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Principios Fundamentales de Contabilidad, México - 2002

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Normas y Procedimientos de Auditoria 16ª. Edición


Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) 2001


Normas Internacionales de Auditoria (NIA) 7ª. Edición, Año 2004

J.W. Cook y G.M. Winkle Auditoria Kell Walter G.I . La Auditoria Moderna Trans Editions, primera edición, Estados Unidos, año 2001

Mantilla B., Samuel Alberto Auditoria 2005 – Primera Edición Mantilla B., Samuel Alberto Control Interno de los nuevos

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Financiera, 8tva. Edición Editorial Mc Graw Hill

Glosario Alcance de una auditoría. El término "alcance de una auditoría" se refiere a los

procedimientos de auditoría considerados necesarios en las circunstancias para

lograr el objetivo de la auditoría.

Aluminio. Es un metal liviano y se le puede otorgar mayor resistencia aleándolo

con otros elementos. Resiste la corrosión, conduce calor y electricidad y refleja

energía luminosa y radiante. No es tóxico, no magnético y se lo puede formar por

todos los procesos de metalúrgicos conocidos. Debido a estas ventajas se utiliza

en millares de formas y las medianas empresas salvadoreñas han optado como

un medio de producción.

Ambiente de Control. El entorno de control comprende la actitud total, la

conciencia y acciones de los directores y administración respecto del sistema de

control interno y su importancia en la entidad.

Asociación del auditor. Un auditor es asociado con la información financiera

cuando el auditor anexa una opinión a dicha información o consiente en el uso del

nombre del auditor en una conexión profesional.

Auditor. El auditor es la persona con la responsabilidad final por la auditoría. Para

una fácil referencia el término "auditor" se usa dentro de las NIAs cuando se

describe tanto la auditoría como los servicios relacionados que puedan

desempeñarse. Tal referencia no pretende implicar que una persona que

desempeñe servicios relacionados tenga necesariamente que ser el auditor de los

estados financieros de la entidad.

Auditor externo. Donde sea apropiado se utilizan los términos "auditor externo" y

"auditoría externa" para distinguir al auditor externo de un auditor interno, y

distinguir la auditoría externa de las actividades de auditoría interna.

Auditoría. Es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera

objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y

otros acontecimientos relacionados.

Auditoría. El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al

auditor el expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados,

respecto de todo lo sustancial, de acuerdo a un marco de referencia para reportes

financieros identificado o a otros criterios. Las frases usadas para expresar la

opinión del auditor son "dar un punto de vista verdadero y justo" o "presentar en

forma apropiada, en todos los aspectos sustanciales", que son términos

equivalentes.

Auditoría interna. Auditoría interna es una actividad de evaluación establecida

dentro de una entidad como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre

otras cosas, examinar, evaluar y monitorear la adecuación y efectividad de los

sistemas de control contables e internos.

Base integral de contabilidad. Una base integral de contabilidad comprende un

conjunto de criterios utilizados para la preparación de los estados financieros, la

cual aplica a todas las partidas importantes y que tiene un apoyo sustancial.

Carta compromiso. Una carta compromiso documenta y confirma la aceptación

del auditor del nombramiento, objetivo y alcance de la auditoría, el grado de las

responsabilidades del auditor para el cliente y la forma de cualquier dictamen.

Certeza (seguridad). Certeza o seguridad se refiere a la satisfacción del auditor

respecto de la confiabilidad de una aseveración hecha por una de las partes para

ser usada por otra de las partes.

Certeza razonable (seguridad razonable). En un trabajo de auditoría, el auditor

ofrece un alto, pero no absoluto, nivel de seguridad, expresado positivamente en

el dictamen de auditoría como certeza razonable de que la información sujeta a

auditoría está libre de declaraciones erróneas sustanciales.

Comparativas. Comparativas son las cifras correspondientes del periodo anterior

y otras revelaciones relacionadas incluidas como parte de los estados financieros

del periodo actual.

Confirmación. La confirmación consiste en la respuesta a una petición de

corroborar información contenida en los registros de contabilidad.

Conocimiento del negocio. El conocimiento general del auditor de la economía y

la industria dentro de la cual opera la entidad y un conocimiento más particular de

cómo opera la entidad.

Contabilidad. Registro de transacciones y elaboración de estados financieros y

además informes para ser utilizados por la administración, propietarios,

acreedores y dependencias gubernamentales.

Control. Consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el plan adoptado,

las instrucciones impartidas y los principios establecidos. Tiene por objeto señalar

debilidades o errores para rectificarlos y evitar que vuelvan a ocurrir.

Control Interno. Es el plan de organización, normas y procedimientos orientados

a permitir a la dirección el ejercicio efectivo de la gestión con el propósito de

alcanzar sus objetivos organizacionales.

Controles de calidad. Las políticas y procedimientos adoptados por una firma

para proporcionar razonable seguridad de que todas las auditorías hechas por la

firma se llevan a cabo de acuerdo a los objetivos y principios básicos que

gobiernan una auditoría, según se expone en las Normas Internacionales de

Auditoría (NIA).

Debilidades importantes. Las debilidades en el control interno que pudieran

tener un efecto sustancial sobre los estados financieros.

Dictamen. El dictamen del auditor contiene una clara expresión de opinión escrita

sobre los estados financieros como un todo.

Abstención de opinión. Una abstención de opinión se expresa cuando el posible

efecto de una limitación en el alcance es tan importante y determinante que el

auditor no ha podido obtener evidencia apropiada suficiente de auditoría y

consecuentemente no puede expresar una opinión de los estados financieros.

Énfasis de asunto. El dictamen de un auditor puede ser modificado añadiéndole

un párrafo de énfasis de asunto para hacer resaltar un asunto que afecta a los

estados financieros el cual se incluye en una nota a los estados financieros, la

cual amplía el asunto en forma más extensa. La adición de este párrafo de énfasis

de asunto no afecta la opinión del auditor. El auditor puede también modificar el

dictamen del auditor usando un párrafo de énfasis de asunto para informar

asuntos distintos a los que afectan a los estados financieros.

Opinión adversa. Se expresa una opinión adversa cuando el efecto del

desacuerdo es tan importante y determinante en los estados financieros que el

auditor concluye en su dictamen que no son adecuados para revelar

representaciones erróneas o informaciones por naturaleza incompletas de los

estados financieros.

Opinión calificada. Una opinión calificada es expresada cuando el auditor

concluye que una opinión no calificada no puede ser expresada pero que el efecto

de cualquier desacuerdo con la administración, o limitación del alcance no es tan

importante y determinante como para requerir una opinión adversa o una

abstención de opinión.

Opinión no calificada. Una opinión no calificada se expresa cuando el auditor

concluye que los estados financieros dan una visión verdadera y justa (o son

presentados correctamente, respecto de todo lo importante), de acuerdo con el

marco de referencia para informes financieros identificado.

Documentación. Documentación es el material (papeles de trabajo) preparado

por y para, u obtenido o retenido por el auditor en conexión con el desempeño de

la auditoría.

Error. Un error es una falta no intencional en los estados financieros.

Error esperado. El error que el auditor espera se presente en la población.

Error tolerable. Error tolerable es el error máximo que el auditor estaría dispuesto

a aceptar en la población y aún así concluir que el resultado de la muestra ha

logrado el objetivo de la auditoría.

Estados financieros. El balance general, estado de resultados, estado de

cambios en la posición financiera (que pueden ser presentados en una variedad

de maneras, por ejemplo, como un estado de flujos de efectivo o un estado de

flujos de fondos), notas y otras declaraciones y material explicativo que son

identificados como formando parte de los estados financieros.

Estados financieros resumidos. Una entidad puede preparar estados

financieros resumiendo sus estados financieros anuales auditados con el

propósito de informar a los grupos de usuarios interesados en sólo lo

sobresaliente del desarrollo y posición financieros de la entidad.

Estimación contable. Una estimación contable es una aproximación del monto

de una partida en ausencia de un medio preciso de cuantificación.

Evidencia de auditoría. Evidencia de auditoría es la información obtenida por el

auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de

auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá los documentos fuente y los

registros de contabilidad subyacentes a los estados financieros y la información

confirmatoria de otras fuentes.

Finanzas. Se ocupa de los procesos, instituciones, mercados e instrumentos

mediante los cuales se rige la circulación del dinero entre las personas, las

empresas y los gobiernos.

Firma de auditoría. Firma de auditoría es, ya sea los socios de una firma que

proporciona servicios de auditoría o un único practicante que proporcione

servicios de auditoría, según sea apropiado.

Fraude. El término fraude se refiere a un acto intencional por uno o más

individuos dentro de la administración, empleados, o terceras partes, el cual da

como resultado una representación errónea de los estados financieros.

Importancia. La importancia se relaciona con la importancia de la aseveración del

estado financiero afectada.

Importancia. La información es importante si su omisión o representación

errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios considerada

en base a los estados financieros. La importancia depende del tamaño de la

partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o

representación errónea. Así, la importancia ofrece un umbral o punto de corte más

que ser una característica cualitativa primordial que deba tener la información

para ser útil.

Incumplimiento. El término incumplimiento se usa para referirse a actos de

omisión o comisión por parte de la entidad que está siendo auditada, ya sea en

forma intencional o no intencional, y que son contrarios a las leyes y reglamentos

vigentes.

Información financiera prospectiva. La información financiera prospectiva es

información financiera basada en supuestos sobre eventos que pueden ocurrir en

el futuro y en posibles acciones por parte de una entidad.

Informe anual. Una entidad ordinariamente emite sobre una base anual un

documento que incluye sus estados financieros junto con el informe de auditoría

correspondiente. Este documento es conocido frecuentemente como el "informe

anual".

Informe del auditor con propósito especial. Un informe emitido en conexión

con la auditoría independiente de información financiera distinto del dictamen de

un auditor sobre los estados financieros, incluyendo:

(a) estados financieros preparados de acuerdo a una base integral de contabilidad

distinta de las Normas Internacionales de Contabilidad o normas nacionales;

(b) cuentas especificadas, elementos de cuentas, o montos en un estado

financiero;

(c) cumplimiento de los acuerdos contractuales; y

(d) estados financieros resumidos

Inspección. La inspección consiste en examinar registros, documentos o activos

tangibles.

Investigación. La investigación consiste en buscar información de personas

conocedoras dentro o fuera de la entidad.

Limitación sobre alcance. A veces puede imponerse por parte de la entidad una

limitación al alcance del trabajo del auditor (por ejemplo, cuando los términos del

trabajo especifican que el auditor no llevará a cabo un procedimiento de auditoría

que el auditor cree que es necesario). Las circunstancias también pueden

imponer una limitación al alcance (por ejemplo, cuando el momento del

nombramiento del auditor es tal que el auditor ya no puede observar el conteo de

los inventarios físicos). También puede darse cuando, según opinión del auditor,

los registros contables de la entidad son inadecuados o cuando el auditor no

puede llevar a cabo un procedimiento de auditoría considerado deseable.

Muestreo de auditoría. Muestreo de auditoría implica la aplicación de

procedimientos de auditoría a menos del 100% de las partidas dentro del saldo de

una cuenta o clase de transacciones para que el auditor pueda obtener y evaluar

la evidencia de auditoría sobre algunas características de las partidas

seleccionadas, para formar o ayudar en la formación de una conclusión

concerniente a la población.

Estratificación. Estratificación es el proceso de dividir una población en

subpoblaciones, o sea, un grupo de unidades de muestreo, que tengan

características similares (a menudo el valor monetario).

Población. La población es todo el conjunto de datos sobre los cuales desea el

auditor hacer el muestreo para alcanzar una conclusión.

Unidades de muestreo. Las partidas individuales que componen la población se

conocen como unidades de muestreo.

Normas nacionales (de auditoría). Un conjunto de normas de auditoría definidas

por leyes gubernamentales o por un organismo con autoridad a nivel del país, y

cuya aplicación es obligatoria en la conducción de una auditoría o servicios

relacionados y que deberían ser cumplidas en la conducción de una auditoría o

servicios relacionados.

Observación. La observación consiste en estar presente durante todo o parte de

un proceso desempeñado por otros; por ejemplo, asistir a la toma de inventario

físico capacitará al auditor para inspeccionar el inventario, para observar el

cumplimiento de los procedimientos de la administración para contar cantidades y

registrar dichos conteos, y para hacer conteos de comprobación.

Papeles de trabajo. Los papeles de trabajo pueden ser en forma de datos

almacenados en papel, película, medios electrónicos u otros medios.

Planeación. Planeación implica desarrollar una estrategia general y un enfoque

detallado para la naturaleza, tiempos y extensión de la auditoría esperados.

Presupuesto. Un presupuesto es información financiera anticipada prospectiva

sobre la base de supuestos sobre los eventos futuros que la administración

espera tengan lugar y las acciones que la administración espera realizar a la

fecha en que la información es preparada (suposiciones de estimado óptimo).

Procedimientos analíticos. Los procedimientos analíticos consisten en el

análisis de relaciones y tendencias significativas incluyendo la investigación

resultante de las fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra

información relevante o que e desvían de los montos predecibles.

Procedimientos de control. Procedimientos de control son aquellas políticas y

procedimientos además del ambiente de control que la administración ha

establecido para lograr los objetivos específicos de la entidad.

Procedimientos sustantivos. Procedimientos sustantivos son pruebas

realizadas para obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones

erróneas sustanciales en los estados financieros, y son de dos tipos:

(a) pruebas de detalles de transacciones y saldos; y

(b) procedimientos analíticos

Programa de auditoría. Un programa de auditoría expone la naturaleza, tiempos

y grado de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para

implementar el plan de auditoría global. El programa de auditoría sirve como un

conjunto de instrucciones para los auxiliares involucrados en la auditoría y como

un medio para controlar la ejecución apropiada del trabajo.

Prospectiva. Es la ciencia que estudia el futuro para comprenderlo y poderlo

influir. Aunque de hecho es, paradójicamente, una ciencia sin objeto que se

mueve entre la necesidad de predecir lo que puede ocurrir y el deseo de inventar

el mejor futuro posible.

Proyección. Una proyección es información financiera prospectiva preparada

sobre la base de:

(a) supuestos hipotéticos sobre eventos futuros y acciones de la gerencia que no

se espera necesariamente que tengan lugar, como cuando algunas entidades

están en una etapa de arranque o están considerando un cambio importante

en la naturaleza de las operaciones; o

(b) una mezcla de supuestos de estimación óptima hipotéticos.

Prueba de rastreo. Una prueba de rastreo implica seguir la pista a algunas

transacciones dentro del sistema contable.

Pruebas de control. Se realizan pruebas de control para obtener evidencia de

auditoría sobre la efectividad de:

(a) diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno, o sea, si están

diseñados apropiadamente para prevenir o detectar y corregir

representaciones erróneas sustanciales; y

(b) operación de los controles internos a lo largo del periodo.

Representación errónea. Una equivocación en la información financiera que se

originaría de errores y fraude.

Riesgo de auditoría. Riesgo de auditoría es el riesgo que el auditor atribuye a

una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están

representados en forma sustancialmente errónea. El riesgo de auditoría tiene tres

componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

Riesgo de control. El riesgo de control es el riesgo de que una representación

errónea que pudiera ocurrir en un saldo o clase de transacciones y que pudiera

ser importante individualmente o cuando se agrega con otras representaciones

erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido

oportunamente por los sistemas de contabilidad y de control interno.

