INTEGRANTES:-MIRTHA MORENO NUNAHUANCA-ERIKA RODRIGUEZ TUDELANO-VANESSA POLO

CONTABILIDAD ECOLOGICA Y DE INDUSTRIAS EXTRACTIVAS

EMPRESA MINERAEMPRESA MINERAAspectos a tener en Aspectos a tener en

cuentacuenta

• La minería es una actividad económica típicamente extractiva, que tiene por finalidad aprovechar los recursos metálicos y no metálicos que existen en la tierra. El Perú ha sido, desde la colonia, un país básicamente minero, porque gran parte de su economía ha dependido de esta actividad.  

ACTIVIDAD MINERAACTIVIDAD MINERA

CONTABILIDAD MINERACONTABILIDAD MINERA

Es la técnica de registrar las operaciones administrativas financieras, de exploración, explotación, beneficio y comercialización que realiza una empresa minera en el ejercicio de su giro o actividad

Las actividades mineras que son consideradas en el TUO de la ley general de minería son las siguientes:

• CATEO

• PROSPECCIÓN

• EXPLORACIÓN

• EXPLOTACIÓN

• BENEFICIO

• LABOR GENERAL

• COMERCIALIZACIÓN

• TRANSPORTE MINERO

Impuesto a la RentaImpuesto a la Renta

La retribuciones que reciben las empresas mineras con personería natural o jurídica están gravadas al Impuesto a la Renta de tercera categoría, con una tasa del 30% sobre las utilidades.

Además podrán deducir en el primer ejercicio o hasta en 10 años posteriores, los gastos de organización, pre operativos iniciales o de expansión de actividades de la empresa, en el ejercicio de inicio de actividades de producción o explotación.

La distribución de dividendos en las empresas mineras están gravadas con el Impuesto a la Renta de 2da Categoría. Se debe pagar el 4.1% sobre los dividendos remitidos.

IMPUESTO A LA IMPUESTO A LA RENTARENTA

Sistema de deducción de gasto:

• Amortización de la concesiones • Deducción de inversiones en infraestructuras

publicas• gasto de exploración• gasto de desarrollo y preparación

Aporte del 1.5% de la renta neta

Renta distribuida y renta no distribuida

Los titulares de la actividad minera se regirán conforme a lo siguiente:

TRIBUTOS MUNICIPALES

DERECHOS DE ARANCELES

PEQUEÑA MINERIA Y MINERIA ARTESANAL

según el articulo 76 del TUO de la ley general de minería, los titulares de la actividad minera están grabados con los tributos municipales que son aplicados solo en zonas urbanas.

el pago fraccionado de derecho arancelarios que graven la importación de nuevos equipos y maquinarias, utilizados de manera directa en el proceso productivo por las empresas, es autorizado por el D.S. N°037-96

sujetos comprendidos

beneficios aplicables

CANON MINEROCANON MINEROSegún el ordenamiento jurídico peruano, el Canon Minero es la participación efectiva y adecuada de la que gozan los Gobiernos Regionales y Locales (municipalidades provinciales y distritales) del total de ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotación económica de los recursos mineros (metálicos y no metálicos).

El canon minero es constituido por el 50% del Impuesto a la Renta (30%) y son destinados de la siguiente manera:

DISTRIBUCIÓN DEL CANON MINERO:

LA REGALÍA MINERA Es una contraprestación económica establecida por ley, mediante la cual los titulares o cesionarios de concesiones mineras están obligados a pagar mensualmente al Estado por la explotación de los recursos minerales metálicos y no metálicos. Esta contraprestación ha sido establecida desde el mes de junio del año 2004.Calculo y Distribución de la Regalía Minera:

CASO PRÁCTICO:Minera Ave Fenix, nos da los sgtes datos:

Importe de las ventas a precios internacionales 12,412,997.12Costo de producción de los concentrados (6,797,448.00)Base Imponible 5,615,549.12Regalía minera del ejercicio 2011 1% = 56,155.49

DERECHO DE VIGENCIA

Todo minero titular de una concesión minera o de beneficio está obligado a pagar un monto de dinero al Estado, a fin de mantener vigente su concesión. Este pago se conoce como “derecho de vigencia”.

NIIF 6 – EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN DE RECURSOS MINERALES

El objetivo de esta NIIF es especificar la información financiera relativa a la exploración y evaluación de recursos

minerales.

Desembolsos relacionados con la exploración y evaluación son los gastos incurridos por una entidad debido a la

exploración y evaluación de recursos minerales antes de que se pueda demostrar la factibilidad técnica y la

viabilidad comercial de la extracción de recursos minerales. Exploración y evaluación de recursos minerales es

la búsqueda de recursos minerales, incluyendo minerales, petróleo, gas natural y recursos similares no

renovables, realizada una vez que la entidad ha obtenido derechos legales para explorar en un área

determinada, así como la determinación de la factibilidad técnica y la viabilidad comercial de la extracción de

recursos minerales. Los activos para exploración y evaluación son los desembolsos relacionados con la

exploración y evaluación reconocidos como activos.

Ejemplo Práctico:

La empresa minera ABC S.A. acaba de adquirir una concesión minera por un tiempo correspondiente a 11 años, el importe del costo de dicha concesión es de S/.450,000.00. Así mismo ha incurrido en gastos correspondientes a:

• Estudios topográficos y geográficos por un importe igual a S/.150,000.00, dichos estudios fueron realizados por profesionales independientes.

• Perforaciones exploratorias por un importe de S/.495,000.00, la cual incluye la depreciación de las maquinarias por S/.70,000.00 y las remuneraciones de los trabajadores.

Después de un año de trabajo exploratorio la empresa ha llegado a determinar que existe la fiabilidad técnica y la viabilidad comercial de la extracción del recurso mineral.Se entiende que los desembolsos efectuados durante la etapa de exploración y evaluación han sido acumulados como costo del activo, y la amortización de este activo debe ser en función a la vida útil de dicha activo, se entiende que la explotación de la mina será por 10 años..

SOLUCION

Como indica el párrafo 8 de la NIIF 6 el reconocimiento inicial es al costo, así mismo el párrafo 9 de la misma norma contable señala los componentes del costo del activo en la etapa de exploración y evaluación, según el párrafo 9 de norma contable el costo del activo es la siguiente:

Concesión minera                                               450,000.00Estudios                                                              150,000.00Perforaciones                                                      495,000.00Costo del activo en la etapa de exploración   1,095,000.00

Debe Haber

68VALUACION Y DETER DE ACTIVOS Y PROV

681 depreciación 70,000.00

6814 Depreciaci. Inm Maq. Y equipo-costo

68142 Maquinaria y equipos de explotación

39DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTA ACUM 70,000.00

391 Depreciación Acumulada

3913 Inmuebles, maquinarias y equipo-costo

62GASTOS DE PERSONAL,DIRECTORES Y OTROS 425,000.00

621 Remuneraciones 389,908.26

6211 Sueldos y salarios

627 Seguridad y previsión social y otras contri 35,091.74

6271 Régimen de prestaciones de salud

40TRIB, CONTRAPRESTAC.Y POR AL SIST PENS Y SALUD 85,779.82

403 instituciones publias

4031 Essalud 35,091.74

4032 ONP 50,688.07

41REMUNERACIONES Y PARTICIPACIN POR PAGAR 339,220.19

411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos y salarios por pagar

x/x Por la Depreciación, Planilla de Sueldos y salarios en etapa de explotación. x

63GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCERO   150,000.00 

632 Asesoría y consultoría      

6326 Investigación y desarrollo      

40TRIB,CONTRAPRESTAC.Y APOR AL SIST PRIV DE PEN     15,000.00

40172 Renta 4ta categoría      

42CUENTAS POR PAGAR     135,000.00

COMERCIALES - TERCEROS      

424 Honorarios por pagar      

x/x Por el destino de los gastos de exploración            x        

93COSTO DE PRODUCCION DEL ACTIVO INTANGIBLE 645,000.00 

932Costo de exploracion - costo      

79CARGAS IMPUT.ACUENTA DE COSTO Y GASTO     645,000.00

791Cargas imput. Acdta dectos y gastos      

x/x Por el destino delos gastos de exploracion      

      x          

34INTANGIBLES 1,095,000.00

341 Concesiones, licencias y otros derechos 450,000.00

3411 Conceiones

34111 Costo

344 Costos de exploracion 645,000.00

34411 Costo

46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -TERCEROS 450,000.00

465 Pasivo por compra de activo inmovilizado

4655 Intangibles

72PRODUCCION DE ACTIVO INMOV 645,000.00

723 Intangibles

7232 Costo de exploracion y desarrollo

7232.1 Sueldos y salarios 389,908.26

7232.2 Essalud 35,091.74

7232.3 Sercv.Terceros 150,000.00

7232.4 Depreciacion 70,000.00 x/x Por el reconocimiento inicial del costo del activo intangible en la etapa de exploración. x

• Procederemos ahora a calcular el importe correspondiente a la amortización del primer año en la que se lleva a cabo la etapa de exportación de la mina, se emplea el método de la línea recta:

• La distribución de amortización de intangibles será: concesiones 41.10% y costos de exploración 58.90%

Amortización anual = 109,500.00Amortización mensual = 9,125.00

Costo del Adquisición – Valor Residual

Amortización = --------------------------------------- Vida Útil Estimada

S/. 1’095,000.00 – S/. 0Amortización = ------------------------------------------ 10 Años

Debe Haber

68VALUACION Y DETER. DE ACTIVOS Y PROVIS   109,500.00 

682 Amortización de intangibles      

6821 Amortización de intangibles costo      

68211 concesiones, licencias y otro derechos 45,000.00     

68214 Costos de exploracion y desarrollo 64,500.00     

39DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAM ACUM     109,500.00

392 Amortizacion acumulada      

3921 Intangibles - costo      

39211 concesiones, licencias y otro derechos 45,000.00     

32214 Costos de exploracion y desarrollo 64,500.00     

x/x Por amortizacion del primer año de explotacion            x          

93COSTO DE PRODUCCION DEL MINERAL   109,500.00 932 Mineral      

78CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES     109,500.00

781 Cargas cubiertqase por provsions      

x/x Por el costo de produccion mineral            x          

• Por cuestiones prácticas se reconoce la amortización en un solo asiento de todo un año, la adecuada contabilización de la amortización debe ser mensualmente, esto en cumplimiento del principio del devengado.

• En caso que la empresa hubiera determinado que no existe la fiabilidad técnica y la viabilidad comercial, es decir que se haya determinado que no hay mineral que pueda ser explotada y satisfaga las expectativas económicas de la entidad, en ese caso la empresa deberá reconocer el íntegro del costo de exploración y explotación directamente afectando a resultados, tal como se señala en el párrafo 20 de la NIIF 6.

• Sin embargo en la NIC 38 “Activos intangibles” se establece como principio general que los desembolsos ocurridos en la etapa de investigación de los proyectos se reconocerán como gastos del periodo en el que se incurran y no se reconocerán como activos intangibles surgidos de la investigación, ya que las entidades no pueden demostrar que existe un recurso que pueda generar probables beneficios económicos en el futuro. Esto parece contradictorio con la NIFF 6

ASPECTO LABORAL MINERO

CONTRATO DE TRABAJOCONTRATO DE TRABAJO

El contrato individual de trabajo puede celebrarse libremente por tiempo indeterminado o sujeto a modalidad. El primero podrá celebrarse en forma verbal o escrita y el segundo en los casos y con los requisitos que la norma en mención establece.

