estado de flujo de efectivo
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Leccion 3Balance General1.3 BALANCE GENERAL
1.3.1 Concepto
Documento Financiero que muestra la situacin financiera de una empresa a una fecha fija, pasada, presente o futura.
1.3.2 Caractersticas
a) Es un Estado Financiero Bsico.
b) Muestra el activo, pasivo y capital contable de una empresa, de la cual su propietario puede ser una persona fsica o moral.
c) La informacin que proporciona corresponde a una fecha fija (esttico).
d) Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance.
1.3.3 Divisin Material
Encabezado
a) Nombre de la Empresa.
b) Denominacin de tratarse de un Balance General, bien algunos de los siguientes nombres:
Estado de Activo, Pasivo y Capital Contable.
Estado del Situacin Financiera.
Estado de Posicin Financiera.
Estado Financiero Esttico.
Estado de Recursos y Obligaciones.
Estado Esttico, etc.
c) La fecha a la cual se refiere la informacin (Fecha, pasada, presente o futura).
Cuerpo
a) Activo (derechos, bienes, propiedades, valores, etc.)
b) Pasivo (deudas, compromisos, obligaciones, etc.)
c) Capital Contable (diferencia entre Activo y Pasivo).
Pie
Notas a los Estados Financieros.
a. Rubro y Cifras de las cuentas de orden.
b. Nombre y firma de quien lo confecciona, audita, interpreta, etc.
1.3.4 Presentacin del Cuerpo de un Balance General
a) En forma de cuenta.
Empresa XX
Balance General
Al XX de XX de 200X
Activos
100,000
Pasivos
75,000
Capital Contable
25,000
Suma Iguales
100,000
Suma Iguales
100,000
b) En forma de reporte.
Activos
100,000
Pasivos
75,000
Capital Contable
25,000
c) En forma mixta.
Activos
100,000
Pasivos
75,000
Capital Contable
25,000
Suma Iguales
100,000
100,000
d) En forma de reporte (Analtica)
Nombre de la Empresa:
Balance General al
(Cifras expresadas en Quetzales)
ACTIVO
CIRCULANTE
Caja y Bancos
Inversiones en Valores de Fcil Realizacin
Cuentas y Documentos por Cobrar
Gastos Pagados Anticipados
Total de Activo Circulante
INMUEBLES, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
MENOS: DEPRECIACION ACUMULADA
CARGOS DIFERIDOS
Gastos de Organizacin, menos Amortizacin Acumulada
OTROS ACTIVOS
SUMA DEL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORTO PLAZO
Proveedores
Cuentas y Documentos por Pagar
Prestamos Bancarios
Gastos Acumulados por Pagar
Impuesto sobre la Renta por Pagar
Dividendos por Pagar
Otros pasivos de corto plazo
PASIVO LARGO PLAZO
Hipotecas por Pagar
Emisin de Obligaciones
PASIVO DIFERIDO
Ganancia en Venta a Plazos por realizar
PASIVO CONTINGENTE
Provisin para Indemnizaciones
Suma del Pasivo
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital Autorizado, Suscrito y Pagado ___ acciones con
valor nominal de Q ___ cada una
Reserva Legal
Ganancias (Prdidas) Acumuladas Retenidas
Ganancia (Prdida) neta del Ejercicio
SUMA EL PASIVO Y PATRIMONIO
e) En forma de cuenta (Analtica).
Nombre de la Empresa:
Balance General al
(Cifras expresadas en Quetzales)
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
CIRCULANTE
PASIVO CORTO PLAZO
Caja y Bancos
Proveedores
Inversiones en Valores de Fcil Realizacin
Cuentas y Documentos por Pagar
Cuentas y Documentos por Cobrar
Prestamos Bancarios
Gastos Pagados Anticipados
Gastos Acumulados por Pagar
Total de Activo Circulante
Impuesto sobre la Renta por Pagar
INMUEBLES, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Dividendos por Pagar
MENOS: DEPRECIACION ACUMULADA
Otros pasivos de corto plazo
CARGOS DIFERIDOS
PASIVO LARGO PLAZO
Gastos de Organizacin
Hipotecas por Pagar
Menos Amortizacin Acumulada
Emisin de Obligaciones
OTROS ACTIVOS
PASIVO DIFERIDO
Ganancia en Venta a Plazos por realizar
PASIVO CONTINGENTE
Provisin para Indemnizaciones
Suma del Pasivo
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital Autorizado, Suscrito y Pagado
Reserva Legal
Ganancias (Prdidas) Acumuladas Retenidas
Ganancia (Prdida) neta del Ejercicio
SUMA DEL ACTIVO
SUMA EL PASIVO Y PATRIMONIO
En forma inglesa.
PASIVOS
75,000
Activos
100,000
CAPITAL CONTABLE
25,000
Suma Iguales
100,000
Suma Iguales
100,000
Leccion 4Estado de Flujo de Efectivo.
1.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
1.4.1 Introduccin
La declaracin FASB No. 95 establece normas para el informe de flujos de efectivo. Reemplaza la opinin No. 19 el APB, Estado de Cambios en la Situacin Financiera, y requiere un estado de flujos de efectivo como parte de los estados financieros para todas las empresas individuales y jurdicas.
La declaracin requiere que en el estado de flujos de efectivo se clasifiquen los recaudos y pagos de efectivo que nazcan de las actividades de operacin, inversin o financiamiento y provee definiciones para cada categora.
1.4.2 Definicin
El estado de flujo de efectivo es un estado financiero bsico que consiste en presentar la informacin pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un periodo. Adems este estado proporciona informacin acerca de todas las actividades de operacin, inversin y financiamiento de la entidad. En nuestro medio est normado por el pronunciamiento No. 24 del Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditoria.
1.4.3 Caractersticas
a) Evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivo positivos.
b) Evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones, como pago de dividendos y cumplir con las necesidades de financiamiento externo.
c) Evaluar las razones de las diferencias entre utilidad neta y los cobros y pago de efectivo asociado.
d) Evaluar el efecto sobre la situacin financiera de una empresa, por sus transacciones de inversin y financiamiento que requiera o no de efectivo durante el periodo.
1.4.4 Objetivos
Debe presentarse una conciliacin entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin, la cual reporte:
-Los cambios de efectivo durante el periodo de operacin de la empresa
-Sus transacciones de inversin y financiamiento
-Las revelaciones relacionadas deben informar los efectos de las transacciones de inversin y financiamiento que afectan la situacin financiera de la compaa, pero que directamente no afectan los flujos de efectivo durante el periodo.
Debe presentar una conciliacin entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin para el efectivo y los equivalentes de efectivo. (El estado debe utilizar para el efectivo y los equivalentes de efectivo trminos descriptivos. El total del monto de efectivo y los equivalentes de efectivo al comienzo y al final de periodo presentado en el Estado de Flujo de Efectivo, deben ser los mismos montos presentados en los Estados de Situacin Financiera a la misma fecha).
1.4.5 Otros Conceptos
El trmino efectivo incluye adems del dinero disponible o depositado en bancos, otras clases de cuentas que tengan las caractersticas generales o depsitos a la vista, donde se pueda depositar o sacar fondos adicionales en cualquier tiempo sin previo aviso y las inversiones con vencimiento a tres meses. Sin embargo, un documento de Tesorera adquirido tres aos atrs no se convierte en un equivalente de efectivo cuando su vencimiento restante es de tres meses.
1.4.6 Procedimiento para elaborar el Estado de Flujo de Efectivo
Se requiere:
a) Balance General del ao actual y ao anterior del flujo de efectivo.
b) Estado de Resultados del ao actual
c) Informacin complementaria, referente al movimiento de cuentas.
Pasos para su desarrollo:
-Elaborar partidas originales y de reclasificacin de las operaciones que no requieren de efectivo.
-Hoja de trabajo del Estado de Flujo de Efectivo y
-Estado de Flujo de Efectivo.
1.4.7 Contenido y Forma del Estado de Flujo de Efectivo
Mtodo Directo: En forma analtica muestra el detallo de los ingresos y desembolsos realizados en las actividades de operacin de las empresas, cuya suma algebraica constituye el flujo neto de las actividades de operacin.
Mtodo Indirecto: Se inicia con la Ganancia Neta a la que se suman los gastos y se restan los productos que no representan operaciones en efectivo del periodo, la cantidad resultante se concilia con el flujo neto de efectivo en las actividades operacionales. Cuando se utiliza este mtodo no se muestran los ingresos y desembolsos de las actividades operacionales.
1.4.8 Clasificacin de los Cobros y Pagos de Efectivo
a. Actividades de Operacin,
Ingresos
Egresos
Cobros por Venta de Bienes y Servicios
Pagos en efectivo para Materias Primas
y Bienes para la Venta
Cobros o venta de cuentas o documentos
Los pagos a Principales Proveedores sobre
por cobrar a largo plazo
Cuentas y documentos por pagar a largo
y corto plazo
Pagos en efectivo a otros proveedores y
empleados por otros bienes y servicios
Pagos de intereses en efectivo a Prestamistas
Todos los Cobros de Efectivo que no surgen de
Todos los pagos de efectivo que no surgen de
transacciones de Actividades de Inversin o
transacciones de actividades de Inversin o
Financiamiento
Financiamiento
b. Actividades de Inversin y
Ingresos
Egresos
Cobros o Ventas de Prestamos Realizados
Desembolsos por Prestamos Realizados
Venta de Acciones, Bonos y Pagars
Pagos para adquirir acciones de otras
entidades
Cobros por venta de Propiedad, Planta y Equipo
Pagos por compra de Propiedad, Planta y
y otros Activos Productivos
Equipo y otros Activos Productivos
c. Actividades de Financiamiento.
Ingresos
Egresos
Emisin de Acciones
Pagos de dividendos u otras distribuciones para
los propietarios, incluyendo desembolsos para la
readquisicin de acciones
entidades
Emisin de Bonos, Hipotecas, Documentos y
Reembolsos de Montos Prestados.
Prestamos a corto y largo plazo
Otros pagos principales a los Acreedores o a
quienes se hayan entendido Crditos a largo plazo
1.4.9 Efecto para la Determinacin de los Flujos de Efectivo
Situacin
Movimiento
Efecto de Flujo
Aumento de Activo
(-)
Disminucin
Disminucin de Activos
(+)
Aumento
Aumento de Pasivos
(+)
Aumento
Disminucin de Pasivos
(-)
Disminucin
CUENTAS
CLASIFICACION
Activos Circulantes y Pasivos a Corto Plazo
Actividades de Operacin
No Financieros
Cargos y Abonos a Resultados que no
Conciliacin entre el resultado del ejercicio y los
requieren ni usan efectivo
flujos de operacin
Activos Fijos o Inversin
Actividades de Inversin
Prestamos, Obligaciones, Capital y Reservas
Retenidas
Actividades de Financiamiento
1.4.10 Contenido y Forma del Estado de Flujos de Efectivo
Un estado de flujos de efectivo para un periodo debe informar el efectivo neto provisto y usado por las actividades de inversin, financiamiento y operacin, y el efecto neto de esos flujos sobre el efectivo y los equivalentes de efectivo durante el periodo de manera que concilie el efectivo y los equivalentes de efectivo entre el comienzo y el final del periodo.
Al informar los flujos de efectivo de las actividades de operacin, las empresas deben reportar las clases principales de cobros y pagos en efectivo bruto, y el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin (mtodo directo). Asimismo a las empresas se les exhorta que presenten el mayor detalle posible de los pagos y cobros de efectivo de operacin que ellas consideren significativo.
1.4.11 Flujos de Efectivo en Moneda Extranjera
Deben informar del equivalente de la moneda en que se reportan los flujos de efectivo de moneda extranjera utilizando la tasa de cambio de la fecha de los flujos de efectivo, pudiendo utilizarse un promedio ponderado, informando el efecto de la tasa de cambio para los saldos de efectivo llevados en moneda extranjera como una cifra separada en la conciliacin del cambio de efectivo y los equivalentes de efectivo durante el periodo.
1.4.12 Flujos de Efectivo por Accin
Los estados financieros no deben informar el monto del flujo de efectivo por accin como podra interpretarse si se informara un monto por accin.
A partir de Julio de 1988, segn Libro de Anlisis e Interpretacin de Estados Financieros (Contabilidad Financiera) Autor Mario Leonel Perdomo Salguero Editores ECA Tercera Edicin 2002 pgina 39.
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