CONTABILIDAD FINANCIERA I

Preparado por: Marcia L. Pérez R.

Summa de Aritmética, Geometría, Proportionatie

et Proportionalita (1494)

Definición Contabilidad financiera, es un sistema de información que consiste

en un conjunto de registros que son ordenados sistemáticamente y presentados bajo la forma de informes y estados financieros cuya elaboración se basa en principios y normas de común aceptación y métodos de registros tales como las cuentas, los asientos y la partida doble.

La principal utilidad de la información contable es la de proporcionar información necesaria a los usuarios externos para apoyarlos en la tarea de evaluar la posición financiera de la entidad y colaborar con quienes toman decisiones en ella, especialmente la gerencia y quienes están más lejos de la operaciones.

Objetivo: generar información útil para la toma de decisiones.

Función: recepción- registro- procesamiento- resumen y presentación de informes.

Sistema de información contable

Toma datos del entorno de la empresa

Se trata de documentos que respaldan las transacciones de la empresa con su entorno

El resultado es un conjunto de informes y Estados Financieros (EEFF):

ESTADO EN LA POSICION FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

RETROALIMENTACION

CORRIENTE DE ENTRADA

CORRIENTE DE SALIDA

PROCESO CONTABLE

Registra- ordena- clasifica y resume la información contable

Usuarios de la contabilidad financiera:

Se trata de usuarios externos, a quienes vandirigidos los estados financieros elaborados en base a lainformación pertinente a la entidad y que se componen de:

Acreedores Inversionistas Accionistas Organismos de fiscalización de la entidad (SII, SBIF, SVS, síndico

de quiebras, etc.) Proveedores Centros de estudios Sindicatos, organizaciones gremiales Instituciones bancarias y en general Toda entidad que requiera de información del negocio como un

todo y que sea ajena a la entidad.

DIRIGIDA AL USUARIO EXTERNO: CONTABILIDAD FINANCIERA

AL USUARIO INTERNO:

CONTABILIDADGERENCIAL

ESTADOS FINANCIEROS

INFORMACION REFERIDA A LA TOTALIDAD DEL NEGOCIO

CONSTRUIDA EN BASE A NORMAS Y PRINCIPIOS DE CARÁCTER GENERAL

DE EMISION OBLIGATORIA Y PERIODICA POR LEY

REFERIDA SIEMPRE A HECHOS PASADOS (NUNCA PROYECCIONES)

TIPOS DE CONTABILIDAD.

SI SE TRATA DE:

Marco Conceptual IFRS

Objetivo de la Información Financiera

12. El objetivo de los estados financieros es proporcionar información útil a una amplia gama de usuarios que toman decisiones de tipo económico acerca de la situación financiera, resultados y flujo de efectivo de la entidad.

TIPOS DE CONTABILIDADES Y SUS CARACTERISTICAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

CONTABILIDAD GESTIÓN

USUARIO Externo Interno

PERIODO Y FECHA INFORME Período fijo y fecha fija Cualquier momento y fecha

ORIENTACION DE TIEMPO Pasado Presente y Futuro

PRINCIPIOS Y NORMAS Fijos, Marco Conceptual. Libre

ALCANCE Totalidad del negocio Partes del negocio

REQUISITO MAS IMPORTANTE Confiabilidad Oportunidad

INFORMES EMITIDOS

Fijo: Balance General,Estado de Resultados, Estado Flujo de EfectivoEstado de Cambio Patrimonial.

Variables según necesidad

OBLIGATORIEDAD Requerido por ley Opcionales

NORMAS GENERALES

IFRS

Norma chilena preparada por el Colegio de Contadores de Chile

En Chile coexisten dos tipos de normas como base para elaborar los Estados Financieros

Norma internacional IFRS (*) preparada por el IASB

(*) Las IFRS - International Financial Reporting Standards es preparada por el IASB- International Accounting Standars Bord, con sede en Londres.

2011

2009 adopción temprana de las IFRS por las SA abiertas

2013 Adopción obligatoria para todas las empresas en Chile

Estructura del IASB¿Qué es el IASB?