Riesgo de detección. Riesgo de detección es el riesgo de que los

procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea

que exista en el saldo de una cuenta o clase de transacciones que pudiera ser

importante, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas

en otros saldos o clases.

Riesgo inherente. Riesgo inherente se refiere a que el saldo de una cuenta o

clase de transacciones sea susceptible a una representación errónea que pudiera

ser importante, individualmente o cuando se agrega con representaciones

erróneas en otros saldos o clases, asumiendo que no hubo controles internos

relacionados.

Riesgo de muestreo. El riesgo de muestreo surge de la posibilidad de que la

conclusión del auditor, basada en una muestra, pueda ser diferente de la

conclusión que se alcanzaría si toda la población se sujetara al mismo

procedimiento de auditoría.

Riesgo no de muestreo. El riesgo no de muestreo surge porque, por ejemplo, la

mayor parte de la evidencia de auditoría es persuasiva más que conclusiva, el

auditor podría usar procedimientos inapropiados o podría malinterpretar la

evidencia y así, dejar de reconocer un error.

Sistema de contabilidad. Un sistema de contabilidad es la serie de tareas y

registros de una entidad por medio de los cuales se procesan las transacciones

como un medio para mantener los registros financieros. Dichos sistemas

identifican, agrupan, analizan, calculan, clasifican, registran, resumen y reportan

las transacciones y otros eventos.

Sistema de control interno. Un sistema de control interno consiste en todas las

políticas y procedimientos (controles internos) adoptados por la administración de

una entidad para auxiliar en el logro del objetivo de la administración de asegurar

hasta donde sea practicable, la conducción ordenada y eficiente de su negocio,

incluyendo adhesión a las políticas de la administración, la conservación de los

activos, la prevención y detección de fraude y error, la exactitud e integridad de

los registros contables, y la preparación oportuna de información financiera

confiable. El sistema de control interno va más allá de estos asuntos que se

relacionan directamente con las funciones del sistema contable.

Sistema. Es un grupo de unidades combinadas para formar un todo organizado y

cumplir una función determinada.

Sistema de Auditoria Financiera Prospectiva. Es la adopción de técnicas

cualitativas, cuantitativas -de cariz matemático, econométrico o financiero- y

presupuestarias las cuales interligadas y contextualizadas, constituyen un

componente adicional de interés a la auditoria tradicional.

Trabajo de revisión. El objetivo de un trabajo de revisión es hacer posible al

auditor declarar si, sobre la base de procedimientos que no brindan toda la

evidencia que se requeriría en una auditoría, se ha presentado algo a la atención

del auditor que causa que el auditor crea que los estados financieros no están

preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo a un marco de referencia

para informes financieros identificado.

CUESTIONARIO

PRUEBA PILOTO

INDICE DE ANEXOS

1. Cuestionario Prueba Piloto 2. Cuestionario Final

3. Razones Financiera

4. Detalle de medianas empresas industriales

proporcionadas por la DIGESTYC

5. Presupuesto Prospectivo

I. SOLICITUD DE COLABORACIÓN Somos estudiantes de la Universidad Francisco Gavidia y respetuosamente solicitamos su colaboración para contestar el presente cuestionario, cuya información será utilizada para el desarrollo de nuestro trabajo de graduación, dicha información será utilizada exclusivamente para efectos académicos, agradeciendo de antemano su valiosa colaboración. OBJETIVO Recopilar información relacionada con nuestro tema de investigación sobre la auditoria financiera prospectiva para desarrollar una investigación de campo, lo que servirá de base en la elaboración de un Sistema de Auditoria Financiera Prospectiva para el control presupuestal de las medianas empresas industriales dedicadas a la rama del aluminio ubicadas en el municipio de San Salvador. INDICACIONES Marque con una “X” en los recuadros y responda en los espacios indicados cuando corresponda. Hay preguntas a las que puede responder con más de una opción.

II. DATOS DE CLASIFICACION

Nombre de la empresa __________________________________ Ubicación Municipio al que pertenece __________________________________ Número de Empleados

De 01 – 50 Empleados

De 50 - 100 Empleados

De 100 a más

Nombre de la persona entrevistada:___________________________________ Cargo que desempeña en la empresa:__________________________________

Universidad "Francisco Gavidia" Facultad De Ciencias Económicas Escuela De Ciencias Empresariales

III. CUERPO DEL CUESTIONARIO 1. ¿Cuenta la empresa con presupuestos para el manejo de sus operaciones?

a) SI b) NO

2. ¿Realiza un análisis previo a la presupuestación?

a) SI b) NO

Si su respuesta es sí, menciónelos:______________________________________

3. ¿Quién es el responsable de la elaboración de los presupuestos?

Encargado de Departamento

Departamento de Presupuestos

Otros. Especifique___________________________________________

4. ¿Qué tipo de presupuestos elabora la empresa?

Presupuestos de Ventas

Presupuestos de Compras

Presupuestos de Efectivo

Presupuestos de Producción

Otros. Especifique____________________________________________

5. ¿Considera importante la revisión y evaluación constante de los presupuestos?

a) SI b) NO 6. ¿Existen controles internos que regulan los presupuestos de la empresa?

a) SI b) NO


7. ¿Conoce sobre información financiera prospectiva? _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. ¿Cuenta la empresa con un área que controla los presupuestos de la empresa?

a) SI b) NO

9. ¿Considera que los controles que se ejercen a los presupuestos son los necesarios para la situación financiera de la empresa?

a) SI b) NO 10. ¿Analiza y explica las razones de las desviaciones presupuestadas?

a) SI b) NO

11. ¿Considera usted necesario que se realicen auditorias a los presupuestos bajo el

enfoque de la prospectiva? a) SI b) NO

¿Porqué?________________________________________________________________________________________________________________________________________

12. ¿La empresa emite algún informe u opinión de validación de los presupuestos? a) SI b) NO

13. ¿Conoce otros tipos de controles de presupuestos además de los que utilizan en su

empresa? a) SI b) NO

14. ¿Qué tipos de controles?

Generales

Específico para cada tipo de presupuesto

Ambas opciones

15. ¿Conoce sobre sistemas de auditoria financiera prospectiva?

a) SI b) NO

16. ¿Considera que un sistema de Auditoría Financiera Prospectiva le servirá de

herramienta de control para los presupuestos de la emprsa? a) SI b) NO

17. ¿Por qué motivos considera importante la revisión y evaluación constante de los presupuestos bajo el enfoque de la prospectiva?

Provocan la ocurrencia de ciertos hechos y evitan la de otros

Determina los objetivos, estrategias y acciones

Funciona como un control de los presupuestos

Todas las anteriores

18. ¿Considera que una inapropiada revisión y evaluación de los presupuestos afecta el

control ejercido a las cifras contenidas en los presupuestos de la empresa? a) SI b) NO

19. ¿Considera necesario que fruto de la validación de los presupuestos se le proporcione

un informe crítico de los resultados obtenidos?

a) SI b) NO

20. ¿Qué aspectos considera que debe contener el sistema de Auditoría Financiera

Prospectiva para el Control Presupuestal?

Análisis de Factibilidad

Análisis de Aceptabilidad

Identificación de Riesgos

Diseños de programas

Informe Gerencial de observaciones

Control Presupuestal

21. ¿Le gustaría implementar un Sistema de Auditoría Financiera Prospectiva?

a) SI b) NO

IV. DATOS DE IDENTIFICACIÓN Nombre del Encuestador: __________________________________________________

Nombre del Supervisor: ____________________________________________________

Lugar y fecha: ___________________________________________________________

CUESTIONARIO

FINAL

I. SOLICITUD DE COLABORACIÓN Somos estudiantes de la Universidad Francisco Gavidia y respetuosamente solicitamos su colaboración para contestar el presente cuestionario, cuya información será utilizada para el desarrollo de nuestro trabajo de graduación, dicha información será utilizada exclusivamente para efectos académicos, agradeciendo de antemano su valiosa colaboración. OBJETIVO Recopilar información relacionada con nuestro tema de investigación sobre la auditoria financiera prospectiva para desarrollar una investigación de campo, lo que servirá de base en la elaboración de un Sistema de Auditoria Financiera Prospectiva para el control presupuestal de las medianas empresas industriales dedicadas a la rama del aluminio ubicadas en el municipio de San Salvador. INDICACIONES Marque con una “X” en los recuadros y responda en los espacios indicados cuando corresponda. Hay preguntas a las que puede responder con más de una opción.

