente los competidores

comerciales y finalmente la amenaza de productos o servicios sustitutos (Ver Figura Nº 2.2)

. Figura Nº 2.2

Empresa enfoque sistémico

2.3 Elementos de una Empresa Comercial

Son los componentes a través del cual tiene su razón de ser y lo podemos observar desde

el punto de vista de Recurso y por el nivel organizacional.

2.3.1 Por el recurso humano

Accionistas

Directivos

Empleados

Obreros

2.3.2 Por Nivel Organizacional

Táctico ( Directorio, gerencias)

Estratégico(Administradores)

Operativo (Jefes de Logística, Almacenes, Compras, Ventas, Recursos

Humanos, Archivo, etc.):


2.4 Libros de Contabilidad

2.4.1 Concepto.

Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y

justificada las diversas operaciones comerciales que realiza la empresa, a fin de

conocer la situación económica, financiera de la misma, en un determinado periodo

o tiempo.

Las anotaciones que se hacen en estos libros deben de cumplir dos requisitos

básicos VERACIDAD Y CLARIDAD

2.4.2 Clasificación de los Libros Contables.

Se clasifican desde dos puntos de vistas el técnico contable u el Legal.

2.4.2.1 Punto de Vista Técnico Contable.

A su vez se divide en libros principales y Auxiliares como son:

Principales

Dentro de este grupo se encuentra el Libro de Inventario y Balance,

el Libro Diario, el Libro Caja y el Libro Mayor.

Auxiliares

Dentro de este grupo se encuentra el libro de Registro de Ventas, el

libro de Registro de Compras, el Libro de planillas de

Remuneraciones, el Libro de Bancos, el Libro de Clientes, el Libro

de Proveedores, el Registro de Almacén, libro de Registro de letras

por Cobrar, libro de Registro de bienes del Activo Fijo y otros.

2.4.2.2 Punto de Vista Legal

A su vez se divide en libros obligatorios y voluntarios como son:

Obligatorios

Dentro de este grupo se encuentra el Libro de Inventario y Balance,

el Libro Diario, el Libro Caja y el Libro Mayor, el libro de Registro

de Ventas, el libro de Registro de Compras, Matriculas de

acciones(sociedades anónimas), registro de bienes de activos fijos.

Voluntarios

Dentro de este grupo se encuentra el libro de Registro de Clientes,

de proveedores, Caja chica, el Libro de planillas de remuneraciones.

2.4.3 Importancia de los Libros Contables

Los libros de Contabilidad son de suma importancia para la vida económica de una

Empresa. Desde el punto de vista jurídico permite registrar las operaciones

mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas: en lo económico en

base a los datos que nos proporcionan se podrán realizar proyecciones de acuerdo

a una toma de decisiones coherentes; en lo funcional nos conduce a la realización

de una buena administración.


2.5 Activo

2.5.1 Concepto.

Se definen los activos como bienes, derechos y otros recursos controlados

económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados de los que se espera

obtener beneficios o rendimientos económicos en el futuro

2.5.2 Los requisitos que una cuenta contable debe cumplir para ser considerada

como activo son.

El suceso que origina un Activo debe haber finalizado

Como consecuencia la empresa debe haber adquirido el control económico de los bienes derecho y recursos

De ese control se espera obtener beneficios económicos en el futuro

2.5.3 Composición del Activo.

El activo se desglosa como suma del activo corriente y no corriente que a

continuación tratamos:

El activo no corriente.

Conocido con el nombre de activo no monetario se desglosa en:

Inmovilizado intangible

o Investigación y desarrollo

o Patentes, licencias, marcas y similares

o Fondo de comercio

o Aplicaciones informáticas

Inmovilizado material

o Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material

o Inmovilizado en curso y anticipos

Inversiones potenciales

Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo

Inversiones financieras a largo plazo

o Instrumentos de patrimonio

o Créditos a terceros

o Otros activos financieros

Activos por impuesto diferido

El activo corriente

Conocido con el no nombre de activo monetario.

Activos corrientes mantenidos para la venta.

Existencias

o Comerciales

http://es.wikipedia.org/wiki/Fondo_de_comercio


Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

o Clientes por ventas y prestación de servicios

o Accionistas (socios) por desembolsos exigidos

Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo

Inversiones financieras a corto plazo

o Instrumentos de patrimonio

Gastos pagados por adelantado (primas de seguros arrendamientos, etc.)

Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

o Tesorería

2.6 Pasivo

2.6.1 Concepto

Un pasivo financiero es todo aquel que incluye: La obligación en un contrato de reponer efectivo u otro activo financiero a una entidad o empresa y de intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones potencialmente desfavorables para la empresa.

2.6.2 Composición del Pasivo.

El Pasivo Corriente.

Deudas que deben pagarse con el activo corriente dentro del ejercicio fiscal,

generalmente en un año.

Ejemplos: Son las cuentas por pagar, pagarés, cuotas de deudas a largo plazo y

varios obligaciones acumuladas como sueldos e impuestos por pagar.

El Pasivo No Corriente

Conocido como a deudas a largo plazo. Donde las fechas de vencimiento pasan

de un año.

Ejemplos: Los bonos y las hipotecas por pagar son ejemplos usuales.

2.7 Capital

2.7.1 Concepto

Representa el valor de los aportes iniciales y posteriores de los propietarios.

2.7.2 Tipos de capital

Toma diferentes denominaciones dependiendo del tipo de organización Ver Cuadro

Nº 2.1):


Cuadro Nº 2.1

Cuadro de tipo de capital Según tipo de Sociedad

2.8 Tipos de Utilidades

Para poder comprender en cuanto a los tipos de utilidades se puede observar el Cuadro

Nº2.2

2.8.1 Utilidad Bruta

O conocido como Margen Bruto o Margen de Ventas, que representa la diferencia

entre los ingresos por ventas y el costo de ventas

2.8.2 Utilidad Operativa

Que representa la diferencia entre la utilidad bruta y los gastos de gestión (gastos

operativos, gastos de venta, gastos de administración, provisiones).

2.8.3 Utilidad Antes de impuestos

Que caracteriza la diferencia entre la Utilidad Operativa y los Gastos financieros.

2.8.4 Utilidad Neta.

Que se obtiene la diferencia entre la utilidad Antes de impuestos y los impuestos.

Cuadro Nº 2.2

Cuadro de representación de Tipos de utilidades en El estado de resultados


2.9 BALANCE DE INVENTARIO

2.9.1 Libro de Inventario

Definición.

Es la Relación detallada de lo que tiene y lo que debe una empresa, a fin de

determinar el Patrimonio.

Legalidad

o Libro obligatorio

o Libro principal

o Foliación simple

o Legalización notarial

El llenado del libro de inventario.

La Frecuencia del registro de la información es anual.

Tal como en los libros descritos anteriormente, en el libro de inventarios se

prohíbe hacer lo siguiente:

o Alterar los registros.

o Dejar espacios en blanco en el cuerpo de los registros a continuación

de ellos.

o Poner notas al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o

enmendaduras.

o Borrar los registros o parte de ellos.

o Mutilar las hojas, alterando su encuadernación y foliatura.

Se recomienda al momento del registro en el libro de inventario lo siguiente:

o Identificación de lo que se va a inventariar

o Clasificación de acuerdo a características similares

o Valorización en términos monetarios

Partes del inventario.

o ACTIVO

o PASIVO

o RESUMEN

2.9.2 Clases de Inventarios

Inventario inicial o de apertura

Inventario final

Inventario de situación

PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO


2.9.3 Balance del Inventario

Es la relación que existe entre los Activos con el Pasivo y el Patrimonio dando

como resultado una igualdad.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

2.9.4 Formatos de inventario


PROBLEMAS RESUELTOS

2.1 La corporación Deltron realiza las siguientes operaciones durante el 2012, donde se pide

elaborar el Balance de Estados Pérdidas y ganancias. Detallándose dichas operaciones como

sigue: Realiza ventas por valor de S/. 25,000.00 Registra devolución de productos por ventas

por S/. 1250.00, Realiza descuento por ventas la cantidad de S/. 750.00. Registra existencias

de mercaderías al 1 de Enero del 2012 por valor de S/. 2500.00. Realiza compra de

mercaderías por S/.16,500.00. Cuenta con existencias de mercadería por el valor de S/.

3000.00 al 31 Diciembre del 2012. Realiza pagos a su personal de ventas por S/. 1200.00.

