9) COMPROBANTES DE PAGOEs todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o prestacin de servicios. El comprobante de pago es un documento formal que avala una relacin comercial o de transferencia en cuando a bienes y servicios se refiere.Existen varios tipos que tienen caractersticas y usos diferentes, pero de acuerdo al Art. 2 del Reglamento de Comprobantes de Pago indica que solo se consideran comprobantes de pago siempre que cumplan con todas las caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento. As tenemos los comprobantes de pago ms usuales:1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 9.1) FACTURA COMERCIAL:Es un documento que permite sustentar gastos/costos y detalla en forma clara los bienes y el importe de los mismos, los servicios prestados, descuentos. Condiciones de venta, etc.Con dicho documento el vendedor se ver en la obligacin de cobrar el importe fijado y el comprador de pagar el importe exigido o registrado, as como demostrar la propiedad del bien o servicio comprado.La factura debe emitirse: En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados en relacin a la compra de bienes nacionales o nacionalizados siempre que el comisionista actu como intermediario entre el (los) exportador (es) y el sujeto no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior. En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista actu como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior. En operaciones que realicen personas naturales o jurdicas que sean sujetos de Impuesto General a las Ventas (I.G.V.) y que tengan derecho a utilizar el crdito fiscal. Cuando el usuario lo solicite a fin de sustentar costos/gastos. En operaciones de exportacin. En la transferencia de bienes y servicios prestados gratuitamente registrndose la leyenda Transferencia Gratuita. Cuando el contribuyente del nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) lo solicita para la compra de bienes y servicios a fin de sustentar crdito deducible. Requisito Fundamental para exigir factura es que se debe tener RUC expedido por la SUNAT.Ejemplo Prctico:Comercial Servicios Generales M & E, con domicilio en Mz 47 Lt 14 Av. P Reald Villa Ancn, Ancn, con RUC N10413664841, vende 1 cuaderno espiral, 1 caja de colores y 2 reglas de 30 cm. a comercial CECOVI S.A.C., con RUC N 20151084005 a razn de S/.6.00, S/.7.00, S/.10.00 c/u respectivamente. Su transaccin mercantil es al contad, segn Factura N 000504NOTA: Las dimensiones mnimas son de 21 cm de ancho y 14cm de alto. La 1ra. y2da. Copias sern expedidas mediante el empleo de papel carbn oautocopiado qumico

9.2) RECIBO POR HONORARIOS:Documento que debe ser entregado por toda persona que ejerce una profesin, arte, ciencia u oficio. Dicho documento es utilizado para sustentar gastos y costos para efectos tributarios, ejemplo: mdicos, abogados, electricistas, gasfiteros, etc. Siempre y cuando no estn asociados en sociedades civilesu otros. Este documento rige tambin cuando el servicio es gratuito. La retencin respectiva es del 10% que corresponde al Impuesto a la Renta Cuarta Categora si el pago del servicio supera los s/1500 o pedir la suspensin de la retencin a partir de enero de cada ao. La entrega del Recibo por Honorarios debe realizarse en elmomento en que se percibe la retribucin y porel monto respectivo.Ejemplo Prctico:Ramn Aquino Rojas, contador pblico con RUC N 10158454945 presta servicios profesionales como contador a la empresa CECOVI S.A.C. con RUC N20151084005, cobrando por Honorarios S/.2 000.00 sujeto a la retencin de Impuestos a la renta de 4 categora, emitindose el recibo de honorarios N000504 de fecha 02 de abril del 2009.NOTA: No son exigibles dimensiones mnimas para el comprobante

9.3) BOLETA DE VENTA:Documento otorgado a consumidores finales; en ella se consigna el valor de la venta mas no se detalla el I.G.V. No otorgan derecho a crdito fiscal ni pueden ser utilizados para sustentar gasto y costo, salvo el 6% del total de los comprobantes de pago que otorgan el derecho a deducir costo y gasto. Aquellos establecimientos que vendan bienes o servicios a consumidores finales debern entregar boletas de Venta. Ejemplo: bodegas, boticas, zapateras, restaurantes, etc. Cuando el valor de la venta supere los s/ 5.00 se deber emitir el mencionado comprobante salvo el consumidor lo exija por un menor valor. Ejemplo Prctico:La Librera Inca con RUC N10007456085, vende 1 cuaderno espiral, 1 caja de colores y 2 reglas de 30 cm. a Fernando Martnez Paredes, consumidor final, por S/.19.00 otorgndosele a este ltimo una boleta de venta N000504 emitida el 07 de febrero del 2009.

