cÓdigo fiscal 2015 - ec.economistas.es³digo fiscal/codigo... · de colegios de economistas de...

CDIGOFISCAL2015

REGISTRO DEECONOMISTASASESORES FISCALES

Consejo Generalde Colegios deEconomistas deEspaa

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Edita: Consejo General de Economistas REAF-REGAF Claudio Coello, 18 - Ppal. 1. - 28001 MadridISBN: 978-84-86658-38-0Edicin actualizada a 20 de octubre de 2015Depsito Legal: M-20356-2015Diseo, Preimpresin e Impresin Wolters Kluwer Espaa, S.A.Printed in Spain

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PRESENTACIN

En la decimonovena edicin del Cdigo Fiscal REAF-REGAF volvemos a compilar las leyes regu-ladoras de los principales impuestos de nuestro sistema tributario, la Ley General Tributaria y la normativa de desarrollo de dichos textos legales, agrupada en torno al articulado de cada ley, para facilitar el acceso, de una vez, a todo el desarrollo normativo de cada precepto.

Esta edicin tiene la ventaja de que se ha elaborado una versin digital y que, en ese formato, ser actualizada cuando vean la luz las modifi caciones normativas que estamos esperando.

Hablando de novedades, aunque la razn de ser de este Cdigo siempre ha sido la volatilidad de la legislacin fi scal, este ao est an ms justifi cada la nueva edicin por la reforma fi scal, reforma que se ha concretado en una nueva ley del Impuesto sobre Sociedades y por la profunda modifi -cacin de las leyes reguladoras del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Valor Aadido. No obstante, tenemos asegurado el inters por la prxima edicin porque al menos en el ltimo cuatrimestre de 2015 ver la luz la ley que modifi car la General Tributaria y por las modifi caciones reglamentarias de los tres principales tributos. Ya para el ao que viene es posible que se produzcan cambios en los tributos ligados a la fi nanciacin autonmica y local, con lo cual quedara completo el cuadro de la reforma del sistema tributario.

En cuanto a la reforma del Impuesto sobre Sociedades, la Ley 27/2014 que sustituye a la ya muy veterana Ley 43/1995, supone otra vuelta de tuerca en la direccin de rebajar tipos nominales para incrementar los efectivos aplicables a las personas jurdicas y, cosa muy importante, consagra con carcter general el mtodo de exencin en la correccin de la doble imposicin tanto en el orden interno como en el internacional.

Las modifi caciones en el Impuesto sobre la Renta suponen iniciar un camino, que en principio es en dos etapas, 2015 y 2016 y siguientes, en la vuelta a unos tipos impositivos ms razonables, cuando parece que estamos retomando la senda de una situacin econmica tambin ms normal, despus de siete aos de crisis aguda.

En cuanto al IVA, la reforma es sobre todo tcnica, recogiendo en la ley criterios doctrinales y jurisprudenciales, que tenemos que aplicar por ser este un tributo armonizado en Europa y, asimismo, se aprovecha para cambiar aspectos muy concretos que se han credo mejorables para la aplicacin del tributo o para difi cultar el fraude en el mismo.

Pasando al captulo de agradecimientos, en primer lugar nuestra gratitud para el Director de la AEAT, D. Santiago Menndez, siempre dispuesto a colaborar con el Consejo General de Economis-tas; en segundo lugar, reconocer el trabajo realizado por la editorial WKE; y, por ltimo, poner de relieve el empeo del Consejo Directivo del Registro, comandado por D. Jess Sanmartn, en con-seguir dotar de herramientas especfi cas a los profesionales de la asesora fi scal para desarrollar con solvencia su labor, contando con la sabidura y dedicacin del Servicio de Estudios.

Valent Pich RosellPresidente del Consejo General de Economistas

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PRLOGO

El Cdigo Fiscal REAF-REGAF, cuya edicin correspondiente al ao 2015 tengo el honor de prolo-gar, comenz a publicarse hace ya dieciocho aos. Para cualquier obra impresa, ver la luz de forma tan reiterada en el tiempo es, de por s, todo un xito; ste resulta todava ms signifi cativo en el caso de un volumen de legislacin tributaria, pues pone de manifi esto tanto la tenacidad de sus promotores como la fi delidad del pblico especializado al que se dirigen.

Gracias a la ambicin y calidad de su proyecto compilador y a la gran acogida de sus ediciones anuales, el Cdigo Fiscal se confi gura, un ao ms, como un texto de referencia en el sector. Debe, sin duda, su acreditado prestigio al decidido esfuerzo de sus autores por lograr un tratamiento ordenado de la normativa vigente y a su peculiar metodologa, que consiste en recoger tras cada precepto legal, su desarrollo reglamentario, utilizando distintas gamas cromticas y formatos tipogrfi cos para distinguir con facilidad el rango de las normas, lo cual permite obtener una presentacin visual sencilla y atractiva.

Uno de sus principales mritos es brindar un compendio sistemtico y actualizado de una normativa que, como la tributaria, es necesariamente dispersa y dinmica. Es dispersa por la di-versidad de sus fuentes (internacionales, de la Unin Europea, estatales, autonmicas y locales) y por la heterogeneidad del contenido de sus normas sustantivas, procedimentales y organizativas, difciles de codifi car en un nico texto legal. Y es dinmica porque, como instrumento de la poltica fi scal, debe adaptarse de forma gil a la cambiante realidad econmico-social sobre la que recae.

Estas dos caractersticas dan como resultado un sistema tributario tcnicamente complejo, cuya correcta comprensin exige conocer las relaciones entre los ordenamientos jurdicos que lo integran, los conceptos econmicos y contables que informan las normas tributarias, los principios constitucionales que dan cohesin al sistema y los objetivos de poltica fi scal a los que se orienta. El Cdigo Fiscal REAF-REGAF es un instrumento til en esta tarea, puesto que proporciona a los profesionales tributarios y a los propios contribuyentes una visin completa, ordenada y actuali-zada del sistema tributario espaol.

La presente edicin del Cdigo Fiscal se publica en un momento propicio para cumplir este objetivo, puesto que incorpora las novedades introducidas por la reciente reforma fi scal aprobada a fi nales de 2014, que afecta a los principales tributos: Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre la Renta de No Residentes, Impuesto sobre el Valor Aadido e Impuestos Especiales.

Con el objetivo de favorecer el crecimiento econmico, incentivando el ahorro y la inversin e impulsando la competitividad de las empresas, la reforma incluye una serie de medidas encami-nadas a rebajar la carga fi scal y simplifi car y modernizar los impuestos. Destaca, en particular, la aprobacin de una nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades que efecta una revisin global del mismo, aunque mantiene la misma estructura que ya existe desde el ao 1996, de manera que el resultado contable sigue siendo el elemento nuclear de la base imponible.

Estas medidas se completan con otras que refuerzan la lucha contra el fraude fi scal y que se unen a las aprobadas en los ltimos aos para poner a disposicin de la Administracin Tributaria instrumentos legales ms efi caces y ms precisos. No debe olvidarse que la organizacin admi-nistrativa responsable de la aplicacin efectiva del sistema tributario requiere, adems de normas

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adecuadas que favorezcan el cumplimiento voluntario, herramientas efi caces para prevenir y luchar contra el fraude fi scal, en el convencimiento, socialmente compartido, de que el fraude es la mayor lacra del sistema tributario, puesto que supone transgredir el principio constitucional de justicia contributiva en que se asienta.

En este contexto, el Cdigo Fiscal REAF-REGAF 2015 facilita el conocimiento, consulta, estudio e investigacin de la normativa tributaria vigente y reduce la inseguridad jurdica, favoreciendo as el correcto cumplimiento de sus obligaciones fi scales por parte de los contribuyentes y, en ltima instancia, la misin de la Administracin Tributaria de velar por la adecuada aplicacin del sistema tributario.

Por todo ello agradezco enormemente al Registro de Asesores Fiscales del Consejo General de Economistas la oportunidad de prologar esta nueva edicin del Cdigo Fiscal, a la que doy la bienvenida, con el deseo de que revalide el xito de sus anteriores ediciones.

Santiago Menndez MenndezDirector General de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria

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CDIGO FISCAL REAF-REGAF 2015 SUMARIO

SUMARIO

NDICES SISTEMTICOS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS ...............................................IXIMPUESTO SOBRE SOCIEDADES .............................................................................XXIIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES ................................................... XXXIIIMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO .....................................................................XXXVIMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES ...................................................XXXVIIIMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO ...................................................................XLVIMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALESY ACTOS JURDICOS DOCUMENTADOS .................................................................. LVIIIIMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES .................................................................LXVIIIMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS ........................................................LXIXIMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS ................................LXXXIIMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALORDE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA ......................................................LXXXIILEY GENERAL TRIBUTARIA .............................................................................LXXXIII

APARTADOS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS ................................................ 1IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES ............................................................................ 325IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES ...................................................... 613IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO ........................................................................ 695IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES ........................................................ 727IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO ................................................................... 935IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALESY ACTOS JURDICOS DOCUMENTADOS ................................................................. 1253IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES ................................................................. 1455IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS ....................................................... 1499IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS ................................. 1643IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALORDE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA ........................................................ 1649LEY GENERAL TRIBUTARIA ................................................................................ 1663

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CDIGO FISCAL REAF-REGAF 2015 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS

NDICE

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS

LEY 35/2006, DE 28 DE NOVIEMBRE, DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS Y DE MODIFICACIN PARCIAL DE LAS LEYES DE LOS IMPUESTOS SOBRE SOCIEDADES, SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES Y SOBRE EL PATRIMONIO.