Efectúa el pago de S/.200.00 por concepto de gastos de viaje de sus vendedores. Por concepto

de publicidad efectúa el pago de S/.600.00. Paga en sueldos al personal administrativo por la

suma de S/.1000.00, Realiza el pago a Seguros Pacíficos por el valor de S/.600.00. Realiza el

pago de intereses por concepto de préstamo por la suma de S/.500.00. La empresa obtiene un

descuento de S/.100.00 por el concepto de intereses devengados. Y finalmente realiza el

pago de IV 19 %. De la utilidad bruta.

SOLUCION:


2.2 (Inventario Inicial) La corporación Deltrony S.A. ubicada en la Ciudad de Lima, Deciden

migrar el tipo de sociedad a S.A.C. Para lo cual se reúnen los socios de la empresa con lo

siguientes aportes (Inicia operaciones con fecha 1 de Enero del 2013):

- El señor Dante Rojas aporta con un Minivan de Marca Toyota año 2011. Por el valor de 24000 Dólares USA. Sunat (Obtener la T.C) S/2.40

- La señorita Gina Alva aporta con Muebles por el valor de 3500 Nuevos Soles. - El Señor Gustavo Medina, aporta con Computadora i5 por el valor de 10 Mil

Dólares. - La Señorita Dina Cornejo, aporta con laptops I5 por el valor de 10 mil Dólares. - El Señor Raúl Ormeño, aporta con un Edificio de 5 pisos donde ha de funcionar el

local por el valor de 250 Mil Dólares USA. - Por motivo de migración de tipo sociedad se tiene por cobrar la suma de 45000

Dólares al ministerio del interior por la licitación realizada y adjudicada el 4 de abril del 2010. Sunat( Obtener la T.C) S/2.35


Por acuerdos de los socios los aportes y las cobranzas constituyen el capital de la

nueva sociedad. Formular el Inventario inicial.


CAPITULO III

REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES


3.1 PLAN CONTABLE


Ver Anexo° 1. Nuevo Plan contable para empresas.

3.2 INVENTARIO APLICANDO EL PLAN CONTABLE

En este caso, se aplica el plan contable a los componentes del

inventario, para lo cual se plantea el siguiente caso:

El Señor NnMm identificado con DNI N° 32451221, con domicilio en el Jr. Loreto Nº

370 Huancayo, decide constituir un EIRL con la razón social COMERCIO

ELECTRONICO DEL CENTRO EIRL, el 03 de diciembre de 2012.

Se pide formular el inventario inicial el mismo que se presentará en la Notaría de la

Provincia, cuyo aporte es:

6 Und Microfono Inalámbrico Dual Manual VZ-11M 79.83

6 Und Multitester Premium PR-45ª 67.90

10 Rollos Cable UTP Cat5e PRASEK 123.11

8 Und 1Gb USB 2.0 Data Tarveler 30.00

4 Und 2 Gb USB 2.0 Data Traveler 57.50

8 Rollos Cable Micrófono Stereo Colores Daytona 116.81

12 Rollos Cable Micrófono Stereo Colores Hurricane 91.60

1 Und Crossover Electronico 3/4 vías Beheringer 332.77

1 Und Power Amplificador 2 x 1200W EP2500 854.62

16 Und Pedestal con Boom Metálico para microfono 26.89


2 Und Compresor limitador de sonido 2 vías 284.87

1 Und Consola PMP-5000 1289.08

1 und Mescladora XENYX-1222Fx 534.45

1 Rollos Cable Coaxial Multifilar RG8 1038.48

12 Und TP-LINK SWITCH 5 PUERTOS 10/100 25.00


10 Und Multitester Premium PR-31C 19.33

10 UND TP-LINK SWITCH 16 PUERTOS 10/100 72.27

10

armarios metálicos, de 1.20 m de largo,

0.30 m de ancho, y 2.40 m de alto, con 6

paneles, c/u C/U 50.00

01

mostrador metálico con vidrios, de 3.00 m

de largo 0.45 m. de ancho, y 1.00 m de alto. C/U 230.00

01

Exhibidor metálico con vidrios, de 2.00 m

de largo 0.50 de ancho, y 2.10 m de alto. C/U 390.00

Además cada participación es de S/. 10.00 Nuevos Soles.

