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ContenidoLa contabilidad
Las cuentasMetodología contable
Contabilidad
Contabilidad.2 > El proceso contable básico
Juan Carlos Mira Navarro
Juan Carlos Mira Navarro 1 / 14 Contabilidad. 2 > El proceso contable básico
ContenidoLa contabilidad
Las cuentasMetodología contable
Contabilidad
1 La contabilidadFinalidad y características
2 Las cuentasDefinición y anotaciónClases de cuentas
3 Metodología contableAsientos contablesPrincipio de partida dobleConvenio de cargo y abono: anotación de sus movimientosEjemplosTraslación de los movimientos al libro Diario
4 Contabilidad
Juan Carlos Mira Navarro 2 / 14 Contabilidad. 2 > El proceso contable básico
ContenidoLa contabilidad
Las cuentasMetodología contable
Contabilidad
Finalidad y características
La contabilidad es el registro de las operaciones que realiza la empresa queimplican variaciones en sus elementos patrimoniales tanto económicos comofinancieros, determinando el resultado –positivo o negativo– obtenido en cadaejercicio económico.
La contabilidad que deben llevar los empresarios reunirá las siguientescaracterísticas:
Debe ser ordenada.
Debe ser adecuada a la actividad de su empresa.
Deberá permitir un seguimiento cronológico de todas sus operaciones.
Deberá permitir la elaboración periódica de balances e inventarios.
Juan Carlos Mira Navarro 3 / 14 Contabilidad. 2 > El proceso contable básico
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Finalidad y características
La contabilidad es el registro de las operaciones que realiza la empresa queimplican variaciones en sus elementos patrimoniales tanto económicos comofinancieros, determinando el resultado –positivo o negativo– obtenido en cadaejercicio económico.
La contabilidad que deben llevar los empresarios reunirá las siguientescaracterísticas:
Debe ser ordenada.
Debe ser adecuada a la actividad de su empresa.
Deberá permitir un seguimiento cronológico de todas sus operaciones.
Deberá permitir la elaboración periódica de balances e inventarios.
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Contabilidad
Finalidad y características
La contabilidad es el registro de las operaciones que realiza la empresa queimplican variaciones en sus elementos patrimoniales tanto económicos comofinancieros, determinando el resultado –positivo o negativo– obtenido en cadaejercicio económico.
La contabilidad que deben llevar los empresarios reunirá las siguientescaracterísticas:
Debe ser ordenada.
Debe ser adecuada a la actividad de su empresa.
Deberá permitir un seguimiento cronológico de todas sus operaciones.
Deberá permitir la elaboración periódica de balances e inventarios.
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Las cuentasMetodología contable
Contabilidad
Finalidad y características
La contabilidad es el registro de las operaciones que realiza la empresa queimplican variaciones en sus elementos patrimoniales tanto económicos comofinancieros, determinando el resultado –positivo o negativo– obtenido en cadaejercicio económico.
La contabilidad que deben llevar los empresarios reunirá las siguientescaracterísticas:
Debe ser ordenada.
Debe ser adecuada a la actividad de su empresa.
Deberá permitir un seguimiento cronológico de todas sus operaciones.
Deberá permitir la elaboración periódica de balances e inventarios.
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Las cuentasMetodología contable
Contabilidad
Definición y anotaciónClases de cuentas
Las cuentas son el instrumento contable representativo de los diferenteselementos patrimoniales de la empresa, así como de sus gastos e ingresos,recogiendo las variaciones producidas en sus respectivos valores y permitiendodeterminar en cada momento su saldo.
Cada cuenta consta de dos partes, DEBE y HABER, que recogen sus distintosmovimientos según se produzca un incremento o una disminución de su valor:
Se denomina cargo a la anotación de un movimiento en el debe de lacuenta.
Se denomina abono a la anotación de un movimiento en el haber de lacuenta.
La diferencia entre el debe y el haber de una cuenta se denomina saldo. Elsaldo, puede ser deudor o acreedor.
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Contabilidad
Definición y anotaciónClases de cuentas
Las cuentas son el instrumento contable representativo de los diferenteselementos patrimoniales de la empresa, así como de sus gastos e ingresos,recogiendo las variaciones producidas en sus respectivos valores y permitiendodeterminar en cada momento su saldo.
Cada cuenta consta de dos partes, DEBE y HABER, que recogen sus distintosmovimientos según se produzca un incremento o una disminución de su valor:
Se denomina cargo a la anotación de un movimiento en el debe de lacuenta.
Se denomina abono a la anotación de un movimiento en el haber de lacuenta.
La diferencia entre el debe y el haber de una cuenta se denomina saldo. Elsaldo, puede ser deudor o acreedor.