TTULO PRELIMINAR. NATURALEZA, OBJETO Y MBITO DE APLICACINARTCULO 1. NATURALEZA DEL IMPUESTO ............................................................................... 11ARTCULO 2. OBJETO DEL IMPUESTO ........................................................................................ 11ARTCULO 3. CONFIGURACIN COMO IMPUESTO CEDIDO PARCIALMENTE A LAS COMUNI-DADES AUTNOMAS ................................................................................................................... 11

Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de fi nanciacin de las comu-nidades Autnomas de rgimen comn y ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifi can determinadas normas tributarias ................................................................................................... 12

ARTCULO 4. MBITO DE APLICACIN....................................................................................... 13ARTCULO 5. TRATADOS Y CONVENIOS ..................................................................................... 13

TTULO I. SUJECIN AL IMPUESTO: ASPECTOS MATERIALES, PERSONALES Y TEMPORALES

CAPTULO I. HECHO IMPONIBLE Y RENTAS EXENTAS ARTCULO 6. HECHO IMPONIBLE ............................................................................................... 13ARTCULO 7. RENTAS EXENTAS .................................................................................................. 14

Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Im-puesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y se modifi ca el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero ................ 18Artculo 1. Indemnizaciones por despido o cese del trabajador........................................... 18Artculo 2. Exencin de becas al estudio y de formacin de investigadores ..................... 18Artculo 3. Exencin de determinados premios literarios, artsticos y cientfi cos ............ 19Artculo 4. Exencin de las ayudas a los deportistas de alto nivel ........................................ 20Artculo 5. Exencin de las gratifi caciones extraordinarias percibidas por la participacin en misiones de paz o humanitarias ............................................................................................ 20Artculo 6. Exencin de los rendimientos percibidos por trabajos realizados en el extranjero........................................................................................................................................ 20Artculo 73. Plazo de presentacin de autoliquidaciones complementarias ..................... 21Disposicin adicional primera. Exencin de las indemnizaciones por daos personales... 21 Ley 32/1999, de 8 de octubre, de Solidaridad con las vctimas del terrorismo .............................. 21 Real Decreto 1912/1999, de 17 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de ejecucin

de la Ley 32/1999, de 8 de octubre, de Solidaridad con las Vctimas del Terrorismo .................... 21 Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fi scales, administrativas y del orden social ........... 21 Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fi scales, administrativas y del orden social ........... 22 Real Decreto-Ley 8/2004, de 5 de noviembre, sobre indemnizaciones a los participantes en

operaciones internacionales de paz y seguridad ........................................................................... 22 Ley 27/2009, de 30 de diciembre, de medidas urgentes para el mantenimiento y el fomento del

empleo y la proteccin de las personas desempleadas................................................................. 22

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CDIGO FISCAL REAF-REGAF 2015 NDICE

X

Real Decreto-ley 25/2012, de 7 de septiembre, por el que se aprueban medidas urgentes para paliar los daos producidos por los incendios forestales y otras catstrofes naturales ocurridos en varias comunidades autnomas ................................................................................................ 23

Real Decreto 1505/2012, de 2 de noviembre, por el que se ampla el mbito de aplicacin del Real Decreto-ley 25/2012, de 7 de septiembre, por el que se aprueban medidas urgentes para paliar los daos producidos por los incendios forestales y otras catstrofes naturales ocurridos en varias comunidades autnomas ................................................................................................ 23

Ley 14/2012, de 26 de diciembre, por la que se aprueban medidas urgentes para paliar los daos producidos por los incendios forestales y otras catstrofes naturales ocurridos en varias Comunidades Autnomas .............................................................................................................. 23

Real Decreto 389/2013, de 31 de mayo, por el que se ampla el mbito de aplicacin de la Ley 14/2012, de 26 de diciembre, por la que se aprueban medidas urgentes para paliar los daos producidos por los incendios forestales y otras catstrofes naturales ocurridos en varias Comu-nidades Autnomas, y se establecen medidas de ejecucin de lo previsto en dicha ley ............. 24

Real Decreto-ley 2/2014, de 21 de febrero, por el que se adoptan medidas urgentes para reparar los daos causados en los dos primeros meses de 2014 por las tormentas de viento y mar en la fachada atlntica y la costa cantbrica .......................................................................................... 24

Real Decreto-ley 2/2015, de 6 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes para reparar los daos causados por las inundaciones y otros efectos de los temporales de lluvia, nieve y viento acaecidos en los meses de enero, febrero y marzo de 2015 ......................................................... 25

CAPTULO II. CONTRIBUYENTES ARTCULO 8. CONTRIBUYENTES................................................................................................. 26ARTCULO 9. CONTRIBUYENTES QUE TIENEN SU RESIDENCIA HABITUAL EN TERRITORIO ESPAOL ...................................................................................................................................... 27ARTCULO 10. CONTRIBUYENTES QUE TIENEN SU RESIDENCIA HABITUAL EN TERRITORIO EXTRANJERO................................................................................................................................ 27ARTCULO 11. INDIVIDUALIZACIN DE RENTAS ....................................................................... 28

CAPTULO III. PERODO IMPOSITIVO, DEVENGO DEL IMPUESTO E IMPUTACIN TEMPORAL ARTCULO 12. REGLA GENERAL .................................................................................................. 28ARTCULO 13. PERODO IMPOSITIVO INFERIOR AL AO NATURAL ........................................ 28ARTCULO 14. IMPUTACIN TEMPORAL .................................................................................... 28

Artculo 7. Imputacin temporal de rendimientos .................................................................. 31Artculo 63. Fraccionamiento en los supuestos de fallecimiento y de prdida de la resi-dencia en Espaa ........................................................................................................................... 31

TTULO II. DETERMINACIN DE LA RENTA SOMETIDA A GRAVAMEN ARTCULO 15. DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE Y LIQUIDABLE ............................... 32

TTULO III. DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE.

CAPTULO I. MTODOS DE DETERMINACIN ARTCULO 16. MTODOS DE DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE ............................... 33

Artculo 27. Mtodos de determinacin de los rendimientos de actividades econ micas ... 33

CAPTULO II. DEFINICIN Y DETERMINACIN DE LA RENTA GRAVABLE. SECCIN 1.. RENDI-MIENTOS DEL TRABAJO

ARTCULO 17. RENDIMIENTOS NTEGROS DEL TRABAJO ......................................................... 33Artculo 9. Dietas y asignaciones para gastos de locomocin y gastos normales de manutencin y estancia ............................................................................................................... 35

ARTCULO 18. PORCENTAJES DE REDUCCIN APLICABLES A DETERMINADOS RENDIMIEN-TOS DEL TRABAJO ....................................................................................................................... 37

Artculo 12. Aplicacin de la reduccin del 30 por ciento a determinados rendimientos del trabajo ....................................................................................................................................... 38Artculo 73. Plazo de presentacin de autoliquidaciones complementarias ..................... 38

ARTCULO 19. RENDIMIENTO NETO DEL TRABAJO .................................................................. 39Artculo 10. Gastos deducibles por cuotas satisfechas a sindicatos y Colegios profesionales 39Artculo 11. Otros gastos deducibles .......................................................................................... 39Disposicin adicional sexta. Rgimen fi scal del acontecimiento Copa del Amrica 2007 .... 40

ARTCULO 20. REDUCCIN POR OBTENCIN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO ................. 40

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NDICE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS

XI

SECCIN 2.. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL ARTCULO 21. DEFINICIN DE RENDIMIENTOS DEL CAPITAL ................................................. 40

SUBSECCIN 1.. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO ARTCULO 22. RENDIMIENTOS NTEGROS DEL CAPITAL INMOBILIARIO ................................. 40ARTCULO 23. GASTOS DEDUCIBLES Y REDUCCIONES ............................................................. 41

Artculo 13. Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario ..................... 41Artculo 14. Gastos de amortizacin de los rendimientos del capital inmobiliario ........... 42Artculo 15. Rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo ................................................................................................................... 43Artculo 16. Reduccin por arrendamiento de vivienda ......................................................... 43

ARTCULO 24. RENDIMIENTO EN CASO DE PARENTESCO ....................................................... 43

SUBSECCIN 2.. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO ARTCULO 25. RENDIMIENTOS NTEGROS DEL CAPITAL MOBILIARIO ..................................... 43