Ver resolución del problemas N° 3.1

3.3DOCUMENTACION MERCANTIL

A). FACTURA


B). BOLETA DE VENTA

C) TICKETS


E) GUIA DE REMISIONDE TRANSPORTISTA

F) GUIA DE REMISION REMITENTE


3.4. REGISTRO DE TRANSACCIONES CONTABLES

Todas las transacciones económicas que realiza una empresa, deben ser clasificadas y registradas en la contabilidad de una empresa. Para esto se utilizan los asientos contables que los registros monetarios escritos de una transacción u operación comercial realizada por el ente económico. Es de vital importancia tener claro el proceso de registro de las transacciones económicas, para lo cual es necesario el análisis de dicha transacción a través de preguntas que nos debemos hacer y que nos indicaran que clase de cuenta podemos utilizar, y si la debemos debitar o acreditar, aplicando además el principio de la partida doble. Todas las operaciones contables se asemejan a una balanza en que cada lado debe tener un valor igual para que haya equilibrio. Cada operación debe tener como mínimo dos anotaciones: una en el lado izquierdo y otra en el lado derecho de la balanza por igual valor para que no exista desequilibrio. Este hecho es conocido como el principio de la partida doble. Las transacciones son toda operación con valor monetario que da lugar a cambios en la ecuación contable, ya sea por aumento o disminución en uno o varios de sus componentes activo, pasivo o patrimonio. Los asientos contables pueden ser simples o compuestos. Los simples son aquellos en los cuales la columna del debe es afectada por un solo registro, contra

otro registro único en la columna del haber. Es decir, se afecta una sola cuenta en el debe y una en el haber.

Los asientos compuestos son aquellos en los que las columnas del debe y del haber son afectadas

por más de un registro monetario. Es decir, en una misma transacción se afectan una o varias

cuentas en el debe y una o varias cuentas en el haber.

3.1 La teoría del cargo y del abono Se refiere al efecto que tienen las transacciones comerciales sin

alterar la ecuación patrimonial. Cada transacción afecta el balance, cambia los valores en el patrimonio,

pero sin alterar la igualdad de la ecuación.

En cada una de esas transacciones, actúan por lo menos dos cuentas.

La Teoría del Cargo y del Abono es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las

operaciones, su base es la Ecuación del Patrimonio:

Como hemos estudiado, sea cual fuere la transacción o hecho contable que se realice, siempre se

produce un cambio entre los elementos de la ecuación: de Activo, de Pasivo y de Capital; variaciones

entre ellas o variaciones y cambios que experimenta cada una de ellas, ejemplo: permutas de activo, de

pasivo o de capital; pero siempre la ecuación debe estar en equilibrio.

Cuando estudiamos las cuentas, analizamos el mecanismo de ésta, estableciendo que toda cuenta

consta de dos parte: Debe y Haber, si se anotan cantidades en su lado izquierdo se dice que esta cuenta

está cargada, se le ha hecho un cargo o débito; si una cuenta se afecta registrando cantidades por su

lado derecho indica que esta cuenta se ha abonado o acreditado.


Es necesario tener claro y que no se debe confundir, que cargar es aumentar y abonar significa disminuir

una cuenta, esto varía de acuerdo a la naturaleza de las diferentes cuentas, y para entender esto mejor,

estudiaremos la teoría del cargo y del abono y por qué el movimiento de las cuentas de activo, pasivo y

capital tienen un tratamiento específico, necesario para registrar las operaciones y para conservar así el

equilibrio de la ecuación del patrimonio.

Si analizamos la Ecuación del Patrimonio: El Activo es el lado izquierdo de la ecuación; el Pasivo y el

Capital están en el lado derecho de la Ecuación del Patrimonio. Para que esta ecuación esté en equilibrio

es necesario:

Lado Izquierdo Lado Derecho

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la cuenta (Debe).

Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la cuenta (Haber).

Que el Capital aumente por el lado derecho de la cuenta (Haber).

Ver Grafico de Hoja de hoja contable (Debe y Haber)

Donde podemos afirmar una vez más que el Activo es igual al Pasivo más Capital, la ecuación

está en equilibrio y además los cargos son iguales a los abonos como podemos analizar.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES PARA EL CARGO Y EL ABONO.

La Teoría del Cargo y del Abono es una resultante de la Ecuación del Patrimonio y ella

determina que:

Toda operación comercial o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en

sentido contrario; toda operación debe ser registrada de manera tal, que afecte por

los menos a dos cuentas y que los cargos y los abonos sean por importes iguales.

