COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE AREQUIPA

DIRECCION DE DESARROLLO PROFESIONAL

CURSOAUDITORIA TRIBUTARIA

CASO PRACTICO

El cliente RAPTOR S.A. con RUC 20123456781, se dedica a la producción y comercialización de productos siderúrgicos, teniendo centros de producción en las ciudades de Arequipa y Lima. Asimismo la empresa también importa estos productos debido a que su producción no satisface la demanda del mercado nacional.

De la evaluación realizada a la empresa se tiene la siguiente información:1. ANTECEDENTES

Según la información del análisis vertical, horizontal y ratios de los Estados Financieros, se determina lo siguiente:a) El rubro de activos fijos se incrementa en un 76% en relación al ejercicio anterior.b) Las Cuentas por Pagar a largo plazo sufrieron una variación significativa y

representa el 65% del total del pasivo y patrimonio.c) El margen de rentabilidad de los bienes importados es del 12% y producidos es del

15%d) Las ventas disminuyeron en un 33% con respecto al período anteriore) El gasto de ventas (comisiones) se incrementaron en un 42%f) El margen de utilidad neta es del 1.50% negativo.

2. PROCEDIMIENTOS BASICOSRespecto a los procedimientos básicos aplicados, se concluye que los Libros y Registros Contables coinciden con las Declaraciones Juradas. No presenta declaraciones juradas de retenciones del Impuesto a la Renta de No Domiciliados; pues sólo muestra boletas de pago del IGV de No Domiciliados por los servicios de inspección.Se realizó muestralmente el seguimiento documentario de tres facturas de compras (pólizas de importación) y ventas de 5 meses y se determinó que el margen de rentabilidad promedio para los productos importados es del 20%.

3. CUESTIONARIO DE CONTROLEn el Cuestionario de Control se obtuvo la siguiente información:a) El cliente manifiesta que asume el pago de los impuestos de rentas de quinta

categoría de los funcionarios de mayor jerarquía descontándolos al final del ejercicio contra las utilidades del período.

b) Dentro del rubro de existencias manifiesta que en el período 11-2003 efectúa una venta a plazos de 20 meses, por el importe de S/. 500,000 y un costo de ventas de S/.420,000 los mismos que se reconocieron como ingresos y costos del período en base a la NIC 18.

c) En el rubro intangibles existe un aporte efectuado por la empresa matriz del exterior, valorizado por el importe de S/. 2’000,000, el mismo que será amortizado en un plazo de 20 años.

d) El 60% de las materias primas utilizado dentro del proceso de productivo es importado y se trae de Bolivia y Rusia. El flete es contrato por nuestro cliente con empresas navieras del exterior. Asimismo los bienes importados son traídos del exterior debido a que la producción no abastece el mercado local.

4. VISITA DE PLANTAEn la visita de planta se observó que el cliente tiene dos sedes productivas: Lima y Arequipa, en las cuales se producen los productos siderúrgicos.Se observó que en la ciudad de Lima el Departamento de Control de Calidad manifestó que el porcentaje de mermas aumento considerablemente en el primer trimestre en comparación con el año anterior.

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5. ENTREVISTAEl cliente manifiesta que en el ejercicio 2003 adquirió y efectuó mejoras a los activos fijos en el proceso productivo con sede en Chimbote; para lo cual se efectúa un préstamo de la matriz por el importe de US $ 1’000,000 los mismos que son pagados en un 40% al finalizar el ejercicio 2003Tiene una operación de retroarrendamiento financiero en el ejercicio 2003 originado por uno de los activos fijos de la empresa por la cual emite una factura con Valor de Venta de S/. 300,000 y un costo de enajenación de S/. 220,000, el mismo que se difiere durante un período de 2 años según las expectativas de beneficios económicos que generará el activo, en base a la NIC 17.La información de los Estados Financieros los efectúa en base a la NIC y en forma supletoria a los principios de contabilidad de EEUU.

6. DATOS ADICIONALESEl período a auditar para el IGV es de enero a diciembre de 2003 y para el Impuesto a la Renta es el período 2003.

De acuerdo con la información obtenida se solicita lo siguiente:1. Determinar los puntos críticos más importantes del caso. Relacionados con los

antecedentes de auditoria y los ratios financieros y tributarios.2. Relacionar los puntos críticos con los rubros de los estados financieros que

correspondan.3. Determinar los procedimientos a aplicar por cada rubro de los estados financieros.4. Elaborar el Informe de Planeamiento.

PUNTOS CRITICOS

N°DOCUMENTODE ORIGEN

REF PRELIMNAR DEFINITIVOS