Centro Federal de Estudios de Derecho Público

C F E D P Consejo Profesional de Ciencias Económicas

de la Provincia del Neuquén

Seminario Teórico Práctico Intensivo de Actualización y

Práctica Profesional Tributaria, Penal Tributaria y de Recursos de la Seguridad Social, a partir del

comienzo de una inspección de la AFIP-DGI

Director: Dr. Pablo Garbarino

¿ Como atender una inspección tributaria ?

• Expositor: Dr. Daniel Malvestiti

Neuquén, Lunes 7 de Junio de 2010

MARCO REGULATORIO DEL ACTUAR DE LA ADMINISTRACION

FISCAL Y DE LA LABOR DE LOS INSPECTORES EN

PARTICULAR

VERIFICACION YFISCALIZACION

* Art. 33 a Art. s/nº a cont. Art. 36

(Ley 11.683 t.v.)* Arts. 48 y 49

(Decreto Reglamentario Ley 11.683 t.v.)

APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES

• Requisitos del Acto Administrativo

- Causa: “Deberá sustentarse en los hechos y antecedentes que le

sirvan de causa y en el derecho aplicable”

APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES

• Requisitos del Acto Administrativo

- Forma: “El acto administrativo se manifestará expresamente y por

escrito; indicará el lugar y fecha en que se lo dicta y contendrá la firma

de la autoridad que lo emite;…”

APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES• Principio de Escrituriedad

La voluntad administrativa y la del interesado deben hacerse

constar en forma escrita en el procedimiento administrativo

APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES

• Vías de hechoLa Administración se abstendrá:

a) De comportamientos materiales que importen vías de hecho

administrativas lesivas de un derecho o garantía

constitucionales

APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES

• El acto administrativo es nulo, de nulidad absoluta e insanable, en

los sgtes. casos:“a) Cuando la voluntad de la

Administración resultare excluida por error esencial; dolo, en

cuanto se tengan como existentes hechos o

antecedentes inexistentes o falsos;…”

EL PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACION

PROPIAMENTE DICHO

PRINCIPIO DE ESCRITURA

Formulario Multinota Impositivo

PRINCIPIO DE ESCRITURA

Formulario Multinota Impositivo Manual

PRINCIPIO DE ESCRITURA

Formulario Multinota Impositivo A Continuación

SITUACIONES QUE OCURREN EN LA

PRACTICA HABITUAL EN LA RELACION CON EL FISCO, TANTO EN SU

DOMICILIO COMO EN LA DEPENDENCIA

Constancia de C.U.I.T.: No aparece

Informe de Error en Constancia de CUIT

¿ Quién atiende la inspección ?

Formulario 3283 DGI

¿ Quién atiende la inspección ?

Formulario 3283 AFIP

VALOR DE LAS ACTAS DE CONSTATACION QUE

NORMALMENTE REALIZAN LOS FUNCIONARIOS

Actas de Constatación y de Comprobación:

¿ Son instrumentos públicos ?

- Fallo “Gambaro” CSJN

FACULTADES DE LOS

INSPECTORES Y

DEBERES DE LOS

PRESTADORES

CONTRIBUYENTES

-¿ Qué pueden pedir en el ámbito de una

FISCALIZACION ?- Documentación respaldatoria ?

- Fotocopias ?- Cuadros o Detalles ?- Copias de programa

informático

- Mecanismo de Punto Fijo- Solicitud de efectuar

arqueos de caja- Alteración de la actividad

del contribuyente- Allanamientos

- Resistencia a la fiscalización

¿ En qué consiste ?

* Contestación de requerimientos:

- Plazos- Oportunidad

FORMULARIOS QUE SE UTILIZAN EN LA

PRACTICA HABITUAL. CONFUSION QUE

GENERAN LOS MISMOS.

FORMULARIOS DE EXHIBICION

FORMULARIOS DE EXHIBICION

FORMULARIOS DE EXHIBICION

Formulario O.I. 8000

Formulario O.I. 8107

Credencial Identificatoria Autoriades SUperiores

Credencial Identificatoria Fiscalizadores

Requerimiento Impositivo 8600-I

Requerimiento Previsional 8600-P

Acta F.8400

Formulario Prevista 8400-L

Formulario 8900

Relevamiento de Personal• ¿ Puede realizarse ni bien llega

el organismo fiscal al domicilio fiscal ?

• ¿ Alguien tiene la facultad de relevar al personal en forma inmediata y sin demoras ?

Relevamiento de Personal

- ¿ Es un procedimiento especial que no requiere atención por parte del contribuyente mientras transcurre ?

Constancia de Relevamiento

Planilla de Relevamiento de Trabajadores