Artculo 8. Concepto de valores o participaciones homogneos ......................................... 46Artculo 17. Disposicin parcial en contratos de seguro ........................................................ 46Artculo 18. Tributacin de la rentabilidad obtenida hasta el momento de la constitucin de las rentas diferidas ................................................................................................................... 47Artculo 19. Requisitos exigibles a determinados contratos de seguro con prestaciones por jubilacin e invalidez percibidas en forma de renta ........................................................ 47 Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fi scales, administrativas y del orden social ........... 47

ARTCULO 26. GASTOS DEDUCIBLES Y REDUCCIONES ............................................................. 48Artculo 20. Gastos deducibles en determinados rendimientos del capital mobiliario .... 48Artculo 21. Rendimientos del capital mobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo ................................................................................................................... 48

SECCIN 3.. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONMICAS ARTCULO 27. RENDIMIENTOS NTEGROS DE ACTIVIDADES ECONMICAS ........................... 49ARTCULO 28. REGLAS GENERALES DE CLCULO DEL RENDIMIENTO NETO ......................... 49

Artculo 24. Atribucin de rentas ................................................................................................ 49ARTCULO 29. ELEMENTOS PATRIMONIALES AFECTOS ............................................................ 50

Artculo 22. Elementos patrimoniales afectos a una actividad.............................................. 50Artculo 23. Valores de afectacin y desafectacin ................................................................. 51 Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a

la consolidacin de las fi nanzas pblicas y al impulso de la actividad econmica ........................ 51ARTCULO 30. NORMAS PARA LA DETERMINACIN DEL RENDIMIENTO NETO EN ESTIMA-CIN DIRECTA .............................................................................................................................. 51

Artculo 28. mbito de aplicacin del mtodo de estimacin directa simplifi cada .......... 52Artculo 29. Renuncia y exclusin al mtodo de estimacin directa simplifi cada ............. 52Artculo 30. Determinacin del rendimiento neto en el mtodo de estimacin directa simplifi cada ..................................................................................................................................... 53Artculo 31. Entidades en rgimen de atribucin .................................................................... 53 Orden de 27 de marzo de 1998 por la que se aprueba la Tabla de Amortizacin Simplifi cada

que debern aplicar los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que ejerzan actividades empresariales o profesionales y determinen su rendimiento neto por la modalidad simplifi cada del rgimen de estimacin directa (72) ..................................................... 53

ARTCULO 31. NORMAS PARA LA DETERMINACIN DEL RENDIMIENTO NETO EN ESTIMA-CIN OBJETIVA ............................................................................................................................ 54

Artculo 32. mbito de aplicacin del mtodo de estimacin objetiva ............................... 56Artculo 33. Renuncia al mtodo de estimacin objetiva ....................................................... 57Artculo 34. Exclusin del mtodo de estimacin objetiva .................................................... 57Artculo 35. Incompatibilidad de la estimacin objetiva con la estimacin directa .......... 58Artculo 36. Coordinacin del mtodo de estimacin objetiva con el Impuesto sobre el Valor Aadido y el Impuesto General Indirecto Canario ......................................................... 58Artculo 37. Determinacin del rendimiento neto en el mtodo de estimacin objetiva ........................................................................................................................................... 58Artculo 38. Actividades independientes ................................................................................... 59Artculo 39. Entidades en rgimen de atribucin .................................................................... 59

ARTCULO 32. REDUCCIONES ..................................................................................................... 59Artculo 25. Rendimientos de actividades econmicas obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo ................................................................................................................... 61

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XII

Artculo 26. Reducciones aplicables a determinados rendimientos de actividades econmicas ..................................................................................................................................... 61

SECCIN 4.. GANANCIAS Y PRDIDAS PATRIMONIALES ARTCULO 33. CONCEPTO ........................................................................................................... 62

Artculo 73. Plazo de presentacin de autoliquidaciones complementarias ..................... 64 Ley 49/2002, de 23 de diciembre de 2002, de rgimen fi scal de las entidades sin fi nes lucrativos

y de los incentivos fi scales al mecenazgo ...................................................................................... 64ARTCULO 34. IMPORTE DE LAS GANANCIAS O PRDIDAS PATRIMONIALES. NORMA GENERAL 64ARTCULO 35. TRANSMISIONES A TTULO ONEROSO ............................................................... 65

Artculo 40. Determinacin del valor de adquisicin............................................................... 65 Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2014....... 65

ARTCULO 36. TRANSMISIONES A TTULO LUCRATIVO ............................................................. 66ARTCULO 37. NORMAS ESPECFICAS DE VALORACIN .......................................................... 66

Disposicin transitoria primera. Transmisiones de elementos patrimoniales afectos realizadas con anterioridad al 1 de enero de 1998................................................................... 69Disposicin transitoria segunda. Reinversin de benefi cios extraordinarios .................... 69 Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Annimas Cotizadas de

Inversin en el Mercado Inmobiliario .............................................................................................. 70ARTCULO 38.GANANCIAS EXCLUIDAS DE GRAVAMEN EN SUPUESTOS DE REINVERSIN .. 71

Artculo 41. Exencin por reinversin en vivienda habitual y en entidades de nueva o reciente creacin ........................................................................................................................... 71Artculo 41 bis. Concepto de vivienda habitual a efectos de determinadas exenciones . 72Disposicin transitoria novena. Ampliacin del plazo de dos aos para transmitir la vivienda habitual a efectos de la exencin por reinversin, cuando previamente se hubiera adquirido otra vivienda en los ejercicios 2006, 2007 y 2008 ..................................... 73Artculo 42. Exencin por reinversin en rentas vitalicias ..................................................... 73

ARTCULO 39. GANANCIAS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADAS ............................................. 74 Real Decreto-Ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducen diversas medidas tributarias

y administrativas dirigidas a la reduccin del dfi cit pblico .......................................................... 74 Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modifi cacin de la normativa tributaria y presupuestaria y de

adecuacin de la normativa fi nanciera para la intensifi cacin de las actuaciones en la prevencin y lucha contra el fraude .................................................................................................................. 75

Ley Orgnica 7/2012, de 27 de diciembre, por la que se modifi ca la Ley Orgnica 10/1995, de 23 de noviembre, del Cdigo Penal en materia de transparencia y lucha contra el fraude fi scal y en la Seguridad Social ........................................................................................................................ 76

CAPTULO III. REGLAS ESPECIALES DE VALORACIN ARTCULO 40. ESTIMACIN DE RENTAS .................................................................................... 76ARTCULO 41. OPERACIONES VINCULADAS .............................................................................. 76ARTCULO 42. RENTAS EN ESPECIE ........................................................................................... 76

Artculo 43. Entrega de acciones a trabajadores ...................................................................... 77Artculo 44. Gastos de estudio para la capacitacin o reciclaje del personal que no constituyen retribucin en especie ........................................................................................... 78Artculo 45. Rendimientos del trabajo exentos por gastos por comedores de empresa 78Artculo 46. Rendimientos del trabajo exentos por gastos por seguros de enfermedad .... 79Artculo 46 bis. Frmulas indirectas de pago del servicio pblico de transporte colectivo de viajeros ....................................................................................................................................... 79

ARTCULO 43. VALORACIN DE LAS RENTAS EN ESPECIE ....................................................... 79Artculo 47. Derechos de fundadores de sociedades .............................................................. 81Artculo 48. Precio ofertado ......................................................................................................... 81Artculo 48 bis. Reduccin de la valoracin de los rendimientos del trabajo en especie derivados de la cesin de uso de vehculos automviles efi cientes energticamente ... 81

CAPTULO IV. CLASES DE RENTA ARTCULO 44. CLASES DE RENTA ............................................................................................... 82ARTCULO 45. RENTA GENERAL ................................................................................................. 82ARTCULO 46. RENTA DEL AHORRO ........................................................................................... 82

Disposicin adicional sptima. Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la renta del ahorro ........................................................................................................................................ 82

CAPTULO V. INTEGRACIN Y COMPENSACIN DE RENTAS ARTCULO 47. INTEGRACIN Y COMPENSACIN DE RENTAS ................................................. 82

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XIII

ARTCULO 48. INTEGRACIN Y COMPENSACIN DE RENTAS EN LA BASE IMPONIBLE GENERAL ...................................................................................................................................... 82ARTCULO 49. INTEGRACIN Y COMPENSACIN DE RENTAS EN LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO ....................................................................................................................................... 83

TTULO IV. BASE LIQUIDABLE ARTCULO 50. BASE LIQUIDABLE GENERAL Y DEL AHORRO .................................................... 83

CAPTULO I. REDUCCIONES POR ATENCIN A SITUACIONES DE DEPENDENCIA Y ENVEJECIMIENTO ARTCULO 51. REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIN SOCIAL ...................................................................................................................... 84