Fuente: Sitio Web IASB

¿Qué es el IASB?

b. Promover el uso y aplicación rigurosa de tales normas

c. Trabajar activamente con los emisores nacionales de normas para lograr la convergencia de las normas contables nacionales y las Normas Internacionales de Información Financiera, hacia soluciones de alta calidad

Fuente: Compendio de IFRS

Objetivos del IASB

IFRS a Nivel Mundial

Desde 2001, sobre 100 países han requerido o permitido el uso de IFRSs

Aumenta la calidad y comparabilidad de la información financiera

Elimina barreras al flujo de capitales Disminuye costos de elaboración de

información, en especial si operan a nivel internacional y cotizan en otros mercados

Facilita proceso de consolidación de la información de grupos multinacionales

Ayuda a la correcta evaluación de riesgos crediticios

Mejora la competitividad empresarial

Beneficios de Adoptar IFRS

LA CUENTA

ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO

CONCEPTO: CUENTA

Las cuentas son registros que recogen las variaciones experimentadas por un elemento

patrimonial determinado (Caja, banco, terrenos, etc.) y ponen de manifiesto su situación en una

fecha determinada.

Hay cuentas de:

1. ACTIVOS

2. PASIVOS

3. PATRIMONIO

4. PERDIDAS

5. GANANCIAS

6. De orden.

NIC 1 Activos: recursos bajo el control de la empresa, que

proviene de hechos pasados y del cual se espera que genere beneficios económicos futuros a la empresa.

Pasivos: es una obligación presente de la empresa que proviene de documentos pasados y cuya liquidación se espera que produzca la salida de recursos generadores de beneficios económicos

Patrimonio: participación residual sobre los activos de la empresa , una vez deducidos los pasivos.

Lo que la empresa tiene Los recursos que le adeudanCAJA BANCOSINVERSIONES TEMPORALESINVERSIONES PERMANENTESMERCADERÍASSEGUROSARRIENDOS PAGADOS POR

ANTICIPADOEDIFICIOSMAQUINARIASMUEBLESDERECHOS DE MARCA

CUENTAS, LETRAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Recursos: Activos

Deudas: Pasivos

Lo que la empresa debe a terceros diferentes a la empresa :

PASIVOS

Lo que la empresa debe a los propietarios de la empresa:

PATRIMONIO

+

Componentes cuentas de activo

Nombre de la cuenta

DEBE

CARGAR

DEBITAR

HABER

ABONAR

ACREDITAR

Saldo Deudor

Ejemplo: registre los movimientos de la cuenta caja y determine su saldo final.

1. El 1/1 La empresa inicia operaciones con un aporte de $450.000 en efectivo

2. El 3/2 Deposita $200.000 en una cuenta corriente bancaria.

3. El 4/2 Compra insumos por un monto de $100.000 que paga al contado.

4. El 5/2 Recibe $150.000 que le adeudaban sus clientes

caja

3/2 $200.000

4/2 $ 100.000

Total debitos

$ 600.000

Total créditos

$ 300.000

1/1 $ 450.000

5/2 $ 150.000

Saldo deudor = 300.000

PATRIMONIOCapitalUtilidades (pérdida)

PASIVO

Documentos por pagar

Acreedores varios

documentos por pagar

Obligaciones con público

Obligaciones con bancos

PASIVOS CORRIENTES Proveedores

Cuentas BALANCE

ACTIVO

ACTIVOS NO CORRIENTES

IntangiblesMaquinariasVehículosInstalaciones

ACTIVOS CORRIENTES

Documentos por cobrar

Deudores por venta

Existencias

Disponible, caja y/o banco

Ejemplos de cuentas de pasivos

Proveedores de corto plazo y largo plazo Acreedores varios Créditos Hipotecarios Obligaciones en Leasing Impuestos por Pagar Cuentas por pagar IVA por pagar Remuneraciones por pagar AFP por pagar ISAPRE por pagar INP por pagar Cotizaciones previsionales por pagar Remuneraciones por pagar Provisiones Ingresos diferidos

Componentes cuentas de pasivos Y patrimonio

Nombre de la cuenta

DEBE

CARGAR

DEBITAR

HABER

ABONAR

ACREDITAR

Saldo Acreedor

Ejemplo. Obtenga el saldo al 31/12 de la cuenta proveedores a partir del siguiente ejemplo:

Al 01/12 la empresa presenta un saldo inicial de la cuenta proveedores por $ 400.000

El 03/12 se adquieren mercaderías al crédito simple (sin intereses ni documentos) por $500.000.

El 12/12 se cancelan $ 900.000 por las mercaderías adeudadas.

No hubo más transacciones en el mesSUPONGA QUE NO HAY IVA.

proveedores

01/12 $ 400.000

3/12 $ 500.000

Total debitos

$ 900.000Total créditos

$ 900.000

12/12 $ 900.000

Cuenta saldada

Saldo

Diferencia entre las sumas deudoras y sumas acreedoras de una cuenta. Si la suma deudora es mayor que la suma acreedora, se habla de saldo deudor. Si son mayores las sumas acreedoras, estaremos en presencia de un saldo acreedor. Si suman igual ambos lados de la cuenta, se dice, la cuenta está saldada o tiene saldo cero.