• Los trabajadores mineros, sean empleados u obreros, incluyéndose al personal que labora a través de contratistas y subcontratistas, no podrán percibir una remuneración inferior al Ingreso Mínimo Minero, el cual equivale al monto resultante de aplicar a la RMV una sobretasa del 25%, Así, el Ingreso Mínimo Minero no podrá ser inferior a S/. 937.50 nuevos soles mensuales o S/. 31.25 nuevos soles diarios.

• Base legal: D.S. Nº 030-89-TR (06.09.89) y Artículo 2º, R.M. Nº 091-92-TR (08.04.92) que rige a partir del 1° de agosto de 1989.

OBLIGACION DEL EMPLEADOR

a) Facilidades de vivienda, bajo cualquiera de las siguientes modalidades:*Viviendas adecuadas al trabajador y sus familiares.*Facilidades de vivienda, exclusivamente para los trabajadores bajo un sistema que permita un número de días de trabajo por otros de descanso en un centro poblado.

b)Escuelas y su funcionamiento

c) Servicios de asistencia social; y

e) Asistencia médica y hospitalaria gratuita, en la medida que estas prestaciones no sean cubiertas por las entidades de Essalud.

SEGURO SOCIAL SEGURO SOCIAL

Los trabajadores de la actividad minera se encuentran regulados por la disposición de la ley de modernización de la seguridad social ley N° 26790 y su reglamento el decreto supremo N° 009-97-SA.

El titular de la actividad minera debe efectuar la aportación del 9% de las remuneraciones mensuales percibida por los trabajadores.

Siendo la actividad minera una de alto riesgo para la salud e integridad de sus trabajadores, se hace necesario y obligatorio que el empleador minero contrate el seguro complementario de trabajo de riesgo.

Según anexo N°5 el decreto supremo N°009-97-sa, reglamento de la ley de modernización de la seguridad social.

el seguro complementario de trabajo de riesgo otorga al trabajador empleado u obrero cobertura por accidente de trabajo y por enfermedad.

tiene como objetivo cubrir las prestaciones de asistencia y asesoramiento preventivo promocional en salud ocupacional y readaptación laboral que podrá ser contratada libremente con Es salud o una entidad prestada de salud.

tiene por finalidad otorgar las pensione de invalidez total o parcial temporal o permanente o de sobrevivientes así como cubrir los gastos de sepelio

COBERTURA DE INVALIDEZ Y SEPELIO POR EL TRABAJO DE RIESGO

COBERTURA DE SALUD POR TRABAJO DE RIESGO

SECC. DESCRIPCION DE ACTIDAD ECONOMICA NIVEL DE RIESGO TASA ADICIONAL COTIZACION TOTAL

C EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS IV 1.02% 1.55%

El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo conlleva al pago de una tasa por concepto de aportación, como también una tasa adicional según la actividad económica de la empresa y el nivel de riesgo. A continuación, se presentan lossiguientes cuadros.

TASA BÁSICA DE APORTACIÓN GENERAL0.53%

TASA ADICIONAL DE APORTACIÓN POR NIVEL DE RIESGONivel Tasa adicional

I 0.00%II 0.51%III 0.77%

IV 1.02%

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES MINEROSBENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES MINEROS

• Los trabajadores mineros tienen los mismos derechos que los trabajadores del régimen de la actividad privada, es decir tienen derecho a:

• GRATIFICACIONES.- Todo trabajador tiene derecho a las gratificaciones de Julio y Diciembre, equivalente a un sueldo en julio y otro en diciembre, siempre y cuando haya laborado el semestre completo, (enero-junio) (julio-diciembre), caso contrario percibirá la parte proporcional, conforme lo establece Ley N° 27735 y Reglamento el Decreto Supremo N° 005-2002-TR.

• VACACIONES.- El trabajador minero tiene derecho a 30 días de vacaciones, después de un año de trabajo, de conformidad con lo dispuesto al Decreto Legislativo No. 713 y su Reglamento el Decreto Supremo N°012-92-TR.

• CTS - COMPENSACIÓN DE TIEMPO DE SERVICIOS.- Este es un beneficio social que le corresponde al trabajador por el tiempo de servicio laborado para un empleador, todo empleador tiene la obligación de depositar a la cuenta de cada trabajador (banco, caja rural, cooperativas de ahorro), en la primera quincena de mayo y noviembre la respectiva compensación por tiempo de servicio.

