clase 01 la contabilidad proc

Universidad Nacional Mayor de San Marcos.Facultad de Ciencias Administrativas.Auxiliar de Contabilidad.

Lic.Adm. C.P.C. Lizardo Agüero Del Carpio.Docente Universitario.

Lic.Adm. CPC Lizardo Agüero Del Carpio

Universidad Nacional Mayorde San Marcos.

Facultad de Ciencias Administrativas

Lic.Adm. Lizardo Agüero Del Carpio.Contador Público Colegiado.

Docente Universitario.

La Contabilidad :

Importancia en los Negocios.

La Contabilidad como ciencia dela información , facilita a losempresarios instrumentos quesirven para el Control de laEmpresa y la Toma de Decisionesinmediatas y oportunas , estosinstrumentos lo constituyen losEstados Financieros.



La Contabilidad

La contabilidad puede ser considerada como una cienciao una técnica que tiene el objetivo de brindar información de utilidad para la toma de decisiones económicas. Se encarga de estudiar el patrimonio y traduce sus resultados en los llamados estados contables o financieros, que resumen situaciones económicas.

Lic. Adm. Lizardo Agüero Del Carpio

“Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos monetarios, transacciones

que son de carácter financiero”.

CONTABILIDAD

“Es la ciencia que a través del análisis e interpretación de los registros contables nos permite conocer la verdadera situación económica y financiera de la

empresa teniendo como objetivo una mejor toma de decisiones.

CONTABILIDAD




Contabilidad.- Por mucho tiempo se ha confundido la palabracon el arte de registrar las operaciones mercantiles llamadaTeneduría de Libros. Sin embargo podemos decir que sondiferentes pero que tienen una misma relación.

La Teneduría de Libros es el arte que a través de normas, de procedimientos nos enseña a registrar las operaciones

mercantiles en libros especiales, sea cual fuere el sistema de cuentas elegido.

Sirve de medio material y auxiliar a la contabilidad, puede realizarsea mano alzada o bien utilizando procedimientos electrónicos. Mientrasque la contabilidad es una ciencia que formula y analiza lasoperaciones, modificando si fuera posible, el rumbo de la explotaciónhacia su éxito debido. Interpreta las cifras que previamente haclasificado y ordenado la Teneduría de Libros.

LA CIENCIA CONTABLE Y LA TENEDURA DE LIBROS


La contabilidad como sistema de informaciónprovee de información indispensable para laadministración y el desarrollo de los negocios y portanto es preparada para uso de la gerencia y deterceros interesados.




La contabilidad de los negocios no sólo cumplen lanormatividad emitida por los Principios deContabilidad Generalmente Aceptados, sino también sepuede aplicar las Normas Internacionales deContabilidad ( NICs ) emitidas por el ISAC(International Accounting Estándards Committee)implicando una mayor atención a la preparación de lainformación.


LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS, SONREGLAS GENERALES QUE LA EVALUACIÓN Y LA EXPERIENCIA HANPERMITIDO ADOPTAR POR CONSENSO COMO GUIAS Y FUNDAMENTOSDE LA CONTABILIDAD

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS



CAMPOS DE APLICACIÓN DE LA

CONTABILIDADLa Contabilidad es una Ciencia Social que se aplica a cualquier actividad o Sector Económico:

1. SECTOR PUBLICO O ESTATAL:Persigue la prestación de bienes y servicios en beneficio de la Colectividad sin fines de lucro:

*MINISTERIOS*LAS EMPRESAS PUBLICAS*LA BANCA DEL ESTADO

CAMPOS DE APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

2.SECTOR PRIVADO O MERCANTIL:Persigue la prestación de bienes y servicios en beneficio de la Colectividad

con ánimo de lucro o beneficio:*PRIVADO O REFORMADO (Comunidad Laboral o Industrial)*EMPRESAS DE COMERCIO, SERVICIO, INDUSTRIAS, BANCA Y CIA DE

SEGUROS.*MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA (PYMES)

3.SECTOR COOPERATIVO O SOCIAL:Persigue la prestación de bienes y servicios a favor de la Colectividad con

carácter Social• Cooperativas de Crédito * Cooperativas de Vivienda• Cooperativas de Consumo * Cooperativas Agrarias-SAIS, • Cooperativas de Servicios.



RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS

CIENCIASLa Contabilidad se relaciona de manera especial con ciencias afines como:

Economía: Moneda S/., Devaluación, Inflación, Políticas de precios, reajuste de valores, bienes etc.