Artculo 49. Planes de previsin asegurados ............................................................................ 86Disposicin transitoria octava. Movilizaciones entre planes de previsin asegurados.... 87Artculo 50. Plazo de presentacin de las autoliquidaciones complementarias en la disposicin de derechos consolidados de sistemas de previsin social ............................. 88 Ley 41/2007, de 7 de diciembre, por la que se modifi ca la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de Regu-

lacin del Mercado Hipotecario y otras normas del sistema hipotecario y fi nanciero, de regulacin de las hipotecas inversas y el seguro de dependencia y por la que se establece determinada norma tributaria .............................................................................................................................. 88

Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Regulacin de los Planes Fondos de Pensiones ....................................................... 88

ARTCULO 52. LMITE DE REDUCCIN ....................................................................................... 89Artculo 51. Excesos de aportaciones a los sistemas de previsin social ............................ 89

ARTCULO 53. REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIN SOCIAL CONSTITUIDOS A FAVOR DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD .............. 89ARTCULO 54. REDUCCIONES POR APORTACIONES A PATRIMONIOS PROTEGIDOS DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD ................................................................................................ 90

CAPTULO II. REDUCCIN POR PENSIONES COMPENSATORIAS ARTCULO 55. REDUCCIONES POR PENSIONES COMPENSATORIAS ...................................... 91

TTULO V. ADECUACIN DEL IMPUESTO A LAS CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y FAMILIARES DEL CONTRIBUYENTE

ARTCULO 56. MNIMO PERSONAL Y FAMILIAR ........................................................................ 91ARTCULO 57. MNIMO DEL CONTRIBUYENTE .......................................................................... 92ARTCULO 58. MNIMO POR DESCENDIENTES .......................................................................... 92

Artculo 53. Mnimo familiar por descendientes menores de tres aos .............................. 92ARTCULO 59. MNIMO POR ASCENDIENTES ............................................................................ 92ARTCULO 60. MNIMO POR DISCAPACIDAD ............................................................................. 92

Artculo 72. Acreditacin de la condicin de persona con discapacidad y de la necesidad de ayuda de otra persona o de la existencia de difi cultades de movilidad ........................ 93

ARTCULO 61. NORMAS COMUNES PARA LA APLICACIN DEL MNIMO DEL CONTRIBUYENTE Y POR DESCENDIENTES, ASCENDIENTES Y DISCAPACIDAD ................................................... 93ARTCULO 61 BIS. REDUCCIN POR CUOTAS Y APORTACIONES A PARTIDOS POLTICOS .... 94

Ley Orgnica 8/2007, de 4 de julio, sobre fi nanciacin de los partidos polticos ........................... 94

TTULO VI. CLCULO DEL IMPUESTO ESTATAL.

CAPTULO I. DETERMINACIN DE LA CUOTA NTEGRA ESTATAL ARTCULO 62. CUOTA NTEGRA ESTATAL ................................................................................... 94ARTCULO 63. ESCALA GENERAL DEL IMPUESTO ..................................................................... 94ARTCULO 64. ESPECIALIDADES APLICABLES EN LOS SUPUESTOS DE ANUALIDADES POR ALIMENTOS A FAVOR DE LOS HIJOS .......................................................................................... 95ARTCULO 65. ESCALA APLICABLE A LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO ......................... 95ARTCULO 66. TIPOS DE GRAVAMEN DEL AHORRO .................................................................. 95

CAPTULO II. DETERMINACIN DE LA CUOTA LQUIDA ESTATAL ARTCULO 67. CUOTA LQUIDA ESTATAL .................................................................................... 96ARTCULO 68. DEDUCCIONES ..................................................................................................... 96

Artculo 54. Concepto de vivienda habitual. Artculo 55. Adquisicin y rehabilitacin de la vivienda habitual ........................................................................................................................ 100Artculo 56. Cuentas vivienda ....................................................................................................... 100

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Artculo 57. Obras de adecuacin de la vivienda habitual por personas con discapacidad ... 100Artculo 58. Deduccin por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla .......................................... 100Artculo 59. Prdida del derecho a deducir ............................................................................... 101Disposicin transitoria tercera. Regularizacin de deducciones por incumplimiento de requisitos ......................................................................................................................................... 101Disposicin transitoria dcima. Ampliacin del plazo de cuentas vivienda ....................... 102Disposicin transitoria duodcima. Deduccin por inversin en vivienda habitual ......... 102 Ley 49/2002, de 23 de diciembre de 2002, de rgimen fi scal de las entidades sin fi nes lucrativos

y de los incentivos fi scales al mecenazgo ...................................................................................... 102ARTCULO 69. LMITES DE DETERMINADAS DEDUCCIONES .................................................... 106ARTCULO 70. COMPROBACIN DE LA SITUACIN PATRIMONIAL .......................................... 106

TTULO VII. GRAVAMEN AUTONMICO.

CAPTULO I. NORMAS COMUNES ARTCULO 71. NORMAS COMUNES APLICABLES PARA LA DETERMINACIN DEL GRAVAMEN AUTONMICO .............................................................................................................................. 106

CAPTULO II. RESIDENCIA HABITUAL EN EL TERRITORIO DE UNA COMUNIDAD AUTNOMA ARTCULO 72. RESIDENCIA HABITUAL EN EL TERRITORIO DE UNA COMUNIDAD AUTNOMA .. 106

Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de fi nanciacin de las Comu-nidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifi can determinadas normas tributarias ................................................................................................... 107

CAPTULO III. CLCULO DEL GRAVAMEN AUTONMICO. SECCIN 1.. DETERMINACIN DE LA CUOTA NTEGRA AUTONMICA

ARTCULO 73. CUOTA NTEGRA AUTONMICA ......................................................................... 108ARTCULO 74. ESCALA AUTONMICA O COMPLEMENTARIA DEL IMPUESTO ........................ 108ARTCULO 75. ESPECIALIDADES APLICABLES EN LOS SUPUESTOS DE ANUALIDADES POR ALIMENTOS A FAVOR DE LOS HIJOS .......................................................................................... 109ARTCULO 76. TIPOS DE GRAVAMEN DEL AHORRO .................................................................. 109

SECCIN 2.. DETERMINACIN DE LA CUOTA LQUIDA AUTONMICA ARTCULO 77. CUOTA LQUIDA AUTONMICA .......................................................................... 109ARTCULO 78. TRAMO AUTONMICO DE LA DEDUCCIN POR INVERSIN EN VIVIENDA HABITUAL ..................................................................................................................................... 110

TTULO VIII. CUOTA DIFERENCIAL ARTCULO 79. CUOTA DIFERENCIAL .......................................................................................... 110

Ley 39/1997, de 8 de octubre de 1997, por la que se aprueba el programa PREVER para la mo-dernizacin del parque de vehculos automviles, el incremento de la seguridad vial y la defensa y proteccin del medio ambiente ................................................................................................... 110

Ley 14/2000, de 29 de diciembre de 2000, de Medidas fi scales, administrativas y del orden social .............................................................................................................................................. 111

ARTCULO 80. DEDUCCIN POR DOBLE IMPOSICIN INTERNA CIONAL ................................ 111ARTCULO 80 BIS. DEDUCCIN POR OBTENCIN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO O DE ACTIVIDADES ECONMICAS ....................................................................................................... 112ARTCULO 81. DEDUCCIN POR MATERNIDAD ........................................................................ 112

Artculo 60. Procedimiento para la prctica de la deduccin por maternidad y su pago anticipado ........................................................................................................................................ 112

ARTCULO 81 BIS. DEDUCCIONES POR FAMILIA NUMEROSA O PERSONAS CON DISCAPA-CIDAD A CARGO ........................................................................................................................... 113

Artculo 60 bis. Procedimiento para la prctica de las deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo y su pago anticipado .................................................. 114

TTULO IX. TRIBUTACIN FAMILIAR ARTCULO 82. TRIBUTACIN CONJUNTA ................................................................................... 116ARTCULO 83. OPCIN POR LA TRIBUTACIN CONJUNTA ...................................................... 117ARTCULO 84. NORMAS APLICABLES EN LA TRIBUTACIN CONJUNTA ................................. 117

TTULO X. REGMENES ESPECIALES. SECCIN 1.. IMPUTACIN DE RENTAS INMOBILIARIAS ARTCULO 85. IMPUTACIN DE RENTAS INMOBILIARIAS ......................................................... 118

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SECCIN 2.. RGIMEN DE ATRIBUCIN DE RENTAS ARTCULO 86. RGIMEN DE ATRIBUCIN DE RENTAS ............................................................. 119ARTCULO 87. ENTIDADES EN RGIMEN DE ATRIBUCIN DE RENTAS ................................... 119ARTCULO 88. CALIFICACIN DE LA RENTA ATRIBUIDA ........................................................... 119ARTCULO 89. CLCULO DE LA RENTA ATRIBUIBLE Y PAGOS A CUENTA ............................... 119ARTCULO 90. OBLIGACIONES DE INFORMACIN DE LAS ENTIDADES EN RGIMEN DE ATRIBUCIN DE RENTAS............................................................................................................. 120

