contabilidad 1

INSTITUTO TECNOLÓGICO INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE LA SIERRA SUPERIOR DE LA SIERRA

NEGRA DE AJALPANNEGRA DE AJALPAN

Contabilidad Contabilidad

INSTITUTO TECNOLÓGICO INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE LA SIERRA SUPERIOR DE LA SIERRA

NEGRA DE AJALPANNEGRA DE AJALPAN

Contabilidad Contabilidad Reinaldo Montalvo MartinezReinaldo Montalvo MartinezReinaldo Montalvo MartinezReinaldo Montalvo Martinez

Rocío Méndez Jiménez 2

PROGRAMAPROGRAMA1.- Contabilidad. El lenguaje de los negocios1.- Contabilidad. El lenguaje de los negocios Objetivo General Objetivo General Objetivo ParticularObjetivo Particular2.- Contabilidad Financiera2.- Contabilidad Financiera3.- Propósito y naturaleza de la información contable3.- Propósito y naturaleza de la información contable4.- Estados 4.- Estados FinancierosFinancieros y sus efectos y sus efectos Objetivo de los Estados Financieros Objetivo de los Estados Financieros Usuarios de la Información FinancieraUsuarios de la Información Financiera Utilidad de la información FinancieraUtilidad de la información Financiera5.- Características de los Estados Financieros5.- Características de los Estados Financieros6.- El Papel de los registros contables6.- El Papel de los registros contables7.- Catalogo de cuentas7.- Catalogo de cuentas8.- Balance General 8.- Balance General 9.- Estado de Resultados9.- Estado de Resultados

3

PROGRAMAPROGRAMA

OBJETIVO :OBJETIVO :

Identificara y aplicara Identificara y aplicara los conceptos los conceptos contables en los contables en los instrumentos de instrumentos de evaluacion contable.evaluacion contable.

4

Contabilidad Financiera

OBJETIVO PARTICULAR

Producir y comunicar información comprensible, útil y confiable que sirva de base para la toma de decisiones

1 FASB

5

Contabilidad

OBJETIVOS PARTICULARES

1 Proporcionar información útil a los inversionistas para la toma de decisiones de inversión y crédito

1 FASB

6

Contabilidad

OBJETIVOS PARTICULARES

2 Preparar información a los usuarios a tomar decisiones de los proyectos de entrada de dinero producida por las inversiones

1 FASB

7

Contabilidad Financiera

Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan , a fin de facilitar a los diversos interesados , el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica .

NIF A-1

POSTULADOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA

Son Son fundamentosfundamentos que que rigenrigen el el ambiente bajo el cual ambiente bajo el cual operaopera la la contabilidad financiera. contabilidad financiera.

¿Que son?

Se aplican en congruencia con los Se aplican en congruencia con los objetivos de la información objetivos de la información financierafinanciera y con las y con las características características cualitativascualitativas que la misma debe que la misma debe tener.tener.

Y además...

Responden las preguntas:

¿En que momento?

y

¿Como?

Deben de aplicarse

En que momento...

Que la entidad lleve a cabo operaciones o existan eventos que la afecten

Como...

Cumpliendo los objetivos de la información financiera y en congruencia de las normas restantes.

¿Quien las emite?

“CINIF” (CONSEJO MEXICANO PARA LA INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO DE NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA , A.C.)

A TRAVES

“CID” (Centro de investigación y desarrollo)

ENTIDADENTIDAD

REALIZACIÓNREALIZACIÓN

PERIODO CONTABLEPERIODO CONTABLE

VALOR HISTÓRICO ORIGINALVALOR HISTÓRICO ORIGINAL

DUALIDAD ECONÓMICADUALIDAD ECONÓMICA

NEGOCIO EN MARCHANEGOCIO EN MARCHA

CONSISTENCIACONSISTENCIA

REVELACIÓN SUFICIENTEREVELACIÓN SUFICIENTE

IMPORTANCIA RELATIVAIMPORTANCIA RELATIVA

La La sustancia económicasustancia económica debe debe prevalecer en la delimitación y prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información operación del sistema de información contable, así como el reconocimiento contable, así como el reconocimiento contable de las operaciones que lleva a contable de las operaciones que lleva a cabo la entidad y de otros eventos que cabo la entidad y de otros eventos que la afectan económicamentela afectan económicamente