Matemáticas: Operaciones fundamentales, logaritmos aplicados a las matemáticas financieras. Calculo de Intereses y Amortizaciones, en operaciones de corto y largo plazo

Estadística: Establecer, índices o record de ventas, de producción, de consumo, o de hechos económicos

Administración: Provee información sobre la utilización de los Recursos Humanos, Materiales y Financieros

Derecho: Laboral, Comercial, Industrial y Tributario


Para la administración de la empresa la informaciónesencial debe encontrarse en los “Estados FinancierosBásicos”, para que pueda desprender sus conclusionessobre como está cumpliendo al empresa con sus objetivosfinancieros; sin embargo el grado de detalle debe variarsegún las características de cada negocio.




CONTABILIDAD FINANCIERA

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O

GERENCIALCONTABILIDAD

FISCALNO, SÓLO SE TRATA DE UN MISMO SISTEMA DE

INFORMACIÓN CON DIFERENTES TIPOS DE INFORMES PARA DIFERENTES USUARIOS.


La Contabilidad Financiera es una técnica que se utiliza para producir

sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en

unidades monetarias, de las transacciones que realiza una entidad

económica y de ciertos eventos económicos identificables y

cuantificables que la afectan, con el objeto de “facilitar a los diversos

interesados”, el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica.




Es registrar oportuna, sistemática y correctamente lasoperaciones, en forma tal, que proporcionen elementossuficientes de control e información.

Controlar las operaciones que se realicen, de tal forma,que la administración esté en posibilidad de conocer yevaluar los resultados.

Proporcionar información financiera y económica, quese constituya en bases sólidas para tomar decisiones,que incrementen la eficiencia de la administración.


Es proporcionar Información a la Gerencia para elproceso de Toma de decisiones.

Cuenta como insumo en su análisis a los EstadosFinancieros Básicos.

A través de los Estados Financieros, se realizarán loscorrectivos necesarios en la gestión empresarial.

Constituye aquella parte de la Contabilidad , que es deuso Interno.

Proporcionar información financiera y económica, demanera “ detallada y pormenorizada” , para realizarmejoras , políticas de costos, de austeridad y de estamanera lograr mayores rendimientos y productividad enla Empresa.




Usuarios de la Información Contable para el Proceso de Toma de Decisiones.

UsuariosGerentes

Accionistas

Analistas Financieros

Acreedores, entidades financieras

Empleados sindicatos

Administraciones públicas

Establecimiento de objetivos, evaluación de su actividad, consecución de objetivos, análisis de desviacionesAnálisis de inversiones (actuales y futuras) Evaluación de la Gestión de los DirectivosAsesoramiento financiero y evaluación de inversionesAnálisis de riesgos. Negociación de los créditosEstablecimiento de retribuciones Negociación laboralImpuestos, subvenciones, contratos con las administraciones públicas

LA EMPRESA Y LA ECUACIÓN CONTABLE

FÓRMULA Y CONTENIDO DE LA ECUACIÓN DE LA

CONTABILIDAD.

ACTIVO: Conjunto de valores, bienes y derechos de propiedad de la Empresa

PASIVO: Conjunto de obligaciones y deudas contraídas por la empresa

CAPITAL: Conjunto de obligaciones que tiene la empresa para con sus propietarios

ACTIVO = PARTICIPACIONES

Fórmula: A - P = C



EL PLAN DE CUENTASPLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIALEs la agrupación sistemática y orgánica de

las cuentas que utiliza la empresa en el registro de sus operaciones.

Es la representación o sustitución de las cuentas por medio de claves, símbolos,

signos, caracteres numéricos y letras del alfabeto. En la medida de lo posible deben ser

expresiones claras del concepto que representan .

PREPARACION Y PRESENTACION DEL PLAN CONTABLE.

La preparación exige ciertas consideraciones:a) Flexibilidad (adaptación a las situaciones que pueden surgir).b) Planteamiento y expresiones lógicas y coherentes.c) Sistema de codificación racional.d) Suministro de informaciones rápidas y efectivas.

Su presencia en la forma de reportes o escalonado visto defrente, clasificado por partidas afines, codificado, definidas suscuentas para no dar lugar a erróneas interpretaciones, refleja lacorriente o trayectoria a seguir de las operaciones tipos yrepresentación de los asientos contables, expresados a su vez enun esquema grafico.



