valorizacion aduanera

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Intervinientes En chile el despachador puede ser un agente de aduana o un apoderado especial de un consignante o consignatario con licencia para despachar. Los agentes de aduanas son nombrados por el servicio nacional de aduanas y los consignante y consignatarios con licencia para despachar son las empresas e instituciones del estado. Ej.: Codelco El agente de aduana puede prestar servicio a otras empresas, mientras que los apoderados especiales solos pueden hacerlo con una empresa en particular (en este caso Codelco). Otro interviniente es la empresa de seguros, en chile no es obligatorio contratar seguro. Empresa que efectúa el flete desde el aeropuerto hasta la bodega del importador o desde el puerto hasta la bodega del importador. La aduana del país del importador, controla las destinaciones aduaneras. Si se trata de ingreso de mercancías al país las destinaciones aduaneras son la declaración de ingreso de importación, la declaración de ingreso de almacén particular, la declaración de ingreso de admisión temporal, la declaración de ingreso de admisión temporal para perfeccionamiento activo (principales destinaciones de ingreso) y las destinaciones que permiten la salida de mercancías del país son el documento único de salida de exportación, el documento único de salida temporal. En estas destinaciones aduaneras la aduana verifica las mercancías, la clasificación arancelaria, la valoración aduanera y la aplicación de los tributos. Aquí entonces se llega a la valoración aduanera. Como se determina el precio de las mercancías: la economía señala que el precio se determina según la oferta y la demanda Anexo 51: tablas de códigos Anexo 51-21: clausulas de compra-venta: costo seguro y flete (cif, código 1), Franco a bordo (fob, código 5), sin clausula de compra-venta (s/cl, código 6). ¿Cuáles son los casos que no se tiene clausulas de compra- venta? En casos de obsequios o regalos, significa que es de carácter comercial y por lo tanto igual paga derechos e impuestos, por ende debe haber factura comercial solo para efectos de pagos de impuestos y derechos. También hay obsequios sin carácter comercial. Ej: equipaje de viajeros sin carácter comercial que no supere los US$150 solo así quedara sin efecto los impuestos. Las muestras de mercancías al igual que los obsequios pueden dar con carácter comercial, es decir se pagan los derechos e impuesto, por ende existe factura comercial. También hay muestras sin carácter comercial. Inutilización de mercancías. Ejemplo: zapatos aduanas le hace un hoyo y queda fuera de carácter comercial.

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IntervinientesEn chile el despachador puede ser un agente de aduana o un apoderado especial de un consignante o consignatario con licencia para despachar.Los agentes de aduanas son nombrados por el servicio nacional de aduanas y los consignante y consignatarios con licencia para despachar son las empresas e instituciones del estado. Ej.: CodelcoEl agente de aduana puede prestar servicio a otras empresas, mientras que los apoderados especiales solos pueden hacerlo con una empresa en particular (en este caso Codelco).Otro interviniente es la empresa de seguros, en chile no es obligatorio contratar seguro. Empresa que efecta el flete desde el aeropuerto hasta la bodega del importador o desde el puerto hasta la bodega del importador.La aduana del pas del importador, controla las destinaciones aduaneras. Si se trata de ingreso de mercancas al pas las destinaciones aduaneras son la declaracin de ingreso de importacin, la declaracin de ingreso de almacn particular, la declaracin de ingreso de admisin temporal, la declaracin de ingreso de admisin temporal para perfeccionamiento activo (principales destinaciones de ingreso) y las destinaciones que permiten la salida de mercancas del pas son el documento nico de salida de exportacin, el documento nico de salida temporal. En estas destinaciones aduaneras la aduana verifica las mercancas, la clasificacin arancelaria, la valoracin aduanera y la aplicacin de los tributos. Aqu entonces se llega a la valoracin aduanera.Como se determina el precio de las mercancas: la economa seala que el precio se determina segn la oferta y la demandaAnexo 51: tablas de cdigosAnexo 51-21: clausulas de compra-venta: costo seguro y flete (cif, cdigo 1), Franco a bordo (fob, cdigo 5), sin clausula de compra-venta (s/cl, cdigo 6).Cules son los casos que no se tiene clausulas de compra- venta? En casos de obsequios o regalos, significa que es de carcter comercial y por lo tanto igual paga derechos e impuestos, por ende debe haber factura comercial solo para efectos de pagos de impuestos y derechos.Tambin hay obsequios sin carcter comercial. Ej: equipaje de viajeros sin carcter comercial que no supere los US$150 solo as quedara sin efecto los impuestos. Las muestras de mercancas al igual que los obsequios pueden dar con carcter comercial, es decir se pagan los derechos e impuesto, por ende existe factura comercial. Tambin hay muestras sin carcter comercial.Inutilizacin de mercancas.Ejemplo: zapatos aduanas le hace un hoyo y queda fuera de carcter comercial.En caso de qumicos por ejemplo perfumes se coordina con SII para verificar que dichas mercancas no sean comercializadas y se mantengan como muestras. Mercancas por garanta, una empresa puede importar un bien de capital y en la compra el exportador le garantiza que la maquina no fallara en 1 ao y esta mquina fallo antes, el exportador deber mandar la pieza para arreglar la maquina y esta deber pagar derechos e impuestos, por ende el exportador deber enviar una factura comercial. cuando se trata de bienes de capital el importador debe establecer deberes de vendedor. Mercancas que llegan al pas por inversin extranjera, un extranjero puede invertir en el pas pero no solo en forma monetaria sino que a travs de empresas y los bienes que trae dicha empres estn afectos a impuestos y derechos. El decreto ley 600 de 1975 rige la inversin extranjera en chile, este decreto hace alusin a que el inversionista debe firmar un contrato con el estado de chile y las ventajas que otorga este contrato es que si el contrato se firma hoy donde el derecho ad valoren es de un 6% y la importacin se efecta el otro ao y en chile el derecho ad valoren cambio a un 12% en este caso la importacin no pagara el 12% si no que el 6% ya que es el porcentaje vigente a la firma del contrato, es decir el inversionista queda protegido en contra de la subida del ad valoren.Si el derecho ad valoren en ese ao bajo a un 2% el inversionista pagara solo el 2% es decir siempre sale beneficiado.El valor segn el GATT / OMC.La determinacin del valor de las mercancas hay varios que prestan atencin que tienen intereses opuestos.1- Aduanas (que son servicios Pblicos les interesa que el valor de las mercancas sea al ms elevado ya que dicho valor constituye la base imponible para aplicar los derechos de impuestos en consecuencia aumentan los ingresos para el estado).2- Importadores (que les interesa que el valor de las mercancas sea el ms bajo para disminuir los costos por los derechos e impuestos).3- Exportadores (si el valor de las mercancas es bajo aumenta la demanda).4- Productores nacionales de dichas mercancas (a los cuales les interesa que el valor aduanero sea elevado para que aumenten los costos y disminuya la competencia).5- Consumidores (que al igual que los importadores y los exportadores les interesa que el valor de las mercancas sea el ms bajo posible para tener menores precios de venta).En consecuencia cada pas antiguamente estableci sus propios procedimientos de valoracin de las mercancas y la aplicacin de los derechos arancelarios que constituan obstculos al comercio internacional. Por la preocupacin de algunos pases condujo a:1- Introducir en el acuerdo sobre aranceles y comercio GATT firmado el 30 de octubre de 1947 en Ginebra, Suiza una serie de principios de carcter general en los cuales deberan basarse los sistemas de valoracin.2- En 1950 en base a la definicin del valor de Bruselas se firmo el 1 convenio internacional en materia de valoracin de aduanas de las mercancas.3- El acuerdo para la aplicacin del artculo 7del GATT el 12 de abril de 1979 conocido como Cdigo de Valoracin del GATT, vigente en todos los pases pertenecientes a la Organizacin Mundial de Comercio, en consecuencia vigentes en Chile las normas de valoracin del GATT son de carcter general, no contienen una definicin internacional del valor en aduana de las mercancas porque no fue posible armonizarlas diversas concepciones y mtodos de valoracin usados en cada pas, segn las normas del GATT.a) El valor de las mercancas debe basarse en el valor efectivo de las mercancas importadas a las cuales se les aplican los derechos arancelarios o el valor de una mercanca similar en aquellos casos que en los mercados no se presente la libre competencia o hayan vinculaciones entre el comprador y el vendedor. En ningn caso debe basarse en el valor de mercancas de origen nacional o en valores arbitrarios o ficticios.b) El valor efectivo deber ser el precio de las mercancas importadas en el lugar y tiempo determinados por la legislacin del pas de importacin en operaciones comerciales normales en mercados con libre competencia.c) El valor en aduana de cualquier mercanca importada no podr comprender ningn impuesto interno exigible en el pas de origen o de procedencia (cada pas tiene impuestos internos por ejemplo Chile tiene el IVA del 19%, por tanto estos no forman parte del valor a las mercancas en aduanas).d) Para la conversin de las monedas se basar en la paridad establecida de acuerdo a los estatutos del fondo monetario internacional.4- En el apartado 2 del artculo 7 del GATT se seala que el valor efectivo de las mercancas importadas puede ser el precio de venta de la Factura Comercial al que se suman los gastos no incorporados a dicho precio as como tambin cualquier descuento anormal calculado sobre el precio usual de venta.II Unidad: El valor segn el consejo de cooperacin aduanera de Bruselas/Blgica. (Se sealan las normas sobre la valoracin aduanera del consejo de cooperacin aduanera).El 15 de octubre de 1950 en Bruselas/Blgica se puso a disposicin de los pases interesados el convenio sobre el valor en aduana de las mercancas que se puso en vigencia el 27 de julio de 1953 por 9 pases.En 1979 eran 101 pases que basaron la determinacin del valor en aduana de las mercancas segn la definicin de Bruselas. El convenio constan de una parte dispositiva con 10 artculos y 3 anexos:Anexo 1: contiene la definicin del valor en aduana de las mercancas.Anexo 2: contiene las notas interpretativas de la definicin.Anexo 3: tiene un protocolo con mtodos especiales de valoracin que se aplican a un nmero limitado de mercancas.(el 12 de octubre de 1979 se pone en vigencia el artculo 7 del GATT)III Unidad: Teora sobre la Valoracin Aduanera.En esta unidad se seala:1- Las teoras para determinar el valor aduanero:a. La nocin positiva: define al valor aduanero de las mercancas como el precio de venta de la mercanca que es objeto de valoracin en caso que dicho precio de venta est influido por vinculaciones entre el comprador y el vendedor o en el mercado no hay libre competencia. Es el precio de venta de una mercanca o similar sin vinculaciones entre el comprador y el vendedor en un mercado con libre competencia. b. La nocin terica: seala que el valor aduanero de las mercancas es el precio al cual se venderan las mercancas que son objeto de valoracin en condiciones determinadas de tiempo, lugar e independencia entre comprador y vendedor. En caso que el precio este influido por vinculaciones entre el comprador y el vendedor o no sea en un mercado libre se investigan las causas para determinar el valor aduanero de las mercancas.c. Diferencias: para establecer las diferencias entre ambas nociones hay que compararlas. Y si se compara lo que se seala en cada una de las nociones cuando hay diferencias entre comprador y vendedor o en mercado libre, es lo mismo, no hay diferencia, ya que una seala el precio de venta y la otra al precio que se vendera. En cambio si no hay mercado libre o hay alguna vinculacin entre comprador y vendedor, ya que al comparar la nocin positiva seala que no habra libre competencia, y la nocin terica se investigan las causas para determinar el valor aduanero de las mercancas.Ejemplo:En Brasil hay 2 fabricantes, Fabricante A y B, que fabrican la misma mercancas, que es papel fabricado en bobinas de 65 gramos por metro cuadrado de 86 centmetros de ancho (esta mercancas es idntica y fabricada por ambos fabricantes). El fabricante A vende la tonelada de papel bajo la clausula CIF a 1.000 dlares a cualquier comprador de Chile. El fabricante B vende a 966 dlares la tonelada bajo la clausula CIF a su distribuidor exclusivo en Chile. Determinar la valoracin aduanera (Chile puede aplicar la nocin positiva o la nocin terica)Fabricante ASi Chile aplica la nocion positiva, el valor aduanero es de US$1.000 (porque el fabricante A vende en condiciones de mercado libre, es decir, a cualquier importador de Chile).Si Chile aplica la nocion teorica, el valor aduanero es de US$1.000 (ya que hay independencia entre vendedor y comprador