9.4) LIQUIDACIN DE COMPRAEs un documento emitido por el comprador, sea este persona natural, jurdica, sociedad conyugal, sucesiones indivisas, sociedades de hechos u otros entes colectivos por la compra que se efecta a una persona natural, productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de actividades como: agricultura, pesca artesanal, artesana, etc.Cuando el vendedor no puede otorgar comprobante de pago por carecer por RUC entonces el comprador emite una liquidacin de compra. Permite ejercer el derecho a crdito fiscal siempre que el I.G.V se haya pagado, mediante PDT formulario virtual N617- Otras retenciones.Por otro lado desde el punto de vista tributario la empresa adquiriente deber retenerle al vendedor, Veamos:a) Impuesto a la Renta: En toda compra de bienes el adquiriente deber retenerle al vendedor el 1.5% del importe total de la operacin sin tomar en cuenta el I.G.V siempre que esta supere los S/. 700.00 nuevos soles tal como lo expresa la Resolucin N234-2005/Sunat del 18-11-2005. Dicho monto debe ser cancelado inmediatamente una vez retenido el impuesto, proporcionando la siguiente informacin: Nmero de RUC del agente de retencin, periodo tributario al que corresponde la operacin, cdigo del tributo 3039-Retenciones Renta-Liquidacin de Compra, Importe a pagar.b) Impuesto General a las Ventas: Referente a este impuesto, nacer la obligacin tributaria en la fecha en que se emita el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero tal como lo expresa el literal a del artculo 4 del TUO de la ley del IGV, se podr tener derecho a ejercer el crdito fiscal siempre que se haya efectuado la retencin y pagado el impuesto.En conclusin, la liquidacin de compra es un documento que puede sustentar gasto y costo para efectos tributarios.Ejemplo Prctico:El Restaurante Las Palmas S.R.Ltda. Con RUC N 20020608621 compra 180 kilos de tomate a S/1.00 c/u y 220 kilos de cebolla a S/.1.00 c/u. El vendedor es el pequeo agricultor Juan Rodrguez sin RUC, con DNI 08838688 y con domicilio en el distrito de Tiabaya Km. 3 de Arequipa. Se emite una liquidacin de compra N 001- 0501 de fecha 31 de julio del 2013. Lo tomates y cebollas estn exonerados del IGV.

9.5) TICKETS O CINTAS DE MAQUINAS REGISTRADORAS:Son documentos admitidos como comprobantes de pago, en operaciones finales cuando el comprador necesite utilizar el crdito fiscal, ser necesario identificarlo, registrando el N de RUC y el I.G.V que afecta a la compra. Los vendedores debern efectuar una liquidacin diaria de las operaciones realizadas por cada mquina registradora.Ser obligatoria emitirlo cuando el monto de la venta del bien o servicio supere los S/. 5.00 salvo que el comprador lo exija cuando el monto es mayor.Ejemplo prctico: Comercial el Rey S.C.R. Ltda. Con RUC N 10880569977 vende a Julio Ramos 1 kg. de salchicha a S/. 14.00 y 40 panes a S/. 4.00 emitindose un ticket N 05411077 de fecha 14 de febrero del 2013.

Clases de tickets:a) Tickets propiamente dichos: Documento emitido generalmente a personas naturales cuando stos hayan solicitado un bien o servicio. En dicha venta est incluido el IGV correspondiente.b) Tickets Factura: Tienen las mismas caractersticas que una factura; emitida generalmente a personas jurdicas o personas naturales que cuenten con RUC. Permiten sustentar costo o gasto as como tienen derecho a crdito fiscal siempre que cumplan los siguientes requisitos: Se identifique al comprador con su nmero de RUC. Se emita como mnimo en original y en cinta testigo. Fijar la fecha y hora de venta. Se discrimina el monto del IGV. Se describa el bien vendido, cedido en uso o servicio prestado.Ejemplo Prctico:Comercial Luna Autoservicio S.A.C. con RUC 20169734137 vende varios productos de limpieza a Comercial Rosas S.A.C. con RUC 20807456815, segn leyenda establecida en el mismo comprobante de pago, motivo por el que se emite un ticket factura N 002-0013 de fecha 13 de enero del 2013.