METODOS DE REGISTRO DEL PLAN CONTABLE GENERAL.

Método Monista o IntegradoSu aplicación integra un solo juego de libros de contabilidad, a la

contabilidad financiera y a la contabilidad analítica o de costos.(Como característica este sistema presenta para su registro asientos por Naturaleza

y por Destino, que se detallara en la aplicación práctica)

Método Dualista o Autónomo:Su aplicación requiere el empleo de 2 juegos de libros simultáneos,

uno para la contabilidad financiera o general y otro juego para la contabilidad analítica o de explotación, también llamada interna o

industrial

PLAN CONTABLE GENERAL ESTRUCTURA.

CRITERIO DE EXPOSICIÓN:CLASE1 CTAS DE2 ACTIVO3

CUENTAS DE BALANCE4 CTAS DE PASIVO5 CTAS DE CAPITAL

6 CTAS DE GASTOS POR NATURALEZA CUENTAS DE7 CTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA GESTION

8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN (CTAS DE CIERRE)9 CTAS DE EXPLOTACION O DE COSTOS0 CTAS DE ORDEN O DE CONTROL



ESQUEMA RESUMIDO DEL P.G.

GRUPO CLASES CUENTAS CTAS DE VALUACION1 10/19 -19

CUENTAS DE 2 20/29 -29BALANCE 3 30/39 -39 -319

4 40/49 4725

CUENTAS DE 6 60/69GESTION 7 70/79 SALDOS INTERM. GESTION 8 80/89

CONTAB ANALITICA 9 90/99CUENTAS DE ORDEN 0 0 /00

PLAN DE CTAS CRITERIO DECIMAL

Criterio Decimal: Abarca 10 dígitos (Del 0..., al 9),yse desagrega en 3 niveles:1º Nivel: Clase (1 dígito2º Nivel: Cuenta (2 dígitos)3º Nivel: sub. Cuenta (3 dígitos)

Aplicación: Ejm. CUENTA DE ACTIVOA B C 104

CLASE 1 CTA DE ACTIVOCUENTA 10 CAJA BANCO

SUB CTA 104 CTAS CTES



Clasificación y Registro de la Información

Activos

Pasivos

Patrimonio

Ingresos

Costos

Gastos

CUENTAS DEL BALANCE

CUENTAS DE RESULTADO

Se registran operaciones que afecten la situación financiera de la organización

Se registran operaciones que afectan los resultados financieros de la organización.

ACTIVOS PASIVOS

OBL. FINANCI.

CTAS X PAGARCAJA

BANCOS

CTAS X COBRAR

INVENTARIOS

ACT. FIJ.

TOTAL ACTIVOS

IMP. X PAGAR

OBLIG. LABORA

TOTAL PASIVOS

PATRIMONIO

SUPERAVIT

RESERVAS

UTILIDAD

CAPITAL

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL

INGRES.

INGRESOSCOSTOS Y GASTOS

VENTAS

INGRESOS

FINANCIE.

TOTAL

GASTOS

SUELDOS

SERV. PUBLICOS

GASTOS FINANCIE.

OTROS

INGRESOS

TOTAL

INGRESOS

Clasificación y Registro de la Información



PROCESO CONTABLE

Libro de Inventario y Balance

Libro Diario

Otros

Ejemplo: Planillas

AlmacenesLibro Caja

Registro de Ventas

Registro de Compras

Libro Mayor

Balance de

Comprobación

BALANCE GENERAL

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ESTADO DE CAMBIOS EN

EL PATRIMONIO

NETO

PROCESO CONTABLEEjemplo 01: el negocio inicia con un capital en efectivo de S/. 1,000

Libro de Inv. y Balance Libro

Diario

Otros

Ejemplo: Planillas

AlmacenesLibro Caja

Registro de Ventas

Registro de Compras

Libro Mayor

Balance de

Comprobación

BALANCE GENERAL

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ESTADO DE CAMBIOS EN

EL PATRIMONIO

NETO

-------- X --------10 Caja 100050 Capital 1000



Los Estados FinancierosImpuesto a

la Renta

Impuesto General a las

Ventas

Bancarización e ITF

Sociedades

Ley General de

Sociedades Normas Internacionale

s de Información Financiera

NIIF

S

ESTADOS FINANCIERO

S

Otros relacionados

ESSALUD, AFP, ONP,

SENATI, etc.

