balance general consolidado municipio de … · en cumplimiento de las disposiciones legales...

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO MUNICIPIO DE ENVIGADO

VIGENCIA 2013

DIANA PATRICIA GÓMEZ JARAMILLO Contralora Municipal

Octubre de 2014

INFORME DE AUDITORIA

Código: CF-F-003

Versión: 006

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INFORME DE AUDITORÍA AL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

NIVEL TERRITORIAL

(MUNICIPIO DE ENVIGADO)

Vigencia 2013

Contralora Municipal de Envigado Diana Patricia Gómez Jaramillo

Equipo Auditor: Adriana María Arredondo Restrepo John Alexander Gaviria Montoya Ruben Dario Muñoz Berrio

CONTRALORÍA MUNICIPAL DE ENVIGADO

Octubre de 2014


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INTRODUCCIÓN

La Contraloría Municipal de Envigado en ejercicio de su función constitucional y legal presenta el Informe de Auditoría al Balance General Consolidado del Nivel Territorial (Municipio de Envigado) a 31 de diciembre de 2013 y su respectiva Opinión Contable, los cuales de acuerdo a lo establecido en el artículo 94 de la Ley 617 de 2000, fueron consolidados previamente por el Director Financiero del Ente Territorial. La finalidad de la consolidación del Balance General es agregar a partir de los Estados Contables individuales, la totalidad de los activos, pasivos, patrimonio y resultados de la Administración Central y Entidades Descentralizadas, eliminando los saldos recíprocos reportados entre sí. El informe permite establecer si la contabilidad financiera de todas las entidades públicas del Municipio de Envigado, reflejan la realidad patrimonial basados en el cumplimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados. La Contraloría Municipal vela por la conservación del patrimonio público y la auditoria al balance general consolidado es uno de los instrumentos con los que este organismo de control cuenta para ejercer esa vigilancia.


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Contenido

1. Dictamen a los Estados Contables Consolidados ............................................ 5

2. Seguimiento al Plan de Mejoramiento: ............................................................. 8

3. Estados Contables Consolidados del Nivel Territorial .................................. 10

3.1 Balance General consolidado Comparado a nivel de cuenta ....................... 10

Nivel Territorial.................................................................................................... 10

3.2 Estado de Actividad Financiera Económica, Social y Ambiental .................. 17

4. Alcance de la Auditoría ............................................................................... 20

5. Cobertura .................................................................................................... 20

5.1 Representatividad de la Muestra ............................................................. 20

6. Resultados de las Auditorias de los Estados Contables Individuales. ........... 21

6.1 Hallazgos de Auditorias Contables Individuales y debilidades que se convierten en oportunidades de Mejora .............................................................. 21

6.1.1 Municipio de Envigado ......................................................................... 21

6.1.2 Institución Universitaria de Envigado ................................................... 23

6.1.3 INDER ....................................................................................................... 24

6.1.4 Escuela Débora Arango Superior Tecnológica de Artes Débora Arango .. 25

6.1.5 Centro de Formación Integral para el Trabajo –CEFIT- ............................. 26

6.1.6 Enviaseo E.S.P .......................................................................................... 27

6.1.7 EVAS Enviambientales S.A E.S.P ............................................................. 29

6.1.8 E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel .......................................................... 30

6.1.9 E.S.E Santa Gertrudis .............................................................................. 31

6.1.10 Envicárnicos E.I.C.E ............................................................................... 32

7. Resultados de la Auditoria a los Estados Contables Consolidados. ............... 36

7.1 Generalidades .............................................................................................. 36

7.2 Evaluación al proceso de consolidación ...................................................... 37

7.3 Análisis a los Estados Contables Consolidados ........................................... 41

7.3.1 Balance General Consolidado .................................................................. 41

7.3.2 Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental Consolidado. ....................................................................................................... 52

8. Indicadores Financieros .................................................................................. 66

9. Opiniones Contables Individuales .................................................................. 70

10. Opinión Contable al Balance Consolidado del Nivel Territorial ................... 76

11. Evaluación al Control Interno Contable Consolidado .............................. 79

12. Oportunidad de Mejora ............................................................................ 81

13. Cuadro de Hallazgos Consolidados ............................................................. 81


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1. Dictamen a los Estados Contables Consolidados

Del Nivel Territorial -Municipio de Envigado- Período 2013

Doctora GIRLESA MESA MEDINA Secretaria de Hacienda Municipio de Envigado En cumplimiento de las disposiciones legales contenidas en los artículos 268 de la Constitución Política de Colombia, los numerales 2 y 15 del artículo 58 del Acuerdo 361 de 2009 y el artículo 47 de la Ley 42 de 1993, la Contraloría de Envigado, practicó la auditoria a los Estados Contables Consolidados del Nivel Territorial a 31 de diciembre de 2013. El examen se efectuó de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. En consecuencia, incluyó el estudio de las cifras de los estados contables consolidados del Nivel Territorial (Municipio de Envigado); así como, el resultado de las 10 auditorías a los estados contables de las entidades del orden municipal auditadas de acuerdo con el plan general de auditorías para la vigencia 2013, el cumplimiento de las disposiciones legales sobre la materia, la adecuada implementación y funcionamiento del Control Interno Contable, como también la inclusión de procedimientos establecidos que se consideren necesarios. Conviene destacar que a la fecha de la realización del análisis al balance consolidado del Municipio de Envigado, la Contraloría Municipal de Envigado alcanzó una cobertura de auditorías a los estados contables del ente territorial y sus entidades descentralizadas de la vigencia 2013 del 100%. Evidentemente, la muestra auditada constituye suficiente garantía técnica y de representatividad estadística para emitir la opinión contable, respecto de los estados contables consolidados del Nivel Territorial (Municipio de Envigado), para la vigencia 2013.


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Nuestra labor como contadores públicos comprende, entre otras cosas, el examen con base en pruebas selectivas de las evidencias que soportan la veracidad, los montos y las correspondientes revelaciones en los estados contables consolidados del Nivel Territorial (Municipio de Envigado), además, incluye el análisis de los principios, normas y técnicas de contabilidad Pública utilizados y de las estimaciones hechas por la administración de la entidad, así como la evaluación de los estados contables consolidados en conjunto, por lo tanto las conclusiones de las pruebas que realizo el grupo auditor proporcionan una base confiable para fundamentar el dictamen que expreso más adelante.

Opinión sobre los estados contables consolidados

El Ente Territorial cuenta con el 79.66%, 63.72% y 86.10% de participación en la clase activos, pasivos y patrimonio consolidado del nivel territorial con respecto a los demás entes descentralizados y que este órgano de control fiscal emitió opinión con salvedad excepto por, a sus estados contables individuales. Situación que prevalece al momento de emitir la opinión a los estados contables consolidados del Nivel Territorial –Municipio de Envigado-. Es importante resaltar que la opinión contable con salvedad excepto por, emitida al ente territorial en la auditoría practicada a los estados contables individuales correspondiente al periodo contable 2013, se generó en la clase Activos, grupo deudores (cuentas por cobrar) y el pasivo (deuda pública); toda vez que los Activos y pasivos del ente Territorial representan el 79.66% y 63.72% de participación en el Balance General Consolidado del Nivel Territorial donde se encontraron las siguientes debilidades:

a) La cuenta 13108507, presenta una cartera por valor de $ 636.420 (cifra en miles), correspondiente a cobros realizados por el concepto de plusvalía, por los años 2010 y 2011, y que a la fecha no se logro evidenciar por parte del grupo auditor procesos de recuperación de la misma.

b) El informe de deuda pública del Municipio presentado, por la tesorería tiene

una diferencia con el saldo de la contabilidad a diciembre 31 de 2013 por valor de $ 968.162, (cifras en miles), correspondiente a los pagares No. 9600087720 Y 9600060099 del banco BBVA.

c) Se evidencio la conciliación realizada a la cuenta 16, Propiedad planta y

Equipo, pero existen partidas que deben ser ajustadas en el sistema de


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recursos físicos, además, el equipo auditor pudo evidenciar que en el sistema de recursos físicos las valorizaciones realizadas a los bienes muebles e inmuebles durante el periodo 2013 quedaron registradas dentro del módulo de mejoras y estas deben ser trasladadas al nuevo módulo de valorización del sistema de recursos SRF.

Estas situaciones particulares no generan confiabilidad y certeza al grupo auditor sobre la razonabilidad en los saldos reflejados en el sistema de recursos físicos, por lo tanto, este órgano de control fiscal considera que se debe analizar la situación y ajustar cifras a la realidad, mediante la realización de inventarios físicos valorizados y actualizados, con el fin de que los sistemas de información contable y de recursos físicos reflejen saldos consistentes y de esta manera mostrar información contable más razonable. En nuestra opinión, excepto por lo expresado en los párrafos precedentes en lo relacionado a la clase Activos, y pasivos que no reflejan razonabilidad; los estados contables consolidados del Nivel Territorial -Municipio de Envigado, presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2013 y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme. Basados en el alcance de la auditoria conceptúo que la contabilidad consolidada del Nivel Territorial -Municipio de Envigado -, se lleva de acuerdo con las normas y técnicas contables en cuanto a los registros de las operaciones, conforme a los requerimientos establecidos y exigidos por la Contaduría General de la Nación.

Envigado, octubre 28 de 2014

Adriana Maria Arredondo Restrepo. Contadora Pública TP. 62717-T

Ruben Dario Muñoz Berrio. Contador Público TP.137722-T


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2. Seguimiento al Plan de Mejoramiento:

Se verificó el nivel de cumplimiento al último Plan de Mejoramiento del hallazgo reportado en la auditoria al balance general consolidado del periodo 2012, suscrito por el ente territorial. Al respecto, se determinó que el avance de ejecución es del 80%, debido a: Hallazgo: El grupo auditor pudo detectar que el ente territorial y sus entidades descentralizadas no reportan en su totalidad los saldos de operaciones reciprocas a la Contaduría General de la Nación. Esto se debe a que no se hacen conciliaciones periódicas entre las entidades públicas con el ánimo de reportar la misma información. Incumpliendo así las entidades municipales con los requerimientos y procedimientos descritos en el numeral 1.6.1.3 conciliación de operaciones recíprocas, normado en el Instructivo No.15 del 16 de diciembre de 2011, numeral 2.3.3 “conciliación de operaciones recíprocas” emitida por la Contaduría General de la Nación. Seguimiento: El Ente Territorial durante la vigencia 2013 realizó conciliaciones de cuentas reciprocas con sus entidades descentralizadas, de las cuales se dejó como evidencia la respectiva acta de conciliación. Durante la vigencia 2014 se le da continuidad al proceso de conciliaciones de cuentas reciprocas con los entes descentralizados y algunas entidades públicas. Adicionalmente, se publican las actas en la página web www.envigado.gov.co/Secretarias/Secretaria de Hacienda/Operaciones Reciprocas La importancia otorgada al proceso de conciliación entre el ente territorial y las entidades descentralizadas, logró que dicho proceso sea realizado en forma continua, contribuyendo a reflejar en los estados contables consolidados, mayor razonabilidad.

http://www.envigado.gov.co/


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Las diferencias por conciliar son poco relevantes y por lo tanto, este organismo de control hace el llamado a la Secretaría de Hacienda, para que continúe depurando las cifras. Nivel de cumplimiento: 80%


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3. Estados Contables Consolidados del Nivel Territorial

3.1 Balance General consolidado Comparado a nivel de cuenta

Nivel Territorial 2013 – 2012

(Cifras en miles de pesos)

CODIGO CONCEPTO PERIODO ACTUAL (2013)

PERIODO ANTERIOR

(2012) CODIGO CONCEPTO

PERIODO ACTUAL (2013)

PERIODO ANTERIOR

(2012)

1 ACTIVOS 1.088.794.028 1.014.392.490 2 PASIVOS 225.002.766 205.767.793

CORRIENTE 215.629.264 206.703.341 CORRIENTE 85.492.709 79.028.303

1.1

EFECTIVO

40.730.807 23.556.727 2.2

OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL 4.628.897 8.920.620

1.1.05

CAJA 201.272 173.536

2.2.03

OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE CORTO PLAZO 178.428 3.520.879

1.1.10

DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

40.529.461 23.383.191

2.2.08

OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO 4.450.469 5.399.741

1.1.20

FONDOS EN TRÁNSITO 74 0

2.3

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS 0 432.708

1.2

INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

1.805.926 0 2.3.06

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE CORTO PLAZO 0 0

1.2.01

INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS DE DEUDA

1.797.678 0

2.3.07

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO 0 432.708

1.2.02

INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS PARTICIPATIVOS

5.084 0

2.3.08

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE CORTO PLAZO 0 0

1.2.07

INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS

3.164 0

2.4 CUENTAS POR PAGAR 47.227.296 42.728.593

1.3 RENTAS POR COBRAR

32.411.384 11.297.964 2.4.01

ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES 27.473.926 22.495.275

1.3.05 VIGENCIA ACTUAL 32.411.384 11.297.964

2.4.03 TRANSFERENCIAS POR PAGAR 211.468 151.917


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PERIODO ANTERIOR



PERIODO ANTERIOR

(2012)

1.3.10 VIGENCIA ANTERIOR 0 0

2.4.22 INTERESES POR PAGAR 564.673 757.853

1.4 DEUDORES 137.351.519 121.779.527 2.4.25 ACREEDORES 10.301.740 13.443.596

1.4.01 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 60.007.989 71.991.502

2.4.30 SUBSIDIOS ASIGNADOS 1.738.218 344.768

1.4.06 VENTA DE BIENES 104.750 40.902

2.4.36

RETENCIÓN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE 1.816.361 1.700.081

1.4.07 PRESTACIÓN DE SERVICIOS 1.751.485 1.610.270

2.4.40

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR 1.198.385 234.087

1.4.08 SERVICIOS PÚBLICOS 5.461.166 4.268.463

2.4.45 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA 42.323 24.007

1.4.09 SERVICIOS DE SALUD 20.090.619 18.667.886

2.4.50

AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS 3.354.368 3.560.313

1.4.13

TRANSFERENCIAS POR COBRAR

2.405.575 1.184.913 2.4.55

DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA 44.036 16.376

1.4.20 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS

602.974 775.982 2.4.60

CRÉDITOS JUDICIALES 0 320

1.4.22

ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES

814.141 267.808 2.4.80

ADMINISTRACIÓN Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD 31.798 0

1.4.24 RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN

31.985.179 6.592.097 2.4.90

OTRAS CUENTAS POR PAGAR 450.000 0

1.4.25

DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA

238.000 188.000

2.5

OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 10.956.050 8.435.072

1.4.70 OTROS DEUDORES 13.845.442 15.979.945

2.5.05

SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES 10.956.050 8.435.072

1.4.75

DEUDAS DE DIFÍCIL RECAUDO 922.998 855.168

2.5.10

PENSIONES Y PRESTACIONES ECONÓMICAS POR PAGAR 0 0

1.4.80 PROVISIÓN PARA DEUDORES (CR)

-878.799 -643.409 2.7

PASIVOS ESTIMADOS 7.266.049 3.878.658

2.7.05

PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES FISCALES 800.695 4.117

1.5 INVENTARIOS

1.548.553 1.137.603 2.7.10 PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS 1.498.299 603.017

1.5.10 MERCANCÍAS EN EXISTENCIA 3.811 24.957

2.7.15 PROVISIONES DIVERSAS 0 -255.953

1.5.18 MATERIALES PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS

1.561.963 1.126.759 2.7.90

PROVISIONES DIVERSAS 4.967.055 3.527.477

1.5.30 EN PODER DE TERCEROS 0 0 2.9 OTROS PASIVOS 15.414.417 14.632.652


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PERIODO ANTERIOR



PERIODO ANTERIOR

(2012)

1.5.80

PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE INVENTARIOS (CR)

-17.221 -14.113 2.9.05

RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS 3.914.867 1.612.054

1.9 OTROS ACTIVOS

1.781.075 48.931.520 2.9.10 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 6.077.570 7.551.385

1.9.01 RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL

5 42.419.795 2.9.15 CRÉDITOS DIFERIDOS 5.421.980 5.469.213

1.9.05 BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO

1.071.350 796.312 NO CORRIENTE 139.510.057 126.739.490

1.9.10

CARGOS DIFERIDOS 709.720 50.174

2.2

OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL 131.971.279 119.020.466

1.9.20

BIENES ENTREGADOS A TERCEROS

0 5.665.239

2.2.08

OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO 131.971.279 119.020.466

NO CORRIENTE

873.164.764 807.689.149 2.3

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS 4.162.928 6.814.797

1.2

INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

-149.941 2.536.284 2.3.07

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO 4.162.928 6.814.797

1.2.01

INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS DE DEUDA

0 0

2.3.09

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE LARGO PLAZO 0 0

1.2.02

INVERSIONES ADMINISTRACION DE LIQUIDEZ EN TITULOS PARTICIPATIVOS

0 0

2.4 CUENTAS POR PAGAR 60.108 26.543

1.2.07

INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS

6.397.995 2.503.981

2.4.01 ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS 0

1.2.08

INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS

106.194 93.000 2.4.25 ACREEDORES 59.326 25.462

1.2.80

PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES (CR)

-6.654.130 -60.697 2.4.30

SUBSIDIOS ASIGNADOS 782 1.081

2.7 PASIVOS ESTIMADOS 3.185.640 530.000

1.3 RENTAS POR COBRAR

25.822.012 28.411.024 2.7.10 PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS 500.000 530.000