9.6) GUAS DE REMISIN:Documento que se utiliza para comprobar el traslado del bien con motivo de su compra o venta y prestacin de servicios que involucren o no transformacin de bienes. Existen dos formas las que veremos a continuacin:a) Gua de Remisin del Remitente: Es un documento emitido por el remitente para sustentar el traslado de sus propios bienes con motivo de su compra o venta. Como remitente se entiende: Al poseedor de los bienes al inicio del traslado. Al prestador de servicios cuando envas un bien reparado. Al consignador cuando enva mercanca en consignacin. El agente de Aduanas cuando enva mercanca nacional o extranjera.Si el remitente, siendo persona jurdica o natural con RUC, posee sus propios vehculos de transportes emitir la Gua de Remisin del Remitente no siendo necesaria la Gua de Remisin del Transportista.b) Gua de Remisin del Transportista: Es el documento que emite el transportista para sustentar el trabajo de bienes a solicitud de terceras personas tengan o no nmero de Registro nico del Contribuyente (RUC), es decir, cuando el servicio se realiza bajo la modalidad del transporte pblico.Aspectos Generales: Si el transporte se realiza para varios clientes se emitir una Gua de Remisin del Transportista cada uno de ellos. El traslado de bienes bajo la modalidad de transporte pblico se sustenta con los siguientes documentos: El original, destinatario y copia a SUNAT de la Gua de Remisin del Remitente. Copia destinatario y copia SUNAT de la Gua de Remisin del Transportista. Ambos documentos debern portarse durante el traslado de los bienes. El transportista no debe solicitar la Gua de Remisin del Remitente cuando: Se trata de clientes (consumidores finales) sin RUC. El contribuyente del nuevo RUS solicite el servicio el servicio de transporte pblico. El servicio de transporte pblico lo solicite una persona que emite Recibos por Honorarios.Modalidad de transporte: Transporte Privado: Este caso es cuando el remitente hace uso del transporte privado para el traslado de sus bienes por lo que deber emitir una Gua de Remisin. En otras palabras cuando el remitente tiene sus propios vehculos de transporte y traslada su propia mercanca, ante este hecho solo emitir una Gua de Remisin del Remitente.Ejemplo Prctico:El 15 de enero del 2013 la Empresa Rayo S.A. con RUC 20462146913 con domicilio en Jr. Puno 721 Lima, poseedora de un camin Volvo de placa ZI-432 conducido por Luciano Reyes con Licencia de conducir CA-009482, transporta su propia mercadera consistente en 1000 bateras a la Empresa Trueno S.A. con RUC 206688991987 con domicilio en la calle Los Arces 472 Cayma Arequipa.

Transporte Pblico: El remitente traslada sus bienes mediante vehculos de transporte pblico, es decir, hace uso de vehculos que no son suyos sino de terceros. En este caso el remitente y el transportista emitirn sus respectivas guas de remisin para el traslado de bienes pertenecientes al remitente. La Gua de Remisin del Remitente: ser emitida por la empresa propietaria de los bienes a trasladas. La Gua de Remisin del Transportista: ser emitida por la empresa de transporte que va a trasladar los bienes del remitente.La empresa Producciones Calzado Fino S.A.C. con RUC N 20432142732 domiciliado en la Av. Miguel Grau 1830 (La Victoria Lima) desea mandar5 000.00 pares de calzado a su cliente El Caminante S.A. con RUC N 20325765549 domiciliado en la Av. San Luis 321 de la ciudad de Arequipa segn Factura N 001-9532.Para el traslado de la mercadera la empresa producciones Calzado Fino S.A.C. solicita los servicios de Transportes Horizonte S.A. con RUC N 20399721438 quien pone a disposicin su Volvo XG-3287 con placa 2I-4325 conducido por Juan Lpez con licencia de conducir NCA-008972. El traslado se inicia el 2 de febrero del 2013 pagndole por el servicio S/. 1800 segn Factura N 001-9352.

Ejemplo: La tienda de abarrotes El Roco con RUC N 10724578911 y perteneciente al nuevo RUS, con domicilio en la ciudad de Arequipa desea trasladar mercadera (comestibles) de Lima a Arequipa por lo que solicita los servicios de la empresa de transporte Ramos S.A. con RUC N 20321467993 con domicilio en la ciudad de Lima pagando en efectivo en importe de S/. 2000 segn boleta de venta N 001-3434.

9.7) COMPROBANTES DE RETENCIN:Es un documento emitido por el que adquiere bienes y servicios de un proveedor cuyas operaciones estn grabadas con el IGV. En otras palabras al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin entregar a su proveedor un comprobante que acredite el monto retenido. De acuerdo con la resolucin SUNAT N 037-2002 con fecha 19 de abril del 2002 se estableci un rgimen de retenciones del IGV para toda adquisicin superior a los S/. 700.La SUNAT slo ha designado a algunas empresas que tengan la calidad de Agentes de Retencin teniendo en cuenta las caractersticas de buenos contribuyentes.Para tener la condicin de Agentes de Retencin la Sunat entregar a la empresa un Certificado de Agente de Retencin en el cual se sealar la vigencia del mismo.a) Impresin: Tan igual que cualquier otro comprobante de pago, este debe tener la autorizacin de la Sunat a travs del sistema de Operaciones en Lnea, debindose imprimir en imprentas conectadas a la Sunat. As tambin se establece que se puede imprimir mediante un sistema computarizado previa autorizacin de la Sunat.b) Tasa: La tasa establecida es de 6% aplicada al precio de venta y que est obligado a pagar el adquiriente por los bienes y servicios; es decir incluye el IGV respectivo.Ejemplo Prctico:La empresa El Retablo S.A. con RUC 20972477321 alquila dos oficinas de la propietaria empresa El lamo S.A.C con RUC 20832432113 por S/. 1800 ms IGV, segn Factura N 001-34721 correspondiente al mes de marzo 2013 Cunto deber retener la empresa El Retablo S.A. (designada como agente de retencin) una vez cancelada la factura del 31 de marzo?

AlquilerS/. 1800

IGV 18%324

Subtotal2124

Retencin 6%(127.44)

TOTAL A CANCELAR1996.56

La empresa El Retablo S.A. deber retener la suma de S/. 127 a la empresa El lamo S.A.C por lo que esta ltima solo se le debe cancelar S/. 1997. La empresa El Retablo S.A. considerada como Agente de Retencin deber de cancelar el importe de S/. 127 al Banco de la Nacin al mes siguiente de realizada la retencin segn cronograma aprobado por la Sunat.

9.8) COMPROBANTE DE PERCEPCIN:Es un comprobante emitido por la empresa considerada como agente de percepcin designada por la Sunat y que se dedica a la comercializacin de: Gaseosas y agua mineral, cervezas en insumos (envases de vidrio, envases descartables o retornables, tapas entre otros). Gas Licuado de Petrleo (GLP). Trigo y harina de trigo. Pinturas. Vidrio en placas. Productos Laminados. Adoquines. Artculos de baos. Jugos de hortalizas y frutas. Discos pticos, etc.El rgimen de percepciones de IGV aplicable a la venta interna de bienes es un mecanismo por el cual la Sunat designa a ciertos contribuyentes como agentes de percepcin para que realicen a sus clientes el cobro por adelantado (percepcin) de una parte del IGV que van a generar al momento de realizar sus ventas grabadas con este.El rgimen de percepciones del IGV aplicables a la venta de bienes es un mecanismo por el cual la Sunat designa a ciertos contribuyentes como Agentes de Percepcin para que realicen a sus clientes el cobro por adelantado (Percepcin) de una parte de IGV que van a generar al momento de realizar sus ventas grabadas con este impuesto. Cabe resaltar que no es aplicable a las operaciones en ventas de bienes exonerados inafectados de IGV.a) Porcentaje a aplicar: El porcentaje a aplicar depender del tipo de comprobante de pago que sustente la operacin segn el siguiente cuadro:

%CONCEPTO

0.5 %Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emite comprobante de pago que permita el ejercer derecho a crdito fiscal y el cliente figura en el listado de clientes que podrn estar sujetos al porcentaje 0.5% de percepcin del IGV.

1 %Cuando se produce o comercialice combustible derivados de petrleo.

2 %En todos los dems casos.

b) Impresin: Para su impresin se debe tener la autorizacin de la Sunat.c) Modalidad: El importe de la percepcin del impuesto ser determinado aplicando la Alcuota respectiva sobre el precio de venta. Dicho importe deber consignarse en el comprobante de pago de manera referencial, de igual forma en el comprobante de percepcin se registrar el importe correspondiente al importe percibido. Es importante aclarar que mientras que en la retencin disminuye el monto a pagar al proveedor, en la percepcin aumenta el monto a cobrar al cliente.Ejemplo prctico:La empresa Grifo Sol S.A. con RUC 20933472933 designado por la Sunat como agente de percepcin vende 10000 galones de gasolina de 90 octanos a razn de 9 soles cada galn a la Empresa Grifos del Sur S.A.C. con RUC 20721549145 segn factura N 001-3143 del 3 de julio del 2013.Determine el importe de la percepcin que deber pagar el cliente Grifos del Sur S.A.C.10,000 gls. A S/. 9 c/uS/. 90,000

IGV 18 %16,200

Sub Total106,200

Percepcin 1 %1,062

Total a pagar por el cliente107,262

9.9) OTROS DOCUMENTOS:Las boletas que expiden las compaas de aviacin comercial, boletos de transporte pblico, boletos numerados que se entregan para espectculos pblicos, recibos de agua, luz, telfono, boleto de lotera, rifas, etc.