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Definición y anotaciónClases de cuentas
Las cuentas son el instrumento contable representativo de los diferenteselementos patrimoniales de la empresa, así como de sus gastos e ingresos,recogiendo las variaciones producidas en sus respectivos valores y permitiendodeterminar en cada momento su saldo.
Cada cuenta consta de dos partes, DEBE y HABER, que recogen sus distintosmovimientos según se produzca un incremento o una disminución de su valor:
Se denomina cargo a la anotación de un movimiento en el debe de lacuenta.
Se denomina abono a la anotación de un movimiento en el haber de lacuenta.
La diferencia entre el debe y el haber de una cuenta se denomina saldo. Elsaldo, puede ser deudor o acreedor.
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Definición y anotaciónClases de cuentas
Las cuentas son el instrumento contable representativo de los diferenteselementos patrimoniales de la empresa, así como de sus gastos e ingresos,recogiendo las variaciones producidas en sus respectivos valores y permitiendodeterminar en cada momento su saldo.
Cada cuenta consta de dos partes, DEBE y HABER, que recogen sus distintosmovimientos según se produzca un incremento o una disminución de su valor:
Se denomina cargo a la anotación de un movimiento en el debe de lacuenta.
Se denomina abono a la anotación de un movimiento en el haber de lacuenta.
La diferencia entre el debe y el haber de una cuenta se denomina saldo. Elsaldo, puede ser deudor o acreedor.
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Definición y anotaciónClases de cuentas
Las cuentas son el instrumento contable representativo de los diferenteselementos patrimoniales de la empresa, así como de sus gastos e ingresos,recogiendo las variaciones producidas en sus respectivos valores y permitiendodeterminar en cada momento su saldo.
Cada cuenta consta de dos partes, DEBE y HABER, que recogen sus distintosmovimientos según se produzca un incremento o una disminución de su valor:
Se denomina cargo a la anotación de un movimiento en el debe de lacuenta.
Se denomina abono a la anotación de un movimiento en el haber de lacuenta.
La diferencia entre el debe y el haber de una cuenta se denomina saldo. Elsaldo, puede ser deudor o acreedor.
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Contabilidad
Definición y anotaciónClases de cuentas
Obtendremos un saldo deudor si la suma de los importes anotados en el debede la cuenta es superior a la suma de los importes anotados en su haber.
saldo deudor → debe > haber
Obtendremos un saldo acreedor si la suma de los importes anotados en el debede la cuenta es inferior a la suma de los importes anotados en su haber.
saldo acreedor → debe < haber
Diremos que una cuenta está saldada si la suma de los importes en el debe y lasuma de los importes en el haber son iguales.
saldada → debe = haber
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Contabilidad
Definición y anotaciónClases de cuentas
Obtendremos un saldo deudor si la suma de los importes anotados en el debede la cuenta es superior a la suma de los importes anotados en su haber.
saldo deudor → debe > haber
Obtendremos un saldo acreedor si la suma de los importes anotados en el debede la cuenta es inferior a la suma de los importes anotados en su haber.
saldo acreedor → debe < haber
Diremos que una cuenta está saldada si la suma de los importes en el debe y lasuma de los importes en el haber son iguales.
saldada → debe = haber
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Contabilidad
Definición y anotaciónClases de cuentas
Obtendremos un saldo deudor si la suma de los importes anotados en el debede la cuenta es superior a la suma de los importes anotados en su haber.
saldo deudor → debe > haber
Obtendremos un saldo acreedor si la suma de los importes anotados en el debede la cuenta es inferior a la suma de los importes anotados en su haber.
saldo acreedor → debe < haber
Diremos que una cuenta está saldada si la suma de los importes en el debe y lasuma de los importes en el haber son iguales.
saldada → debe = haber
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Las cuentasMetodología contable
Contabilidad
Definición y anotaciónClases de cuentas
Las cuentas se pueden clasificar en los siguientes grupos atendiendo a losdistintos elementos que representan:
Cuentas de Activo: representan los bienes, derechos y otros recursoscontrolados económicamente por la empresa, de los que se espera que laempresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro.
Cuentas de Pasivo: representan las obligaciones contraídas por la empresacon personas o entidades ajenas a la misma, para cuya extinción laempresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios orendimientos económicos en el futuro.
Cuentas de Patrimonio Neto: representan obligaciones contraídas por laempresa con los socios o propietarios originadas por las aportacionesrealizadas –en el momento de su constitución u otros posteriores– que notengan la consideración de pasivos.
Cuentas de Ingreso: representan, entre otras operaciones, ventas deexistencias y servicios que ofrece la empresa.
Cuentas de Gasto: representan, entre otras operaciones, compras deexistencias o aprovisionamiento y servicios que recibe la empresa.
