4 contabilidad registra informaciÓn contable de …

CETis 030 “Emiliano Zapata”

JUNIO 2020

MÓDULO III SUBMÓDULO III.I REGISTRA INFORMACIÓN CONTABLE DE DIVERSAS

ENTIDADES FABRILES

CETIS 030 “EMILIANO ZAPATA”

1

MÓDULO III SUBMÓDULO III.I REGISTRA INFORMACIÓN CONTABLE DE DIVERSAS ENTIDADES

FABRILES

Índice Con el propósito de darle continuidad a los temas de acuerdo a los aprendizajes esperados se han ordenado las competencias de la siguiente forma Bloque 1 Clasifica las cuentas de costos de acuerdo a su naturaleza

a. Contenidos Específicos Ordenando la información por tipo de costo

Utilizando las categorías básicas

Analizando el procedimiento de manufactura de un producto

b. Aprendizaje Esperado La clasificación de las cuentas de costos de acuerdo a su naturaleza

c. Producto Esperado Cuestionario contestado y práctica resuelta

Bloque 2 Registra operaciones de costos por el sistema de órdenes de producción

a. Contenidos Específicos Siguiendo instrucciones de manera reflexiva

Elaborando los documentos de manera limpia y ordenada

Trabajando de manera colaborativa, asumiendo una actitud constructiva

Optimizando los recursos, asumiendo una actitud que favorece los problemas

ambientales

b. Aprendizaje Esperado El registro de las operaciones de costos por el sistema de órdenes de producción


Bloque 3 Registra operaciones de costos por el sistema de procesos

a. Contenidos Específicos

Identificando las operaciones productivas de una entidad industrial

Considerando las características del mismo

Organizando las cédulas e informes de costos

Manteniendo limpia y ordenada su área de trabajo

Enfrentando con responsabilidad las dificultades que se le presentan

b. Aprendizaje Esperado El registro de las operaciones de costos por el sistema de procesos



2


FABRILES

Bloque 4 Estructura el estado conjunto de costo de producción y costo de lo vendido

a. Contenidos Específicos

De forma limpia y ordenada

Cumpliendo con las normas de presentación establecidas

Con base en el uso normativo de la lengua

b. Aprendizaje Esperado La estructura del estado conjunto de costo de producción y costo de lo vendido

c. Producto Esperado Cuestionario contestado y estados de costos de producción y costo de lo vendido de las

3 prácticas Bloque 5 Registra las operaciones de costos por el sistema estándar

a. Contenidos Específicos Identificando las operaciones productivas de una entidad industrial

Utilizando un software contable-administrativo especializado

Utilizando terminología en una lengua extranjera de acuerdo al contexto

b. Aprendizaje Esperado La identificación de las operaciones de costos por el sistema estándar

c. Producto Esperado Cuestionario contestado

Rúbrica de Evaluación

NIVELES DE DESEMPEÑO CALIFICACION PUNTAJE Deficiente 5 1 a 113 Regular 6 114 a 136 Medio 7 137 a 160 Bueno 8 161 a 182


3


FABRILES

BLOQUE ACTIVIDAD No REACTIVOS PUNTAJE Bloque 1 Cuestionario 1. 23 preguntas 23

Bloque 1 Caso práctico 1

16 registros de diario 17 esquemas de mayor 3 reportes financieros 36

Bloque 2 Cuestionario 2. 11 preguntas 11


12 registros de diario 22 esquemas de mayor 3 reportes financieros 4 cédulas de prorrateo

1 de resumen de cargos indirectos

2 de costos unitarios 44 Bloque 3 Cuestionario 3 5 preguntas 5


12 registros de diario 14 esquemas de mayor 3 reportes financieros 1 cédula de prorrateo

3 cédulas de costos del proceso 1 3 cédulas de costos del proceso 2 36

Bloque 4 Cuestionario 4 7 preguntas 7

Bloque 4 3 estados de costos

3 estados de costos presentación larga 3

Bloque 5 Cuestionario 5 17 preguntas 17 TOTAL 182

Bibliografía Recomendada

Del Río C. (2011). Costos históricos I. (22a Ed.). México. Thomson

Del Río, C. (2011). Costos I. (22a Ed.). México. ECAFSA

Homgren, Ch (2012) Contabilidad de costos (14ª Ed) México. Pearson Prentice Hall

García J. (2014) Contabilidad de costos (4ª Ed.) México. McGraw Hill

Castro Ortega J. A. (2014). Costos Históricos. Manual de prácticas desde el enfoque de

competencias. México. IMCP

Cárdenas y Nápoles R.A. (2012) Costos 1. (2ª Ed.) IMCP

Colaboradores

Nombre del Docente Correo Electrónico Grupo(s) a Evaluar Cuadernillo

- Domingo Ruiz Ruiz [email protected] 10410

- Patricia López Hernández [email protected] 10408 y 10409


4


FABRILES

Bloque 1 Clasifica las cuentas de costos de acuerdo a su naturaleza

CUESTIONARIO Contesta ampliamente cada una de las siguientes preguntas.

1.- ¿Que es producir?

2.- ¿Cómo se clasifican las industrias?

3.- ¿Cuál ha sido la evolución de la industria de transformación?

4.- ¿Cuál es la diferencia fundamental entre una empresa comercial y una de transformación?

5.- ¿Cómo determina su precio de venta una empresa comercial?

6.- ¿Cómo determina su precio de venta una empresa de transformación?

7.- Describa el ciclo económico de una empresa comercial

8.- Describa el ciclo económico de una empresa industrial

9.- ¿Cuál es el concepto de contabilidad de costos?

10.- Definición de costo

11.- Qué son los costos directos y los costos indirectos

12.- Que son los costos fijos y variables

13.- Señala y define los elementos del costo

14.- Plasma la fórmula de los siguientes conceptos

Costo primo, costo de conversión, costo de producción, costos de operación, costo total,

utilidad deseada, precio de venta

15.- Con los siguientes datos determina el Costo primo, costo de conversión, costo de

producción, costos de operación, costo total, utilidad deseada y precio de venta

DATOS/EMPRESA industrial de sur

manufacturera de puebla

concretos metropolitanos

industria alesca

gastos financieros 16.00 10 13 2.00

cargos indirectos 50.00 60 75 20.00

materia prima

directa 200.00 250 310 85.00

gastos de venta 60.00 70 82 22.00

gastos de

administración 40.00 54 62 11.00

mano de obra

directa 150.00 168 175 60.00

utilidad deseada 80% 75% 75% 20%

¿Cuál es la naturaleza y movimiento (por que se carga y porque se abona) de cada una de las

cuentas de la Contabilidad de Costos que se relacionan a continuación?

Cuentas de activo:

16.- Almacén de materia prima

17.- Almacén de artículos o productos terminados

18.- Inventario de producción en proceso


5


FABRILES

19.- Materias Primas en Tránsito

Cuentas de costos:

20.- Producción en proceso

21.- Mano de obra

22.- Costos o gastos indirectos de producción

23.- Elabora un diagrama de flujo de las cuentas de la Contabilidad de Costos

Caso práctico 1 De acuerdo con el material de apoyo realiza los registros en asientos de diario y esquemas de mayor y genera los reportes del estado de costo de producción y costo de producción de lo vendido, Estado de Resultados y Balance General

COMPAÑÍA INDUSTRIAL RURAL, S.A.

Operaciones del año 2019

1.- Asiento de apertura

Bancos 42,000.00

Clientes 35,000.00

Almacén de materia prima 17,500.00

Inventario/almacén de producción en proceso 11,900.00

Almacén de artículos terminados 21,000.00

Maquinaria y equipo fabril 35,000.00

Depreciación acumulada de maquinaria y equipo fabril 7,000.00

Proveedores 28,000.00

Capital Social 119,000.00

Utilidad Acumulada 8,400.00

2.- Compra de materias primas a crédito por $ 33,000.00

3.- Envío a producción de $ 38,000.00 de materiales directos y $ 4,900.00 de carácter

indirecto

4.- Mano de obra pagada por $ 22,600.00

De carácter directo $ 12,600.00 y de carácter indirecto $ 10,000.00

5.- Pago de renta $ 13,800.00

6.- Depreciación de la maquinaria de la planta 10% anual


6


FABRILES

7.- Artículos terminados enviados al almacén por $ 90,000.00

8.- Ventas del año por $ 187,500.00

Costo de fabricación $

92,000.00

9.- Cobro a clientes por $ 22,000.00

10.- Pago a proveedores por $ 23,600.00

11.- Gastos de administración por $ 14,200.00

12.- Gastos de venta por $ 18,100.00 Bloque 2 Registra operaciones de costos por el sistema de órdenes de producción CUESTIONARIO Contesta ampliamente cada una de las siguientes preguntas.

