charla: nuevos regímenes tributarios

Charla:

Nuevos

Regímenes

TributariosConoce los cambios

producidos por la modernización tributaria.

Ley 21.210 (D.O. 24/02/2020)

Presentado por:

Fernanda Silva

Normas para el éxito de la Charla

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Tener apagada la cámara

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Contenido

Comparación de antiguos y nuevos regímenes tributarios

Sistemas asignados automáticamente

Nuevo Régimen General 14 A

Nuevo Régimen Pro-Pyme 14 D

Nuevo Régimen Pro-Pyme Transparente 14 D n°8

Cómo cambiar el régimen de tributación

Traslado del 14 A al 14 D n°3

Traslado del 14 A o 14 D n°3 al 14 D n°8

Salida del régimen Pro-Pyme

Comparativo antiguos y nuevos regímenes

Regímenes antiguos hasta

31 de diciembre de 2019 Regímenes nuevos desde

1° de enero de 2020

14 A

Renta Atribuida

14 B

Semi Integrado

14 Ter A)

Simplificado

34

Renta Presunta

14 A

Semi Integrado

14 D n°3

Pro-Pyme (retiro)

14 D n°8

Pro-Pyme Transparente

34

Renta Presunta

Sistemas asignados y opción de elegir

Antiguos

Nuevos

14 A

Semi Integrado

14 D n°3

Pro-Pyme (retiro)

14 D n°8

Pro-Pyme Transparente

14 A

Renta Atribuida

Por defecto,

"si no cumple los

requisitos 14 D n°3"

Por defecto,

"si cumple los

requisitos 14 D n°3"

Puede elegir

"si cumple los requisitos

14 D n°8"

14 B

Semi Integrado

Por defecto,

"si no cumple los

requisitos 14 D n°3"

Por defecto,

"si cumple los

requisitos 14 D n°3"

Puede elegir

"si cumple los requisitos

14 D n°8"

14 Ter

SimplificadoPuedo elegir Puede elegir Por defecto

Regímenes Tributarios

Régimen

simplificado que

libera al

contribuyente de

algunas obligaciones

tributarias y la

empresa queda

exenta de impuesto

de primera categoría

Régimen de

tributación en

base a

contabilidad

completa con

imputación

parcial de crédito

del Impuesto de

Primera

Categoría a los

socios.

Pro-Pyme

Transparente

(14 D n°8)

Semi Integrado

(Art. 14 A)

Régimen de

tributación en

base a ingresos

menos egresos

con imputación

total de crédito del

Impuesto de

Primera Categoría

a los socios, en

base a retiros.

Renta Presunta

(Art. 34)

Pro-Pyme

(Art. 14 D n°3)

Orientado a MIPYMES

Régimen de

tributación que

paga impuesto

sobre la base de

una renta

presunta

Requisitos para acogerse

Micro, Pequeñas y

Medianas empresas.

Socios afectos a

impuestos finales

Cualquier

segmento

Pro-Pyme

Transparente

(14 D n°8)

Semi

Integrado

(Art. 14 A)

Micro, Pequeñas

y Medianas

empresas.

Renta

Presunta

(Art. 34)

Pro-Pyme

(Art. 14 D n°3)

Segmentos que

se pueden

acoger

preferentemente

Sin límite de

ingresos

Promedio de los 3

últimos años

comerciales ≤ a 75.000

UF. Capital efectivo ≤ a

85.000 UF

Tope 35% del total de

ingresos Articulo 20 N°1

(salvo Agrícola) y N°2

Ingreso

máximo anual

para

permanecer en

el régimen

Micro y Pequeñas

empresas

(Agrícolas,

Transporte y

Minería)

Montos en UF:

Agrícola ≤ a 9.000

Transporte ≤ a

5.000

Minería ≤ a 17.000

Promedio de los 3

últimos años

comerciales ≤ a 75.000

UF. Capital efectivo ≤ a

85.000 UF

Tope 35% del total de

ingresos Articulo 20 N°1

(salvo Agrícola) y N°2

Contabilidad y Registros Obligatorios

Tipo de

Contabilidad

y Registros

obligatorios

Contabilidad

Simplificada:

* Libro de caja,

obligatorio para

todos los

contribuyentes

* Registro de

compra venta, si

se encuentran

afectos a IVA.