La Teoría del Cargo y del Abono o Partida Doble, es en la que nos basamos en los

principios de la SUNAT-PERU : "Que se debe expresar claramente quién es el deudor y

quién es el acreedor en cada operación". En conclusión "no hay deudor sin acreedor" y

viceversa.


MECANISMOS PRACTICOS PARA SU UTILIZACION

Para el tratamiento de los elementos contables y las cuentas que le corresponden a ella,

podemos tener en cuenta lo siguiente:




El Activo: aumenta cargándole (Debe)

El Activo: disminuye abonándole (Haber)

El Pasivo: aumenta abonándole (Haber)

El Pasivo: disminuye cargándole (Debe)

El Capital: aumenta abonándole (Haber)

Otro aspecto que nos ayuda en el caso practico de la teoría del cargo y abono es lo siguiente:

El Activo aumentan por el Debe y disminuye por el Haber

El Pasivo aumenta por el Haber y disminuye por el Debe.

El Capital aumenta por el Haber y disminuye por el Debe.

Los Ingresos aumentan por el Haber.

Los Egresos aumentan por el Debe.



CUENTA CUENTA CUENTA


que cargar es aumentar y abonar significa disminuir una cuenta,

UNA CUENTA SE CARGA(AUMENTA) CUANDO

Aumenta un Activo.

Lado Izquierdo ACTIVO CUENTA DEBE HABER


Disminuye un Pasivo. Lado Derecho

PASIVO CUENTA DEBE HABER

Disminuye el Capital.

Lado Derecho PASIVO CUENTA DEBE HABER

Ocurre un Egreso.


UNA CUENTA SE ABONA CUANDO

Disminuye un Activo.

Lado Izquierdo ACTIVO CUENTA DEBE HABER

Aumenta un Pasivo.


Aumenta el Capital. Lado Derecho



Sucede un Ingreso o Beneficio. Lado Derecho


En consecuencia tenemos que:

UNA CUENTA SE CARGA O DEBITA CUANDO:

Entra un bien o se adquiere un derecho.

CUENTA DEBE HABER

Se cancela una deuda.

CUENTA DEBE HABER

Cuando ocurre una pérdida, gasto o costo.

CUENTA DEBE HABER

UNA CUENTA SE ABONA CUANDO:

Sale un bien de la empresa, o cobramos un derecho.

CUENTA DEBE HABER

Cuando la empresa contrae una deuda. CUENTA

DEBE HABER

Cuando se sucede un ingreso, beneficio o utilidad

CUENTA DEBE HABER


MECANISMO DE PREGUNTAS PARA ADQUIRIR EL DOMINIO DE LA TEORIA DE CARGA Y ABONOS

Para ayudar a identificar en cada caso, cuál cuenta se carga y cuál se abona sobre la

base de lo planteado anteriormente, nos podemos hacer algunas preguntas que nos

sirvan de ayuda mientras se adquiere un dominio mayor de la Teoría del Cargo y del

Abono

PARA IDENTIFICAR QUÉ CUENTA(S) SE CARGA(N) EN CADA OPERACIÓN NOS PODEMOS

HACER LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:

¿Qué entra? ¿Quién queda debiendo?

Cuando¿Quién recibe? o ¿A quién pagamos?

¿Quién pierde?

PARA IDENTIFICAR QUÉ CUENTA (S) SE ABONA(N) EN CADA OPERACIÓN NOS

PODEMOS HACER LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:

¿Qué sale? ¿Quién paga?

¿A quién quedamos debiendo?

¿Quién gana?

3.5 LIBRO DIARIO


PROBLEMAS RESUELTOS

3.1 El Señor NnMm identificado con DNI N° 32451221, con domicilio en el Jr. Loreto

Nº 370 Huancayo, decide constituir un EIRL con la razón social COMERCIO

ELECTRONICO DEL CENTRO EIRL, el 03 de diciembre de 2012.

Se pide formular el inventario inicial el mismo que se presentará en la Notaría de la

Provincia, cuyo aporte es:

6 Und Microfono Inalámbrico Dual Manual VZ-11M 79.83

6 Und Multitester Premium PR-45ª 67.90

10 Rollos Cable UTP Cat5e PRASEK 123.11

8 Und 1Gb USB 2.0 Data Tarveler 30.00

4 Und 2 Gb USB 2.0 Data Traveler 57.50

8 Rollos Cable Micrófono Stereo Colores Daytona 116.81

12 Rollos Cable Micrófono Stereo Colores Hurricane 91.60

1 Und Crossover Electronico 3/4 vías Beheringer 332.77

1 Und Power Amplificador 2 x 1200W EP2500 854.62

16 Und Pedestal con Boom Metálico para microfono 26.89

2 Und Compresor limitador de sonido 2 vías 284.87

1 Und Consola PMP-5000 1289.08

1 und Mescladora XENYX-1222Fx 534.45

1 Rollos Cable Coaxial Multifilar RG8 1038.48



10 Und Multitester Premium PR-31C 19.33

10 UND TP-LINK SWITCH 16 PUERTOS 10/100 72.27

10

armarios metálicos, de 1.20 m de largo,

0.30 m de ancho, y 2.40 m de alto, con 6

paneles, c/u C/U 50.00

01

mostrador metálico con vidrios, de 3.00 m

de largo 0.45 m. de ancho, y 1.00 m de alto. C/U 230.00

01

Exhibidor metálico con vidrios, de 2.00 m

de largo 0.50 de ancho, y 2.10 m de alto. C/U 390.00

Además cada participación es de S/. 10.00 Nuevos Soles.


3.2 (teoría del cargo y abono).

Caso I ) Se inicia un negocio y el señor "X" aporta S/. 10.000 en efectivo.

¿Qué sucedió en esta operación?

a) El Activo Caja aumentó, es decir, ingresó dinero a la empresa.

b) ¿Quién tiene derecho sobre ese Activo?: El Sr. "X" quién lo aportó, esto nos

indica que aumentó la cuenta capital.

Para representar la Operación tendremos:

Conclusión:

1) Aumentó el Activo: Se carga la cuenta Caja

Aumentó el Capital: Se abona la cuenta Capital

2) Cargos = Abonos

Caso II) Se adquiere mobiliario a crédito por S/ 5.000 sg/Factura No. 20

del Proveedor "Z".

¿Qué sucedió en esta operación?

a) Entra un nuevo activo: Mobiliario, luego aumenta el Activo.

b) Como la operación se realizó a crédito, tenemos una obligación; aumenta

el Pasivo.

Conclusión:

Aumenta el Activo: Se carga la cuenta mobiliario

Aumenta el Pasivo: Se abona la cuenta cuentas por pagar

Caso III) Compramos un vehículo por S/. 24.000 de contado.

a.- ¿Qué entra? = Un vehículo (la cargamos)

b.- ¿Qué sale? = Dinero de Caja (la abonamos)

Caso IV) Vendemos un Mobiliario por S/. 6.000 de contado, cuyo dinero lo

depositamos en el Banco.

a.- ¿Qué entra? = Dinero en el Banco (la cargamos)

b. ¿Qué sale? = Mobiliario (la abonamos)


Caso V) Vendemos mercancías a crédito por S/. 4.000

a.- ¿Quién queda debiendo? = Cuenta por Cobrar (la cargamos)

b.- ¿Quién gana? = Ventas (la abonamos)

Caso VI) Adquirimos una máquina de escribir al contado por S/. 2.000.

Observamos:

a. Entró un bien a la empresa, por lo tanto aumenta el activo mobiliario.

b. Salió dinero de la empresa, en consecuencia disminuye el activo caja.


CAPITULO IV

ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS


4.1 CUENTAS DE GESTION

4.1.1 REGISTRO DE COMPRAS

En Tal sentido para el control tributario se considera el empleo

del libro de registro de compras, que a continuación pasamos a

estudiarlos.


4.1.2 REGISTRO DE VENTAS


En Tal sentido para el control tributario se considera el empleo

del libro de registro de ventas, que a continuación pasamos a

estudiarlos.

4.1.3 INFRACCIONES Y SANCIONES DE NO LLEVAR LOS LIBROS

CONTABLES

La sunat estila hacer inspecciones a las organizaciones en cual

revisan los libros contables, en el caso de hallar dolo la sunat

aplica su política de infracciones y sanciones como podemos ver

en los siguientes cuadros:

contabilidad para ingeniería de sistemas

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