CREDIBILIDAD

Y PAPEL DE LA

AUDITORIA

AUDITORÍA

CONCEPTO CREDIBILIDAD PAPEL

Objetivo es

asistir a los

miembros de

la organización

en el

cumplimiento

efectivo de sus responsabilidades

EXAMEN

Anotaciones

Contables

Registros

Administrativos

CALIDAD

Credibilidad

del auditor

Confianza

en el auditor

LA ETICA

PROFESIONAL

• Primaria

• Secundaria

• Universidad

ETAPAS DEL CONOCIMIENTO

• Problemas de trabajo

• Personas que lo rodean

• Formación Profesional

• LINEA DE LA MORAL

PROFESIONAL

debe combinar • Carácter (no mediocridad)

• Vocación (deseo)

• Costumbre (normas)

• Responsabilidad (actos)

• Libertad (privilegio y derechos que goza)

CACRACTERISTICAS

básicas a forjarse

Normas e Interpretaciones

Contables y Financieras

Internacionales

LOGO

ELEMENTOS

NIIF

- Marco Conceptual

- Normas Particulares

- Interpretación

P.B.

N y O E/F

Características E/F

Elementos E/F

•Activo

•Pasivo

•Patrimonio

Situación Financiera

• Ingresos

•Gastos Desempeño

Produce B y S Tangibles e intangibles

Control asociado con ó sin D. Legal

D. Propiedad

Compra / Producción Gobierno, yacimientos, etc. Menos: Intención

Potencial

Origen

Productivo Convertibilidad Reducir gastos

a) Aislado ó combinado

b) Intercambio

c) Satisfacer pasivos d) Distribuir propietarios

Desembolso = Activo

NO Desembolso = Activo

RESCURSOS

CONTROLADOS

RESULTA

SUCESOS

PASADOS

OBTENER

B.E.F.

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

SITUACIÓN FINANCIERA DESEMPEÑO

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO NETO

Compromiso ó

Responsabilidad Actividad Normal

Exigible legalmente

Activo recibido Firma acuerdo futuro irrevocable (sanción)

Rebajas y descuentos futuros

Pago dinero Transferencia activo Servicios

OBLIGACIÓN

ACTUAL

SURGE

SUCESOS

PASADOS

CANCELA

RECURSOS

B.E.

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

SITUACIÓN FINANCIERA DESEMPEÑO

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO NETO

Ventas pasadas

Sustituye pasivo x otra deuda Conversión pasivo en patrimonio neto

Renuncia ó Pérdida derechos (acreedor)

= Activos - Pasivos Residuo ó resto

Legal Reglamentario Fiscal

CONCEPTO

RESERVAS

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

SITUACIÓN FINANCIERA DESEMPEÑO

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO NETO

Necesidades decisiones usuarios SUBDIVISIÓN

Deriva ganancias

No gasto

Evaluación A y P IMPORTE

Aplicaciones definición M.C. DISTRIBUCIÓN

Cancelar obligaciones - Actividades ordinarias -

Ordinarios

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

SITUACIÓN FINANCIERA DESEMPEÑO

Ej.: Vta. Activos No Ctes. - Actividades Ordinarias ó NO -

Ganancias

Cancelar obligaciones -

Ej.: Reserva Revalorización Títulos Cotizados - Ganancias

NO realizadas

Salida / Depreciación - Actividades ordinarias -

Gastos

Ej.: Siniestros - Actividades ordinarias ó NO -

Pérdidas

Ej.: + tasa cambio divisa - Pérdidas

NO realizadas

IN

GR

ES

OS

G

AS

TO

S

1.

Balance General

2.

Estado de Resultados

3.

Estado de Flujo de Efectivo

4.

Estado de Variaciones en el Capital Contable

NOTAS

ESTADOS

FINANCIEROS

BASE DEVENGADA Reconoce el impacto que las transacciones tienen

en los estados financieros,

independiente del cobro ó pago del

dinero.

Las transacciones que se ejecutan día a día dentro de una empresa, convergen en INGRESOS y GASTOS.

De acuerdo a las NIIF, el registro de los eventos para medir las utilidades, es a través del método o base de contabilización DEVENGADA Ó ACUMULADA (ejercicio #09).

Estado de Resultados

Muestra las rentas que ha devengado la empresa y los gastos en que ha incurrido durante el periodo, mostrando finalmente la ganancia o perdida neta.

PIRAMIDAL AZUL S.A.

ESTADO DE RESULTADOS

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

VENTAS 40,172.00

(-) COSTO DE VENTAS -3,844.00

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS……… 36,328.00

(+ - ) RESULTADO NO

OPERACIONAL 7,460.00

UTILIDAD ó PÉRDIDA DEL

EJERCICIO.. 22,578.00 (-) 15% Utilidad Trabajadores

UTILIDAD ANTES DEL IMPT.RENTA

(-) 25% Impuesto a la Renta

UTILIDAD ANTES DE LA RESERVA

(-) 10% Reserva Legal

UTILIDAD ó PÉRDIDA LIQUIDA…. 22,578.00

(-) GASTOS OPERACIONALES -21,210.00

Gastos Administrativos

Gastos de Ventas

Gastos Financieros

UTILIDAD OPERACIONAL…………… 15,118.00

Cuando la

RENTA > GASTOS

= Utilidad

(negocio bueno)

Cuando la

RENTA < GASTOS

= Pérdida

(negocio malo)

Ejc.#10:

En Enero/2.009, la “Aseguradora XYZ” vende póliza de seguros médicos a 3 años para un cliente. El contrato indica que el cliente debe pagar $150.000 por adelantado. El gasto anual es de $20.000 ¿Cuál es la ganancia o pérdida?

BASE DE ACUMULACIÓN 2009 2010 2011

Ingresos $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000

(-) Gastos $ 20.000 $ 20.000 $ 20.000

-------------------------------------------------

Ganancia Neta $ 30.000 $ 30.000 $ 30.000

2009 2010 2011

Ingresos $ 150.000 $ 0 $ 0

(-) Gastos $ 20.000 $ 20.000 $ 20.000

-------------------------------------------------

Ganancia Neta $ 130.000 $ 20.000 $ 20.000

BASE DE EFECTIVO

Estado de Flujo de Efectivo

Resume el efectivo recibido y los pagos del negocio, durante un período determinado, por actividades de:

1. Operación: ventas, compras, DxC, CxC, proveedores, sueldos, impuestos.

2. Inversión: cobros, venta y compra de PPE e inversiones C/P, pagos por prestamos.

3. Financiamiento: venta y compra de PPE e inversiones a L/P, pago dividendos.

Informe de Utilidades Retenidas

También llamada de Utilidades Acumuladas. Son los cálculos de las UTILIDADES RETENIDAS (que se han reinvertido en el negocio en periodos pasados).

Aunque no es un estado financiero básico, forma parte del estado de variaciones en el capital contable.