1.3.05 VIGENCIA ACTUAL 0 3.054.908

2.7.20 PROVISION PARA PENSIONES 2.685.640 0


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PERIODO ANTERIOR



PERIODO ANTERIOR

(2012)

1.3.10 VIGENCIAS ANTERIORES 25.822.012 25.356.116

2.7.21 PROVISION PARA BONOS PENSIONALES 0 0

1.4 DEUDORES 6.817.511 4.949.724 2.9 OTROS PASIVOS 130.102 347.684

1.4.01 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 0 0

2.9.05 RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS 122.486 93.340

1.4.09 SERVICIOS DE SALUD 0 143.814

2.9.10 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 0 12.008

1.4.24 RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN

123.267 0

1.4.70 OTROS DEUDORES 5.193 4.473

2.9.17 ANTICIPO DE IMPUESTOS 7.616 242.336

1.4.75 DEUDAS DE DIFÍCIL RECAUDO 7.746.297 6.276.388 3 PATRIMONIO 863.791.262 808.624.697

1.4.80 PROVISIÓN PARA DEUDORES (CR)

-1.057.246 -1.474.951 NO CORRIENTE 863.791.262 808.624.697

1.6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 406.974.128 438.198.577 3.1 HACIENDA PÚBLICA 743.764.927 726.377.173

1.6.05 TERRENOS 171.871.192 164.702.180 3.1.05 CAPITAL FISCAL 601.262.805 614.367.159

1.6.10 SEMOVIENTES 2.300 2.300

3.1.10 RESULTADO DEL EJERCICIO 32.963.940 36.920.711

1.6.15 CONSTRUCCIONES EN CURSO 5.988.659 17.596.071

3.1.15 SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN 114.704.640 80.020.244

1.6.20 MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO EN MONTAJE

0 0 3.1.20

SUPERÁVIT POR DONACIÓN 471.137 171.119

1.6.25

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRÁNSITO

466.462 75.811 3.1.25

PATRIMONIO PÚBLICO INCORPORADO 3.428.271 6.373.724

1.6.35

BIENES MUEBLES EN BODEGA 2.918.702 2.269.672

3.1.28

PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) -9.065.866 -11.475.784

1.6.36 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN MANTENIMIENTO

0 0 3.2

PATRIMONIO INSTITUCIONAL 120.026.335 82.247.524

1.6.37 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO EXPLOTADOS

9.374.900 10.937.909 3.2.04

CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 6.576.000 1.618.331

1.6.40 EDIFICACIONES 155.437.557 186.913.417 3.2.08 CAPITAL FISCAL 36.851.302 38.217.396

1.6.45 PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES 93.020.767 77.462.855 3.2.15 RESERVAS 4.122.985 3.803.662

1.6.50 REDES, LÍNEAS Y CABLES 1.888.024 6.420.887

3.2.25

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES -2.733.880 2.891.090

1.6.55 MAQUINARIA Y EQUIPO 11.682.178 12.641.268

3.2.30 RESULTADOS DEL EJERCICIO 8.786.622 -1.265.704

1.6.60 EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO

12.525.347 10.510.304 3.2.35

SUPERÁVIT POR DONACIÓN 226.266 225.107

1.6.65 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA

6.768.333 8.174.264 3.2.40

SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN 61.722.692 32.308.161

1.6.70 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN

15.132.612 16.688.886 3.2.45

REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO 39.000 39.000


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PERIODO ANTERIOR



PERIODO ANTERIOR

(2012)

1.6.75

EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y ELEVACIÓN

10.934.790 7.383.527 3.2.55

PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO 5.206.591 5.200.395

1.6.80

EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y HOTELERÍA

2.462.328 2.244.186

3.2.70

PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) -771.243 -789.914

1.6.85 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR)

-90.029.218 -82.419.684

1.6.95

PROVISIONES PARA PROTECCIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)

-3.470.805 -3.405.276

PASIVO MAS PATRIMONIO 1.088.794.028 1.014.392.490

1.7 BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES 150.548.280 159.505.303

1.7.05

BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES EN CONSTRUCCIÓN

15.365.885 47.985.088

1.7.10 BIENES DE USO PÚBLICO EN SERVICIO

174.615.118 149.241.275

1.7.15 BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES

83.292 58.513

1.7.20

BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES ENTREGADOS EN ADMINSTRACION

0 0

1.7.85

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE USO PÚBLICO (CR)

-39.516.015 -37.779.573

1.8 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES 605.182 5.500.664

1.8.20

RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIÓN

15.206.482 14.503.286

1.8.25

AGOTAMIENTO ACUMULADO DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIÓN (CR)

-14.601.300 -9.002.622

1.9 OTROS ACTIVOS 282.547.592 168.587.573

1.9.01 RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL

38.730.040 0

1.9.05 BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO

111.626 214.528

1.9.10 CARGOS DIFERIDOS 6.802.472 7.335.612

1.9.15 OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA

0 0

1.9.20 BIENES ENTREGADOS A TERCEROS

52.066.862 41.069.554

1.9.25 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A

-407.080 -166.475


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PERIODO ANTERIOR



PERIODO ANTERIOR

(2012)

TERCEROS (CR)

1.9.41 BIENES ADQUIRIDOS EN LEASING FINANCIERO

1.471.072 1.400.000

1.9.42

DEPRECIACIÓN DE BIENES ADQUIRIDOS EN LEASING FINANCIERO (CR)

-70.370 -1.004.361

1.9.60 BIENES DE ARTE Y CULTURA 599.451 627.595

1.9.70 INTANGIBLES 9.488.119 9.218.274

1.9.75 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR)

-2.671.932 -2.435.559

1.9.99 VALORIZACIONES 176.427.332 112.328.405

8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 0 0

8.1 DERECHOS CONTINGENTES

4.111.730 1.911.111 9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 0 0

8.1.20

LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE CONFLICTOS

2.415.051 214.432 9.1

RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 79.649.833 79.344.902

9.2 ACREEDORAS FISCALES 233.281 0

8.1.90

OTROS DERECHOS CONTINGENTES

1.696.679 1.696.679

9.1.20

LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE CONFLICTOS 43.289.775 39.504.469

8.2 DEUDORAS FISCALES 2.320.328 0

9.1.21 OBLIGACIONES POTENCIALES 0 0

8.3 DEUDORAS DE CONTROL

46.339.641 47.777.764 9.1.28 GARANTÍAS CONTRACTUALES 4.770.401 4.769.601

8.3.15 ACTIVOS RETIRADOS 1.777.870 1.777.870

9.1.90

OTRAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 31.589.657 35.070.832

8.3.33

FACTURACIÓN GLOSADA EN VENTA DE SERVICIOS DE SALUD

721.499 2.209.307 9.3

ACREEDORAS DE CONTROL 68.089.393 53.492.131

8.3.47 BIENES ENTREGADOS A TERCEROS

8.605.510 8.555.825 9.3.01

ACREEDORES FISCALES 0 0

8.3.50 PRÉSTAMOS APROBADOS POR DESEMBOLSAR

6.000.000 6.000.000 9.3.03

CONTRATOS DE LEASING OPERATIVO 0 221.951

8.3.55

EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN

29.194.727 29.194.727 9.3.25

BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS 11.363.208 11.363.208

8.3.90 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL

40.035 40.035 9.3.46

BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 7.857.291 5.750.041

8.9

DEUDORAS POR CONTRA (CR)

-52.771.699 -49.688.875 9.3.90

OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE CONTROL 48.868.894 36.156.931


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PERIODO ANTERIOR



PERIODO ANTERIOR

(2012)

8.9.05 DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR)

-4.111.730 -1.911.111 9.9

ACREEDORAS POR CONTRA (DB) -147.972.507 -132.837.033

8.9.10

DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR)

-2.320.328 0 9.9.05

RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB) -79.649.833 -79.344.902

8.9.15 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)

-46.339.641 -47.777.764 9.9.10

ACREEDORAS FISCALES(DB) -233.281 0

9.9.15

ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB) -68.089.393 -53.492.131

Adriana Maria Arredondo Restrepo Contadora Pública TP 62717-T Ruben Dario Muñoz Berrio. Contador Público TP.137722-T


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3.2 Estado de Actividad Financiera Económica, Social y Ambiental Consolidado 2013 - 2012

(Cifras en Miles de Pesos)

CODIGO CONCEPTO PERIODO

ACTUAL (2013) PERIODO ANTERIOR

(2012)

INGRESOS 413.362.432 363.754.531

4.1 INGRESOS FISCALES 206.942.714 181.754.145

4.1.05 TRIBUTARIOS 188.287.741 141.969.218

4.1.10 NO TRIBUTARIOS 45.042.460 44.657.827

4.1.95 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS (DB) -26.387.487 -4.872.900

4.2 VENTA DE BIENES 449.463 448.521

4.2.04 PRODUCTOS MANUFACTURADOS 431.577 448.521

4.2.10 BIENES COMERCIALIZADOS 18.096 377

4.2.95 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE BIENES (DB) -210 -377

4.3 VENTA DE SERVICIOS 129.637.583 110.980.245

4.3.05 SERVICIOS EDUCATIVOS 21.890.310 15.813.128


4.3.23 SERVICIO DE ASEO 24.277.806 22.050.928

4.3.90 OTROS SERVICIOS 7.947.891 7.510.192

4.3.95 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE SERVICIOS (DB) -2.957.939 -1.589.870

4.4 TRANSFERENCIAS 84.097.444 59.230.930

4.4.08 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES 40.986.247 40.116.297

4.4.13 SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS 33.000 0

4.4.21 SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD 8.810.568 4.030.858

4.4.28 OTRAS TRANSFERENCIAS 34.267.629 15.083.775

4.8 OTROS INGRESOS -7.764.772 11.340.690

4.8.05 FINANCIEROS 2.737.191 4.986.194

4.8.08 OTROS INGRESOS ORDINARIOS 4.222.239 3.808.175

4.8.10 EXTRAORDINARIOS 2.177.867 1.558.957

4.8.15 AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES -16.902.069 987.364

GASTOS 257.156.783 222.519.263

5.1 DE ADMINISTRACIÓN 73.500.655 62.015.113

5.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 35.775.197 30.078.055

5.1.02 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 4.336.013 1.699.380

5.1.03 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 6.542.504 5.827.221

5.1.04 APORTES SOBRE LA NÓMINA 1.275.607 1.388.257


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(2012)

5.1.11 GENERALES 23.726.552 22.048.987

5.1.20 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 1.844.782 973.213

5.2 DE OPERACIÓN 41.620.028 35.000.474

5.2.02 SUELDOS Y SALARIOS 10.129.006 10.295.385

5.2.03 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 55.216 52.642

5.2.04 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 2.147.963 2.383.267

5.2.07 APORTES SOBRE LA NÓMINA 442.002 649.797

5.2.11 GENERALES 28.807.201 20.474.143

5.2.20 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 38.640 1.145.240

5.3 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 14.205.488 10.828.848

5.3.02 PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES 6.593.433 6.498.850

5.3.04 PROVISIÓN PARA DEUDORES 473.380 288.386

5.3.0.6 PROVISION PARA PROTECCION DE INVENTARIOS 3.108 676

5.3.07 PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 23.579 0

5.3.13 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES FISCALES 796.578 322.118

5.3.14 PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS 1.542.671 459.999

5.3.17 PROVISIONES DIVERSAS 1.196.530 872.594

5.3.30 DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1.678.767 1.374.122

5.3.45 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES 1.897.442 1.012.103

5.4 TRANSFERENCIAS 8.117.700 11.026.705

5.4.23 OTRAS TRANSFERENCIAS 8.117.700 11.026.705

5.5 GASTO PÚBLICO SOCIAL 98.053.758 78.561.034

5.5.01 EDUCACIÓN 40.751.067 29.363.816

5.5.02 SALUD 24.412.823 16.260.451

5.5.03 AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO BÀSICO 0 644.160

5.5.04 VIVIENDA 500 141

5.5.05 RECREACION Y DEPORTE 10.598.565 149.322

5.5.06 CULTURA 2.584.914 3.547.532

5.5.07 DESARROLLO COMUNITARIO Y BIENESTAR SOCIAL 7.782.044 5.645.236

5.5.08 MEDIO AMBIENTE 7.294.001 19.731.631

5.5.50 SUBSDIDIOS ASIGNADOS 4.629.844 3.218.745

5.8 OTROS GASTOS 21.659.154 25.087.089

5.8.01 INTERESES 11.979.347 11.254.281

5.8.02 COMISIONES 12.999 22.978

5.8.05 FINANCIEROS 800.451 956.505

5.8.06 PÉRDIDA POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL 1.226 468.832

5.8.08 OTROS GASTOS ORDINARIOS 1.846.641 958.359


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(2012)

5.8.10 EXTRAORDINARIOS 22.002 26.263

5.8.15 AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES 6.996.488 11.399.871

5.8.97 COSTOS Y GASTOS POR DISTRIBUIR 0

5.8.99 GASTOS ASIGNADOS A COSTOS DE PRODUCCIÓN Y/O A SERVICIOS 0

COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN 119.848.377 110.973.551

6.3 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 119.848.377 110.973.551

6.3.05 SERVICIOS EDUCATIVOS 14.323.022 16.205.353


6.3.60 SERVICIOS PÚBLICOS 23.451.400 20.638.180

6.3.90 OTROS SERVICIOS 15.494.783 13.946.172

RESULTADO DEL EJERCICIO CONSOLIDADO 36.357.272 30.261.717

Fuente: Los Estados Contables Consolidados son autoría del Grupo de Auditoria de la Contraloría Municipal de Envigado.

Adriana Maria Arredondo Restrepo Contadora Pública TP 62717-T Ruben Dario Muñoz Berrio. Contador Público TP.137722-T


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4. Alcance de la Auditoría El alcance de la auditoria contempló:

Elaboración de los estados contables consolidados por parte del grupo auditor del órgano de control y compararlos con los enviados por el ente territorial.

Verificación del cumplimiento de las normas, principios y procedimientos de la contabilidad pública y de consolidación.

Análisis de la revelación y consistencia de las cifras contenidas en los estados contables consolidados.

Evaluación de control interno contable.

Resultados de auditorías a los estados contables practicadas por la Contraloría Municipal al ente territorial y sus entes descentralizados durante el periodo 2014, las cuales equivalen al 100% del total de las 10 entidades públicas del Municipio de Envigado.

5. Cobertura 5.1 Representatividad de la Muestra Para la vigencia evaluada, la Contraloría Municipal consolidó la información contable del ente territorial y sus 9 entidades descentralizadas, las cuales fueron auditadas y dictaminadas individualmente. Estas entidades son:

Entidad Clase de Entidad

Municipio de Envigado Ente territorial

Institución Universitaria de Envigado Establecimiento Público

Instituto de Deportes, Recreación y Aprovechamiento del Tiempo Libre “INDER ENVIGADO”

Establecimiento Público

Escuela Débora Arango Superior Tecnológica de Artes Débora Arango


Centro de Formación Integral para el Trabajo CEFIT


Enviaseo ESP E.S.P Empresa de Servicios Públicos

EVAS Enviambientales S.A E.S.P Empresa de Servicios Públicos

E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel Empresa Social del Estado

E.S.E Santa Gertrudis Empresa Social del Estado

Envicárnicos EICE E.I.C.E Empresa Industrial y Comercial del Estado


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Lo anterior indica, que el análisis se realizó al 100% de las entidades del Nivel Territorial, constituyendo suficiente garantía técnica y de representatividad estadística para emitir la opinión contable consolidada del periodo 2013. 6. Resultados de las Auditorias de los Estados Contables Individuales. La auditoria de los estados contables individuales se efectuó empleando un muestreo de los grupos de cuentas más representativas del balance de cada entidad. Los grupos correspondieron a efectivo, inversiones corrientes, deudores, inventarios, propiedad planta y equipo, cuentas por pagar, obligaciones laborales, hacienda pública, venta de servicios, gastos operacionales de administración, otros ingresos y otros gastos, entre otros, además, del Sistema de control interno contable. Se elaboraron los respectivos informes, los cuales contienen los resultados obtenidos en el desarrollo de la auditoria, utilizando como herramienta el Régimen de Contabilidad Pública y la metodología utilizada fue por verificación directa, con el fin de emitir un dictamen individual sobre los estados contables de cada entidad. Estos informes se encuentran debidamente comunicados y reposan en el archivo general de este órgano de control fiscal. 6.1 Hallazgos de Auditorias Contables Individuales y debilidades que se convierten en oportunidades de Mejora Los hallazgos que se enuncian a continuación, fueron comunicados a la entidad competente, para lo cual, dichas entidades suscribieron los planes de mejoramiento correspondientes. 6.1.1 Municipio de Envigado

Hallazgos:

1. La cuenta 13108507, presenta una cartera por valor de $ 636.420 (cifra en miles), correspondiente a cobros realizados por el concepto de plusvalía, por los años 2010 y 2011, y que a la fecha no se logro evidenciar por parte del grupo auditor procesos de recuperación de la misma.

2. El informe de deuda pública del Municipio presentado, por la tesorería tiene una diferencia con el saldo de la contabilidad a diciembre 31 de 2013 por


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valor de $ 968.162, (cifras en miles), correspondiente a los pagares No. 9600087720 Y 9600060099 del banco BBVA.

3. Se evidencio la conciliación realizada a la cuenta 16, Propiedad planta y

Equipo, pero existen partidas que deben ser ajustadas en el sistema de recursos físicos, además, el equipo auditor pudo evidenciar que en el sistema de recursos físicos las valorizaciones realizadas a los bienes muebles e inmuebles durante el periodo 2013 quedaron registradas dentro del módulo de mejoras y estas deben ser trasladadas al nuevo módulo de valorización del sistema de recursos SRF.

4. La tesorería Municipal revisa periódicamente que las cuentas por pagar físicas en su poder coincidan con las registradas en el sistema de finanzas plus, y para el cierre de la vigencia 2010 se le comunicó a contabilidad sobre unas cuentas por pagar que se encontraban en estado activas de periodos anteriores ( año 2001 a 2009), las cuales no se encuentran físicamente y para la fecha a un se encuentran activas, situación que quedo como una acción de mejora en el informe de la vigencia 2012 y aun están sin depurar. El detalle de estas cuentas por pagar es el siguiente:

Fecha de causación Documento Cedula/ NIT Beneficiario

Saldo PMDC en pesos

13/09/2001 202-8083 42.781.175 OROZCO SIERRA MARTA LUCIA 8.641.840,00

09/06/2004 202-20041552 42.887.827 QUIROZ RESTREPO YUDDI MILDRED 6.327.000,00

28/01/2005 202-20050104 811.015.504 CORPORACION SOCIAL POBLADO CLUB 173.276,00





14/12/2006 202-20065145 21.720.550 GARCIA DE CAICEDO JOSEFINA 7.720.000,00

27/12/2007 202-20076317 70.109.965 RIOS SANCHEZ ANTONIO JOSE 4.895.520,00


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Fecha de causación Documento Cedula/ NIT Beneficiario

Saldo PMDC en pesos

16/07/2007 204-684 890.900.286 DEPARTAMENTO DE ANTIOQUIA 782.799,00

18/07/2008 211-1116 1.017.170.732 VILLA CORREA MANUELA 53.800,00

27/10/2008 202-20083706 890.980.040 UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA 3.835.029,00

10/11/2008 202-20083961 900.195.053 OPTICA MEGACENTER LTDA 50.622,00

16/12/2008 202-20084928 811.018.323 INSUCOMPUTO S.A. 357.280,00

30/12/2008 202-20085645 860.350.093 EDIOBRAS LTDA 932.571,00

28/12/2009 211-1390 70.828.534 GOMEZ MURILLO JORGE IVAN 31.000,00

TOTAL 34.296.582

El grupo auditor verifico en el Finanzas plus y estas cuentas no fueron depuradas para el cierre contable de la vigencia 2011, 2011 y 2012 y 2013

6.1.2 Institución Universitaria de Envigado

Hallazgo:

1. Dentro de los estados contables se presenta un saldo a diciembre 31 de 2013 por $47.787, registrados dentro de la subcuenta 142402 como recursos entregados en administración. Corresponde a crédito de los estudiantes por cobrar al ICETEX, es de anotar que este saldo se trae de vigencias anteriores y no se encuentra debidamente conciliado con la entidad competente.

Oportunidad de mejora:

El 19% de la cartera de prestación de servicios educativos de acuerdo con los estados contables de la institución es catalogada de difícil recaudo, por lo tanto el grupo auditor considera que se debe evaluar el riesgo de incobrabilidad, con el ánimo de calcular una provisión para ésta.


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6.1.3 INDER

Hallazgos:

1. La Cuenta 9346- Bienes recibidos de tercero. Dentro de este grupo se registran los bienes que recibe la entidad contable pública en comodato por parte del Ente central “Municipio de Envigado y presenta un saldo a diciembre 31 de 2013 por $ 208.113. Según acta No. 001 de febrero 11 de 2014, el inder concilio con el funcionario de bienes del Municipio de Envigado el estado de los contratos de comodato vigentes entre ambas entidades, donde se dejo plasmado en el ítem numero 4, lo siguiente: “Que el contrato de comodato No. 429 de 2007, relacionan elementos para el uso del gimnasio tales como flexor, extensor y mancuernas y que ya fueron dados de baja. Cabe resaltar que este contrato fue modificado de forma bilateral bajo el acta modificatoria N0. 1, donde se le anexan a los anteriormente relacionados una (1) diversión mecánica juego de sillas voladoras, un (1) juego de play ground mediano y un (1) tobogán cuatro carriles ubicados en el Parque Recreativo”. Los bienes que se encuentran enunciados mediante el acta modificatoria No. 1, ascienden a un total de $ 203.998 miles, Los cuales deben ser registrados dentro del grupo propiedad planta y equipo con sus respectivas depreciaciones, con el fin de dar cumplimiento a los lineamientos de la Contaduría general de la nación, estos comodatos deben registrarse dentro del grupo propiedad planta y equipo por la entidad que los recibe si se trata de una entidad del gobierno general como es el caso del INDER, por lo tanto estos contratos se registran como bienes de uso permanente sin contraprestación, procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo, inciso 2625 y 2647 “Bienes en comodato”. Régimen de contabilidad Pública.

2. De acuerdo con el Régimen de contabilidad pública, título I, capítulo I

numeral 2 ENTORNO ECONÓMICO, el Inder se clasifica según la Contaduría General de la Nación como entidad del gobierno general, por lo tanto, para efectos de del registro contable de sus depreciaciones y amortizaciones debe utilizar la cuenta 3270- Provisiones, depreciaciones y amortizaciones, ya que como lo indica su dinámica, esta cuenta será utilizada por las entidades públicas del gobierno general, y no el grupo 53- Provisiones , depreciaciones y amortizaciones tal como lo está registrando.


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3. La entidad no tiene un software para el manejo y control de sus costos,

situación que conlleva a que los costos contables por prestación de servicios asumidos por la entidad pueden estar sub o sobrevalorados. En términos generales los programas o cursos ofertados no son cuantificados adecuadamente mediante un sistema de costos que incluya los costos fijos y variables, por lo que no es posible establecer la realidad de los mismos en la vigencia 2013. La información presentada como costos, hace referencia a una identificación básica de sus componentes desde contabilidad y no atendiendo a una estructura de costos plenamente identificada y retroalimentada o actualizada constantemente

6.1.4 Escuela Débora Arango Superior Tecnológica de Artes Débora Arango

Hallazgos:

1. La entidad a la fecha cuenta con el procedimiento código GF-PR-03 “Procedimiento recuperación de cartera con estudiantes” al cual debe incluirse las políticas para el cobro coactivo; toda vez que no se encuentran detalladas y son importantes pues determina el paso a paso para la recuperación de los recursos a favor de la entidad.

2. La Escuela Débora Arango celebró convenio marco de cooperación y convenio especifico con la Universidad de Pamplona el día 6 de noviembre de 2013, dentro de los cuales se plasma como objeto fortalecer los procesos académicos y administrativos de la Débora Arango, a través de la implantación del aplicativo Academusoft Administrativo. Dicho aplicativo tiene los módulos (Académico, cartera, tesorería, contabilidad, presupuesto, nómina, y el manejo de la información por centro de costos en el cual se identifican los costos directos e indirectos incurridos en los distintos programas académicos. La puesta en marcha de este aplicativo es vital para la organización de procesos y procedimientos de la entidad porque contribuye al adecuado manejo de los recursos públicos y a la gestión de la entidad.


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Oportunidades de mejora:

La Escuela Débora Arango si considera necesario, debe legalizar la entrega por parte del municipio de los bienes muebles registrados contablemente dentro del grupo de cuentas 83- Deudoras De Control .

No se cuenta con un software contable que esté integrado con tesorería, nomina, presupuesto y recursos físicos.

6.1.5 Centro de Formación Integral para el Trabajo –CEFIT-

Hallazgos:

1. La clase Ingresos, donde el grupo auditor evidenció que $ 378.036 miles corresponden a las matriculas para el primer semestre de 2014 los cuales fueron facturados a partir del mes de octubre de 2013, se registraron contablemente en la cuenta 430525 Educación no formal- formación artes- dentro de la vigencia 2013, es decir, se contabilizaron ingresos que corresponden al periodo 2014 en el periodo 2013, situación que contribuyó a sobrestimar la utilidad del periodo 2013, esta inconsistencia corresponde al 8% del total de los ingresos causados al cierre del periodo contable.

2. La Entidad no registra valorización de sus bienes inmuebles, tal como lo

establece la circular 060 de 2005 emanada por la Contaduría General de la Nación, el régimen de contabilidad pública dentro de sus procedimientos y doctrina contable publica inciso 2620 frecuencia de las actualizaciones, en el cual se indican que la actualización de la propiedad planta y equipo debe efectuarse con una periodicidad de 3 años, a partir de la última realizada.

3. Durante la vigencia 2010, la entidad celebró el contrato 329-2010 con la

empresa ADA soluciones tecnológicas por valor de $ 191.234.700, el cual tiene como objeto la adquisición de sistemas de información integrados (contabilidad, presupuesto, tesorería, nómina, bancos, activos fijos, compras y académico), este nuevo software se ha venido implementado paulatinamente en todas las áreas indicadas. A la fecha de la auditoría no se ha logrado su implementación al 100% de la integración de todos los módulos, ya que solamente están integrados los módulos de contabilidad y presupuesto.


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4. La entidad en sus estados contables a diciembre 31 de 2013 registran

dentro del grupo deudores $ 72.918 con vencimiento de más de 360 días. Aunque la entidad inició las acciones tendientes a su recuperación, el grupo auditor considera que sigue siendo una cifra representativa y que deben hacerse mayores esfuerzos para su recuperación y mejorar los niveles de gestión en la recuperación.

5. La entidad creó la cuenta contable 14079009 Consignaciones pendientes por identificar en enero de 2013, sin embargo, se puede apreciar que el saldo de esta cuenta obedece a conciliaciones no realizadas en periodos anteriores y presenta una tendencia al crecimiento, tal como se observa a continuación:

Cifras en pesos

Saldo a diciembre 31 de 2012 0

Saldo a diciembre 31 de 2013 5.103.806

Saldo a enero 31 de 2014 7.331.906

Saldo a febrero 28 de 2014 9.346.456

6. El CEFIT aún no realiza el costeo de sus servicios ofertados por lo que se puede concluir que la utilidad reflejada es incierta. En términos generales los programas ofertados no son cuantificados adecuadamente mediante un costeo estructurado que incluya los costos fijos y variables, por lo que no es posible establecer la realidad de los mismos en la vigencia 2013. La información presentada como costos, hace referencia a una identificación básica de sus componentes desde contabilidad y no atendiendo a una estructura de costos plenamente identificada y actualizada permanentemente. 6.1.6 Enviaseo E.S.P Hallazgos:

1. Durante el periodo 2013 la ESP dentro del software conseres se desarrolló un módulo de descargas que cuenta con diferentes consultas, reportes, y se tienen identificadas las descargas por instalación y por año. Se realizo un trabajo de campo ocular de los grandes generadores y comerciantes, y esta a la espera de hacer la solicitud a planeación y EPM del estado de la instalación, y así poder evidenciar el estado real de la cartera por descargas.


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Con corte a diciembre 31 de 2013 se presentan unas cuentas por cobrar por concepto de descargas de cartera (usuarios desconectados del servicio de EPM) por valor de $ 996.241 (miles), cifra acumulada desde el mes de septiembre de 2007, en la cual se observa una tendencia al aumento lineal como lo muestra la gráfica.

2. La entidad cuenta con el procedimiento para la gestión de cartera código P-PF-03. Este procedimiento “establece los lineamientos para garantizar el recaudo de la cartera de Enviaseo ESP con el fin de incrementar la recuperación de las deudas y la disminución del riesgo de incobrabilidad de las cuentas por cobrar”. Este procedimiento aunque está avalado oficialmente por la entidad, no se cumple plenamente, pues los tiempos de las actividades difieren de los registros que se pueden observar en los expedientes de la gestión de cobro. El grupo de auditores considera que este procedimiento debe ajustarse y guardar concordancia con lo aprobado, pues las acciones plasmadas garantizan y demuestran con mayor contundencia la gestión de cobro y el cumplimiento de las políticas de recuperación de la cartera morosa.

3. Enviaseo ESP ESP inició el cambio de la estructura de los costos en que incurren los aspectos operativos y administrativos de la empresa. Dicho


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cambio inició en el mes de agosto de 2013 e incluye el análisis por Unidad estratégica de negocios. Se observa que aunque la entidad viene adelantando el proceso de costos, a la fecha de la revisión faltaban algunos ajustes para iniciar la operación del sistema.

6.1.7 EVAS Enviambientales S.A E.S.P

Hallazgos:

1. Castigo de Cartera: Durante la vigencia 2013 la empresa Evas Enviambientales realizó castigo de cartera por un valor de $18.554.514 (cifra en pesos), basados en análisis realizados por el director administrativo y financiero de la entidad los cuales fueron comunicados oportunamente a la Junta Directiva, se procedió a hacer el castigo de cartera mediante documento de ajuste 14-1200000017 de diciembre 30 de 2013. Estos ajustes fueron aprobados según acta de Junta Directiva No. 01-14 de febrero 28 de 2014, dado que, en esta se incluyó dentro del orden del día en el numeral 8. Presentación para aprobación de los estados financieros a 31 de diciembre de 2013 e informe de gestión de la gerencia, como requisito para la citación a la Asamblea General. Dicho castigo de cartera se detalla así:

Deudor Valor en pesos

Coomultrev ESP 129.565

Recimed 18.424.949

Total 18.554.514

Con respecto a la empresa Recimed dedicada al reciclaje del plástico en el CIS el Guacal, podemos decir que esta adeudaba a Evas $ 48.424.950, por concepto de canon de arrendamiento, y como se enuncio anteriormente por indicaciones de la Junta Directiva se procedió a castigar cartera por $ 18.425.949, dado que esta empresa no contaba con liquidez para cumplir con esta obligación. Los $ 30.000.000 restantes se encuentran registrados dentro de las cuentas por cobrar y estos van a ser compensadas con la prestación de servicios de mano de obra por parte de Recimed. El grupo auditor no encontró soportes que demuestren la gestión de cobro persuasivo y/o coactivo adelantada en forma previa al castigo de cartera, por valor de $ 18.554.514.


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2. La empresa no registra valorizaciones a su propiedad planta y equipo tal como lo establece la circular 060 de 2005 emanada por la Contaduría General de la Nación, el régimen de contabilidad pública dentro de sus procedimientos y doctrina contable publica inciso 2620 frecuencia de las actualizaciones, en el cual se indican que la actualización de la propiedad planta y equipo debe efectuarse con una periodicidad de 3 años, a partir de la ultima realizada. Régimen de Contabilidad pública.

3. En el análisis de sus costos, la entidad viene adelantando el proceso de

estructuración del sistema de costos promedio en una hoja de Excel. Para lo cual, se han definido 6 procesos que son: Disposición vaso, planta separación, planta compostaje, Green Gas, Productos peligrosos y Destrucciones. Del mismo modo, se definen 7 subproductos a saber: Planta lixiviados, Tratamiento aguas, Redes eléctricas, Báscula, Mantenimiento de vías (interna, externa), Administración del Guacal y Administración central.

Dicha estructuración de costos se encuentra con datos presupuestales, Estado de Resultados y demás información relativa al año 2013. Aunque la estructura de costos se acerca a la identificación de los principales costos asignados a cada proceso, este se realiza en promedio mensual y no se observa que se tenga armonización de la información de costos con el área contable. Las decisiones tomadas de los costos, no han sido representativas para darle mayor optimización a los procesos.

6.1.8 E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel Hallazgos:

1. El Régimen de contabilidad pública dentro del catálogo de cuentas en el inciso 1602 RCP, clase 2 Pasivos, Grupo 24 Cuentas por pagar , Cuenta 2460 Créditos Judiciales, enuncia lo siguiente:

“Representa el valor de las obligaciones por concepto de fallo en contra de la entidad contable pública, debidamente ejecutoriados, así como los mandamientos ejecutivos, conciliaciones administrativas y otras órdenes judiciales falladas a favor de terceros y originadas en litigios de carácter civil, laboral o administrativo.


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La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2710- Provisión para contingencias. En caso de que el valor del fallo exceda el valor provisionado el concepto del gasto que originó el proceso se afectará por la diferencia”.

De acuerdo con la información suministrada por la entidad y sus estados

contables al cierre de la vigencia 2013 se evidenció que la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel no registró para el cierre de la vigencia fiscal saldo alguno dentro de la cuenta 2460- créditos judiciales, cuando ya se tenían unas demandas ejecutoriadas por valor de $ 1.939.771miles, es decir un pasivo u obligación adquirida, sin importar el momento del pago de estas que serian durante la vigencia 2014, sin embargo, se evidenció un saldo en la cuenta 2710- provisión para contingencias, subcuenta 271005- Litigio por valor de $ 793.028miles.

Dado lo anterior el equipo de auditoría considera que el pasivo reflejado en

los estados contables de la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel a diciembre 31 de 2013, presentó una subestimación por $ 1.146.743miles, cifra que obedece al 3% del total del pasivo ($37.284.966).

6.1.9 E.S.E Santa Gertrudis

Oportunidades de mejora:

Dentro del texto aclaratorio de las pólizas (página 24), la compañía de seguros indica algunas recomendaciones que la ESE debe considerar para evitar daños a los bienes muebles e inmuebles y por ende, hacer efectivas las pólizas en caso de ocurrencia de alguna eventualidad. Dichas recomendaciones pudieran ser incluidas dentro de un plan de mantenimiento de la entidad para su realización, con el fin de prevenir daños de los elementos propiedad de la entidad.

Aunque la entidad tiene una persona contratada para el registro y actualización de los costos, es importante que dicho proceso tenga continuidad en caso de la terminación contractual de esta persona, pues los costos son relevantes para una adecuada toma de decisiones y la identificación del punto de equilibrio. Es un proceso constante que no puede dejarse de lado.


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Los reportes de los costos son enviados por solicitud de la gerencia o diferentes áreas para tomar decisiones frente a negociaciones y mejores prácticas. Dichos reportes no se encuentran documentados o soportados oficialmente.

Es importante que la persona encargada de los costos elabore un análisis de los centros de producción o por servicios y logre identificar posibles elementos sujetos a mejora y que éstos sean comunicados a la gerencia para que tome decisiones que permita la optimización de los recursos. Presentando sugerencias de reducción de costos y mostrando resultados, se logra la relevancia de la identificación de los costos de la ESE.

Incorporar dentro del análisis de costos, los datos de ingresos de cada UBA pues dicha información se ingresa en forma general a la ESE Santa Gertrudis. Esta separación de la información puede ser utilizada para identificar mejoras o tomar correctivos que beneficien las finanzas de la entidad o crear estrategias que impacten positivamente a la comunidad o a la misma entidad.

6.1.10 Envicárnicos E.I.C.E

Hallazgos:

1. Los bancos no fueron conciliados totalmente a diciembre 31 de 2013 y las conciliaciones que se tenían estaban firmados por la persona que las elaboraba mas no por el contador que era el encargado de revisarlas, y de acuerdo con comunicación sostenida con el contador no las firmo por que estas se encontraban erradas.

Durante la ejecución de la auditoria el contador logró conciliar la cuenta de

Bancolombia cuenta corriente 27722134952 y del Banco Popular cuenta corriente 1930204762, las cuales presentaban algunas partidas conciliatorias como son:

Consignaciones por identificar por valor de $ 47.536 miles Egresos sin registrar por valor de $ 44.183 miles

Las consignaciones por identificar corresponden a pagos realizados por los clientes por la prestación del servicio de faenado, estos valores


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no han sido descontados en la contabilidad de Envicárnicos EICE del grupo 14- deudores, lo que conlleva a reflejar un 3.28% de sobreestimación en este grupo de cuentas y a nivel de la clase activos es el 0,33%.

Los egresos sin registrar corresponden a cheques generados por el tesorero de forma manual y que no fueron registrados en el sistema financiero apoteosys, por lo tanto, estos valores no han sido descontados del grupo de cuentas 24-cuentas por pagar, lo que conlleva a reflejar un 2.4% de sobrestimación en este grupo de cuentas, y con respecto a la clase pasivos es el 0.49%.

De acuerdo con lo enunciado anteriormente, el grupo auditor considera que los saldos reflejados en las cuentas bancarias son inciertas, dado que para el cierre del periodo 2013 se encontraron $ 100.746 miles, reflejados en la cuentas de ahorros av villas 509084474 por $ 83.173 miles y banco agrario 413590002601 por $ 17.573 miles, los cuales no se encuentran conciliados, asi mismo, los bancos que se encontraban conciliados presentaban partidas conciliatorias significativas que afectaban la estructura del balance general.

2. A diciembre 31 de 2013 de acuerdo con el certificado de participación

accionaria emitido por Evas Enviambientales S.A ESP, la acción que posee Envicárnicos EICE en esta empresa presentó un valor intrínseco contable por $ 1.314, , es decir, se presento una desvalorización con respecto al periodo 2012 en $ 692 miles, desvalorización que no fue registrada para el cierre del periodo contable 2013, lo que conlleva a reflejar una sobrestimación de este grupo de cuentas en el cual se efectuó finalizando el mes de febrero de 2013.

3. Para el 2013 se realizó inventario físico actualizado de los elementos cargados a cada funcionario el cual fue elaborado en hoja electrónica de Excel. Ese mismo archivo fue entregado a la nueva funcionaria de control interno para que continuara con el control establecido.

El 24 de diciembre de 2013 el jefe de control interno de la entidad, envió comunicado al Gerente donde indica que de acuerdo al informe de auditoría realizado por éste el 26 de noviembre de 2013 a los activos fijos de la entidad, se deben dar de baja algunos elementos que se encuentran inventariados, los cuales se encuentran obsoletos y no prestan servicio para la entidad y se deben retirar de los registros contables. Según dicho informe de auditoría, la entidad debe


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actualizar en forma permanente los activos fijos de su pertenencia para que en momento de emitir los estados contables, estos no estén sobrevalorados como ocurre para este caso, dado que se encontraron activos fijos para dar de baja cuyo valor calculado para la cuenta de propiedad, planta y equipo es por $219.964 (Cifras en miles) con una depreciación acumulada de $99.901 (Cifras en miles). El grupo de auditoría consultó sobre este asunto al área financiera de la entidad donde manifestaron que este ajuste contable no se realizó al cierre del periodo 2013, debido a que la Junta Directiva solo autorizó este saneamiento para realizarse en la vigencia 2014. La falta de oportunidad en este ajuste contable deja sobrevalorados los activos en $120.062 y así mismo, afecta el estado de resultados, es decir, dado que si su hubiese hecho aumentaría la pérdida del ejercicio. Este valor representa el 0.85% del valor total de los activos.

4. En la vigencia 2013 la empresa no ha realizado la valorización de sus

activos, lo que corresponde a la edificación y los bienes muebles cuyo costo histórico, individualmente, considerado, no sea inferior a 35 SMLMV. Se tiene una propuesta económica para realizar estos avalúos en la vigencia 2014. La empresa debe dar cumplimiento al régimen de contabilidad pública capítulo III procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo, inciso 2618 y 2620, en el cual enuncia que la actualización de las propiedades, planta y equipo debe efectuarse con periodicidad de 3 años, teniendo en cuenta las excepciones de esta actualización (inciso 2621).

En cuanto a la revisión del grupo deudores efectuada por el grupo auditor se encontró lo siguiente:

De acuerdo con lo evidenciado por los auditores y manifestado por el director financiero y la responsable de facturación, los intereses moratorios no son calculados a todos los deudores, al momento de la suscripción del acuerdo de pago, a algunos clientes se les exige cancelar el 20% del valor adeudado, incumpliendo de esta forma lo descrito en el procedimiento GF-P-15 Gestión de cobro de cartera, donde se enuncia que el cliente deberá cancelar como mínimo el 30% del valor de la deuda.


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5. El formato GF-F-14 Acuerdo de pago, está diseñado para ser firmado por el deudor, la asesora jurídica y el codeudor. Dentro de dicho formato no aparece la autorización del director financiero de la empresa tal como lo indica el procedimiento. Además, se evidenció que algunos de estos acuerdos de pago carecen de las firmas del deudor y/o codeudor, lo que puede dificultar el recaudo en el momento de llevar este documento a otras instancias jurídicas.

6. La empresa a la fecha de la auditoría suscribió acuerdos de pago con algunos deudores; sin embargo, por parte del área financiera no se tiene identificado el valor total de estos, como tampoco se tienen detallados dentro de la contabilidad en el grupo 14. Deudores – cuenta 1470. Otros deudores. Subcuenta 147044. Esquemas de cobro.

7. El equipo auditor evidenció que solo se le hacen seguimiento a 7 de los acuerdos de pago suscritos. Por lo que no fue posible establecer con certeza mediciones o indicadores de gestión de cobro, los resultados del pago de los acuerdos pactados y las acciones tomadas para la recuperación de los recursos a favor de la empresa.

8. De acuerdo con los saldos reportados en contabilidad y en cartera, existe una diferencia de $ 14.850, la cual no fue posible identificar, dado que el sistema de cartera no guarda datos históricos, dificultando establecer el valor real y el indicador de rotación de cartera.

9. La entidad no cuenta con un programa o software que permita la administración y control de los devolutivos y los bienes muebles e inmuebles, el área encargada del manejo de estos los controla por medio de un listado realizado en Excel y las hojas de vida por responsable donde se plasma todos los bienes que se cargan a cada uno de los funcionarios garantes. La persona encargada de la administración de los inventarios es la funcionaria de la oficina de control interno, quien manifestó a la alta dirección, su limitación funcional para cumplir con esta obligación, pues se convierte en juez y parte al momento de evaluar la administración de los inventarios.

10. Revisados los estados contables del periodo 2009 a 2013, se observa un incremento gradual en el grupo de cuentas deudores por concepto de servicios de faenado. Al verificar la gestión realizada para el cobro de dichas cuentas para grupo auditor no fue posible establecer el porcentaje de


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recaudo que obedece a lo facturado en el 2013, toda vez que dentro del recaudo de la vigencia evaluada se tienen inmersos los recaudos de cartera de vigencias anteriores, y el área financiera de la empresa tampoco lo tiene identificado, lo que dificulta valorar la gestión en cuanto a la recuperación de cartera vigencia actual y vigencias anteriores.

Concepto Año 2013

Año 2012

Año 2011

Año 2010

Año 2009

Cuentas por cobrar servicios de faenado

884.666 497.329 362.477 274.771 223.838

11. Aunque la empresa registra sus costos contablemente, no se aplica una

estructura o sistema de costos que permita identificar aquellos incurridos en cada línea de producción o negocio. Por ende, al carecer de estas líneas precisas, no se tiene identificado el margen de contribución (Porción de los ingresos que queda disponible para el cubrimiento de los costos y gastos fijos y producir utilidad). Al no tenerse esta información es difícil calcular el aporte de cada peso vendido y su distribución en cada parte de los procesos, más aún, cuando la empresa requiere del esfuerzo del mercadeo y las ventas para aumentar su liquidez.

7. Resultados de la Auditoria a los Estados Contables Consolidados.

7.1 Generalidades

La Dirección de Contabilidad del Municipio de Envigado realizó la consolidación de los estados contables para el periodo 2013 de acuerdo con las normas expedidas por la Contaduría General de la Nación y los lineamientos dados por el director administrativo y financiero de este ente territorial. La técnica de consolidación utilizada por el ente territorial, corresponde a la metodología de integración global, ya que su finalidad es incorporar a partir de los estados contables individuales, la totalidad de los activos, pasivos, patrimonio y resultados de la administración central y entidades descentralizadas. Luego se eliminan las operaciones reciprocas de la entidad consolidadora (entidad territorial) y las correspondientes a las consolidadas (entidades descentralizadas), con el fin de presentar la información contable como si fuera un solo ente público. Es importante dar a conocer que las eliminaciones o ajustes no afectan la información contable básica de las entidades municipales, ya que la consolidación es un


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proceso extracontable, el cual no afecta los libros o documentos fuente de las entidades incluidas. Dichas operaciones únicamente cumplen un propósito de revelación para la elaboración y presentación de los estados contables consolidados. 7.2 Evaluación al proceso de consolidación El ente territorial presentó a este órgano de control fiscal sus estados contables consolidados correspondientes al periodo 2013. Es obligación de la Contraloría Municipal implementar mecanismos de verificación de esta información, con el ánimo de establecer la veracidad de ésta y poder emitir análisis y conceptos razonables, por lo tanto se efectuaron las siguientes revisiones:

La Contraloría por medio de la información contable (balance general y operaciones reciprocas) reportada por el Balance consolidado del Municipio y sus entes descentralizados a diciembre 31 de 2013 a la Contaduría General de la Nación, verificó la existencia de reciprocidad en la información reportada por cada uno de los entes públicos de este municipio, y luego realizó los procesos extracontables de agregación y consolidación de los estados contables del Municipio de Envigado.

Se verificó que los estados contables consolidados enviados por el ente territorial guardaran coherencia con los generados por este órgano de control fiscal.

De estas revisiones se encontraron las siguientes debilidades: 1. Los saldos de operaciones reciprocas reportados a la Contaduría General de la

Nación, por el ente territorial y sus entidades descentralizadas, no han sido conciliados totalmente, situación que afecta los estados contables consolidados.

Esto se evidencia puesto que a través del formulario CGN2005-002 las entidades públicas del Municipio de Envigado, reportan el saldo de operaciones recíprocas, las cuales suman en total $ 66.563.236 miles, cifra que corresponde a los valores corrientes y no corrientes reportados por el ente territorial y sus entidades descentralizadas y que se encuentran discriminados así:


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Entidad Reportados a la CGN (valor

en miles)

Eliminados para el balance

consolidado (valor en

miles)

Reportados y no

eliminados (valor en

miles)

Enviaseo ESP ESP 6.706.119 159.361 6.546.758


2.076.814 1.840.516 236.298

EVAS Enviambientales S.A ESP 1.201.814 60.870.638 919.662

CEFIT 3.086.076 65.234 3.020.842

Municipio de Envigado 29.350.370 63.068.624 7.178.718

Envicárnicos EICE E.I.C.E 56.686 47.572 9.114

E.S.E Santa Gertrudis 5.991.487 29.843 5.961.644

E.S.E Hospital MUA 3.601.653 28.220 3.573.433

INDER 9.856.247 27.240 9.829.007

Institución Universitaria de Envigado 4.635.970 0 4.635.970

Total 66.563.236 126.137.248 41.911.446

Total operaciones reciprocas eliminadas por el ente territorial para construir el balance consolidado

2.324.464

Nota: la sumatoria de las operaciones reciprocas para eliminar del balance agregado reflejaron un total de $126.137.248 los cuales se dividen por 2 ya que la contabilidad es de partida doble por lo tanto, la cifra que realmente afecta el balance agregado fue por $ 63.068.624.

De acuerdo con lo enunciado anteriormente se puede concluir que:

Las entidades no están reportando todas las operaciones reciprocas, incumpliendo así las entidades municipales con los requerimientos y procedimientos descritos en el numeral 1.6.1.3 conciliación de operaciones recíprocas, normado en el Instructivo No.9 del 18 de diciembre de 2009, y las reglas de eliminación a diciembre de 2013 emitidas por la Contaduría General de la Nación.

De los $60.870.638, eliminados como operaciones reciprocas de EVAS

Enviambientales SA ESP, $ 60.588.486 corresponden a que por los lineamientos de la Contaduría no se reportan las cuentas de clase patrimonial, sin embargo, las entidades reciprocas que tienen inversión en esta empresa si informaron su contrapartida, por lo tanto se procedió a realizar la eliminación al balance agregado de de estas subcuentas, situación


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que contribuyo a que las cifras reciprocas a eliminar del balance consolidado fueran mayores a las reportadas en el CHIP de la CGN.

De la diferencia reflejada por la ESE Santa Gertrudis $ 5.877.799,

corresponden a operaciones reciprocas con el ente territorial las cuales fueron debidamente identificadas por la ESE y no fueron reportadas por el ente territorial, dado que corresponden a los servicios de salud prestados durante la vigencia 2013, este dinero que ingresa a la ESE en Diciembre se ejecuta en el siguiente año y es aquí donde muestra las diferencias en la prestación del servicio de salud.

Es importante para este órgano de control fiscal indicar que la elaboración y consolidación de los Estados Contables del ente territorial, cumplió parcialmente con las normas expedidas por la Contaduría General de la Nación, ello se debe a que no se logró la eliminación total de las operaciones reciprocas reportadas por los entes descentralizados en el CHIP de la Contaduría, lo que denota falta de conciliaciones entre las diferentes entidades contables públicas del Municipio de Envigado para la elaboración del balance consolidado del nivel territorial. Sin embargo, es meritoria la labor realizada por la dirección de contabilidad del Municipio de Envigado, ya que desde la vigencia 2011 se fijó objetivos y metas que conllevan al logro de la elaboración del balance consolidado. Conclusiones:

Al balance general agregado, se procedió a eliminar las operaciones reciprocas que se apreciaron entre el ente territorial y los sujetos de control, al igual que las operaciones efectuadas entre las entidades descentralizadas, las cuales ascendieron a $ 63.068.624 miles, dando como resultado el balance consolidado así:


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OPERACIONES RECIPROCAS PARA

ELIMINAR

GRUPO DE CUENTAS

BALANCE AGREGADO

VALOR DEBITO

VALOR CREDITO

BALANCE CONSOLIDADO

REAL

ACTIVO 1.108.964.646 20.448.486 40.619.104 1.088.794.028

PASIVO 225.481.870 479.104 0 225.002.766

PATRIMONIO 883.482.776 40.140.000 20.448.486 863.791.262

INGRESOS 415.363.466 2.001.034 413.362.432

GASTOS 259.157.817 2.001.034 257.156.783

COSTOS 119.848.377 119.848.377

UTILIDAD 36.357.272 63.068.624 63.068.624 36.357.272

Como resultado de la eliminación de operaciones recíprocas, se observa que los saldos de consolidación disminuyeron en las cuentas del activo, pasivo y patrimonio en 1.82%, 0.21% y 2.23% respectivamente, los ingresos, gastos y costos en 0.48%, 0.77% y 0% respectivamente, los cuales se encuentran representados en cuentas de balance por $40.341.236(miles de pesos) y en el Estado de Actividad Financiera Económica Social y Ambiental por $4.002.068(miles de pesos). El detalle es el siguiente:

Clase de Cuenta Valor en miles

Activos 20.170.618

Pasivos 479.104

Patrimonio 19.691.514

Ingresos 2.001.034

Gastos 2.001.034

Costos 0


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7.3 Análisis a los Estados Contables Consolidados

7.3.1 Balance General Consolidado El Balance General Consolidado del nivel territorial con corte a 31 de diciembre de 2013 se presenta a nivel de grupos de cuentas y en forma comparativa con los saldos a diciembre 31 de 2012, las cifras se expresan en miles de pesos.

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO COMPARADO A NIVEL DE GRUPO NIVEL TERRITORIAL

2013-2012 Cifras en miles de pesos

VARIACION

CODIGO CONCEPTO Valor año 2013 % PART Valor año

2012 % PART ABSOLUTA %

1 ACTIVOS 1.088.794.028 100,00% 1.014.392.4

90 100,00% 74.401.538 7,33%

1.1 EFECTIVO 40.730.807 3,74% 23.556.727 2,32% 17.174.080 72,91%

1.2 INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS 1.655.985 0,15% 2.536.284 0,25% -880.299

-34,71%

1.3 RENTAS POR COBRAR 58.233.396 5,35% 39.708.988 3,91% 18.524.408 46,65%

1.4 DEUDORES 144.169.030 13,24% 126.729.251 12,49% 17.439.779 13,76%

1.5 INVENTARIOS 1.548.553 0,14% 1.137.603 0,11% 410.950 36,12%

1.6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 406.974.128 37,38% 438.198.577 43,20% -31.224.449 -7,13%

1.7 BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES 150.548.280 13,83% 159.505.303 15,72% -8.957.023 -5,62%

1.8 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES 605.182 0,06% 5.500.664 0,54% -4.895.482

-89,00%

1.9 OTROS ACTIVOS 284.328.667 26,11% 217.519.093 21,44% 66.809.574 30,71%

2 PASIVOS 225.002.766 100,00% 205.767.793 100,00% 19.234.973 9,35%

2.2

OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL 136.600.176 60,71% 127.941.086 62,18% 8.659.090 6,77%

2.3

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS 4.162.928 1,85% 7.247.505 3,52% -3.084.577

-42,56%

2.4 CUENTAS POR PAGAR 47.287.404 21,02% 42.755.136 20,78% 4.532.268 10,60%

2.5 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 10.956.050 4,87% 8.435.072 4,10% 2.520.978 29,89%

2.7 PASIVOS ESTIMADOS 10.451.689 4,65% 4.408.658 2,14% 6.043.031 137,07

%

2.9 OTROS PASIVOS 15.544.519 6,91% 14.980.336 7,28% 564.183 3,77%

3 PATRIMONIO 863.791.262 100,00% 808.624.697 100,00% 55.166.565 6,82%


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VARIACION

3.1 HACIENDA PÚBLICA 743.764.927 86,10% 726.377.173 89,83% 17.387.754 2,39%

3.2 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 120.026.335 13,90% 82.247.524 10,17% 37.778.811 45,93%

4 INGRESOS 413.362.432 100,00% 363.754.531 100,00% 49.607.901 13,64%

4.1 INGRESOS FISCALES 206.942.714 50,06% 181.754.145 49,97% 25.188.569 13,86%

4.2 VENTA DE BIENES 449.463 0,11% 448.521 0,12% 942 0,21%

4.3 VENTA DE SERVICIOS 129.637.583 31,36% 110.980.245 30,51% 18.657.338 16,81%

4.4 TRANSFERENCIAS 84.097.444 20,34% 59.230.930 16,28% 24.866.514 41,98%

4.8 OTROS INGRESOS -7.764.772 -1,88% 11.340.690 3,12% -19.105.462

-168,47

%

5 GASTOS 293.514.055 100,00% 222.519.263 100,00% 70.994.792 31,91%

5.1 DE ADMINISTRACIÓN 73.500.655 25,04% 62.015.113 27,87% 11.485.542 18,52%

5.2 DE OPERACIÓN 41.620.028 14,18% 35.000.474 15,73% 6.619.554 18,91%

5.3 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 14.205.488 4,84% 10.828.848 4,87% 3.376.640 31,18%

5.4 TRANSFERENCIAS 8.117.700 2,77% 11.026.705 4,96% -2.909.005 -

26,38%

5.5 GASTO PÚBLICO SOCIAL 98.053.758 33,41% 78.561.034 35,31% 19.492.724 24,81%

5.8 OTROS GASTOS 21.659.154 7,38% 25.087.089 11,27% -3.427.935 -

13,66%

5.9 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS 36.357.272 12,39% 30.261.717 13,60% 6.095.555 20,14%

6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN 119.848.377 100,00% 110.973.551 100,00% 8.874.826 8,00%

6.3 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 119.848.377 100,00% 110.973.551 100,00% 8.874.826 8,00% Fuente: Los Estados Contables Consolidados son autoría del Grupo de Auditoria de la Contraloría Municipal de Envigado.

Adriana Maria Arredondo Restrepo Contadora Pública TP 62717-T



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7.3.1.1 Clase 1- Activo Las cuentas representativas de los bienes, derechos y pertenencias, tangibles e intangibles consolidadas del nivel territorial los cuales espera contribuyan al desarrollo de la función administrativa o cometido estatal, registro un saldo a diciembre 31 de 2013 por $1.088.794.028 miles, presentando un incremento de $74.401.538 miles, que representa el 7.33% en comparación con el periodo de 2012. Para el análisis de las cuentas del activo, se tomaron los grupos de cuentas que presentan saldos más representativos y estos son: El valor más representativo se observa en el grupo Propiedades, Planta y Equipo, el cual revela $ 406.974.128 miles, que representa el 37.38% del total de los activos, siendo la cuenta “Terrenos” la que registra mayor valor por $171.871.192 miles, revelado principalmente por el Ente Territorial con $150.633.721 miles, Evas Enviambientales SA ESP con $10.675.557 miles, la Institución Universitaria de Envigado con $3.618.277 miles y Enviaseo ESP ESP con $ 3.149.625 miles.

Le siguen en importancia la cuenta “Edificaciones” con un valor de $ 155.437.557 miles, reportados en su mayoría por el Ente Territorial con $ 99.695.146 miles, la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $ 26.639.011 miles, Enviambientales SA ESP con $7.262.876 miles, la Institución Universitaria de Envigado con $ 7.128.473 miles, y EICE Envicárnicos EICE por $ 6.174.671. Por concepto de Plantas, ductos y túneles revela un total de $ 93.020.767 miles, valor reportado entre otras entidades por el Ente Territorial, Evas Enviambientales, Hospital Manuel Uribe Ángel, y la ESE Santa Gertrudis con $ 88.684.694 miles, $ 3.283.608 miles, $ 938.991miles y $ 109.758 miles, respectivamente. A diciembre 31 de 2013, el grupo Propiedades, Planta y Equipo presenta una disminución de $ 31.224.449 miles, en relación con el valor registrado a 31 de diciembre de 2012, reflejados en su gran mayoría en el grupo de cuentas Edificaciones, que paso de un saldo en el periodo 2012 por $ 186.913.417 miles a $ 155.437.557 miles en el año 2013, situación que obedece a la entrega por parte del ente territorial de bienes inmuebles urbanos y rurales en comodato a diferentes entidades públicas del Municipio, igualmente, la conciliación que se realizó con el sistema de recursos físicos la cual arrojó como resultado que esta cuenta se


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encontraba sobrevalorada en el sistema de finanzas plus y el traslado de varias vías que se encontraban en la cuenta de construcciones en curso, las cuales se terminaron de construir y están en funcionamiento; por ello fueron trasladadas al grupo de cuentas Bienes de Uso Público en servicio. 22.917.990

El grupo Otros Activos reflejó un saldo por $284.328.667 miles, que equivale al 26.11%, del total de los activos, valor que se encuentra revelado principalmente en la cuenta valorizaciones por $ 176.427.332 miles, registrado básicamente por el ente territorial con $ 114.704.640 miles, la E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel con $ 22.917.990 miles. Seguido por el valor registrado en la cuenta bienes entregados a terceros por $ 52.066.862 miles, valor reportado por el Ente Territorial por concepto de bienes muebles e inmuebles entregados en calidad de comodato. El grupo de Otros Activos reflejó una variación positiva durante el periodo 2013 con respecto al 2012 por $66.809.574 miles, variación que obedece principalmente al incremento registrado por el ente territorial por valor de $34.684.396, y la Institución Universitaria de Envigado por $ 26.119.374, en la cuenta valorizaciones. Es importante que en el periodo anterior (2012), este ente de control fiscal emitió dictamen con salvedad excepto por a estas entidades por que no registraron en sus estados contables valorizaciones a su propiedad planta y equipo tal como lo establece la norma. Estos grupos de cuentas fueron revisadas en las auditorias individuales y se encontraron algunas debilidades que afectaron la razonabilidad, puesto que algunas entidades no cuentan con un inventario físico de bienes muebles e inmuebles actualizado y debidamente valorizado por lo tanto, afectaron la opinión contable. Los Bienes de Uso Público e Históricos y Culturales revelan a diciembre 31 de 2013 un total de $150.548.280 miles, que representa el 13.83% del total de los activos, dentro de los cuales los Bienes de Beneficio y Uso Público en servicio registran un total por $174.615.118 miles, seguido por $ 15.365.885 miles registrado en la cuenta Bienes De Uso Público e Históricos y Culturales En Construcción, y se tiene una amortización acumulada por valor de $ 39.516.014, cifras reportadas en su totalidad por el Ente territorial. Los Bienes de Uso Público e Históricos y Culturales reflejan una disminución en el periodo 2013 con respecto al periodo 2012 por $8.957.023 miles, variación reportada en su totalidad por el Ente Territorial y que obedece al traslado de varias


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vías que se encontraban en la cuenta de construcciones en curso, las cuales ya se terminaron de construir y se encuentran en funcionamiento, igualmente, reclasificación de algunas instalaciones deportivas que se entregaron en comodato. Siguen en orden de representatividad el grupo Deudores con $ 144.169.030 miles, que equivale al 13.24% del total de los activos, dentro de los cuales se acentúan los grupos de cuentas deudores por concepto de ingresos no tributarios con $60.007.989 miles, recursos entregados en administración con $60.034.211 miles, cifras reveladas principalmente por el Ente Territorial con un total de deudores por valor de $ 107.625.719 miles. Seguido por deudores por servicios de salud con $ 20.120.462 miles, los cuales fueron reflejados por la E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel $ 17.841.371, $ 1.321.989 miles la E.S.E Santa Gertrudis y $ 957.101miles por el Ente Territorial. El grupo Deudores presentó un incremento durante el periodo 2013 con respecto al periodo 2012 por $17.439.779 miles, cifra que se encuentra reflejada principalmente en los grupos recursos entregados en administración y de servicios de salud, variaciones reveladas en su gran mayoría por el Ente Territorial. El grupo Efectivo registró un saldo a diciembre 31 de 2013 por $ 40.730.807 miles que corresponde al 3.74% del total de los activos, dentro de los cuales $ 33.404.257 miles son revelados por el Ente Territorial, $ 2.495.158 miles por la IUE, $ 1.570.462 miles por Enviaseo ESP ESP y $1.457.750, por la Escuela Débora Arango Débora Arango. Este grupo de cuentas fueron revisadas por el equipo auditor y se pudo evidenciar que las entidades públicas del Municipio de Envigado realizan las respectivas conciliaciones bancarias mensuales y las partidas conciliatorias están debidamente identificadas. 7.3.1.2 Clase 2 - Pasivo Las obligaciones ciertas o estimadas consolidadas de las entidades contables públicas del nivel territorial como consecuencia de hechos pasados de las cuales se prevé que representaran para la entidad un flujo de salida de efectivo, reflejaron un saldo a diciembre 31 de 2013 por $225.002.766 miles, presentando un incrementode $ 19.234.973 miles, que porcentualmente es el 9.35% en comparación con el periodo de 2012.


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Para el análisis de las cuentas del pasivo, se tomaron los grupos de cuentas que presentan saldos más representativos, ellos son: En la estructura de los pasivos el valor más representativo se destaca en la participación de las Operaciones de Crédito Público y Financiamiento con banca central y comercial que registra un valor por $ 136.600.176 miles, equivalente al 60.71% del total de los pasivos; reveladas principalmente en el largo plazo por el Ente Territorial con $105.460.688 y la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel $ 13.723.550 miles, Evas Enviambientales SA ESP $ 6.243.038 miles, IUE $5.454.770, Envicárnicos EICE con $ 4.450.469 miles, entre otras. El detalle de este pasivo es el siguiente:

OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL Y COMERCIAL NIVEL TERRITORIAL

2013-2012 Cifras en miles de pesos

Entidad Destinación Valor s año 2013

Valor s año 2012

Variación Absoluta

Variación %

Municipio de Envigado Inversión en infraestructura física y de movilidad.

105.460.688

101.498.052 3.962.636 3,90%

Evas Enviambientales S.A ESP

Sustitución de deuda y compra de maquinaria para el Guacal

6.421.466 749.644 5.671.822 756,60%

E.S.E Hospital MUA Torre alianza, adecuación y dotación de la unidad de cuidados intensivos UCI, unidad de cuidados especiales UCE y hospitalización, y adquisición torre para parqueaderos de vehículos automotores. Y reestructuración de la deuda. 13.723.550 13.443.729 279.821 2,08%


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Entidad Destinación Valor s año 2013

Valor s año 2012

Variación Absoluta

Variación %

Enviaseo ESP ESP Sustitución de deuda e inversión en infraestructura 1.089.233 1.696.560 -607.327 -35,80%

Envicárnicos EICE Adecuaciones a las instalaciones donde funciona la planta de faenado de acuerdo a requerimiento realizado por el INVIMA.

4.450.469 5.399.741 -949.272 -17,58%

Infraestructura, transformación primaria y adquisición maquinaria y equipo

Diseño y construcción de la nueva línea para el sacrificio de ganado bovino y porcinos y adquisición de tanques de agua.

Institución Universitaria de Envigado

Construcción bloque administrativo y aulas de clase y Compra inmueble para ampliación de infraestructura

5.454.770

5.239.166

215.604 4,12% Total 136.600.176 128.026.892

Como se puede observar las operaciones de crédito público y Financiamiento con banca central y comercial aumentaron durante la vigencia 2013 con respecto a la vigencia 2012 en $ 8.573.284 miles, dentro de los cuales $5.671.822, corresponden a Evas Enviambientales y $3.962.636 al ente territorial. Este grupo de cuentas fueron revisadas en las auditorias individuales y se pudo evidenciar que:


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Los saldos reportados en contabilidad a diciembre 31 de 2013, corresponden a los saldos por cobrar por cada una de las diferentes entidades crediticias, por lo tanto, los estados contables registran la realidad de las entidades en cuanto a este grupo de cuentas.

El avalista de estos créditos es el Municipio de Envigado con excepción de la deuda adquirida por la E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel, de la cual el Ente territorial es avalista del 97%, es decir de $ 13.301.243 miles.

Las entidades han cumplido con los pagos realizados a las entidades

crediticias, lo que indica que para el periodo evaluado, no se presentó riesgo para el avalista durante la vigencia evaluada.

El grupo de Cuentas por Pagar alcanzó a diciembre 31 de 2013 un saldo de $47.287.404 miles, equivalente al 21.02% del total de los pasivos, monto que se encuentra concentrado en gran proporción en las cuentas adquisición de bienes y servicios nacionales por $ 27.473.926 miles revelado principalmente por la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $14.500.140 miles, el Ente Territorial con $10.250.023 miles, EvasEnviambientales $ 977.609 y Envicárnicos EICE con $

551.833 miles; seguido por la cuenta acreedores con $10.301.740 miles, registrado en su gran mayoría por la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $ 6.091.961 miles, el Ente Territorial por $ 2.261.433miles y Envicárnicos EICE con $ 1.166.675miles. En cuanto al grupo de cuentas que conforman los pasivos estimados, es importante enunciar que de acuerdo con la información suministrada por la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel y sus estados contables al cierre de la vigencia 2013 se evidenció que esta entidad no registró para el cierre de la vigencia fiscal saldo alguno dentro de la cuenta 2460- créditos judiciales, cuando ya se tenían unas demandas ejecutoriadas por valor de $ 1.939.771miles, es decir un pasivo u obligación adquirida, sin importar el momento del pago de estas que serian durante la vigencia 2014, sin embargo, se evidenció un saldo en la cuenta 2710- provisión para contingencias, subcuenta 271005- Litigio por valor de $ 793.028miles. Dado lo anterior el equipo de auditoría considera que el pasivo reflejado en los estados contables de la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel a diciembre 31 de 2013, presentó una subestimación por $ 1.146.743miles. El grupo de cuentas Otros Pasivos presentó un saldo a diciembre 31 de 2013 por $15.544.519 miles, equivalente al 6.91% del total de los pasivos, de los cuales


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$12.511.374, se encuentran registrados en los estados contables del ente territorial, por concepto de ingresos recibidos por anticipado e ingresos diferidos. A diciembre 31 de 2013, el grupo de otros pasivos registró un aumento con respecto al periodo 2012 por $ 564.183 miles.

Esta clase de cuentas fueron revisadas en las auditorias individuales y se pudo evidenciar que:

Las entidades realizaron los pagos por concepto de seguridad social, retención en la fuente e ICA.

Las cuentas por pagar generadas por contabilidad cumplen con el principio de causación y se encuentran debidamente soportadas y archivadas.

Se realizó verificación selectiva a los comprobantes de egreso de la vigencia 2013, evidenciándose que en cada uno de ellos se registra la imputación contable, las deducciones de ley de acuerdo al concepto del gasto. Además, se tienen los comprobantes pre numerados y organizados cronológicamente.

Los pagos por concepto de cesantías e intereses sobre cesantías fueron consignados dentro de los tiempos estipulados para ello y se encontraron conformes a lo causado en contabilidad.

7.3.1.3 Clase 3 – Patrimonio Los grupos consolidados que representan bienes y derechos, deducidas las obligaciones, para cumplir las funciones de cometido estatal, presentan un saldo a diciembre 31 de 2013 por $ 863.791.262 miles, presentando un aumento en $55.166.565 miles, que representa el 6.82% en comparación con el periodo de 2012. Esta clase de cuentas se encuentra detallada así:


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Patrimonio Agregado -2013

Entidad Pública Valor en miles

Municipio de Envigado 743.764.927

E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel 50.016.006

Institución Universitaria de Envigado 31.891.990

Enviaseo ESP E.S.P 20.523.566

Evas Enviambientales SA ESP 15.349.969

E.S.E Santa Gertrudis 9.710.151

Envicárnicos EICE E.I.C.E 5.044.370

Cefit 4.507.154

Escuela Débora Arango Sup. Tec. artes Débora Arango

2.463.033

Inder Envigado 211.610

Total 883.482.776

Patrimonio Consolidado- 2013

Entidad Pública Valor en miles

Municipio de Envigado 743.764.927

E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel 50.016.006

Institución Universitaria de Envigado 31.891.990

Enviaseo ESP E.S.P 20.523.566

Evas Enviambientales SA ESP -4.341.545

E.S.E Santa Gertrudis 9.710.151

Envicárnicos EICE E.I.C.E 5.044.370

Cefit 4.507.154

Escuela Débora Arango Sup. Tec. artes Débora Arango

2.463.033

Inder Envigado 211.610

Total 863.791.262

Para el análisis de las cuentas del patrimonio, se tomaron los grupos de cuentas que presentan saldos más representativos, y ellos son: El patrimonio consolidado durante el periodo 2013 se encuentra registrado en los grupos de cuentas Hacienda Pública con $ 743.764.927 miles, que corresponde al 86.10% del total patrimonio, donde se incluyen las cuentas que representan los recursos destinados para la creación y desarrollo de las entidades contables públicas del sector central de los niveles nacional y territorial, revelado en su totalidad por el Ente Territorial y dentro de los cuales tiene mayor representación las cuentas capital fiscal con $ 601.262.805 miles, seguido por superávit por


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valorización con $ 114.704.640 miles y resultado del ejercicio con $32.963.940 miles. El grupo Patrimonio Institucional con $ 120.026.335 miles, que corresponde al 13.90% del total patrimonio a diciembre 31 de 2013, dentro del cual se incluyen las cuentas que representan los aportes destinados para la creación y desarrollo de entidades contables públicas descentralizadas por servicios revelado en su gran mayoría por la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $ 50.016.006 miles, IUE CON $ 31.891.990 miles, Enviaseo ESP ESP con $ 20.523.566 miles, la ESE Santa Gertrudis con $9.710.151 miles y Envicárnicos EICE con $ 5.044.370 miles. Es de anotar que en el proceso de consolidación del patrimonio se eliminaron de este grupo de cuentas $ 19.691.514 miles, por concepto de operaciones reciprocas entre Evas Enviambientales S.A ESP y el Ente Territorial. Dentro de este grupo de cuentas refleja mayor representatividad las cuentas de superávit por valorización con $ 61.722.692 miles, seguido por el Capital fiscal con $ 36.851.302 miles, resultados del ejercicio con $ 8.786.622 y el patrimonio institucional incorporado con $5.206.591miles. El resultado del ejercicio consolidado del ejercicio a diciembre 31 de 2013, presenta un aumento con respecto al periodo 2012 por $ 6.095.555 miles, evidenciado en su saldo, que pasa de $3.261.717 miles a diciembre de 2012, a $ 36.357.272 miles a diciembre de 2013. El resultado del ejercicio 2013 comparado con el periodo 2012, del ente territorial y las diferentes entidades descentralizadas, fue el siguiente:

Entidad Resultado

periodo 2013 Resultado

periodo 2012 % Variación

Ente Territorial (Municipio de Envigado) 32.963.940 36.920.711 -10,72%

ESE Hospital Manuel Uribe Ángel 6.879.576 (1.477.719) -565,55%

Enviaseo ESP ESP (319.252) 1.107.686 -128,82%

CEFIT 1.092.768 155.820 601,30%

Escuela Débora Arango de artes “Débora Arango”

1.345.840 66.566

1921,81%

ESE Santa Gertrudis 736.465 650.714 13,18%

INDER (188.502) (329.045) -42,71%

IUE 2.239.765 (751.186) -398,16%

Envicárnicos EICE EICE (314.887) (536.792) -41,34%

Evas Enviambientales ESP S.A (8.078.441) (5.545.038) 45,69%

Utilidad o déficit consolidado 36.357.272 30.261.717 20,14%


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Es importante anotar que el grupo auditor dejó plasmado en sus auditorías individuales, el incumplimiento por parte del ente territorial y algunas entidades descentralizadas de la valoración a sus bienes muebles e inmuebles, tal como lo estipula la Circular externa 045 de 2001 emanada por la Contaduría General de La Nación. 7.3.2 Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental Consolidado. El Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental Consolidado del nivel territorial con corte a 31 de diciembre de 2013 se presenta a nivel de grupos de cuentas, y en forma comparativa con los saldos a diciembre 31 de 2012, las cifras expresan en miles de pesos.

MUNICIPIO DE ENVIGADO

ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA ECONOMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL CONSOLIDADO COMPARADO

A DICIEMBRE 31 DE 2013 (Cifras en Miles de Pesos)


ACTUAL (2013) PERIODO

ANTERIOR (2012) VARIACION

ABSOLUTA %

INGRESOS 413.362.432 363.754.531 49.607.901 13,64%

4.1 INGRESOS FISCALES 206.942.714 181.754.145 25.188.569 13,86%

4.1.05 TRIBUTARIOS 188.287.741 141.969.218 46.318.523 32,63%

4.1.10 NO TRIBUTARIOS 45.042.460 44.657.827 384.633 0,86%

4.1.95 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS (DB) -26.387.487 -4.872.900 -21.514.587 441,52%

4.2 VENTA DE BIENES 449.463 448.521 942 0,21%

4.2.04 PRODUCTOS MANUFACTURADOS 431.577 448.521 -16.944 -3,78%

4.2.10 BIENES COMERCIALIZADOS 18.096 377 17.719 4700,00%

4.2.95

DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE BIENES (DB) -210 -377 167 -44,30%

4.3 VENTA DE SERVICIOS 129.637.583 110.980.245 18.657.338 16,81%

4.3.05 SERVICIOS EDUCATIVOS 21.890.310 15.813.128 6.077.182 38,43%

4.3.12 SERVICIOS DE SALUD 78.479.515 67.195.867 11.283.648 16,79%

4.3.23 SERVICIO DE ASEO 24.277.806 22.050.928 2.226.878 10,10%

4.3.90 OTROS SERVICIOS 7.947.891 7.510.192 437.699 5,83%

4.3.95

DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE SERVICIOS (DB) -2.957.939 -1.589.870 -1.368.069 86,05%


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ABSOLUTA %

4.4 TRANSFERENCIAS 84.097.444 59.230.930 24.866.514 41,98%

4.4.08 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES 40.986.247 40.116.297 869.950 2,17%

4.4.13 SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS 33.000 0 33.000 100,00%

4.4.21 SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD 8.810.568 4.030.858 4.779.710 118,58%

4.4.28 OTRAS TRANSFERENCIAS 34.267.629 15.083.775 19.183.854 127,18%

4.8 OTROS INGRESOS -7.764.772 11.340.690 -19.105.462 -168,47%

4.8.05 FINANCIEROS 2.737.191 4.986.194 -2.249.003 -45,10%

4.8.08 OTROS INGRESOS ORDINARIOS 4.222.239 3.808.175 414.064 10,87%

4.8.10 EXTRAORDINARIOS 2.177.867 1.558.957 618.910 39,70%

4.8.15 AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES -16.902.069 987.364 -17.889.433 -1811,84%

GASTOS 257.156.783 222.519.263 34.637.520 15,57%

5.1 DE ADMINISTRACIÓN 73.500.655 62.015.113 11.485.542 18,52%

5.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 35.775.197 30.078.055 5.697.142 18,94%

5.1.02 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 4.336.013 1.699.380 2.636.633 155,15%

5.1.03 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 6.542.504 5.827.221 715.283 12,27%

5.1.04 APORTES SOBRE LA NÓMINA 1.275.607 1.388.257 -112.650 -8,11%

5.1.11 GENERALES 23.726.552 22.048.987 1.677.565 7,61%

5.1.20 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 1.844.782 973.213 871.569 89,56%

5.2 DE OPERACIÓN 41.620.028 35.000.474 6.619.554 18,91%

5.2.02 SUELDOS Y SALARIOS 10.129.006 10.295.385 -166.379 -1,62%

5.2.03 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 55.216 52.642 2.574 4,89%

5.2.04 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 2.147.963 2.383.267 -235.304 -9,87%

5.2.07 APORTES SOBRE LA NÓMINA 442.002 649.797 -207.795 -31,98%

5.2.11 GENERALES 28.807.201 20.474.143 8.333.058 40,70%

5.2.20 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 38.640 1.145.240 -1.106.600 -96,63%

5.3 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 14.205.488 10.828.848 3.376.640 31,18%

5.3.02 PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES 6.593.433 6.498.850 94.583 1,46%


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ABSOLUTA %

5.3.04 PROVISIÓN PARA DEUDORES 473.380 288.386 184.994 64,15%

5.3.0.6 PROVISION PARA PROTECCION DE INVENTARIOS 3.108 676 2.432 359,76%

5.3.07 PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 23.579 0 23.579 100,00%

5.3.13 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES FISCALES 796.578 322.118 474.460 147,29%

5.3.14 PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS 1.542.671 459.999 1.082.672 235,36%

5.3.17 PROVISIONES DIVERSAS 1.196.530 872.594 323.936 37,12%

5.3.30 DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1.678.767 1.374.122 304.645 22,17%

5.3.45 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES 1.897.442 1.012.103 885.339 87,48%

5.4 TRANSFERENCIAS 8.117.700 11.026.705 -2.909.005 -26,38%

5.4.23 OTRAS TRANSFERENCIAS 8.117.700 11.026.705 -2.909.005 -26,38%

5.5 GASTO PÚBLICO SOCIAL 98.053.758 78.561.034 19.492.724 24,81%

5.5.01 EDUCACIÓN 40.751.067 29.363.816 11.387.251 38,78%

5.5.02 SALUD 24.412.823 16.260.451 8.152.372 50,14%

5.5.03 AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO BÀSICO 0 644.160 -644.160 -100,00%

5.5.04 VIVIENDA 500 141 359 254,61%

5.5.05 RECREACION Y DEPORTE 10.598.565 149.322 10.449.243 6997,79%

5.5.06 CULTURA 2.584.914 3.547.532 -962.618 -27,13%

5.5.07 DESARROLLO COMUNITARIO Y BIENESTAR SOCIAL 7.782.044 5.645.236 2.136.808 37,85%

5.5.08 MEDIO AMBIENTE 7.294.001 19.731.631 -12.437.630 -63,03%

5.5.50 SUBSDIDIOS ASIGNADOS 4.629.844 3.218.745 1.411.099 43,84%

5.8 OTROS GASTOS 21.659.154 25.087.089 -3.427.935 -13,66%

5.8.01 INTERESES 11.979.347 11.254.281 725.066 6,44%

5.8.02 COMISIONES 12.999 22.978 -9.979 -43,43%

5.8.05 FINANCIEROS 800.451 956.505 -156.054 -16,32%

5.8.06 PÉRDIDA POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL 1.226 468.832 -467.606 -99,74%

5.8.08 OTROS GASTOS ORDINARIOS 1.846.641 958.359 888.282 92,69%

5.8.10 EXTRAORDINARIOS 22.002 26.263 -4.261 -16,22%


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ABSOLUTA %

5.8.15 AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES 6.996.488 11.399.871 -4.403.383 -38,63%

COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN 119.848.377 110.973.551 8.874.826 8,00%

6.3 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 119.848.377 110.973.551 8.874.826 8,00%

6.3.05 SERVICIOS EDUCATIVOS 14.323.022 16.205.353 -1.882.331 -11,62%

6.3.10 SERVICIOS DE SALUD 66.579.172 60.183.846 6.395.326 10,63%

6.3.60 SERVICIOS PÚBLICOS 23.451.400 20.638.180 2.813.220 13,63%

6.3.90 OTROS SERVICIOS 15.494.783 13.946.172 1.548.611 11,10%

RESULTADO DEL EJERCICIO CONSOLIDADO 36.357.272 30.261.717 6.095.555 20,14%

Fuente: Los Estados Contables Consolidados son autoría del Grupo de Auditoria de la Contraloría Municipal de Envigado.

Adriana María Arredondo Restrepo Contadora Pública TP- 62717-T



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7.3.2.1 Clase 4 – Ingresos Los flujos de entrada de recursos consolidados, generados por las entidades que conforman el nivel territorial susceptible de incrementar el patrimonio público durante el periodo contable, en desarrollo de su cometido estatal, presentan un saldo a diciembre 31 de 2013 por $413.362.432 miles, presentando un aumento en $ 49.607.901 miles, que representa el 13.64% en comparación con el periodo 2012, variación que se ve reflejada principalmente en las cuentas ingresos fiscales por $ 25.188.569 miles, transferencias por $ 24.866.514 miles y venta de servicios por $ 24.866.514. Para el análisis de las cuentas de ingresos, se tomaron los grupos de cuentas que presentan saldos más representativos, y ellos son: Dentro de la estructura de ingresos consolidados, el saldo más representativo se concentra en el grupo de los Ingresos Fiscales con $206.942.714 miles, que representan el 50.06% del total de los Ingresos, en los cuales tienen mayor representación los ingresos tributarios por $ 188.287.741 miles y no tributarios por $ 45.042.460 miles, revelados en su totalidad por el Ente Territorial. Los ingresos fiscales aumentaron con respecto al periodo 2012 en $ 25.188.569 miles, cifra que corresponde al 13.86%. A continuación se detalla la composición de los ingresos tributarios a diciembre 31 de 2013, comparado con el periodo inmediatamente anterior:


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NIVEL TERRITORIAL INGRESOS TRIBUTARIOS Y NO TRIBUTARIOS

2013-2012

Concepto Valor año 2013 %

partic. Valor año 2012

% partic.

Variación

absoluta %

INGRESOS 413.362.432 100% 363.754.531 100% 49.607.901 13,64%

TRIBUTARIOS 188.287.741 45,55% 141.969.218 39,03% 46.318.523 32,63%

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO 62.091.640 15,02% 50.293.867 13,83% 11.797.773 23,46%

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 59.064.738 14,29% 44.738.945 12,30% 14.325.793 32,02%

IMPUESTO DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 335.170 0,08% 6.356 0,00% 328.814 5173,29%

IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA, ESTUDIOS Y APROBACIÓN DE PLANOS 8.289.833 2,01% 11.816.096 3,25% -3.526.263 -29,84%

IMPUESTO DE AVISOS, TABLEROS Y VALLAS 5.419.870 1,31% 4.786.692 1,32% 633.178 13,23%

IMPUESTO A DEGÜELLO DE GANADO MAYOR 19.460 0,00% 6.800 0,00% 12.660 186,18%

IMPUESTO A DEGÜELLO DE GANADO MENOR 2.636 0,00% 28.684 0,01% -26.048 -90,81%

IMPUESTOS DE RIFAS, APUESTAS Y JUEGOS PERMITIDOS 3.836 0,00% 22.287 0,01% -18.451 -82,79%

IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES 2.307.512 0,56% 2.068.122 0,57% 239.390 11,58%

SOBRETASA A LA GASOLINA 5.918.071 1,43% 5.757.243 1,58% 160.828 2,79%

IMPUESTO A LAS VENTAS POR EL 360 0,00% 4.310 0,00% -3.950 -91,65%


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SISTEMA DE CLUBES

IMPUESTO POR LA OCUPACIÓN DE VÍAS 740 0,00% 765 0,00% -25 -3,27%

IMPUESTO SOBRE EL SERVICIO DE ALUMBRADO PÚBLICO 9.944.478 2,41% 8.478.794 2,33% 1.465.684 17,29%

IMPUESTO A PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL 547.243 0,13% 45.580 0,01% 501.663 1100,62%

IMPUESTO DE CIRCULACION Y TRANSITO 1.321.800 0,32% 1.081.272 0,30% 240.528 22,24%

IMPUESTO SOBRE TELÉGRAFOS Y TELÉFONOS URBANOS 4.385.883 1,06% 3.763.422 1,03% 622.461 16,54%

SOBRETASA BOMBERIL 2.893.360 0,70% 2.898.039 0,80% -4.679 -0,16%

OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES 25.741.111 6,23% 6.171.944 1,70% 19.569.167 317,07%

NO TRIBUTARIOS 45.042.460 10,90% 44.657.827 12,28% 384.633 0,86%

TASAS 989.521 0,24% 136.040 0,04% 853.481 627,38%

MULTAS 67.183 0,02% 178.651 0,05% -111.468 -62,39%

INTERESES 11.127.511 2,69% 20.943.931 5,76% -9.816.420 -46,87%

SANCIONES 3.223.129 0,78% 2.861.465 0,79% 361.664 12,64%

PEAJES 3.543.266 0,86% 2.984.412 0,82% 558.854 18,73%

INSCRIPCIONES 95.362 0,02% 113.042 0,03% -17.680 -15,64%

FORMULARIOS Y ESPECIES VALORADAS 57.787 0,01% 57.728 0,02% 59 0,10%

ESTAMPILLAS 1.506.026 0,36% 1.492.549 0,41% 13.477 0,90%

DERECHOS DE TRÁNSITO 12.826.197 3,10% 5.851.772 1,61% 6.974.425 119,18%

LICENCIAS 535.264 0,13% 503.910 0,14% 31.354 6,22%

MATRÍCULAS DE VEHÍCULOS 755.661 0,18% 794.907 0,22% -39.246 -4,94%

REVISIÓN DE 7.900 0,00% 5.247 0,00% 2.653 50,56%


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VEHÍCULOS

CALCOMANÍAS DE VEHÍCULOS 46.825 0,01% 204.594 0,06% -157.769 -77,11%

PLACAS DE VEHÍCULOS 962.955 0,23% 1.079.782 0,30% -116.827 -10,82%

TRASPASO DE VEHÍCULOS 2.430.672 0,59% 2.079.467 0,57% 351.205 16,89%

DERECHOS DE EXPLOTACIÓN 0 0,00% 191.205 0,05% -191.205 -100,00%

CONTRIBUCIONES 4.605.678 1,11% 3.353.444 0,92% 1.252.234 37,34%

CUOTA DE FISCALIZACIÓN Y AUDITAJE 0 0,00% 50 0,00% -50 -100,00%

OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS 2.261.523 0,55% 1.825.631 0,50% 435.892 23,88%


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Le siguen en orden de importancia los Ingresos por Venta de Servicios, los cuales presentaron un saldo a diciembre 31 de 2013 por $ 129.637.583 miles, equivalente al 20.34% del total de ingresos, dentro de los cuales los valores más representativos se encuentran registrados en la cuentas servicios de salud con $ 78.479.515 miles, donde $ 66.939.754 miles fueron revelados por la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel y los $ 11.539.764 restantes por la ESE Santa Gertrudis. Servicio de aseo con $24.277.806 miles, con $16.897.149 miles la empresa Enviaseo ESP ESP y $ 7.380.657miles Evas Enviambientales SA ESP. Servicios Educativos con $21.890.310 miles, representado en su gran mayoría por la Institución Universitaria de Envigado con $15.713.299 miles, y el saldo restante por el CEFIT con $4.753.837 miles y la Escuela Débora Arango Superior Tecnológica de Artes Débora Arango con $ 1.403.899 miles. Es importante enunciar que los ingresos por concepto de servicios educativos registrados por el CEFIT se encontraron sobrestimados en un 8%del total de ingresos, dado que el grupo auditor evidenció que $ 378.036 miles corresponden a las matriculas para el primer semestre de 2014 los cuales fueron facturados a partir del mes de octubre de 2013, se registraron contablemente en la cuenta 430525 Educación no formal- formación artes- dentro de la vigencia 2013, es decir, se contabilizaron ingresos que corresponden al periodo 2014 en el periodo 2013, situación que contribuyó a sobrestimar la utilidad del periodo 2013, esta inconsistencia corresponde al 8% del total de los ingresos causados al cierre del periodo contable. Se registraron por concepto de otros otros servicios $7.947.891 miles, dentro de los cuales tiene mayor representación Envicárnicos EICE EICE con $ 5.565.304 miles por concepto de servicios de faenado, seguido por el Inder con $ 1.738.790 miles por concepto de servicios recreativos y culturales. Dentro de los ingresos por venta de servicios se observa un incremento durante el periodo 2013 por $ 18.657.338 miles, variación que se reflejo en la venta de servicios salud por $ 10.563.648, $ 6.047.182 miles en la venta de servicios educativos y $ 2.226.878 miles en servicios de aseo. Se destaca dentro de la clase ingresos por su representatividad el grupo Transferencias por $ 84.097.444 miles, que equivale al 20.34% del total de los Ingresos, donde $ 60.397.709 miles son registrados por el ente territorial, $11.143.256 miles por el Inder, $ 5.824.458 miles por la Institución Universitaria de Envigado,$ 4.412.391 miles por la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel, $1.539.630


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miles por la Escuela Débora Arango Superior Tecnológica de Artes Débora Arango y $780.000 miles ESE Santa Gertrudis. A diciembre 31 de 2013, el grupo Transferencias registró un aumento con respecto al periodo 2012 por $ 24.866.514miles, es decir, el 41.98%, revelados principalmente por concepto de sistema general de participaciones registrados en su totalidad por Ente Territorial por valor de $ 40.986.247 miles. Esta Clase de cuentas fue incluida en las auditorias individuales y se concluyó que los ingresos provenientes por venta de bienes y servicios se reconocen en el momento de la prestación de los mismos o durante el periodo contractual, es decir se cumple con el principio de causación contable, igualmente, mediante selectividad se hizo una revisión de los ingresos de la vigencia 2013 evidenciando que conservan un orden numérico y cronológico, los soportes que lo respaldan son claros, detallan claramente el concepto de cada ingreso. 7.3.2.2 Clase 5 – Gastos Los flujos de salida de recursos consolidados a nivel territorial, susceptibles de reducir el patrimonio público durante el periodo contable, presentan un saldo a diciembre 31 de 2013 por $ 293.514.055 miles, presentándose un aumento en $ 70.994.792 miles, que representa el 31.91% en comparación con el periodo de 2012, variación que se ve reflejada principalmente en la cuenta gasto público social por $ 19.492.724 miles, seguido por los gastos de administración y operación por $ 11.485.542 miles y 6.619.554 miles respectivamente. Para el análisis de las cuentas de gastos, se tomaron los grupos de cuentas que presentan saldos más representativos, ellos son: Dentro de la estructura de Gastos consolidados, el saldo más representativo se concentra en el grupo del Gasto Público Social con $ 98.053.758 miles, que representan el 33.41% del total de los Gastos, revelado en su totalidad por el Ente Territorial y orientado a:

SECTOR Valor en miles

Educación 40.751.067

Salud 24.427.208

Agua potable y saneamiento básico 0

Vivienda 500


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SECTOR Valor en miles

Recreación y deporte 10.598.565

Cultura 2.584.914

Desarrollo comunitario y bienestar social 7.782.044

Medio ambiente 7.294.001

Subsidios asignados 4.629.844

A diciembre 31 de 2012, el gasto publico registró un incremento con respecto al periodo 2012 por $ 19.492.724 miles, cifra que obedece al 24.81%, revelados especialmente en los sectores Educación y recreación y deporte. Le sigue en orden de importancia el grupo de Gastos de Administración, reflejando un saldo por $73.500.655 miles a diciembre 31 de 2013, valor que equivale al 25.04% del total de los Gastos del periodo, registrado principalmente en las cuentas de sueldos y salarios con $35.775.197 miles, y por gastos generales con $23.726.552 miles. A diciembre 31 de 2013, el grupo gastos de administración registró un aumento con respecto al periodo 2012 por $11.485.542 miles, cifra que obedece al 18.52%, originado especialmente en las cuentas de sueldos y salarios por $ 5.697.142 miles, Contribuciones Imputadas por $ 2.636.633 miles, gastos generales con $ 1.677.565 miles ye impuestos , contribuciones y tasas por$ 871.569 y contribuciones efectivas por $ 715.283; contrarrestado por la disminución en los gastos por concepto de aportes sobre la nomina por $ 112.650 miles.

De otro lado los Gastos de Operación presentaron un saldo a diciembre 31 de 2013 por $ 41.620.028 miles, cifra que obedece al 18.91% del total de los Gastos del periodo, representados básicamente en Gastos Generales por $28.807.201 miles originados en su gran mayoría por el Ente Territorial; seguido por los gastos sueldos y salarios por $ 10.129.006 miles y contribuciones efectivas con $ 2.147.963 miles, valores registrados en su totalidad por el Ente Territorial. A diciembre 31 de 2013, el grupo gastos de Operación registraron un aumento con respecto al periodo 2012 por $ 6.619.554 miles, cifra que obedece al 18.91%, dicho incremento se encuentra detallado así:


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CONCEPTO VALOR AÑO 2013

VALOR AÑO 2012

DIFERENCIA NOMINAL

% VARIACION

SUELDOS Y SALARIOS 10.129.006 10.295.385 -166.379 -1,62%

CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 55.216 52.642 2.574 4,89%

CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 2.147.963 2.383.267 -235.304 -9,87%

APORTES SOBRE LA NÓMINA 442.002 649.797 -207.795 -31,98%

GENERALES 28.807.201 20.474.143 8.333.058 40,70%

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 38.640 1.145.240 -1.106.600 -96,63%

Este grupo de cuentas son reveladas en su totalidad por el Ente Territorial. Le sigue en orden de representación el grupo Otros Gastos, los cuales presentaron un saldo a diciembre 31 de 2013 por $ 21.659.154 miles, cifra que obedece al 7.38% del total de los Gastos del periodo, representados básicamente en gastos por concepto de intereses por $ 11.979.347 miles, de los cuales $ 11.334.430 miles, corresponden a operaciones de crédito público internas de corto y largo plazo, reportados por las entidades que adquirieron deuda pública, $ 6.996.488 miles de periodos anteriores, de los cuales $ 6.468.425 miles fueron reportados por el ente territorial y obedecen a reclasificaciones realizas por concepto de aportes para el funcionamiento de metroplus de las vigencias 2011 y 2012, estudio de factibilidad del cobro de valorización para la ejecución del mega plan vial, contratos de obrar publica de vigencias anteriores, y ajustes por menor valor provisionado por concepto de prestaciones sociales, entre otros conceptos. A diciembre 31 de 2013, el grupo Otros Gastos registró una disminución con respecto al periodo 2012 por $ 3.427.935 miles, cifra que equivale al 13.66%, los cuales se detalla así:

CONCEPTO VALOR AÑO

2013 VALOR AÑO

2012 DIFERENCIA

NOMINAL

Intereses 11.979.347 11.254.281 725.066

Comisiones 12.999 22.978 -9.979

Financieros 800.451 956.505 -156.054

Pérdida por el método de participación patrimonial 1.226 468.832 -467.606

Otros gastos ordinarios 1.846.641 958.359 888.282

Extraordinarios 22.002 26.263 -4.261

Ajuste de ejercicios anteriores 6.996.488 11.399.871 -4.403.383


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La disminución revelada en la cuenta gastos de periodos anteriores es revelada en su mayoría por el Ente Territorial con $ 3.850.112 miles, reflejada básicamente en los gastos de operación. En las auditorias individuales mediante técnica de selectividad se hizo una revisión de los comprobantes de egresos de la vigencia 2013 encontrándose que éstos son previamente aprobados por los funcionarios autorizados, Los pagos estuvieron de acuerdo a las normas administrativas establecidas, se registra la imputación contable, las deducciones de ley de acuerdo al concepto del gasto y los soportes que los respaldan son claros, se encuentran archivados de manera adecuada, conservan un orden numérico y cronológico, igualmente, fueron revisadas nóminas de la vigencia 2013 comprobándose que las liquidaciones se realizaron conforme a los salarios establecidos, los descuentos de seguridad social se efectuaron de acuerdo a la normatividad aplicable, comprobando que éstos y los aportes parafiscales fueron pagados oportunamente. 7.3.2.3 Clase 6 – Costos Grupo 63- Costos de Venta de Servicios El valor de los costos consolidados incurridos por las entidades del nivel territorial en la venta de servicios durante el periodo contable, presentan un saldo a diciembre 31 de 2013 por $ 110.973.551 miles, el detalle es el siguiente en orden de representación: Los costos por concepto de Servicios de Salud presentaron un saldo a diciembre 31 de 2013 por $ 66.579.172 miles, revelados por la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $ 57.260.492miles y la ESE Santa Gertrudis con $ 9.318.680 miles. Los Costos por concepto de Servicios Públicos presentaron un saldo a diciembre 31 de 2013 por $23.451.400 miles, revelados por Enviaseo ESP ESP con $ 11.958.155 miles y Evas Enviambientales S.A ESP con $ 11.493.245 miles. Los Costos por concepto de Otros Servicios presentaron un saldo a diciembre 31 de 2012 por $ 15.494.783 miles, revelados por el Inder Envigado con $ 11.024.901 miles y Envicárnicos EICE EICE con $ 4.469.882 miles.


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Los costos por concepto de Servicios Educativos presentaron un saldo a diciembre 31 de 2013 por $ 14.323.022 miles, revelados por la Institución Universitaria de Envigado con $ 10.281.363miles, la Escuela Débora Arango Superior Tecnológica de Artes Débora Arango con $ 1.323.439 miles, CEFIT con $ 1.833.628 miles y el Ente Territorial con $ 1.544.400 miles. Los costos De Ventas De Servicios reflejaron un aumento con respecto al periodo 2012 por $ 8.874.826 miles, cifra que corresponde al 8%, dicho incremento se reveló en servicios de salud por $ 6.395.326 miles, servicios públicos por $ 2.813.220 miles y Otros Servicios por $1.548.611 miles, contrarrestado por educativos con una disminución de $ 1.882.331 miles. En las auditorias contables individuales en materia de Costos este órgano de control fue muy enfático en el proceso de implementación de métodos de costos, que sirvan para el manejo y control de ellos, ya que estos sirven como herramienta esencial para la toma de decisiones, pues ellos, aportan suficiente información para que la entidad proyecte mejores ingresos, optimice el recurso en sus distintas áreas y maximice su desempeño.


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8. Indicadores Financieros Periodo 2013

(Expresados en miles de pesos) El análisis Financiero es el estudio efectuado a los estados contables consolidados del nivel territorial (Municipio de Envigado), con el propósito de evaluar el desempeño financiero y operacional, de las entidades contables públicas. Los valores tomados para el análisis de los indicadores financieros, fueron extraídos de los estados contables consolidados, así:

Concepto Valor en miles Periodo 2013

Valor en miles Periodo 2012

Activo Corriente 215.629.264 206.703.241

Activo no Corriente 873.164.764 807.689.149

Activo Total 1.088.794.028 1.014.392.390

Pasivo Corriente 85.492.709 79.028.303

Pasivo no Corriente 139.510.057 126.739.490

Pasivo Total 225.002.766 205.767.793

Patrimonio 863.791.262 808.624.697

Utilidad / Pérdida Neta 36.357.272 30.261.717

Ingresos 413.362.432 363.754.531

Costos 119.8482.52.377 110.973.551

Gastos 257.156.783 222.519.263


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Liquidez o solvencia Permiten establecer la capacidad que tiene la entidad contable pública consolidada para responder por las obligaciones contraídas a corto plazo; cuanto más alto sea el cociente, mayores serán las posibilidades de cancelar las deudas a corto plazo.

Concepto Fórmula Periodo 2013 Periodo 2012

Razón corriente

Activo Corriente --------------------Pasivo Corriente

2.52 2.62

El Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigado- arrojó una Razón Corriente de 2.52 pesos. Esto quiere decir, que por cada peso que la entidad debe en el corto plazo comprometiendo los activos circulantes; cuenta con 2.52 pesos para respaldar esa obligación. Este indicador disminuyó con respecto al periodo 2012 en 0.1 centavos.


Capital de trabajo

Activo Corriente - Pasivo Corriente

130.136.555 127.674.938

El Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigado- reflejó un capital de trabajo de $130.136.555 miles; después de cancelar sus Pasivos a corto plazo, si la entidad tuviera que cancelar sus pasivos de corto plazo de inmediato, cuenta con el efectivo y otros activos corrientes para ello. Este indicador aumento con respecto al periodo 2012 en $ 2.461.617 miles.


Solidez Activo Total ------------------------ Pasivo Total

4.84 4.93

El Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigado- dispone de $ 4.84 para cubrir cada peso del total de las obligaciones. Este indicador aumentó con respecto al periodo 2012 en $0.09 centavos


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Endeudamiento o cobertura Éstos miden el grado y la forma en que los acreedores participan dentro del financiamiento de la entidad. Asimismo, tratan de establecer el riesgo que incurren los acreedores, los dueños y el beneficio o no de un determinado nivel de endeudamiento para la misma.


Endeudamiento total

Pasivo Total ----------------- * 100 Activo Total

21% 20%

Este indicador refleja el porcentaje de endeudamiento total con respecto al total de los activos de la entidad consolidada, es decir, que por cada $1 que El Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigado- tiene en Activos el $ 0.21 corresponde a obligaciones. Este indicador aumento con respecto al periodo 2012 en 1 punto porcentual.

Rentabilidad Son aquellos indicadores financieros que sirven para medir la efectividad de la administración de la entidad para controlar los costos y gastos, y, de esta manera convertir ventas en utilidades.


Rendimiento del patrimonio

Utilidad Neta ----------------- * 100 Patrimonio

4.21% 3.74%

Este indicador nos muestra que el patrimonio invertido y generado en el Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigado- alcanzó para el periodo 2013 una rentabilidad de 4.21%. Este indicador aumentó con respecto al periodo 2012 en 0.47 puntos porcentuales.


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Rentabilidad de la inversión

Utilidad Neta ----------------- * 100 Activo Total

3.34% 2.98%

Este resultado del indicador demuestra que el 3.34% es la rentabilidad del Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigado- sobre sus activos totales. Este indicador aumentó con respecto al periodo 2012 en 0.36 puntos porcentuales.


Punto de Equilibrio

Ingresos (Costos + gastos)

1.09 1.09

El Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigado- se encuentra en el punto de equilibrio, entendiéndose como el punto donde el importe de las ventas netas absorbe los costos variables y los costos fijos, es decir, es el momento económico donde se produce un equilibrio entre los ingresos y los costos totales, en ese punto se ha dejado de tener pérdida y no se ha empezado a obtener beneficio. Este indicador permaneció constante en relación con el periodo 2012.


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9. Opiniones Contables Individuales

De la opinión contable a los estados financieros de las entidades evaluadas, se determinó: opinión limpia en cuatro (4) entidades, con salvedad en seis (6) entidades, equivalente al 40% y 60% respectivamente, del total de las entidades auditadas, el detalle es el siguiente:

Entidad

Opinión Contable

Municipio de Envigado Con salvedad En nuestra opinión, excepto por lo expresado en cuanto al grupo deudores (cuentas por cobrar) y el pasivo (deuda pública), los estados contables del Municipio de Envigado, Presentan razonablemente la situación financiera en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2013, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.

Institución Universitaria de Envigado Limpia En nuestra opinión los estados contables de de la Institución Universitaria de Envigado presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2013 y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia aplicados de manera uniforme.


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Entidad

Opinión Contable

Instituto de Deportes, Recreación y Aprovechamiento del Tiempo Libre “INDER ENVIGADO

Con salvedad En nuestra opinión, excepto por lo expresado en cuanto al grupo propiedad planta y equipo en cuanto a que la entidad no registra el comodato por medio del cual recibió por parte del ente territorial bienes muebles por valor de $ 203.998 miles, los estados contables del INDER Envigado, presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado a 31 de diciembre de 2013, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.


Limpia En nuestra opinión los estados contables de la Escuela Débora Arango Superior Tecnológica de Artes “Débora Arango, presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2013, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.


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Entidad

Opinión Contable

Centro de Formación Integral para el Trabajo CEFIT

Con salvedad En nuestra opinión, excepto por lo expresado con respecto a las consignaciones pendientes por identificar, la falta de valorización en los bienes inmuebles, el costeo de los servicios ofertados y en cuanto a lo detectado en la clase Ingresos, donde el grupo auditor evidenció que $ 378.036 corresponden a las matriculas para el primer semestre de 2014 los cuales fueron facturados a partir del mes de octubre de 2013, se registraron contablemente en la cuenta 430525 Educación no formal- formación artes- dentro de la vigencia 2013, es decir, se contabilizaron ingresos que corresponden al periodo 2014 en el periodo 2013, situación que contribuyó a sobrestimar la utilidad del periodo 2013. Esta inconsistencia corresponde al 8% del total de los ingresos causados al cierre del periodo contable. Los estados contables del Centro de Formación Integral para el Trabajo “CEFIT”, presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2013, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.


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Entidad

Opinión Contable

Enviaseo ESP E.S.P Limpia En nuestra opinión, los estados financieros de ENVIASEO ESP ESP en su conjunto presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos para el año terminado a 31 de diciembre de 2013, y la información reflejada en ellos en su proceso de registro, movimientos y saldos, se han formulado de conformidad con las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptadas o prescritos por el Contador General.

EVAS Enviambientales S.A E.S.P Con salvedad En nuestra opinión los estados financieros de EVAS ENVIAMBIENTALES S.A E.S.P en su conjunto, excepto por lo expresado con respecto al grupo contable Propiedad, planta y equipo (valorización de bienes muebles e inmuebles), presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos para el año terminado a 31 de diciembre de 2013 y la información reflejada en ellos en su proceso de registro, movimientos y saldos, se han formulado de conformidad con las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptadas o prescritos por el Contador General. .


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Entidad

Opinión Contable

E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel Con Salvedad En nuestra opinión excepto por lo expresado con respecto al grupo contable Pasivos, los estados contables de la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2013, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.

E.S.E Santa Gertrudis Limpia En nuestra opinión los estados contables de la E.S.E Santa Gertrudis, presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2013, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.

Envicárnicos EICE E.I.C.E

Con salvedad En nuestra opinión excepto por lo expresado en cuanto al grupo efectivo (falta de conciliaciones bancarias), deudores (Por lo que no fue posible establecer con certeza el saldo real de este grupo de cuentas y tampoco


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Entidad

Opinión Contable

mediciones o indicadores de gestión de cobro, los soportes de los acuerdos pactados y las acciones tomadas para la recuperación de los recursos a favor de la empresa)propiedad planta y equipo (falta de valorización y legalización de bajas), Envicárnicos EICE E.I.C.E presenta razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2013, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.

Los dictámenes contables del ente territorial y las entidades descentralizadas, se encuentran archivados en cada expediente de las auditorias contables individuales del primer semestre de 2.014, al igual que los estados contables de la vigencia 2013. Dichos documentos pueden ser consultados cuando sea pertinente.


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10. Opinión Contable al Balance Consolidado del Nivel Territorial

De acuerdo con el análisis realizado a los estados contables consolidados y con las auditorias a los estados contables individuales de los sujetos de control se concluye lo siguiente: En cuanto al Activo consolidado del Nivel Territorial:

Entidad Valor En Miles % Part.

CEFIT 4.673.305 0,43%

Enviaseo ESP ESP 28.842.435 2,65%

Envicárnicos EICE 14.043.603 1,29%

Escuela Débora Arango Superior Tecnológica de Artes Débora Arango 3.489.332 0,32%

ESE Santa Gertrudis 11.627.469 1,07%

EVAS Enviambientales S.A ESP 29.027.083 2,67%

ESE Hospital Manuel Uribe Ángel 87.300.972 8,02%

INDER 759.216 0,07%

Institución Universitaria de Envigado IUE 41.729.936 3,83%

Ente Territorial (Municipio de Envigado) 867.300.677 79,66%

Total Activo Consolidado 1.088.794.028 100%

En cuanto al Pasivo consolidado del Nivel Territorial:


CEFIT 231.385 0,10%


Envicárnicos EICE EICE 8.965.114 3,98%





INDER 574.846 0,26%



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Total Pasivo Consolidado 225.002.766 100,00%

En cuanto al Patrimonio consolidado del Nivel Territorial:


CEFIT 4.507.154 0,52%





EVAS Enviambientales S.A ESP -4.341.545 -0,50%


INDER 211.610 0,02%




Es importante precisar que el patrimonio negativo que se refleja en EVAS Enviambientales S.A ESP, obedece a la eliminación por valor de $ 40.140.000 miles, por concepto de operaciones reciprocas con el Ente Territorial.


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En cuanto al Ingreso consolidado del Nivel Territorial – Municipio de Envigado-:


CEFIT 4.737.008 1,15%







INDER 13.017.138 3,15%




En cuanto al gasto consolidado del Nivel Territorial:


CEFIT 2.099.840 0,51%







INDER 2.180.739 0,53%





Código: CF-F-003

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En cuanto al costo consolidado del Nivel Territorial:


CEFIT 1.544.400 1,29%







INDER 11.024.901 9,20%




En resumen, se puede observar que el Ente Territorial -Municipio de Envigado- cuenta con el 79.66%, 63.72% y 86.10% de participación en la clase activos, pasivos y del patrimonio consolidado del nivel territorial con respecto a los demás entes descentralizados y que este órgano de control fiscal emitió opinión con salvedad excepto por, a sus estados contables individuales. Situación que prevalece al momento de emitir la opinión a los estados contables consolidados del Nivel Territorial –Municipio de Envigado-.

11. Evaluación al Control Interno Contable Consolidado Para establecer la calificación de las 10 entidades auditadas, se tomó como base el resultado de la evaluación del control interno contable de cada entidad efectuado en las auditorias individuales a los estados contables, de acuerdo a las Instrucciones establecidas para el diligenciamiento del formulario 2, establecido en la Resolución Orgánica 5993 del 17 de septiembre de 2008, expedida por la Contraloría General de la República. Al consolidar la evaluación obtenida de cada entidad auditada, se concluyó que la contabilidad consolidada cumple con los lineamientos y directrices exigidas por la Contaduría General de la Nación, dado anterior, se puede concluir que el Control interno contable consolidado es Efectivo y Confiable, teniendo en cuenta los


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resultados del cuestionario realizado. Es de anotar que los formularios que corresponden a las evaluaciones de control interno contable de cada entidad, se encuentran debidamente diligenciados y archivados en la respectiva auditoria a los estados contables de la vigencia 2013.


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12. Oportunidad de Mejora

Como se enuncia dentro del informe, el Ente Territorial durante la vigencia 2013 realizó conciliaciones de cuentas reciprocas con sus entidades descentralizadas, de las cuales se dejó como evidencia la respectiva acta de conciliación. Durante la vigencia 2014 se le da continuidad al proceso de conciliaciones de cuentas reciprocas con los entes descentralizados y algunas entidades públicas. Adicionalmente, se publican las actas en la página web www.envigado.gov.co/Secretarias/Secretaria de Hacienda/Operaciones Reciprocas La importancia otorgada al proceso de conciliación entre el ente territorial y las entidades descentralizadas, logró que dicho proceso sea realizado en forma continua, contribuyendo a reflejar en los estados contables consolidados, mayor razonabilidad. Sin embargo, aun existen diferencias en operaciones reciprocas, tal como se evidencia en el anexo “Cuadro de diferencias en operaciones reciprocas”, del presente informe. Dichas diferencias por conciliar son poco relevantes y por lo tanto, este organismo de control hace el llamado a la Secretaría de Hacienda, para que continúe depurando las cifras.

13. Cuadro de Hallazgos Consolidados

TIPO DE HALLAZGO

Nº DE HALLAZGO

VALOR

Administrativos 0

Fiscales 0

Disciplinarios 0

Penales 0

http://www.envigado.gov.co/


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Anexo

Cuadro de diferencias en operaciones reciprocas a 31 de diciembre de 2013.

Código Nombre Entidad Reportante Entidad Reciproca Valor

Corriente (miles)

Valor no Corriente

(miles)

2.4.01.01 Bienes y servicios

Cefit Envigado 25.470 0

2.4.40.85 Otros impuestos municipales

Cefit Envigado 6.570 0

4.3.05.25

Educación no formal - formación en artes y oficios

Cefit Envigado 0 2.988.360

5.8.10.90 Otros gastos extraordinarios

Cefit Envigado 0 1

5.1.01.30 Capacitación, bienestar social y estímulos

Envigado Cefit 0 5.000

5.2.11.25 Promoción y divulgación


5.4.23.05 Para programas de educación

Envigado Cefit 0 2.128.740

5.5.07.05 Generales Envigado Cefit 0 327.827

5.1.11.90 Otros gastos generales

Cefit I.U.E 0 441

I.U.E Cefit No reporta

1.2.07.54

Empresas industriales y comerciales del estado societarias

Enviaseo ESP EvasEnviambientales sa ESP

0 3.870.617

1.4.70.90 Otros deudores Enviaseo ESP EvasEnviambientales sa ESP

450.000 0

EvasEnviambientales sa ESP

Enviaseo ESP No reporta

1.4.08.10 Subsidio servicio de aseo

Enviaseo ESP Envigado 2.549 0


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Corriente (miles)

Valor no Corriente

(miles)

1.4.70.90 Otros deudores Enviaseo ESP Envigado 46.791 0

2.4.30.14 Servicio de aseo Enviaseo ESP Envigado 731.058 0

2.9.05.02 Impuestos Enviaseo ESP Envigado 111.659 0

4.3.23.07 Recolección domiciliaria

Enviaseo ESP Envigado 0 246.855

4.3.23.08 Transporte Enviaseo ESP Envigado 0 324.369

4.3.23.09 Barrido y limpieza


4.3.23.13 Disposición final Enviaseo ESP Envigado 0 184.945

4.3.23.17 Comercialización Enviaseo ESP Envigado 0 159.117

5.1.20.01 Impuesto predial unificado


5.1.20.09 Impuesto de industria y comercio


5.1.20.10 Tasas Enviaseo ESP Envigado 0 1.040

1.4.70.72 Comisiones Envigado Enviaseo ESP 327 0

1.4.70.74 Excedentes financieros

Envigado Enviaseo ESP 451.862 0

1.4.70.90 Otros deudores Envigado Enviaseo ESP 22.781 0

2.4.01.02 Proyectos de inversión


2.9.05.13 Venta de servicio de aseo


2.9.05.90 Otros recaudos a favor de terceros



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Corriente (miles)

Valor no Corriente

(miles)

4.1.05.21 Impuesto de avisos, tableros y vallas

Envigado Enviaseo ESP 0 20.830

4.8.08.13 Comisiones Envigado Enviaseo ESP 0 1.429

1.2.07.56 Sociedades públicas

Envicárnicos EICE EvasEnviambientales sa ESP

2.006 0


Envicárnicos EICE No reporta


Envicárnicos EICE Envigado 7.108 0


Envigado Envicárnicos EICE 22.056 0

1.4.01.60 Contribuciones Envigado Envicárnicos EICE 93.951 0

1.4.01.61 Cuota de fiscalización y auditaje


1.4.01.90 Otros deudores por ingresos no tributarios

Envigado Envicárnicos EICE 579 0

1.4.70.06 Arrendamientos Envigado Envicárnicos EICE 86.333 0

1.4.70.75 Préstamos a vinculados económicos



Envigado Envicárnicos EICE 0 27.119




Código: CF-F-003

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Corriente (miles)

Valor no Corriente

(miles)



4.1.10.03 Intereses Envigado Envicárnicos EICE 0 1.024

1.2.07.56 Sociedades públicas

Escuela Débora Arango EvasEnviambientales sa ESP

0 2.786


Escuela Débora Arango

No reporta

2.9.05.02 Impuestos Escuela Débora Arango Envigado 15.344 0

4.3.05.50 Servicios conexos a la educación

Escuela Débora Arango Envigado 0 218.168


Envigado Escuela Débora Arango

0 2.056



0 7.000



0 12.125

5.5.07.05 Generales Envigado Escuela Débora Arango

0 31.237

1.4.09.11

Atención con cargo al subsidio a la oferta facturación pendiente de radicar

ESE MUA Envigado 10.286 0


Código: CF-F-003

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Corriente (miles)

Valor no Corriente

(miles)

1.4.09.27

Atención con cargo al subsidio a la oferta facturación radicada

ESE MUA Envigado 38 0

1.4.75.11 Servicios de salud


4.3.12.09 Urgencias - observación


4.3.12.18

Servicios ambulatorios - consulta especializada

ESE MUA Envigado 0 1.010

4.3.12.27 Hospitalización - estancia general


4.3.12.36 Quirófanos y salas de parto - quirófanos


4.3.12.37 Quirófanos y salas de parto - salas de parto


4.3.12.46

Apoyo diagnóstico - laboratorio clínico


4.3.12.47 Apoyo diagnóstico - imagenología


4.3.12.56

Apoyo terapéutico - rehabilitación y terapias



Código: CF-F-003

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Corriente (miles)

Valor no Corriente

(miles)

4.3.12.62

Apoyo terapéutico - farmacia e insumos hospitalarios


4.4.28.02 Para proyectos de inversión

ESE MUA Envigado 0 3.500.000

1.4.01.61 Cuota de fiscalización y auditaje

Envigado ESE MUA 376.910 0

1.4.01.90 Otros deudores por ingresos no tributarios

Envigado Envicárnicos EICE 579 0

1.4.70.06 Arrendamientos Envigado Envicárnicos EICE 86.333 0

1.4.70.72 Comisiones Envigado Enviaseo ESP 327 0

1.4.70.75 Préstamos a vinculados económicos

Envigado Envicárnicos EICE EICE

177.638 0

1.4.70.90 Otros deudores Envigado Enviaseo ESP 22.781 0


Envigado Cefit 65.234 0



2.9.05.13 Venta de servicio de aseo


2.9.05.90 Otros recaudos a favor de terceros





Código: CF-F-003

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Corriente (miles)

Valor no Corriente

(miles)





4.1.10.03 Intereses Envigado Envicárnicos EICE 0 1.024

4.8.08.13 Comisiones Envigado Enviaseo ESP 0 1.429




Envigado Ese Santa Gertrudis 0 95.311

5.2.11.25 Promoción y divulgación


5.4.23.05 Para programas de educación

Envigado Cefit 0 2.128.740

5.5.02.08 Subsidio a la oferta

Envigado ESE MUA 0 85.615


ESE MUA Ese Santa Gertrudis 0 1.321

Ese Santa Gertrudis ESE MUA No reporta

2.9.05.02 Impuestos Ese Santa Gertrudis Envigado 41.921 0

4.3.12.08 Urgencias - consulta y procedimientos

Ese Santa Gertrudis Envigado 0 486.411

4.3.12.09 Urgencias - observación



Código: CF-F-003

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Corriente (miles)

Valor no Corriente

(miles)

4.3.12.17

Servicios ambulatorios - consulta externa y procedimientos

Ese Santa Gertrudis Envigado 0 1.084.894

4.3.12.18

Servicios ambulatorios - consulta especializada


4.3.12.19 Servicios ambulatorios - salud oral


4.3.12.20

Servicios ambulatorios - promoción y prevención

Ese Santa Gertrudis Envigado 0 1.063.997

4.3.12.21

Servicios ambulatorios - otras actividades extramurales




4.3.12.46

Apoyo diagnóstico - laboratorio clínico


4.3.12.47 Apoyo diagnóstico - imagenología


4.3.12.56

Apoyo terapéutico - rehabilitación y terapias



Código: CF-F-003

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Corriente (miles)

Valor no Corriente

(miles)

4.3.12.62

Apoyo terapéutico - farmacia e insumos hospitalarios


4.4.28.04 Para programas de salud


5.1.11.23 Comunicaciones y transporte

Ese Santa Gertrudis Envigado 0 3

5.5.02.08 Subsidio a la oferta

Envigado Ese Santa Gertrudis 0 2.499.999

5.5.02.16 Acciones de salud pública

Envigado Ese Santa Gertrudis 0 200.000



Envigado 191 0

5.1.20.08 Sanciones EvasEnviambientales sa ESP

Envigado 0 919.471

4.4.28.02 Para proyectos de inversión

Inder Envigado 0 9.829.007

5.5.02.16 Acciones de salud pública

Envigado Inder 0 120.000

5.5.07.05 Generales Envigado Inder 0 160.367

balance general consolidado municipio de … · en cumplimiento de las disposiciones legales...

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