II. DATOS DE CLASIFICACION

Nombre de la empresa __________________________________ Ubicación Municipio al que pertenece __________________________________ Número de Empleados

De 01 – 50 Empleados

De 50 - 100 Empleados

De 100 a más

Nombre de la persona entrevistada:___________________________________ Cargo que desempeña en la empresa:__________________________________

Universidad "Francisco Gavidia" Facultad De Ciencias Económicas Escuela De Ciencias Empresariales

III. CUERPO DEL CUESTIONARIO 1. ¿Cuenta la empresa con presupuestos para el manejo de sus operaciones?

a) SI b) NO

2. Si su respuesta a la pregunta anterior es NO responda la siguiente interrogante sino

continúe en la pregunta No. 3 ¿Le gustaría que se implementaran? a) SI b) NO

Si su respuesta es afirmativa continúe en pregunta No. 5 3. ¿Realiza un análisis previo a la presupuestación?

a) SI b) NO


4. ¿Quién es el responsable de la elaboración de los presupuestos?

Encargado de Departamento

Departamento de Presupuestos

Otros. Especifique___________________________________________

5. ¿Qué tipo de presupuestos elabora la empresa o le gustaría que elaboraran?

Presupuestos de Ventas

Presupuestos de Compras

Presupuestos de Efectivo

Presupuestos de Producción

Otros. Especifique____________________________________________

6. ¿Considera importante la revisión y evaluación constante de los presupuestos?

a) SI b) NO 7. ¿Existen controles internos que regulan los presupuestos de la empresa?

a) SI b) NO


8. ¿Cuenta la empresa con un área que controla los presupuestos de la empresa?

a) SI b) NO 9. ¿Considera que los controles que se ejercen a los presupuestos son los necesarios para la situación financiera de la empresa?

a) SI b) NO 10. ¿Analiza y explica las razones de las desviaciones presupuestadas?

a) SI b) NO

11. ¿La empresa emite algún informe u opinión de validación de los presupuestos?

a) SI b) NO

12. ¿Conoce otros tipos de controles de presupuestos además de los que utilizan en su

empresa? a) SI b) NO

13. ¿Conoce sobre sistemas de auditoria financiera prospectiva?

a) SI b) NO

14. ¿Considera que un sistema de Auditoría Financiera Prospectiva le servirá de

herramienta de control para los presupuestos de la empresa? a) SI b) NO

15. ¿Considera que una inapropiada revisión y evaluación de los presupuestos afecta el

control ejercido a las cifras contenidas en los presupuestos de la empresa? a) SI b) NO

16. ¿Considera necesario que fruto de la validación de los presupuestos se le proporcione

un informe crítico de los resultados obtenidos?

a) SI b) NO

17. ¿Qué aspectos considera que debe contener el sistema de Auditoría Financiera Prospectiva para el Control Presupuestal?

Análisis de Factibilidad

Análisis de Aceptabilidad

Identificación de Riesgos

Diseños de programas

Informe Gerencial de observaciones

Control Presupuestal

18. ¿Le gustaría implementar un Sistema de Auditoría Financiera Prospectiva?

a) SI b) NO

IV. DATOS DE IDENTIFICACIÓN Nombre del Encuestador: __________________________________________________

Nombre del Supervisor: ____________________________________________________

Lugar y fecha: ___________________________________________________________

RAZONES FINANCIERAS

Razón Formula para el Calculo Promedio en la Industria Evaluación

LIQUIDEZ

Activo CirculantePasivo Circulante

Activo Circulante - InventariosPasivo Circulante

APALANCAMIENTODeudas TotalesActivos Totales

Utilidades antes de Interes e ImpuestosCargos por Intereses

Utilidad Antes de Impuesto + Cargos por Interes + Obligaciones de arrendamientoCargos por interes + Obligaciones de Arrendamiento

Flujos de entrada de efectivoCargos Fijo + {Dividendos de acciones Preferentes/(1+T) + Reembolso de la deuda/(1+T)}

ACTIVIDADVentas

InventarioCuentas por Cobrar

Ventas por diaVentas

Activos Fijos netosVentas

Activos TotalesRENTABILIDAD

Ingreso NetoVentas

Utilidades antes de Interes e ImpuestosActivos Totales

Ingreso NetoActivos Totales

Ingreso NetoCapital Contable

VALUACIONESPrecio de Mercado

UtilidadesValor de mercado

Valor en librosRazón de Valor de Mercado 1 Deficiente

Razón de precios a utilidades 8 Regular

Rendimiento sobre capital contable 15% Regular

Rendimiento sobre activos totales 10% Deficiente

pacidad Basica de Generacion de utilida 17% Deficiente

Margen de Utilidad Sobre las Ventas 5% Regular

Rotacion de los Activos Totales 2 Deficiente

Rotacion del Activo Fijo 5,0 Deficiente

Periodo Promedio de Cobranza 20 Dias Satisfactoria

Rotación del Inventario 9,0 Satisfactoria

Cobertura del Flujo de Efectivo No Disponible Satisfactoria

Cobertura de los Cargos Fijos 5,5 Deficiente

Rotacion del Interes Ganado 8,0 Deficiente

Buena

Deficiente

RAZONES FINANCIERA A UTILIZAR DURANTE EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA FINANCIERA PROSPECTIVA

Circulante

Rapidez o Prueba Acida

Deudas Totales - Activos Totales

2,5

1,0

33%

Satisfactoria

DETALLE DE MEDIANAS EMPRESAS

INDUSTRIALES PROPORCIONADAS POR LA DIGESTYC

Detalle de Empresas proporcionadas por Estadísticas y Censos

Item Nombre de la Empresa

1 Aluminios Fotoanodizados, S.A. de C.V.

2 Aluminios de Centro América, S.A. de C.V.

3 Aluminios Internacionales, S.A. de C.V.

4 Aluminios Cuscatlecos, S.A. de C.V.

5 Aluminio Decorativo, S.A. de C.V.

6 Alumicielo, S.A. de C.V.

7 Cast Produts, S.A. de C.V.

8 Alumicentro, S.A. de C.V.

9 Aluminio de El Salvador, S.A.

10 Industrias Panorámicas, S.A. de C.V.

11 Industrias Consolidadas, S.A. de C.V.

12 Fabrica de Aluminio y Vidrio, S.A.

13 Proalvi, S.A. de C.V.

14 Solaire, S.A. de C.V.

15 Unimetal, S.A. de C.V.

16 Vitralum, S.A. de C.V.

17 Vidrio Industrial, S.A. de C.V.

PRESUPUESTO PROSPECTIVO

Activo 2004 % 2005 %Activo circulante: Efectivo $3.306 6% $471 8% Cuentas y documentos por cobrar 5.067 9% 542 9%

Estimación para cuentas incobrables (1.949) -3% (232) -4%Otras cuentas por cobrar 1.524 3% 32 1%

Cuentas por cobrar a cías. relacionadas 23.460 40% 2.346 39% Inventarios 15.700 26% 1.670 28%

Estimación para obsolescencia de inv. (255) 0% (53) -1% Total del activo circulante 46.854 79% 4.776 80%

Inversion en Cias. Afiliadas 9.140 15% 914 15%Inmuebles, maquinaria, mobiliario y equipo 17.450 29% 1.771 30%Depreciación acumulada (15.098) -25% (1.596) -27%Otros activos 930 2% 93 2%

