Hoja de TrabajoHOJA DE TRABAJO CASO N 3Op. 4CTSProvisn AnualPeriodo Nov-Dic 2011Sueldo Bruto8,450.001/6 gratificacin1,408.33Renumeracin Computable9,858.331,643.06629/415Gastos adm1,396.6085%94Gastos Ventas246.4615%951643.0679USDT.C.Base imponibleIGVLap Top2,050.002.925,072.88913.12DepreciacinV. AdquisicinDepreciacin AnualDepreciacin del periodoEquipos Diversos5,072.881,268.22105.69681/39194/78SegurosDevengadoBase imponibleIGVSeguros Contra Incendios3,720.34669.66Ajuste devengadoAnualAgo-DicDevengar 5 meses3,720.341,550.14651/182Deuda bancoUS$T.C.S/.Provisin4,500.002.9413,230.00Pagado4,500.002.8612,870.00Diferencia360.00451/776

Diario AjustesCASO N 3 AMAZONIA SRLASIENTOS DE AJUSTES AO 2011CtaDebeHaber---------------------------------------- X1 -------------------------------------------68Valuacion y Deterioro de Activos y Provisiones51,640.00684Valuacin de Activos6841Estimacion de Cuentas de Cobranza Dudosa19Estimacion de Cuentas de Cobranza Dudosa51,640.00191Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros1911Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar41,1401913Letras por cobrar10,500x/xPor la provisin de cob.dudosa de Cia Master ,Cons.Lomas---------------------------------------- 2 -------------------------------------------95Gastos de Ventas51,640.0078Cargas Cubiertas por Provisiones51,640.00x/xPor el destino del gasto---------------------------------------- 3 -------------------------------------------14Cuentas por Cobrar al personal, a los Accion.(socios) Directores y Gerentes1,570.00141Personal1411Prestamos42Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros1,570.00421Facturas boletas y otros comprob por pagarx/xPor cargar al cajero el pago dems a proveedor---------------------------------------- 4 -------------------------------------------68Valuacion y Deterioro de Activos y Provisiones1,820.00684Valuacin de Activos6841Estimacion de Cuentas de Cobranza Dudosa19Estimacion de Cuentas de Cobranza Dudosa1,820.00193Cuentas por Cobrar al Personal a los acc.(socios) directores y gerentes1931Personal1,820x/xPor la provisin de cob.dudosa de prestamo personal---------------------------------------- 5 -------------------------------------------94Gastos Administrativos1,820.0078Cargas Cubiertas por Provisiones1,820.00x/xPor el destino del gasto---------------------------------------- 6 -------------------------------------------62Gastos de Personal, directores y gerentes1,643.06629Beneficios de los trabajadores por pagar6291Conpensacin por tiempo de servicios41Remuneraciones y Participaciones por Pagar1,643.06415Beneficios de los trabajadores por pagar4151Conpensacin por tiempo de serviciosx/xProvisin de la CTS periodo Nov.Dic. 2011---------------------------------------- 7-------------------------------------------94Gastos Administrativos1,396.6095Gastos de Ventas246.4679Gargas imputables cta costos y gastos1,643.06x/xPor el destino del gasto---------------------------------------- 8-------------------------------------------68Valuacin y deterioro de activos y provisiones105.69681Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Eq.39Depreciacin amortizacin y agotamiento105.69391Depreciacin Acumuladax/xPor la depreciacin de Activos Fijos.---------------------------------------- 9-------------------------------------------94Gastos Administrativos105.6978Cargas Cubiertas por Provisiones105.69x/x31/12 Por el destino de los gastos---------------------------------------- 10-------------------------------------------65Otros Gastos de Gestin1,550.14651Seguros18Servicios y Otros Contratados por anticipado1,550.14182Segurosx/xAjuste por 5 meses de seguros devengados---------------------------------------- 11-------------------------------------------94Gastos Administrativos1,550.1479Gargas imputables cta costos y gastos1,550.14x/xPor el destino de los gastos---------------------------------------- 12-------------------------------------------45Obligaciones Financieras360.00451Prestamos de Instituciones financieras y Otras Entidades77Ingresos Financieros360.00776Diferencia de cambiox/xPor ajuste de diferencia de cambio---------------------------------------- 13-------------------------------------------65Otros Gastos de Gestin39.72659Otros Gastos de gestin6599Redondeos40Tributos y aportes al sistema nac. de pensiones y salud por pagar39.72401Gobierno Central28.23403Intituciones Publicas11.49x/xPor el redondeo de impuestos pagados en el Ao---------------------------------------- 14-------------------------------------------94Gastos Administrativos39.7279Gargas imputables cta costos y gastos39.72x/xPor el destino de los gastos115,527.22115,527.22

Tener en cuernta Art. 21 inc g) numeral 1 del reglamento del impuesto a la renta.