SUSTANCIA ECONÓMICASUSTANCIA ECONÓMICA

La La entidad económica entidad económica es aquellaes aquella unidad unidad identificable identificable que realiza que realiza actividades actividades económicaseconómicas, constituida por , constituida por combinaciones de recursos humanos, combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (materiales y financieros (conjunto integrado conjunto integrado

de actividades económicas y recursosde actividades económicas y recursos), ), conducidos y administrados por un conducidos y administrados por un centro de control independientecentro de control independiente que que toma decisiones en caminadas al toma decisiones en caminadas al cumplimiento de los fines especificoscumplimiento de los fines especificos para los que fue creadapara los que fue creada

ENTIDAD ECONÓMICAENTIDAD ECONÓMICA

La entidad económica se presume en La entidad económica se presume en existencia permanente, existencia permanente, por lo que las por lo que las cifras en el sistema de información cifras en el sistema de información contable representan valores contable representan valores sistemáticamente obtenidos para los sistemáticamente obtenidos para los que se considera un horizonte de que se considera un horizonte de tiempo limitadotiempo limitado

NEGOCIO EN MARCHANEGOCIO EN MARCHA

Los efectos derivado de las Los efectos derivado de las transacciones y transformaciones transacciones y transformaciones internasinternas que lleva a cabo la entidad que lleva a cabo la entidad económica y de otros económica y de otros eventoseventos que la que la afectan económicamente, se afectan económicamente, se consideran consideran devengadosdevengados y, y, consecuentemente deben ser consecuentemente deben ser reconocidos contablementereconocidos contablemente en el en el momento en el que ocurren, momento en el que ocurren, independientemente de la fecha que se independientemente de la fecha que se consideran realizadosconsideran realizados para fines para fines contablescontables

DEVENGACIÓN CONTABLEDEVENGACIÓN CONTABLE

Los costos y gastos de una entidad Los costos y gastos de una entidad deben deben identificarseidentificarse con el con el ingreso que ingreso que generengeneren, independientemente de la , independientemente de la fecha en que se realicenfecha en que se realicen

ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOSINGRESOS

Los efectos financieros derivados de las Los efectos financieros derivados de las operaciones que lleva a cabo una operaciones que lleva a cabo una entidad, así como de otros eventos que entidad, así como de otros eventos que la afectan económicamente, deben la afectan económicamente, deben cuantificarsecuantificarse en en términos monetariostérminos monetarios, , atendiendo a los atendiendo a los atributos del elemento atributos del elemento a ser valuadoa ser valuado

VALUACIÓNVALUACIÓN

La La estructura financieraestructura financiera de una entidad de una entidad económica esta constituida por los económica esta constituida por los recursos de los que dispone para la recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propios o ajenas.ya sean propios o ajenas.

DUALIDAD ECONÓMICADUALIDAD ECONÓMICA

La consistencia implica que a La consistencia implica que a operaciones y eventos similares que operaciones y eventos similares que afectan económicamente a una entidad, afectan económicamente a una entidad, debe corresponder un debe corresponder un tratamiento tratamiento contable semejantecontable semejante, el cual debe , el cual debe permanecer a través del tiempo, en permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie su esencia económicatanto no cambie su esencia económica

CONSISTENCIACONSISTENCIA

El postulado de integridad, referido al El postulado de integridad, referido al sistema de información contable, sistema de información contable, asume la inclusión de la asume la inclusión de la totalidad de las totalidad de las operaciones y eventosoperaciones y eventos que lleva a cabo que lleva a cabo o que afectan a una entidad, cuando se o que afectan a una entidad, cuando se consideren devengados para fines consideren devengados para fines contablescontables

INTEGRIDADINTEGRIDAD

26

Estados FinancierosEstados Financieros

La Contabilidad produce La Contabilidad produce información indispensable para información indispensable para la administración y el desarrollo la administración y el desarrollo de las empresas .de las empresas .

Por la necesidad de dar a Por la necesidad de dar a conocer la información a los conocer la información a los interesados se preparan los interesados se preparan los estados financieros básicos .estados financieros básicos .

27

Objetivos de los Estados Objetivos de los Estados FinancierosFinancieros

Los estados Financieros básicos Los estados Financieros básicos deben cumplir el deben cumplir el objetivo de objetivo de informar sobre la situación informar sobre la situación financierafinanciera de la empresa en de la empresa en cierta fecha y cierta fecha y los resultados de los resultados de sus operacionessus operaciones y y los cambios en los cambios en su situación financierasu situación financiera por el por el periodo contable terminado en periodo contable terminado en dicha fechadicha fecha..