Normas de Ajuste:

Res. Nº 02 y 03

(Suspendido)

Normas de Ajuste:

D.Leg. 797

D.S. 006-96-EF (suspendido)


Son un medio de comunicar información ya que nopersiguen el tratar de convencer al lector de un ciertopunto de vista o de la validez de una posición, dado losinterese tan diversos que puedan tener los usuarios deesa información. ( Internos y externos).




1. Tomar decisiones de inversión y de crédito.2. Aquilatar la solvencia y la liquidez de la empresa.3. Evaluar el origen y la aplicación de los recursos

financieros del negocio.4. Evaluar la gestión de la administración con base a la

solvencia, rentabilidad y capacidad de crecimiento dela empresa.


Es el de contener lainformación que permita llegaral juicio de evaluar el futuro delnegocio y tomar decisiones decarácter económico sobre lamisma; sin omitir informaciónbásica ni incluir informaciónexcesiva que los pueda hacerconfusos.




LOS ESTADOS FINANCIEROS

¿Qué son los Estados Financieros?

Son informes que dan a conocer lasituación de la Empresa en unmomento dado, y los resultados desu actividad en un períododeterminado.SOPORTES

REGISTRO EN SISTEMA SIMPLE DE CUENTAS

ESTADOS FINANCIEROS

¿Cuáles son los Estados

Financieros?

•Elaborar elBalanceGeneral de laEmpresa.•Elaborar elEstado deGanancias oPérdidas de laEmpresa.

Objetivos

•El Balance General

•El Estado de Ganancias o Pérdidas

•El Estado de Cambio en el Patrimonio Neto

•El Estado de Flujo efectivo.


Estados Financieros Básicos.

Balance GeneralEstado de Ganancias y PérdidasEstado de Cambios en el Patrimonio NetoEstado de Flujos de EfectivoNotas a los EEFF




El Balance General

¿Qué es el Balance General? Es un informeque organiza losdatos de lacontabilidad paradar a conocer lasituación de laEmpresa en unafechadeterminada.

El Balance General es como una radiografía de la

Empresa, porque muestra su situación en un día

determinado.


El Balance GeneralEstá conformado por tres cuentas :

La cuenta de LOSACTIVOS•El conjunto de bienes,derechos y valores quela Empresa tiene en supoder en el día de subalance.

La cuenta de LOS PASIVOS•El conjunto de deudas yobligaciones que la Empresatiene en la fecha del balance.

La cuenta DEL PATRIMONIO•Lo que pertenece a los socios dela Empresa en el momento delbalance; es decir, lo que lequedaría si le pagaran y sipagara todas las deudas ese día.

1

3

2

Por la misma razón, los activos son iguales a la suma de los pasivos más el patrimonio.

ACTIVOS - PASIVOS

1.000 - 600 = 400600 + 400 = 1.000

S/. 1.000

S/. 600

S/. 400




Balance General ( Expresado en nuevos soles )

Balance General ( Expresado en nuevos soles )

31/12/2005 31/12/2004ACTIVOACTIVO CORRIENTECaja y Bancos 19,670.00S/. 19,524.00S/. 2.42% 2.59% 146.00S/. 0.75%Cuentas por Cobrar Comerciales 97,663.00S/. 159,817.00S/. 12.02% 21.24% (62,154.00)S/. -38.89%Otras cuentas por cobrar 125,670.00S/. 55,012.00S/. 15.47% 7.31% 70,658.00S/. 128.44%Filiales 14,697.00S/. 6,486.00S/. 1.81% 0.86% 8,211.00S/. 126.60%Existencias 307,490.00S/. 217,512.00S/. 37.85% 28.90% 89,978.00S/. 41.37%Gastos Pagados por Anrticipado 11,440.00S/. 13,590.00S/. 1.41% 1.81% (2,150.00)S/. -15.82%TOTAL ACTIVO CORRIENTE 576,630.00S/. 471,941.00S/. 70.98% 62.71% 104,689.00S/. 22.18%ACTIVO NO CORRIENTECuentas por Cobrar Comerciales L.P. 19,659.00S/. 42,332.00S/. 2.42% 5.62% (22,673.00)S/. -53.56%Inversiones en Valores 55,834.00S/. 39,632.00S/. 6.87% 5.27% 16,202.00S/. 40.88%Activos Fijos 160,305.00S/. 198,692.00S/. 19.73% 26.40% (38,387.00)S/. -19.32%TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 235,798.00S/. 280,656.00S/. 29.02% 37.29% (44,858.00)S/. -15.98%TOTAL ACTIVO 812,428.00S/. 752,597.00S/. 100.00% 100.00% 59,831.00S/. 7.95%