MayorCaso N 3 Amazona 2011LIBRO MAYOR (AJUSTES)ctaDebeHaber141,570.00Total 141,570.000.00181,550.14Total 180.001,550.141951,640.00191,820.00Total 190.0053,460.0039105.69Total 390.00105.694039.72Total 400.0039.72411,643.06Total 410.001,643.06421,570.00Total 420.001,570.0045360.00Total 45360.000.00621,643.06Total 621,643.060.00651,550.146539.72Total 651,589.860.006851,640.00681,820.0068105.69Total 6853,565.690.0077360.00Total 770.00360.007851,640.00781,820.0078105.69Total 780.0053,565.69791,643.06791,550.147939.72Total 790.003,232.92941,820.00941,396.6094105.69941,550.149439.72Total 944,912.150.009551,640.0095246.46Total 9551,886.460.00Total general115,527.22115,527.22

B.ConstructivoCASO N 3 AMAZONA S.R.L BALANCE CONSTRUCTIVO 2011CUENTAS DEL MAYORSALDOS DEL MAYORAJUSTESALDOS ACTUALIZADOSCARGAS TRANSFERIDASINVENTARIORESULTADO POR NATURALEZRESULTADO POR FUNCIONDEUDORACREEDORDEBEHABERDEUDORACREEDORDEBEHABERACTIVOPASIVOPERDIDAGANANCIAPERDIDASGANANCIAS10Efectivo y Equivalentes de Efectivo53,145.0053,145.0053,145.000.012Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros89,415.0089,415.0089,415.000.014Cuentas por Cobrar al personal, a los Accionistas(socios Directores y Gerentes7,143.001,570.008,713.008,713.000.016Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros36,980.0036,980.0036,980.000.018Servicios y Otros Contratados por Anticipados14,770.001,550.1413,219.8613,219.860.019Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa53,460.0053,460.000.053,460.0020Mercaderas122,580.00122,580.000.0122,580.000.033Inmuebles, Mquinaria y Equipos69,140.0069,140.000.069,140.000.039Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados0.0025,870.00105.6925,975.6925,975.6940Tributos,Contraprest.y aportes al Sist.de Pens.y de Salud p pagar0.0017,120.0039.7217,159.7217,159.7241Remuneraciones y Particip. Por Pagar12,643.001,643.0614,286.0614,286.0642Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros47,190.001,570.0048,760.0048,760.0045Obligaciones Financieras39,440.00360.0039,080.0039,080.0046Cuentas por pagar diversas-Terceros11,730.0011,730.0011,730.0050Capital100,000.00100,000.00100,000.0058Reservas8,990.008,990.008,990.0059Resultados Acumulados16,650.0016,650.0016,650.0060Compras465,000.00465,000.000.0465,000.0061Variacin de existencias465,000.00465,000.00511,720.0046,720.0062Gastos de personal, directores y gerentes89,140.001,643.0690,783.0690,783.0663Gastos prestados por terceros51,000.0051,000.000.051,000.0065Otros gastos de gestin42,000.001,589.8643,589.8643,589.8668Valuacin de activos y provisiones23,000.0053,565.6976,565.6976,565.6969Costo de ventas511,720.00511,720.000.0511,720.00511,720.0070Ventas790,000.00790,000.00790,000.00790,000.0077Ingresos Financieros40,400.00360.0040,760.0040,760.0040,760.0078Cargas Cubiertas por Provisiones23,000.0053,565.6976,565.6976,565.6979Gastos imputables a la cta costos182,140.003,232.92185,372.92185,372.9294Gastos Administrativos184,626.004,912.15189,538.15189,538.15189,538.1595Gastos de ventas20,514.0051,886.4672,400.4672,400.4672,400.461,780,1731,780,173115,527.22115,527.221,893,790.081,893,790.08773,658.61773,658.61393,192.86336,091.47773,658.61830,760.00773,658.61830,760.0057,101.3957,101.3957,101.39393,192.86393,192.86830,760.00830,760.00830,760.00830,760.00DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA 2011A/DGtos de Adm.Gtos de VtasUtlidad del ejercicio57,101.3985%15%8% participacin a los trabajadores(4,568.11)-3,882.89-685.2262/41Utilidad despus de participacin de los T.52,533.2894 95 /7930% Impuesto a la renta(15,759.98)Utilidad despus del impuesto a la renta36,773.30Reserva legal0Utilidad disponible36,773.30