28

Objetivos de los Estados Objetivos de los Estados FinancierosFinancieros

Los Estados Financieros son un Los Estados Financieros son un medio de comunicar medio de comunicar información .información .

Los Estados Financieros deben Los Estados Financieros deben ser capaces de transmitir ser capaces de transmitir información que satisfaga al información que satisfaga al usuariousuario . .

29

Usuarios de la Información Usuarios de la Información FinancieraFinanciera

Propietarios Propietarios Empleados Empleados Proveedores de bienes y Proveedores de bienes y

servicios servicios Acreedores Acreedores GobiernoGobierno

30

Utilidad De la Información Utilidad De la Información FinancieraFinanciera

Tomar decisiones Tomar decisiones Aquilatar la solvencia y liquidez de Aquilatar la solvencia y liquidez de

la empresala empresa Evaluar el origen y las Evaluar el origen y las

características de los recursos características de los recursos financieros así como el financieros así como el rendimiento de los mismos.rendimiento de los mismos.

Formarse un juicio de cómo se ha Formarse un juicio de cómo se ha manejado el negocio y evaluar la manejado el negocio y evaluar la gestión de administración gestión de administración

31

Por medio de la información y de otros elementos de juicio que sean necesarios ,el usuario podrá evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre la misma .

Utilidad De la Información Utilidad De la Información FinancieraFinanciera

32

Características de los Estados Características de los Estados FinancierosFinancieros

Utilidad .- Utilidad .- Su contenido informativo Su contenido informativo debe ser significativo, relevante , debe ser significativo, relevante , veraz y comparable y oportuno.veraz y comparable y oportuno.

Confiabilidad .- Confiabilidad .- Deben ser Deben ser estables , objetivos y verificables .estables , objetivos y verificables .

Provisionalidad .- Provisionalidad .- Contienen Contienen estimaciones para determinar la estimaciones para determinar la información, que corresponde a información, que corresponde a cada periodo contable.cada periodo contable.

33

Estados Financieros BásicosEstados Financieros Básicos

Deben ser preparados de Deben ser preparados de acuerdo a PCGAacuerdo a PCGA (Postulados (Postulados Básicos)Básicos)

Son históricos ,porque Son históricos ,porque informan de hechos sucedidos .informan de hechos sucedidos .

34

Estados Financieros BásicosEstados Financieros Básicos

Balance GeneralBalance General Estado de ResultadosEstado de Resultados Estado de cambios en la Estado de cambios en la

situación Financierasituación Financiera Estado de variaciones en el Estado de variaciones en el

capital contablecapital contable Notas a los Estados FinancierosNotas a los Estados Financieros

35

Proceso Contable

Sistematización.-Sistematización.- Se establece el Se establece el sistema de información financiera sistema de información financiera para registrar operaciones.para registrar operaciones.

Valuación.-Valuación.- Cuantificación en Cuantificación en unidades monetarias las unidades monetarias las transacciones realizadas por la transacciones realizadas por la entidad. entidad.

Procesamiento.-Procesamiento.- Registro de Registro de Transacciones celebradas por la Transacciones celebradas por la entidadentidad. .

36

Proceso Contable

Evaluación.-Evaluación.- Se califica el efecto Se califica el efecto de las transacciones celebradas de las transacciones celebradas por la entidad.por la entidad.

Información.-Información.- Comunica los Comunica los resultados obtenidos a través de resultados obtenidos a través de los estados financieros. los estados financieros.

37

Libros PrincipalesLibros Principales

Diario.-Diario.- Registro cronológico de Registro cronológico de todas las operaciones que realiza todas las operaciones que realiza la entidad.la entidad.

Mayor.-Mayor.- Aquel en el cual se Aquel en el cual se anotan todas y cada una de las anotan todas y cada una de las cuentas.cuentas.

Inventarios y Balances.-Inventarios y Balances.- Se Se registran los Inventarios ( inicial registran los Inventarios ( inicial y final ) y el Balance General.y final ) y el Balance General.

38

Registro de transaccionesRegistro de transacciones

CuentaCuenta

Registro en el cual se anotan Registro en el cual se anotan los aumentos y disminuciones los aumentos y disminuciones que sufre el activo pasivo , que sufre el activo pasivo , capital y resultados.capital y resultados.

