carrera de contabilidad y auditoria -...

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TESIS PREVIA A LA

OBTENCION DE TITULO

DE INGENIERO EN

CONTABILIDAD Y

AUDITORIA.

“PROPUESTA DE DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD DE

COSTOS APLICADO AL HOSTAL “LA CASONA” UBICADO EN LA CIUDAD

DE CUENCA”.

AUTORES:

GABRIELA ALTAMIRANO GONZALEZ

VIVIANA AREVALO FERNANDEZ-SALVADOR

DIRECTORA:

ING. ANDREA PIEDRA

CUENCA- ECUADOR

CERTIFICADO

Certifico haber dirigido y revisado la tesis de grado “PROPUESTA DE DISEÑO DE

UN SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS APLICADO AL HOSTAL “LA

CASONA” UBICADO EN LA CIUDAD DE CUENCA” presentada por las

estudiantes Gabriela Altamirano y Viviana Arévalo, por tanto me permito aprobar

dicha tesis.

Atentamente

Ing. Andrea Piedra

DIRECTORA DE TESIS

DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD

Los conceptos desarrollados, análisis realizados y las conclusiones del presente

trabajo, son de exclusiva responsabilidad de las autoras.

A través de la presente declaración cedo los derechos de propiedad intelectual

correspondiente a este trabajo, a la Universidad Politécnica Salesiana hacer uso del

presente documento con fines académicos, según lo establecido por la Ley de

Propiedad Intelectual, por su Reglamento y por la normativa vigente.

Cuenca, 24 de Septiembre del 2012

Gabriela Altamirano Viviana Arévalo

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DEDICATORIA

Dedico esta tesis a mis Padres: Agustín y Petita, que me dieron la vida y han estado

conmigo en todo momento. Gracias por todo en especial por darme una carrera para

mi futuro y por creer en mi, siempre han estado apoyándome y brindándome todo su

A mis hermanos, a todos mis familiares y amigos gracias por estar conmigo

apoyándome siempre, hoy puedo ver alcanzado mi meta ya que siempre estuvieron

impulsándome en los momentos más difíciles de mi carrera. Y por último a todos mis

profesores por confiar en mí y tener la paciencia necesaria.

Gabriela A.

DEDICATORIA

Esta tesis la dedico con todo mi cariño a mis padres, que con amor me educaron y

acompañaron siempre, este era el sueño de ustedes. Y también va dedicado para la

razón de mí existir, mi adorado hijo Stewart José, quien me acompañó a lo largo de

mi carrera y con su inocencia llena de luz mi vida.

Viviana A.

AGRADECIMIENTO

En primer lugar agradezco a Dios por bendecirme y darme la oportunidad de poder

cumplir una meta más en vida, en segundo lugar a mis padres por siempre haberme

dado su fuerza y apoyo incondicional que me han ayudado y llevado hasta donde

estoy ahora. También agradezco a mis profesores por el apoyo con sus

conocimientos y experiencias, a mis amigos.

Finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa universidad, la cual abrió sus

puertas a jóvenes como nosotros, preparándonos para un futuro competitivo y

formándonos como personas de bien.

Gabriela A.

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios y a mi padre, que desde el cielo me acompañaron de la mano para

guiar mi sendero y levantarme en algún tropiezo; y sobre todo a mi madre querida,

que a pesar de todos los contratiempos presentes, me dio su fortaleza y todo cuanto

necesitaba para cumplir esta meta de mi vida. Gracias Dios mío por darme unos

padres tan maravillosos, gracias

Papito OSWALDO Y Mamita ALICIA, LOS AMO.

Viviana A.

INDICE INTRODUCCIÓN ................................................................................................................... 9

CAPITULO I ......................................................................................................................... 11

1. ANTECEDENTES DEL HOSTAL “LA CASONA” ................................................ 11

1.1.1. BREVE RESEÑA HISTÓRICA. ................................................................... 11

1.1.2. FILOSOFÍA EMPRESARIAL. ..................................................................... 12

1.1.3. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL. ........................................................ 15

1.1.4. CAPITAL Y RECURSOS. ............................................................................ 15

1.1.5. INVERSIONES REALIZADAS Y SUS RESULTADOS. ........................... 16

1.1.6. ACTIVIDADES DE SERVICIOS.- .............................................................. 16

1.1.7. PROVEEDORES.- ......................................................................................... 22

1.1.8. CLIENTES ..................................................................................................... 23

1.1.9. PROYECTOS A FUTURO. .......................................................................... 24

CAPITULO II ........................................................................................................................ 25

2. MARCO TEORICO ....................................................................................................... 25

2.1. LA HOTELERIA ................................................................................................... 25

2.1.1. SERVICIOS HOTELEROS ........................................................................... 27

2.1.2. SERVICIOS DE BAR Y RESTAURANTE .................................................. 32

2.2. NORMATIVA APLICABLE DE CONTABILIDAD DE COSTOS HOTELERA

Y NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA. ................... 33

2.2.1. NIC 1.- PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS ....................... 33

2.2.2. NIC 2.- EXISTENCIAS ................................................................................. 35

2.2.3. NIC 16.- ACTIVO INMOVILIZADO ........................................................... 37

2.2.4. NIIF 1.- ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ ................................................. 39

2.3. CONTABILIDAD HOTELERA ........................................................................... 42

2.3.1. DEFINICIONES Y CONCEPTOS ................................................................ 43

2.3.2. CONTABILIDAD DE COSTOS ................................................................... 46

2.3.3. COSTOS DE ACTIVIDADES HOTELERAS .............................................. 55

2.3.4. MÉTODOS DE COSTEO DE INVENTARIOS EN ACTIVIDADES

HOTELERAS ................................................................................................................ 58

CAPITULO III ....................................................................................................................... 62

3. APLICACIÓN DEL COSTEO DE SERVICIOS HOTELEROS .................................. 62

3.1. SISTEMA DE COSTEO ........................................................................................ 62

3.1.1 COSTOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS ............................................ 62

3.1.2 GASTOS ASIGNABLES SIMULTÁNEAMENTE A VARIAS ÁREAS

BÁSICAS HOTELERAS. ............................................................................................. 63

3.1.3 COSTOS DE ