cÓdigo tributario 01 libro segundo curso complementario de administración aduanera y tributaria -...

CÓDIGO TRIBUTARIO

01

Libro Segundo

Curso Complementario de Administración

Aduanera y Tributaria - CCAAT

ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

SUNAT: Competente para administrartributos internos y derechos arancelarios

GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrarcontribuciones y tasas municipales, y por excepción losimpuestos que la ley les asigne.

BASE LEGAL: Artículo 50° y 52° del Código Tributario

ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 53° del Código Tributario

BASE LEGAL: Artículo 55°,59°, 62°, 80° y 82 del Código Tributario

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

FACULTAD DE RECAUDACIÓN

Acciones necesarias para percibir el pago de la deuda tributaria. Brindar facilidades para el cumplimiento de pago de la deuda tributaria. Contratar los servicios de entidades del Sistema Bancario y Financiero así como de otras entidades para recibir el pago de las deudas tributarias.(puede incluirse la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones) De ser el caso, interponer medidas cautelares previas al inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva. Dar inicio al Procedimiento de Cobranza Coactiva ante la falta de pago del deudor tributario.


FACULTAD DE RECAUDACIÓN

MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO

Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz

PDT(PROGRAMA DE

DECLARACIÓN TELEMÁTICA)

FORMULARIOSFÍSICOS

PAGO FÁCIL

FACULTAD DE DETERMINACIÓN

Potestad atribuída a la Administración Tributaria a efectos que pueda verificar la realización del hecho generador de la obligación tributaria así como señalar la base imponible y la cuantía del tributo.

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuración del hecho gravado o hecho generador, así como la base imponible y la cuantificación de la obligación, mediante la aplicación de la tasa correspondiente, haciéndola exigible.

FORMAS DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

AUTODETERMINACIÓN

DETERMINACIÓN POR LAADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

REALIZADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO

1) VERIFICA REALIZACIÓN DEL HECHO GENERADOR.2) SEÑALA BASE IMPONIBLE.3) SEÑALA CUANTÍA DEL TRIBUTO.

1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA AUTODETERMINACIÓN.2) COMO FORMA DE VERIFICACIÓN DE LA REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR TRIBUTARIO.


SUNAT

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

Por fiscalización habrá que entender toda una amplia gama de actos llevados

a cabo por los órganos de la administración y tiene por finalidad constatar el

cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones y deberes fiscales.


Normas relativas a la fiscalización rigen para todas las Administraciones Tributarias

Para efectos de la SUNAT recientemente se ha promulgado el Decreto Supremo N° 085-2007-EF, Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT

El mencionado Reglamento define que debe entenderse por Procedimiento de Fiscalización


¿Cómo ejerce la Administración Tributaria esta facultad?

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL

En base a lo dispuesto en la Norma IV del Tïtulo Preliminar del Código Tributario


La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la actuación

de la Administración Tributaria, está se encuentra sometida a la ley y al derecho

PRINCIPALES FACULTADES: Exigir la exhibición/ presentación de registros y documentos contables. Requerir a terceros información y/o presentación de libros y documentos. Solicitar la comparecencia del deudor o terceros. Efectuar toma de inventarios. Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos. Requerir auxilio de la fuerza publica. Solicitar información al Sector Financiero sobre operaciones pasivas. Dictar medidas para erradicar la evasión tributaria.

Deben estar taxativamente señaladas en la norma

FACULTADES DISCRECIONALES


PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Se establecen plazos ordinarios y de excepción:

1 año: Plazo ordinario

Por excepción puede prorrogarse por 1 año más:

a) Complejidad de la fiscalización (¿qué es complejidad de la fiscalización?)b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasión fiscalc) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboración empresarial u otra forma asociativa

No aplica paraPrecios de Transferencia

BASE LEGAL: Artículo 62° A del Código Tributario

SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

BASE LEGAL: Artículo 62° A del Código Tributario

El plazo de fiscalización se suspende durante:

La tramitación de pericias. El lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a

autoridades de otros países hasta que dicha información se remita. El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa

sus actividades. El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada

por la Administración Tributaria. El plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario. El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta

indispensable para la determinación de la obligación tributaria. El plazo en que otras entidades de la Administración Pública o Privada no proporcionen

información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración Tributaria.

CONCLUSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN

Concluído el proceso, la Administración Tributaria emitirá los correspondientes valores (de ser el caso):

Resolución de Determinación Resolución de Multa Orden de Pago

La Administración Tributaria podrá comunicar a los contribuyentes sus conclusiones, indicando:

Observaciones formuladas Infracciones que se imputan

RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN

1) Documento emitido por la Administración Tributaria.2) Contiene el resultado de la labor del control de cumplimiento de obligaciones tributarias.3) Establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria.

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario2) Tributo y periodo al que corresponda3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses4) Motivos determinantes del reparo u observación5) Fundamentos y disposiciones que la amparen


RESOLUCIÓN DE MULTA

1) Documento emitido por la Administración Tributaria.2) Contiene la sanción pecuniaria impuesta al deudor tributario por la comisión de alguna infracción.3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente, tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes comisados, de la UIT, entre otros.


1) Deudor tributario2) La infracción que sanciona3) Monto de la multa e intereses4) Fundamentos y disposiciones que la amparen


ORDEN DE PAGO

1) Documento a través del cual la Administración Tributaria exige la cancelación de la deuda tributaria.2) Se emite en los siguientes casos:

* tributos autoliquidados por el deudor tributario.* errores de redacción o de cálculo en la declaración.* verificación y detección de tributos no pagados.* deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligación o que declararon pero no determinaron

su obligación tributaria (Orden de Pago Presuntiva)


1) Deudor tributario2) Tributo y periodo al que corresponda3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículo 78° y 79° del Código Tributario

FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DERESOLUCIONES Y ORDENES DE PAGO

Administración Tributaria puede suspender la emisión de la Resolución u Orden de Pago cuyo monto no exceda del % establecido.

Acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias incluyendo costas y gastos.

Declarar la deuda como de recuperación onerosa

BASE LEGAL: Artículo 80º del Código Tributario

Otras obligaciones


OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

DECLARACIÓN TRIBUTARIA

Manifestación de hechos comunicados por el contribuyente ala Administración Tributaria, en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.

No sólo esta referida a la presentación de declaraciones determinativas de impuestos, sino a toda comunicación que

el contribuyente deba o requiera efectuar (declaraciones informativas). Los deudores tributarios deben consignar de manera

correcta y sustentada los datos solicitados por la Administración Tributaria.

Se presume que toda declaración es JURADA (no admite prueba en contrario)


DECLARACIÓN TRIBUTARIA

MEDIOS DE DECLARACIÓN:

La Administración Tributaria podrá establecer para determinados deudores la obligación de presentar la declaración por medios magnéticos, o por cualquier otro medio que señale.

La Administración Tributaria a solicitud del deudor tributario podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por

medios magnéticos, fax, transferencia electrónica u otro medio.


Otros derechos de los administrados


DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

RECTIFICACIÓN Y SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA

SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN: Dentro del plazo de presentación de la declaración original.

RECTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN:

Vencido el plazo de presentación de la declaración original. La rectificación debe ser presentada dentro del plazo de prescripción.


OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ELABORACIÓN DE PROYECTOS

ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE

RESERVA TRIBUTARIA

FUNCIONARIOS DEBEN SUJETARSE ALAS NORMAS TRIBUTARIAS Y NO BRINDAR

ASESORÍAS TRIBUTARIAS

BASE LEGAL: Artículo 83°, 84°, 85° y 86° del Código Tributario

RESERVA TRIBUTARIA

No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributariosdeterminada información que es proporcionada por los contribuyentesa través de sus declaraciones.

¿QUÉ INFORMACIÓN ESTÁ INCLUÍDA EN LA RESERVA?

Cuantía y fuente de las rentas Gastos Base Imponible, o Cualesquiera otros datos relativos a ellos Trámites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros


RESERVA TRIBUTARIA

Aquellos funcionarios que accedan a la información reservada tienen la

obligación de no divulgarla. A las Entidades del Sistema Bancario y Financiero que han celebrado convenios de recaudación con la Administración Tributaria, también les alcanza dicha obligación.


OBLIGACIONES DE TERCEROS

Miembros del Poder Judicial y otros: Comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las informaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones Cumplir con lo solicitado por la Administración Tributaria Permitir y facilitar ejercicio de funciones de la Administración Tributaria

Comprador, usuario y transportista:

Exigir que se les entreguen los comprobantes de pago por las compras efectuadas o servicios recibidos Exigir al remitente los comprobantes o guías de remisión Exhibir los comprobantes de pago o guías de remisión cuando

sean requeridos por la Administración Tributaria

BASE LEGAL: Artículo 96° y 97º del Código Tributario

TRIBUNAL FISCAL

Órgano especializado del Ministerio de Economía y Finanzas, con autonomía en el ejercicio de sus funciones Resuelve en última instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria general, regional o local así como las reclamaciones sobre tributación aduanera Puede ser considerado un órgano jurisdiccional administrativo Lo resuelto por él agota la vía administrativa Al resolver deberá aplicar la norma de mayor Jerarquía – Jurisprudencia de Observancia Obligatoria

ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

1) Conocer y resolver en última instancia administrativa: Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la Administración Tributaria (tributos internos y tributosaduaneros Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la SUNAT , sobre los derechos aduaneros, clasificacionesarancelarias y sanciones previstas en la Ley General deAduanas2) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria3) Resolver los Recursos de Queja4) Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su competencia5) Proponer al MEF normas para suplir las deficiencias en la legislación tributaria6) Celebrar convenios con otras entidades del sector público, a fin de realizar la notificación de sus resoluciones


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