Fabricante BSi Chile aplica la nocion positiva, el valor aduanero es de US$1.000 (ya que la mercanca similar es el precio del fabricante A)Si Chile aplica la nocion teorica, el valor aduanero se investiga el vinculo entre el fabricante B y el distribuidor exclusivo, si la investigacin determina que entre ambos hay una comisin que es de un 12%, en ese caso el valor aduanero se determina de acuerdo al siguiente procedimiento:Se tiene por una parte el 100% y por otra 88% (100 la comisin)

La norma de aproximacin seala que el valor CIF y el Valor Aduanero se anota con solo 2 decimales.10088 (100-12)V.A.966

= 1.097,73V.A = 966*10088Si la comisin se determina que es un 8% se tiene: (si es 30% la comisin se resta 100-30)10092 (100-8)V.A.966 ( precio del fabricante b ( precio de venta ))

= 1.050V.A = 966*10092IV Unidad: El sistema de Valor Aduanero de Chile.El objetivo especfico es dar a conocer, analizar y aplicar las normas sobre el valor aduanero de Chile.1- Normas de la ley 18.525. La que establece las normas para la importacin de mercancas al pas En www.aduana.clotras leyesley 18.525 Ley 18.525 publicada el 30 de junio de 1986, desde este ao tiene 14 leyes modificatorias y el 22 de abril de 2005 se publica en el diario oficial el DFL 31 donde est el texto actualizado .Las principales normas de este texto actualizado son:

Artculo 1: Todas las mercancas procedentes del extranjero al ser importadas al pas, estn afectas al pago de los derechos establecidos en el arancel aduanero o en otras disposiciones legales que los imponga. Exceptundose de lo dispuesto en el inciso anterior, las exenciones totales o parciales que se establecen en el mismo Arancel, en leyes especiales o en tratados internacionales.Se entiende como mercancas extranjeras las elaboradas fuera de Chile, las exportadas por Chile y las que se encuentran en zona franca. (En chile industrial en Arica, industrial y comercial en Iquique, industrial y comercial en pta. Arena). En las zonas francas se pueden tener mercancas extranjeras, pero que ingresaron a la zona franca, a su ingreso no pagan derechos e impuestos (ej licores, whisky escocs, no paga derecho ni impuesto adicional a los licores, tambin pudieron ingresar mercancas originadas o fabricadas en chile, dentro de las zonas francas pueden haber industrias, en estas se pueden encontrar insumos nacionales o extranjeros). Para el ingreso de las mercancas al pas hay varias destinaciones aduaneras, la ms conocida es la importacin, pero para Chile se tiene declaracin de ingreso para almacn particular, declaracin ingreso de admisin temporal, declaracin de ingreso de admisin temporal para perfeccionamiento activo.Una vez que se importa la mercanca se permite el uso, consumo o venta de las mercancas que fueron importadas (ventajas) y la desventaja es que se deben pagar los derechos y declaraciones.El almacn particular tiene la ventaja que no se paga impuesto y la desventaja que en casos conviene usar el almacn particular (esta destinacin conviene usarla cuando la empresa no tiene dinero necesario para pagar los derechos).En Chile se declara un derecho ad valorem de un 6% sobre el valor CIF de los insumos extranjeros. Pero la disposicin legal seala que hay excepciones totales o parciales. En el arancel aduanero hay una seccin cero que se denomina Tratamientos arancelarios especiales. Por ejemplo: -La partida 009 que es equipaje de viajero y que tiene un derecho ad valorem que es libre (exento de impuesto).-Una bicicleta en una zona franca que el valor es de 100, y 40 son los insumos nacionales, se calcula el 6% para los derechos, y sobre los 100 + (derechos) 2.4 se obtiene el IVA.(Como a la aduana no le interesa que el usuario de exima del pago de derechos no le conviene que se sepan estas leyes)Tambin hay excepciones en leyes especiales. Ej: la ley 20.269 establece que las importaciones de bienes de capital (la definicin de estas estn en la ley 18.634) estn exentas de pagos de derecho y hay un decreto del Ministerio de Economa en conjunto con el ministerio de Hacienda, donde se sealan las mercancas y sus cdigos arancelarios que son bienes de capital.Tambin en el inciso 2 se seala que hay excepciones parciales o totales en tratados internacionales, Chile a travs de diferentes leyes pone en vigencia estos tratados internacionales y en la pgina de internet de la aduana hay un lugar que se denomina acuerdos y tratados. Y tambin en los tratados internacionales estn los tratados de libre comercio, estn los acuerdos de Complementacin Econmica:Est la ley 20.690 que establece la eliminacin de aranceles PMA (Pases Menos Adelantados)(De los tratados de libre comercio el primero fue con Canad, tambin es importante el tratado con China por la cantidad de habitantes que tiene China) Cuando Chile puso en vigencia el tratado libre comercio con Canad, los computadores o partes de estos quedaron exentos de derechos invocando el tratado de libre comercio y no pagaba derecho, la clausula de la nacin ms favorecida es excepcin de Chile, tiene que ser aplicada a todo los dems pases que pertenecen a las dems naciones del comercio, ej. los computadores fabricados en Indonesia (como pertenece a la organizacin mundial de comercio) invocando la nacin mas favorecida, queda exento de derechos (tambin las partes de los pc que pertenecen a la OMC, de esta forma minimizaban costos. Se debe buscar naciones (cotizar) y buscar los mismos productos pero que estn especificados en el tratado de libre comercio para no pagar impuestosEn los acuerdos de asociacin econmica estn los acuerdos de Chile con la Union Europea, el conocido como P4 y tambin con India.Pero tambin hay que aplicar estos acuerdos comerciales en las exportaciones ya que significa que en los pases de destino disminuyen los aranceles. Artculo 2: Forma parte de esta ley los derechos de aduana establecidos para las distintas clases de mercancas en el texto oficial del arancel aprobado por el decreto del ministerio de hacienda n 679 de 1981 y sus modificaciones posteriores, as como derechos que den aplicacin al tratado de Montevideo de 1980 que estableci la Asociacin Latinoamericana de Integracin (ALADI). Artculo 3: Las reglas sobre recargos y tasas se fijarn por resolucin del Director del SNA. Las notas explicativas de la nomenclatura redactadas o que se redacten por el Consejo de Cooperacin Aduanera de Bruselas debern ser utilizadas en la interpretacin del Arancel Aduanero.

Artculo 4: Cuando el Presidente de la Repblica desglose las partidas del Arancel Aduanero y modifique dichos desgloses para fines de ndole administrativa no se afectar el tributo aduanero que corresponda pagar en la importacin de las mercancas, establecido en el artculo 2, salvo que se trate de un desglose necesario para aplicar sobretasas de las mencionadas en el artculo 9 o derechos antidumping y derechos compensatorios en el artculo 10.El Servicio Nacional de Aduanas podr efectuar los desgloses y modificaciones a que se refiere el inciso anterior, cuando as lo autorice el Presidente de la Repblica.

Artculo 5: la base imponible de los derechos ad valorem estar constituida por el valor aduanero de las mercancas que ingresen al pas dicho valor aduanero ser determinado sobre la base del acuerdo para la aplicacin del artculo 7 del GATT de 1994 en adelante acuerdo sobre valoracin aduanera y del artculo 7 de esta ley.

En el arancel de chile del capitulo 1 al 99 se establece un derecho ad valoren uniforme de un 6%. Estn los acuerdos comerciales de chile lo cuales se establece exenciones totales o parciales de los acuerdos. EN LA PRACTICA NO SE RESPETA EL 6%, VARIA DESDE UN 0 HASTA UN 6% , YA QUE HAY LEYES ESPECIALES QUE EXIMEN LAS LEYES DEL 6% y los acuerdos comerciales que se establecen exenciones totales o parciales de los acuerdo. EN EL AO 2014 LAS EXTENCIONES EN PROMEDIO PAGARON UN 1% Ejemplo: si se tiene una factura comercial donde la mercanca es papel estucado en bobinas el valor es de US$1.000 por una tonelada y la clausula de compra venta es CIF y en la declaracin jurada del precio el importador seala que no hay ajuste por lo tanto implica que el valor CIF es igual al valor aduanero de la mercanca y por lo tanto en la declaracin de ingreso de importacin se va a tener que el derecho ad valorem se determina aplicando a la base imponible del 6% y el articulo 5 seala que la base imponible del derecho ad valoren estar constituida por el valor aduanero de la mercanca que ingresen al pas y este es igual al valor CIF y eso se multiplica por 6 y por tanto el derecho ad valorem es de US$ 60La base del IVA esta constituida por el valor aduanero de la mercanca de los derechos multiplicado por el 19% en este caso seria (1000+60)*19%(201.40)En la declaracin de ingreso se tiene el total a pagar por concepto de derechos ad valorem se tienen 60 y por concepto de iva 201.40, el total a pagar en la declaracin de ingreso es de 261.40. (En la pagina de la aduana se tienen indicadores). Esta el tipo de cambio y para el mes de agosto se seala que el tipo de cambio es de $565.88 por tanto el 18 de agosto de 2014 pago (en el ejemplo anterior) los 261.40 por el tipo de cambio y esto nos da $147.921 (en Chile no se utilizan centavos por tanto se aproxima a los enteros) El importador tiene un plazo para pagar de 15 das continuos quedando sujeto al tipo de cambio del mes siguiente si pasa para el otro mes.El ltimo da hbil del mes de agosto el banco central da a conocer el tipo de cambio del mes de septiembre.Continuando con la ley 18525 en el artculo 5 se seala que tratndose de la valoracin de mercancas usadas, el director nacional de aduanas dictara las normas para la valoracin de dichos bienes conforme en dicho acuerdo sobre valoracin aduanera (art.7 del GATT)Chile en el arancel aduanero establece que la importacin de mercancas usadas esta afecta a un 50% adicional de los derechos ad valorem en consecuencia en la importacin de mercancas usadas se paga un 9% (el que sale del 6% del derecho ad valorem mas el 50% del 6% que es 3%)Tambin se seala que en el art 5 con el objeto de asegurar la uniformidad de la interpretacin y aplicacin del acuerdo sobre valoracin se estar a lo que dispone dicho acuerdo y sus anexos para los efectos de ilustrar los pasajes oscuros contradictorios y de difcil aplicacin se tomar en consideracin la documentacin emanada del comit tcnico de valoracin establecido en el mismo acuerdo, se tiene entonces en la organizacin mundial de comercio un comit de valoracin por lo tanto los pases y aduanas cuando tengan dudas de la interpretacin sobre las normas de valoracin podrn consultar a este comit tcnico.Por ltimo, en el art 5 se seala que si en el curso de la determinacin del valor aduanero de las mercancas que se importan es necesario postergar la determinacin definitiva de dicho valor en los casos que seale el servicio nacional de aduanas el importador podr sacar las mercancas desde los depsitos de las zonas primarias previa presentacin de garanta suficiente.El propsito de esta determinacin sirve por ejemplo: en el caso de una declaracin de ingreso de importacin que no tiene determinado sus derechos aduaneros, ya que, no est la factura comercial por haber sido comprado hace aos.Entonces el almacenaje en zona primaria es elevado, se debe usar el menos tiempo posible por sus valores elevados, se presenta una garanta a la aduana, que segn la aduana puede ser una boleta bancaria o pliza de seguros, con los costos estimados que sirven para importacin. Eliminar o suprimir los costos de almacenajes.Art 5 Derechos aduaneros =BE x TASA D AQ VAL =V.A.M I (art.VII del GATT acuerdo de valor.)Artculo 6: el valor aduanero de las mercancas importadas incluir los gastos de transporte hasta el lugar de entrada al pas (aquel por donde ingresen las mercancas para ser sometidas a una destinacin aduanera), los gastos de carga, descarga y manipulacin ocasionados por dicho transporte y el costo del seguro.Cuando el gasto necesario para la entrega de las mercancas en el puerto lugar de entrada en el pas de importacin se efecten gratuitamente por cuenta del comprador dichos gastos se incluirn en el valor aduanero calculados de conformidad con las tarifas y primas habitualmente aplicables para los mismos medios de transporte y servicios que se utilicen, de acuerdo a lo dispuesto por el acuerdo sobre valoracin aduanera en el articulo 8.3 y en su nota interpretativa. 1 La diferencia es que el valor aduanero de las mercancas constituye la base imponible de los derechos ad valorem, en cambio la clausula CIF es una clausula de compraventa internacional que siempre influye el valor FOB, el flete y el seguro.2 El valor aduanero de las mercancas incluye el flete solamente hasta el lugar de entrada al pas, en cambio la clausula CIF incluye el flete hasta el punto de destino del pas.3 En el valor aduanero de las mercancas, si no se paga flete internacional o seguro, se determina por la tarifa o prima habitual.4 En el valor aduanero de las mercancas que se determina segn las disposiciones del artculo 7 del GATT si hay vinculaciones entre comprador y el vendedor, o el mercado no es libre, se deben efectuar los ajustes para determinar el valor aduanero de las mercancas.En la practica en la mayora de las importaciones el valor aduanero de las mercancas es igual al valor segn la clausula CIF (costo, seguro y flete)(pregunta de prueba por qu en las imp. Se usa clausula CIF?)El 90% de las mercancas ingresan por la clausula CIF, porque el importador siempre contrata flete por lo tanto de el conocimiento de embarque va area o carta de porte est indicado el valor del flete que coincide con el flete de la clausula CIF, adems los importadores en la mayora de los casos contratan seguros, y por lo tanto va a estar el valor en la pliza de seguro y que es igual a la prima del seguro sealada en la clausulaEn el valor aduanero de las mercancas pueden haber ajustes, pero en la practica en la mayora de los casos no hay vinculacin entre el comprador y el vendedor, es decir, hay mercado libre. El valor aduanero de las mercancas ser igual al valor CIF debido a eso en la practica el valor aduanero de las mercancas es igual al valor segn la clausula CIF.En las importaciones de las mercancas a Chile se utiliza mayoritaria% la va martima y la va area y en esos casos el lugar de entrada es coincidente con el flete bajo la clausula CIF, en cambio cuando el transporte es efectuado por camin el lugar de entrada al pas es distinto.EJEMPLO: se tienen los siguientes documentos, 1) una factura comercial del 10 de septiembre del 2015 por 20 toneladas de papel estucado en bobinas, el valor FOB es de 20.000 dlares, 2) certificado de porte del 10 de septiembre del 2015 por el transporte de 20 toneladas de papel estucado en bobinas desde Sao Paulo, Brasil hasta Santiago de Chile, por 4.000 dlares, en la carta de porte se seala que desde sao Paulo hasta el paso los libertadores el flete es de 3.600Dolares, 3) certificado de seguro que se extiende el 10 de septiembre del 2015, que se aseguran 20 toneladas de papel en bobina transportada de un camin de sao paulo hasta Santiago, y que la prima (en seguro) es de 200 dlares.Calcular el valor FOB, flete seguro, cif, ajuste y el valor aduanero. Valor fob: SE INDICA EN LA FACTURA COMERCIAL Y ES DE 20.000 DOLARES Flete, en la carta de porte se indica que son de 4.000 dolaresEl certificado de seguro: la prima indica que es de 200 dolares. CIF: sumatoria de FOB + flete + seguro = 20.000+4.000+200= 24.200 el ajuste: en el artculo 6to se seala que el flete es hasta el lugar de ingreso (donde se presentan las destinaciones aduaneras), desde sau Paulo a stgo es de 4.000 dlares y desde sao Paulo hasta el paso los libertadores es de 3.600. (4.000-3.600) 400 VALOR ADUANERO DE LAS MERCANCIAS ES DE 23.800, (CIF-ajuste por el art6, 24.200-400)Si el ajuste es 0, quiere decir que existe libre mercado, libre independencia entre los compradores y vendedores:EN caso que el transporte sea de va martima, el valor CIF ser el mismo que el valor aduanero.LO MISMO SI SE TRANSPORTA VIA AEREA. Y si las mercancas son transportadas por camin el valor CIF - transporte interno= valor aduanero de las mercancas. MISMO PROMEBLA: Se tiene una factura comercial extendida en Brasil, la mercanca es papel estucado en bobinas, 1.- 20 toneladas US$20.000 dlaresfleteUS$ 4.000seguroUS$ 2002.- se seala una carta de porte emitida por la empresa de transporte y se seala:Flete de 20 toneladas de papel estucado 4000 dlares y desde Sao Paulo hasta el paso los libertadores 3600 dlares3.- en el certificado de seguro se seala que la mercanca sealada son 20 toneladas de papel estucado transportadas por camin desde Sao Paulo hasta Santiago y la prima COSTO de seguro es de 200 dlaresY se confecciona la declaracin de exportacin, se tiene que indicar en dlares el flete, el seguro, el valor CIF, los ajustes y el valor aduanero de las mercancasDeclaracin de ImportacinFOBUS$20.000FLETEUS$ 4.000SEGUROUS$ 200

4000 - 3600CIFUS$24.200AJUSTES(-)US$ 400 V.A.M.US$23.8001.- D Ad= B.I * TASA AD VALOREM=23.800*6%=1.4282.- IVA=B.I * 19%=(23.800 + 1.428)*19%=25.228 * 19%=4793,323.- TOTAL A PAGAR D Ad Val=1.428IVA=4.793,32TOTAL=6.221,32 SI se paga hoy, con el tipo de cambio de 699.69.Se debe pagar 4.352.995.Las principales disposiciones de la ley 18.525: Artculo 9: se puede aplicar sobre tasas arancelarias ad valorem cuando se cumplan las circunstancias previstas en el artculo 19 del acuerdo general sobre aranceles aduaneros y comercio (GATT de 1994) en el acuerdo de salvaguardas de la organizacin mundial de comercio, el presidente de chile mediante decreto supremo del ministerio de hacienda aplicar sobre tasas arancelarias ad-valoren previo informe favorable de la comisin que se seala en el artculo 11 de la ley 18.525, pueden ser definitivas o provisorias.

En caso de ser provisorias la comisin dispondr de un plazo no superior a 30 das contados desde la fecha de inicio de la investigacin la comisin podr iniciar la investigacin por solicitud presentada por el rea de produccin nacional afectada por el dao grave o amenaza del mismo.Tambin podr iniciar investigaciones de oficio cuando disponga de antecedentes que as lo justifiquen.

La vigencia de las sobretasas ad valorem no podr exceder de un ao incluido el periodo de aplicacin provisoria, sin embargo, dicha vigencia podr ser extendida por un periodo que no exceda de un ao y por una sola vez.

Cuando persistan las circunstancias que motivaron su aplicacin, para lo cual es necesario el informe favorable de la comisin sealada en el articulo 11, la extensin de la aplicacin de la sobre tasa, deber contemplar un calendario de desmantelamiento gradual, salvo circunstancias excepcionales debidamente calificadas por la comisin para aplciar una sobre tasa que sumada al arancel vigente sea superior al nivel arancelario consolidado en la OMC por Chile es necesaria la aprobacin de las partes de los integrantes de la citada comisin (todo esto para aplicarlo hay que llevarlo a frmula matemtica) Sobretasa + arancel = nivel arancelario OMC 25,5% + 6% = 31,5% arancel consolidado para chile para todas las mercancas de la comisin 92% + 6% = 98% azcar

Artculo 10: se establecen derechos antidumping y derechos compensatorios de aquellas mercancas, cuyo ingreso al pas origine grave dao actual o inminente a la produccin nacional al importarse con precios disminuidos a consecuencia de efectos artificiales en sus mercados la presidenta de Chile determinar las mercancas a las que se aplicarn derechos antidumping y derechos compensatorios sus montos y duracin los que no podrn exceder de un ao previo informe de la comisin que se indica en el articulo siguiente.