$59.276 100% $5.958 100%

Pasivo e inversión de los accionistasPasivo circulante: Préstamos bancarios a corto plazo 16.000$ 27% $1.600 27% Porción cte de préstamos bancarios L.P. 2.670 5% 285 5% Cuentas por pagar a proveedores 5.006 8% 312 5% Cuentas por pagar a cías. relacionadas 180 0% 18 0% Anticipos recibidos de clientes 480 1% 48 1% Cuentas por pagar y gastos acumulados 0% - 0%

Otras cuentas por pagar 2.406 4% 271 5% Total del pasivo circulante 26.742 45% 2.534 43%Préstamos bancarios a largo plazo 4.713 8% 188 3%

PatrimonioCapital Social 22.000 37% 2.200 37%Reserva Legal 3.185 5% 360 6%Utilidades (Pérdidas) Retenidas - 0% 264 4%Utilidades (Pérdida) del Ejercicio 2.637 4% 412 7%

27.822$ 47% 3.236$ 54%

59.276$ 100% 5.958$ 100%

FUENTE: Proporcionado por una de las empresas en estudio

Empresa XXXBalance General - Proforma

al 31 de Diciembre de 2004 y 2005( En Miles de Dolares )

.

Proyectado

31/12/2004

Presupuesto

2005

Ventas 6.305$ 100% 6.700$ 100%menos:Costo de Ventas 4.328 69% 4.637 69%

Utilidad Bruta 1.977$ 31% 2.063$ 31%

Gastos de Operación 1.437$ 23% 1.350$ 20%Gastos de Venta 993 16% 937 14%Gastos de Administracion 444 7% 413 6%

Utilidad de Operación 540$ 8,6% 713$ 11%

Gastos Financieros 217 3% 121 2%Otros Ingresos 55 1% - 0%Otros gastos 0%

Utilidad Neta 378$ 6,0% 591$ 9%

Reserva Legal. 26 0,4% 41 1%Impuesto Sobre la Renta 88 1,4% 137 2%

Utilidad Neta del Periodo 264$ 4,2% 412$ 6%


( En Miles de Dolares )

Empresa XXXEstado de Resultados - Proforma

para el periodo comprendido del 1º de Enero al 31 de Diciembre de 2004 y 2005

14

Empresa XXXEstado de Flujo de Efectivo - ProformaAl 31 de diciembre del 2005 y 2004

2005 2004 Utilidad neta 412.351 263.706 Ajustes para conciliar la utilidad neta con el efectivo neto provisto por (usado en) las operaciones: Depreciación 85.788 46.758 Retiros netos de activo fijo Estimación para cuentas incobrables 36.949 15.783 Estimación para obsolescencia de inventarios 27.000 25.500 Participación del interés minoritario Movimiento en el capital de trabajo operativo - Disminución (aumento) en cuentas por cobrar (34.777) 627.910 Disminución (aumento) en inventarios (99.683) (6.376) (Aumento) disminución en otras cuentas por cobrar 121.083 (58.676) Disminución (aumento) en otros activos 0 (26.174) (Disminución) aumento en proveedores (188.217) (412.562) (Disminución) aumento en depósitos recibidos de clientes 0 (26.345) Disminucion en impuesto sobre la renta y Rva legal (Disminución) aumento en cuentas por pagar y gastos acumulados 71.729 113.814

Efectivo neto provisto por (usado en) las operaciones 432.223 563.336

Flujos netos de efectivo en las actividades de inversión: Adquisición de activos fijos (25.900) Disminucion de Inversiones en Cías. Relacionadas

Efectivo neto provisto por (usado en) las operaciones (25.900) 0

Flujos netos de efectivo en las actividades de financiamiento: (Disminucion) Aumento neto en préstamos bancarios a corto plazo (265.000) (Disminucion) Aumento neto en préstamos bancarios a largo plazo (265.497) (1.022.228) Disminucion (Aumento) en cuentas por cobrar a compañías afiliadas 2.669.631 (Disminución) aumento en cuentas por pagar a compañías relacionadas (105.495) Aumento (disminucion ) de Capital Social (1.745.714) Dividendos Recibidos (559.143)

Efectivo neto (usado en) provisto por las actividades de financiamiento (265.497) (1.027.949)

Aumento (disminución) neta en el efectivo 140.826 (464.612)Efectivo al inicio del año 330.616 795.228Efectivo al final del año 471.442 330.616


Empresa XXXVentas por mes y segmento de mercado 2004(En miles de dólares)

Conceptos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept. Octubre Nov. Dic. TotalDistribuidores 315 252 252 239 235 225 265 235 278 331 320 256 3.202 Ventas al Detalle 23 20 23 20 19 20 23 19 23 23 21 20 252 Sub total central 338 272 274 258 254 245 288 254 302 353 341 276 3.454 Sucursal 1 63 59 59 59 59 60 63 59 61 63 68 60 730 Sucursal 2 63 54 54 54 59 60 63 59 63 63 68 60 719 Sub Distribuidores 464 384 387 371 371 365 414 371 426 479 476 396 4.902 Contratos 161 132 110 120 125 110 120 115 161 143 154 110 1.561 Exportaciones 18 20 20 20 16 18 16 16 23 23 25 22 237