ESF(BG)AMOZONA S.R.L.BALANCE GENERALAl 31 de Diciembre de 2011(En nuevos soles)NotasNotasActivoPasivo y PatrimonioActivo CorrientePasivo CorrienteEfectivo y Equivalentes de efectivo53,145Sobregiros BancariosInversiones Financieras0Obligaciones Financieras39,080Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)37,775Cuentas por Pagar Comerciales48,760Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto)Otras Cuentas por Pagar a Partes RelacionadasOtras Cuentas por Cobrar (neto)43,873Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes20,328Existencias (neto)122,580Otras Cuentas por Pagar43,176Activos BiolgicosProvisionesActivos no Corrientes mantenidos para la VentaPasivos mantenidos para la VentaGastos Contratados por anticipado13,220Total Pasivo Corriente151,344Otros ActivosPasivo No CorrienteTotal Activo Corriente270,593Obligaciones FinancierasCuentas por Pagar ComercialesActivo No CorrienteOtras Cuentas por Pagar a Partes RelacionadasInversiones Financieras0Pasivo por Impuesto a la Renta y Participaciones DiferidosCuentas por Cobrar ComercialesOtras Cuentas por PagarOtras Cuentas por Cobrar a Partes RelacionadasProvisionesOtras Cuentas por CobrarIngresos Diferidos (netos)Existencias (neto)Total Pasivo No Corriente0Activos BiolgicosInversiones InmobiliariasTotal Pasivo151,344Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)43,164Patrimonio NetoActivos Intangibles (neto)Capital100,000Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones DiferidosAcciones de InversinCrdito MercantilCapital AdicionalOtros ActivosResultados no RealizadosTotal Activo No Corriente43,164Reservas Legales8,990Otras ReservasResultados Acumulados53,423Diferencias de ConversinTotal Patrimonio Neto162,413TOTAL ACTIVO313,757TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO313,757

EGYPAMAZONA S.R.L.Estado de Resultadosal 31 de Diciembre de 2011(En nuevos soles)NotasIngresos OperacionalesVentas Netas (ingresos operacionales)790,000Otros Ingresos Operacionales0Total de Ingresos Brutos790,000Costo de Ventas (Operacionales)(511,720)Otros Costos OperacionalesTotal Costos Operacionales(511,720)Utilidad Bruta278,280Gastos de Ventas(73,086)Gastos de Administracin(193,421)Ganancia (Prdida) por Venta de ActivosOtros IngresosOtros GastosUtilidad Operativa11,773Ingresos Financieros40,760Gastos FinancierosParticipacin en los Resultados de Partes Relacionadas por el Mtodo de ParticipacinGanancia (Prdida) por Instrumentos Financieros DerivadosResultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta52,533Participacin de los trabajadoresImpuesto a la Renta(15,760)Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio36,773Reserva Legal0Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio36,773

INF.COB DUDTEMAS SOBRE COBRANZA DUDOSADeuda de cobranza dudosa a aquella respecto de la cual no existe certeza o seguridad en su posible recuperacin, ya sea porque el deudor no se acerca a cancelar su obligacin con el acreedor o porque ste se encuentra en una situacin de falencia econmica que le impide ejecutar cualquier tipo de pago de deudas, en perjuicio del acreedor obviamente.Dentro de la definicin de provisin para cuentas de cobranza dudosa JOSU BERNAL y CRISTINA ESPINOZA sealan que las Provisiones representan prdidas no realizadas, obligaciones contradas o posibles obligaciones. Para efectos de presentar en forma razonable la informacin financiera, la normatividad contable establece el reconocimiento de ciertas provisiones, una de ellas es la provisin para cuentas de cobranza dudosa, que consiste en reconocer como gasto del perodo la evidencia de incobrabilidad de algunas partidas por cobrar, de esta forma el importe de cuentas por cobrar que se mostrar en el balance general es el que realmente se espera que genere beneficios econmicos a la empresa 2.Al observar la normatividad contenida en la Ley del Impuesto a la Renta, particularmente el literal i) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta no se define a las deudas de cobranza dudosa, solamente se establece que stas pueden ser deducibles como gasto siempre que cumplan conciertas condiciones (las condiciones estn reguladas en el literal f) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).As, el referido literal i) menciona que a fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden.La misma norma no se reconoce el carcter de deuda incobrable a las siguientes:(i) Las deudas contradas entre s por partes vinculadas.(ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y bancario, garantizadas mediante derechos reales de garanta, depsitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad.(iii) Las deudas que hayan sido objeto de renovacin o prrroga expresa.Estos supuestos sern desarrollados ms adelante con ms informacin.4. EN QU MOMENTO SE DEBE EFECTUAR LA PROVISIN POR DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA?El numeral 1) del literal f) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta determina que, el carcter de deuda incobrable o no deber verificarse en el momento en que se efecta la provisin contable. Este simple mandato obliga entonces a que la provisin deba efectuarse cuando se genera la situacin en la cual el deudor no puede pagar o la deuda es potencialmente incobrable.El numeral 1) del literal f) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta determina que, el carcter de deuda incobrable o no deber verificarse en el momento en que se efecta la provisin contable. Este simple mandato obliga entonces a que la provisin deba efectuarse cuando se genera la situacin en la cual el deudor no puede pagar o la deuda es potencialmente incobrable.Observemos que puede eventualmente surgir una duda respecto del momento en el cual se est produciendo el hecho fctico en el cual se confirme una situacin preexistente del deudor, que precisamente le impide cumplir con sus obligaciones. Este hecho objetivo debe ser el elemento que identifique la fecha en la cual se deba efectuar la respectiva provisin.En un ejemplo podemos observar este tema. As, si existe un cliente que le deba a una empresa una factura que al cierre del ejercicio 2008 se encuentra impaga y la empresa en el mes de marzo de 2009 toma conocimiento a travs de publicaciones econmicas que el cliente se encuentra en una situacin de insolvencia, lo cual potencialmente lo convierte a su vez en un deudor con la empresa, por lo que sta ha a manera de previsin ha decidido provisional la deuda contenida en la factura impaga como de cobranza dudosa. Nuestra inquietud es ver si pertenece al ejercicio 2008 o al 2009?. Si observamos, segn el reglamento el hecho objetivo que oblig a la empresa a efectuar la provisin fue en el ao 2009, razn por la cual esta corresponde a dicho ejercicio y no al ejercicio 2008 3.5. EXISTEN REQUISITOS PARA LA DEDUCIBILIDAD DEL GASTO POR LA PROVISIN DE DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA?Para que se pueda efectuar la provisin de las deudas de cobranza dudosa se requiere que se cumplan los siguientes requisitos:a) Que se identifique el derecho de cobro al que corresponde, en este caso puede tratarse de una factura que un cliente le debe a la empresa y no es cancelada. Ello significa que la provisin debe estar detallada de manera completa a efectos que en posterior oportunidad el fiscalizador no encuentre dificultad alguna y la empresa evite la contingencia de un reparo.Sobre el tema la RTF N 2492-3-2002 de fecha 10.05.2002 determina que para que las provisiones y castigos de cuentas de cobranza dudosa sean deducibles, se debe acreditar el origen de la deudas y/o saldos deudores que sustentan los mismos.b) Que se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor de la obligacin impaga, determinando la provisin en el momento en el cual ocurre el hecho generador de la provisin, en este supuesto el legislador ha optado por considerar una serie de supuestos en los cuales el contribuyente que efecte la provisin debe por lo menos cumplir algunos de ellos.Siendo ello as, es pertinente revisar lo dispuesto en el literal a) del numeral 2 del inciso l) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual seala que para efectuar la provisin de cobranza dudosa, la deuda se encuentre vencida y se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad:Cmo se demuestra el riesgo de incobrabilidad?El mismo reglamento nos otorga una serie de supuestos:b.1 Mediante anlisis peridicos de los crditos concedidos o por otros medios, ello implica por decir una revisin de la cartera de clientes morosos dentro de la propia empresa para verificar si el cliente paga sus obligaciones con ciertas dificultades o simplemente no paga.b.2 Se demuestre la morosidad del deudor mediante la documentacin que evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda, aqu por ejemplo puede presentarse el caso de la emisin de alguna o varias cartas notariales, entregadas al deudor por parte de una Notara por encargo de la empresa en la que se le indica primero la existencia de la deuda y la posibilidad de acercarse a regularizar su situacin en el ms breve plazo, como tambin las cartas reiterativas o aquellas de tipo conminativo y de exigencia de la deuda bajo amenaza de hincar el proceso judicial correspondiente.La RTF N 9882-1-2001 de fecha 18.12.2001 precisa que para que proceda la provisin por deudas de cobranza dudosa, se debe acreditar fehacientemente ante la Administracin, las dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, o se demuestre la morosidad del deudor mediante documentacin.b.3 Se efecte el protesto de documentos, esto puede presentarse en el caso de documentos que califiquen como ttulos valores que no fueron cancelados en su momento y el contribuyente hizo uso del derecho que le corresponde para poder as efectuar el protesto de los documentos4 ante el Notario o Juez de Paz.b.4 Se d el inicio de procedimientos judiciales de cobranza, lo antes sealado implica presentar una demanda de cancelacin a travs de un proceso que se lleva ante los Juzgados estableciendo una exigencia que a travs de la sentencia el Juez ordene al deudor a cancelar.b.5 Que hayan transcurrido ms de doce (12) meses desde la fecha de vencimiento de la obligacin sin que sta haya sido satisfecha, en este ltimo punto observamos que si solo se cumple el transcurso del tiempo ya se podr provisionar la deuda de cobranza dudosa.De la lectura del texto y de los diversos supuestos, no existen parmetros que indiquen si existe prioridad en cuanto a la utilizacin de los mismos o si exista alguna valoracin en cuanto a la probanza (como una especie de prueba tasada). Ello equivale a decir que de acuerdo con las circunstancias que se desarrolle cada caso el contribuyente que decida provisionar alguna deuda como de cobranza dudosa deber elegir algunos de los supuestos antes mencionados.c) Que la provisin al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada. En este punto debemos resaltar que la obligacin del contribuyente que efecte la provisin de la deuda de cobranza dudosa deber efectuarla de manera discriminada y no de manera genrica. Ello significa que seran reparables aquellas provisiones efectuadas considerando estimaciones o porcentajes que no corresponde a la deuda real que no ha sido cancelada hasta el momento en el cual se realiza la provisin. Nos preguntamos entonces Qu deber cumplirse?.Ello implica que la provisin (i) deba encontrarse respaldada con el documento que sustenta la operacin o el comprobante de pago respectivo; (ii) se debe identificar al deudor; y (iii) la provisin sea apropiada con el monto de la deuda.La RTF N 590-4-2002 precisa que el registro discriminado de la provisin debe efectuarse en el propio libro de inventarios y balances y no en documentos anexos a los mismos.La RTF N 06985-3-2007 confirm la posicin de la Administracin Tributaria frente al contribuyente en cuanto al reparo por gastos por provisin de cobranza dudosa debido a que la recurrente no ha detallado los importes que contiene dicha cuenta. Se indica que el listado en hoja suelta presentado por la recurrente fue legalizado con posterioridad a la fecha de notificacin del requerimiento, no habiendo presentado la recurrente documentacin adicional que sustentara la fehaciencia y pre-existencia de los hechos que el anexo detalla, esto es, documentacin que acreditara que al cierre del ejercicio 2001, la provisin de cobranza dudosa se encontraba debidamente discriminada.d) Que la provisin, en cuanto se refiere al monto, se considerar equitativa si guarda relacin con la parte o el total si fuere el caso, que con arreglo a las reglas antes sealadas se estime de cobranza dudosa. Aqu lo que debemos resaltar es el hecho que el contribuyente que realice la provisin de cobranza dudosa, deber verificar un proceso de conciliacin entre las cuentas contables y el aspecto tributario, ya que de no cumplir las condiciones sealadas el gasto de la provisin ser reparable y se generar una diferencia temporal.7. QU SUCEDE SI ES QUE NOS CANCELAN UNA DEUDA QUE FUE PROVISIONADA COMO DE COBRANZA DUDOSA?Al respecto, podemos apreciar que en este caso al haberse cancelado la deuda que fue provisionada en base a indicios razonables que no fueron categricos por la conducta del deudor, debemos registrar el ingreso percibido en el Estado de Ganancias y Prdidas en el perodo en el cual se recepciona la cantidad de