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Definición y anotaciónClases de cuentas
Las cuentas se pueden clasificar en los siguientes grupos atendiendo a losdistintos elementos que representan:
Cuentas de Activo: representan los bienes, derechos y otros recursoscontrolados económicamente por la empresa, de los que se espera que laempresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro.
Cuentas de Pasivo: representan las obligaciones contraídas por la empresacon personas o entidades ajenas a la misma, para cuya extinción laempresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios orendimientos económicos en el futuro.
Cuentas de Patrimonio Neto: representan obligaciones contraídas por laempresa con los socios o propietarios originadas por las aportacionesrealizadas –en el momento de su constitución u otros posteriores– que notengan la consideración de pasivos.
Cuentas de Ingreso: representan, entre otras operaciones, ventas deexistencias y servicios que ofrece la empresa.
Cuentas de Gasto: representan, entre otras operaciones, compras deexistencias o aprovisionamiento y servicios que recibe la empresa.
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Definición y anotaciónClases de cuentas
Tratamiento contable de la compraventa de bienes
Desde el punto de vista contable existe una diferencia de calificación de lascuentas en los registros de operaciones de adquisición y venta de bienes, dondepodemos distinguir dos categorías:
ADQUISICIÓN VENTABienes de inversión ode uso en la producción
La empresa tiene unActivo más
La empresa tiene unActivo menos
Existencias La empresa realiza unGasto
La empresa obtiene unIngreso
Como ejemplo de bienes de inversión en la producción pueden citarse lasconstrucciones, las máquinas o los elementos de transporte, y como existencias,las mercancías, los envases, o el combustible.
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Asientos contablesPrincipio de partida dobleConvenio de cargo y abono: anotación de sus movimientosEjemplosTraslación de los movimientos al libro Diario
Las distintas operaciones realizadas por las empresas en el desarrollo de suactividad se registran en el libro Diario. Los apuntes efectuados en este libro seagrupan en asientos. Los asientos relacionan dos o más cuentas entre sí, portener su origen en la misma operación.
Un asiento consta de dos partes: el Debe y el Haber.
Las cuentas se anotan en el Debe o en el Haber del asiento, siguiendo elmovimiento del libro Mayor.
Las operaciones se registran en el libro Diario por orden cronológico, siendo elprimer asiento el «asiento de apertura» que contiene las mismas cuentas queaparecen en el balance inicial, quedando de esta forma representados loselementos del patrimonio de la empresa en el libro Diario.
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Contabilidad
Asientos contablesPrincipio de partida dobleConvenio de cargo y abono: anotación de sus movimientosEjemplosTraslación de los movimientos al libro Diario
Este principio rige en la mecánica contable desde su establecimiento por elmonje italiano Fray Luca Pacioli que estableció el principio de la «partidadoble», que dice:
1 No hay deudor sin acreedor. (No hay partida sin contrapartida).2 A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas
acreedoras por el mismo importe.3 En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.
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Contabilidad
Asientos contablesPrincipio de partida dobleConvenio de cargo y abono: anotación de sus movimientosEjemplosTraslación de los movimientos al libro Diario
Cuando se produce un movimiento en una cuenta, se realizará un cargo (unapunte en el Debe), o un abono (un apunte en el Haber), dependiendo delefecto que ese movimiento produce en su valor. Es decir, es necesario considerarsi el movimiento produce un aumento o una disminución del valor de la cuenta.
La anotación en el Debe o en el Haber del movimiento de una cuenta dependedel tipo de cuenta que se considere:
Elemento Masa 4 ó 5 Cuantía Anotación
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Contabilidad
Asientos contablesPrincipio de partida dobleConvenio de cargo y abono: anotación de sus movimientosEjemplosTraslación de los movimientos al libro Diario
Ejemplo de pago a un proveedor
Pagamos a un proveedor la deuda de 1.200e a través de una transferencia bancaria.
SoluciónEl análisis de elementos que intervienen y variación de las masas, sería:
Elemento Masa 4 ó 5 Cuantía Anotación
Proveedores Pasivo Disminuye 1.200 DEBEBancos Activo Disminuye 1.200 HABER
que generaría el asiento siguiente en el libro diario
1.200 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c euros 1.200
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Asientos contablesPrincipio de partida dobleConvenio de cargo y abono: anotación de sus movimientosEjemplosTraslación de los movimientos al libro Diario
Ejemplo de pago a un proveedor
Pagamos a un proveedor la deuda de 1.200e a través de una transferencia bancaria.
SoluciónEl análisis de elementos que intervienen y variación de las masas, sería:
Elemento Masa 4 ó 5 Cuantía Anotación
Proveedores Pasivo Disminuye 1.200 DEBEBancos Activo Disminuye 1.200 HABER
que generaría el asiento siguiente en el libro diario
1.200 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c euros 1.200
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Asientos contablesPrincipio de partida dobleConvenio de cargo y abono: anotación de sus movimientosEjemplosTraslación de los movimientos al libro Diario
Ejemplo de pago a un proveedor
Pagamos a un proveedor la deuda de 1.200e a través de una transferencia bancaria.
