Servicios ejecutados en el exterior, considerados como prestados en Colombia y sus

implicaciones tributarias.

Licencias y autorizaciones para el uso y explotacin, a cualquier ttulo de bienes

incorporales o intangibles.

Los servicios profesionales de consultora, asesora y auditora.

Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con excepcin de las naves,

aeronaves y dems bienes muebles destinados al servicio de transporte

internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.

Servicios de traduccin, correccin o composicin de texto.

Servicios de seguro, reaseguro y coaseguro, salvo los expresamente exceptuados.

Los servicios de conexin o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicacin del

satlite.

La causacin de IVA, nicamente en los casos en que estos sean suministrados por

empresas conformadas en el pas extranjero (personas jurdicas); en esta situacin

el valor del IVA debe ser retenido en el 100%, por quien realice el pago o abono en

cuenta al proveedor (ver pargrafo del Art. 437-1, y numeral 3 del Art. 437-2 del

Estatuto Tributario).

La aplicacin de retencin en la fuente en renta del 10%, y retencin de ICA a la

Recomendaciones sobre manejo de contratos:

Para la contratacin de servicios con proveedores residenciados en otros pases, es

recomendable elaborar un contrato de prestacin de servicios escrito, en el que se indique

adems de la informacin y aquellos aspectos convencionales, tambin los detalles del

servicio, las condiciones especiales que lo afectan (ejemplo: ubicacin tanto del proveedor

Las entidades que requieren la contratacin de servicios prestados por personas empresas ubicadas en el exterior, deben evaluar si el servicio a contratar se encuentra tipificado entre los mencionados en la siguiente lista:

tarifa correspondiente segn la actividad, por considerase ingresos de fuente nacional (ver numeral 8 del Art. 24 del Estatuto Tributario).

El servicio de televisin satelital recibido en Colombia.

Si el servicio a contratar se encuentra en la lista anterior, ste es considerado como prestado en Colombia, aunque su ejecucin sea llevada a cabo en otro pas (ver numeral 3,

pargrafo 3, del Art. 420 del Estatuto Tributario).

Implicaciones tributarias:

Los servicios ejecutados en el exterior y considerados como prestados en Colombia

implican:

como del contratante), el manejo de los impuestos que aplican sobre el pago del contrato, y

adicionalmente se sugiere con el propsito de formalizar y documentar adecuadamente el

acuerdo, dejar anexa una copia del documento de identidad de cada una de las partes.

Fuentes de consulta:

Estatuto Tributario (Artculos indicados al pie de los comentarios)

Elaborado por:

CPT Edwin Parra Bohrquez Auditor Externo

Valencia & Falla Auditoras Integrales S.A.S.