* Libro de ingresos

y egresos, si no se

encuentra afecto a

IVA

Contabilidad completa

obligatoria.

Todos los registros que

corresponden, entre ellos:

Libros Caja, Diario, Mayor,

Inventarios y Balances.

Más los libros auxiliares,

tales como: Libro de

Ventas Diarias, de

Remuneraciones, de

Impuestos Retenidos.

Más los registros de: RAI,

DDAN, REX, SAC.

Pro-Pyme

Transparente

(14 D n°8)

Semi Integrado

(Art. 14 A)

Contabilidad Simplificada:

Libro de caja, obligatorio para

todos los contribuyentes

* Registro de compra venta, si

se encuentran afectos a IVA.

* Libro de ingresos y egresos, si

no se encuentra afecto a IVA

Renta

Presunta

(Art. 34)

Pro-Pyme

(Art. 14 D n°3

* Registro de

compra venta si

se encuentran

afectos a IVA.

* En caso

contrario, deben

llevar un sistema

de control de sus

ingresos.Contabilidad Completa

Libros Caja, Diario, Mayor,

Inventarios y Balances.

Más los libros auxiliares, tales

como: Libro de Ventas Diarias,

de Remuneraciones, de

Impuestos Retenidos.

Más los registros de: RAP,

DDAN, REX, SAC

Liberaciones de Obligaciones y Registros Tributarios

14 D n°3 contabilidad simplificada y 14 D n°8

Llevar contabilidad completa.

Practicar inventarios (*).

Confeccionar balances.

Efectuar depreciaciones del Activo Fijo

Llevar registros empresariales

Aplicación del sistema de Corrección Monetaria.

(*) Salvo cambio de régimen.

Registros obligatorios Contabilidad

Simplificada

REGISTRO DE COMPRAS

Y VENTAS

LIBRO DE INGRESOS Y

EGRESOS

LIBRO CAJA

1

2

3

La obligación de llevar el Libro

de Ingresos y Egresos recae en

contribuyentes no obligados a

llevar los Registros de Compras

y Ventas.

Libro de Caja

Monto

NetoIVA

1 Libro de caja 18.976.863-k01-10-2019 Saldo inicial 750.000 750.000

2 263 Factura 77.526.846-203-10-2019 100.000 19.000 119.000 119.000

Compra de

mercadería 119.000 631.000

3 145 Factura 18.976.863-k05-10-2019 205.882 39.118 245.000 245.000

Venta de

mercadería 245.000 876.000

4 6,4E+07 F29 10-10-2019 167.000 167.000 167.000 Pago F29 167.000 709.000

5 86

Factura

exenta 18.976.863-k12-10-2019 50.000 50.000 Venta de serviciox 30-10-2019 709.000

6 725352

Factura

exenta 72.847.273-620-10-2019 17.000 17.000

Recepción

cuenta de x 30-10-2019 709.000

7 239

Boleta de

honorarios 16.928.746-422-10-2019 90.000 90.000 90.000 Asesoría legal 90.000 619.000

8 725352

Factura

exenta 72.847.273-630-10-2019 17.000 17.000 17.000 Pago de luz 17.000 602.000

9 86

Factura

exenta 18.976.863-k30-10-2019 50.000 50.000 50.000

Recepción

de pago de 50.000 652.000

305.882 58.118 391.000 755.000 688.000 1.045.000 393.000 652.000

Operación

con pago a

plazo

Fecha

exigibilidad

del pago

Totales

N°

corr

SALDOS Y MOVIMIENTOS

N° de docTipo de

documentoRUT Emisor

Fecha

Operación

OPERACIONES

AFECTAS A IVA

Operación

Exentas

Monto

Total

Monto

Percibido

o Pagado

Glosa de

operación

MONTO

INGRESO

MONTO

EGRESOSALDO

REGISTRO DE OPERACIONES

Libro Diario

N° Fecha Cuentas Debe Haber Glosa

1 02-01-2020 Caja 10.000 Descripción de la

transacción:

Inicio de actividadesMercaderías 5.000

Proveedores 5.000

Capital 10.000

2 05-01-2020 Caja 1.190 Venta de mercaderías

Ingreso por venta 1.000

IVA DF 190

3 05-01-2020 Costo de venta 500 Costo de venta de las

mercaderíasMercadería 500

Libro Mayor

Mercaderías

5.000 500

Saldo de 4.500

Caja

10.000

1.190

Saldo de 11.190

Balance

Descripción Cuenta Débito CréditoSaldo

DeudorSaldo

Acreedor Activo Pasivo PérdidaGananci

aCAJA OFICINA CENTRAL 25.035.000 17.329.388 7.705.612 0 7.705.612 0 0 0

CLIENTES 24.035.000 24.035.000 0 0 0 0 0 0

PAGOS PROVISIONALES MENSUALES 200.100 0 200.100 0 200.100 0 0 0

PROVEEDORES 3.790.071 3.790.071 0 0 0 0 0 0

HONORARIOS POR PAGAR 2.266.785 2.266.785 0 0 0 0 0 0

REMUNERACIONES POR PAGAR 8.496.936 8.496.936 0 0 0 0 0 0

APORTES PATRONALES POR PAGAR 307.301 307.301 0 0 0 0 0 0

LEYES SOCIALES POR PAGAR 1.933.695 2.244.774 0 311.079 0 311.079 0 0

APORTES PATRONALES POR PAGAR 139.310 208.965 0 69.655 0 69.655 0 0

RETENC. SEGUNDA CATEGORIA 195.190 251.865 0 56.675 0 56.675 0 0

CAPITAL 0 1.000.000 0 1.000.000 0 1.000.000 0 0

REMUNERACIONES 10.741.710 0 10.741.710 0 0 0 10.741.710 0

HONORARIOS 2.518.650 0 2.518.650 0 0 0 2.518.650 0

GASTOS OPERACIONALES 3.436.865 0 3.436.865 0 0 0 3.436.865 0

GASTOS ADMINISTRACION Y VENTAS 47.076 0 47.076 0 0 0 47.076 0

MATERIALES 218.719 0 218.719 0 0 0 218.719 0

S.I.S. 153.082 0 153.082 0 0 0 153.082 0

SEGURO CESANTIA EMPLEADOR 270.136 0 270.136 0 0 0 270.136 0

SEGURO ACCIDENTES LABORALES 93.048 0 93.048 0 0 0 93.048 0

OTROS GASTOS GENERALES 31.017 0 31.017 0 0 0 31.017 0

OTROS IMPUESTOS 56.394 0 56.394 0 0 0 56.394 0

VENTA 0 24.035.000 0 24.035.000 0 0 0 24.035.000

Sumas 83.966.085 83.966.085 25.472.409 25.472.409 7.905.712 1.437.409 17.566.697 24.035.000

Utilidad Ejercicio 6.468.303 6.468.303

Totales 83.966.085 83.966.085 25.472.409 25.472.409 7.905.712 7.905.712 24.035.000 24.035.000

Tributación de las Empresas

I

Exenta de

Impuesto de

Primera

Categoría

IDPC sobre la

Renta Líquida

Imponible de la

empresa.

Pro-Pyme

Transparente

(14 D n°8)

Semi

Integrado

(Art. 14 A)

IDPC sobre la

Base Imponible,

que se determina

a partir de la

diferencia entre

los ingresos

percibidos y los

egresos pagados

en el periodo.

Renta

Presunta

(Art. 34)

Pro-Pyme

(Art. 14 D n°3

Tributación

de la empresa

IDPC: Impuesto de

Primera Categoría

BI: Base Imponible

IDPC sobre la BI que depende

del giro del contribuyente:

- Bienes raíces agrícolas 10%

de avalúo fiscal del predio.

- Transporte terrestre de carga

o pasajeros 10% del valor

corriente en plaza del vehículo.

- Minería depende del metal del

que se trate.

Tasa IDPC 25% 27%25%

Tasa PPM Varia 0,25% ventas < 50.000 UF

0,5% ventas > 50.000 UF

0,2% ventas < 50.000 UF

0,5% ventas > 50.000 UFVaria

Base Imponible Art 14 D

BASE IMPONIBLE ART 14 D

Total de Ingresos percibidos del ejercicio sin reajuste. (+)

Total de egresos efectivamente pagados del ejercicio,

sin reajuste. (*) (-)BASE IMPONIBLE (+/-) de primera categoría y del IGC o

IA del ejercicio (=)

(*) Se consideran egresos: Castigo incobrables y pérdidas de ejerciciosanteriores

Beneficio Art. 14 E

Beneficio

referido a

IDPC

Condiciones

para utilizar el

beneficio

I

No paga

Impuesto de

Primera

Categoría

Pro-Pyme

Transparente

(14 D n°8)

Semi

Integrado

(Art. 14 A)

Puede deducir hasta un

50% de la Renta Líquida

Imponible (RLI) gravada con

el IDPC que se mantenga

reinvertida en la empresa.

Renta

Presunta

(Art. 34)

Pro-Pyme

(Art. 14 D n°3

Paga el

impuesto de

acuerdo a los

porcentajes

según actividad.

Promedio anual de ingresos

≤ 100.000 UF los últimos 3

años comerciales sobre el

que se solicita el beneficio.

Tope de la deducción: 5.000

UF

Puede deducir hasta un

50% de la Renta Líquida

Imponible (RLI) gravada con

el IDPC que se mantenga

reinvertida en la empresa.

Promedio anual de ingresos

≤ 100.000 UF los últimos 3

años comerciales sobre el

que se solicita el beneficio.

Tope de la deducción:

5.000UF

Beneficio referido al IDPC Art.14 E

Beneficio artículo 14 E)

Base Imponible 23.000.000

Retiros -6.000.000

Resultado a reinvertir 17.000.000

50% Resultado a reinvertir 8.500.000

Resultado afecto a impuesto

14 D n°3 14 A

Base Imponible 23.000.000 23.000.000

50% Resultado a reinvertir -8.500.000 -8.500.000

Base Imponible afecta a IDPC 14.500.000 14.500.000

Tasa de impuesto 25% 27%

Impuesto de Primera Categoría 3.625.000 3.915.000

Tributación de los socios

No tiene Crédito de

Impuesto de Primera

Categoría

Con derecho a un

Crédito parcial del

Impuesto de Primera

Categoría pagado por la

empresa.

Pro-Pyme

Transparente

(14 D n°8)

Semi

Integrado

(Art. 14 A)

Con derecho al Crédito

por Impuesto de

Primera Categoría

pagado por la

empresa.

Renta

Presunta

(Art. 34)

Pro-Pyme

(Art. 14 D n°3)

Tributación de los

socios afectos a

Impuesto Global

Complementario o

adicional

Crédito por

Impuesto de

Primera

Categoría

PPM pagado por

la empresaCrédito parcial

del 65%

100% del crédito

Con derecho al

Crédito por Impuesto

de Primera Categoría

pagado por la

empresa.

100% del crédito

Retiros de

utilidades

Se entiende atribuida

a los socios, de

acuerdo a su

porcentaje de

participación.

Se entienden repartidas

en la proporción en que

hayan sido retiradas,

remesadas o

distribuidas a los

socios.

Se entiende atribuida

a los socios, de

acuerdo a su

porcentaje de

participación.

Se entienden repartidas

en la proporción en que

hayan sido retiradas,

remesadas o distribuidas

a los socios.

Tributación de los Contribuyentes del

Impuesto Global Complementario 14 D n°8

1.- Dueños

2.- Socios

3.- Comuneros

4.- Accionistas

1.- Empresa.

2.- Comunidad

3.- Sociedad respectiva

Acogidos al 14 D n°8 Base Imponible de IGC o IA

Base Imponible de Primera

Categoría

% de participación en las utilidades

o regla residual; o

% de las respectivas cuotas de los

bienes, en el caso de comuneros

Ejemplo Art. 34 Renta Presunta

Concepto Monto

Avalúo Fiscal Vehículo 12.620.000

Renta Presunta 10%

Base Imponible 1.262.000

Tasa Impuesto 25%

IDPC 315.500

PPM 105.000

Impuesto por pagar 210.500

Concepto Socio 1 70% Socio 2 30%

Base Imponible 1.262.000 1.262.000

% participación 70% 30%

BI IGC 883.400 378.600

Tramo IGC Exento Exento

Crédito IDPC 315.500 315.500

Crédito IDPC x % 220.850 94.650

Devolución 220.850 94.650

Ejemplo Art. 14 D n°3

Concepto Monto

Base Imponible afecta a IDPC 14.500.000

Tasa de impuesto 25%

Impuesto de Primera Categoría 3.625.000

PPM pagados 1.300.000

Impuesto por pagar 2.325.000

Concepto Socio 1 70% Socio 2 30%

Base Imponible 14.500.000 14.500.000

% participación 70% 30%

BI IGC 10.150.000 4.350.000

Tramo IGC 4% Exento

Rebaja 321.557,04 0

IGC según tabla 84.443 0

Crédito IDPC 3.625.000 3.625.000

Crédito IDPC x % -2.537.500 -1.087.500

Devolución -2.453.057 -1.087.500

Tabla Impuesto Global Complementario

RENTA IMPONIBLE ANUAL

FACTOR

CANTIDAD A

REBAJARDESDE HASTA

$ 0,00 $ 8.038.926,00 Exento $ 0.00

$ 8.038.926,01 $17.864.280,00 0,04 $ 321.557,04

$17.864.280.01 $29.773.800,00 0,08 $ 1.036.128,24

$29.773.800,01 $41.683.320,00 0,135 $ 2.673.687,24

$41.683.320,01 $53.592.840,00 0,23 $ 6.633.602,64

$53.592.840,01 $71.457.120,00 0,304 $10.599.472,80

$71.457.120,01 y más 0,35 $13.886.500,32

Ejemplo Art. 14 D n°8

Concepto Monto

Base Imponible afecta a IDPC 14.500.000

PPM pagados 1.300.000

Concepto Socio 1 70% Socio 2 30%

Base Imponible 14.500.000 14.500.000

% participación 70% 30%

BI IGC 10.150.000 4.350.000

Tramo IGC 4% Exento

Rebaja 321.557,04 0

IGC según tabla 84.443 0

PPM 1.300.000 1.300.000

PPM x % -910.000 -390.000

Devolución -825.557 -390.000

Ejemplo Art. 14 A

Concepto Monto

Base Imponible afecta a IDPC 14.500.000

Tasa de impuesto 27%

Impuesto de Primera Categoría 3.915.000

PPM pagados 1.300.000

Impuesto por pagar 2. 615.000

Concepto Socio 1 70% Socio 2 30%

Base Imponible 14.500.000 14.500.000

% participación 70% 30%

BI IGC 10.150.000 4.350.000

Tramo IGC 4% Exento

Rebaja 321.557,04 0

IGC según tabla 84.443 0

Crédito IDPC 3.915.000 3.915.000

Crédito IDPC x % -2.740.500 -1.174.500

Restitución 35% 959.175 411.075

Devolución -1.696.882 -763.425

Ejemplo Art. 14 D n°3

Concepto Monto

Base Imponible afecta a IDPC 140.500.000

Tasa de impuesto 25%

Impuesto de Primera Categoría 35.125.000

PPM pagados 10.000.000

Impuesto por pagar 25.125.000

Concepto Socio 1 70% Socio 2 30%

Base Imponible 140.500.000 140.500.000

% participación 70% 30%

BI IGC 98.350.000 42.150.000

Tramo IGC 35% 23%

Rebaja 13.886.500,32 6.633.602,64

IGC según tabla 20.536.000 3.060.897

Crédito IDPC 35.125.000 35.125.000

Crédito IDPC x % -24.587.500 -10.537.500

Devolución -4.051.500 -7.476.603

Tabla Impuesto Global Complementario

RENTA IMPONIBLE ANUAL

FACTOR

CANTIDAD A

REBAJARDESDE HASTA

$ 0,00 $ 8.038.926,00 Exento $ 0.00

$ 8.038.926,01 $17.864.280,00 0,04 $ 321.557,04

$17.864.280.01 $29.773.800,00 0,08 $ 1.036.128,24

$29.773.800,01 $41.683.320,00 0,135 $ 2.673.687,24

$41.683.320,01 $53.592.840,00 0,23 $ 6.633.602,64

$53.592.840,01 $71.457.120,00 0,304 $10.599.472,80

$71.457.120,01 y más 0,35 $13.886.500,32

Ejemplo Art. 14 D n°8

Concepto Monto

Base Imponible afecta a IDPC 140.500.000

PPM pagados 10.000.000

Concepto Socio 1 70% Socio 2 30%

Base Imponible 140.500.000 140.500.000

% participación 70% 30%

BI IGC 98.350.000 42.150.000

Tramo IGC 35% 23%

Rebaja 13.886.500,32 6.633.602,64

IGC según tabla 20.536.000 3.060.897

PPM 10.000.000 10.000.000

PPM x % -7.000.000 -3.000.000

IGC por pagar 13.536.000 60.897

Tabla Impuesto Global Complementario

RENTA IMPONIBLE ANUAL

FACTOR

CANTIDAD A

REBAJARDESDE HASTA

$ 0,00 $ 8.038.926,00 Exento $ 0.00

$ 8.038.926,01 $17.864.280,00 0,04 $ 321.557,04

$17.864.280.01 $29.773.800,00 0,08 $ 1.036.128,24

$29.773.800,01 $41.683.320,00 0,135 $ 2.673.687,24

$41.683.320,01 $53.592.840,00 0,23 $ 6.633.602,64

$53.592.840,01 $71.457.120,00 0,304 $10.599.472,80

$71.457.120,01 y más 0,35 $13.886.500,32

Ejemplo Art. 14 A

Concepto Monto

Base Imponible afecta a IDPC 140.500.000

Tasa de impuesto 27%

Impuesto de Primera Categoría 37.935.000

PPM pagados 10.000.000

Impuesto por pagar 27.935.000

Concepto Socio 1 70% Socio 2 30%

Base Imponible 140.500.000 140.500.000

% participación 70% 30%

BI IGC 98.350.000 42.150.000

Tramo IGC 35% 23%

Rebaja 13.886.500,32 6.633.602,64

IGC según tabla 20.536.000 3.060.897

Crédito IDPC 37.935.000 37.935.000

Crédito IDPC x % -26.554.500 -11.380.500

Restitución 35 % 9.294.075 3.983.175

IGC por pagar/ devolución 3.275.575 -4.336.428

Cómo cambiar de régimen

Cómo cambiar de régimen

Cómo cambiar de régimen

Cómo cambiar de régimen

Cómo cambiar de régimen

Traslado del 14 A al 14 D n°3

Ajuste

- Reconocer como egreso el valor neto del

activo depreciable

- Reconocer como egreso las existencias e

insumos

- Considerar como egreso las pérdidas

tributarias

= No reconocer de nuevos los ingresos

percibidos cuando ya fueron devengados

= No reconocer de nuevo los egresos

pagados cuando ya fueron devengados

+ Traspasar el Saldo Final de RAI, REX y SAC

al Saldo Inicial respectivo

Traslado del 14 A o 14 D n°3 al 14 D n°8

Ajuste

- Reconocer como egreso el valor neto del

activo depreciable

- Reconocer como egreso las existencias e

insumos

- Considerar como egreso las pérdidas

tributarias

= No reconocer de nuevos los ingresos

percibidos cuando ya fueron devengados

= No reconocer de nuevo los egresos

pagados cuando ya fueron devengados

Reconocer Ingreso Diferido

+ Capital Propio Tributario

- Aporte de capital reajustado

- Retiros reajustados

+ Aumentos de capital reajustados

- REX

= Ingreso Diferido

Retiro o exclusión del régimen Pro-Pyme

Ajustes

+ Reconocer los ingresos devengados pero no percibidos en el 14 D

- Reconocer los gastos adeudados pero no pagados en el 14 D

+ Valorizar a $1 o al valor neto Maquinas, vehículos, equipos y

enseres

+ Materias Primas a $1 o al valor de adquisición menos el margen de

comercialización

+ Bienes Raíces a $1

+ Intangibles al valor de adquisición actualizado

+ Bienes no depreciables por el valor de adquisición reajustado

- Pasivo exigible dependiendo del tipo de obligación

Muchas gracias

por su atención

Fernanda Silva

Partner Contable

Creeme Uchile

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