contabilidad intermedia2010
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DR. OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO.
PERFILDOCTOR EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MASTER EN DOCENCIA UNIVERSITARIA E INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA
DIPLOMADO Y ESPECIALISTA EN ACREDITADAS CIENCIAS ECONÓMICAS
DOCENTE UNIVERSITARIO DE FLUIDA TRAYECTORIA
VERSADO EN ESPECIALIDADES AFINES EN VARIAS UNIVERSIDADES DE
LATINOAMÉRICA
AUTOR Y EDITOR DE VARIOS TEXTOS GUÍAS Y DE TRABAJO – DE ALTA
CALIDAD
PERSONA DE ALTA CALIDAD HUMANA - CONDUCTA RECTA E INTACHABLE
DR. OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO.
AGRADECIMIENTOAGRADECIMIENTODE LA MANERA MÁS ESPECIAL, DE LA MANERA MÁS ESPECIAL,
OFRECEMOS ÉSTE TRABAJO A TODOS OFRECEMOS ÉSTE TRABAJO A TODOS USTEDES QUE HAN OPTADO POR USTEDES QUE HAN OPTADO POR ABRIR CAMINOS AL CONOCIMIENTO.ABRIR CAMINOS AL CONOCIMIENTO.
A TODOS LOS COMPAÑEROS DEL 3º C2 A TODOS LOS COMPAÑEROS DEL 3º C2 DE LA ESCUELA DE CONTABILIDAD, DE LA ESCUELA DE CONTABILIDAD, FACAE, DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA FACAE, DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE - 2006.DEL NORTE - 2006.
Y MUY DEVOTAMENTE A Y MUY DEVOTAMENTE A LA DUEÑA DE ÉSTA LA DUEÑA DE ÉSTA
IMAGENIMAGEN
AUTORESAUTORES FUNDAMENTO TEÓRICO Y BASES FUNDAMENTO TEÓRICO Y BASES
CONTABLES- REALIZACIÓN DE CONTABLES- REALIZACIÓN DE CUADERNO DE TRABAJO:CUADERNO DE TRABAJO:MASTER OTTO IVÁN AYALA TRUJILLOMASTER OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO
DISEÑO – COMPLEMENTACIÓN DISEÑO – COMPLEMENTACIÓN INFORMATIVA - INFORMÁTICA E INFORMATIVA - INFORMÁTICA E IMAGEN:IMAGEN:JOSUÉ BENJAMÍN CHACÓN CASTILLOJOSUÉ BENJAMÍN CHACÓN CASTILLO
CONTACTOS: (06) 266-0178 / 091381839 / CONTACTOS: (06) 266-0178 / 091381839 / (06) 292-5692(06) 292-5692
CONTABILIDAD CONTABILIDAD INTERMEDIAINTERMEDIA
NOTEBOOK OF WORK NOTEBOOK OF WORK INTERMEDIATE INTERMEDIATE ACCOUNTINGACCOUNTING
CONTENIDOCONTENIDOCONTENIDO GENERALCONTENIDO GENERAL
1.1. Desarrollo TemáticoDesarrollo Temático
2.2. Comunidad de Comunidad de Aprendizaje-ReflexiónAprendizaje-Reflexión
3.3. SeparatasSeparatas
4.4. Ejercicios / SoluciónEjercicios / Solución
5.5. Formatos / Papel de Formatos / Papel de TrabajoTrabajo
6.6. Referencias BibliográficasReferencias Bibliográficas
UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTEUNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTEFACULTAD DE CIENCIAS FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVASADMINISTRATIVAS
PLAN DIDÁCTICO ANUALPLAN DIDÁCTICO ANUAL1.1. DATOS INFORMATIVOSDATOS INFORMATIVOS
FACULTAD: FACULTAD: Ciencias AdministrativasCiencias AdministrativasESCUELA:ESCUELA: Contabilidad Superior y Auditoría Contabilidad Superior y AuditoríaASIGNATURA:ASIGNATURA: Contabilidad Intermedia Contabilidad IntermediaHORAS CLASE: HORAS CLASE: 4 4HORAS ANUALES HORAS ANUALES 160160 HORAS EFECTIVAS: HORAS EFECTIVAS:
128 128CURSO:CURSO: B3 303, C3 304 B3 303, C3 304AÑO ACADÉMICO: AÑO ACADÉMICO: 2006-20072006-2007PROFESOR:PROFESOR: Dr., MSc. OTTO IVÁN AYALA Dr., MSc. OTTO IVÁN AYALA
TRUJILLO, CPA.TRUJILLO, CPA.
2. 2. OBJETIVOS TERMINALES DE LA OBJETIVOS TERMINALES DE LA ASIGNATURAASIGNATURA
Desarrollar en el estudiante el criterio y juicio Desarrollar en el estudiante el criterio y juicio profesional suficiente, el conocimiento, los profesional suficiente, el conocimiento, los aspectos legales y normativos pertinentes con aspectos legales y normativos pertinentes con la finalidad que se encuentren en capacidad la finalidad que se encuentren en capacidad de sustentar la implementación de un sistema de sustentar la implementación de un sistema contable en partida doble con el ambiente de contable en partida doble con el ambiente de control interno adecuado que asegure la control interno adecuado que asegure la presentación de estados financieros en forma presentación de estados financieros en forma segura y oportuna, como base para la toma de segura y oportuna, como base para la toma de decisiones gerenciales, y satisfacer las decisiones gerenciales, y satisfacer las necesidades de información financiera y necesidades de información financiera y planificación estratégica de las entidades. planificación estratégica de las entidades.