Artculo 11: se establece una comisin nacional encargada de investigar la existencia de distorsiones en el precio de las mercaderas importadas. La comisin nacional estar integrada por el fiscal nacional econmico que la presidir (en caso de empate este tendr voto doble para decidir), dos delegados del banco central de Chile designados por su consejo, uno del ministerio de hacienda, uno del ministerio de agricultura, uno del ministerio de economa, uno de la cancillera y el director nacional econmico.El fiscal nacional deber conocer las denuncias sobre distorsiones en los precios de las mercancas que se transan en los mercados internacionales para tal efecto, deber practicar en cada caso una investigacin, dentro del plazo de 5 das hbiles siguientes de la denuncia por aviso publicado en el diario oficial, en la denuncia que se presente a la comisin deber indicarse cul es la distorsin y la forma en que esta ocasiona un significativo perjuicio actual o inminente a la produccin nacional afectada.Un plazo de 30 das para que los denunciantes presenten la denuncia o solicitar una audiencia La comisin podr solicitar a la presidenta de Chile por intermedio del ministerio de hacienda para que dentro del plazo de 60 das establezca en forma provisoria sobretasas sobre los derechos antidumping y derechos compensatorios o valores aduaneros mnimos, que se aplicaran a las declaraciones de importacin, en cualquier tiempo la comisin podr solicitar a la autoridad que se modifique o se deje sin efecto la medida adoptada en forma provisoria. En el evento que una vez concluida la investigacin la comisin determine que no existe distorsin en el precio de las mercancas para las cuales se adoptaron medidas provisorias las personas afectadas podrn solicitar la devolucin de lo pagado dentro del plazo de 90 das contados desde la fecha de publicacin en el diario oficial.Si a la comisin sugiere y se establece un valor mnimo de cada paragua de origen chino de us 2,00 y tenemos 2 declaraciones de ingreso, exportacin de los paraguas 1) Segn los documentos de exportacin es de us y como el valor mnimo es de us2 se aplican los derechos e impuestos de los us 2,002) Segn los documentos de embarque .-.. se seala que el valor es de us3,00 y como en la declaracin seala que el valor es mayor de us 2,00 se dice que los derechos e impuestos es de 3,00 Por lo tanto se paga ms si se sobrepasa el valor mnimo del valor aduanero de las mercancas. Ejemplo: Se tienen los sgtes. Antecedentes1.- nombre de la mercanca: tapicera tejida a mano2.- cdigo arancelario: 58 03.00 003.- derechos e impuestos que gravan su importacin 3.1.- derechos ad valorem: 6%3.2.- sobretasa arancelaria: 10%3.3.- I.V.A.: 19%3.1.- D ad valorem a) Datos: Cantidad de mercanca: 10 Unidad de medida: kilogramos netos Precio unitario CIF: 5,486 (se toma con 6 decimales y todos los dems valores con 2) Valor CIF: US$ 54,86 (cant. Mercan. x precio unit.) Declaracin jurada del precio: firmada por el importador (no hay ajuste: valor CIF = VAM)b) Base Imponible B.I = VAM =US$ 54,86c) D ad valorem D ad valorem = B.I. * 6% = VAM (54,86) * 6% = 54,86 * 6% = 3,293.2.- sobretasa arancelaria B.I = VAM = 54,86Sobretasa ar. =B.I * 10% = VAM * 10% = 54,86 * 10% = 5,49 (se usan 2 decimales)3.3.- IVAa) Datos: VAM : 54,86 D Ad Val: 3,29 Sobretasa: 5,49b) Base imponible: B.I = VAM + D + sobretasa = 54,86 + 3,29 + 5,49 = 63,64c) IVA: IVA = B.I * 19% = 63,64 * 19% = 12,094.- Total a pagar: D Ad Val= 3,29 Sobretasa ar.= 5,49 IVA= 12,09 20,87 Si se paga hoy por el tipo de cambio, es de 699.69 14.603 (14.602,5303) Artculo 12: se establecen derechos especficos o descuento en derechos ad valorem para cada importacin del manifiesto de carga del vehculo que transporte las mercancas, la compaa naviera tiene que presentar a la aduana el manifiesto de carga y la aduana le indica al manifiesto de carga un numero y fecha, lo mismo para las aeronaves o camiones y por lo tanto una vez que se presenta a la aduana el manifiesto de carga, este le da el numero y fecha, con este acto se entiende que se presentaron las mercancas a la aduana y se pueden descargar en las zonas primarias en los puertos, aeropuertos o en los depsitos aduaneros de las aduanas que tienen pasos fronterizos.Para todas las exportaciones se aplican los derechos y los impuestos vigentes a la fecha de cada importacin, en cambio para los derechos especficos es distinta la disposicin legal, ya que en el art 12 se seala que se aplican los derechos especficos (o descuentos vigentes), no a la fecha de exportacin o importacin, si no a la fecha del manifiesto de carga, o sea que ya se presentaron las mercancas a la aduana, o sea que para la exportacin de harina trigo, se tiene que tener la fecha del manifiesto de carga, el trmite normal es aquel que las mercancas estn presentadas a la aduana. Cuando las exportaciones amparan, las mercancas afectan en los derechos e impuesto no se puede presentar trmite anticipado ya que aun no se presentan a la aduana las mercancas. Una manera de evitar dichos costos, es presentar al servicio de aduanas declaraciones de trmite anticipado y la otra forma es presentar una declaracin de ingreso de almacn particular de exportacin y de esta manera se lleva a una bodega de almacenaje y posteriormente cuando tienen la fecha de el manifiesto de carga presentan la declaracin de ingreso de importacin que cancela la declaracin de ingreso de almacn particular de exportacin (con esta declaracin no se paga ni derechos ni impuesto, pero se tiene que depositar en el lugar indicado y no se pueden comercializar, solo dejarla all hasta que se exporte. Tambin se seala que se establecen derechos especficos o descuento en dlares de los Estados Unidos de Amrica por unidad arancelaria y rebajas a las sumas que corresponda pagar por derechos ad valorem del arancel aduanero, los que podrn afectar a la importacin de trigo, harina de trigo y azcar, en la forma prevista en esta ley. El monto de tales derechos especficos y descuentos ser fijado en la forma establecida en este artculo por la presidenta de Chile mediante decreto supremo impedido a travs del ministerio de Hacienda, 6 veces para el trigo para el periodo comprendido entre el 16 de diciembre y el 15 de diciembre del ao siguiente y 12 veces para el azcar por cada periodo anual comprendido entre el 1 de diciembre y el 30 de noviembre del ao siguiente, en trminos que aplicados a los niveles de precios que los mencionados productos alcancen en los mercados internacionales permitan dar estabilidad al mercado nacional.Sistema de bandas de precio y se establece valores piso y hecho: Los valores piso son US$128 para el trigo y US$310 para el azcar, y los valores techo son US$148 para el trigo y US$339 para el azcar. Como se seala derechos especficos y descuentos a los derechos ad valorem para el trigo y el azcar, pero tambin se seala que afectan a la harina de trigo y para la harina de trigo se seala que se aplican los derechos y descuentos determinados para el trigo multiplicados por el factor 1,56 los derechos y descuentos aplicables para cada operacin de importacin sern los vigentes a la fecha del manifiesto de carga del vehculo que transporte las mercancas al pas.Es importante tener en cuenta que los derechos especficos y derechos ad valorem se determinan, las sobretasas y los impuestos internos son vigentes a la fecha del manifiesto de carga. En la prctica esto tiene un efecto en el tipo de trmite de las declaraciones de ingreso de importacin, solamente se pueden presentar a la aduana declaraciones de importacin de trmite normal. El trmite normal es cuando las mercancas que ampara la declaracin se encuentran presentadas al servicio de aduanas, por lo tanto se tiene el nmero y fecha del manifiesto de carga, los almacenajes en los depsitos aduaneros de las zonas primarias tienen tarifas elevadas y progresivas. Una manera de evitar dichos costos, es presentar al servicio de aduanas declaraciones de trmite anticipado. Los derechos especficos por aplicacin de este artculo 12 sumados a los derechos ad valorem no podrn sobrepasar el arancel tipo consolidado por Chile ante la Organizacin Mundial de Comercio es de un 31,5% para todas las mercancas, el derecho ad valorem establecido por Chile es de un 6% por lo tanto el lmite mximo para el derecho especifico de trigo y la harina de trigo es de un 25,5%. Como el arancel tipo en Chile ante la OMC es de un 31,5% para las mercancas excepto para el azcar que es un 98%, el lmite mximo para el derecho especfico del azcar es un 92%.Como en el artculo 12 se seala que se pueden aplicar descuento a los derechos ad valorem, se seala que los descuentos en ningn caso podrn exceder a la suma que proceda pagar por concepto de derecho ad valorem, por ejemplo, si en la declaracin de importacin se tiene que pagar por concepto de derecho ad valorem US$12.000 y por descuento salen US$20.000 en ese caso es descuento puede ser de solo US$12.000 ya que se seala que no puede sobrepasar a la suma a pagar por concepto de derechos ad valorem (nunca se va a tener un derecho ad valorem a pagar negativo).

1.- nombre de la merc: trigo2.- cod. Arancelario : 1001.90003.- derecho, dsctos e imptos que gravan su imp.:3.1.- D ad valorem: 6%3.2.- Dscto. x tonelada: Dto. tn 62/US$110,96(16.08.2007 15.10.2007)Dto. tn 72//US$150,00 (16.10.2007 15.12.2007)3.3.- I.V.A: 19%3.1.- Derecho ad valorem:a) Datos:cant. De merc.: 40.200unidad de medida: kgprecio unitario CIF: US$0,190valor CIF : US$7.638 (cant. X precio unit.)declaracin jurada de precio: no hay ajuste (valor CIF = VAM)fecha de importacin: 20.10.2007b) Base ImponibleB.I = VAM =US$7.638c) D ad valoremD as val.= B.I. * 6% =458,283.2.- Descuento al D ad valorem.a) Datos:Fecha del manif. de carga:14.10.2007Kilos Brutos: 40.200Dscto. * ton: US$110,96b) Base Imponible del dscto.B.I. * 40.200kb1ton=1000kB.I. * 40,2ton * 110,96c) DescuentoUS$4.460,59d) D ad valoremUS$458,28 -US$458,28 0,03.3.- I.V.A.a)datosVAM:US$7.638D:0b)Base ImponibleB.I.=VAM + Ds (ad valorem + especifico) =7.638 + 0 =7.638c)IVAIVA = B.I. * 19% = 7.638 * 19% = 4.451,224.- Total a pagarD ad valorem= 0IVA =1.451,22Total a pagar =1.451,22Captulo 2: Valoracin de las Mercancas1. mbito de AplicacinCaptulo II: Subcaptulo I: Valoracin en Aduana de las Mercancas en general

Las normas dispuestas en el presente Captulo se aplicarn en la importacin de mercancas. Tambin se aplicarn, en lo que resulte procedente, en la exportacin de las mismas.1.1. Principios y Objetivos del Sistema de ValoracinEl presente captulo instruye sobre la aplicacin del ACUERDO RELATIVO A LA APLICACIN DEL ARTCULO VII DEL ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES ADUANEROS Y COMERCIO GATT/1994 y sus Anexos, en adelante el Acuerdo, as como de su Reglamento, Decreto Supremo de Hacienda N 1134/01 (D.O. 20.06.2002), en adelante el Reglamento.De conformidad a la Introduccin General del Acuerdo, el valor de transaccin, tal como se define en su artculo 1, es la primera base para la determinacin del valor en Aduana el que, conforme a las negociaciones comerciales multilaterales, debe ser establecido mediante un sistema equitativo, uniforme y neutro de valoracin, excluyendo la utilizacin de valores arbitrarios o ficticios.De conformidad con el No. 2 de la Nota General del Acuerdo, cuando el valor en Aduana no se pueda establecer segn las disposiciones del artculo 1, se determinar recurriendo sucesivamente a cada uno de los artculos siguientes hasta hallar el primero que permita determinarlo. Estos procedimientos de valoracin no pueden utilizarse para combatir el dumping.1.2. Interpretacin y Aplicacin del AcuerdoCon el objeto de asegurar la uniformidad de la interpretacin y aplicacin del Acuerdo sobre Valoracin, y en conformidad al artculo 5 de la ley N 18.525, se estar a lo que dispone dicho Acuerdo y sus Anexos. Para los efectos de ilustrar los pasajes oscuros, contradictorios o de difcil aplicacin se tomar en consideracin la documentacin emanada del Comit Tcnico de Valoracin establecido en el mismo Acuerdo.2. Bases del Sistema de Valoracin2.1.ConfidencialidadDe conformidad con el Artculo 10 del Acuerdo, toda informacin que por su naturaleza sea confidencial o que se suministre con carcter de tal a los efectos de la valoracin en Aduana, ser considerada como estrictamente confidencial por las autoridades pertinentes que no la darn a conocer sin autorizacin expresa de la persona o del gobierno que haya suministrado dicha informacin, salvo en la medida en que pueda ser necesario darla a conocer en el contexto de un procedimiento judicial.La aduana no puede dar los datos del conocimiento de embarque, de la declaracin jurada, del precio de las mercancas y de la pliza de seguro, salvo que se lo ordenen los tribunales tributarios y aduaneros. La aduana est facultada solo para dar a conocer los datos de las declaraciones 2.2.Informacin del Mtodo usado para valorarSegn el Art.16 del Acuerdo, el importador tiene derecho, previa solicitud por escrito, a que se le d una explicacin escrita del mtodo utilizado para determinar el valor aduanero de sus mercancas. La aduana es quien aplica las disposiciones para la valoracin aduanera de las mercancas que son segn el valor de transaccin del artculo 1, en caso que la aduana modifique la valoracin aduanera de las mercancas debe explicar el mtodo utilizado.2.3.Aplicacin de Principios de Contabilidad generalmente aceptadosEn virtud de lo dispuesto en los nmeros 1 y 2 de la Nota General del Acuerdo, en la determinacin del valor aduanero podrn utilizarse los datos preparados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.Se entiende por principios de contabilidad generalmente aceptados aquellos sobre los que hay un consenso reconocido o que gozan de un apoyo sustancial y autorizado en Chile, pueden consistir en orientaciones amplias de aplicacin general o enuncios y procedimientos.Es el servicio de impuestos internos. La aduana est facultada para interpretar las normas sobre los derechos y gravmenes aduaneros.2.4.GarantasSi en el curso de la determinacin del valor aduanero de las mercancas que se importan, resultare necesario diferir la determinacin definitiva de ese valor, en los casos que seale la Aduana el importador podr retirar las mercancas de los depsitos aduaneros, desde las zonas primarias, previa prestacin de garanta suficiente, en estos casos. La autoridad competente, en estos casos, ser el Director o Administrador de la Aduana correspondiente.En los depsitos aduaneros de las zonas primarias que son elevados y progresivos, el importador puede presentar al director o administrador de la aduana una boleta bancaria o una pliza de seguro para que autorice la entrega de las mercancas.2.5.Verificacin y Comprobacin de la exactitud de lo declaradoEl artculo 17 del Acuerdo dispone que, ninguna de las normas dispuestas por este Captulo podrn interpretarse en un sentido que limite o ponga en duda las facultades de la Aduana para comprobar la exactitud de toda informacin, documento o declaracin presentados a efectos de valoracin en Aduana. Se tiene que el importador le entrega la documentacin a su agente de aduana para que formule la declaracin de ingreso, entre los documentos se tiene la factura comercial, conocimiento de embarque, certificado de seguro y la declaracin jurada del precio de las mercancas. El agente presenta a la aduana solo la declaracin de ingreso, los documentos de base permanecen a disposicin de la aduana por 5 aos. La aduana puede exigir a los agentes la presentacin de todos los documentos de base para verificar los datos de la declaracin con los indicados en los documentos de base. En saco que no existan concordancias la aduana aplica a los agentes sus facultades disciplinarias que van desde la ms leve que es la amonestacin verbal hasta la ms grave que es la caducidad de la licencia de agente, est lo que se conoce como principio de buena fe, por tanto la aduana da por verdico los datos que el agente seala en la declaracin de ingreso, pero de acuerdo a las facultades de la aduana esta puede solicitar los documentos de base y verificar lo sealado en esto.2.6.Conversin de MonedasConforme lo dispone el artculo 70 de la Ordenanza de Aduanas, los valores de las declaraciones se expresarn en dlares de los Estados Unidos de Amrica, y la equivalencia entre esta moneda u otras monedas extranjeras ser la que para tal efecto fije el Banco Central de Chile y que est vigente al momento de aceptacin de la declaracin por la aduana. Es decir que todas las declaraciones presentadas a la aduana en Chile los valores se deben expresar en dlares de EEUU de Amrica, en consecuencia los valores indicados en los documentos de base pueden estar expresados en otras monedas extranjeras, para la conversin a dlares se debe utilizar la equivalencia vigente al momento de aceptacin a trmite de la declaracin.Conversion de monedas.Indicadores (se tiene la equivalencia de septiembre de 2014).JaponYen japons103,9100julio 2014JaponYen japons101,8700Factura comercial 05.07.2014 y fecha de la declaracin es de septiembre.Mercancias a 103.910yen japons

