DOCENTE: CPC. ELMO SERRANO CASTILLO UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO

ESCUELA DE CONTABILIDAD

AUDITORIA INTEGRALLa Administracin de Empresas es un proceso de funciones bsicas diferentes cada una de las otras, tales como Planificacin, Organizacin, Direccin, Ejecucin y Control. En el mbito empresarial es una herramienta que permite enfrentar, los frecuentes retos encontrados en el mismo.

En la Teora Administrativa, el concepto de Eficiencia ha sido heredado de la economa y se considera como un principio rector. La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la direccin, adems se valora la capacidad y lo pertinente a la practica administrativa. INTRODUCCIN

AUDITORIA INTEGRAL

INTRODUCCIONSin embargo al llevar a cabo una evaluacin simplemente a partir de los criterios de eficiencia clsico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepcin de la empresa, as como la potencialidad de la accin participativa humana, pues la evaluacin se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la direccin para el resto de los integrantes de la organizacin y solo mide los fines que para aqulla son relevantes. Por tanto se hace necesario una recuperacin crtica de perspectivas y tcnicas que permiten una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propsitos que estn presentes en las organizaciones.

Descripcin y Fundamentacin La presente asignatura esta diseada como una materia especfica de carcter tcnico prctico. Trata de que el alumno identifique la naturaleza y el campo de accin de la Auditoria Integral.

El auge empresarial y el desarrollo de las organizaciones, unido a la globalizacin de los mercados, han hecho que los inversionistas requieran de un arquetipo de CONTROL que les garantice integralmente la salvaguarda de sus recursos, la diligencia y responsabilidad en la gestin de los administradores , la eficiencia y eficacia de las operaciones, la existencia de un control organizacional que permita la confiabilidad de los sistemas de informacin y la certeza que la totalidad de las operaciones realizadas se refleje adecuadamente en los Estados Financieros.

En tal sentido la presente asignatura esta orientada a que el alumno profundice sus conocimientos en la Auditoria Integral a fin de satisfacer a los usuarios de la informacin.

Evolucin de la AuditoriaLa auditora tradicional la evolucin indicaque hasta la gran crisis econmica y financiera de los Estados Unidos de Norteamrica del ao de 1933 en que el balance o los estados financieros auditados se certificaban. Era un periodo en que muchas firmas de auditores y contadores pblicos tuvieron que afrontar juicios y sufrir penas privativas de la libertad; por ello el Instituto Americano de Contadores Pblicos Titulados, efectu trabajos de investigacin y recomend a la profesin contable: The Generally Accepted Auditing Standards o las normas de auditora generalmente aceptadas, que rigen hasta nuestros das, fundamentalmente para la ejecucin de las auditoras contables y administrativas. En Canad, los Estados Unidos de Norteamrica y Gran Bretaa, se vienen aplicando la auditora operativa, de gestin o de las tres es (economa, eficiencia y eficacia); sobre todo en las entidades gubernamentales desde el ao 1970; entre tanto, en el Per se viene difundiendo y aplicando medianamente, a partir del ao 1980, con nfasis en las empresas privadas

Evolucin de la Auditoria En la Conferencia Interamericana de Contabilidad en Asuncin-Paraguay, realizada en septiembre de 1993, se trat de la "Nueva frontera profesional" y de la "auditora de la liberacin", pensando, indudablemente qu debe incluir y qu debe abarcar la auditora moderna para el siglo XXI?

Evolucin de la Auditoria Asimismo, es importante referirnos al Segundo Congreso Internacional de Auditora Integral llevada a cabo en junio de 1995, en la ciudad de Buenos Aires, Argentina, en el que se dejaron las bases para que los investigadores y estudiosos en la materia se preocupen de efectuar trabajos en cada uno de los pases involucrados. Adems se dieron las bases para que este tpico se conciba bajo el marco global de las instituciones y empresas, con la visin de calidad total, reingeniera y globalizacin.