Artculo 70. Obligaciones de informacin de las entidades en rgimen de atribucin de rentas ............................................................................................................................................... 120

SECCIN 3.. TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL ARTCULO 91. IMPUTACIN DE RENTAS EN EL RGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL IN-TERNACIONAL ............................................................................................................................. 121

SECCIN 4.. DERECHOS DE IMAGEN ARTCULO 92. IMPUTACIN DE RENTAS POR LA CESIN DE DERECHOS DE IMAGEN ......... 124

SECCIN 5.. RGIMEN ESPECIAL PARA TRABAJADORES DESPLAZADOS ARTCULO 93. RGIMEN FISCAL ESPECIAL APLICABLE A LOS TRABAJADORES DESPLAZADOS A TERRITORIO ESPAOL ............................................................................................................. 126

Artculo 113. mbito de aplicacin ............................................................................................. 127Artculo 114. Contenido del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes ................................................................................................................ 127Artculo 115. Duracin ................................................................................................................... 128Artculo 116. Ejercicio de la opcin ............................................................................................. 129Artculo 117. Renuncia al rgimen .............................................................................................. 129Artculo 118. Exclusin del rgimen ........................................................................................... 129Artculo 119. Comunicaciones a la Administracin tributaria y acreditacin del rgimen ... 129Artculo 120. Certifi cado de residencia fi scal ............................................................................ 130

SECCIN 6.. INSTITUCIONES DE INVERSIN COLECTIVA ARTCULO 94. TRIBUTACIN DE LOS SOCIOS O PARTCIPES DE LAS INSTITUCIONES DE INVERSIN COLECTIVA ............................................................................................................... 130

Artculo 52. Acreditacin del nmero de socios, patrimonio y porcentaje mximo de participacin en instituciones de inversin colectiva ............................................................ 132Disposicin adicional cuarta. Participaciones en fondos de inversin cotizados y acciones de sociedades de inversin de capital variable ndice cotizadas .......................................... 132

ARTCULO 95. TRIBUTACIN DE LOS SOCIOS O PARTCIPES DE LAS INSTITUCIONES DE INVERSIN COLECTIVA CONSTITUIDAS EN PASES O TERRITORIOS CONSIDERADOS COMO PARASOS FISCALES .................................................................................................................... 133

SECCIN 7.. GANANCIAS PATRIMONIALES POR CAMBIO DE RESIDENCIAARTCULO 95 BIS. GANANCIAS PATRIMONIALES POR CAMBIO DE RESIDENCIA ................... 133

Artculo 121. Plazo de declaracin .............................................................................................. 135Artculo 122. Aplazamientos por desplazamientos temporales ............................................ 136Artculo 123. Cambio de residencia a otros Estados de la Unin Europea .......................... 136

TTULO XI. GESTIN DEL IMPUESTO. CAPTULO I. DECLARACIONES ARTCULO 96. OBLIGACIN DE DECLARAR ............................................................................... 137

Artculo 61. Obligacin de declarar ............................................................................................. 138 Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifi can la Ley 35/2006, de 28 de noviembre,

del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias ............................................................................................................... 139

ARTCULO 97. AUTOLIQUIDACIN .............................................................................................. 140Artculo 62. Autoliquidacin e ingreso ....................................................................................... 141Artculo 63. Fraccionamiento en los supuestos de fallecimiento y de prdida de la resi-dencia en Espaa ........................................................................................................................... 142Artculo 67. Colaboracin externa en la presentacin y gestin de declaraciones........... 142

ARTCULO 98. BORRADOR DE DECLARACIN ........................................................................... 142Artculo 64. Borrador de declaracin.......................................................................................... 143

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CAPTULO II. PAGOS A CUENTA ARTCULO 99. OBLIGACIN DE PRACTICAR PAGOS A CUENTA ............................................... 144

Disposicin transitoria quinta. Rgimen tran sitorio de las modifi caciones introducidas en materia de retenciones sobre los rendimientos del capital mobiliario y sobre ganancias patrimoniales .................................................................................................................................. 145 Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales Administrativas y del Orden Social ......... 146 Real Decreto Ley 2/2008, de 21 de abril, de medidas de impulso a la actividad econmica ........ 146

ARTCULO 100. NORMAS SOBRE PAGOS A CUENTA, TRANSMISIN Y OBLIGACIONES FOR-MALES RELATIVAS A ACTIVOS FINANCIEROS Y OTROS VALORES MOBILIARIOS .................... 146ARTCULO 101. IMPORTE DE LOS PAGOS A CUENTA ................................................................ 147

Artculo 74. Obligacin de practicar retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas................................................................................................... 149Artculo 75. Rentas sujetas a retencin o ingreso a cuenta ................................................... 150Disposicin transitoria cuarta. Dividendos procedentes de sociedades transparentes y patrimoniales .................................................................................................................................. 152Artculo 76. Obligados a retener o ingresar a cuenta .............................................................. 152Artculo 77. Importe de la retencin o ingreso a cuenta........................................................ 154Artculo 78. Nacimiento de la obligacin de retener o de ingresar a cuenta ..................... 154Disposicin transitoria decimoquinta. Aplicacin de lo dispuesto en las disposiciones transitorias cuarta y novena de la Ley del Impuesto respecto de obligaciones de retener que nazcan en el primer trimestre de 2015 .............................................................................. 154Artculo 79. Imputacin temporal de las retenciones o ingresos a cuenta ........................ 154Artculo 80. Importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo ........................... 155Artculo 81. Lmite cuantitativo excluyente de la obligacin de retener ............................ 155Artculo 82. Procedimiento general para determinar el importe de la retencin ............. 156Artculo 83. Base para calcular el tipo de retencin ................................................................ 156Disposicin transitoria decimocuarta. Reduccin por movilidad geogrfi ca en 2015 a efectos de retenciones ................................................................................................................. 157Artculo 84. Mnimo personal y familiar para calcular el tipo de retencin......................... 158Artculo 85. Cuota de retencin .................................................................................................. 158Disposicin transitoria decimotercera. Tipos de retencin aplicables en 2015 ................. 158Artculo 85 bis. Deduccin por obtencin de rendimientos del trabajo para calcular el tipo de retencin ........................................................................................................................... 159Artculo 86. Tipo de retencin ..................................................................................................... 159Disposicin transitoria undcima. Minoracin del tipo de retencin por aplicacin del rgimen transitorio de deduccin por inversin en vivienda habitual. .............................. 159Artculo 87. Regularizacin del tipo de retencin ................................................................... 160Artculo 88. Comunicacin de datos del perceptor de rentas del trabajo a su pagador.. 162Artculo 89. Procedimientos especiales en materia de retenciones e ingresos a cuenta ... 163Artculo 90. Importe de las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario......... 165Artculo 91. Concepto y clasifi cacin de activos fi nancieros ................................................. 165Artculo 92. Requisitos fi scales para la transmisin, reembolso y amortizacin de activos fi nancieros ....................................................................................................................................... 166Artculo 93. Base de retencin sobre los rendimientos del capital mobiliario................... 167Artculo 94. Nacimiento de la obligacin de retener y de ingresar a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario ........................................................................................... 168Artculo 95. Importe de las retenciones sobre rendimientos de actividades econmicas . 168Artculo 96. Importe de las retenciones sobre ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversin colectiva ........................................................................................................................................... 171Artculo 97. Base de retencin sobre las ganancias patrimoniales derivadas de trans-misiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversin colectiva ........................................................................................................................................... 171Artculo 98. Nacimiento de la obligacin de retener............................................................... 172Artculo 99. Importe de las retenciones sobre otras ganancias patrimoniales .................. 172Artculo 100. Importe de las retenciones sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles .................................................................................................................................. 172Artculo 101. Importe de las retenciones sobre derechos de imagen y otras rentas ....... 172Artculo 102. Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del trabajo ..................... 173Disposicin adicional segunda. Acuerdos previos de valoracin de las retribuciones en especie del trabajo personal a efectos de la determinacin del correspondiente ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.............................................. 173Artculo 103. Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del capital mobiliario ... 174

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Artculo 104. Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie de actividades econmicas .. 174Artculo 105. Ingresos a cuenta sobre determinadas ganancias patrimoniales ................. 174Artculo 106. Ingreso a cuenta sobre otras rentas ................................................................... 174Artculo 107. Ingreso a cuenta sobre derechos de imagen.................................................... 174Artculo 108. Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta ... 175Artculo 109. Obligados al pago fraccionado ............................................................................. 178Artculo 110. Importe del fraccionamiento ............................................................................... 179Artculo 111. Declaracin e ingreso ............................................................................................ 181Artculo 112. Entidades en rgimen de atribucin de rentas ................................................ 181

CAPTULO III. LIQUIDACIONES PROVISIONALES ARTCULO 102. LIQUIDACIN PROVISIONAL ............................................................................. 181