- -

Total 643 536 517 511 512 493 550 502 609 645 655 528 6.700


Empresa XXXPresupuesto Prospectivo Resumido de Gastos de Venta 2005

Gastos de Venta 81.499,66 77.728,75 78.334,35 76.553,01 77.543,73 75.713,81 76.833,52 76.565,59 80.902,10 79.734,14 79.274,43 76.408,73 937.091,83 100,00%Honorarios 437,00 437,00 437,00 437,00 437,00 437,00 437,00 437,00 437,00 437,00 437,00 437,00 5.244,00 0,56%Sueldos 19.921,94 19.905,62 19.902,66 19.901,76 19.901,99 19.899,07 19.907,73 19.900,46 19.916,87 19.922,28 19.923,84 19.904,48 238.908,70 25,49%Horas Extras En Planilla 922,41 922,41 922,41 922,41 922,41 922,41 922,41 922,41 922,41 922,41 922,41 922,41 11.068,86 1,18%Comisiones 10.160,93 8.388,18 7.838,18 7.889,43 7.970,93 7.493,93 8.358,93 7.720,93 9.677,18 10.014,68 10.231,93 8.024,93 103.770,16 11,07%Sueldos fuera de planilla 828,70 711,70 711,70 711,70 770,20 789,70 828,70 770,20 828,70 828,70 887,20 789,70 9.456,90 1,01%Aguinaldos 2.541,25 2.380,17 2.334,09 2.338,28 2.354,47 2.313,85 2.392,15 2.333,51 2.494,89 2.523,47 2.543,20 2.353,05 28.902,39 3,08%Vacaciones 1.270,63 1.190,08 1.167,04 1.169,14 1.177,23 1.156,92 1.196,08 1.166,75 1.247,45 1.261,74 1.271,60 1.176,52 14.451,19 1,54%Indemnizaciones 2.291,20 2.130,12 2.084,04 2.088,23 2.104,42 2.063,80 2.142,10 2.083,46 2.244,84 2.273,42 2.293,15 2.103,00 25.901,79 2,76%Bonificaciones 123,86 101,94 99,46 88,63 99,80 81,25 99,14 93,75 109,15 114,24 115,69 97,53 1.224,44 0,13%Cuotas Patronal Isss 1.475,12 1.294,41 1.294,19 1.294,12 1.294,14 1.293,92 1.294,57 1.294,02 1.295,25 1.295,66 1.295,78 1.294,32 15.715,50 1,68%Cuota Patronal Afp 2.148,12 2.012,81 1.974,10 1.977,63 1.991,22 1.957,10 2.022,88 1.973,62 2.109,18 2.133,19 2.149,76 1.990,03 24.439,64 2,61%Seguro De Vida 517,76 517,76 517,76 517,76 517,76 517,76 517,76 517,76 517,76 517,76 517,76 517,76 6.213,10 0,66%Seguro De Hospitalizacion 289,93 289,93 289,93 289,93 289,93 289,93 289,93 289,93 289,93 289,93 289,93 289,93 3.479,20 0,37%Viaticos Empleados 770,49 770,49 770,49 770,49 770,49 770,49 770,49 770,49 770,49 770,49 770,49 770,49 9.245,92 0,99%Medicinas 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 46,20 0,00%Becas De Estudio 42,85 42,85 42,85 42,85 42,85 42,85 42,85 42,85 42,85 42,85 42,85 42,85 514,20 0,05%Atenciones Al Personal 377,13 377,13 377,13 377,13 377,13 377,13 377,13 377,13 377,13 377,13 377,13 377,13 4.525,54 0,48%Festejos Navideños 238,62 238,62 238,62 238,62 238,62 238,62 238,62 238,62 238,62 238,62 238,62 238,62 2.863,46 0,31%Uniformes Al Personal 228,25 230,40 230,40 230,40 230,40 230,40 230,40 230,40 230,40 230,40 230,40 230,40 2.762,64 0,29%Actividades Deportivas 389,06 389,06 389,06 389,06 389,06 389,06 389,06 389,06 389,06 389,06 389,06 389,06 4.668,68 0,50%Gasolina Y Lubricantes Empleados 649,17 649,17 649,17 649,17 649,17 649,17 649,17 649,17 649,17 649,17 649,17 649,17 7.790,04 0,83%Depreciacion Vehiculos Empleados 395,63 395,63 395,63 395,63 395,63 395,63 395,63 395,63 395,63 395,63 395,63 395,63 4.747,52 0,51%Fondo De Jubilacion 26,43 26,43 26,43 26,43 26,43 26,43 26,43 26,43 26,43 26,43 26,43 26,43 317,10 0,03%Mantto Vehiculo Empleados 548,58 548,58 548,58 548,58 548,58 548,58 548,58 548,58 548,58 548,58 548,58 548,58 6.582,96 0,70%Prestacion Alimentacion 114,28 114,28 114,28 114,28 114,28 114,28 114,28 114,28 114,28 114,28 114,28 114,28 1.371,36 0,15%Telefono Celular Empleados 189,06 189,06 189,06 189,06 189,06 189,06 189,06 189,06 189,06 189,06 189,06 189,06 2.268,66 0,24%Seguro Vehiculo Empleados 184,46 184,46 184,46 184,46 184,46 184,46 184,46 184,46 184,46 184,46 184,46 184,46 2.213,52 0,24%Cuentas Incobrables 3.547,81 2.927,03 2.852,20 2.796,07 2.819,88 2.721,24 3.068,19 2.785,86 3.285,55 3.593,73 3.619,24 2.932,13 36.948,94 3,94%Promocion Y Publicidad 4.364,00 4.664,00 5.354,00 4.114,00 4.205,42 3.714,00 2.564,00 4.214,00 4.764,00 3.514,00 2.014,00 3.514,00 46.999,42 5,02%Energia Electrica 1.124,31 1.120,86 1.120,86 1.120,86 1.120,86 1.120,86 1.120,86 1.120,86 1.120,86 1.120,86 1.120,86 1.120,86 13.453,79 1,44%Servicio De Agua 34,12 34,12 34,12 34,12 34,12 34,12 34,12 34,12 34,12 34,12 34,12 34,12 409,38 0,04%Combustibles Y Lubricantes 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 1.609,35 19.312,24 2,06%Material De Empaque 40,59 23,50 23,50 23,50 23,50 23,50 23,50 23,50 23,50 23,50 23,50 23,50 299,05 0,03%Mantto Propio Mob Y Eq Oficina 98,12 98,12 98,12 98,12 98,12 98,12 98,12 98,12 98,12 98,12 98,12 98,12 1.177,40 0,13%Mantto contratado edificios - - - 131,33 131,33 131,33 131,33 131,33 131,33 131,33 131,33 131,33 1.182,00 0,13%Mantto Propio Eq. Motor 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 1.828,18 21.938,16 2,34%Mantto Contratado Instalacion 257,02 202,03 202,03 202,03 202,03 202,03 202,03 202,03 202,03 202,03 202,03 202,03 2.479,33 0,26%Depreciacion Instalaciones 134,37 134,37 134,37 134,37 134,37 134,37 134,37 134,37 134,37 134,37 134,37 134,37 1.612,44 0,17%Depreciacion Eq. Y Maq. Industrial 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 2.336,58 28.038,96 2,99%Depreciacion Mob. Y Eq. Oficina 642,37 642,37 642,37 642,37 642,37 717,37 717,37 717,37 717,37 717,37 717,37 717,37 8.233,48 0,88%Depreciacion Vehiculos 894,25 894,25 894,25 894,25 894,25 894,25 894,25 894,25 894,25 894,25 894,25 894,25 10.731,00 1,15%Seguro De Maquinaria Y Equipo 776,87 776,87 776,87 776,87 776,87 776,87 776,87 776,87 776,87 776,87 776,87 776,87 9.322,44 0,99%Seguro De Vehiculos 635,32 635,32 635,32 635,32 635,32 635,32 635,32 635,32 635,32 635,32 635,32 635,32 7.623,84 0,81%Seguro De Fidelidad 155,60 155,60 155,60 155,60 155,60 155,60 155,60 155,60 155,60 155,60 155,60 155,60 1.867,16 0,20%Impuestos Municipales 154,65 154,65 154,65 154,65 154,65 154,65 154,65 154,65 154,65 154,65 154,65 154,65 1.855,80 0,20%Impuesto Matricula Vehiculo 34,67 34,67 34,67 34,67 34,67 34,67 34,67 34,67 34,67 34,67 34,67 34,67 416,04 0,04%Gastos De Viaje 1.190,00 490,00 1.190,00 490,00 1.190,00 490,00 1.190,00 490,00 1.190,00 490,00 1.190,00 490,00 10.080,00 1,08%Comunicaciones Y Correspondencia 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 3.227,27 38.727,22 4,13%Muestras - - - - - - - - - - - - - 0,00%Fletes 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 2.856,44 34.277,22 3,66%Papeleria Y Utiles 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 1.412,22 16.946,62 1,81%Alquileres 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 6.424,64 77.095,69 8,23%Subscripciones 31,78 1,78 1,78 31,78 1,78 1,78 31,78 1,78 1,78 31,78 1,78 1,78 141,40 0,02%Materiales Indirectos 203,22 203,22 203,22 203,22 203,22 203,22 203,22 203,22 203,22 203,22 203,22 203,22 2.438,68 0,26%Materiales Utiles Aseo 158,15 158,15 158,15 158,15 158,15 158,15 158,15 158,15 158,15 158,15 158,15 158,15 1.897,84 0,20%Servicio De Vigilancia 61,94 61,94 61,94 61,94 61,94 61,94 61,94 61,94 61,94 61,94 61,94 61,94 743,28 0,08%Servicio de Internet 179,11 179,11 179,11 179,11 179,11 179,11 179,11 179,11 179,11 179,11 179,11 179,11 2.149,36 0,23%


Empresa XXXPresupuesto resumido de gastos de administración 2005

jul-05 %Total Ej 2004oct-05 nov-05Conceptos ene-05 feb-05 mar-05 abr-05 may-05 jun-05 dic-05ago-05 sep-05