3. 3. CONTENIDOSCONTENIDOS PRIMER TRIMESTREPRIMER TRIMESTREUNIDAD I LAS SOCIEDADESUNIDAD I LAS SOCIEDADESOBJETIVO DE LA UNIDAD:OBJETIVO DE LA UNIDAD:Analizar la base legal de las sociedades, su naturaleza, Analizar la base legal de las sociedades, su naturaleza,
y tratamiento contable con sujeción a la legislación y tratamiento contable con sujeción a la legislación vigente.vigente.
CONTENIDO DE LA UNIDAD:CONTENIDO DE LA UNIDAD:1.1. ¿ Cómo se clasifican las Sociedades ?¿ Cómo se clasifican las Sociedades ?2.2. Base legalBase legal3.3. ¿ Cómo se da el tratamiento Contable del ¿ Cómo se da el tratamiento Contable del
Patrimonio ?Patrimonio ?4.4. Proceso de elevación de capital socialProceso de elevación de capital socialAsignación porcentual 25%Asignación porcentual 25%
SEGUNDO TRIMESTRESEGUNDO TRIMESTREUNIDAD 2 ESTADOS FINANCIEROSUNIDAD 2 ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO DE LA UNIDAD: OBJETIVO DE LA UNIDAD: Desarrollar en el estudiante el criterio y juicio necesarios Desarrollar en el estudiante el criterio y juicio necesarios
para interpretar información financiera y emitir estados para interpretar información financiera y emitir estados financieros complementarios acogiéndose a las Normas financieros complementarios acogiéndose a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.Ecuatorianas de Contabilidad.
CONTENIDOS DE LA UNIDAD:CONTENIDOS DE LA UNIDAD:1.1. Para qué hacer el Estado de Utilidad no Distribuidas ?Para qué hacer el Estado de Utilidad no Distribuidas ?2.2. Cuáles son las finalidades de preparar el Estado de Cuáles son las finalidades de preparar el Estado de
Evolución del Patrimonio ?Evolución del Patrimonio ?3.3. ¿Qué es el efectivo empresarial ? , ¿ Cómo se hace el ¿Qué es el efectivo empresarial ? , ¿ Cómo se hace el
Estado de Flujo del Efectivo ?Estado de Flujo del Efectivo ?4.4. Ejercicios de AplicaciónEjercicios de Aplicación5.5. EvaluacionesEvaluacionesAsignación porcentual 25%Asignación porcentual 25%
UNIDAD 3 LIQUIDACIÓN DE LA UNIDAD 3 LIQUIDACIÓN DE LA UTILIDAD DEL EJERCICIOUTILIDAD DEL EJERCICIO
OBJETIVOS DE LA UNIDAD:OBJETIVOS DE LA UNIDAD:El conocimiento de la base legal y la práctica El conocimiento de la base legal y la práctica
contable en el tratamiento de la liquidación de la contable en el tratamiento de la liquidación de la utilidad del ejercicio, de las diferentes sociedades utilidad del ejercicio, de las diferentes sociedades de capital.de capital.
CONTENIDO DE LA UNIDAD:CONTENIDO DE LA UNIDAD:1.1. ¿ Qué soluciona en el mundo de los negocios la ¿ Qué soluciona en el mundo de los negocios la
Conciliación Tributaria ?Conciliación Tributaria ?2.2. Liquidación 15% participación trabajadoresLiquidación 15% participación trabajadores3.3. Liquidación impuesto a la rentaLiquidación impuesto a la renta4.4. Determinación Reserva LegalDeterminación Reserva Legal5.5. Liquidación y pago de dividendosLiquidación y pago de dividendos6.6. EvaluaciónEvaluaciónAsignación porcentual 25%Asignación porcentual 25%
TERCER TRIMESTRETERCER TRIMESTREUNIDAD 4 LIQUIDACIÓN DE OBLIGACIONES UNIDAD 4 LIQUIDACIÓN DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIASTRIBUTARIASOBJETIVO DE LA UNIDAD: OBJETIVO DE LA UNIDAD: El conocimiento práctico de la Ley de Régimen Tributario El conocimiento práctico de la Ley de Régimen Tributario
Interno fortalece el criterio del profesional en formación, Interno fortalece el criterio del profesional en formación, el objetivo se consolida con la capacidad generada en el el objetivo se consolida con la capacidad generada en el estudiante de liquidar de manera práctica las obligaciones estudiante de liquidar de manera práctica las obligaciones tributarias.tributarias.