1.- Defina que son los Departamentos productivos

2.- Defina que son los Departamentos de servicios a los productivos.

3.- Defina que son los Departamentos de servicios Generales

4.- ¿Qué es un prorrateo?

5.- ¿Cómo se determina un prorrateo primario, secundario y final?

6.- ¿Escriba cuatro características del sistema de costos por órdenes de producción?

7.- ¿Qué ventajas tiene el sistema de costos por órdenes de producción?

8.- ¿Qué desventajas tiene el sistema de costos por órdenes de producción?

9.- ¿Qué datos debe contener una de producción?

10.- ¿En qué tipos de industrias se aplica el sistema de costos por órdenes de producción?

11.- ¿Cómo se determina el costo unitario?

Caso práctico 2 De acuerdo con el material de apoyo realiza los registros en asientos de diario y esquemas de mayor y genera los reportes del estado de costo de producción y costo de producción de lo vendido, Estado de Resultados y Balance General

EL NENE FELIZ

Operaciones de un mes

1.- Asiento de apertura

Bancos 45,000.00

Almacén de materia prima 30,000.00


7


FABRILES

Almacén de artículos terminados 18,000.00

Equipo de oficina 24,000.00

Equipo de reparto 18,000.00

Maquinaria y equipo fabril 28,800.00

Depreciación acumulada de maquinaria y equipo fabril 2,880.00

Proveedores 42,000.00

Capital Social 108,000.00

Utilidad Acumulada 10,920.00

2.- Compra de materias primas a crédito por

8,000.00

3.- El consumo de materia prima de material directo fue por $ 30,000.00 y de carácter

indirecto por $ 6,000.00 distribuido

de la siguiente forma orden de producción muñecas 16,000.00

orden de producción trenes 14,000.00

4.- Los sueldos y salarios pagados fueron distribuidos de la siguiente forma

gastos de administración 4,000.00

gastos de venta 5,000.00

producción 12,000.00

5.- El análisis de la lista de raya corresponde a $ 2,000.00 mano de obra de carácter

indirecto y de carácter directo $ 10,000.00

orden de producción muñecas

6,000.00

orden de producción trenes

4,000.00

6.- Las tasas de depreciación anual aplicables son

equipo de oficina 10%

equipo de reparto 25%

maquinaria y equipo fabril 10%

7.- Las diversas erogaciones fabriles fue de

1,800.00

8.- Artículos terminados enviados al almacén

orden de producción muñecas 65

orden de producción trenes 35


8


FABRILES

9.-Las ventas del mes fueron a crédito incrementando 75%

del costo de fabricación de cada uno de los juguetes

Costo de fabricación $

92,000.00

Considérense la venta del total de las existencias en el almacén de artículos terminados

10.- Pago a proveedores por $ 12,000.00

11.- Se pagaron 9,500.00 de comisiones e intereses al banco

12.- El prorrateo de cargos indirectos se aplica de acuerdo a lo siguiente

concepto

base de aplicación

materia prima indirecta

materia prima

directa

mano de obra indirecta

mano de obra

directa

depreciación de maquinaria y equipo fabril costo primo

diversas erogaciones fabriles costo primo

Bloque 3 Registra operaciones de costos por el sistema de procesos


1.- ¿Escriba cuatro características del sistema de costos por procesos productivos?

2.- ¿Qué ventajas tiene el sistema de costos por procesos productivos?

3.- ¿Qué desventajas tiene el sistema de costos por procesos productivos?

4.- ¿En qué tipos de industrias se aplica el sistema de costos por procesos productivos?

5.- Cuáles son las principales cédulas que se elaboran en el sistema de costos por procesos

productivos

Caso práctico 3

Con los datos señalados determine lo siguiente

1.- Registre las operaciones en asientos de diario y en esquemas de mayor

2.- obtenga los informes de producción de cada uno de los procesos

3.- con base en esos informes hacer la valuación de la producción 4.- obtener el estado de resultados, el estado de costos conjunto de producción y ventas

y balance general

Cia industrial OMEGA S.A.


9


FABRILES

En el mes se llevan a cabo las siguientes operaciones

1.- Los inventarios iniciales eran

Materia Prima 125,000.00

Artículos terminados 120,000.00

Producción en proceso

ELEMENTOS PROCESO 1 PROCESO 2 Materia prima 5,000.00 SIN INVENTARIO

Mano de obra 3,000.00

Cargos indirectos 2,000.00

SUMA 10,000.00

En el periodo se incurrió en los siguientes costos

2.- Consumo de materiales

PROCESO 1 25,000.00

PROCESO 2 15,000.00

Materiales indirectos 6,000.00

3.- Sueldos y salarios devengados

PROCESO 1 15,000.00

PROCESO 2 10,000.00

Mano de obra indirecta 11,000.00

4.- Cargos indirectos

Depreciación de maquinaria 8,000.00

Seguros 5,000.00

renta 4,000.00

luz 3,000.00

Los cargos indirectos se prorratean en relación a la materia prima utilizada en cada proceso

5.- Los volúmenes procesados

fueron

PROCESO 1

inventario inicial 100 unidades

Volumen recibido para proceso 1500

total 1600


10


FABRILES

En proceso equivalencia 1/3 respecto a la producción terminada 600

terminada 1000

PROCESO 2

Inicio de producción 0

Recibidas del PROCESO 1 1000

total 1000

En proceso equivalencia 1/2 respecto a la producción terminada 200

Enviada al almacén de artículos terminados 800

6.- Las unidades vendidas fueron 500 unidades a un precio de $ 400.00 cada

una

7.- Los gastos de administración fueron por $ 25,000.00 y de ventas de $ 20,000.00

Bloque 4 Estructura el estado conjunto de costo de producción y costo de lo vendido


De acuerdo a lo indicado en el material de apoyo contesta las siguientes preguntas del estado

de Costo de producción y costo de lo vendido

1.- ¿Cómo se obtiene materias primas utilizadas?

2.- ¿Qué conceptos se suman para obtener la materia prima en Disponibilidad?

3.- ¿Qué conceptos se suman para obtener el costo de la producción procesada?

4.- ¿Cómo se obtiene el costo de la Producción en proceso en Disponibilidad?

5.- ¿Qué conceptos se restan para obtener el costo de la Producción Terminada?

6.- ¿Que resulta de la suma de la Producción Terminada con el Inventario Inicial de Producción

Terminada?

7.- ¿Cómo se calcula el Costo de los Artículos Vendidos?

Casos prácticos Elaborar el Estado de Costos de Producción y Ventas de los Casos prácticos 1 a 3

Bloque 5 Registra las operaciones de costos por el sistema estándar


1 ¿Qué son los costos predeterminados?

2 Señala 5 diferencias entre los costos históricos y los costos predeterminados

3 ¿Cómo se dividen los costos predeterminados?

4 ¿Qué son los costos estimados?

5 ¿Cuáles son los objetivos de los costos estimados?


11


FABRILES

6 ¿Cuáles son las características de los costos estimados?

7 ¿Qué cuentas se utilizan en el sistema de costos estimados?

8 ¿Cómo se calcula el coeficiente rectificador y para qué sirve?

9 Enlista 5 ventajas de los costos estimados

10 ¿Qué son los costos estándar?

11 ¿Cuáles son los objetivos de los costos estándar?

12 ¿Cuáles son las características de los costos estándar?

13 ¿Cómo se clasifican los costos estándar y explica cada uno?