=US$1.000,-103.910103.91Fecha declaracin de ingreso de almacn particular 10.07.2014

=US$1.020,03=US$1.020,0252103.910101.87Diferencias por equivalencias La primera condicin es que la factura comercial debe estar expresada en una moneda distinta al dlar, ya que siempre se deber hacer conversin.La segunda condicin es que las fechas de las declaraciones sean de meses distintos.Cuando no hay diferencias Primero, cuando la factura comercial est expresada en dlaresEl segundo caso es cuando la factura comercial este expresada en una moneda distinta al dlar y las declaraciones sean del mismo mes.2.7.Valor AduaneroDe conformidad al artculo 19 de la Ley 19.912, que sustituye artculo 7 de la Ley 18.525, el Valor Aduanero de las mercancas importadas incluir los gastos efectivos de transporte hasta su lugar de entrada al pas, los gastos de carga, descarga y manipulacin ocasionados por dicho transporte, y el costo del seguro. Se entender por lugar de entrada de las mercancas aqul por donde ingresen para ser sometidas a una destinacin aduanera y por gastos efectivos, los que consten en los respectivos contratos. Para el valor FOB se tiene la factura comercial para el flete si es va martima, se tiene el conocimiento de embarque, si es va area se tiene la gua area y si es por camin se tiene la carta de porte y para el seguro el documento del contrato es la poliza o certificado de seguro.Cuando los gastos necesarios para la entrega de las mercancas en el puerto o lugar de entrada en el pas de importacin, se realicen gratuitamente o por cuenta del comprador, dichos gastos se incluirn en el valor aduanero, calculados de conformidad con las tarifas y primas habitualmente aplicables para los mismos medios de transporte y servicios que se utilicen, de conformidad a lo dispuesto por el Acuerdo sobre Valoracin Aduanera en el artculo 8.3 y en su respectiva Nota Interpretativa. Las tarifas y primas habitualmente aplicables sern aquellas de operaciones idnticas o similares, indicadas en certificados emitidos por las respectivas compaas que presten dichos servicios.Se tiene que en el valor aduanero de las mercancas siempre se debe indicar un monto por concepto de flete y uno por concepto de seguro aunque el destinatario no pague dichos costos. No se puede indicar costo cero y en ese caso se debe presentar un certificado por la tarifa.El monto por concepto de "Flete" que se debe consignar en las declaraciones aduaneras, es el que corresponde a los gastos de transporte indicado en el respectivo contrato.N1108.09.2014No obstante lo anterior se aplicaran las siguientes normas especiales en los casos que se indican:a) Flete:- Martimo:5% sobre FOB, ante la imposibilidad de acreditar montos efectivos o habituales (fletes terico)- Areo: 5% sobre FOB supletoriamente a las normas antes sealadas, las tarifas en dlares por kilos brutos que se detallan en la tabla siguientes segn las zonas geogrficas, en el anexo adjunto se indican los pases y/o ciudades En anexo adjunto se indican los pases y/o ciudades que comprende cada zona geogrfica.

La Tabla de Tarifas precedente, no se aplicar a las mercancas con o sin carcter comercial, sujetas o no al pago de derechos e impuestos, que excedan las franquicias establecidas en el concepto de equipaje, que transporten los viajeros provenientes del exterior, que arriben a aeropuertos internacionales, quedando afectos dichos bienes a un flete de diez por ciento (10%) sobre su valor FOB.

equipaje de viajerosflete (10%) sobre FOBarancel ad valorem vigenteseccin : T.A.E.U.A.ad valorem0009.0100 equipajeKBLNota legal n6 Equipaje2500 ccbebidas alcoholicas

- Terrestre: para el transporte por camiones se seala distribucin entre los tramos internos y externos, cuando esta distribucin no exista en el Conocimiento de Embarque o documento que haga sus veces, o en caso de existir sea notoriamente anormal.La distribucin para la fraccin de flete interno, constitutiva del ajuste deductivo, no debe sobrepasar el monto resultante de la aplicacin del respectivo porcentaje fijado en la escala que se indica a continuacin, sobre la estimacin del flete total que cubre el trayecto desde el lugar de origen hasta el punto de destino en nuestro pas. Si el costo del flete interno sealado en la Carta de Porte es mayor al que se obtenga de la tabla porcentual, este ltimo clculo constituir el ajuste deductivo.Flete interno monto tablaCarta de porte > monto tablaUS$ 400 > US$300b)Seguro2% sobre FOB, ante la imposibilidad de acreditar montos efectivos o habituales, en cualquier va de transporte.El importador tiene la libertad de determinar qu le conviene, como 1 alternativa tiene la de contratar seguros cia entrega una pliza entregndole el costo del seguro, lo cual se deber indicar en la declaracin de ingreso al momento de la importacin. 0,10 0,50 % monto aseguradoOtra alternativa es NO contratar seguro, como el la declaracin de ingreso siempre hay que indicar un monto x concepto de seguro, el importador tiene dos opciones:a) solicitar a una empresa de seguros un certificado donde se seale la prima habitual.b) aplicacin del 2% sobre FOB de la mercanca.2.8.Gastos, Costos, Derechos e Impuestos que no se incluyen en el Valor AduaneroNo se agregan al valor aduanero los siguientes gastos o costos, siempre que se distingan del precio realmente pagado o por pagar por las mercancas que se importan:a)Los gastos de construccin, armado, montaje, mantenimiento o asistencia tcnica realizados despus de la importacin, en relacin con mercancas importadas tales como: una instalacin , maquinaria o equipo industrial;(una maquina impresora puede tener un costo de 5000 dlares, la maquina se debe desarmar y armar en la planta y por lo tanto necesitar instalacin y asistencia tcnica), se deben separar en la factura comercial, ya que de lo contrario se pagarn derechos innecesarios.b)El costo del transporte ulterior a la importacin; flete interno (desde el puerto a la bodega) que no forma parte del valor aduanero de la mercanca, debe estar sealado en forma separada.c)Los derechos e impuestos aplicables en Chile; derechos ad valorem, derechos especficos, IVA, sobretasas e impuestos adicionales no forman parte del valor aduanero de las mercancas.d)Los descuentos, con excepcin de aquellos de carcter retroactivo; pueden haber descuentos por caridad o por pago al contado, por lo tanto esos descuentos no forman parte del valor aduanero.Compra 1100 * 1000100.000dscto 10% 10.000US$ 90.000Con exc. De aquellos por compras anterioresCompra 2100 * 1000100.000dscto. por la c1 2.000dscto. Por la c2 10.000US$ 88.000V.A. 90.000

2014 prov 1000 ton10%: US$100.000

N1222.09.2014

e)Las comisiones de compra. Esta expresin comprende lo pagado por un importador a su agente por los servicios que le presta al representarlo en el extranjero en la compra de mercancas objeto de valoracin;

ImportadoresAgentes (proveedores)Comisin

f)Los intereses devengados en virtud de un acuerdo de financiamiento, relativo a la compra de las mercancas importadas, siempre que:Condiciones:i)Los intereses se distingan del precio realmente pagado o por pagar por dichas mercancas;ii)El acuerdo de financiamiento se haya concertado por escrito (documentalmente);iii)El importador pueda demostrar, si se le solicita:- que tales mercancas se venden al precio declarado como el efectivamente pagado o por pagar;- que el tipo de inters no exceda del nivel aplicado corrientemente a tales transacciones, en el momento y pas donde se haya concedido el financiamiento (tipo de inters) normal, (fecha y pas).Las reglas anteriormente expuestas son aplicables tanto si el financiamiento lo facilita el vendedor como si lo hace una entidad bancaria u otra persona natural o jurdica (cualquiera sea quien otorga el financiamiento se deben aplicar estas normas).g)Las actividades, incluidas las relativas a la comercializacin, que emprenda el comprador por su propia cuenta, distintas de aqullas para las que el Num.4.1.5. prev un ajuste, no se considerarn como un pago indirecto al vendedor, aunque se pueda estimar que lo benefician o que han sido emprendidas con su consentimiento, y su costo no se sumar al precio efectivamente pagado o por pagar para determinar el valor en aduana de las mercancas importadas.h)Los pagos que efecte el comprador por el derecho de distribucin o reventa de las mercancas importadas cuando no constituyan una condicin de la venta de dichas mercancas para su exportacin a nuestro pas.i)Los pagos por dividendos u otros conceptos del comprador al vendedor que no guarden relacin con las mercancas importadas.j)Los derechos para volver a producir las mercancas que se importan en nuestro pas.

k)Los gastos de porteo, movilizacin o transporte de las mercancas, efectuados en el puerto de destino (pas de importacin), una vez desembarcadas las mercancas, por ej: THC o THC Destination.