CONTENIDO DE LA UNIDAD:CONTENIDO DE LA UNIDAD:1.1. Base legal: la tributación empresarialBase legal: la tributación empresarial2.2. Contribuyentes especialesContribuyentes especiales3.3. Retenciones del impuesto a la rentaRetenciones del impuesto a la renta4.4. Retención del IVARetención del IVA5.5. Declaración mensual del IVADeclaración mensual del IVA6.6. Declaración mensual de retenciones del IVADeclaración mensual de retenciones del IVA7.7. Declaración mensual de retenciones en la fuenteDeclaración mensual de retenciones en la fuente8.8. EvaluaciónEvaluaciónAsignación porcentual 15%Asignación porcentual 15%
UNIDAD 5UNIDAD 5 CONTABILIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE LA CONTABILIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE LA OFICINA PRINCIPAL Y DE LAS SUCURSALESOFICINA PRINCIPAL Y DE LAS SUCURSALES
OBJETIVO DE LA UNIDAD:OBJETIVO DE LA UNIDAD:Analizar la búsqueda de las sociedades, de su crecimiento o Analizar la búsqueda de las sociedades, de su crecimiento o
diversificación mediante la adquisición o participación de una diversificación mediante la adquisición o participación de una empresa establecidaempresa establecida
CONTENIDO DE LA UNIDAD: CONTENIDO DE LA UNIDAD: 5.1 Oficina de ventas comparada con la sucursal5.1 Oficina de ventas comparada con la sucursal5.2 Contabilidad de la sucursal5.2 Contabilidad de la sucursal5.3 Registro de transacciones entre la oficina principal y la 5.3 Registro de transacciones entre la oficina principal y la
sucursalsucursal5.4 Envío de mercaderías a una subsidiaria5.4 Envío de mercaderías a una subsidiaria5.5 Preparación de estados financieros combinados5.5 Preparación de estados financieros combinados5.6 Transferencia de activos entre sucursales5.6 Transferencia de activos entre sucursales5.7 Establecimiento de saldos recíprocos5.7 Establecimiento de saldos recíprocosAsignación porcentual 10%Asignación porcentual 10%
Metodología y Bibliografía (vínculo)Metodología y Bibliografía (vínculo)
CONTABILIDAD INTERMEDIA
SOCIEDADESSOCIEDADES ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
LIQUIDACIÓN UTILIDAD
EJERCICIO
LIQUIDACIÓN UTILIDAD
EJERCICIO
LIQUIDACIÓN OBLIGACION
ES TRIBUTARIAS
LIQUIDACIÓN OBLIGACION
ES TRIBUTARIAS
OFICINA PRINCIPAL Y SUCURSALES
OFICINA PRINCIPAL Y SUCURSALES
•Clasificación de las sociedades•Base Legal•Tratamiento contable del Patrimonio•Proceso de elevación de capital contable
•Estado de Utilidad no Distribuida•Estado de Evolución del Patrimonio•Estado de Flujo del Efectivo
•Conciliación Tributaria•Liquidación 15% participación trabajadores•Liquidación impuesto a la renta•Reservas•Dividendos
•Base Legal•Contribuyentes especiales•IVA•Retenciones•Declaración•Pago de impuestos
•Oficina de ventas, sucursal•Contabilización•Preparación Estados Financieros Combinados•Transferencia de Activos
Práctica contable: Mundo Empresarial
UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTEFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
LABORATORIOS DE CONTABILIDAD INTERMEDIA
NOMBRE:...PARALELO:...CATEDRÁTICO: DR. OTTO AYALA TRUJILLO
AÑO ACADÉMICO: 2004-2005
Ibarra-Ecuador
UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTEFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
NºNº TEMA:TEMA: PÁG: 1/10PÁG: 1/10 FECHAFECHA
OBSERVACIONESOBSERVACIONES
CICLO EXPERIENCIAL DE CICLO EXPERIENCIAL DE APRENDIZAJEAPRENDIZAJE
EXPERIENCIA CONCRETA
OBSERVACIÓNREFLEXIÓN
EXPERIMENTACIÓNAPLICACIÓN
ABSTRACCIÓNCONCEPTUALIZADA
APRENDIZAJE REPRESENTATIVO
APRENDIZAJE DEDUCTIVO
APRENDIZAJEICONOGRÁFICO
APRENDIZAJEINDUCTIVO
APREHENDER CONTABILIDAD DE COMPAÑÍAS (CONTAB. INTERMEDIA)
CONTABILIDADINTERMEDIA
Cie
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P.C
.G.
A. N.I
.C. –
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ida
d y
co
mp
eti
tivi
dad
Economía
Estadística
Computación
Investigación
Psicología Ind.
Mercadeo
Sistema de información financiera
Proceso contable
Sistematización operaciones financieras
EE. FF.
Activos, Pasivos, Capital, Ingresos, Gastos
Toma decisiones administrativas
Determinar las contribuciones fiscales
Gestión estratégica
EM
PR
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IND
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ES
EJEMPLO.EJEMPLO.Maritza Noboa, abre un negocio de departamentos cerca de un campus Maritza Noboa, abre un negocio de departamentos cerca de un campus
universitario. Ella es la única dueña de la empresa de un solo universitario. Ella es la única dueña de la empresa de un solo propietario, a la que nombra Departamentos del Campus. Durante el propietario, a la que nombra Departamentos del Campus. Durante el primer mes de operaciones, julio del 2002, Noboa se ocupa en las primer mes de operaciones, julio del 2002, Noboa se ocupa en las siguientes operaciones:siguientes operaciones:
a.a. Noboa invierte 35.000 de sus fondos personales para iniciar el Noboa invierte 35.000 de sus fondos personales para iniciar el negocio.negocio.
b.b. Ella compra artículos de oficina a un costo de 350, a cuenta.Ella compra artículos de oficina a un costo de 350, a cuenta.c.c. Noboa paga al contado 30.000 para adquirir un terreno cercano al Noboa paga al contado 30.000 para adquirir un terreno cercano al
campus. Ella intenta utilizar el terreno como un lugar futuro para campus. Ella intenta utilizar el terreno como un lugar futuro para construir un edificio para sus oficinas del negocio.construir un edificio para sus oficinas del negocio.
d.d. Noboa coloca los departamentos con clientes y recibe 1.900 en Noboa coloca los departamentos con clientes y recibe 1.900 en efectivo.efectivo.
e.e. Paga 100 a la cuenta por pagar que creó en la operación (b).Paga 100 a la cuenta por pagar que creó en la operación (b).f.f. Paga gastos en efectivo por alquiler de oficinas, 400 y por servicios Paga gastos en efectivo por alquiler de oficinas, 400 y por servicios
públicos, 100.públicos, 100.g.g. El negocio vende artículos de oficina a otro negocio a su costo de 150.El negocio vende artículos de oficina a otro negocio a su costo de 150.h.h. Noboa retira en efectivo 1.200 para uso personal.Noboa retira en efectivo 1.200 para uso personal.
REQUERIDO:REQUERIDO:Prepare los Estados de Resultados, el Estado de Capital Prepare los Estados de Resultados, el Estado de Capital
Contable y el Balance General del Negocio después de registrar las Contable y el Balance General del Negocio después de registrar las operaciones.operaciones.
EMPRESA
ENTEENTIDA
D
“Ente Contable”
BIENES Y/ O SERVICIOS
Desarrolla Actividades
Obtener UTILIDADES
COMPRA/VENTA
ENTE ECONÓMICO
CORPORACIÓN
PRODUCCIÓN
CONTABILIDAD
ESPECIALIZACIÓN
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Objetivos
PROCEDIMIENTOS
Aplicación Universal
Control Transacciones
Registro
AXIOMASPRINCIPIOS
Análisis Informa
ExternosInternos
ESTADOS FINANCIEROS(USUARIOS)
Interpreta
Propietarios AccionistasGerente .
Proveedores de materialesInversionistasGobierno.
EMPRESA
Factores deProducción
Misión
Tierra “Servir a la comunidad”
INFORMACIÓN
Ser una de las mejores
Potenciar el desarrollo
Tener buenas utilidades
Cuantitativos
Tipos
Comercial
Cualitativos
Objetivos Metas
Capital
Tecnología
GestiónEmpresarial
Mano Obra
Tipos A
A
Compras
Manufacturera Servicios
Producción
Costos
Ventas
EEFF
SISTEMACONTABLE
Departamentos
EMPRESA
PROCESO ECONÓMICO
TAMAÑO
SECTOR
SERVICIOS
SECTOR
PRIMARIO
SECTOR
TERCIARIO
O
COMERCIAL
LOCALIDAD ORGANIZACIÓN(Código Civil)
SECTOR
SECUNDARIO
GRANDE
PEQ
UEÑA
MEDI
ANA
NACIONAL
INTERNACIONAL
HECHO
DERECHO
AGRICULTURA
HOSTERÍAS
INDUSTRIACOMPRA-
VENTA
EMPRESA INDIVIDUAL
CREACIÓN
BIENESMONETARIA
MODIFICAN EL CAPITAL
PÉRDIDA DEL EJERCICIO
Retiros: bienes, efectivo
Disminuyen el Capital
GANANCIA DEL EJERCICIO
Aumentan el Capital
Patrimonio Capital Sr. NN
Retiros Sr. NN
Capital Sr. NNMercancías-x-
Capital Sr. NNRetiros Sr.
NN
BANCOSCAPITAL, SR<. NN
VEHÍCULOCAPITAL, SR. NN.
-X-Retiros, Sr. NN
BancosCIERRE DE LIBROS:
-X-Resumen de Rentas y Gastos
Retiros, Sr. NN
-X-Retiros, Sr. NN
BancosRECLASIFICACIÓN
-X-Gasto Retiros
Retiros, Sr. NN-X-
Resumen de Rentas y Gastos Gasto Retiros
-X-Retiros, Sr. NN
Bancos-X-
Capital, Sr. NN Retiros, Sr. NN
EMPRESA UNIPERSONAL RETIROS
EJERCICIO:EJERCICIO: La sociedad de personas: Romo, Granizo y López.La sociedad de personas: Romo, Granizo y López.Su escritura de constitución permite a cada uno de los socios, Su escritura de constitución permite a cada uno de los socios,
retiros mensuales de 10.000,00 en efectivo.retiros mensuales de 10.000,00 en efectivo. Durante el año Romo y Granizo retiran cada uno los Durante el año Romo y Granizo retiran cada uno los
120.000,00 máximos, mientras que López retira 120.000,00 máximos, mientras que López retira únicamente 90.000,00únicamente 90.000,00
Se debe hacer un asiento cada mes por este motivo.Se debe hacer un asiento cada mes por este motivo. Mayor izar la cuenta retiros.Mayor izar la cuenta retiros. Cerrar las cuentas retiros, con cargo a cada una de las Cerrar las cuentas retiros, con cargo a cada una de las
cuentas de capital.cuentas de capital. Se obtuvo para el año 2000, una ganancia de 1’000.000,00 Se obtuvo para el año 2000, una ganancia de 1’000.000,00
y se distribuye de acuerdo al aporte de los socios que son: y se distribuye de acuerdo al aporte de los socios que son: Romo 200.000,00; Granizo 200.000,00 y López 100.000,00Romo 200.000,00; Granizo 200.000,00 y López 100.000,00
La ganancia se distribuye sobre una base de 2:2:1La ganancia se distribuye sobre una base de 2:2:1 Determinar los saldos de las tres cuentas de capital.Determinar los saldos de las tres cuentas de capital.