14 Menciona y explica los tres métodos para controlar los costos estándar

15

Señala las desviaciones entre costos estándar y costos históricos y explica las

subdivisiones de cada una

16 Enlista 5 ventajas de los costos estándar

17 Señala 5 diferencias entre los costos estimados y los costos estándar


12


FABRILES

MATERIAL DE APOYO BLOQUE 1 Para el registro de las operaciones a continuación se presentan las cuentas principales de un

catálogo para empresas manufactureras

EXTRACTO DE CATÁLOGO DE CUENTAS PARA UNA EMPRESA MANUFACTURERA COI 1120-000-000

BANCOS

1120-001-000

CUENTA BANCARIA

1150-000-000

CLIENTES

1150-001-000

CLIENTE #

1190-000-000

INVENTARIOS

1190-001-000

ALMACEN MATERIA PRIMA

1190-002-000

INVENTARIO DE PRODUCCION EN PROCESO

1190-003-000

ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS

1310-000-000

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

- 1310-001-000

TERRENOS

1310-002-000

EDIFICIOS

1310-003-000

EQUIPO DE TRANSPORTE

1310-004-000

EQUIPO DE COMPUTO

1310-005-000

EQUIPO DE OFICINA

1310-006-000

MAQUINARIA-PLANTAS DE PROCESO

1360-000-000

DEPRECIACION

1360-001-000

DEPRECIACION DE EDIFICIOS

1360-002-000

DEPRECIACION EQUIPO DE TRANSPORTE

1360-003-000

DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTO

1360-004-000

DEPRECIACION DE EQUIPO DE OFICINA

1360-005-000

DEPRECIACION DE MAQUINARIA-PLANTAS DE PROCESO

2110-000-000

PROVEEDORES

2110-001-000

PROVEEDOR #

3100-000-000

CAPITAL SOCIAL

3100-001-000

CAPITAL SOCIAL FIJO

3300-000-000

RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

3300-001-000

RESULTADO EJERCICIO #


13


FABRILES

4100-000-000

VENTAS

4100-001-000

VENTAS AL 16%

5000-000-000

COSTO DE PRODUCCIÓN DE LO VENDIDO

5000-001-000

COSTO DE PRODUCCIÓN DE LO VENDIDO

5001-000-000

PRODUCCION EN PROCESO

5001-001-000

MATERIA PRIMA

5001-002-000

SUELDOS Y SALARIOS DIRECTOS

5001-003-000

COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION

5002-000-000

MANO DE OBRA

5002-001-000

SUELDOS Y SALARIOS POR APLICAR

5003-000-000

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

5003-001-000

MATERIA PRIMA INDIRECTA

5003-002-000

SUELDOS Y SALARIOS INDIRECTOS

5003-003-000

OTROS COSTOS FABRILES

6100-000-000

GASTOS DE VENTA

6200-000-000

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

Una vez que se conocen los elementos del costo se puede proceder al registro.

Con el propósito de dar a conocer la mecánica contable de las cuentas principales que se

emplean en la contabilidad de costos industriales se presenta el siguiente ejercicio de ejemplo

Compañía Industrial México, S.A. de C.V. Saldos al 1 de enero de 20XX

1.

CUENTA IMPORTE BANCOS 42,000.00

CLIENTES 35,000.00

ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 17,500.00

INVENTARIO / ALMACEN DE PRODUCCION EN PROCESO 11,900.00

ALMACEN DE ARTÍCULOS TERMINADOS 21,000.00

PLANTAS DE PROCCESO 35,000.00

DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQUIARIA Y EQUIPO

FABRIL - 7,000.00

PROVEEDORES 28,000.00

CAPITAL SOCIAL 119,000.00

UTILIDAD ACUMULADA 8,400.00


14


FABRILES

Durante el año se realizaron las siguientes operaciones

2.- Se compraron materias primas a crédito por la cantidad de $ 28,000.00

3.- El departamento de producción requirió de $ 32,900.00 de materias primas de los cuales $

28,000.00 eran de carácter directo y $ 4,900.00 de carácter indirecto

4.- El importe de mano de obra pagada en el periodo ascendió a la cantidad de $ 12,600.00 de

los cuales $ 10,500.00 eran de carácter directo y $ 2,100.00 de carácter indirecto

5.- Se efectuaron diversas erogaciones de carácter indirecto (luz, rentas, etc. ) que importaron $

1,400.00

6.- La maquinaria fabril se depreció 10% anual

7.- Se terminaron artículos con importe de $ 45,000.00

8.- Las ventas del año fueron de $ 87,500.00, cuyo costo ascendió a la cantidad de $ 42,000.00

9.- El cobro a clientes fue de $ 100,000.00

10.- El pago a proveedores en el año fue de $ 35,000.00

11.- Los gastos de administración fueron de $ 12,400.00

12.- Los gastos de ventas efectuados fueron de $ 15,100.00

PROCEDIMIENTO PARA SU RESOLUCIÓN

Se registra el asiento de apertura:

- 1 -

1120-001-000 BANCOS 42,000.00

1150-001-000 CLIENTES 35,000.00

1190-001-000 ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 17,500.00

1190-002-000 INVENTARIO / ALMACEN DE PRODUCCION EN PROCESO 11,900.00

1190-003-000 ALMACEN DE ARTÍCULOS TERMINADOS 21,000.00

1310-006-000 PLANTAS DE PROCCESO 35,000.00

1360-005-000 DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQUIARIA Y EQUIPO

FABRIL 7,000.00 2110-001-000

PROVEEDORES 28,000.00 3100-001-000



15


FABRILES

3300-001-000 UTILIDAD ACUMULADA 8,400.00

El primer paso es realizar el traspaso a la cuenta de costo (5001 producción en proceso) el inventario de

producción en proceso:

5001-000-000 PRODUCCION EN PROCESO 11,900.00 1190-002-000

INVENTARIO / ALMACEN DE PRODUCCION EN PROCESO 11,900.00

Se registra compra de materia prima y se ingresa al almacén:

- 2 - 1190-001-000

ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 28,000.00 2110-001-000

PROVEEDORES 28,000.00

Se registra el ingreso de la materia prima a producción, dividiéndolo de acuerdo a las indicaciones

La que corresponde a la producción en la cuenta de costo (5001 producción en proceso) y lo que

corresponda a la materia prima indirecta a la cuenta (5003) de cargos indirectos, sacándolo del

almacén de materias primas:

3 5001-000-000

PRODUCCION EN PROCESO MPD 28,000.00 5003-001-000

COSTOS INDIRECTOS 4,900.00 1190-001-000


Se registra el pago de la mano de obra:

4 5002-001-000

MANO DE OBRA 12,600.00 1120-001-000

BANCOS 12,600.00

Simultáneamente se registra la parte de mano de obra directa a la cuenta de costo (producción

En proceso) y la parte de mano de obra indirecta a la cuenta (5003) de cargos indirectos, sacándolo de

La cuenta de mano de obra, con lo anterior queda saldada esta última:

4ª 5003-002-000


PRODUCCION EN PROCESO MOD 10,500.00 5002-001-000

MANO DE OBRA 12,600.00

Se registran los demás gastos indirectos:

5


16


FABRILES

5003-003-000 COSTOS INDIRECTOS 1,400.00

1120-001-000 BANCOS 1,400.00

Se registra a cargos indirectos las depreciaciones, como la práctica es de un ejercicio completo (1 año) se

Calcula sobre el valor del activo el porcentaje de depreciación:

6 5003-003-000


DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQ Y EQ FABRIL 3,500.00

En el momento que se indica que la producción se termina se cancelan los costos indirectos y se envían

a la cuenta de producción en proceso (5001):

6a 5001-000-000

PRODUCCION EN PROCESO CI 11,900.00 5003-001-000

COSTOS INDIRECTOS MPI 4,900.00 5003-002-000

COSTOS INDIRECTOS MOI 2,100.00 5003-003-000

OTROS COSTOS FABRILES 4,900.00

Se registra la producción terminada enviándola al almacén y sacándola de la cuenta de costo

(producción en proceso 5001):

7 1190-003-000

ALMACEN DE ARTICULOS TERMINADOS 45,500.00 5001-000-000

PRODUCCION EN PROCESO CI 45,500.00

Con el propósito de conocer el importe que queda en proceso de producción se descargan

En el esquema de mayor los movimientos de la cuenta 5001 producción en proceso

5001 PRODUCCIÓN EN PROCESO

11,900.00

28,000.00

10,500.00

11,900.00

45,500.00

62,300.00 45,500.00

16,800,00

Se cancela la cuenta de costo 5001 producción en proceso, enviando el saldo a la cuenta de balance

1190 inventario de producción en proceso:

7ª


17


FABRILES

1190-002-000 INVENTARIO / ALMACEN DE PRODUCCION EN PROCESO 16,800.00

5001-000-000 PRODUCCION EN PROCESO CI 16,800.00

Se registran los movimientos de ventas, costo de ventas, cobro a clientes, pago a proveedores

Y registro de gastos de manera habitual

8 1150-001-000

CLIENTES 87,500.00 4100-001-000

VENTAS 87,500.00 5000-001-000

COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO 42,000.00 1190-003-000

ALMACEN DE ART TERMINADOS 42,000.00

9 1120-001-000

BANCOS 100,000.00 1150-001-000

CLIENTES 100,000.00

10 2110-001-000

PROVEEDORES 35,000.00 1120-001-000

BANCOS 35,000.00

11 6200-000-000

GASTOS DE ADMINISTRACION 12,400.00 1120-001-000

BANCOS 12,400.00

12 6100-000-000

GASTOS DE VENTA 15,100.00 1120-001-000

BANCOS 15,100.00

Se realiza la descarga de los movimientos a esquemas de mayor para continuar con la

elaboración de los siguientes reportes

ESTADO CONJUNTO DE COSTO DE PRODUCCION Y COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO

INV INICIAL DE PROD EN PROCESO 11,900.00

MP 28,000.00

MO 10,500.00

CI 11,900.00

+ COSTO INCURRIDO 50,400.00

COSTO TOTAL DE LA PRODUCCION 62,300.00 - INV FINAL DE PROD EN PROCESO 16,800.00

COSTO DE PRODUCCION 45,500.00


18


FABRILES

+

INV INICIAL DE ART

TERMIN 21,000.00

-

INV FINAL DE ART

TERM 24,500.00 - 3,500.00

COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO 42,000.00

1.- Se parte del inventario inicial de producción en proceso que se toma del asiento de apertura

