regímenes tributarios 2014

REGÍMENES TRIBUTARIOS

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REGÍMENES TRIBUTARIOS

NRUS

RÉGIMEN ESPECIAL

RÉGIMEN GENERAL

Dentro de la Tercera Categoría del Impuesto a la Renta existen 3 regímenes

tributarios:

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

NRUS

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Decreto Legislativo N° 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a partir del 01.01.2004 y normas modificatorias.

Decreto Supremo N° 097-2004-EF, publicada el 21.07.2004.

Resolución de Superintendencia Nº 024-2007/SUNAT, publicada el 01.02.2007 y vigente a partir del 02.02.2007,

Resolución de Superintendencia Nº 120-2009/SUNAT, publicada el 04.06.2009 y vigente a partir del 05.06.2009,

NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

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¿Cuáles son los objetivos del Nuevo RUS?


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¿Quiénes se pueden acoger al Nuevo RUS?

Tipo Comentario

a) Las personas naturales y sucesiones

indivisas domiciliadas en el país, que

exclusivamente obtengan rentas por la

realización de actividades empresariales.

Se define como actividad empresarial, a la

que genera rentas de Tercera Categoría de

acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.

Ejemplo: Un comerciante que abre una

bodega o aquel que inaugura una panadería

con venta directa al público.

b) Las personas naturales no profesionales,

domiciliadas en el país, que perciban rentas

de cuarta categoría únicamente por

actividades de oficios.

Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero,

gasfitero o electricista.

c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de

Responsabilidad Limitada.

(Según Ley N° 30056 publicada el 2 de julio

de 2013).*

Pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS:


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¿Cuáles son los requisitos para acogerse al

Nuevo RUS?


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¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo

RUS?

• Presten el servicio de transporte de carga de mercancías

utilizando sus vehículos que tengan una capacidad de

carga mayor o igual a 2 TM.

• Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.

• Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino

aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen

importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo

a lo señalado en el Reglamento; y/o.

Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos

aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del

artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad

específica que las regule; y/o.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del

despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la

normatividad aduanera.


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Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercialización

de combustibles líquidos y otros productos

derivados de los hidrocarburos, de acuerdo

con el Reglamento para la Comercialización

de Combustibles Líquidos y otros productos

derivados de los Hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignación.

Presten servicios de depósitos aduaneros y

terminales de almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones

gravadas con el Impuesto Selectivo al

Consumo.

Realicen operaciones afectas al Impuesto a

la venta del Arroz Pilado

¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo

RUS?

Organicen cualquier tipo de espectáculo

público.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o

rematadores; agentes corredores de productos,

de bolsa de valores y/u operadores especiales

que realizan actividades en la Bolsa de

Productos; agentes de aduana y los

intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos,

máquinas tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda

y/o publicidad.


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¿Cuáles son las categorías del Nuevo RUS?


10

¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo

RUS?


11

¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo

RUS?


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CONCEPTO MONTO

Valor de venta 150

IGV (18%) 27

Precio Venta 177

Percepción (2%) 4

Total a pagar S/. 181

El monto de la percepción resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el

precio de venta. La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se

encuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. Nº 58-2006/SUNAT

publicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:

• Gaseosas y agua mineral, cervezas.

• Gas licuado de petróleo.

• Trigo y harina de trigo

Régimen de Percepciones del IGV en el NRUS

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A través de SUNAT Virtual en la opción “Declaraciones y Pagos”.

Por ejemplo, si su categoría es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y

tuviese un monto total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/.

50 soles, lo máximo que podría compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que

deberá consignar en la casilla “monto a compensar por percepciones del IGV” .

La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los

siguientes períodos o solicitar su devolución cuando lo estime conveniente.

Ejemplo de aplicación:

Juan Pérez con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que

está sujeto a la percepción), es dueño de una bodega y compra el 15 de febrero

del 2014, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora

"La mejor Botella“.

El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor

Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el

contribuyente Sr. Juan Pérez en su cuota del NUEVO RUS a partir del período

tributario Febrero 2014. .

¿Cómo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensación

de las percepciones de IGV que le hubiesen efectuado?


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Categoría Especial del Nuevo Rus

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Para incorporarte a la Categoría Especial del NUEVO RUS debes presentar el

Formulario 2010 a través de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la

SUNAT.

El Formulario 2010 se denomina Comunicación de ubicación en la Categoría

Especial del Nuevo Régimen Único Simplificado.


Categoría Especial del Nuevo RUS

Si se trata de contribuyentes que

inician actividades en el ejercicio

Presentar el Form. 2010

correspondiente al período tributario

de inicio de actividades.


provienen de otras categorías del

NUEVO RUS.



en que se produce el cambio.


provienen del Régimen General o

Especial del Impuesto a la Renta.



en que se produce el cambio, hasta

la fecha de vencimiento respectivo.


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¿Cuáles son las obligaciones del NRUS?


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Entre las principales ventajas del NUEVO RUS

tenemos las siguientes:

El contribuyente puede ubicarse en una categoría

de acuerdo a su realidad económica.

No hay obligación de llevar libros contables.

No hay obligación de declarar o pagar el Impuesto

a la Renta, ni el Impuesto General a la Ventas e

Impuesto de Promoción Municipal; sólo debe

cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO

RUS.

Permite realizar el pago sin formularios, a través

del sistema PAGO FÄCIL en toda una amplia gama

de agencias bancarias a nivel nacional.

¿Qué ventajas ofrece el NRUS?

RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

RER

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¿Qué es el RER – Régimen Especial del

Impuesto a la Renta?

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¿Cuáles son los requisitos para acogerse en

el RER?

21


¿Cómo acogerse al RER ?

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¿Qué actividades están excluidas del RER?


23


¿Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud.

se acoge al RER?

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¿Cómo declaro y pago mis impuestos en

este régimen?

• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

• Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o

percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.

• Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,

utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al

Contribuyente más cercano a su domicilio.

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¿Qué comprobantes de pago puedo emitir en

el RER?

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¿Qué Libros y Registros contables deben

llevarse en el RER?

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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA


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Renta de Tercera Categoría – Régimen General

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Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categoría)


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• I.G.V.:

18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

• Impuesto a la Renta:

30% sobre la renta neta

¿Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud.

se acoge al Régimen General?


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•El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

•La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de

acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio

•Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer

pagos a cuenta.

•En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del Impuesto

Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.

•Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada Anual del

Impuesto a la Renta.

•Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del impuesto anual

existirá un saldo a su favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la devolución del exceso pagado,

o podrá aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea

de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada anual.

Impuesto a la Renta


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REGULARIZACION / SALDO A FAVOR

INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1º al 5º )

(—) Costo Computable (art. 20º – 21º )

(+) Otros Ingresos (art. 61º )

RENTA BRUTA

(—) Gastos

RENTA NETA

(+) Adiciones (art. 37º y 44º )

(—) Deducciones (art. 37º)

(-) Pérdidas Tributarias Compensables (art. 50º )

RENTA NETA IMPONIBLE / (PERDIDA)

IMPUESTO (art. 55º)

Créditos (Art. 88º)

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Pagos a cuenta


Determinación de los Pagos a Cuenta

Pagos

a

Cuenta

Art. 85º

Se aplica en los casos de no existir

impuesto calculado con el ejercicio anterior

o en el precedente al anterior

Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior

ENR-FEB IN ejercicio precedente al anterior

Coeficiente = IC ejercicio anterior

MZO-DIC IN ejercicio anterior

PAGOA

CUENTA

Ingresos

Netos del

mes

X

Coeficiente

Inciso a)

PAGO A

CUENTA

Ingresos

Netos del

mes

X 1.5%

Inciso b)

MONTO

MAYOR

Notas:

IC: Impuesto Calculado

IN: Ingresos Netos

Coeficiente de la DJ Anual = IC ejercicio anterior

IN ejercicio anterior


La Empresa ARTES SAC desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2014

Datos Adicionales:

Solución

- Por Enero y Febrero 2014

Impuesto Calculado 2012 = 185,000 = 0.0121

Ingresos Netos 2012 15´320,000

- Por Marzo a Julio 2014 ó a Diciembre 2014



Impuesto Calculado

320,000

Ingresos Netos 19´750,000

EJERCICIO 2012 EJERCICIO 2013

Impuesto Calculado

185,000


En este caso se compara con el 1.5% y se

aplica el mayor, para el presente caso el pago a

cuenta por los meses de Enero y Febrero 2014

sería el resultado de aplicar el 1.5% a los

ingresos netos de los meses indicados.

Como en este caso el coeficiente es mayor al

1.5% el contribuyente deberá cancelar los

pagos a cuenta de renta aplicando a los

ingresos netos de los meses de marzo a julio el

coeficiente determinado (0.0162), si desea

puede seguir aplicando el mismo coeficiente a

los pagos a cuenta hasta el mes de diciembre

2014.


La Empresa ARCOS SAC desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2014

Datos Adicionales:

Solución

- Por Enero y Febrero 2014



- Por Marzo a Abril 2014 ó a Diciembre 2014



Impuesto Calculado

320,000


EJERCICIO 2012 EJERCICIO 2013

Impuesto Calculado

185,000


En este caso se compara con el 1.5% y se aplica

el mayor, para el presente caso el pago a cuenta

por los meses de Enero y Febrero 2014 sería el

resultado de aplicar el coeficiente de 0.0179 a

los ingresos netos de los meses indicados.

Como en este caso el coeficiente es menor

al 1.5% el contribuyente deberá cancelar los

pagos a cuenta de renta aplicando a los

ingresos netos de los meses de marzo a abril

el 1.5%, si desea puede seguir aplicando el

mismo a los pagos a cuenta hasta el mes de

diciembre 2014.


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Impuesto General a las Ventas - IGV

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¿Cómo declaro y pago mis impuestos en

este régimen?

• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

• Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o

percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.

• Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,

utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al

Contribuyente más cercano a su domicilio.


Ingreso bruto anual hasta 150 UIT :

Ingreso bruto anual desde 150 UIT hasta

500 UIT :

Ingreso bruto anual superior a 500 UIT hasta 1,700 UIT :

Ingres bruto anual mayor a

1,700 UIT:

-Registro de Compras

-Registro de Ventas - Libro Diario formato Simplificado

-Registro de Compras -Registro de Ventas - Libro Diario

- Libro Mayor

-Registro de Compras -Registro de Ventas - Libro Diario

- Libro Mayor - Libro de Inventarios y balances

Contabilidad Completa


Libros y Registros Contables

Libro de Retenciones incisos e) y f)

del artículo 34° de la LIR.

Registro de Activos Fijos.

Registro de Costos.

Registro de Inventario Permanente

en Unidades Físicas.

Registro de Inventario Permanente

Valorizado.

Libros y Registros Contables

Asimismo, los siguientes

libros y registros integrarán la

contabilidad completa siempre

que el deudor tributario se

encuentre obligado a llevarlos

de acuerdo a las normas de la

Ley del Impuesto a la Renta:


Facebook «Guía Tributaria»

En él encontrarás: • Información sobre novedades

en legislación tributaria. • Videos informativos sobre

temas tributarios y aduaneros. • Información sobre

capacitaciones. • Preguntas frecuentes. • Oportunidades Laborales. • Información sobre nuestros

Centros de Servicios (Nuevos CSC, horarios de atención, direcciones, etc.).

• Y mucho más…

Gracias

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