39

Esquema de Mayor

Nombre de la Cuenta

40

Nombre de la Cuenta

Lado Izquierdo

Debe

Cargo

Saldo Deudor

Lado Derecho

Haber

Abono

Saldo Acreedor

41

Partida DoblePartida Doble

A todo cargo corresponde un A todo cargo corresponde un AbonoAbono

42

Partida DoblePartida DobleA todo cargo corresponde un abonoA todo cargo corresponde un abono

x

x

43

Partida DoblePartida DobleReglasReglas

A todo aumento de activo A todo aumento de activo correspondecorresponde : :

1.1. Una disminución de activo.Una disminución de activo.

2.2. Un aumento de pasivo.Un aumento de pasivo.

3.3. Un aumento de capital.Un aumento de capital.

44


A toda disminución del pasivo A toda disminución del pasivo correspondecorresponde

1.1. Un aumento del pasivo.Un aumento del pasivo.

2.2. Un disminución de activo.Un disminución de activo.

3.3. Un aumento de capital.Un aumento de capital.

45


A una disminución de capital A una disminución de capital correspondecorresponde : :

1.1. Un aumento del capital.Un aumento del capital.

2.2. Una disminución del activo.Una disminución del activo.

3.3. Un aumento del pasivo.Un aumento del pasivo.

46

CatCatáálogo de Cuentaslogo de Cuentas

Activo CirculanteActivo Circulante

CajaCaja

BancosBancos

ClientesClientes

Deudores Deudores

Almacén Almacén

IVA por acreditar IVA por acreditar

Pagos anticipados Pagos anticipados

Anticipos a Proveedores Anticipos a Proveedores

47


Activo FijoActivo Fijo

Terrenos Terrenos

Edificios Edificios

Mobiliario y equipo de Mobiliario y equipo de oficinaoficina

Equipo de Cómputo Equipo de Cómputo

MaquinariaMaquinaria

Equipo de Reparto Equipo de Reparto

Equipo de transporteEquipo de transporte

- Depreciación acumulada- Depreciación acumulada

48


Activo DiferidoActivo Diferido

Gastos de InstalaciónGastos de Instalación

Gastos de Constitución Gastos de Constitución

Pagos anticipados largo Pagos anticipados largo plazoplazo

Rentas pagadasRentas pagadas

Intereses pagadosIntereses pagados

Primas de segurosPrimas de seguros

Publicidad y propagandaPublicidad y propaganda

49


PasivoPasivo

ProveedoresProveedores

Acreedores diversosAcreedores diversos

Documentos por PagarDocumentos por Pagar

Anticipos de clientes Anticipos de clientes

Acreedores bancariosAcreedores bancarios

Impuestos por pagar Impuestos por pagar

Obligaciones laboralesObligaciones laborales

Dividendos por pagar Dividendos por pagar

50


Capital ContableCapital Contable

Capital SocialCapital Social

Aportaciones extraordinariasAportaciones extraordinarias

Capitalización de utilidadesCapitalización de utilidades

Utilidades retenidasUtilidades retenidas

Pérdidas acumuladasPérdidas acumuladas

Utilidad del EjercicioUtilidad del Ejercicio

Pérdida del ejercicioPérdida del ejercicio

51


ResultadosResultados

Ventas Ventas

Costo de Ventas Costo de Ventas

Gastos de OperaciónGastos de Operación

Gastos de VentaGastos de Venta

Gastos de Gastos de administración administración

Gastos FinancierosGastos Financieros

Productos financieros Productos financieros

Otros gastos y productosOtros gastos y productos

52


Gastos de VentaGastos de Venta

SueldosSueldos

HonorariosHonorarios

Depreciaciones del periodoDepreciaciones del periodo

RentasRentas

GasolinaGasolina

Papelería Papelería

MantenimientoMantenimiento

Teléfono, Luz, otrosTeléfono, Luz, otros

53


Gastos de Administración Gastos de Administración

SueldosSueldos

HonorariosHonorarios

Depreciaciones del periodoDepreciaciones del periodo

RentasRentas

GasolinaGasolina

Papelería Papelería

Mantenimiento oficinas Mantenimiento oficinas

Teléfono, Luz, otrosTeléfono, Luz, otros

54


Gastos Financieros Gastos Financieros

Comisiones pagadasComisiones pagadas

Intereses pagadosIntereses pagados

Productos FinancierosProductos Financieros

Comisiones CobradasComisiones Cobradas

Intereses Cobrados Intereses Cobrados

55

Balance GeneralBalance General

Es un Es un estado financieroestado financiero que muestra que muestra los los recursorecursos de que s de que disponedispone una una entidad entidad para la realización de sus fines para la realización de sus fines (Activos) y las fuentes externas e (Activos) y las fuentes externas e internas de dichos recursos (pasivo y internas de dichos recursos (pasivo y capital contable), capital contable), a una fecha a una fecha determinadadeterminada. De su análisis e . De su análisis e interpretación podemos conocer la interpretación podemos conocer la situación financiera y económica, la situación financiera y económica, la liquidez y rentabilidad de una entidadliquidez y rentabilidad de una entidad. .

56


Elementos que lo integran: Elementos que lo integran: 1. Activo1. Activo [circulante, fijo y [circulante, fijo y diferido] diferido] 2. Pasivo2. Pasivo [a corto plazo y [a corto plazo y largo plazo] largo plazo] 3. Capital Contable3. Capital Contable [aportado y ganado] [aportado y ganado]

57


Forma de cuentaForma de cuenta A = P + CA = P + C

Forma de ReporteForma de Reporte A – P = C A – P = C

58


ActivoActivo Conjunto o segmento cuantificable Conjunto o segmento cuantificable

de los beneficios económicos de los beneficios económicos futuros fundadamente esperados y futuros fundadamente esperados y controlados por una entidad , controlados por una entidad , representados por efectivo , representados por efectivo , derechos , bienes o servicios , como derechos , bienes o servicios , como consecuencia de transacciones consecuencia de transacciones pasadas o de otros eventos pasadas o de otros eventos ocurridos . ( IMCP A-11)ocurridos . ( IMCP A-11)

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ACTIVO CIRCULANTEACTIVO CIRCULANTE .- .- DisponibleDisponible

ACTIVO FIJOACTIVO FIJO.- Base fundamental .- Base fundamental de funcionamientode funcionamiento

ACTIVO DIFERIDOACTIVO DIFERIDO .- En el .- En el transcurso del tiempo se transcurso del tiempo se convierten en gastosconvierten en gastos

60

Activo CirculanteActivo Circulante

Caja Caja Bancos Bancos Inversiones Temporales Inversiones Temporales Cuentas por cobrarCuentas por cobrar Inventarios Inventarios Pagos anticipadosPagos anticipados ( menor a un ( menor a un

año )año )

61

Activo Fijo Activo Fijo

Inmuebles Maquinaria y Inmuebles Maquinaria y Equipo Equipo

Intangibles Intangibles

62

Activo DiferidoActivo Diferido

Gastos de Instalación Gastos de Instalación Gastos de Organización Gastos de Organización Pagos Anticipados ( mayor a Pagos Anticipados ( mayor a

un año ) un año )

63

PasivoPasivo

ProveedoresProveedores Acreedores Acreedores Documentos por Pagar Documentos por Pagar Impuestos por pagar Impuestos por pagar Obligaciones laborales Obligaciones laborales

64


CLASIFICACIONCLASIFICACION CAPITAL CONTRIBUIDOCAPITAL CONTRIBUIDO Aportaciones dueños Donaciones CAPITAL GANADOCAPITAL GANADO Utilidades retenidas Pérdidas acumuladas

65

CARPINTERIA AZUL TEXTIL, S.A. DE CV. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998 ACTIVO PASIVO Activo Circulante A Corto Plazo Caja $ 2,000 Proveedores 76,000 Bancos 15,000 Préstamos Bancarios 10,000 Valores realizables 5,000 Acreedores Diversos 5,000 Clientes 17,000 Impuestos por Pagar 6,000 Deudores Diversos 3,000 Suma el Pasivo A C Plazo 97,000 Inventarios 110,000 Suma el Activo Circulante $152,000 A Largo Plazo Préstamos Bancarios 100,000 Activo Fijo Suma el Pasivo A L Plazo 100,000 Terrenos $50,000 Suma el Pasivo Total 197,000 Edificio 500,000 Maquinaria y Equipo 100,000 CAPITAL CONTABLE Equipo de cómputo 30,000 Capital Social 400,000 Equipo de transporte 80,000 Reserva Legal 8,000 Depreciación acumulada (228,000) Utilidades Acumuladas 50,000 Suma el Activo Fijo 532,000 Utilidad del Ejercicio 65,000 Activo diferido Gastos de inst. y const. 45,000 Suma Capita Contable

523,000

Amortización acumulada (9,000) Activo Total $ 720,000 Pasivo mas capital $ 720,000

66

PasivoPasivo

Comprende obligaciones Comprende obligaciones presentes provenientes de presentes provenientes de operaciones o operaciones o transacciones pasadas.transacciones pasadas.

