monotributo - reforma 2009
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12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 11
Hacia la esperada Hacia la esperada reforma del reforma del
““Régimen SimplificadoRégimen Simplificado””
Ley 24.977Ley 24.977
CPCECABA – AGOSTO 2009CPCECABA – AGOSTO 2009
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 22
PROYECTOS IMPULSADOSPROYECTOS IMPULSADOS
Eliminación Tablita de MachineaEliminación Tablita de Machinea
Modificación deducciones art. 23 LIGModificación deducciones art. 23 LIG
Actualización MNI Bienes PersonalesActualización MNI Bienes Personales
Equiparación Cuarta Categoría IG entre Equiparación Cuarta Categoría IG entre Autónomos y Relación de dependenciaAutónomos y Relación de dependencia
Ingresos para Categorización de AutónomosIngresos para Categorización de Autónomos
Adecuación Escalas de Retenciones IGAdecuación Escalas de Retenciones IG
Reforma Ley 17040Reforma Ley 17040
Régimen de aranceles auxiliares de la justiciaRégimen de aranceles auxiliares de la justicia
MONOTRIBUTOMONOTRIBUTO
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 33
El proyecto final El proyecto final
impulsado por la impulsado por la
A.F.I.P.A.F.I.P.
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 44
1.1. Redefine los límites de ingresos brutos Redefine los límites de ingresos brutos
2.2. Incorpora nuevos parámetros y condicionesIncorpora nuevos parámetros y condiciones
3.3. Crea nuevas causales de exclusiónCrea nuevas causales de exclusión
4.4. Modifica categorías y cotizaciones a ingresarModifica categorías y cotizaciones a ingresar
5.5. Faculta a la AFIP a actualizar anualmente los Faculta a la AFIP a actualizar anualmente los parámetros y cotizaciones, estableciendo el parámetros y cotizaciones, estableciendo el
mecanismomecanismo
6.6. Modifica régimen de sanciones y procedimiento para Modifica régimen de sanciones y procedimiento para recategorización o exclusión de oficiorecategorización o exclusión de oficio
7.7. Sustituye el RS para pequeños contribuyentes Sustituye el RS para pequeños contribuyentes eventuales por el “Régimen de Inclusión Social. eventuales por el “Régimen de Inclusión Social.
Promoción del Trabajo Independiente”Promoción del Trabajo Independiente”
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 55
1. NUEVOS LIMITES DE INGRESOS PARA 1. NUEVOS LIMITES DE INGRESOS PARA ADHERIR AL REGIMENADHERIR AL REGIMEN
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 66
Locaciones o prestaciones Locaciones o prestaciones de serviciosde servicios
Resto de actividadesResto de actividades
$ 72.000$ 72.000
$ 144.000$ 144.000
Ingresos Brutos Ingresos Brutos AnualesAnuales
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 77
Todas las actividadesTodas las actividades
Venta de Cosa MuebleVenta de Cosa Mueble
$ 200.000$ 200.000
$ 300.000$ 300.000
Ingresos Brutos Ingresos Brutos AnualesAnuales
¿Y la actividad primaria????¿Y la actividad primaria????
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 88
2. PARÁMETROS Y CONDICIONES2. PARÁMETROS Y CONDICIONES
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 99
Magnitudes Magnitudes FísicasFísicas
Precio unitario Precio unitario de Ventas de de Ventas de Cosa MuebleCosa Mueble
$ 870.-$ 870.-
Energía Eléctrica Energía Eléctrica (10.000/20.000.KW)(10.000/20.000.KW)
Superficie afectada Superficie afectada ( 85 / 200 m( 85 / 200 m22))
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 1010
Magnitudes Magnitudes FísicasFísicas
Precio unitario Precio unitario de Ventas de de Ventas de Cosa MuebleCosa Mueble
$ 2.500.-$ 2.500.-
Energía Eléctrica Energía Eléctrica (10.000/20.000.KW)(10.000/20.000.KW)
Superficie afectada Superficie afectada ( 85 / 200 m( 85 / 200 m22))
Alquiler devengado anual ($ 9.000.- / Alquiler devengado anual ($ 9.000.- / $ 45.000.-)$ 45.000.-)
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 1111
Que no superen magnitudes físicas o Que no superen magnitudes físicas o
precio de venta unitarioprecio de venta unitario
Que no realicen operaciones de Que no realicen operaciones de
importaciónimportación
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 1212
Que no superen magnitudes físicas, Que no superen magnitudes físicas,
precio de venta unitario precio de venta unitario y alquileres y alquileres
devengadosdevengados
Que Que no hayan realizado importaciones no hayan realizado importaciones
durante los durante los últimos doce mesesúltimos doce meses
calendarioscalendarios
Que cumplan Que cumplan cantidad mínima de cantidad mínima de
personal exigidapersonal exigida (1 de $ 200.000 a $ 235.000; 2 de $ (1 de $ 200.000 a $ 235.000; 2 de $
235.000 a $ 270.000 y 3 de $ 270.000 a $ 300.000)235.000 a $ 270.000 y 3 de $ 270.000 a $ 300.000)
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 1313
3. 3. NUEVAS CAUSALES DE NUEVAS CAUSALES DE EXCLUSIÓNEXCLUSIÓN
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 1414
Superar límite de Ingresos BrutosSuperar límite de Ingresos Brutos
Superar parámetros físicosSuperar parámetros físicos
Superar máximo precio unitario de ventaSuperar máximo precio unitario de venta
Adquirir bienes o realizar gastos injustificados Adquirir bienes o realizar gastos injustificados por un valor incompatible al ingreso declaradopor un valor incompatible al ingreso declarado
Perder calidad de sujetoPerder calidad de sujeto
Realizar más de tres actividades o poseer más Realizar más de tres actividades o poseer más de tres unidades de explotaciónde tres unidades de explotación
Prestar servicios y categorizarse como otras Prestar servicios y categorizarse como otras actividades actividades
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 1515
Superar alquileres devengadosSuperar alquileres devengados
No alcanzar la cantidad de trabajadores en No alcanzar la cantidad de trabajadores en
relación de dependencia exigidosrelación de dependencia exigidos
Adquirir bienes o realizar gastos Adquirir bienes o realizar gastos de índole de índole
personalpersonal, , por un valor incompatible al ingreso por un valor incompatible al ingreso
declarado declarado en tanto no se encuentren en tanto no se encuentren
debidamente justificadosdebidamente justificados..
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 1616
Los depósitos bancarios, debidamente Los depósitos bancarios, debidamente depurados, resulten incompatibles con los depurados, resulten incompatibles con los
ingresos declarados a los fines de su ingresos declarados a los fines de su categorización categorización
Importe de compras + gastos inherentes a la Importe de compras + gastos inherentes a la actividad, durante los últimos 12 meses, actividad, durante los últimos 12 meses,
representen sobre los ingresos brutos de las representen sobre los ingresos brutos de las categorías I, J, K o L, al menos 80% para venta o categorías I, J, K o L, al menos 80% para venta o
40% para locaciones y/o prestaciones de 40% para locaciones y/o prestaciones de servicios servicios
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 1717
4. 4. NUEVAS CATEGORÍAS Y NUEVAS CATEGORÍAS Y COTIZACIONES A INGRESARCOTIZACIONES A INGRESAR
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 1818
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 1919
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 2020
CategoríCategoríaa
Ingresos Ingresos Brutos Brutos
Superficie Superficie Afectada Afectada
M2M2
Energía Energía Eléctrica Eléctrica
Consumida KW Consumida KW
Alquileres Alquileres Devengados Devengados
$$
AA 12.000 12.000 2020 2.0002.000 9.0009.000
BB 24.000 24.000 3030 3.3003.300 9.0009.000
CC 36.000 36.000 4545 5.0005.000 9.0009.000
DD 48.000 48.000 6060 6.7006.700 18.00018.000
EE 72.000 72.000 55 10.00010.000 18.00018.000
FF 96.000 96.000 110110 13.00013.000 27.00027.000
GG 120.000 120.000 150150 16.50016.500 27.00027.000
HH 144.000 144.000 200200 20.00020.000 36.00036.000
II 200.000 200.000 200200 20.00020.000 45.00045.000
TODAS LAS ACTIVIDADESTODAS LAS ACTIVIDADES
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Venta Venta de de
bienesbienes
CategoríCategoríaa
Ingresos Ingresos Brutos Brutos
Superficie Superficie Afectada Afectada
M2M2
Energía Energía Eléctrica Eléctrica
Consumida KW Consumida KW
Alquileres Alquileres Devengados Devengados
$$
Mínimo Mínimo EmpleadosEmpleados
AA 12.000 12.000 2020 2.0002.000 9.0009.000
BB 24.000 24.000 3030 3.3003.300 9.0009.000
CC 36.000 36.000 4545 5.0005.000 9.0009.000
DD 48.000 48.000 6060 6.7006.700 18.00018.000
EE 72.000 72.000 55 10.00010.000 18.00018.000
FF 96.000 96.000 110110 13.00013.000 27.00027.000
GG 120.000 120.000 150150 16.50016.500 27.00027.000
HH 144.000 144.000 200200 20.00020.000 36.00036.000
II 200.000 200.000 200200 20.00020.000 45.00045.000
JJ 235.000 235.000 200200 20.00020.000 45.00045.000 11
KK 270.000 270.000 200200 20.00020.000 45.00045.000 22
LL 300.000 300.000 200200 20.00020.000 45.00045.000 33
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 2222
CategoríaCategoría Locaciones y Locaciones y
prestaciones de prestaciones de servicios servicios
Resto de Resto de ActividadesActividades
AA $ 33,00$ 33,00 $ 33,00$ 33,00
BB $ 39,00$ 39,00 $ 39,00$ 39,00
CC $ 75,00$ 75,00 $ 75,00$ 75,00
DD $ 128,00$ 128,00 $ 118,00$ 118,00
EE $ 210,00$ 210,00 $ 194,00$ 194,00
FF ---- $ 310,00$ 310,00
GG ---- $ 405,00$ 405,00
HH ---- $ 505,00$ 505,00
Componente Componente impositivoimpositivo
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 2323
Componente Componente impositivoimpositivo
CategoríaCategoría
Locaciones Locaciones y y
prestaciones prestaciones de servicios de servicios
Resto de Resto de ActividadeActividade
ss
AA $ 33,00$ 33,00 $ 33,00$ 33,00
BB $ 39,00$ 39,00 $ 39,00$ 39,00
CC $ 75,00$ 75,00 $ 75,00$ 75,00
DD $ 128,00$ 128,00 $ 118,00$ 118,00
EE $ 210,00$ 210,00 $ 194,00$ 194,00
FF $ 400,00$ 400,00 $ 310,00$ 310,00
GG $ 550,00$ 550,00 $ 405,00$ 405,00
HH $ 700,00$ 700,00 $ 505,00$ 505,00
II $ 1.600,00$ 1.600,00 $ 1.240,00$ 1.240,00
JJ ---- $ 2.000,00$ 2.000,00 1 Trabajador 1 Trabajador
KK ---- $ 2.350,00$ 2.350,00 2 trabajadores 2 trabajadores
LL ---- $ 2.700,00$ 2.700,00 3 trabajadores 3 trabajadores
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 2424
Ingresos Brutos
CAT
COTIZACIÓN ACTUAL COTIZACIÓN PROYECTADA
IMPUEST
O
SEG. SOCIAL
OBRA SOCIAL
TOTAL
IMPUESTO SEG.
SOCIAL OBRA
SOCIAL TOTAL
12.000 A $ 33,00 $ 35,00 $ 46,75
$ 114,75 $ 33,00 $ 110,00 $ 70,00 $ 213,00
24.000 B $ 39,00 $ 35,00 $ 46,75
$ 120,75 $ 39,00 $ 110,00 $ 70,00 $ 219,00
36.000 C $ 75,00 $ 35,00 $ 46,75
$ 156,75 $ 75,00 $ 110,00 $ 70,00 $ 255,00
48.000 D $ 128,00 $ 35,00 $ 46,75
$ 209,75 $ 128,00 $ 110,00 $ 70,00 $ 308,00
72.000 E $ 210,00 $ 35,00 $ 46,75
$ 291,75 $ 210,00 $ 110,00 $ 70,00 $ 390,00
96.000 F -- -- -- -- $ 400,00 $ 110,00 $ 70,00 $ 580,00
120.000
G -- -- -- -- $ 550,00 $ 110,00 $ 70,00 $ 730,00
144.000
H -- -- -- -- $ 700,00 $ 110,00 $ 70,00 $ 880,00
200.000
I -- -- -- -- $ 1.600,00 $ 110,00 $ 70,00 $ 1.780,00
SERVICIOS
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 2525
BIENES
Ingresos Ingresos Brutos Brutos CATCAT
COTIZACIÓN ACTUALCOTIZACIÓN ACTUAL COTIZACIÓN PROYECTADACOTIZACIÓN PROYECTADA
IMPUESTO IMPUESTO
SEG. SEG. SOCIALSOCIAL
OBRA OBRA SOCIAL SOCIAL
TOTAL
IMPUESTIMPUESTO O
SEG. SEG. SOCIALSOCIAL
OBRA OBRA SOCIAL SOCIAL
TOTAL
12.000 12.000 AA $ 33,00$ 33,00 $ 35,00$ 35,00 $ 46,75$ 46,75 $ 114,75 $ 33,00$ 33,00 $ 110,00$ 110,00 $ 70,00$ 70,00 $ 213,00
24.000 24.000 BB $ 39,00$ 39,00 $ 35,00$ 35,00 $ 46,75$ 46,75 $ 120,75 $ 39,00$ 39,00 $ 110,00$ 110,00 $ 70,00$ 70,00 $ 219,00
36.000 36.000 CC $ 75,00$ 75,00 $ 35,00$ 35,00 $ 46,75$ 46,75 $ 156,75 $ 75,00$ 75,00 $ 110,00$ 110,00 $ 70,00$ 70,00 $ 255,00
48.000 48.000 DD $ 118,00$ 118,00 $ 35,00$ 35,00 $ 46,75$ 46,75 $ 199,75 $ 118,00$ 118,00 $ 110,00$ 110,00 $ 70,00$ 70,00 $ 298,00
72.000 72.000 EE $ 194,00$ 194,00 $ 35,00$ 35,00 $ 46,75$ 46,75 $ 275,75 $ 194,00$ 194,00 $ 110,00$ 110,00 $ 70,00$ 70,00 $ 374,00
96.000 96.000 FF $ 310,00$ 310,00 $ 35,00$ 35,00 $ 46,75$ 46,75 $ 391,75 $ 310,00$ 310,00 $ 110,00$ 110,00 $ 70,00$ 70,00 $ 490,00
120.000 120.000 GG $ 405,00$ 405,00 $ 35,00$ 35,00 $ 46,75$ 46,75 $ 486,75 $ 405,00$ 405,00 $ 110,00$ 110,00 $ 70,00$ 70,00 $ 585,00
144.000 144.000 HH $ 505,00$ 505,00 $ 35,00$ 35,00 $ 46,75$ 46,75 $ 586,75 $ 505,00$ 505,00 $ 110,00$ 110,00 $ 70,00$ 70,00 $ 685,00
200.000 200.000 II ---- ---- ---- ---- $ 1.240,00$ 1.240,00 $ 110,00$ 110,00 $ 70,00$ 70,00$
1.420,00
235.000 235.000 JJ ---- ---- ---- ---- $ 2.000,00$ 2.000,00 $ 110,00$ 110,00 $ 70,00$ 70,00$
2.180,00
270.000 270.000 KK ---- ---- ---- ---- $ 2.350,00$ 2.350,00 $ 110,00$ 110,00 $ 70,00$ 70,00$
2.530,00
300.000 300.000 LL ---- ---- ---- ---- $ 2.700,00$ 2.700,00 $ 110,00$ 110,00 $ 70,00$ 70,00$
2.880,00
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 2626
5. ACTUALIZACIÓN DE 5. ACTUALIZACIÓN DE PARAMETROS Y VALORESPARAMETROS Y VALORES
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 2727
La AFIP podrá modificar anualmente:La AFIP podrá modificar anualmente:
a)a)los montos máximos de facturaciónlos montos máximos de facturación
b)b)Alquileres devengadosAlquileres devengados
c)c)Impuesto a ingresarImpuesto a ingresar
d)d)Cotizaciones previsionales fijasCotizaciones previsionales fijas
En proporción que no podrá superar el En proporción que no podrá superar el
índice de incremento del Salario Mínimo índice de incremento del Salario Mínimo
Vital y Móvil, o índice de Movilidad de Vital y Móvil, o índice de Movilidad de
prestaciones previsionales, el mayorprestaciones previsionales, el mayor
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 2828
6. RÉGIMEN DE SANCIONES Y 6. RÉGIMEN DE SANCIONES Y PROCEDIMIENTO PARA PROCEDIMIENTO PARA
RECATEGORIZACIÓN O EXCLUSIÓN DE RECATEGORIZACIÓN O EXCLUSIÓN DE OFICIOOFICIO
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 2929
Se labra acta de constatación (salvo Se labra acta de constatación (salvo cuando verificaciones sean por sistemas cuando verificaciones sean por sistemas
informáticos) y comunica al informáticos) y comunica al contribuyente exclusión de pleno contribuyente exclusión de pleno
derecho.derecho.
Alta de oficio en los tributos del régimen Alta de oficio en los tributos del régimen general.general.
Impuesto integrado abonado: pago a Impuesto integrado abonado: pago a cuenta de los tributos adeudados del cuenta de los tributos adeudados del
régimen generalrégimen general
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 3030
AFIP recategorizará de oficio, AFIP recategorizará de oficio,
“liquidando” la deuda resultante y “liquidando” la deuda resultante y
“aplicando” la sanción del 50% sobre “aplicando” la sanción del 50% sobre
las cotizaciones que hubieren las cotizaciones que hubieren
correspondido abonar en la categoría correspondido abonar en la categoría
que correspondeque corresponde
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 3131
FORMALES:FORMALES:
Se elimina Se elimina la multala multa
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 3232
MATERIALESMATERIALES
4545 4646
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 3333
MATERIALESMATERIALES
No categorización o No categorización o recategorizaciónrecategorización
Inexactitud o Inexactitud o falsedadfalsedad
Se eliminan Se eliminan multa 45 y multa 45 y
46 LPT46 LPT
Se crea Se crea nueva multanueva multa
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 3434
REDUCCIÓNREDUCCIÓN
ACEPTACIÓN RECATEGORIZACIÓN ACEPTACIÓN RECATEGORIZACIÓN DENTRO DE LOS 15 DÍAS DE DENTRO DE LOS 15 DÍAS DE
NOTIFICACIÓNNOTIFICACIÓN
RECATEGORIZACIÓN DEL RECATEGORIZACIÓN DEL CONTRIBUYENTE ANTES DE QUE LE CONTRIBUYENTE ANTES DE QUE LE
LLEGUE LA LIQUIDACIÓNLLEGUE LA LIQUIDACIÓN
ReduceReduce
50%50%
SeSecondonacondona
12/04/2312/04/23 CP y Abog. Flavia Irene MelziCP y Abog. Flavia Irene Melzi 3535
La Exclusión, Recategorización, La Exclusión, Recategorización,
Determinación y Sanción podrá ser Determinación y Sanción podrá ser
recurrida mediante interposición de recurrida mediante interposición de
““Recurso de ApelaciónRecurso de Apelación” previsto en el ” previsto en el
Art. 74 del Decreto 1397/79”Art. 74 del Decreto 1397/79”
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