Análisis Vertical Análisis Horizontal


Balance General.( Expresado en nuevos soles )

Balance General.( Expresado en nuevos soles )

31/12/2005 31/12/2004PASIVO Y PATRIMONIOPASIVO CORRIENTESobregiros 145,080.00S/. 76,759.00S/. 17.86% 10.20% 68,321.00S/. 89.01%Vencimiento Deuda L.P. 172,257.00S/. 126,378.00S/. 21.20% 16.79% 45,879.00S/. 36.30%Cuentas por pagar comerciales 147,225.00S/. 130,766.00S/. 18.12% 17.38% 16,459.00S/. 12.59%TOTAL PASIVO CORRIENTE 464,562.00S/. 333,903.00S/. 57.18% 44.37% 130,659.00S/. 39.13%PASIVO NO CORRIENTEDeudas a Largo Plazo 107,444.00S/. 190,308.00S/. 13.23% 25.29% (82,864.00)S/. -43.54%Préstamos 13,166.00S/. 10,786.00S/. 1.62% 1.43% 2,380.00S/. 22.07%Diferidos 8,976.00S/. 5,518.00S/. 1.10% 0.73% 3,458.00S/. 62.67%TOTAL PASIVO NO CORRRIENTE 129,586.00S/. 206,612.00S/. 15.95% 27.45% (77,026.00)S/. -37.28%PATRIMONIOCapital 156,119.00S/. 137,808.00S/. 19.22% 18.31% 18,311.00S/. 13.29%Capital Adicional 41,679.00S/. 41,679.00S/. 5.13% 5.54% -S/. 0.00%Utilidades Retenidas 20,482.00S/. 32,595.00S/. 2.52% 4.33% (12,113.00)S/. -37.16%TOTAL PATRIMONIO 218,280.00S/. 212,082.00S/. 26.87% 28.18% 6,198.00S/. 2.92%TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 812,428.00S/. 752,597.00S/. 100.00% 100.00% 59,831.00S/. 7.95%

Análisis Vertical Análisis Horizontal




Estado de Ganancias y Pérdidas Representa la generación de

ingresos o ganancias y gastos opérdidas, incurridos durante elejercicio a fin de obtenerutilidades.

Si los ingresos o ganancias porventas o ingresos Operacionalesy cualquiera de ellos no fuesesignificativo con respecto a losotros, podrá incluirse ambaspartidas en un solo total.

Estado de Ganancias y Pérdidas

Ventas

Costos y Gastos

Utilidad del ejercicio

Notas a los EEFF


Estado de Ganancias y Pérdidas( Expresado en Nuevos Soles )

Estado de Ganancias y Pérdidas( Expresado en Nuevos Soles )

2005 2004VENTAS NETAS 604,245.00S/. 539,811.00S/. 100.00% 100.00%Costo de Ventas (443,321.00)S/. (398,622.00)S/. -73.37% -73.84%UTILIDAD BRUTA 160,924.00S/. 141,189.00S/. 26.63% 26.16%Gastos de Ventas y Administración (135,269.00)S/. (120,525.00)S/. -22.39% -22.33%UTILIDAD OPERATIVA 25,655.00S/. 20,664.00S/. 4.25% 3.83%Otros Ingresos/egresos (5,173.00)S/. 11,931.00S/. -0.86% 2.35%UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 20,482.00S/. 32,595.00S/. 3.39% 6.18%

UTILIDAD DEL EJERCICIO 20,482.00S/. 32,595.00S/. 3.39% 5.07%

%




Notas a los EEFF Anuales

Notas de Carácter General Identificación de la empresa y actividad económica Declaración de cumplimiento de las Normas

Internacionales de Contabilidad.(NICs). Políticas Contables: reconocimiento de activos, pasivos ,

ingresos y gastos, y otros aspectos como: Ajustes por efectos de inflación Fusiones y escisiones Operaciones de cobertura y conversión en moneda

extrajera Definición de segmentos y asignación de costos

Situaciones posteriores a la fecha de los EEFF


Flujos de Efectivo Flujos de efectivopor actividades

Resultado desus operaciones

Ingresos, Costos y Gastos

y patrimonio neto

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

INFORMACION QUEPROPORCIONA

SituaciónFinanciera

Activo, pasivoy patrimonio neto

clase 01 la contabilidad proc

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