2.- Posteriormente se toma el total de materias primas y mano de obra, este puede tomarse de

los datos de la práctica o de los asientos contables

3.- En el caso de los cargos indirectos se toma del resumen de cargos indirectos

4.- La suma de los dos puntos anteriores corresponde a los costos incurridos

5.- Se suma a los costos incurridos el inventario inicial de producción en proceso para obtener

el costo total de la producción

6.- A ese total se le resta el inventario final de producción en proceso que se toma del esquema

de mayor, después de que se registró la producción que se terminó y envió al almacén de

artículos terminados , o en su caso el importe que se envió a la cuenta de inventario de

producción en proceso (asiento 7ª) obteniendo de esta operación el costo de operación

7.- Para continuar se obtiene el inventario inicial de artículos terminados del asiento de

apertura y se le resta el inventario final de artículos terminados que se toma del saldo del

esquema de mayor

8.- El resultado del punto anterior se suma al costo de la producción y tenemos el costo de

producción de lo vendido

ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS 87,500.00

- COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO 42,000.00

UTILIDAD BRUTA 45,500.00

- GASTOS DE OPERACIÓN

GASTOS DE VENTA 15,100.00

GASTOS DE

ADMON 12,400.00 27,500.00

UTILIDAD DE OPERACIÓN 18,000.00

ESTADO DE POSICION FINANCIERA


19


FABRILES

ACTIVO PASIVO

CIRCULANTE CIRCULANTE

BANCOS 65,500.00 PROVEEDORES 21,000.00

CLIENTES 22,500.00


INVENTARIO DE PRODUCCION EN PROCESO 16,800.00 CAPITAL

ALMACEN DE ARTÍCULOS TERMNADOS 24,500.00 CAPITAL SOCIAL 119,000.00

FIJO UTILIDAD ACUMULADA 8,400.00

PLANTAS DE PROCESO 35,000.00 RESULTADO DEL EJERCICIO 18,000.00

DEPRECIACION ACUM DE PLANTAS - 10,500.00

166,400.00 166,400.00

MATERIAL DE APOYO BLOQUE 2 Antes de considerar el tema de costo por órdenes de producción es necesario analizar lo

referente a prorrateo de costos debido a que este se utiliza a partir de este momento en los

siguientes procedimientos de registro

PRORRATEO A medida que una empresa se expande y sus procesos de transformación se hacen más

complejos el porcentaje de los costos indirectos invariablemente aumenta, este fenómeno hace

esencial el realizar una cuidados diferenciación entre las diversas clases de costos indirectos y

segregarlos en grupos para un mejor control.

Para lograr este objetivo los costos indirectos se dividen en lo que se llaman departamentos de

servicio y producción, la división de una fábrica en departamentos proporciona una ayuda a la

exactitud en las estadísticas de costos ya que cada departamento puede consultar sus costos.

clasificación de

departamentos a) de producción: transformación de las materias primas para convertirlas en producto

terminado

b) de servicios: prestan determinados servicios en beneficio de los departamentos de

producción o de otros departamentos de servicios

se clasifican en 1

departamentos que prestan servicios administrativos de oficina

gerencia costos compras nominas personal etc.

2

que prestan servicio en relación con el manejo de los materiales

como almacenes recepción transporte

3

que prestan servicio de naturaleza mecánica como la planta de

energía, sala de máquinas y conservación

4

de naturaleza general que prestan servicio de comodidad o

convivencia como comedor, servicio médico servicio al edificio


20


FABRILES

PRORRATEO PRIMARIO Es la acumulación de los costos indirectos de producción de cada uno

de los departamentos de producción o servicios o centros de costos asignado de acuerdo con el

beneficio prestado a la importancia del lugar o al valor del bien utilizado

PRORRATEO SECUNDARIO Es el reacomodo de los costos indirectos departamentales en

función del servicio otorgado por cada departamento de servicio a los demás departamentos

de servicio y productivos hasta quedar finalmente acumulados solo en los departamentos

productivos

PRORRATEO FINAL: Es la distribución que se hace de los cargos indirectos de los departamentos

productivos en cada orden de producción o proceso productivo

PRÁCTICA EJEMPLO

Con el fin de obtener el conocimiento general del prorrateo solo se explicará el procedimiento

para el elaborar el prorrateo primario

FÁBRICA DE JUGOS DE LA SIERRA NORTE

1.- La cuenta de cargos indirectos al 31 de agosto tiene un acumulado de los siguientes importes

Materia prima indirecta 60,000.00


Depreciación de maquinaria y equipo 10,000.00

Aplicación de pagos anticipados 5,000.00

TOTAL 100,000.00

2.- Cuenta de producción en procesos tiene un acumulado de las siguientes cantidades

Materia prima directa

215,000.00

Mano de obra directa

462,000.00

De igual forma los auxiliares de producción en

proceso presentan la siguiente distribución

Centros de costos MPD MOD

Depto 1 60,000.00

120,000.00


21


FABRILES

Depto 2

100,000.00

200,000.00

Depto 3 40,000.00 80,000.00

Taller mecánico 8,000.00 30,000.00

Calderas 4,000.00 20,000.00

Servicios Generales 3,000.00 12,000.00

TOTAL

215,000.00

462,000.00

3.- BASES DE APLICACIÓN para la distribución de cargos indirectos

A.- En función de la Materia Prima Directa se

distribuye la Materia Prima Indirecta

B.- La Mano de Obra Indirecta se aplicará en función de la

Mano de Obra Directa Departamental

C.- La depreciación de maquinaria y equipo se prorratea en función del valor de la inversión

existente en cada área productiva y de servicio

Centros de costos Valor de la maquinaria

Depto 1

300,000.00

Depto 2

200,000.00

Depto 3

200,000.00

Taller mecánico

100,000.00

Calderas

100,000.00

Servicios Generales

100,000.00

TOTAL

1,000,000.00

D.- Los pagos anticipados se refieren a la renta aplicada por un mes y la distribución se efectuará en función de la superficie ocupada como sigue

Centros de costos superficie


22


FABRILES

Depto 1 400.00 m2

Depto 2 600.00

Depto 3 400.00

Taller mecánico 200.00

Calderas 200.00

Servicios Generales 200.00

TOTAL 2,000.00 m2

El primer paso es determinar el factor de prorrateo dividiendo cada cargo indirecto de acuerdo con las bases de distribución indicadas en el punto 3

mpi moi depn renta

total cargos indirectos entre 60,000.00

25,000.00

10,000.00

5,000.00

total base de distribución MPD 215,000.00

MOD 462,000.00

Valor maq 1,000,000.00

Superficie 2,000.00

Factor

0.2791

0.0541

0.0100

2.5000

Con este factor se distribuye entre cada departamento Ejemplo de distribución de la materia prima indirecta entre la materia prima directa

MPD

Multiplicado por el Factor

Importe de la materia prima indirecta distribuida

depto 1 60,000.00

0.2791 16,744.19

depto 2 100,000.00

0.2791 27,906.98

depto 3 40,000.00

0.2791 11,162.79

taller mecánico

8,000.00

0.2791 2,232.56


23


FABRILES

calderas 4,000.00

0.2791 1,116.28

serv grales 3,000.00

0.2791 837.21

215,000.00

60,000.00

De esta forma se realiza la distribución de cada gasto indirecto quedando de la siguiente forma

Mpi moi depn renta

depto 1 16,744.19

6,493.51

3,000.00

1,000

27,237.69

depto 2 27,906.98

10,822.51

2,000.00

1,500

42,229.49

depto 3 11,162.79

4,329.00

2,000.00

1,000

18,491.80

taller mecanico 2,232.56

1,623.38

1,000.00

500

5,355.93

calderas 1,116.28

1,082.25

1,000.00

500

3,698.53

serv grales 837.21

649.35

1,000.00

500

2,986.56

60,000.00

25,000.00

10,000.00

5,000.00

100,000.00


24


FABRILES

COSTO POR ORDENES DE PRODUCCIÓN

Es un procedimiento que permite las acumulaciones de los costos que se causan en cada orden,

como se indica es una orden para fabricar un número determinado de artículos, esta orden se

basa en pedidos para manufacturar artículos en cantidades limitadas o bien para tener un límite

en el almacén de artículos terminados, capaz de surtir los pedidos probables a entregar a clientes

(ejemplos: imprenta que prepara facturas, folletos, formas especializadas de acuerdo con

especificaciones de los clientes, fábrica de ropa que diseñan o fabrican artículos con

características o instrucciones del cliente o bien productos de línea para tenerlos en existencia

constante en su almacén, fábricas de juguetes de maquinaria equipo de oficina calzado)

Una de las características de este procedimiento es que la producción está basada en

instrucciones escritas para fabricar artículos de la misma especie y características, modelo y

tamaño. En algunas industrias se fabrican bajo una orden denominada permanente por todo el

mes de acuerdo con los pedidos, se van pintando o imponiendo un logotipo o marca del cliente,

como en el caso de una fábrica de tambores de lámina o de cajas o empaques de cartón o

plástico.