dinero que corresponde a la obligacin que calific como de cobranza dudosa. Solo que en las condiciones sealadas anteriormente pueden presentarse dos efectos tributarios distintos:Primer supuesto: Si el pago se recibi cuando la provisin fue deducible porque afect a resultados, en este caso el monto del dinero recibido en la oportunidad de cancelacin ser gravable.Segundo supuesto: Si el pago se recibi cuando la provisin fue reparable porque no afect a resultados, en este caso el monto del dinero recibido en la oportunidad de cancelacin ser deducible.8. EL CASTIGO DE LA PROVISIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSAEl castigo de las cuentas que el contribuyente ha considerado como de cobranza dudosa representa una confirmacin de lo que anteriormente haba previsto y que era el hecho de verificar con una mayor seguridad que no podr realizar la cobranza de lo adeudado por el cliente respecto de la obligacin que mantiene pendiente de cobro.Hay que advertir que si bien la provisin ya afect a resultados en el ejercicio en el que se consider, la cuenta pendiente de cobro existe y sta solo puede ser retirada de la contabilidad con el respectivo castigo de la misma, lo cual finalmente representa la desaparicin de la deuda del activo del contribuyente.9. EXISTEN REQUISITOS QUE SE DEBEN CUMPLIR PARA EFECTUAR EL CASTIGO DE LAS CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA?Conforme lo determina el texto del literal g) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta para efectuar el castigo de las deudas de cobranza dudosa, se requiere que la deuda haya sido provisionada y se cumpla, adems, con alguna de las siguientes condiciones:PRIMERA CONDICIN: Se haya ejercitado las acciones judiciales pertinentes hasta establecer la imposibilidad de la cobranza, salvo cuando se demuestre que es intil ejercitarlas o que el monto exigible a cada deudor no exceda de tres (3) Unidades Impositivas Tributarias. La exigencia de la accin judicial alcanza, inclusive, a los casos de deudores cuyo domicilio se desconoce, debiendo segurseles la accin judicial prescrita por el Cdigo Procesal Civil.Aqu es necesario precisar que no basta con el hecho de haber iniciado las acciones judiciales pertinentes para poder castigar la deuda sino que deber esperarse hasta la culminacin de todo el proceso judicial. La salvedad se mencion anteriormente es cuando la deuda no exceda las tres (3) UIT por deudor, entendiendo ello como un elemento positivo habida cuenta que no ameritara llevar a cabo un proceso judicial hasta llegar a la conclusin del mismo por dicho monto, tomando en cuenta que en un proceso judicial se efectan innumerables gastos a cargo de quien se considera demandante, incluyendo dentro de estos a las costas judiciales y a los gastos propios del proceso, pudiendo en muchos casos superar el monto de las tres (3) UIT por lo que el legislador considera con buen tino evitar que el contribuyente recurra al Poder Judicial e incurra en gastos por recuperar deudas menores al monto en mencin.Tratndose de Empresas del Sistema Financiero, stas podrn demostrar la imposibilidad de ejercitar las acciones judiciales por deudas incobrables, cuando el Directorio de las referidas empresas declare la inutilidad de iniciar las acciones judiciales correspondientes. Dicho acuerdo deber ser ratificado por la Superintendencia de Banca y Seguros, mediante una constancia en la que certifique que las citadas empresas han demostrado la existencia de evidencia real y comprobable sobre la irrecuperabilidad de los crditos que sern materia del castigo. La referida constancia ser emitida dentro del plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada anual del ejercicio al que corresponda el castigo o hasta la fecha en que la empresa hubiera presentado dicha declaracin, lo que ocurra primero. De no emitirse la constancia en los referidos plazos, no proceder el castigo.SEGUNDA CONDICIN: Tratndose de castigos de cuentas de cobranza dudosa a cargo de personas domiciliadas que hayan sido condonadas en va de transaccin, deber emitirse una nota de abono en favor del deudor. Si el deudor realiza actividad generadora de rentas de tercera categora, considerar como ingreso gravable el monto de la deuda condonada.