67

Conceptos que integran el Conceptos que integran el pasivopasivo

Adeudos por adquisición de Adeudos por adquisición de bienes y servicios, inherentes a bienes y servicios, inherentes a la operación principal de la la operación principal de la empresa. (compra mercancías)empresa. (compra mercancías)

Adeudos provenientes de la Adeudos provenientes de la adquisición de bienes o servicios adquisición de bienes o servicios para consumo o beneficio de la para consumo o beneficio de la empresa.empresa.

68

Conceptos que integran el Conceptos que integran el pasivopasivo

Obligaciones laboralesObligaciones laborales Obligaciones impositivas Obligaciones impositivas Prestamos de instituciones de Prestamos de instituciones de

crédito o particularescrédito o particulares Obligaciones con socios o Obligaciones con socios o

accionistasaccionistas

69

Clasificación del PasivoClasificación del Pasivo

Corto plazoCorto plazoHasta un añoHasta un año

Largo plazoLargo plazoMás de un añoMás de un año

70

Reglas particulares PasivoReglas particulares Pasivo

Valuación Valuación A su valor nominalA su valor nominal

Presentación Presentación En el balance general antes del En el balance general antes del

capital contablecapital contable

71

CAPITAL CONTABLECAPITAL CONTABLE

Es el derecho de los propietarios Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que sobre los activos netos que surge por aportaciones de los surge por aportaciones de los dueños , por transacciones y dueños , por transacciones y otros eventos o circunstancias otros eventos o circunstancias que afectan una entidad , el cual que afectan una entidad , el cual se ejerce mediante reembolso o se ejerce mediante reembolso o distribucióndistribución

72

EL CAPITAL SOCIALEL CAPITAL SOCIAL

Esta representado por títulos Esta representado por títulos que han sido emitidos a favor que han sido emitidos a favor de los accionistas o socios de los accionistas o socios como evidencia de su como evidencia de su participación en la entidadparticipación en la entidad

73


Capital ContribuidoCapital Contribuido Capital SocialCapital Social Aportaciones para futuros aumentos de Aportaciones para futuros aumentos de

capitalcapital Prima en venta de accionesPrima en venta de acciones DonacionesDonaciones

Capital GanadoCapital Ganado Utilidades acumuladasUtilidades acumuladas Pérdidas acumuladasPérdidas acumuladas

74

Capital GanadoCapital Ganado

Se integra por las utilidades Se integra por las utilidades acumuladas, incluyendo las acumuladas, incluyendo las aplicadas a Reservas de Capital aplicadas a Reservas de Capital Legal Legal Estatutarias Estatutarias ContractualesContractuales

75

REGLAS DE VALUACIÓNREGLAS DE VALUACIÓN

Todos los conceptos de Todos los conceptos de capital contable se capital contable se expresaran en unidades de expresaran en unidades de poder adquisitivo a la fecha poder adquisitivo a la fecha de balancede balance

76

REGLAS DE PRESENTACIÓNREGLAS DE PRESENTACIÓN

Suficiente detalle para mostrar Suficiente detalle para mostrar cada uno de ellos incluyendo en cada uno de ellos incluyendo en primer lugar los que forman el primer lugar los que forman el capital contribuido seguidos de capital contribuido seguidos de los que integran el capital los que integran el capital ganadoganado

77

Estado de ResultadosEstado de Resultados

Estado financiero básico que presenta Estado financiero básico que presenta información relevante acerca de las información relevante acerca de las operaciones desarrolladas por una operaciones desarrolladas por una entidad durante un periodo entidad durante un periodo determinado .determinado .