• ASIGNACION FAMILIAR: Todo trabajador (cuya remuneración no se regule por negociación colectiva) que tenga a su cargo uno o más hijos menores de 18 años. En caso que algunos de sus hijos cumpla la mayoría de edad y se encuentra cursando estudios superiores o universitarios, este beneficio se extenderá hasta que culmine sus estudios o hasta un máximo de 24 años de edad.

¿Cuál es la tasa de descuento para un Trabajador Minero si se encuentra afiliado a una AFP?

La razón de la existencia de una tasa diferente para el caso de trabajadores de minería esta relacionado con la posibilidad de jubilarse anticipadamente bajo un Régimen Especial para Trabajadores de Riesgo.

Para ello, es necesario que se realicen aportes complementarios a la Cuenta Individual de Capitalización (CIC). El aporte complementario es de responsabilidad, tanto del trabajador como del empleador.

Este aporte es obligatorio desde junio de 2003 y se realiza de acuerdo a las siguientes consideraciones:Mineros: Se realizan aportes del 4% (2% afiliado + 2% empleador), adicional al 10% del aporte obligatorio, para reducir la edad legal de jubilación (65 años) en 2 años por cada 36 meses de aportes.

• Este pago adicional se da una vez al año y es un reconocimiento a la importancia de los trabajadores en el logro de las ganancias obtenidas. Las empresas mineras tienen la obligación de efectuar este pago (cuyas sumas suelen ser considerables) según los detalles que damos a continuación.

Participación de Utilidades a los trabajadores minerosParticipación de Utilidades a los trabajadores mineros

• Las utilidades se pagan dentro de los 30 días naturales después del vencimiento de la declaración jurada anual. Dicho cronograma será publicado por SUNAT.

Límite de la utilidad: El importe máximo que puede recibir cada trabajador bajo el concepto de participación de

utilidades no podrá ser mayor a 18 remuneraciones mensuales.

Liquidación de Participación de utilidades: Las empresas están obligadas a dar un detalle del cálculo de la participación de la utilidad, dicho

documento contendrá los datos del beneficiario así como el detalle del cálculo de la utilidad.

• Caso práctico de cálculo de participaciones de utilidades: Caso práctico de cálculo de participaciones de utilidades: • A continuación presentamos el caso hipotético de un Superintendente de la Minera Shouglan Hierro Perú, que declaró 22 trabajadores para el ejercicio

2012.• Datos Generales:• ·         Renta Anual antes de impuestos         : S/.1,500,000.00 • ·         Tasa a aplicar      : 8%• ·         Días laborados por el trabajador    : 310 días• ·         Días laborados por todos los trabajadores    : 6563.00• ·         Remuneración anual del trabajador            : S/.79,000.00 • ·         Remuneración de todos los trabajadores      : S/.585,800.00 •• Liquidación:• ·         Monto a distribuir                                : S/.120,000.00 •• 1)      Por los días laborados: 50 %• 60,000.00  x  310               =      S/. 2,834.07•                 6563•  • 2)      Por las remuneraciones percibidas: 50 %• 60,000.00  x  79,000.00   =    S/. 8,091.50• S/.585,800.00•  • 3)      Resumen:   • Participación por los días efectivos de labor            : S/.2,834.07• Participación en base a la remuneración anual       : S/.8,091.50•• Total a percibir                                 : S/.10,925.57•• La legislación establece que el monto máximo de Utilidades que un trabajar puede recibir es 18 veces su sueldo mensual. Este sueldo mensual es el

promedio mensual de todo lo ganado en el año.•• En este caso hipotético el total a percibir es inferior al promedio mensual del sueldo del trabajador • (S/. 6,583.33), multiplicado por 18 (S/. 118,500.00), el cual sería el tope de Utilidades que este trabajador podría recibir según Ley.