Se encuentra el control por lotes, en el que precisamente es lotificada la producción como en el

caso de una fábrica de ropa las playeras de una misma clase son agrupadas en tallas.

También se encuentran las industrias cuya producción consta de un número determinado de

piezas que se ensamblan o juntan para formar un producto determinado, como en una fábrica

de maquinaria, en partes automotrices etc. en las cuales cada orden de producción va

especificando el número de partes que componen el artículo.

EJERCICIO DE EJEMPLO


25


FABRILES

Compañía industrial Mar S.A. Saldos al 1 de marzo de 20XX

1.-

CONCEPTO IMPORTE BANCOS 28,000.00


ALMACEN DE ARTÍCULOS TERMINADOS 12,600.00

PLANTAS DE PROCCESO 16,800.00

DEPRECIACION ACUMULADA DE PLANTAS EN PROCESO - 1,680.00

EQUIPO DE TRANSPORTE 12,000.00

CUENTAS POR PAGAR 16,800.00



Operaciones del mes

2.- Compras de materias primas a crédito por $ 5,600.00

3.- Consumo de materias primas

ORDEN NÚMERO IMPORTE ORDEN 01-03-20XX 7,900.00

ORDEN 02-03-20XX 13,100.00

Materias primas indirectas 4,200.00

4.- Sueldos y salarios pagados

DEPARTAMENTO IMPORTE GASTOS DE ADMINISTRACION 2,800.00


PRODUCCIÓN 8,400.00

Análisis de lista de raya

ORDEN NÚMERO IMPORTE ORDEN 01-03-20XX 3,100.00

ORDEN 02-03-20XX 3,900.00


5.- Tasas de depreciación anual aplicable

ACTIVO PORCENTAJE Maquinaria y equipo fabril 10%

Equipo de reparto 20%


26


FABRILES

6.- El importe de diversas erogaciones fabriles (cargos indirectos) fue de $ 1,260.00

7.- Ordenes de producción terminadas

ORDEN NÚMERO UNIDADES TERMINADAS ORDEN 01-03-20XX 250

ORDEN 02-03-20XX 125

8.- Las ventas del mes fueron $ 70,000.00 y su costo $ 47,600.00

9.- Liquidamos cuentas por pagar por $ 8,400.00

Bases de aplicación de cargos indirectos

Concepto Base de aplicación Materia prima indirecta Materia prima directa

Mano de obra indirecta Mano de obra directa

Depreciación Costo primo

Diversas erogaciones Costo primo

Procedimiento para su resolución

Se registra el asiento de apertura y la compra de materias primas de manera habitual

1 1120-001-000

BANCOS 28,000.00 1190-001-000


ALMACEN DE ARTÍCULOS TERMINADOS 12,600.00 1310-006-000

PLANTAS DE PROCCESO 16,800.00 1360-005-000 DEPRECIACION ACUMULADA DE PLANTAS EN

PROCESO - 1,680.00 1310-003-000

EQUIPO DE TRANSPORTE 12,000.00 2110-001-000

CUENTAS POR PAGAR 16,800.00 3100-001-000

CAPITAL SOCIAL 68,000.00 3300-001-000


2 1190-001-000


CUENTAS POR PAGAR 5,600.00

Al registrar los elementos del costo se dividen en subcuentas del costo de acuerdo al número

de orden de producción

3 5001-000-000

PRODUCCION EN PROCESO MOD 5001-001-000

P EN P ORDEN 01-03-20XX 7,900.00 5001-002-000

P EN P ORDEN 02-03-20XX 13,100.00


27


FABRILES


1190-001-000 ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 25,200.00

4 5002-001-000

MANO DE OBRA 8,400.00 1120-001-000

BANCOS 14,700.00 6200-000-000

GASTOS DE ADMINISTRACION 2,800.00 6100-000-000


4ª 5001-001-000

P EN P ORDEN 01-03-20XX 3,100.00 5001-002-000

P EN P ORDEN 02-03-20XX 3,900.00 5002-001-000

MANO DE OBRA 8,400.00 5003-003-000

COSTOS INDIRECTOS 1,400.00 5

5003-003-000 COSTOS INDIRECTOS 140.00

1360-005-000 DEPRECIACION ACUMULADA DE PLANTAS EN

PROCESO 140.00 6100-000-000

GASTOS DE VENTA 200.00 1360-002-000 DEPRECIACION EQUIPO

DE TRANSPORTE 200.00

6 5003-003-000


BANCOS 1,260.00

Una vez que nos indican las unidades terminadas por orden se realizan las cédulas del prorrateo

de los cargos indirectos para determinar cuánto se aplica a cada orden

PRORRATEO DE CARGOS INDIRECTOS MPI 4,200.00 0.2

MPD 21000

ORDEN DE PRODUCCIÓN BASE MPD FACTOR APLICACIÓN DE MPI

P EN P ORDEN 01-03-20XX 7900 0.2 1580

P EN P ORDEN 02-03-20XX 13100 0.2 2620

SUMA 21000 4200

MOI 1,400.00 0.2

MOD 7000

ORDEN DE PRODUCCIÓN MOD FACTOR APLICACIÓN DE MPI


28


FABRILES

P EN P ORDEN 01-03-20XX 3100 0.2 620

P EN P ORDEN 02-03-20XX 3900 0.2 780

SUMA 7000 1400

COSTO PRIMO= MPD + MOD 28,000.00

DEPN 140.00 0.005

COSTO

PRIMO 28,000.00

ORDEN DE PRODUCCIÓN COSTO PRIMO FACTOR APLICACIÓN DE MPI

P EN P ORDEN 01-03-20XX 11000 0.005 55

P EN P ORDEN 02-03-20XX 17000 0.005 85

SUMA 28000 140

DIV EROG 1,260.00 0.045

COSTO

PRIMO 28,000.00

ORDEN DE PRODUCCIÓN COSTO PRIMO FACTOR APLICACIÓN DE MPI

P EN P ORDEN 01-03-20XX 11000 0.045 495

P EN P ORDEN 02-03-20XX 17000 0.045 765

SUMA 28000 1260 Posteriormente se realiza el resumen de cargos indirectos por orden de producción

RESUMEN DE CARGOS INDIRECTOS

MPI MOI DEPN DIV EROG TOTAL

ORDEN 01-03-20XX

1,580.00

620.00 55.00 495.00

2,750.00

ORDEN 02-03-20XX

2,620.00

780.00 85.00 765.00

4,250.00

- - - - -

SUMA

4,200.00

1,400.00 140.00 1,260.00

7,000.00

Con esto se procede al registro de los costos indirectos en cada orden

7 5001-001-000

P EN P ORDEN 01-03-20XX 2,750.00


29


FABRILES

5001-002-000 P EN P ORDEN 02-03-20XX 4,250.00


Una vez que tenemos todos los elementos del costo por cada orden se procede a elaborar las

cédulas de costo unitario

ORDEN 01-03-20XX COSTO UNIT 02-03-20XX COSTO UNIT

UNIDADES TERMINADAS 250 125 Mat Prima Directa 7,900.00 31.60 13,100.00 104.80

Mano de Obra Directa 3,100.00 12.40 3,900.00 31.20

COSTO PRIMO 11,000.00 44.00 17,000.00 136.00

Cargos Indirectos 2,750.00 11.00 4,250.00 34.00

COSTO DE PRODUCCIÓN 13,750.00 55.00 21,250.00 170.00

Con lo anterior se registra la producción terminada al almacén

8 1190-003-000



P EN P ORDEN 01-03-20XX 13,750.00 5001-002-000

P EN P ORDEN 02-03-20XX 21,250.00

Posteriormente se registran las operaciones de venta y pago a proveedores

9 1150-001-000

CLIENTES 70000 4100-001-000

VENTAS 70000 5000-001-000 COSTO DE PRODUCCION DE LO

VENDIDO 47600 1190-003-000

ALMACEN DE ART TERMINADOS 47600

10 2110-001-000

CUENTAS POR PAGAR 8400 1120-001-000

BANCOS 8400

Una vez concluidos los registros se procede a realizar el registro en esquemas de mayor para la