Evolucin de la Auditoria

Por ello, para integrar y cohesionar esfuerzos y pensamientos, se han presentado trabajos de investigacin, para dar conocimientos hacia la necesidad de una Auditora Integrada, a ser aplicada a las distintas actividades y vivencias del ser humano; que requiere involucrar a profesionales de distintas especialidades como economistas, contadores pblicos, abogados, ingenieros, psiclogos, socilogos, entre otros.

La Auditoria Integral Como Nuevo ParadigmaEl incremento de las relaciones entre pases, originado por los tratados de libre comercio, permiten que los mercados se expandan a nivel internacional, estimulando as la competitividad entre las empresas por ofrecer bienes y servicios de mejor calidad, volviendo da con da ms difciles las responsabilidades de los dirigentes de las empresas, requiriendo estos ltimos, informacin objetiva y completa que le ayude en la toma de decisiones.Las nuevas tecnologas empresariales y las corrientes de la reingeniera y calidad total, han motivado a que la Auditora incursione en nuevos enfoques logrando esto con la AUDITORA INTEGRAL, la cual es utilizada como una herramienta que enfrenta las innovaciones gerenciales y administrativas garantizando la deteccin de desviaciones o deficiencias de la gestin administrativa referentes a la eficiencia en el uso de los recursos y logros de objetivos, as como la eficacia en los resultados, la economa en trminos de proporcionalidad y su relacin costobeneficio.

AUDITORIA INTEGRAL

DEFINICIN

Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un perodo determinado, evidencia relativa a la informacin financiera, al comportamiento econmico y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.

Tipos de auditoriaAuditoria Integral Auditoria de CumplimientoAuditoria Financiera

Auditoria Fiscal o Tributaria

Auditoria interna

Auditoria de OperacionesAuditoria de Cumplimiento

Evaluacin integral de la empresa

El auditor deber obtener un conocimiento previo del negocio, suficiente como para identificar y entender los eventos transacciones y prcticas que, a su juicio pueden tener un efecto importante en su dictamen.

El auditor Deber obtener un conocimiento preliminar de la empresa, como el tipo de negocio, (Industria comercio, servicio, otros), de los propietarios, de la gerencia, y operaciones de la entidad.

El auditor para hacer una evaluacin integral de la empresa, primero deber tener un ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO:

Evaluacin integral de la empresaASPECTOS IMPORTANTES A CONOCER:

Factores econmicos generalesCompetencia ClientesProveedoresLeyes y regulacionesPrcticas ContablesAsuntos tributarios Recursos humanos

Una vez reunida y procesada la informacin, el auditor deber evaluar en forma integral a la empresa.

AUDITORIA INTEGRAL

Propsito: Emitir opinin sobre la razonabilidad de las cifras de los Estados financieros tomados en conjunto.

Evaluar y comprobar el logro de operaciones econmicas, eficientes y efectivas en una empresa, examinando sus controles internos de apoyo y las bases de datos.

Diferencia entre una auditoria financiera y una auditoria integral

Elementos Auditora FinancieraAuditoria Integral PropsitoEmitir opinin sobre la Razonabilidad de los EE.FF. Tomados en conjunto. Evaluar y controlar el logro de operaciones econmicas, eficientes y efectivas en una empresa Finalidad Dar seguridad a los usuarios externos sobre la Objetividad de la Informacin Financiera Ayudar a la ms alta autoridad de una empresa a mejorar las operaciones y actividades en trminos de eficiencia, en el uso de los recursos en el logro de Objetivos operativos mediante alternativas de solucin

Diferencia entre una auditoria financiera y una auditoria integral

AlcanceActividades financieras y eco-nmicas, as como la funcin de control en el rea financiera.La organizacin total dela empresa, enfocando su evaluacin al sistema de control gerencial.EnfoquePersigue la correcta determinacin del Balance General del Estado de Resultados, etc. Persigue la obtencin de las tres E. De los recursos materiales y humanos de la Entidad.