Saldo de la Cuenta = Suma del Debe – Suma del Haber

Tipos de Saldo:

Suma Debe > Suma Haber = Saldo Deudor Suma Debe < Suma Haber = Saldo Acreedor Suma Debe = Suma Haber = Cuenta Saldada

Ejemplo: Determine los saldos finales de las cuentas que participan en la siguiente transacción para el mes de Abril:

Saldos Iniciales cuentas Cuenta Caja: $ 300.000 deudor Cuenta Proveedores: $250.000 acreedor Cuenta Banco Estado: $ 350.000 deudor Cuenta Mercaderías: $ 500.000 deudor Cuenta Acreedores: $ 300.000 Cuenta Maquinarias: $ 800.000

El 01/04 se compraron mercaderías al crédito simple (sin documentos ni intereses) por $900.000. El 05/04 se cancela con cheque efectivo $ 350.000. Se venden mercaderías por $ 200.000 al contado (en efectivo) al precio de costo (sin ganancias ni pérdidas). El 12/04 se adquiere una maquinaria por valor de $ 7.000.000 al crédito. El 21/04 se depositan $ 400.000 en efectivo en la cuenta bancaria.

PATRIMONIO

EE RR

Estado de ResultadosBALANCE

ACTIVOS

PASIVOS

INGRESOS

_

EGRESOS

= UTILIDAD DEL EJERCICIO

CUENTAS DE BALANCE Y CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS

Ingresos.

Corresponden a incrementos patrimoniales diferentes a los aportes de patrimonio que realizan los dueños y que tienen asociado el aumento de un activo o la disminución de un pasivo. Provienen de la venta de productos y servicios.

Ingresos por concepto de:

Ventas

Honorarios profesionales

Honorarios por instalaciones

Honorarios por servicios financieros

Comisiones por publicidad

Intereses Ganados

Utilidad en la Venta Activos

Ingresos (NIC 18)Los ingresos pueden provenir de: (a) la venta de productos; (b) la prestación de servicios; (c) el uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que

generen intereses, regalías y dividendos.

Productos y servicios 3 El término productos incluye tanto aquellos producidos por la

entidad para ser vendidos, como los adquiridos para su comercialización, tales como las mercaderías adquiridas por un comerciante al por menor o los terrenos u otras propiedades destinadas para revenderlas a terceros.

4 La prestación de servicios implica, normalmente, la ejecución de un conjunto de tareas que emanan de las disposiciones de un contrato, que se realizan en un tiempo determinado. Los

servicios pueden prestarse en el transcurso de un único período o a lo largo de varios períodos contables. Algunos contratos de prestación de servicios se relacionan directamente

Ingresos ordinarios

Los ingresos ordinarios comprenden solamente las entradas brutas de beneficios económicos recibidos y por recibir por parte de la entidad por cuenta propia. No se incluyen los impuestos, como por ejemplo, el IVA.

Ejemplo: utilidad en la venta.

Se vende un activo en 1.000.000 cuyo valor libros es de 850.000.

Utilidad en la venta = P º venta – valor libros

= 1.000.000 – 850.000

= 150.000.

Gastos

Corresponden a reducciones patrimoniales diferentes a las disminuciones de capital o retiro de los dueños y que tienen asociado un beneficio para la entidad.

Se reconocen en el período en que se utiliza el beneficio.

Pérdidas: Corresponden a reducciones patrimoniales que tienen asociado un beneficio.

Gastos por concepto de:

RemuneracionesArriendosInteresesServicios BásicosDepreciacionesAmortizacionesImpuestos, etc.

Tratamiento Cuentas Ingresos y Gastos

Cuentas de gastos y pérdidas se tratan en forma similar a las de activo

Cuentas de ingresos se tratan en forma similar a las de pasivos y patrimonio.

DEBE HABER

DEBE HABER

SALDO DEUDOR

SALDO ACREEDOR

Tratamiento de las Diferentes Cuentas

Las cuentas del Activo se cargan por los aumentos y se abonan por las disminuciones, deberán tener siempre saldo deudor.

Las cuentas del Pasivo se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos, tendrán siempre saldo acreedor.

Las cuentas del Patrimonio se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos, siempre tendrán saldo acreedor.