generación de los siguientes reportes


INV INICIAL DE PROD EN PROCESO -

MP 21,000.00

MO 7,000.00

CI 7,000.00

COSTO INCURRIDO 35,000.00


30


FABRILES

COSTO TOTAL DE LA PRODUCCION 35,000.00

INV FINAL DE PROD EN PROCESO -

COSTO DE PRODUCCION 35,000.00

INV INICIAL DE ART TERMIN 12,600.00

INV FINAL DE ART TERM - 12,600.00


ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS 70,000.00


UTILIDAD BRUTA 22,400.00

GASTOS DE OPERACIÓN


GASTOS DE ADMON 2,800.00 6,500.00

UTILIDAD DE OPERACIÓN 15,900.00

BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO

CIRCULANTE CIRCULANTE

BANCOS 3,640.00 PROVEEDORES 14,000.00

CLIENTES 70,000.00


INVENTARIO DE PRODUCCION EN PROCESO -

ALMACEN DE ARTÍCULOS TERMNADOS - CAPITAL

FIJO CAPITAL SOCIAL 68,000.00

0 UTILIDAD ACUMULADA 3,920.00

PLANTAS DE PROCESO 16,800.00 RESULTADO DEL EJERCICIO 15,900.00

EQUIPO DE REPARTO 12,000.00

DEPRECIACION ACUM - 2,020.00

101,820.00 101,820.00


31


FABRILES

MATERIAL DE APOYO BLOQUE 3 COSTOS POR PROCESOS PRODUCTIVOS Se emplea en aquellas industrias cuya producción es continua o ininterrumpida, sucesiva o en

serie, las cuales desarrollan su producción por una serie de procesos o etapas sucesivas y en las

que las unidades producidas se pueden medir en toneladas, litros, cajas, etc.

Mediante este procedimiento la producción se considera como una corriente continua de

materias primas sujetas a una trasformación parcial en cada proceso y en a que no es posible

precisar el principio y el fin en la manufactura de una unidad determinada

La valoración de los inventarios de trabajo en proceso se efectúa normalmente al cierre del

periodo y es cuando se determina la producción equivalente tomando en consideración el grupo

de acabado en que se halla y que se refiere a la producción necesaria

1) para complementar el inventario inicial

2) para completar las unidades empezadas y completadas durante el periodo de costos

3) para llevar a su grado de transformación las nuevas unidades en el inventario final

Un producto en su ciclo de elaboración fluye a través de dos o más centros de costos productivos

que realizan diferentes procesos antes de que llegue al almacén de artículos terminados


32


FABRILES

Los costos de materia prima, mano de obra directa y cargos indirectos incurridos en un periodo

de costos se cargan a la cuenta de producción en proceso y se direccionan hacia cada centro de

costos productivos

Así los costos incurridos por la producción terminada de un centro de costos productivos son

transferidos al centro de costos productivo siguiente.

La producción terminada de un centro de costos productivos se convierte en materia prima o

semiproducto del siguiente y así sucesivamente hasta que se convierte en artículo terminado

El costo unitario se incrementa a medida que los artículos fluyen a través de los centros de costos

productivos

CARACTERISTICAS

• Producción de artículos homogéneos en grandes volúmenes

• La corriente de producción es continua

• La transformación de artículos se lleva a cabo a través de dos o más procesos

• Las unidades equivalentes se usan para determinar el inventario final de

producción en proceso, en términos de unidades totalmente terminadas al

concluir un periodo de costos

• Los costos unitarios se determinan por centro de costo productivo en cada

periodo de costos

• El costo unitario se incrementa a medida que los artículos fluyen a través de los

centros de costos productivos hasta que dejan el último centro de costos y son

enviados al almacén de artículos terminados conocemos el costo total unitario de

éstos últimos

• Dificultad en conocer específicamente cada elemento del costo por artículo

manufacturado

• La producción en proceso requiere de técnicos especialistas para determinarla


33


FABRILES

EJERCICIO DE EJEMPLO

Empresa WWW S.A. En el mes se llevan a cabo las siguientes operaciones Los inventarios iniciales eran Materia Prima 650,000.00 Artículos terminados 1,340,000.00 (4500 unidades) Producción en proceso ELEMENTOS PROCESO A PROCESO B

Materia prima 42,600.00 62,900.00

Mano de obra 63,910.00 113,216.00

Cargos indirectos 13,490.00 23,884.00 SUMA 120,000.00 200,000.00 Costos del proceso anterior 128,000.00 328,000.00

1.- Se adquieren a crédito materia prima por 1,000,000.00 En el periodo se incurrió en los siguientes costos 2.- Consumo de materiales PROCESO A 432,000.00 PROCESO B 602,000.00 Materiales indirectos 93,000.00 3.- Sueldos y salarios devengados PROCESO A 708,000.00 PROCESO B 1,083,600.00 Mano de obra indirecta 64,000.00 4.- Cargos indirectos


1

MÓDULO III SUBMÓDULO III.I REGISTRA INFORMACIÓN CONTABLE DE DIVERSAS ENTIDADES FABRILES

Depreciación de maquinaria 140,000.00 Seguros 25,000.00 Otros 56,000.00 Los cargos indirectos se prorratean en relación a la mano de obra directa empleada en cada proceso

INFORME DE PRODUCCIÓN Los volúmenes procesados fueron PROCESO A Al principio del periodo 1000 unidades Recibidas para proceso 11000 total 12000 En proceso al 40% de su acabado en sus 3 elementos 1400 terminada 10600 PROCESO B Inicio de producción 1200 Recibidas del PROCESO A 10600 total 11800 En proceso al 65% de su acabado en sus 3 elementos 900 Enviada al almacén de artículos terminados 10900 Las unidades vendidas fueron 10,000 unidades a un precio de $ 640.00 cada una Para el almacén de artículos terminados se utiliza el sistema UEPS Los gastos de operación fueron en total $ 700,000 los cuales se aplican 40% a administración y 60% a ventas Con los datos señalados determine lo siguiente 1.- Registre las operaciones en asientos de diario y en esquemas de mayor 2.- obtenga los informes de producción de cada uno de los procesos 3.- con base en esos informes hacer la valuación de la producción 4.- obtener el estado de resultados y el estado de costos conjunto de producción y ventas


2


PROCEDIMIENTO

1.- Registro de los asientos como se realiza en el procedimiento de órdenes de producción, transfiriendo los inventarios iniciales de producción en proceso en dos subcuentas de producción en proceso con nombres de proceso 1 y proceso 2 (o proceso A y B o departamento 1 y 2, etc.) donde se registraran los elementos del costo de materia prima directa y mano de obra directa; los cargos indirectos se prorratean de acuerdo a la base de aplicación indicada

1 CARGOS ABONOS 1190-001-000 ALMACEN DE MATERIAS

PRIMAS 650,000.00 1190-002-000 INVENTARIO / ALMACEN DE PRODUCCION EN PROCESO 120,000.00 1190-002-000 INVENTARIO / ALMACEN DE PRODUCCION EN PROCESO 328,000.00 1190-003-000 ALMACEN DE ARTÍCULOS TERMINADOS 1,340,000.00 3100-001-000 CAPITAL SOCIAL 2,438,000.00

2 5001-000-000 PRODUCCIÓN EN PROCESO 5001-001-000 PRODUCCION EN PROCESO A 120,000.00 5001-002-000 PRODUCCION EN PROCESO B 328,000.00 1190-002-000

INVENTARIO / ALMACEN DE PRODUCCION EN PROCESO 448,000.00 3

1190-001-000 ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 1,000,000.00

2110-001-000 proveedores 1,000,000.00 4

5001-001-000 PRODUCCION EN PROCESO A 432,000.00 5001-002-000 PRODUCCION EN PROCESO B 602,000.00 5003-003-000 COSTOS INDIRECTOS 93,000.00 1190-001-000 ALMACEN DE MATERIAS

PRIMAS 1,127,000.00 5

5002-001-000 MANO DE OBRA 1,855,600.00 1120-001-000

BANCOS 1,855,600.00


3


6 5001-001-000 PRODUCCION EN PROCESO A 708,000.00 5001-002-000 PRODUCCION EN PROCESO B 1,083,600.00 5003-003-000 COSTOS INDIRECTOS 64,000.00 5002-001-000 MANO DE OBRA 1,855,600.00