Mediante la determinación de la Mediante la determinación de la utilidad neta y de la identificación de utilidad neta y de la identificación de sus componentes , se mide el sus componentes , se mide el resultado de los logros , alcanzados y resultado de los logros , alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una de los esfuerzos desarrollados por una entidad entidad

78

Elementos que integran el Elementos que integran el Estado de ResultadosEstado de Resultados

INGRESOSINGRESOS COSTOSCOSTOS GASTOSGASTOS GANANCIASGANANCIAS PERDIDASPERDIDAS UTILIDAD NETAUTILIDAD NETA PERDIDA NETAPERDIDA NETA

79

Estado de ResultadosEstado de ResultadosPor el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de Por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de

200200

VentasVentas Costo de VentasCosto de Ventas Utilidad BrutaUtilidad Bruta Gastos de OperaciónGastos de Operación

VentaVenta Administración Administración

Utilidad de operación Utilidad de operación Productos Financieros Productos Financieros Gastos Financieros Gastos Financieros

Utilidad del ejercicioUtilidad del ejercicio PTUPTU ISR ISR

Utilidad Neta Utilidad Neta

Operación

No operación

80

Estructura del Estado de Estructura del Estado de ResultadosResultados

Tomando en cuenta el giro Tomando en cuenta el giro particular de cada entidad , particular de cada entidad , deberá estar estructurado , en lo deberá estar estructurado , en lo aplicable en las siguientes aplicable en las siguientes secciones :secciones :

OperaciónOperación No operaciónNo operación

81

OPERACIÓNOPERACIÓN

Ingresos y gastos de Ingresos y gastos de operaciones continuas , que operaciones continuas , que constituyen las actividades constituyen las actividades primarias de la entidad .primarias de la entidad .

IngresosIngresos Costo de lo vendidoCosto de lo vendido Gastos de operaciónGastos de operación

82

IngresosLos obtenidos por las actividades primarias o normales , estos ingresos son generados por las ventas de sus inventarios o por la prestación de servicios .

Costo de lo vendidoCosto de producción o de adquisición (según se trate ) de los artículos vendidos que generaron los ingresos reportados en el renglón de ventas

83

Gastos de operaciónConstituidos por los gastos de venta y

los gastos de administración

Gastos de venta .- Aquellos en que incurre la entidad en sus esfuerzos para comercializar bienes o servicios .Gastos de administración.- Son aquellos incurridos en la administración general de las operaciones de la empresa

84

Utilidad De OperaciónUtilidad De Operación

Es la resultante de enfrentarle a las ventas o ingresos el costo de lo vendido y los gastos de operación .Es la utilidad ganada por la entidad , en sus actividades primarias o normales , sin tomar en cuenta efecto alguno de ISR Y PTU .

85

No OperaciónNo Operación

Ingresos y gastos distintos a los Ingresos y gastos distintos a los de operaciónde operación

Identificadas con las operaciones Identificadas con las operaciones financieras de la empresafinancieras de la empresa

Transacciones inusuales o Transacciones inusuales o infrecuentesinfrecuentes

Actividad no primariaActividad no primaria Se deberá presentar el costo Se deberá presentar el costo

integral de financiamiento y integral de financiamiento y desglosar su integración en el desglosar su integración en el cuerpo o en una notacuerpo o en una nota

86

Utilidad por operaciones Utilidad por operaciones discontinuasdiscontinuas

Suma algebraica de la utilidad de Suma algebraica de la utilidad de operación con las partidas de no operación con las partidas de no operación , antes de ISR y PTU .operación , antes de ISR y PTU .

Tratándose del ISR y de la PTU Tratándose del ISR y de la PTU estas se presentan por separadoestas se presentan por separado

87

Partidas ExtraordinariasPartidas Extraordinarias

Ganancias y perdidas derivadas Ganancias y perdidas derivadas de eventos y transacciones que de eventos y transacciones que reúnen simultáneamente las reúnen simultáneamente las características de inusuales e características de inusuales e infrecuentesinfrecuentes

TerremotosTerremotos InundacionesInundaciones Boletín A-7 17-21Boletín A-7 17-21

88

CARPINTERIA AZUL, S.A. DE CV. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 Ventas Netas $ 1,319,000 Costo de Ventas 885,000 Utilidad Bruta $ 434,000 Gastos de Operación: Gastos de Venta $ 82,000 Gastos de Administración 75,000 157,000

Utilidad de operación $ 277,000 Costo integral de financiamiento 4,800 Utilidad después de financiamiento $ 272,200 Otros gastos 500 Utilidad antes de provisiones $ 271,700 ISR 179,530 PTU 27,170 Utilidad neta del ejercicio $ 65,000

contabilidad 1

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