2.9.Ventas que se consideran para efectos de valoracinPara los efectos de la valoracin aduanera se considerar como venta internacional de mercancas la transferencia de la propiedad de los bienes de una parte a otra por un precio u otra contraprestacin (la base del valor aduanero de las mercancas es el valor aduanero internacional). La venta internacional es la que permite que las mercancas se consideren exportadas al pas.Ejemplo: ArgentinaProductorDistribuidorVende merc.US$100US$90Importador de Chile2.10.Ventas desde Zona FrancaA las mercancas comercializadas en Zona Franca y que se importen al resto del pas, se les aplicarn los mtodos de valoracin del Acuerdo, los cuales se sealan ms adelante. (en Chile se establecieron zonas francas industriales y comerciales en Iquique y Punta Arenas; y en Arica una zona franca industrial. qu es una zona franca? Una zona franca es un rea geogrfica establecida en Chile en las cuales se considera que las mercancas se encuentran en el exterior (estn exentas de pago de derechos e impuestos, ya sean impuestos adicionales o especficos; las ventas de mercancas a la zona franca se consideran exportacin para los efectos del D.L. 825/1974 tienen la devolucin monetaria del IVA).2.11.Mercancas Usadas y Casos EspecialesTratndose de la valoracin de mercancas usadas y de casos especiales, en conformidad a las facultades que le confiere el artculo 19 de la Ley 19.912, que sustituye el artculo 5 de la Ley 18.525, el Director Nacional de Aduanas dictar instrucciones que regulen la valoracin de dichos bienes conforme al Acuerdo sobre Valoracin Aduanera. En el subcaptulo II de esta resolucin se incluyen normas al respecto.2.12.Mercancas sin Carcter ComercialDe conformidad con el Art. 68 de la Ordenanza de Aduanas, para la valoracin de importaciones o exportaciones que no tengan carcter comercial, el Director Nacional de Aduanas podr dictar instrucciones que sean compatibles con las normas generales de valoracin, las cuales, podrn conformar un sistema simplificado diferente al utilizado en las operaciones con carcter comercial.(DESDE AQUI DEPARTAMENTAL II)2.13. Variaciones del Flete y/o Seguro segn la clausula de compraventa (importante)

a) variaciones en clausula CIF. Cuando la clausula sea CIF y en la factura comercial no se implique una clausula distinta y se produzcan diferencias entre el monto del flete y/o de la prima de seguro indicados en la factura comercial con los sealados en el conocimiento de embarque, gua area o carta de porte y/o el seguro indicado en la factura comercial con la prima sealada en pliza o certificado de seguro.

En la declaracin de ingreso se importacin en el valor CIF se indicar el valor CIF de la factura comercial en el flete el sealado en el conocimiento de embarque o documento que haga sus veces el seguro, la prima indicada en la pliza o certificado de seguro y el valor FOB se deber ajustar siempre que las diferencias no superen el 100%. En caso que superen el 100% se deber aplicar el procedimiento de la letra b siguiente.

N 1324.09.2014Se tienen los siguientes datos para confeccionar la declaracin de ingreso:1.- una factura comercial del 20.8.2014, donde se seala una mercanca a con un valor FOB de US$40.200, un flete de US$1.800, un seguro de US$300 y un valor CIF de US$42.300 y se seala que la clausula de compraventa es CIF. 2.- Se tiene un conocimiento de embarque del 23.08.2014, por el transporte martimo de la mercanca a desde el puerto de Hamburgo al puerto de San Antonio, con un flete de US$2.200.3.- Se tiene un certificado de seguro del 25.08.2014 en la cual se seala que la mercanca asegurada es la a, y la prima es de US$300.4.- Se tiene la declaracin jurada del precio firmada por el importador en la cual seala que no hay ajustes.Hoy 24.09.2014 se confecciona la declaracion de importacin. En el tem 1 para la mercanca A se tiene que sealar el valor FOB, flete, seguro, valor CIF, ajuste y el valor aduanero. Si se compara el valor de la factura comercial con el flete sealado en el conocimiento de embarque son distinto, esta variacin no supera el 100% tem 1Merc. AV. FOB39.800 (ajuste)V. CIF seguro fleteFlete 2.200 (valor del conocimiento de embarque)Seguro 300 (valor del certificado de seguro)CIF42.300 (valor de la Factura Comercial)Ajuste 0Valor Aduanero42.300b) Variaciones en la clausula de compraventa FOB.Cuando la clausula de compraventa sea en fbrica en la cual el vendedor a puesto las mercancas a disposicin del comprador en su establecimiento o FAS, cuando el vendedor pone las mercancas a disposicin del comprador al costado del vehculo para su transporte internacional o FOB, cuando el vendedor pone las mercancas a disposicin del comprador dentro del vehculo que efectuara su transporte internacional y en la factura comercial no se indique una clausula distinta los valores sealados en la factura comercial del flete y/o seguro debern considerarse para la confeccin de la declaracin de ingreso solo como valores indicativos, las variaciones entre los valores del flete y/o seguro indicados en el conocimiento de embarque o el documento que haga sus veces y en la pliza o certificado de seguro no afectarn al valor en fbrica FAS o FOB indicados en la factura comercial.Ejemplo:Se tienen los siguientes documentos para confeccionar la declaracin de ingreso:1.- Una factura comercial del 25.08.2014 por una mercanca A en la cual se sealan los valores en dlares de EEUU de america. FOB US$50.000, en flete US$2.000, en seguro US$80 y en CIF US$52.080.2.- Se tiene un conocimiento de embarque por el flete martimo de la mercanca A en el cual seala un flete de US$3.4003.- Se tiene un certificado de seguro donde se seala que la mercanca asegurada es la A y la prima (el costo del seguro es) de US$1204.- Se tiene una declaracin jurada firmada por el importador la cual seala que no hay ajuste.Con estos 4 documentos se debe confeccionar la declaracin de ingreso de importacin hoy 24.09.2014.Item 1en la factura comercial se seala que la clausula de venta es FOBMerc AFOB50.000 (factura comercial)Flete 3.400 (con. De embarque)Seguro 120 (cert. De seguro)CIF53.520 (FOB + flete + seguro)Ajuste 0V. Aduanero53.520Cuando el comprador acuerde con el vendedor transportar las mercancas por una va mas expedita con un costo del flete mayor, se incorporar el valor aduanero el mayor costo del flete slo cuando sea de cargo del comprador en caso que sea de cargo del vendedor el importador podr solicitar al administrador de la asuana la autorizacin para indicar en la declaracin de ingreso el flete equivalente.Ejemplo:1.- un comprador adquiere merc A en Alemania y por lo tanto el proveedor le extiende una factura comercial en la cual se seala para la merc. FOB US$40.200, flete US$1.800, seguro US$300, CIF US$42.300 2- Conocimiento de Embarque, Puerto Hamburgo hasta San Antonio flete US$1800 3- Certificado de Seguro con Prima US$300 4- Declaracin jurada del precio, no hay ajuste 5- Gua Area de la mercanca con un flete de US$100.000

N 14 29.09.20142.14. Plusvala por Mayor Valor del Flete.Caso1:Flete lo paga el importadorAreo (Urgente en Chile)Caso2: Flete lo paga el proveedor Areo (no cumple con fechas de Embarque Martimo)Caso 1Caso2 (solicitar permiso al adm.de SNA metropolitano)Decl. De Imp. 29.08.2014Decl. De Imp. 19.08.2014Item 1Item 1Merc A FOB 40.200Merc AFOB40.200Flete100.000Flete 1.800 (martimo)Seguro 300Seguro 300CIF140.500CIF42.300Ajuste 0Ajuste 0V.A.M.140.500V.A.M.42.300Proveedor:US$100.000 (empresa de transporte area)Perdida:US$ 1.800 (importador)US$ 98.200

2.15. FLETE Y/O SEGURO GLOBALCuando en la factura comercial se indiquen mercancas diversas que en la declaracin de ingreso deban indicarse en tems distintos y los valores del flete y/o seguro se indiquen en forma global en la declaracin de ingreso en los distintos tems debern ser distribuidos en forma proporcional de acuerdo al valor FOB de cada mercanca.Ejemplo: se tienen los siguientes documentos de base para la declaracin de ingreso de importacin1.- Factura comercial del 10.08.2014 en la que se seala el valor FOB para una mercanca A de US$4.000, para una mercanca B de US$6.000, una mercanca C de US$2.000 con un total de US$12.0002.- Conocimiento de embarque del 12.08.2014 se seala que el flete martimo para las mercancas A,B y C es de US$3.0003.- Certificado de Seguro el 10.08.2014se seala una prima de US$3004.- en la declaracin jurada del precio firmada por el importador seala que no hay ajuste.

Declaracin de Ingreso de Importacin 29.09.2014FOBFLETESEGUROCIFAJUSTEV.A.M.

tem 1Merc AUS$4.000US$1.000US$100US$5.1000US$5.100

tem 2Merc BUS$6.000US$1.500US$150US$7.6500US$7.650

tem 3Merc CUS$2.000US$ 500US$ 50US$2.5500US$2.550

1.- Distribucin del flete GlobalFactor = flete globaltem 14.000 * 0,25 =1.000 FOB totaltem 26.000 * 0,25 =1.500Factor = 3.000= 0.25tem 32.000 * 0,25 = 50012.000TOTAL =3.0002.- Distribucin del Seguro GlobalFactor= seguro globaltem 14.000 * 0,025 =100 FOB totaltem 26.000 * 0,025 =150Factor = 300= 0.025tem 32.000 * 0,025 = 5012.000TOTAL =300