7 5003-003-000 COSTOS INDIRECTOS 221,000.00 1360-005-000 DEPRECIACION ACUMULADA DE PLANTAS EN PROCESO 140,000.00 1120-001-000

BANCOS 81,000.00 8

5001-001-000 PRODUCCION EN PROCESO A 149,377.09 5001-002-000 PRODUCCION EN PROCESO B 228,622.91 5003-003-000 COSTOS INDIRECTOS 378,000.00

Empresa WWW S.A. PRORRATEO DE CARGOS INDIRECTOS CI 378,000.00 0.210984595 MOD 1,791,600.00

PROCESO BASE MPD FACTOR APLICACIÓN DE CARGOS INDIRECTOS PROCESO A 708,000.00 0.210984595 149,377.09 PROCESO B 1,083,600.00 0.210984595 228,622.91 378,000.00

2.- Con los datos del informe de producción (producción terminada y enviada al siguiente proceso y producción en proceso) se elabora la cédula 1 Cálculo de la producción equivalente del primer proceso


4


PROCESO A

Cédula 1 Cálculo de la producción equivalente PRODUCCIÓN TERMINADA Y ENVIADA AL SIGUIENTE PROC 10,600 Unidades PRODUCCIÓN EN PROCESO 1400 unidades al 40% 560 Producción Equivalente 11,160

3.- Con los saldos iniciales, los costos incurridos (del mes) y la producción equivalente se elabora la cédula del costo unitario de producción

Cédula 2 Cálculo del costo unitario de la producción

ELEMENTO INVENTARIO INICIAL COSTOS DEL MES TOTAL /PROD EQUIV COSTO UNITARIO

materia prima 42,600.00 432,000.00 474,600.00 11,160 42.53 mano de obra 63,910.00 708,000.00 771,910.00 11,160 69.17 cargos indirectos 13,490.00 149,377.09 162,867.09 11,160 14.59 120,000.00 1,289,377.09 1,409,377.09 126.29

4.- Con los costos unitarios determinados se valúan la producción terminada y en proceso Cédula 3 Valuación de la producción Unidades costo unitario

prod term proceso A 10600

126.29 1,338,655.66

EN PROCESO % avance materia prima 1400 40% 560 42.53 23,815.05 mano de obra 1400 40% 560 69.17 38,733.84 cargos indirectos 1400 40% 560 14.59 8,172.54 70,721.43 total 1,409,377.09


5


5.- Con estos datos se procede a registrar contablemente la producción enviada al siguiente proceso 9 CARGO ABONO

5001-002-000 PRODUCCION EN PROCESO 1,338,655.66 5001-001-000 PRODUCCION EN PROCESO 1,338,655.66

6.- Con los datos del informe de producción (producción terminada y producción en proceso) se elabora la cédula 1 del siguiente proceso Cálculo de la producción equivalente

PROCESO B Cédula 1 Cálculo de la producción equivalente PRODUCCIÓN TERMINADA 10,900 unidades PRODUCCIÓN EN PROCESO 900 unidades al 65% 585 Producción Equivalente 11,485

7.- Con el costo del inventario de producción en proceso inicial del proceso anterior y la producción terminada del proceso anterior y sus unidades correspondientes se elabora la cédula del cálculo del costo unitario promedio

Cédula 2 Cálculo del costo unitario promedio costos unidades INVENTARIO INICIAL 128,000.00 1,200 TRANSFERENCIA DEL PROCESO A 1,338,655.66 10,600 1,466,655.66 11,800 costo inv ini y tranf proceso A 1,466,655.66 124.29 unidades 11,800

8.- Con los datos determinados en la cédula anterior se complementa la cédula del costo unitario de la producción

Cálculo del costo unitario de la producción


6


Cédula 3

ELEMENTO INVENTARIO INICIAL COSTOS DEL MES TOTAL /PROD EQUIV COSTO UNITARIO

materia prima 62,900.00 602,000.00 664,900.00 11,485 57.89 mano de obra 113,216.00 1,083,600.00 1,196,816.00 11,485 104.21 cargos indirectos 23,884.00 228,622.91 252,506.91 11,485 21.99 200,000.00 1,914,222.91 2,114,222.91 184.09 costo promedio 128,000.00 1,338,655.66 1,466,655.66 11,800 124.29

328,000.00 3,252,878.57 3,580,878.57 308.38 9.- Con los costos unitarios determinados se valúa la producción terminada y en proceso

Cédula 4 Valuación de la producción unidades costo unitario prod terminada 10900 308.38 3,361,324.94

EN PROCESO COSTO PROCESO A 900 124.29 111,863.57 COSTO PROCESO B materia prima 900 65% 585 57.89 33,867.35 mano de obra 900 65% 585 104.21 60,961.02 cargos indirectos 900 65% 585 21.99 12,861.69 107,690.07 total 3,580,878.57

10.- Una vez determinada la producción terminada se procede a registrar contablemente la producción enviada al almacén de artículos terminados y al inventario de producción en proceso

10 CARGO ABONO 1190-003-000 ALMACEN DE ARTÍCULOS TERMINADOS 3,361,324.94 5001-002-000 PRODUCCION EN PROCESO 3,361,324.94


7


11 1190-002-000 INVENTARIO / ALMACEN DE PRODUCCION EN PROCESO 70,721.43 1190-002-000 INVENTARIO / ALMACEN DE PRODUCCION EN PROCESO 219,553.63 5001-001-000 PRODUCCION EN PROCESO 70,721.43 5001-002-000 PRODUCCION EN PROCESO 219,553.63

11.- Se proceden a registrar las ventas y el costo de acuerdo a las unidades vendidas y valuadas al costo unitario determinado, así como los gastos de venta y administración

12 4100-001-000 VENTAS 6,400,000.00 5000-001-000 COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO 3,083,784.34 1120-001-000 BANCOS 6,400,000.00 1190-003-000 ALMACEN DE ARTÍCULOS TERMINADOS 3,083,784.34

13 6100-000-000 GASTOS DE VENTA 420,000.00 6200-000-000 GASTOS DE ADMINISTRACION 280,000.00 1120-001-000 BANCOS 700,000.00

12.- Se realiza el descargo a los esquemas de mayor para la elaboración de los reportes (estado de costos, estado de resultados y balance general), subrayando que las subcuentas de la producción en proceso (procesos 1 y 2 o A y B, etc.), mano de obra y cargos indirectos quedan saldadas


8



INV INICIAL DE PROD EN PROCESO 448,000.00 MPD 1,034,000.00 MOD 1,791,600.00 CI 378,000.00 COSTO INCURRIDO 3,203,600.00 COSTO TOTAL DE LA PRODUCCION 3,651,600.00 INV FINAL DE PROD EN PROCESO 290,275.06 COSTO DE PRODUCCION 3,361,324.94 INV INICIAL DE ART TERMIN 1,340,000.00 INV FINAL DE ART TERM 1,617,540.59 - 277,540.59 COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO 3,083,784.34

ESTADO DE RESULTADOS VENTAS 6,400,000.00 COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO 3,083,784.34 UTILIDAD BRUTA 3,316,215.66 GASTOS DE OPERACIÓN GASTOS DE VENTA 420,000.00 GASTOS DE ADMON 280,000.00 700,000.00 UTILIDAD DE OPERACIÓN 2,616,215.66

GASTOS FINANCIEROS -

UTILIDAD DEL EJERCICIO 2,616,215.66


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ESTADO DE POSICION FINANCIERA

ACTIVO PASIVO CIRCULANTE CIRCULANTE BANCOS 3,763,400.00 PROVEEDORES 1,000,000.00 ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 523,000.00 INVENTARIO DE PRODUCCION EN PROCESO 290,275.06 ALMACEN DE ARTÍCULOS TERMNADOS 1,617,540.59 CAPITAL CAPITAL SOCIAL 2,438,000.00 DEPRECIACION ACUMULADA DE PLANTAS EN PROCESO - 140,000.00 RESULTADO DEL EJERCICIO 2,616,215.66 6,054,215.66 6,054,215.66

MATERIAL DE APOYO BLOQUE 4 PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL ESTADO DE COSTOS (presentación corta) Tomando el ejemplo de la práctica Compañía industrial Mar S.A. 1.- Se parte del inventario inicial de producción en proceso que se toma del asiento de apertura, en este ejemplo como no tenemos este se pone cero