Aporte en No es responsable de proponer Solucin a los Problemas Si es responsable de buscar alternativas de Problemas

Diferencia entre una auditoria financiera y una auditoria integral

Objeto del examen EE. FF, Registros Contables y documentos anexos. Actividades, operaciones Programas o toda la organizacin en s, adems de elementos indicadores y normas de rendimiento medible.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL Objetivo General:

Evaluar los sistemas de control, implantados por la Gerencia General que le permitan medir el rendimiento econmico y los recurso financieros de la empresa.

Objetivos especficos:

Conocer la normativa que regula a la Auditora Integral.

Analizar el ambiente de aplicacin de la Auditora Integral.

Verificar a travs de la Utilizacin de un conjunto estructurado de proceso tomando como objetivo la evaluacin sistemtica y permanente del ente econmico para una aseveracin verificable.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL

Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales y que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los rganos de direccin y administracin.Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo. Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones especficas de control relacionadas con operaciones en computadora.Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los riesgos aparentes asociados con sus procesos y productos; la edad, historia y estado de una planta, el marco jurdico en el cual opera.

Principios generales de auditoria integral

Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del equipo de auditores, debern estar libres de toda clase de impedimentos personales profesionales o econmicos, que puedan limitar su autonoma, interferir su labor o su juicio profesional.

Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la obtencin de evidencia, as como lo atinente a la formulacin y emisin del juicio profesional por parte del auditor, se deber observar una actitud imparcial sustentada en la realidad y en la conciencia profesional.

Permanencia: Determina que la labor debe ser tal la continuacin que permita una supervisin constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta su culminacin, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior por ello incluye la inspeccin y contratacin del proceso decisional generador de actividades.

Certificacin: Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en cabeza de contadores pblicos, los informes y documentos suscritos por el auditor tienen la calidad de certeza es decir, tienen el sello de la fe pblica, de la refrenda de los hechos y de la atestacin. Se entiende como fe pblica el asentamiento o aceptacin de lo dicho por aquellos que tienen una investidura para atestar, cuyas manifestaciones son revestidas de verdad y certeza.

Principios generales de auditoria integral

Integridad: Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones, reas, bienes, funciones y dems aspectos consustancialmente econmico, incluido su entorno. Esta contempla, al ente econmico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones, resultados, etc.

Planeamiento: Se debe definir los objetivos de la Auditoria, el alcance y metodologa dirigida a conseguir esos logros.

Supervisin: El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se estn alcanzando los objetivos de la auditoria y obtener evidencia suficiente, competente y relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.

Oportunidad: Determina que la labor debe ser eficiente en trminos de evitar el dao, por lo que la inspeccin y verificacin deben ser ulteriores al acaecimiento de hechos no concordantes con los parmetros preestablecidos o se encuentren desviados de los objetivos de la organizacin; que en caso de llevarse a cabo implicaran un costo en trminos logsticos o de valor dinerario para la entidad.

Normativa de la auditoria integral Procedimientos.

Para que el ejercicio de la Auditora Integral se desarrolle en un ambiente controlado, es importante conducirla dentro de un concepto de normas que provean una estructura, como la posibilidad de pronosticar los resultados.Otro beneficio importante de las normas es que se logra una mayor uniformidad en la terminologa utilizada para describir auditoras ms amplias que las financieras. Tales auditoras se han descrito como auditoras de operaciones. Administrativas, de desempeo, y con otra variedad de nombres.

La aplicacin de normas ayudar a desarrollar una auditora de alta calidad respondiendo a la necesidad de completar tareas difciles en forma oportuna, evitando formar juicios prematuros basados en informacin incompleta por la falta de tiempo, asimismo, establecen orden y disciplina, produciendo auditoras efectivas, garantizando la veracidad de los hallazgos y el soporte adecuado para las recomendaciones, consecuentemente habr una mayor aceptacin por parte de la gerencia.

La terminologa ha sido confusa debido a que no existen definiciones generalmente aceptadas.

Debido a la reciente aplicacin de la AUDITORA INTEGRAL en el sector privado de pases desarrollados como, Estados Unidos, Inglaterra, Gales y Canad, no existen an normas autorizadas que la regulen.