Artculo 66. Liquidacin provisional a no obligados a presentar declaracin .................... 181ARTCULO 103. DEVOLUCIN DERIVADA DE LA NORMATIVA DEL TRIBUTO .......................... 182

Artculo 65. Devoluciones derivadas de la normativa del tributo ......................................... 182

CAPTULO IV. OBLIGACIONES FORMALES ARTCULO 104. OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES ................................. 182

Artculo 68. Obligaciones formales, contables y registrales .................................................. 183Artculo 71. Obligaciones de informacin de los contribuyentes que sean titulares de patrimonios protegidos ............................................................................................................... 184

ARTCULO 105. OBLIGACIONES FORMALES DEL RETENEDOR, DEL OBLIGADO A PRACTICAR INGRESOS A CUENTA Y OTRAS OBLIGACIONES FORMALES .................................................... 184

Artculo 69. Otras obligaciones formales de informacin ...................................................... 185Disposicin adicional tercera. Informacin a los tomadores de los Planes de Previsin Asegurados y seguros de dependencia ..................................................................................... 187

TTULO XII. RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL Y RGIMEN SANCIONADOR ARTCULO 106. RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL CONTRIBUYENTE ............................. 187ARTCULO 107. INFRACCIONES Y SANCIONES.......................................................................... 188

TTULO XIII. ORDEN JURISDICCIONAL ARTCULO 108. ORDEN JURISDICCIONAL .................................................................................. 188DISPOSICIN ADICIONAL PRIMERA. DERECHO DE RESCATE EN LOS CONTRATOS DE SEGURO COLECTIVO QUE INSTRUMENTAN LOS COMPROMISOS POR PENSIONES ASUMIDOS POR LAS EMPRESAS, EN LOS TRMINOS PREVISTOS EN LA DISPOSICIN ADICIONAL PRIMERA DEL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DE REGULACIN DE LOS PLANES Y FONDOS DE PENSIONES 188DISPOSICIN ADICIONAL SEGUNDA. RETRIBUCIONES EN ESPECIE ....................................... 188DISPOSICIN ADICIONAL TERCERA. PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMTICO .... 188

Disposicin adicional quinta. Planes Individuales de Ahorro Sistemtico .......................... 189DISPOSICIN ADICIONAL CUARTA. RENTAS FORESTALES ....................................................... 189DISPOSICIN ADICIONAL QUINTA. SUBVENCIONES DE LA POLTICA AGRARIA COMUNITARIA Y AYUDAS PBLICAS ................................................................................................................... 189

Real Decreto-ley 11/2012, de 30 de marzo, de medidas para agilizar el pago de las ayudas a los damnifi cados por el terremoto, reconstruir los inmuebles demolidos e impulsar la actividad econmica de Lorca ....................................................................................................................... 190

DISPOSICIN ADICIONAL SEXTA. BENEFICIOS FISCALES ESPECIALES APLICABLES EN AC-TIVIDADES AGRARIAS .................................................................................................................. 191DISPOSICIN ADICIONAL SPTIMA. TRIBUTACIN DE DETERMINADAS RENTAS OBTENIDAS POR CONTRIBUYENTES QUE DESARROLLEN LA ACTIVIDAD DE TRANSPORTE POR AUTOTAXI 191DISPOSICIN ADICIONAL OCTAVA. TRANSMISIONES DE VALORES O PARTICIPACIONES NO ADMITIDAS A NEGOCIACIN CON POSTERIORIDAD A UNA REDUCCIN DE CAPITAL ......... 191DISPOSICIN ADICIONAL NOVENA. MUTUALIDADES DE TRABAJADORES POR CUENTA AJENA ........................................................................................................................................... 192DISPOSICIN ADICIONAL DCIMA. SISTEMAS DE PREVISIN SOCIAL CONSTITUIDOS A FAVOR DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD .......................................................................................... 192DISPOSICIN ADICIONAL UNDCIMA. MUTUALIDAD DE PREVISIN SOCIAL DE DEPORTISTAS PROFESIONALES .......................................................................................................................... 193DISPOSICIN ADICIONAL DUODCIMA. PORCENTAJE DE COMPENSACIN ENTRE REN-DIMIENTOS Y GANANCIAS Y PRDIDAS PATRIMONIALES QUE SE INTEGRAN EN LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO EN 2015, 2016 Y 2017 ...................................................................... 194

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DISPOSICIN ADICIONAL DECIMOTERCERA. OBLIGACIONES DE INFORMACIN ................. 194DISPOSICIN ADICIONAL DECIMOCUARTA. CAPTACIN DE DATOS ....................................... 195DISPOSICIN ADICIONAL DECIMOQUINTA. DISPOSICIN DE BIENES QUE CONFORMAN EL PATRIMONIO PERSONAL PARA ASISTIR LAS NECESIDADES ECONMICAS DE LA VEJEZ Y DE LA DEPENDENCIA .................................................................................................................. 195DISPOSICIN ADICIONAL DECIMOSEXTA. LMITE FINANCIERO DE APORTACIONES Y CON-TRIBUCIONES A LOS SISTEMAS DE PREVISIN SOCIAL ............................................................ 195DISPOSICIN ADICIONAL DECIMOSPTIMA. REMISIONES NORMATIVAS ............................... 196DISPOSICIN ADICIONAL DECIMOCTAVA. APORTACIONES A PATRIMONIOS PROTEGIDOS . 196DISPOSICIN ADICIONAL DECIMONOVENA. EXENCIN DE LAS AYUDAS E INDEMNIZACIO-NES POR PRIVACIN DE LIBERTAD COMO CONSECUENCIA DE LOS SUPUESTOS CONTEM-PLADOS EN LA LEY 46/1977, DE 15 DE OCTUBRE, DE AMNISTA ............................................ 196DISPOSICIN ADICIONAL VIGSIMA. RENTAS EXENTAS CON PROGRESIVIDAD .................... 197DISPOSICIN ADICIONAL VIGSIMA PRIMERA. PRDIDAS PATRIMONIALES POR CRDITOS VENCIDOS Y NO COBRADOS ...................................................................................................... 197DISPOSICIN ADICIONAL VIGSIMA SEGUNDA. MOVILIZACIN DE LOS DERECHOS ECON-MICOS ENTRE LOS DISTINTOS SISTEMAS DE PREVISIN SOCIAL ............................................ 197DISPOSICIN ADICIONAL VIGSIMA TERCERA. CONSIDERACIN DE VIVIENDA HABITUAL A LOS EFECTOS DE DETERMINADAS EXENCIONES .................................................................. 197DISPOSICIN ADICIONAL VIGSIMA CUARTA. RETENCIONES SOBRE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO CORRESPONDIENTES A ENERO DE 2015 .................................................................. 197DISPOSICIN ADICIONAL VIGSIMA QUINTA. GASTOS E INVERSIONES PARA HABITUAR A LOS EMPLEADOS EN LA UTILIZACIN DE LAS NUEVAS TECNOLOGAS DE LA COMUNICACIN Y DE LA INFORMACIN ............................................................................................................... 198DISPOSICIN ADICIONAL VIGSIMA SEXTA. PLANES DE AHORRO A LARGO PLAZO ............. 198