CONCEPTO IMPORTE BANCOS 28,000.00 ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 21,000.00 ALMACEN DE ARTÍCULOS TERMINADOS 12,600.00 PLANTAS DE PROCCESO 16,800.00 DEPRECIACION ACUMULADA DE PLANTAS EN PROCESO - 1,680.00 EQUIPO DE TRANSPORTE 12,000.00 CUENTAS POR PAGAR 16,800.00 CAPITAL SOCIAL 68,000.00 UTILIDAD ACUMULADA 3,920.00

2.- Posteriormente se toma el total de materias primas y mano de obra de la totalidad de las órdenes de producción, este puede tomarse de los datos de la práctica o de los asientos contables

ORDEN NÚMERO MATERIA PRIMA DIRECTA ORDEN 01-03-20XX 7,900.00 ORDEN 02-03-20XX 13,100.00

ORDEN NÚMERO MANO DE OBRA DIRECTA

ORDEN 01-03-20XX 3,100.00 ORDEN 02-03-20XX 3,900.00

En el caso de los cargos indirectos se toma del resumen de cargos indirectos después de realizar los prorrateos

RESUMEN DE CARGOS INDIRECTOS MPI MOI DEPN DIV EROG TOTAL ORDEN 01-03-20XX 1,580.00 620.00 55.00 495.00 2,750.00 ORDEN 02-03-20XX 2,620.00 780.00 85.00 765.00 4,250.00 - - - - -

4,200.00 1,400.00 140.00 1,260.00 7,000.00

Con estos tres elementos se tienen los costos incurridos del mes, los cuales se suman al inventario inicial de producción en proceso para conocer el costo total de la producción


1


3.- A ese total se le resta el inventario final de producción en proceso que se toma del esquema de mayor de la suma de las órdenes de producción, después de que se registró la producción que se terminó y envió al almacén de artículos terminados , obteniendo de esta operación el costo de operación P EN P ORDEN 01-01-20XX

7900 3100 2750

13750 13750 13750

P EN P ORDEN 02-01-20XX

13100 3900 4250

21250 21250 21250

4.- Para continuar se obtiene el inventario inicial de artículos terminados del asiento de apertura y se le resta el inventario final de artículos terminados que se toma del esquema de mayor

CONCEPTO IMPORTE BANCOS 28,000.00 ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 21,000.00 ALMACEN DE ARTÍCULOS TERMINADOS 12,600.00 PLANTAS DE PROCCESO 16,800.00 DEPRECIACION ACUMULADA DE PLANTAS EN PROCESO - 1,680.00 EQUIPO DE TRANSPORTE 12,000.00 CUENTAS POR PAGAR 16,800.00 CAPITAL SOCIAL 68,000.00 UTILIDAD ACUMULADA 3,920.00 ALMACEN DE ARTÍCULOS TERMINADOS

12600 13750 21250

47600 47600 47600


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5.- El resultado del punto anterior se suma al costo de la producción y tenemos el costo de producción de lo vendido ESTADO CONJUNTO DE COSTO DE PRODUCCION Y COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO (presentación corta) INV INICIAL DE PROD EN PROCESO - MP 21,000.00 MO 7,000.00 CI 7,000.00 COSTO INCURRIDO 35,000.00 COSTO TOTAL DE LA PRODUCCION 35,000.00 INV FINAL DE PROD EN PROCESO - COSTO DE PRODUCCION 35,000.00 INV INICIAL DE ART TERMIN 12,600.00 INV FINAL DE ART TERM - 12,600.00 COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO 47,600.00

PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL ESTADO DE COSTOS (presentación analítica o larga) Tomando el ejemplo de la práctica Compañía industrial Mar S.A. 1.- Se parte del inventario inicial de materias primas que se toma del asiento de apertura


2.-Se le suma el costo de las materias primas recibidas o compradas que se toman de los datos de la práctica lo que nos da las MATERIAS PRIMAS EN DISPONIBILIDAD Compras de materias primas a crédito por $ 5,600.00


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3.- Se le resta el inventario final de materias primas que se toma del saldo del esquema de mayor lo que nos da el TOTAL DE MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS

ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS

21000 5600

25200 26600 25200

1400 4.- Se restan las materias primas indirectas utilizadas que se obtiene de los datos de la práctica lo que nos da el COSTO DE MATERIAS PRIMAS DIRECTAS UTILIZADAS

ORDEN NÚMERO IMPORTE ORDEN 01-03-20XX 7,900.00 ORDEN 02-03-20XX 13,100.00 Materias primas indirectas 4,200.00

5.- Se obtiene la MANO DE OBRA DIRECTA UTILIZADA restando a la mano de obra total la mano de obra directa que se toma de los datos de la práctica

ORDEN NÚMERO IMPORTE MANO DE OBRA ORDEN 01-03-20XX 3,100.00 ORDEN 02-03-20XX 3,900.00 Mano de obra indirecta 1,400.00 Mano de obra total 8,400.00

6.- Al costo de las MATERIAS PRIMAS DIRECTAS UTILIZADOS se le suma la MANO DE OBRA DIRECTA UTILIZADA para obtener el COSTO PRIMO 7.- Se desglosan los cargos indirectos que se obtienen de los datos de la práctica o del resumen de cargos indirectos para obtener el total de CARGOS INDIRECTOS

RESUMEN DE CARGOS INDIRECTOS MPI MOI DEPN DIV EROG TOTAL ORDEN 01-03-20XX 1,580.00 620.00 55.00 495.00 2,750.00 ORDEN 02-03-20XX 2,620.00 780.00 85.00 765.00 4,250.00 4,200.00 1,400.00 140.00 1,260.00 7,000.00

8.- Al costo primo obtenido en el punto 6 se le suman los cargos indirectos para obtener el COSTO DE LA PRODUCCIÓN PROCESADA 9.- Al importe anterior se le suma el inventario inicial de la producción en proceso que se obtiene del asiento de apertura (que en este ejemplo no hay por lo que queda en cero) para tener la PRODUCCIÓN EN PROCESO EN DISPONIBILIDAD


4


10.- Al punto anterior se le resta el saldo de la suma de los saldos de los esquemas de mayor de cada orden de producción después de que se le descontó la producción que se envió al almacén de artículos terminados (que es el SALDO FINAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO) para obtener el COSTO DE LA PRODUCCIÓN TERMINADA P EN P ORDEN 01-01-20XX

7900 3100 2750

13750 13750 13750

P EN P ORDEN 02-01-20XX

13100 3900 4250

21250 21250 21250

11.- Al punto anterior se le suma el inventario inicial de artículos terminados que se obtienen del asiento de apertura para obtener los ARTÍCULOS TERMINADOS EN DISPONIBILIDAD


12.- Por último se resta el inventario final de artículos terminados que se obtiene del esquema de mayor después de registrar las ventas y su costo para obtener el COSTO DE LOS ARTÍCULOS VENDIDOS ALMACEN DE ARTÍCULOS TERMINADOS

12600 13750 21250


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47600 47600 47600

Compañía industrial Mar S.A. ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS 21,000.00 MAS COSTO DE MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS 5,600.00 IGUAL MATERIAS PRIMAS EN DISPONIBILIDAD 26,600.00 MENOS INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS 1,400.00 IGUAL TOTAL DE MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS 25,200.00 MENOS COSTO DE MATERIAS PRIMAS INDIRECTAS UTILIZADAS 4,200.00 IGUAL COSTO DE MATERIAS PRIMAS DIRECTAS UTILIZADAS 21,000.00 MAS MANO DE OBRA DIRECTA UTILIZADA 7,000.00 MANO DE OBRA TOTAL 8,400.00 MENOS MANO DE OBRA INDIRECTA 1,400.00 IGUAL COSTO PRIMO 28,000.00 MAS CARGOS INDIRECTOS MPI 4,200.00 MOI 1,400.00 DEPRECIACIONES FABRILES 140.00 DIVERSAS EROG FABRILES 1,260.00 7,000.00 IGUAL COSTO DE PRODUCCIÓN PROCESADA 35,000.00 MAS INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO - IGUAL PRODUCCIÓN EN PROCESO EN DISPONIBILIDAD 35,000.00 MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO - IGUAL COSTO DE LA PRODUCCIÓN TERMINADA 35,000.00 MAS INV INICIAL DE ARTÍCULOS TERMINADOS 12,600.00 IGUAL ARTÍCULOS TERMINADOS EN DISPONIBILIDAD 47,600.00 MENOS INVENTARIO FINAL DE ARTÍCULOS TERMINADOS - IGUAL COSTO DE LOS ARTÍCULOS VENDIDOS 47,600.00

En el caso del procedimiento de procesos productivos es similar el procedimiento, solamente se sumariamos los costos de cada proceso y respecto al saldo del inventario final de producción en proceso se toma del esquema de mayor de la cuenta de balance

4 contabilidad registra informaciÓn contable de …

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