B.Const FomatoCASO N 3 AMAZONA S.A.C. BALANCE CONSTRUCTIVO 2011CUENTAS DEL MAYORSUMASAJUSTESALDOS AJUSTADOSCARGAS TRANSFERIDASINVENTARIORESULTADO POR NATURALEZRESULTADO POR FUNCIONDEBEHABERDEBEHABERDEUDORACREEDORDEBEHABERACTIVOPASIVOPERDIDAGANANCIAPERDIDASGANANCIAS10Efectivo y Equivalentes de Efectivo53,14512Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros89,41514Cuentas por Cobrar al personal, a los Accionistas(socios Directores y Gerentes7,14316Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros36,98018Servicios y Otros Contratados por Anticipados14,77019Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa20Mercaderas122,58033Inmuebles, Mquinaria y Equipos69,14039Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados025,87040Tributos,Contraprest.y aportes al Sist.de Pens.y de Salud p pagar017,12041Remuneraciones y Particip. Por Pagar12,64342Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros47,19045Obligaciones Financieras39,44046Cuentas por pagar diversas-Terceros11,73050Capital100,00058Reservas8,99059Resultados Acumulados16,65060Compras465,00061Variacin de existencias465,00062Gastos de personal, directores y gerentes89,14063Gastos prestados por terceros51,00065Otros gastos de gestin42,00068Valuacin de activos y provisiones23,00069Costo de ventas511,72070Ventas790,00077Ingresos Financieros40,40078Cargas Cubiertas por Provisiones23,00079Gastos imputables a la cta costos182,14094Gastos Administrativos184,62695Gastos de ventas20,5141,780,1731,780,173DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA 20100.00.00Utlidad del ejercicio8% participacin a los trabajadores0.0Utilidad despus de participacin de los T.30% Impuesto a la rentaUtilidad despus del impuesto a la rentaReserva legalUtilidad disponible

B.G form.____________________________________BALANCE GENERALAl .. de ..... de 201(En nuevos soles)NotasNotasActivoPasivo y PatrimonioActivo CorrientePasivo CorrienteEfectivo y Equivalentes de efectivoSobregiros Bancarios..Inversiones FinancierasObligaciones Financieras..Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)..Cuentas por Pagar Comerciales..Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto)..Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas..Otras Cuentas por Cobrar (neto)..Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes..Existencias (neto)..Otras Cuentas por Pagar..Activos Biolgicos..Provisiones..Activos no Corrientes mantenidos para la Venta..Pasivos mantenidos para la VentaGastos Contratados por anticipado..Total Pasivo CorrienteOtros ActivosPasivo No Corriente..Total Activo CorrienteObligaciones Financieras..Cuentas por Pagar Comerciales..Activo No CorrienteOtras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas..Inversiones FinancierasPasivo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos..Cuentas por Cobrar Comerciales..Otras Cuentas por Pagar..Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas..Provisiones..Otras Cuentas por Cobrar..Ingresos Diferidos (netos)Existencias (neto)..Total Pasivo No CorrienteActivos Biolgicos..Inversiones Inmobiliarias..Total PasivoInmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)..Patrimonio Neto..Activos Intangibles (neto)..Capital..Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos..Acciones de Inversin..Crdito Mercantil..Capital Adicional..Otros ActivosResultados no Realizados..Total Activo No CorrienteReservas Legales..Otras Reservas..Resultados Acumulados..Diferencias de ConversinTotal Patrimonio NetoTOTAL ACTIVOTOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

EGP Form________________________________________Estado de Ganancias y Prdidasal .. de .. de 201.(En nuevos soles)NotasIngresos OperacionalesVentas Netas (ingresos operacionales)Otros Ingresos OperacionalesTotal de Ingresos BrutosCosto de Ventas (Operacionales)Otros Costos OperacionalesTotal Costos OperacionalesUtilidad BrutaGastos de VentasGastos de AdministracinGanancia (Prdida) por Venta de ActivosOtros IngresosOtros GastosUtilidad OperativaIngresos FinancierosGastos FinancierosParticipacin en los Resultados de Partes Relacionadas por el Mtodo de ParticipacinGanancia (Prdida) por Instrumentos Financieros DerivadosResultado antes de Participaciones y del Impuesto a la RentaParticipacin de los trabajadoresImpuesto a la RentaUtilidad (Prdida) Neta de Actividades continuasIngreso (Gasto) Neto de Operaciones en DiscontinuacinUtilidad (Perdida) Neta del Ejercicio