Disposicin adicional octava. Movilizacin entre Planes de Ahorro a Largo Plazo ........... 199DISPOSICIN ADICIONAL VIGSIMA SPTIMA. REDUCCIN DEL RENDIMIENTO NETO DE LAS ACTIVIDADES ECONMICAS POR MANTENIMIENTO O CREACIN DE EMPLEO ............ 200DISPOSICIN ADICIONAL VIGSIMA OCTAVA. PORCENTAJES DE REPARTO DE LA ESCALA DEL AHORRO ................................................................................................................................ 201DISPOSICIN ADICIONAL VIGSIMA NOVENA. DEDUCCIN POR OBRAS DE MEJORA EN LA VIVIENDA ..................................................................................................................................... 201DISPOSICIN ADICIONAL TRIGSIMA. LIBERTAD DE AMORTIZACIN EN ELEMENTOS NUEVOS DEL ACTIVO MATERIAL FIJO ....................................................................................................... 202DISPOSICIN ADICIONAL TRIGSIMA PRIMERA. ESCALAS Y TIPOS DE RETENCIN APLICA-BLES EN 2015 ............................................................................................................................... 202DISPOSICIN ADICIONAL TRIGSIMA SEGUNDA. ESCALA AUTONMICA APLICABLE A LOS RESIDENTES EN CEUTA Y MELILLA ............................................................................................ 204DISPOSICION ADICIONAL TRIGESIMA TERCERA. GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS PREMIOS DE DETERMINADAS LOTERAS Y APUESTAS ............................................................................. 204DISPOSICIN ADICIONAL TRIGSIMA CUARTA. MEDIDAS PARA FAVORECER LA CAPITALI-ZACION DE EMPRESAS DE NUEVA O RECIENTE CREACION .................................................... 206DISPOSICIN ADICIONAL TRIGSIMA QUINTA. GRAVAMEN COMPLEMENTARIO A LA CUOTA NTEGRA ESTATAL PARA LA REDUCCIN DEL DFICIT PBLICO EN LOS EJERCICIOS 2012, 2013 Y 2014 .................................................................................................................................. 206DISPOSICIN ADICIONAL TRIGSIMA SEXTA. ACTIVIDADES EXCLUIDAS DEL MTODO DE ESTIMACIN OBJETIVA A PARTIR DE 2016 ................................................................................ 207DISPOSICIN ADICIONAL TRIGSIMA SPTIMA. GANANCIAS PATRIMONIALES PROCEDENTES DE LA TRANSMISIN DE DETERMINADOS INMUEBLES ........................................................... 207DISPOSICIN ADICIONAL TRIGSIMA OCTAVA. APLICACIN DE DETERMINADOS INCENTIVOS FISCALES ...................................................................................................................................... 208DISPOSICIN ADICIONAL TRIGSIMA NOVENA. COMPENSACIN E INTEGRACIN DE RENTAS NEGATIVAS DERIVADAS DE DEUDA SUBORDINADA O DE PARTICIPACIONES PREFERENTES GENERADAS CON ANTERIORIDAD A 1 DE ENERO DE 2015 ..................................................... 208DISPOSICIN ADICIONAL CUADRAGSIMA. RENDIMIENTOS DERIVADOS DE SEGUROS CUYO BENEFICIARIO ES EL ACREEDOR HIPOTECARIO ....................................................................... 208DISPOSICIN ADICIONAL CUADRAGSIMA PRIMERA. TRIPULANTES DE DETERMINADOS BUQUES DE PESCA ...................................................................................................................... 209DISPOSICIN ADICIONAL CUADRAGSIMA SEGUNDA. PROCEDIMIENTO PARA QUE LOS CONTRIBUYENTES QUE PERCIBEN DETERMINADAS PRESTACIONES APLIQUEN LAS DEDUC-CIONES PREVISTAS EN EL ARTCULO 81 BIS Y SE LES ABONEN DE FORMA ANTICIPADA .... 209

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DISPOSICIN ADICIONAL CUADRAGSIMA TERCERA. EXENCIN DE RENTAS OBTENIDAS POR EL DEUDOR EN PROCEDIMIENTOS CONCURSALES ......................................................... 210DISPOSICIN ADICIONAL CUADRAGSIMA CUARTA. REGLAS ESPECIALES DE CUANTI-FICACIN DE RENTAS DERIVADAS DE DEUDA SUBORDINADA O DE PARTICIPACIONES PREFERENTES ............................................................................................................................. 210DISPOSICIN TRANSITORIA PRIMERA. PRESTACIONES RECIBIDAS DE EXPEDIENTES DE REGULACIN DE EMPLEO........................................................................................................... 211DISPOSICIN TRANSITORIA SEGUNDA. RGIMEN TRANSITORIO APLICABLE A LAS MUTUA-LIDADES DE PREVISIN SOCIAL ................................................................................................. 211DISPOSICIN TRANSITORIA TERCERA. CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO ANTERIORES AL 9 DE MAYO DE 1985 ..................................................................................................................... 211DISPOSICIN TRANSITORIA CUARTA. RGIMEN TRANSITORIO DE LOS CONTRATOS DE SEGURO DE VIDA GENERADORES DE INCREMENTOS O DISMINUCIONES DE PATRIMONIO CON ANTERIORIDAD A 1 DE ENERO DE 1999 ........................................................................... 212DISPOSICIN TRANSITORIA QUINTA. RGIMEN TRANSITORIO APLICABLE A LAS RENTAS VITALICIAS Y TEMPORALES ......................................................................................................... 212DISPOSICIN TRANSITORIA SEXTA. REDUCCIN POR MOVILIDAD GEOGRFICA APLICABLE EN 2015 ........................................................................................................................................ 213DISPOSICIN TRANSITORIA SPTIMA. PARTIDAS PENDIENTES DE COMPENSACIN .......... 213DISPOSICIN TRANSITORIA OCTAVA. VALOR FISCAL DE LAS INSTITUCIONES DE INVERSIN COLECTIVA CONSTITUIDAS EN PASES O TERRITORIOS CONSIDERADOS COMO PARASOS FISCALES ...................................................................................................................................... 214DISPOSICIN TRANSITORIA NOVENA. RGIMEN TRANSITORIO APLICABLE A LAS GANANCIAS PATRIMONIALES DERIVADAS DE ELEMENTOS PATRIMONIALES ADQUIRIDOS CON ANTERIO-RIDAD A 31 DE DICIEMBRE DE 1994 .......................................................................................... 214DISPOSICIN TRANSITORIA DCIMA. SOCIEDADES TRANSPARENTES Y PATRIMONIALES .. 216DISPOSICIN TRANSITORIA UNDCIMA. RGIMEN TRANSITORIO APLICABLE A LAS PRESTA-CIONES DERIVADAS DE LOS CONTRATOS DE SEGUROS COLECTIVOS QUE INSTRUMENTAN COMPROMISOS POR PENSIONES............................................................................................... 216

Disposicin transitoria sptima. Delimitacin de las aportaciones a instrumentos de previsin social complementaria cuando concurran aportaciones anteriores y poste-riores a 31 de diciembre de 2006 ................................................................................................. 216

DISPOSICIN TRANSITORIA DUODCIMA. RGIMEN TRANSITORIO APLICABLE A LOS PLANES DE PENSIONES, DE MUTUALIDADES DE PREVISIN SOCIAL Y DE PLANES DE PREVISIN ASEGURADOS ............................................................................................................................... 216DISPOSICIN TRANSITORIA DECIMOTERCERA. COMPENSACIONES FISCALES ..................... 217

Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2015....... 217DISPOSICIN TRANSITORIA DECIMOCUARTA. TRANSFORMACIN DE DETERMINADOS CON-TRATOS DE SEGUROS DE VIDA EN PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMTICO ....... 218DISPOSICIN TRANSITORIA DECIMOQUINTA. DEDUCCIN POR ALQUILER DE LA VIVIENDA HABITUAL ..................................................................................................................................... 218DISPOSICIN TRANSITORIA DECIMOSEXTA. CONTRIBUYENTES CON RESIDENCIA HABITUAL EN EL TERRITORIO DE UNA COMUNIDAD AUTNOMA AL QUE NO LE RESULTE DE APLICA-CIN EL NUEVO MODELO DE FINANCIACIN AUTONMICA ................................................. 219DISPOSICIN TRANSITORIA DECIMOSPTIMA. TRABAJADORES DESPLAZADOS A TERRITORIO ESPAOL ...................................................................................................................................... 219DISPOSICIN TRANSITORIA DECIMOCTAVA. DEDUCCIN POR INVERSIN EN VIVIENDA HABITUAL ADQUIRIDA CON ANTERIORIDAD A 1 DE ENERO DE 2011 .................................... 219DISPOSICIN TRANSITORIA DECIMONOVENA. REDUCCIN POR ARRENDAMIENTOS PRO-CEDENTES DE CONTRATOS ANTERIORES A 1 DE ENERO DE 2011 ......................................... 220DISPOSICIN TRANSITORIA VIGSIMA. GASTOS E INVERSINES PARA HABITUAR A LOS EMPLEADOS EN LA UTILIZACIN DE LAS NUEVAS TECNOLOGAS DE LA COMUNICACIN Y DE LA INFORMACIN .................................................................................................................. 220DISPOSICIN TRANSITORIA VIGSIMA PRIMERA. DEDUCCIN POR OBRAS DE MEJORA EN LA VIVIENDA HABITUAL SATISFECHAS CON ANTERIORIDAD A LA ENTRADA EN VIGOR DEL REAL DECRETO-LEY 5/2011 ........................................................................................................ 220DISPOSICIN TRANSITORIA VIGSIMA SEGUNDA. INDEMNIZACIONES POR DESPIDO EXENTAS ...................................................................................................................................... 220DISPOSICIN TRANSITORIA VIGSIMA TERCERA. TIPO DE RETENCIN APLICABLE A LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES PROFESIONALES Y A DETERMINADOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO ............................................................................................................................... 221

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XX

DISPOSICIN TRANSITORIA VIGSIMA CUARTA. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO EN ESPECIE CONSISTENTES EN LA UTILIZACIN DE VIVIENDA ................................................................... 221DISPOSICIN TRANSITORIA VIGSIMA QUINTA. REDUCCIONES APLICABLES A DETERMINA-DOS RENDIMIENTOS ................................................................................................................... 221

Disposicin transitoria decimosexta. Salario medio anual del conjunto de declarantes del Impuesto ................................................................................................................................... 222