EMPRESAINDIVIDUAL
Pequeños Negocios
LIMITACIONESA C T I V I D A D E S CAPITALES PEQUEÑOS
PROPIEDADPERSONAL
AUTO ADMINISTRACIÓN
BENEFICIO
PROPIO
RESPONSABILIDAD
ILIMITADA
CAPITALRECURSO
SPROPIOS
CUENTAPATRIMONIAL
CARACTERÍSTICAS
ASPECTOSPOSITIVOS
ASPECTOSNEGATIVOS
PROPIETARIO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
FALTA CONTINUIDAD
FALTAINCENTIVOS A EMPLEADOS
DIFICULTAD ADMINISTRAR
TAMAÑO
PAGOS MENORES DE IMPUESTOS
COSTOS MENORES
DECISIONES PERSONALES
TRIBUTOS
IMPUESTOS FISCALES
RENTAS INTERNAS
AL
VALOR
AGREGADO
COMERCIO EXTERIOR
CON DESTINO ESPECÍFICO
A LOS CONSUMOS ESPECIALES
IMPUESTO A LA RENTA
Municipios
ARANCELES
Superintendencia de Compañías
ADUANAS
Intendencias...
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Sujeto Activo Sujeto Pasivo
IMPUESTOS
Contribuyentes
PERSONASNATURALES
PERSONASJURÍDICAS
ARTÍCULO 20
ActividadesMercantiles
Sociedades
Negocios Individuales
Año 2003: K, 01 Enero : 24.000
Ingresos brutos Dic 2002: 40.000
Obligación de llevar Contabilidad
Montos
Registro Ingresos y Gastos
Obligadas a llevarContabilidad
Obligación Universal
Deberán obtener el RUC (Registro Único de Contribuyentes) todas las Deberán obtener el RUC (Registro Único de Contribuyentes) todas las personas naturales y sociedades, entidades sin personalidad jurídica, personas naturales y sociedades, entidades sin personalidad jurídica, nacionales y extranjeras que inicien o realicen actividades en el país nacionales y extranjeras que inicien o realicen actividades en el país en forma permanente u ocasional.en forma permanente u ocasional.
Personas Naturales:Personas Naturales: Están obligadas a obtener el RUC todas las personas naturales que Están obligadas a obtener el RUC todas las personas naturales que
ejerzan actividades económicas como: agropecuarias, industriales, ejerzan actividades económicas como: agropecuarias, industriales, mineras, turísticas, de transporte, comercio, etc., de su propiedad mineras, turísticas, de transporte, comercio, etc., de su propiedad exclusiva.exclusiva.
También lo están, los profesionales, artesanos, comisionistas, agentes También lo están, los profesionales, artesanos, comisionistas, agentes y quienes ejerzan cualquier arte u oficio en forma autónoma.y quienes ejerzan cualquier arte u oficio en forma autónoma.
En estos casos el número de inscripción en el RUC será el mismo que En estos casos el número de inscripción en el RUC será el mismo que el número de la cédula de identidad o ciudadanía de la persona el número de la cédula de identidad o ciudadanía de la persona natural.natural.
No están obligadas a obtener la inscripción en el RUC las personas No están obligadas a obtener la inscripción en el RUC las personas naturales que trabajen en relación de dependencia ni quienes estén naturales que trabajen en relación de dependencia ni quienes estén solamente jubilados, solo estudien o solo realicen quehaceres solamente jubilados, solo estudien o solo realicen quehaceres domésticos.domésticos.
REQUISITOS PARA OBTENCIÓN DEL RUCREQUISITOS PARA OBTENCIÓN DEL RUCPERSONAS NATURALES:PERSONAS NATURALES: Presentar el original y entregar copia de la cédula de identidad.Presentar el original y entregar copia de la cédula de identidad. En el caso de extranjeros: fotocopia y original de la cédula de En el caso de extranjeros: fotocopia y original de la cédula de
identidad, o del pasaporte y fotocopia del censo.identidad, o del pasaporte y fotocopia del censo. Fotocopia de la última papeleta de votación.Fotocopia de la última papeleta de votación. Fotocopia de un documento que certifique la dirección del local donde Fotocopia de un documento que certifique la dirección del local donde
se desarrolla su actividad económica: recibo de luz, agua o teléfono.se desarrolla su actividad económica: recibo de luz, agua o teléfono. En el caso de artesanos, la copia de la calificación artesanal.En el caso de artesanos, la copia de la calificación artesanal.
IMPUESTOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADOLEY 56
SI UN ARTÍCULO TIENE UN VALOR DE HASTA 3,99 USD., EL VENDEDOR NO TIENE LA OBLIGACIÓN DE
FACTURAR, PERO SI LA OBLIGACIÓN DE COBRAR IVA, SE DEBE CONSIDERAR QUE SI LE SOLICITAN EL
COMPROBANTE DE VENTA, ESTÁ EN LA OBLIGACIÓN DE ENTREGARLO, ADEMÁS DE LLEVAR UN REGISTRO
DE INGRESOS Y EGRESOS QUE, AL FINALIZAR LAS VENTAS DEL DÍA, DEBERÁ TOTALIZAR EN UNA
FACTURA PARA SU FUTURA PRESENTACIÓN, CUANDO EL SRI LO REQUIERA.
SI EL PRECIO DEL BIEN LLEGARA O PASARA DE LOS 4,00 USD., EL VENDEDOR TIENE LA OBLIGACIÓN DE ENTREGAR AL COMPRADOR, UN COMPROBANTE DE
VENTA (FACTURA, NOTA O BOLETA DE VENTA), LLEVANDO DE IGUAL MANERA EL REGISTRO ANTES
MENCIONADO.
TOMADO DE: QUÉ SABER DE TRIBUTACIÓN: TASKI S.A.
IVA. FORMULARIO 104
VER FORMULARIO 104
VER FORMULARIO 104A
ELEMENTOS ESENCIALES ELEMENTOS ESENCIALES DEL CONTRATO DE DEL CONTRATO DE
COMPAÑÍA:COMPAÑÍA: Elemento HumanoElemento Humano Elemento EconómicoElemento Económico Elemento SocialElemento Social Participación de las Pérdidas y GananciasParticipación de las Pérdidas y Ganancias La Affectio SocietatisLa Affectio Societatis Fuentes del Contrato de Compañías Fuentes del Contrato de Compañías DOMICILIODOMICILIO El domicilio de la compañía estará en el lugar en que se determine en el El domicilio de la compañía estará en el lugar en que se determine en el
contrato constitutivo de la misma.contrato constitutivo de la misma. Si se constituye en el Ecuador tendrá su domicilio principal dentro del Si se constituye en el Ecuador tendrá su domicilio principal dentro del
territorio nacional. Artículos 4 y 5 de la Ley de Compañías.territorio nacional. Artículos 4 y 5 de la Ley de Compañías.COMPAÑÍA EXTRANJERA = DEBE TENER UN REPRESENTANTECOMPAÑÍA EXTRANJERA = DEBE TENER UN REPRESENTANTE Toda compañía nacional o extranjera que negociare o contrajere Toda compañía nacional o extranjera que negociare o contrajere
obligaciones en el Ecuador deberá tener en la República un apoderado o obligaciones en el Ecuador deberá tener en la República un apoderado o representante que pueda contestar las demandas y cumplir las representante que pueda contestar las demandas y cumplir las obligaciones respectivas. Artículo 6.obligaciones respectivas. Artículo 6.
INSCRIBIRÁ SU NOMBRAMIENTO EN EL REGISTRO MERCANTILINSCRIBIRÁ SU NOMBRAMIENTO EN EL REGISTRO MERCANTIL El Artículo 13 de la Ley de Compañías, consigna, designado el El Artículo 13 de la Ley de Compañías, consigna, designado el
administrador que tenga la representación legal y presentada la garantía, administrador que tenga la representación legal y presentada la garantía, si se la exigiere, inscribirá su nombramiento, con la razón de su si se la exigiere, inscribirá su nombramiento, con la razón de su aceptación, en el Registro Mercantil, dentro de los treinta días posteriores aceptación, en el Registro Mercantil, dentro de los treinta días posteriores a su designación, sin necesidad de la publicación. Se incluirá el plazo de a su designación, sin necesidad de la publicación. Se incluirá el plazo de duración del cargo.duración del cargo.
LOS SOCIOS PUEDEN EXAMINAR LOS LIBROSLOS SOCIOS PUEDEN EXAMINAR LOS LIBROS Artículo 15 Ley de Compañías, los socios podrán examinar los Artículo 15 Ley de Compañías, los socios podrán examinar los
libros y documentos de la compañía relativos a la libros y documentos de la compañía relativos a la administración social; pero los accionistas de las compañías administración social; pero los accionistas de las compañías anónimas, en comandita por acciones y de economía mixta, anónimas, en comandita por acciones y de economía mixta, solo tendrán derecho a que se les confiera copia certificada de solo tendrán derecho a que se les confiera copia certificada de los balances generales, del estado de la cuenta de pérdidas y los balances generales, del estado de la cuenta de pérdidas y ganancias, de las memorias o informes de los administradores ganancias, de las memorias o informes de los administradores y comisarios y de las actas de las juntas generales.y comisarios y de las actas de las juntas generales.