TotalEjerc.2004 %

Gastos de Administración 34.286,27 34.286,27 35.786,27 34.286,27 34.286,27 34.286,27 34.286,27 34.286,27 34.286,27 34.286,27 34.286,27 34.286,27 412.935,27 100,00%Honorarios 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 2.569,50 30.834,00 7,47%Sueldos 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 16.709,92 200.519,05 48,56%Aguinaldos 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 1.326,18 15.914,21 3,85%Vacaciones 741,66 741,66 741,66 741,66 741,66 741,66 741,66 741,66 741,66 741,66 741,66 741,66 8.899,96 2,16%Indemnizaciones 808,12 808,12 808,12 808,12 808,12 808,12 808,12 808,12 808,12 808,12 808,12 808,12 9.697,42 2,35%Cuotas Patronal Isss 780,62 780,62 780,62 780,62 780,62 780,62 780,62 780,62 780,62 780,62 780,62 780,62 9.367,43 2,27%Cuota Patronal Afp 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 1.113,99 13.367,94 3,24%Seguro De Vida 267,67 267,67 267,67 267,67 267,67 267,67 267,67 267,67 267,67 267,67 267,67 267,67 3.212,04 0,78%Seguro De Hospitalizacion 185,95 185,95 185,95 185,95 185,95 185,95 185,95 185,95 185,95 185,95 185,95 185,95 2.231,40 0,54%Viaticos Empleados 182,27 182,27 182,27 182,27 182,27 182,27 182,27 182,27 182,27 182,27 182,27 182,27 2.187,24 0,53%Medicinas 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 24,00 0,01%Becas De Estudio 53,25 53,25 53,25 53,25 53,25 53,25 53,25 53,25 53,25 53,25 53,25 53,25 639,00 0,15%Atenciones Al Personal 205,86 205,86 205,86 205,86 205,86 205,86 205,86 205,86 205,86 205,86 205,86 205,86 2.470,32 0,60%Festejos Navideños 166,40 166,40 166,40 166,40 166,40 166,40 166,40 166,40 166,40 166,40 166,40 166,40 1.996,80 0,48%Uniformes Al Personal 89,83 89,83 89,83 89,83 89,83 89,83 89,83 89,83 89,83 89,83 89,83 89,83 1.077,96 0,26%Cuotas Club de Playa 130,95 130,95 130,95 130,95 130,95 130,95 130,95 130,95 130,95 130,95 130,95 130,95 1.571,40 0,38%Gasolina Y Lubricantes Empleados 152,00 152,00 152,00 152,00 152,00 152,00 152,00 152,00 152,00 152,00 152,00 152,00 1.824,00 0,44%Depreciacion Vehiculos Empleados 104,43 104,43 104,43 104,43 104,43 104,43 104,43 104,43 104,43 104,43 104,43 104,43 1.253,16 0,30%Fondo De Jubilacion 12,66 12,66 12,66 12,66 12,66 12,66 12,66 12,66 12,66 12,66 12,66 12,66 151,92 0,04%Prestacion Alimentacion 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 5.760,00 1,39%Telefono Celular Empleados 57,15 57,15 57,15 57,15 57,15 57,15 57,15 57,15 57,15 57,15 57,15 57,15 685,80 0,17%Seguro Vehiculo Empleados 41,60 41,60 41,60 41,60 41,60 41,60 41,60 41,60 41,60 41,60 41,60 41,60 499,20 0,12%Energia Electrica 725,08 725,08 725,08 725,08 725,08 725,08 725,08 725,08 725,08 725,08 725,08 725,08 8.700,96 2,11%Servicio De Agua 21,27 21,27 21,27 21,27 21,27 21,27 21,27 21,27 21,27 21,27 21,27 21,27 255,24 0,06%Combustibles Y Lubricantes 133,20 133,20 133,20 133,20 133,20 133,20 133,20 133,20 133,20 133,20 133,20 133,20 1.598,40 0,39%Mantto Propio Mob Y Eq Oficina 132,40 132,40 132,40 132,40 132,40 132,40 132,40 132,40 132,40 132,40 132,40 132,40 1.588,80 0,38%Mantto Propio Eq. Motor 62,23 62,23 62,23 62,23 62,23 62,23 62,23 62,23 62,23 62,23 62,23 62,23 746,76 0,18%Mantto Contratado Instalacion 161,46 161,46 161,46 161,46 161,46 161,46 161,46 161,46 161,46 161,46 161,46 161,46 1.937,52 0,47%Mantto Contratado Mob. Oficina 55,00 55,00 55,00 55,00 55,00 55,00 55,00 55,00 55,00 55,00 55,00 55,00 660,00 0,16%Depreciacion Mob. Y Eq. Oficina 718,95 718,95 718,95 718,95 718,95 718,95 718,95 718,95 718,95 718,95 718,95 718,95 8.627,40 2,09%Seguro De Maquinaria Y Equipo 231,50 231,50 231,50 231,50 231,50 231,50 231,50 231,50 231,50 231,50 231,50 231,50 2.778,00 0,67%Seguro De Vehiculos 55,28 55,28 55,28 55,28 55,28 55,28 55,28 55,28 55,28 55,28 55,28 55,28 663,36 0,16%Seguro De Fidelidad 254,61 254,61 254,61 254,61 254,61 254,61 254,61 254,61 254,61 254,61 254,61 254,61 3.055,32 0,74%Impuestos Municipales 592,42 592,42 592,42 592,42 592,42 592,42 592,42 592,42 592,42 592,42 592,42 592,42 7.109,04 1,72%Impuestos Registro De Comercio - - 1.500,00 - - - - - - - - - 1.500,00 0,36%Comunicaciones Y Correspondencia 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 1.325,98 15.911,76 3,85%Papeleria Y Utiles 542,14 542,14 542,14 542,14 542,14 542,14 542,14 542,14 542,14 542,14 542,14 542,14 6.505,68 1,58%Alquileres 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 1.127,46 13.529,55 3,28%Subscripciones 496,22 496,22 496,22 496,22 496,22 496,22 496,22 496,22 496,22 496,22 496,22 496,22 5.954,64 1,44%Servicio de internet 211,65 211,65 211,65 211,65 211,65 211,65 211,65 211,65 211,65 211,65 211,65 211,65 2.539,80 0,62%Materiales Utiles Aseo 257,40 257,40 257,40 257,40 257,40 257,40 257,40 257,40 257,40 257,40 257,40 257,40 3.088,80 0,75%


abr-05 may-05 jun-05 jul-05Conceptos ene-05 feb-05 mar-05 dic-05ago-05 sep-05 oct-05 nov-05

Empresa XXXPresupuestos Prospectivos resumido de mano de obra directa y gastos de fabricación 2005

Gastos MOD y GIF 50.888,40$ 46.994,50$ 46.525,08$ 46.699,39$ 46.809,79$ 46.670,27$ 47.944,12$ 46.653,51$ 49.563,60$ 50.524,13$ 50.799,54$ 47.367,13$ 576.739,14$ 100,00%

Mano de Obra Directa 14.226,87 12.087,11 11.698,88 11.579,81 11.610,09 11.227,98 12.363,94 11.409,51 13.561,57 14.271,90 14.475,57 11.937,24 150.450,46 26,09%Gastos Indirectos de Fabrica 36.661,53 34.907,39 34.826,19 35.119,58 35.199,70 35.442,29 35.580,18 35.244,00 36.002,03 36.252,23 36.323,97 35.429,89 426.288,67 73,91%