Sin embargo, como su origen se encuentra en la Auditora Gubernamental, se pueden considerar aplicables, al menos en parte, las normas emitidas por la GAO, para la Auditora de organizaciones del gobierno, programas, actividades y funciones.

El Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos (AICPA), nombr un comit formado por siete miembros el cual realiz un amplio estudio del papel y de las responsabilidades del auditor independiente que haba un vaco entre el desempeo de los Auditores Independientes y las necesidades y expectativas de los usuarios de Estados Financieros Auditados.

Por tal circunstancia, el AICPA le ha dado seguimiento a las normas GAO, revisndolas y emitiendo informes con los comentarios correspondientes a fin de darle el apoyo necesario para que puedan ser desarrolladas en el sector privado.Normativa de la auditoria integral

Normativa de la auditoria integralEn 1973, emiti su primer informe declarando que estaba de acuerdo con la filosofa y objetivospresentados por la GAO, considerndola como parte de la evolucin y crecimiento de la disciplina de Auditora.Entre algunos de los informes emitidos por el AICPA, que forman parte de los lineamientos adicionales para la ejecucin de la Auditora Integral, estn:

Lineamientos para la participacin de contadores pblicos en tareas de Auditora Gubernamental a fin de evaluar la economa, eficiencia y resultados de programas.

Normativa de la auditoria integralEste ltimo fue preparado con la idea de definir actividades de Auditora Integral, efectuado por contadores pblicos para proveer informacin sobre las mismas y sealar diferencias con otros tipos de Auditora.

Los lineamientos emitidos por el AICPA y las normas de la GAO, guan la Auditora Integral, pero no contienen todo ni son definitivas, por lo que se siguen desarrollando prcticas y procedimientos en las unidades de auditoria interna, para asegurar la consistencia y calidad de la labor que llevan a cabo.

Las normas de la GAO se dividen en dos reas principales:

1) Auditora Financiera2) Auditora Operativa.

Las dos debern observar la aplicacin de las normas generales relacionadas a la capacidad profesional del personal, la independencia de la organizacin de auditora y de su personal, el debido cuidado profesional con que debe practicarse la auditora y prepararse los informes respectivos, y la aplicacin de controles de calidad.

AUDITORIA INTERNA

LA AUDITORIA INTERNA La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica (llmese empresa Institucin, cooperativa, etc.), realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas.

LA AUDITORIA INTERNAObjetivo Alcance e importancia

Es emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la Administracin de la Empresa. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica

El Alcance de la Auditora Interna est circunscrito a la empresa, ya que sus Informes slo son de carcter interno.

Importancia, radica en que es permanente, es decir constantemente se van detectando los errores e inmediatamente se van corrigiendo, de tal modo que la administracin mejora en su calidad.

LA AUDITORIA INTERNALas auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz.

Cuando la auditora est dirigida por Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico.

LA AUDITORIA INTERNAINDEPENDENCIALa imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.

LA AUDITORIA INTERNALa auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planilla de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.

LA AUDITORIA INTERNADiferencias entre auditoria interna y externa

Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora Externa, algunas de las cuales se pueden detallar as:

En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la Auditora Externa la relacin es de tipo civil.

En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el caso de la Auditora Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.

La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su vinculacin contractual laboral, mientras la Auditora Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pblica.

Exmenes Especiales

Exmenes Especiales Son revisiones y evaluaciones efectuadas ha alguna cuenta especial de los Estados Financieros o a una Oficina o Programa Especial de la Administracin.

Ejemplo: Examen Especial a los Inventarios, o a la cuenta de Ingresos o Gastos de una empresaExamen Especial a la Oficina de Personal de una Institucin o empresa.Examen Especial al Programa de Vaso de Leche de o al Programa de obras de un determinado periodo de una Municipalidad.

DIFERENCIAS ENTRE UNA AUDITORIA EXTERNA Y UN EXAMEN ESPECIAL

Una Auditoria Externa abarca todas las cuentas de los estados Financieros y sus operaciones Administrativas.

Un Examen especial slo examina una cuenta de los Estados Financieros o una parte especfica de la Administracin.