SoluciónEl análisis de elementos que intervienen y variación de las masas, sería:
Elemento Masa 4 ó 5 Cuantía Anotación
Proveedores Pasivo Disminuye 1.200 DEBEBancos Activo Disminuye 1.200 HABER
que generaría el asiento siguiente en el libro diario
1.200 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c euros 1.200
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Contabilidad
Asientos contablesPrincipio de partida dobleConvenio de cargo y abono: anotación de sus movimientosEjemplosTraslación de los movimientos al libro Diario
Ejemplo de pago a un proveedor
Pagamos a un proveedor la deuda de 1.200e a través de una transferencia bancaria.
SoluciónEl análisis de elementos que intervienen y variación de las masas, sería:
Elemento Masa 4 ó 5 Cuantía Anotación
Proveedores Pasivo Disminuye 1.200 DEBEBancos Activo Disminuye 1.200 HABER
que generaría el asiento siguiente en el libro diario
1.200 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c euros 1.200
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Asientos contablesPrincipio de partida dobleConvenio de cargo y abono: anotación de sus movimientosEjemplosTraslación de los movimientos al libro Diario
Ejemplo de préstamo
Contabilizamos la concesión de un préstamo a devolver en dos años de 30.000e quenos es abonado en la cuenta. bancaria.
SoluciónEl análisis de elementos que intervienen y variación de las masas, sería:
Elemento Masa 4 ó 5 Cuantía Anotación
Bancos Activo Aumenta 30.000 DEBEDeudas a l/p Pasivo Aumenta 30.000 HABER
que generaría el asiento siguiente en el libro diario
30.000 (572) Bancos, c/c euros a (170) Deudas a largo plazo conentidades de crédito
30.000
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Ejemplo de préstamo
Contabilizamos la concesión de un préstamo a devolver en dos años de 30.000e quenos es abonado en la cuenta. bancaria.
SoluciónEl análisis de elementos que intervienen y variación de las masas, sería:
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Bancos Activo Aumenta 30.000 DEBEDeudas a l/p Pasivo Aumenta 30.000 HABER
que generaría el asiento siguiente en el libro diario
30.000 (572) Bancos, c/c euros a (170) Deudas a largo plazo conentidades de crédito
30.000
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Asientos contablesPrincipio de partida dobleConvenio de cargo y abono: anotación de sus movimientosEjemplosTraslación de los movimientos al libro Diario
Ejemplo de préstamo
Contabilizamos la concesión de un préstamo a devolver en dos años de 30.000e quenos es abonado en la cuenta. bancaria.
SoluciónEl análisis de elementos que intervienen y variación de las masas, sería:
Elemento Masa 4 ó 5 Cuantía Anotación
Bancos Activo Aumenta 30.000 DEBEDeudas a l/p Pasivo Aumenta 30.000 HABER
que generaría el asiento siguiente en el libro diario
30.000 (572) Bancos, c/c euros a (170) Deudas a largo plazo conentidades de crédito
30.000
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Asientos contablesPrincipio de partida dobleConvenio de cargo y abono: anotación de sus movimientosEjemplosTraslación de los movimientos al libro Diario
Ejemplo de préstamo
Contabilizamos la concesión de un préstamo a devolver en dos años de 30.000e quenos es abonado en la cuenta. bancaria.
SoluciónEl análisis de elementos que intervienen y variación de las masas, sería:
Elemento Masa 4 ó 5 Cuantía Anotación
Bancos Activo Aumenta 30.000 DEBEDeudas a l/p Pasivo Aumenta 30.000 HABER
que generaría el asiento siguiente en el libro diario
30.000 (572) Bancos, c/c euros a (170) Deudas a largo plazo conentidades de crédito
30.000
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En el proceso que hemos de seguir para transformar un hecho económico en unapunte contable en el libro Diario, se pueden distinguir las siguientes fases:
1 División de la información. Selección de las partes obtenidas ydeterminación del tipo de cuenta.
2 Determinación del sentido de la operación, estableciendo si supone unaumento o una disminución en el valor del tipo de cuenta que correspondeutilizar.
3 Aplicación del convenio de cargo y abono de las cuentas.4 Registro en el asiento de la cuenta apropiada utilizando el cuadro de
cuentas del Plan General de Contabilidad.5 Valoración del importe siguiendo las instrucciones contenidas en las
Normas de Registro y Valoración incluídas en el PGC.
El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) tiene la potestad deampliar las normas que regulan los distintos criterios a través de susResoluciones en desarrollo del Plan General de Contabilidad.
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Gracias por su atención
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