Captulo II: Subcaptulo I: Valoracin en Aduana de las Mercancas en general3. Mtodos o Criterios de Valoracin y Aplicacin Sucesiva3.1. Mtodos y Criterios de ValoracinEl sistema de valoracin, se basa en un mtodo principal, contenido en el artculo N 1 del Acuerdo del Valor y artculo N 12 del Reglamento correspondiente y 5 mtodos secundarios.Los mtodos para determinar el valor en Aduana son los siguientes:a) Primer Mtodo: El valor de transaccin (mtodo principal).b) Segundo Mtodo: El valor de transaccin de mercancas idnticas;c) Tercer Mtodo: El valor de transaccin de mercancas similares;d) Cuarto Mtodo: Mtodo deductivo o procedimiento sustractivo;e) Quinto Mtodo: El valor reconstruido o procedimiento aditivo;f) Sexto Mtodo: Mtodo del ltimo recurso.3.2. Aplicacin de los MtodosLos criterios o mtodos de valoracin se aplican segn el orden sucesivo en que estn expuestos. Slo cuando el valor en aduana no se pueda determinar de acuerdo a las disposiciones del primer mtodo o criterio, porque no se cumple con las condiciones o no es posible practicar los ajustes que procedan, se podr pasar al segundo, y si sobre la base de ste tampoco se puede determinar dicho valor, se podr aplicar el siguiente y as sucesivamente.N 1501.10.2014Los mtodos segundo y tercero tambin se basan en el valor de transaccin, slo que de mercancas idnticas o similares, respectivamente, que han sido previamente aceptados por la Aduana.El mtodo cuarto se basa en el precio de reventa, en el mercado nacional, de las mercancas que se valoran o de otras idnticas o similares, con las deducciones pertinentes. En tanto, el mtodo quinto, se basa en el valor reconstruido de las mercancas que se valoran.A peticin del importador podr invertirse el orden de aplicacin del cuarto y quinto mtodo, siempre que la Aduana acepte dicha inversin.El sexto y ltimo criterio, tambin denominado del ltimo recurso, se emplea cuando no puede aplicarse ninguno de los mtodos anteriores, sobre la base de criterios razonables, compatibles tanto con los principios y las disposiciones generales del Artculo VII del GATT/OMC de 1994, como con las disposiciones legales y normas vigentes en nuestro pas, sobre la materia.4. Mtodos de Valoracin, Normas ParticularesCaptulo II: Subcaptulo I: Valoracin en Aduana de las Mercancas en general4.1. Primer Mtodo: Valor de Transaccin de las Mercancas que se importan4.1.1. Concepto GeneralEl artculo primero del Acuerdo, establece que el valor en Aduana de las mercancas importadas ser el valor de transaccin, es decir, el precio realmente pagado o por pagar de las mercancas cuando stas se venden para su exportacin al pas de importacin, ajustado de conformidad al artculo octavo, cuando proceda.De conformidad con el prrafo 2 de la Nota al artculo VII del GATT/94, el precio de transaccin puede estar representado por en la factura.El precio efectivamente pagado o por pagar ser el pago total que, por las mercancas importadas, haya hecho o vaya a hacer el comprador al vendedor o en beneficio de ste, y comprender todos los pagos efectuados o por efectuar, como condicin de la venta de las mercancas importadas, por el comprador al vendedor o por el comprador a una tercera persona para satisfacer una obligacin del vendedor. El pago no tendr que hacerse necesariamente en efectivo; podr efectuarse mediante cartas de crditos o instrumentos negociables, y directa o indirectamente.4.1.2. RequisitosPara que el valor de transaccin sea aceptable, deber cumplir con los siguientes requisitos, de conformidad con el nmero 1 del artculo primero del Acuerdo:a) Que no existan restricciones a la cesin o utilizacin de las mercancas por el comprador, con excepcin de las que:i) Impongan la ley o las Autoridades Chilenas;ii) Limiten el territorio geogrfico donde puedan revenderse las mercancas; oiii) No afecten sustancialmente el valor de las mercancas.b) Que el precio o la venta no dependan de ninguna condicin o contraprestacin cuyo valor no pueda determinarse con relacin a las mercancas que se valoran. A modo de ejemplo, y de acuerdo a el prrafo 1 b) de la Nota al artculo 1 del Acuerdo, pueden citarse las siguientes situaciones en las que el valor de la condicin o contraprestacin no puede determinarse:i) El precio se fij a condicin de que se compre tambin cierta cantidad de otras mercancas;ii) El precio de las mercancas importadas depende del precio o precios a que el comprador de las mercancas importadas vende otras mercancas al vendedor de las mercancas importadas.iii) El precio establecido se condiciona a una forma de pago ajena a las mercancas que se importan, como el suministro al vendedor de productos que fabrica el comprador con las mercancas que importa.iv) Otras condiciones o prestaciones relacionadas con la produccin o comercializacin de las mercancas importadas no conducen a descartar el valor de transaccin, como, por ejemplo, los elementos de ingeniera o planos realizados en nuestro pas suministrados por el comprador al vendedor.Del mismo modo, las actividades que por cuenta propia emprende el comprador no constituyen un pago indirecto al vendedor, aunque se estime que beneficien a ste, con excepcin de aquellas actividades indicadas en el N 4.1.5 bajo el ttulo de ajustes o adiciones.c) Que no haya reversin directa o indirecta al vendedor de parte alguna del producto de la reventa o de cualquier cesin o utilizacin ulteriores de las mercancas por el comprador, a menos que esta situacin pueda corregirse con el debido ajuste.d) Que no exista vinculacin entre el comprador y el vendedor y, en caso de existir, el precio de transaccin sea aceptable de acuerdo con el prrafo siguiente.

4.1.3. Vinculacin entre Comprador y VendedorDe conformidad con el nmero 4 del artculo 15 del Acuerdo, se considera que existe vinculacin entre las personas solamente en los casos siguientes:a) Si una de ellas ocupa cargos de responsabilidad o direccin en una empresa de la otra;b) Si estn legalmente reconocidas como asociadas en negocios;

CANADAempresa AEmpresa B ChileArgentinac) Si estn en relacin de empleador y empleado;d) Si una persona tiene directa o indirectamente, la propiedad, el control o la posesin del 5 por ciento o ms de las acciones o ttulos en circulacin y con derecho a voto de ambas; tiene que tener 5% o ms en ambas de las acciones existe vinculacin entre comprador y vendedor.e) Si una de las personas controla directa o indirectamente a la otra; (Prrafo 4e. Nota Interpretativa del artculo 15 del Acuerdo);f) Si ambas estn controladas directa o indirectamente por una tercera persona;g) Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona (ejemplo puede haber una empresa en Chile y otra en Argentina y ambas controlan a otra de Per); oh) Si son de la misma familia;Para los efectos del presente numeral, el trmino "personas" comprende las personas naturales y jurdicas.Los agentes, distribuidores o concesionarios exclusivos, cualquiera que sea la designacin utilizada, sern considerados como personas vinculadas, si se les puede aplicar alguno de los casos antes sealados.4.1.4. Aceptabilidad y Precios de Comparacin entre personas vinculadas4.1.4.1.La existencia de una vinculacin entre el comprador y el vendedor no constituye en s un motivo suficiente para considerar inaceptable el precio de transaccin de las mercancas que se valoran (ejemplo puede haber una empresa en Chile y otra en Argentina y ambas controlan a otra de Per, y si la empresa de Chile le vende mercancas a la empresa de Argentina, a pesar de la vinculacin entre ellas, el valor de dichas mercancas sealado en la factura comercial se considera como el valor de transaccin para los efectos de su valoracin ).Se debe determinar, si la vinculacin influy en el precio y en tal caso, ello deber quedar claramente establecido en la Declaracin Jurada del Precio y sus Elementos, que es firmada por el importador y es un documento de base obligatorio cuando las mercancas de la declaracin son iguales o superiores a los US$5.000 dlares FOB (se puede dar en cualquier caso que se considera que hay vinculacin entre el comprador y el vendedor, pero solo si dicha vinculacin afect al precio de las mercancas debe ser indicado por cada importador en la declaracin jurada del precio y sus elementos) ejemplo la empresa donal en Chile le compra papel estucado a la empresa donal en Argentina, claramente son empresas vinculadas, pero si en la declaracin dice que la vinculacin no influy en el precio de venta, es decir, el precio de venta es el precio de venta para cualquier empresa que compre papel estucado (la vinculacin no influye en el precio).Si del examen general de las circunstancias de la venta, la Aduana tiene razones para estimar que la vinculacin ha influido en el precio de las mercancas, comunicar esos motivos al importador y le dar oportunidad de contestar (si la aduana cree que la vinculacin entre las empresas influy en el precio de venta, se lo comunica al importador dndole un plazo para que aclare que tal caso no es as, los principales denunciante de estas vinculaciones son la competencia, para poder tener acceso a comprar los precios de venta de las mercancas).Ejemplo: una mercancas que tiene un valor de US$100.000 En el caso 1 el importador en la declaracin jurada dice que no hay ajusteEn el caso 2 en la declaracin jurada el importador seala que si hay ajuste y es un 10% del valor CIFCaso 1caso 2V. CIFUS$100.000V. CIFUS$100.000AjusteUS$0AjusteUS$10.000 (10% de 100.000)V.A.MUS$100.000V.A.MUS$110.000En la investigacin la aduana compara los precios del mismo proveedor a dos importadores distintos para comparar los valores indicados en la declaracin de importacin.

4.1.4.2.En los casos en que la Aduana haya utilizado el procedimiento de la duda razonable y/o se hayan examinado las circunstancias de la venta, se aceptar el valor de transaccin cuando el importador demuestre que dicho valor es cercano a alguno de los precios o valores que se sealan a continuacin, previamente aceptados y vigentes en el mismo momento o en uno aproximado:a) El valor de transaccin en ventas de mercancas idnticas o similares efectuadas a compradores no vinculados con el vendedor, para exportacin a nuestro pas;b) El valor en aduana de mercancas idnticas o similares, determinado con arreglo al mtodo del valor deductivo;c) El valor en aduana de mercancas idnticas o similares segn el quinto mtodo que es el del procedimiento aditivo, determinado con arreglo al mtodo del valor reconstruido.En esta comparacin debe considerarse la diferencia de nivel comercial, de cantidad, de gastos de entrega y los costos que soporta el vendedor en las ventas a compradores no vinculados con l y que no asume en las ventas a compradores con los que tiene vinculacin.N 1708.10.2014Ejemplo de derecho especifico:1.-Se tiene una factura comercial del 28.09.2011La mercanca es azcar de caa que tiene el cdigo arancelario 1701.1100La cantidad de mercancas son 300.000Unidad de medida kilogramosPrecio unitario CIF: US$0.3V. CIF: US$90.000 (cantidad * el precio unitario)2.- Declaracion jurada del precio Importador : no hay ajuste (V.VIF=V.A.M.)3.- Fecha del manifiesto de carga es 28.10.2011 (se aplican los d especficos)4.- Derechos e impuestos que gravan la importacin4.1.- D ad valorem: 6%4.2.- D especial:01.10.2001 30.10.2011: US$0.038 por Kg01.11.2011 31.11.2011: US$0.044 por Kg4.3.- I.V.A.: 19%5.- Fecha de importacin: 13.11.2011Declaracin de ingreso de importacin: 13.11.20114.1 D ad valorem=B.I * 6% =V.A.M * 6%=90.000 * 6%=5.4004.2 Derechos Especficos=cant. Merc. (unidad arancelaria) * US$=300.000 * 0.038=11.400 (92% (11.400/90.000=12,66)Nota: el lmite mximo para derechos especficos es de US$82.8004.3 I.V.A=B.I * 19%=(V.A.M + D esp. + D ad val) * 19%=106.800 * 19%= 20.2924.4 Total a PagarD ad valorem= 5.000D especficos=11.400I.V.A=20.292TOTAL=37.092

Notas:En los derechos especficos o descuentos a los derechos ad valorem nunca deben ser negativos, ya que la ley seala que los derechos el lmite de los derechos advalorem no pueden superar a los derechos a pagar en la importacin.cuando el CIF es que el V.A.M, cuando en la declaracin jurada se seala que hay ajuste se cumple esto ejemplo: el V. CIF = 90.000, el V.A.M = 90.000 y hay un ajuste de 5.000, por lo tanto V. CIFV.A.M90.000(90.000 + 5.000=95.000)Los D ad valorem son modificados con el ajusteAd val=95.000 * 6%= 5.400Para el I.V.A tambin se modifica ya que el V.A.M aumento con el ajuste de US$5.000I.V.A=B.I * 19%=(V.A.M +DERECHOS) * 19%=(95.000 + 5.700 + 11.400) * 19%=21.299TOTALD AD VAL=5.700D ESPECIF=11.400I.V.A=21.299TOTAL=38.399

N 1920.10.2014Correccin de la prueba1).- Explique, segn la ley 18.525 cmo minimizar los costos de las Importaciones.Para ello hay que invocar las disposiciones legales, una de ellas es la sealada en xxxxinciso segundo del articulo 1, donde se seala que se deben aplicar las exenciones totales o parciales que se establecen en la letra a) en el Arancel Aduanero, en especial la exencin 0 que se denomina tratamientos arancelarios especiales, una mercanca puede ser clasificada bajo una partida de la exencin 0 con un D Ad Valorem del 0% o bajo el Arancel General con un derecho Ad Valorem del 6%.b) leyes especiales, por ejemplo, en las importaciones de bienes de capital se seala que los derechos ad valorem son del 0%, lo que se seala en las leyes 20.269 y 18.634. Si en las importaciones de bienes de capital no se invoca la aplicacin de estas leyes el D Ad Valorem es de un 6%c) se tiene a los tratados internacionales firmados por Chile, estn los tratados de libre comercio, los Acuerdos de Complementacin Econmica y los Acuerdos de Alcance Parcial (por ejemplo con India).2).- Determine D Ad Valorem, D Especifico, IVA y total a pagara) Datos:Cantidad 80.400Unidad de medida: KNPrecio unitario CIF: US$0,20Fecha de importacin:20.05.2004D Especifico:US$80,0 por ton. Vig. 14.05 13.05.2004US$50,0 por ton. Vig. 14.05 13.06.2004D Ad Valorem 6%IVA 19%Fecha del manifiesto de carga: 14.05.20041.- D Ad ValoremV. CIF=cant * P unitario80400,0 * 0,2US$16.080,0D Ad Valorem=BI * 6%VAM * 6%16080*6%964,82.-D EspecificosFecha del manifiesto de carga: 14.05.2004US$80,0 * ton.Cant. De Merc.: 80400 KN / 1000 = 80,4 ton.80,4 ton. * 80=US$6.432,0Aranceles consolidado en Chile por la OMC: 31,5% - 6% D Ad Val = 25,5%VAM * 25,5% = 16080 * 25,5% = US$4.100,43.- I.V.AIVA = BI * 19%= (VAM + D Ad Val + D Esp) * 19%= (16.080 + 964,8 + 4.100,4) * 19%= 21.142,2 * 19%= US$ 4.017,594.- Total a PagarD Ad Val= 964,8D Esp= 4.100,4I.V.A= 4.017,59Total a pagar= 9.082,793).- un fabricante francs de maquinas impresoras solo vende a su distribuidos exclusivo en Chile a un precio unitario CIF de US$4.000.000 con la aplicacin de la nocion teorica debe pagar una comisin del 20%. Determine el Valor Aduanero de la Maquina Impresora10080(100-20)VAM4000000VAM * 80 = 4.000.000 * 100VAM = 4.000.000 * 100 80VAM = US$ 5.000.0006.- Impuestos Adicionales1 Art. 37 DL 825/1974Las mercancas que esta afectas son las siguientes:a) artculos de oro, platino y marfilb) joyas preciosas naturales o sintticasc) pieles finas clasificadas como tales por el SII, manufacturadas o noe) alfombras finas, tapices finos y cualquier artculo de similar naturales; calificados como tales por el SII. El SII estableci que para considerarse como finos deben tener un valor por metro cuadrado a 2 UTM (ejemplo: si la UTM es de 42.431 el precio de la alfombra debe ser menor a 84862 (incluido el iva) queda exento del impuesto adicional)i) conservas de caviar y sus sucedneos j) artculos de pirotecnia tales como fuegos artificiales, petardos y similares, excepto los de uso industrial, minero o agrcola o de sealizacin luminozal) armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y proyectiles, con excepcin de las de caza submarina.La tasa es de un 15% con la excepcin de las sealadas en la letra j que pagaran un 50%. La base imponible de este impuesto adicional est constituida por el Valor Aduanero de las mercancas ms los derechos N 2022.10.2014Ejemplo:1.- Nombre de la mercanca: alfombras de lana y pelo fino2.- Cdigo arancelario: 5701.10003.- Derechos e Impuestos que gravan su importacin:3.1.- D Ad Valorem : 6%3.2.- Impuesto adicional del art. 37 del DL 825/1974: 15%3.3.- Impuesto de Valor Agregado (IVA): 19%3.1.- Derechos Ad ValoremA) Datos:- Cant. De mercanca: 400- Unidad de medida: KN- Precio unitario CIF: US$16- Valor CIF: US$6.400 (cant. De merc. * el precio unitario)- Declaracin jurada del precio firmada por el importados seala que no hay ajuste (v. CIF=VAM)B) Base ImponibleBI= VAM= 6.400C) Derechos Ad ValoremD Ad Valorem= VAM * 6%= 6.400 * 6%= 384.003.2.- Impuesto adicional del artculo 37 del DL 82/1974A) Datos:- VAM= 6.400- D Ad Valorem= 384B) Base ImponibleBI= VAM + Derechos= 6.400 + 384= 6.784C) Impuesto AdicionalImpuesto Adicional= BI * 15%= 6.784 * 15%= 1.017,603.3.- IVAA) Datos:- VAM= 6.400- D Ad Val= 384B) Base ImponibleBI= VAM + DerechosBI= 6.400 + 384BI= 6.784C) IVAIVA= BI * 19%= 6.784 * 19%= 1.288,964.- Total a PagarCd. cuentaCantidadD Ad Valorem223 384,00Impuesto adicional1791.017,60IVA1781.288,962.690,56

En los impuestos adicionales se tiene los impuestos del art. 42 del DL 824/1974 seala que las ventas o importaciones sean estas ltimas habituales o no de las especies que se sealan en este artculo pagarn un impuesto adicional con la tasa que en cada caso se indica que se aplicar sobre la misma base imponible que la del impuesto al valor agregado (IVA).a) bebidas analcoholicas naturales o artificiales, energizante o hipertnicas, jarabes y en general cualquier otro producto que las sustituya o que sirva para preparar bebidas similares y aguas minerales o termales, a las cuales se les haya adicionado colorante, sabor o edulcorante, tasa del 10%.

En el caso que las especies sealadas en esta letra presenten la composicin nutricional de elevado contenido de azcares y para estos efectos se considerar existente cuando tengan ms de 15 gramos (g) por cada 240 mililitros (ml) o porcin equivalente, la tasa ser del 18%. b) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth, tasa del 31,5%.

c) Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos gasificados, los espumosos o champaa, los generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera que sea su envase, cervezas y otras bebidas alcohlicas, cualquiera que sea su tipo, calidad o denominacin, tasa del 20,5%.

ARTICULO 43- Estarn afectos al impuesto establecido en el artculo anterior, por las ventas o importaciones que realicen de las especies all sealadas:a) Los importadores por las importaciones habituales o no y por sus ventas;b) Los productores elaboradores y envasadores; c) Las empresas distribuidoras, yd) Cualquier otro vendedor por las operaciones que efecte con otro vendedor (mayoristas).No se encuentran afectas a este impuesto adicional las ventas del comerciante minorista al consumidor, como tampoco las ventas de vinos a granel efectuadas por productores a otros vendedores sujetos de este impuesto, ni los exportadores.

N2127.10.2014

Impuestos del art. 42 DL 825/1974Ejemplo

1.- Nombre de la mercancas: aguardiente , ginebra2.- Codigo arancelario: 2208.50203.- Derechos e imptos. Que gravan su importacin:3.1.- D Ad Valorem: 6%3.2.- Impto. Adicional art. 42 DL 825/1974 : 31,5%3.3.- I.V.A: 19%

3.1 D Ad Valorem.a) Datos:cantidad de mercancas: 9.072unidad de medida: litrosprecio unitario CIF: US$2,732976valor CIF: US$24.793,56 (cant. * precio unit.)declaracin jurada del precio firmada por el import. seala que hay ajuste de 11,495% sobre valor CIF.: US$2.850,02VAM: CIF + ajusteVAM: 24.793,56 + 2.850,02VAM: 27.643,58

b) Base Imponible:B.I= VAMB.I= 27.643,58

c) Derechos Ad ValoremD Ad Valorem= B.I * 6%D Ad Valorem= 27.643,58 * 6%D Ad Valorem= 1.658,61

3.2.- Impto. Adicional art. 42 DL 825/1974a) datos:VAM= 27.643,58D Ad Val= 1.658,61

b) Base Imponible ( es la misma base del IVA)B.I= VAM + DerechosB.I= 27.643,58 + 1.658,61B.I= 29.302,19

c) Impuesto AdicionalImpto. Adic.= B.I * 31,5%Impto. Adic.= 29.302,19 * 31,5%Impto. Adic.= 9.230,19

3.3.- IVAa) DatosVAM= 27.643,58D Ad Val= 1.658,61b) Base ImponibleB.I = VAM + DerechosB.I = 27.643,58 + 1658,61B.I= 29.302,19

c) IVAIVA= B.I * 19%= 29.302,19 * 19%= 5.567,42

4.- Total a PagarCd. Cta.ValorD Ad Valorem223 1.658,61Impuesto Adicional179 9.230,19IVA179 5.567,42TOTAL A PAGAR16.456,22

Se puede xxxxxx el precio unitario de cantidad de decimales puede ser 6 mximo y los dems valores en la declaracin de ingreso es de 2 decimales y se puede tener un ajuste deductivo cuando el flete internacional se efecte por camin y este ajuste deductivo va a ser el flete interno.

3.- Impuesto del art. 43bis DL 825/1974 Se aplica a los vehculos destinados al transporte de pasajeros con capacidad de 10 hasta 15 asientos incluido el del conductor, los conjuntos de piezas y partes para su armaduria o ensamblaje en el pas y los vehculos semiterminados (si tiene menos de 10 o ms de 15 estn exento).

Formula:(cm del motor * 0,03) - 45Descuento : 75%Tasa mnima: 5%Lmite mximo de impuesto: US$7.503,55 (actualizado anualmente por el ndice oficial de precios al por mayor de los EEUU)

Ejemplo:1.- minibs de 15 asientos incluido el del conductor2.- el motor es de 2.000cc3.- Valor CIF :US$20.0004.- Declaracin jurada del precio: no hay ajuste5.- Derechos e impuestos que gravan su importacin5.1.- D Ad Valorem: 6%5.2.- Imptos del art. 43 bisFrmula (cc motor * 0,03)-45 = (2.000 * 0,03) 45 = 60-45 =15 (descto 75% = 11,25)= 3,75% (tasa mnima 5%)Descuento: 75%Tasa mnima: 5%Lmite mximo: US$7.503,555.1.- D Ad Valorem= B.I * 6%= 20.000 * 6%= 1.200

5.2.- Impsto adicional= B.I * 5%= (VAM + Derechos) * 5%= (20.000 + 1.200) * 5%= 1.060.00

5.3.- IVA= B.I * 19%= (VAM + Derechos) * 19%= (20.000 + 1.200) * 19%=4.028

5.4.- Total a PagarCd. Cta.ValorD Ad Valorem2231.200Impto adicional1791.060IVA1784.028TOTAL A PAGAR6.288

N 2229.10.2014

4.- Impuesto a los Tabacos del DL 828/1974 (modificaciones entraron en vigencia

Comercializacin e impuestos que afectan al tabaco

a) Afecta a los puros con una tasa del 52,6%; b) a los tabacos en cajetillas con un impuesto especfico de 0,0010304240 UTM por cada unidad que tenga la cajetilla y adems un impuesto adicional de 30 %.Se considera como entero toda fraccin del impuesto inferior a $1 peso.c) Al tabaco elaborado, consumido principalmente en pipas, tiene un impuesto adicional del 59%.

El impuesto especfico deber calcularse, tomando como base la UTM vigente al momento de la determinacin del impuesto. La Base Imponible del impuesto adicional estar constituida por el precio de vta. al consumidor incluidos impuestos. BI = precio de vta. al consumidor incluidos impuestosLa base imponible del IVA est constituida por el VAM + el impuesto especfico + el impuesto adicionalBI del IVA = VAM + Impto especifico + impto adicional

Ejemploa) Datos:cantidad de mercanca: 730,0unidad de medida: docenas (carton); (cajetilla: 20 unidades)precio unitario : US$1,0valor CIF: US$ 730,0 (cant * precio unitario)declaracin jurada del precio firmada por el importador seala que no hay ajuste, por tanto el VAM = al valor CIF

b) Base ImponibleB.I= VAM= 730

c) Derechos Ad ValoremD Ad Valorem= B.I * 6%= 730 * 6%= 43,8

2.- Impuesto Especfico0,001030240 UTM * cada unidadUTM octubre $42.4310,001030240 * 42.431 = 43,721920744 (el lmite mximo establecido por el SII es de 10 decimales)

43,721920744 * 20 = 874,43841488 (como en Chile no hay centavos se debe aproximar el entero sgte)= 875 por cada cajetilla.

Cantidad de mercancas = 730Unidad de medida= 12 (docenas)730 * 12 * 875 (impto. especifico) = 7.665.000

Para la conversin como en la declaracin de importacin los valores se deben expresar en dlares de EEUU se seala que el tipo de cambio es $600

7.665.000 / 600 = US$ 12.775

3.- Impuesto Adicionala) Datos:precio de vta. al consumidor del:carton de latino: $7.200carton de pacific: $12.000cantidad de mer