Las cuentas de Gastos se cargan por los aumentos y se abonan por las disminuciones, deberán tener siempre saldo deudor.

Las cuentas de los Ingresos se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos, siempre tendrán saldo acreedor.

Obtenga los saldos finales para el mes de abril de las cuentas que participan en las sig. Transacciones:

Saldos Iniciales cuentas.

Cuenta Caja: $ 300.000 deudor Cuenta Proveedores: $250.000 acreedor Cuenta Banco Estado: $ 350.000 deudor Cuenta Mercaderías: $ 500.000 deudor Cuenta Acreedores: $ 300.000 Cuenta Maquinarias: $ 800.000. Capital Inicial: $ 1.800.000

El 05/04 la empresa adquiere maquinarias por un valor de $4.000.000 cancelando una primera cuota al contado cheque por $ 200.000, resto crédito acreedores. El 11/04 arrienda un galpón por un valor de $400.000, los cuales queda debiendo. El 15/04 contrata una secretaria a la cual le pagará a fin de mes una renta de $ 150.000. El 17/04 vende la totalidad de las mercaderías por $ 800.000. Le pagan en efectivo al contado. El 20/ 04 deposita la totalidad del dinero en caja a la fecha en la cuenta bancaria del Banco Estado. A fin de mes paga el sueldo de la secretaria y los arriendos pendientes.

SOLUCIÓN: SALDOS FINALES

CAJA   PROVEEDORES BANCO ESTADO

300.000     250.000 350.000 200.000

800.000       1.100.000  

 1.100.0

00 250.000 400.000

1.100.0001.100.0

00   150.000

1.450.000 750.000

MERCADERIAS ACREEDORES

500.000 500.000 300.000  

    3.800.000   ARRIENDOS POR PAGAR

4.100.000 400.000 400.000

CAPITAL INICIAL REMUNERACIONES REMUNERACIONES POR PAGAR

  1.400.000 150.000   150.000 150.000

1.400.000 150.000    

ARRIENDOS MAQUINARIAS UTILIDAD EN LA VENTA

400.000   800.000     300.000

    4.000.000      

400.000 4.800.000 300.000

Asientos contables

Fecha Nombres de Cuentas DEBE HABER

xxxxxx XX

xxxxxx XX

Glosa: breve explicación de la transacción

Ejemplo:

El 13 de abril se compran mercaderías en efectivo por $400.000.

13/04 Mercadería 400.000

Caja 400.000

Por compra de mercadería.

ASIENTOASIENTO

Realice los asientos contables referidas a las siguientes transacciones

El 20/06 inicia operaciones CONOSUR LTDA. con un aporte de capital de 12.000.000 en efectivo.

El 24/06 la empresa arrienda una oficina por un valor de 600.000, los cuales paga de inmediato.

El 27/06 compra mercaderías al crédito simple (proveedores) por 2.500.000.

El 28/06 contrata una secretaria a la cual le pagará 400.000 mensuales. El primer sueldo lo pagará el mes siguiente.

El 29/06 Vende parte de las mercaderías de las compradas el 27/06 cuyo costo era de 500.000 en 700.000 al contado

Plan de cuentas:Utilice las siguientes cuentas

Caja : para los movimientos de efectivoCapital: para los aportes a la formación de la empresaArriendos: para el gasto de arriendos del mesMercaderías: para las compras de mercaderías para la ventaProveedores: para las compras de insumos y mercaderías al

crédito simple (sn intereses ni documentos)Remuneraciones: para el gasto de remuneraciones del mesRemuneraciones por pagar: para la remuneraciones pendientes de

pago.Utilidad en la venta: para la diferencia entre el valor de venta de las

mercaderías y su costo.

Fecha Nombre de las Cuentas   Debe Haber

20-jun Caja     12.000.000  

    Capital     12.000.000

Glosa: inicio de actividades

24-jun Arriendos     600.000  

    Caja     600.000

Glosa: arriendo de oficina

27-jun Mercaderías     2.500.000  

    Proveedores     2.500.000

Glosa: compra de mercaderías al crédito

28-jun Remuneraciones   400.000  

    Remuneraciones por pagar   400.000

28-jun Remuneraciones   400.000  

    Remuneraciones por pagar   400.000

Glosa: contratación de secretaria

28-jun Caja     700.000  

  Mercaderías   500.000

    Utilidad en la venta   200.000

Glosa: venta de mercaderías

solución

Actividad complementaria

Desarrollar

la Guía N º 1 sobre Asientos contables