DISPOSICIN TRANSITORIA VIGSIMA SEXTA. RGIMEN TRANSITORIO APLICABLE A LA IMPUTACIN DE PRIMAS DE SEGUROS COLECTIVOS CONTRATADOS CON ANTERIORIDAD A 1 DE DICIEMBRE DE 2012 ........................................................................................................ 222DISPOSICIN TRANSITORIA VIGSIMA SPTIMA. ACCIONES O PARTICIPACIONES DE ENTIDA-DES DE NUEVA O RECIENTE CREACIN ADQUIRIDAS CON ANTERIORIDAD A LA ENTRADA EN VIGOR DE LA LEY 14/2013, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Y SU INTERNACIONA-LIZACIN ...................................................................................................................................... 222DISPOSICIN TRANSITORIA VIGSIMA OCTAVA. ACCIONES O PARTICIPACIONES ADQUIRIDAS CON EL SALDO DE CUENTAS AHORRO-EMPRESA .................................................................... 222DISPOSICIN TRANSITORIA VIGSIMA NOVENA. TRANSMISIONES DE DERECHOS DE SUS-CRIPCIN ANTERIORES A 1 DE ENERO DE 2017 ...................................................................... 223DISPOSICIN TRANSITORIA TRIGSIMA. SOCIOS DE SOCIEDADES CIVILES QUE TENGAN LA CONDICIN DE CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES .............................. 223DISPOSICIN TRANSITORIA TRIGSIMA PRIMERA. REQUISITO DE ANTIGEDAD A EFECTOS DE TRATAMIENTO DE PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMTICO DE CONTRATOS DE SEGURO FORMALIZADOS ANTES DE 1 DE ENERO DE 2015 ............................................... 223DISPOSICIN DEROGATORIA PRIMERA. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS ......................................................................................................................................... 223DISPOSICIN DEROGATORIA SEGUNDA. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES ............................. 224DISPOSICIN FINAL PRIMERA. MODIFICACIN DEL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IM-PUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS, APROBADO POR EL REAL DECRETO LEGISLATIVO 3/2004, DE 5 DE MARZO ....................................................................................... 225DISPOSICIN FINAL SEGUNDA. MODIFICACIN DEL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, APROBADO POR EL REAL DECRETO LEGISLATIVO 4/2004, DE 5 DE MARZO Y DE LA LEY 49/2002, DE 23 DE DICIEMBRE, DE RGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS Y DE LOS INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO ...... 226DISPOSICIN FINAL TERCERA. MODIFICACIN DEL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES, APROBADO POR EL REAL DECRETO LEGISLA TIVO 5/2004, DE 5 DE MARZO ....................................................................................... 237DISPOSICIN FINAL CUARTA. MODIFICACIN DE LA LEY 19/1991, DE 6 DE JUNIO, DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO ............................................................................................ 242DISPOSICIN FINAL QUINTA. MODIFICACIN DEL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DE REGU-LACIN DE LOS PLANES Y FONDOS DE PENSIONES, APROBADO POR EL REAL DECRETO LEGISLA TIVO 1/2002, DE 29 DE NOVIEMBRE ............................................................................ 244DISPOSICIN FINAL SEXTA. HABILITACIN PARA LA LEY DE PRESU PUESTOS GENERALES DEL ESTADO ................................................................................................................................. 247DISPOSICIN FINAL SPTIMA. HABILITACIN NORMATIVA ..................................................... 247DISPOSICIN FINAL OCTAVA. ENTRADA EN VIGOR .................................................................. 248

Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autnoma de Andaluca en materia de tributos cedidos .... 248

Ley 18/2011, de 23 de diciembre, del Presupuesto de la Comunidad Autnoma de Andaluca para el ao 2012 ............................................................................................................................ 252

Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragn, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autnoma de Aragn en materia de tributos cedidos ......................................................................................................................... 253

Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado ... 258

Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las dispo-siciones legales de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado .................................................................................................................................. 261

Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autnoma de Canarias en materia de tributos cedidos .............................................................................................................................. 265

Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado .............................................. 271

Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha ......................... 274

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NDICE IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

XXI

Ley 9/2014, de 4 de diciembre, por la que se adoptan Medidas en el mbito Tributario de la Comunidad Autnoma de Castilla-La Mancha ............................................................................... 279

Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y Len en materia de tributos propios y cedidos ........................................................................................................................................... 279

Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas .................................... 284 Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas .................................... 285 Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fi scales y administrativas ................................................. 285 Ley 21/2005, de 29 de diciembre, de medidas fi nancieras ............................................................ 286 Decreto-ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fi scal y fi nanciera.................. 286 Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas fi scales y fi nancieras ............................................ 287 Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fi scales, fi nancieras y administrativas .................. 287 Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobacin de la escala autonmica del Impuesto sobre la Renta

de las Personas Fsicas ................................................................................................................. 288 Ley 6/2011, de 27 de julio, de Presupuestos de la Generalidad de Catalua para 2011 .............. 288 Ley 7/2011, de 27 de julio, de Medidas Fiscales y Financieras ..................................................... 289 Ley 1/2012, de 22 de febrero, de Presupuestos de la Generalidad de Catalua para 2012 ......... 289 Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fi scales, administrativas, fi nancieras y del sector pblico 289 Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, por el que se aprueba el texto refundido de las dis-

posiciones legales de la Comunidad Autnoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado .................................................................................................................................. 290

Ley 6/2013, de 13 de diciembre, de Medidas Tributarias de Impulso a la Actividad Econmica en Extremadura ................................................................................................................................... 292

Ley 2/2014, de 18 de febrero, de medidas fi nancieras y administrativas de la Comunidad Autnoma de Extremadura .............................................................................................................................. 294

Ley 1/2015, de 10 de febrero, de medidas tributarias, administrativas y fi nancieras de la Comunidad Autnoma de Extremadura ............................................................................................................ 294

Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las dis-posiciones legales de la Comunidad Autnoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado ............................................................................................................................................ 296

Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado ..................................................................................................................... 301

Ley 29/2010, de 16 de julio, del rgimen de cesin de tributos del Estado a la Comunidad de Madrid y de fi jacin del alcance y condiciones de dicha cesin .................................................... 306

Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Regin de Murcia en materia de Tributos Cedidos............. 306

Ley 11/2013, de 21 de octubre, de Hacienda Pblica de La Rioja ................................................ 310 Ley 7/2014, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el ao 2015 .......... 311 Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Comunidad Autnoma de Valencia, por la que se regula el

tramo autonmico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y restantes tributos cedidos . 313

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

LEY 27/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE, DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Artculo nico. Aprobacin del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades ................... 335Disposicin adicional nica. Remisiones normativas .............................................................. 335Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa .......................................................... 335

TTULO I. NATURALEZA Y MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTOARTCULO 1. NATURALEZA ......................................................................................................... 335ARTCULO 2. MBITO DE APLICACIN ESPACIAL ..................................................................... 336ARTCULO 3. TRATADOS Y CONVENIOS ..................................................................................... 336

TTULO II. EL HECHO IMPONIBLEARTCULO 4. HECHO IMPONIBLE ............................................................................................... 336ARTCULO 5. CONCEPTO DE ACTIVIDAD ECONMICA Y ENTIDAD PATRIMONIAL ................ 336

Disposicin adicional nica. Concepto de entidad patrimonial en perodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2015...................................................................... 337

ARTCULO 6. ATRIBUCIN DE RENTAS ...................................................................................... 337

CF_REAF_3ed.indb XXICF_REAF_3ed.indb XXI 23/10/2015 12:54:2123/10/2015 12:54:21


XXII

TTULO III. CONTRIBUYENTESARTCULO 7. CONTRIBUYENTES................................................................................................. 337ARTCULO 8. RESIDENCIA Y DOMICILIO FISCAL ........................................................................ 338ARTCULO 9. EXENCIONES .......................................................................................................... 338

Artculo 55. Explotaciones econmicas propias de los Partidos Polticos exentas en el Impuesto sobre Sociedades ......................................................................................................... 339Artculo 56. Acreditacin a efectos de la exclusin de la obligacin de retener o ingresar a cuenta respecto de las rentas exentas percibidas por los partidos polticos ................. 340 Ley 49/2002, de 23 de diciembre de 2002, de rgimen fi scal de las entidades sin fi nes lucrativos

y de los incentivos fi scales al mecenazgo ...................................................................................... 340 Real Decreto 1270/2003, de 10 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento para la aplicacin

del rgimen fi scal de las entidades sin fi nes lucrativos y de los incentivos fi scales al mecenazgo ...... 354 Ley 4/2006, de 29 de marzo, de adaptacin del rgimen de las entidades navieras en funcin del

tonelaje a las nuevas directrices comunitarias sobre ayudas de Estado al transporte martimo y de modifi cacin del rgimen econmico y fi scal de Canarias ........................................................ 359

Ley orgnica 8/2007, de 4 de julio, sobre fi nanciacin de los partidos polticos ............................ 360 Ley 51/2007, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2008....... 360

cÓdigo fiscal 2015 - ec.economistas.es³digo fiscal/codigo... · de colegios de economistas de...

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