Sueldos 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 8.043,29 96.519,49 16,74%Horas Extras En Planilla 761,81 761,81 761,81 761,81 761,81 761,81 761,81 761,81 761,81 761,81 761,81 761,81 9.141,72 1,59%Sueldos Fuera De Planilla - 0,00%Sueldos Fuera De Planilla 658,97 658,97 658,97 658,97 658,97 658,97 658,97 658,97 658,97 658,97 658,97 658,97 7.907,64 1,37%Aguinaldos 1.716,34 1.538,02 1.505,67 1.495,75 1.498,27 1.466,43 1.561,09 1.481,56 1.660,90 1.720,09 1.737,06 1.525,54 18.906,72 3,28%Vacaciones 858,17 747,36 731,18 726,22 727,48 711,56 758,89 719,12 808,79 838,39 846,88 741,11 9.215,16 1,60%Indemnizaciones 1.535,56 1.357,25 1.324,89 1.314,97 1.317,49 1.285,65 1.380,31 1.300,78 1.480,12 1.539,31 1.556,28 1.344,76 16.737,38 2,90%Bonificaciones 608,73 608,73 608,73 608,73 608,73 608,73 608,73 608,73 608,73 608,73 608,73 608,73 7.304,76 1,27%Cuotas Patronal Isss 1.564,64 1.391,18 1.362,49 1.353,69 1.355,93 1.327,69 1.411,64 1.341,10 1.500,14 1.552,64 1.567,69 1.380,10 17.108,92 2,97%Cuota Patronal Afp 1.597,14 1.447,35 1.420,18 1.411,84 1.413,96 1.387,21 1.466,73 1.399,92 1.550,57 1.600,29 1.614,55 1.436,86 17.746,60 3,08%Seguro De Vida 372,59 372,59 372,59 372,59 372,59 372,59 372,59 372,59 372,59 372,59 372,59 372,59 4.471,11 0,78%Seguro De Hospitalizacion 82,92 82,92 82,92 82,92 82,92 82,92 82,92 82,92 82,92 82,92 82,92 82,92 995,06 0,17%Viaticos Empleados 285,95 285,95 285,95 285,95 285,95 285,95 285,95 285,95 285,95 285,95 285,95 285,95 3.431,40 0,59%Becas De Estudio - - - - - - - - - - - - - 0,00%Atenciones Al Personal 341,21 341,21 341,21 341,21 341,21 341,21 341,21 341,21 341,21 341,21 341,21 341,21 4.094,54 0,71%Festejos Navideños 187,01 187,01 187,01 187,01 187,01 187,01 187,01 187,01 187,01 187,01 187,01 187,01 2.244,08 0,39%Uniformes Al Personal 258,88 258,88 258,88 258,88 258,88 258,88 258,88 258,88 258,88 258,88 258,88 258,88 3.106,58 0,54%Actividades Deportivas 359,59 359,59 359,59 359,59 359,59 359,59 359,59 359,59 359,59 359,59 359,59 359,59 4.315,12 0,75%Gasolina Y Lubricantes Empleados 4,94 4,94 4,94 4,94 4,94 4,94 4,94 4,94 4,94 4,94 4,94 4,94 59,28 0,01%Depreciacion Vehiculos Empleados 16,46 16,46 16,46 16,46 16,46 16,46 16,46 16,46 16,46 16,46 16,46 16,46 197,51 0,03%Fondo De Jubilacion 31,04 20,33 20,33 20,33 20,33 20,33 20,33 20,33 20,33 20,33 20,33 20,33 254,67 0,04%Mantto Vehiculo Empleados 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 274,29 0,05%Telefono Celular Empleados 50,97 50,97 50,97 50,97 50,97 50,97 50,97 50,97 50,97 50,97 50,97 50,97 611,67 0,11%Energia Electrica 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 2.451,10 29.413,16 5,10%Servicio De Agua 152,64 612,46 612,46 612,46 612,46 612,46 612,46 612,46 612,46 612,46 612,46 612,46 6.889,64 1,19%Materiales Varios 62,97 62,97 62,97 62,97 62,97 62,97 62,97 62,97 62,97 62,97 62,97 62,97 755,64 0,13%Combustibles Y Lubricantes 161,61 160,57 160,57 160,57 160,57 160,57 160,57 160,57 160,57 160,57 160,57 160,57 1.927,88 0,33%Mantto Propio Edificio - 0,00%Mantto Propio Instalaciones - 0,00%Material De Empaque 449,36 449,36 449,36 449,36 449,36 449,36 449,36 449,36 449,36 449,36 449,36 449,36 5.392,36 0,93%Mantto Propio Eq. Y Maq. Ind. 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 1.711,49 20.537,88 3,56%Mantto Propio Mob Y Eq Oficina 12,48 12,48 12,48 12,48 12,48 12,48 12,48 12,48 12,48 12,48 12,48 12,48 149,76 0,03%Mantto Propio Eq. Motor 120,76 76,86 76,86 76,86 76,86 287,38 25,15 25,15 25,15 25,15 25,15 25,15 866,48 0,15%Mantto Contratado Edificio 250,13 250,13 250,13 529,90 529,90 529,90 529,90 529,90 529,90 529,90 529,90 529,90 5.519,52 0,96%Mantto Contratado Instalacion 769,62 727,72 727,72 727,72 727,72 727,72 727,72 727,72 727,72 727,72 727,72 727,72 8.774,54 1,52%Mantto Contratado Eq Y Maq Ind 5,15 5,15 5,15 5,15 5,15 5,15 5,15 5,15 5,15 5,15 5,15 5,15 61,80 0,01%Mantto Contratado Eq. Motor 36,73 - - - - - - - - - - - 36,73 0,01%Depreciacion Eq. Y Maq. Industrial 2.205,07 1.942,43 1.997,99 2.053,54 2.122,99 2.289,65 2.289,65 2.289,65 2.289,65 2.289,65 2.289,65 2.289,65 26.349,58 4,57%Depreciacion Mob. Y Eq. Oficina 121,33 188,56 188,56 188,56 188,56 188,56 188,56 188,56 188,56 188,56 188,56 188,56 2.195,49 0,38%Moldes perfileria de aluminio 416,66 0,00%Seguro De Maquinaria Y Equipo 913,81 782,75 782,75 782,75 782,75 782,75 782,75 782,75 782,75 782,75 782,75 782,75 9.524,05 1,65%Seguro de vehiculos 3,75 3,75 3,75 3,75 3,75 3,75 3,75 3,75 3,75 3,75 3,75 0,00%Seguro Lucro Cesante - - - - - - - - - - - - - 0,00%Seguro De Fidelidad 68,84 63,58 63,58 63,58 63,58 63,58 63,58 63,58 63,58 63,58 63,58 63,58 768,22 0,13%Seguro de mercaderia vendida 0,10 0,00%Variacion de costo 185,24 0,00%Comunicaciones Y Correspondencia 551,58 551,58 551,58 551,58 551,58 551,58 551,58 551,58 551,58 551,58 551,58 551,58 6.618,96 1,15%Muestras 4,60 0,00%Fletes 178,80 107,78 107,78 107,78 107,78 107,78 107,78 107,78 107,78 107,78 107,78 107,78 1.364,38 0,24%Papeleria Y Utiles 351,18 367,65 367,65 367,65 367,65 367,65 367,65 367,65 367,65 367,65 367,65 367,65 4.395,37 0,76%Alquileres 4.713,78 4.334,31 4.334,31 4.334,31 4.334,31 4.334,31 4.334,31 4.334,31 4.334,31 4.334,31 4.334,31 4.334,31 52.391,21 9,08%Materiales Indirectos 1.296,46 1.371,93 1.371,93 1.371,93 1.371,93 1.371,93 1.371,93 1.371,93 1.371,93 1.371,93 1.371,93 1.371,93 16.387,73 2,84%Cargos compras 52,47 0,00%Servicio de internet 34,65 91,26 91,26 91,26 91,26 91,26 91,26 91,26 91,26 91,26 91,26 91,26 1.038,51 0,18%Materiales Utiles Aseo 23,84 23,84 23,84 23,84 23,84 23,84 23,84 23,84 23,84 23,84 23,84 23,84 286,08 0,05%


Total 2004 %ago-05 sep-05 oct-05 nov-05Conceptos ene-05 feb-05 mar-05 abr-05 may-05 jun-05 jul-05 dic-05

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