EL NOMBRE O RAZÓN SOCIAL, ES ÚNICO E IRREPETIBLEEL NOMBRE O RAZÓN SOCIAL, ES ÚNICO E IRREPETIBLE Artículo 16. Ley de Compañías, la razón social o la Artículo 16. Ley de Compañías, la razón social o la
denominación de cada compañía, que deberá ser claramente denominación de cada compañía, que deberá ser claramente distinguida de la de cualquier otra, constituye una propiedad distinguida de la de cualquier otra, constituye una propiedad suya y no puede ser adoptada por ninguna otra compañía.suya y no puede ser adoptada por ninguna otra compañía.
ENVIAR COPIAS DEL BALANCE GENERAL ANUALENVIAR COPIAS DEL BALANCE GENERAL ANUAL Entre las principales obligaciones de las compañías Entre las principales obligaciones de las compañías
constituidas en el Ecuador están las de enviar en el primer constituidas en el Ecuador están las de enviar en el primer cuatrimestre de cada año:cuatrimestre de cada año:
Copias autorizadas del balance general anual, del estado de la Copias autorizadas del balance general anual, del estado de la cuenta de pérdidas y ganancias, así como de las memorias e cuenta de pérdidas y ganancias, así como de las memorias e informes de los administradores;informes de los administradores;
La nómina de los administradores, representantes legales y La nómina de los administradores, representantes legales y socios o accionistas;socios o accionistas;
Los demás datos que se contemplaren en el reglamento Los demás datos que se contemplaren en el reglamento expedido por la Superintendencia de Compañías. expedido por la Superintendencia de Compañías.
COMPAÑÍAS
H E C H O D E R E C H O
No Solemnidades
ConvenioVerbal
R. U. C.
Registro deSociedades
InscribirEn el
RegistroMercantil
Publicar Extracto
EscrituraPública
Si Solemnidades
COMPAÑÍASCOMPAÑÍAS
REPARTODE
PÉRDIDAS
Compensandocon
Reservas
Utilidades Pérdidas y Ganancias
Capital Socio ACapital Socio B
Pérdidas y Ganancias
CompensandoCon
UtilidadesRetenidas
ConCargoA las
cuentasDe capital c/u. Socios
Compensandocon
EjerciciosPosteriores
Balance de Situación
Pérdida del Ejercicio
Pérdidas y Ganancias
ReservasPérdidas y Ganancias
Ley de Régimen Tributario Interno
Reparto Beneficios
Junta General de Socios
Máxima Autoridad
Partes IgualesProporción Arbitraria
Proporción a los capitales
Capital Promedio
50%; 50%100= 50,50
Inicio Períod
o
Fracciones o porcentualidades2/4; 2/4; 45%,55%
Final Período
100 = ? ; 200 = ?
Todo aporte en el año:(100x6)+200x6
)/12
COMPAÑÍAS / PERSONAS/
CAPITAL
COMPAÑÍAS ACCIDENTALES O DE CUENTAS EN PARTICIPACIÓN
COMPAÑÍAS ACCIDENTALES O DE CUENTAS EN PARTICIPACIÓN
Sociedades Lucro
HECHO
Dos o más personas
Acuerdo Verbal
No cumplen solemnidades de la Ley
Típicamente: Cías. De Cuentas en
Participación
Tiempo limitado
LIQUIDARSE
TRANSFORMARSE
Ser
ABSORVIDA
FUSIONARSE
No límite de capital
No límite máximo No. socios
Litigio
JUEZ CIVIL
PersonasJurídicas
EJERCICIO
Cías. En Nombre Colectivo
FAMILIAS Amigos Cercanos
Dos o Más Personas
Juzgado Civil Provincial
Actividad Común
Escritura Pública
No límite: No. Socios, K
Contrato Constitución
SOCIOSCapital Administración
Publicar EXTRACTO
Periódico :Domicilio legal de la CIA.
Aporte c/u Socios
Solemnidades Capital Sr. XX
Individualizar Cuentas de Capital
Socio X, su cuenta capital
Tener capacidad Comerciar
Responsabilidad Ilimitada
Designar a un socio para Administrar
TEXTO SOBRE TEMA
EJERCICIO
COMPAÑÍA EN COMANDITA SIMPLE
SOCIOS
Nombre de uno o varios socios y la palabra “Cía. En Comandita”
Pone su nombre en la razón social,
se hace solidario e
ilimitadamente
responsable
Solidarios e Ilimitadamente Responsables
Simples Suministradores de Fondos
ADMINISTRADOR
INTERVENTOR
COMUNITARIOS
Responsabilidad
LIMITADA
Compañía de Responsabilidad Limitada
SOCIOS
CapitalResponsable por
Aportaciones
PARTICIPACIONES Transferencia Escritura Pública
Voluntad de quien posee
ResponsabilidadLimitada a su Aporte
PersonaJurídica
ParticipacionesNegociables
Razón Social Coherente Objeto Social
Mínimo 3Máximo 15Socios
Cía. Ltda..Capital Mínimo USD 400,00
Aporte: Numerario,Bienes, Muebles e Inmuebles
Todo Cambio de Capital Modifica la Escritura Pública (Original)
Íntegramente Suscrito y Pagado por lo menos el 50%
USD 1,00 Múltiplos
Saldo 12 meses : Fecha :
Constitución Cía.
Aumento / Capital
Disminución / Capital
•Emisión Nuevas Participaciones•Capitalización beneficios No Dist.•Capitalización de deudas•Absorción de otra sociedad
•Por Compensación Pérdidas•Devolución a los socios•Separación de socios
CompañíaResponsabilidad Limitada
SOCIOSAumentos de K
Derecho aSuscripción
Especial
Si no desea
Aumentar
Recurre a otras personas
Ajenas a la Sociedad
CIRCUITO PATRIMONIAL
PARTICIPACIONES EMITIDAS
1
CAPITAL AUTORIZADO
2
PARTICIPACIONES SUSCRITAS
3
CAPITAL SOCIAL
4
AUTORIZACIÓN
SUSCRIPCIÓN
COBRO
DESCARGO K AUTORIZADO
100% 50% Diferencia 12 meses60% Diferencia 12 meses70%; 20%; 10% < o = 12 m.
ASIENTOS TIPO: Cuentas 1 y 2; 3 y 4; Bancos y 3; 2 y 1.
TEXTO SOBRE EL TEMA
PRACTIQUEMOS UN PRACTIQUEMOS UN POCOPOCO
1.1. Mencione las características de la Mencione las características de la Cía. De Responsabilidad Limitada.Cía. De Responsabilidad Limitada.
2.2. Cómo se puede aumentar el capital?Cómo se puede aumentar el capital?3.3. Hable del Circuito Patrimonial.Hable del Circuito Patrimonial.4.4. Qué es la Junta General de Socios? . Qué es la Junta General de Socios? .
Hable sobre la Junta general Hable sobre la Junta general Universal.Universal.
5.5. Qué es el poder discrecional de la Qué es el poder discrecional de la Superintendencia de Cías?Superintendencia de Cías?
6.6. Práctica contablePráctica contable
DEL
SIGUIENTE
AÑO
NOVENO DÍGITO DEL RUC
PLAZO MÁXIMO DE PAGO
PRIMERA DECLARACIÓN
SEGUNDA DECLARACIÓN
1 10 JULIO 10 ENERO
2 12 ENERO
3 14 ENERO
4 16 JULIO 16 ENERO
5 18 JULIO 18 ENERO
6 20 JULIO 20 ENERO
7 22 JULIO 22 ENERO
8 24 JULIO 24 ENERO
9 26 JULIO 26 ENERO
0 28 JULIO 28 ENERO
PLAZOS PARA LAS DECLARACIONES DE AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DEL IVALas personas naturales o jurídicas, públicas o privadas que transfieran bienes o servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%) o que se encuentren exentos del impuesto presentarán sus declaraciones en forma semestral.La primera declaración correspondiente al primer período de todas las ventas, realizadas de enero a junio se la presentará en julio, dependiendo del noveno dígito del RUC.La segunda declaración de las operaciones realizadas desde julio a diciembre, se la presentará en el mes de enero del siguiente año, en los siguientes plazos:
LAGUNA TRIBUTARIA: IVA
PLAZOS PARA LAS DECLARACIONES DE AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DEL IVA
Las personas naturales o jurídicas, públicas o privadas que transfieran bienes o servicios gravados con el IVA, deberán presentar una declaración en forma mensual, sobre todas las ventas realizadas en el mes inmediato anterior, haya o no tenido movimiento, en los siguientes plazos:
LAGUNA TRIBUTARIA: IVA 12%
FORMULARIO 104-104A
NOVENO DÍGITO DEL RUC
FECHA DE VENCIMIENTO
1 10
DEL MES
SIGUIENTE
2 12
3 14
4 16
5 18
6 20
7 22
8 24
9 26
0 28
EJERCICIO
LECTURA DE CÍA. MIXTA
PARA EL FUTURO ¿QUÉ?PARA EL FUTURO ¿QUÉ?ELEMENTOS QUE INTEGRAN UNA BUENA TOMA
DE DECISIONES
PROBLEMA
SENTIDO COMÚNEXPERIENCIAINFORMACIÓN
SOLUCIÓNSISTÉMICA
?
LECTURAS REFLEXIVAS
PROPÓSITO PARA AVANZAR
FORMATOS DE ALGUNOS FORMATOS DE ALGUNOS PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO
Nuestro campo de trabajo, como profesionales en Nuestro campo de trabajo, como profesionales en la Contabilidad y/o Auditoría, nos proporcionan la Contabilidad y/o Auditoría, nos proporcionan grandes ventajas y puertas abiertas, porque a grandes ventajas y puertas abiertas, porque a más de tener aplicación casi universal, tenemos más de tener aplicación casi universal, tenemos la oportunidad de dar y recibir conocimientos en la oportunidad de dar y recibir conocimientos en múltiples áreas; por lo cual estamos más que múltiples áreas; por lo cual estamos más que obligados a elaborar todo lo necesario para obligados a elaborar todo lo necesario para efectivizar nuestro trabajo, y realizarlo efectivizar nuestro trabajo, y realizarlo eficientemente; para ello incurrimos en la eficientemente; para ello incurrimos en la elaboración de documentos que sirvan de elaboración de documentos que sirvan de respaldo, archivo, registro y denominación de respaldo, archivo, registro y denominación de todos los procesos que ejecutemos.todos los procesos que ejecutemos.
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTAFORMATOS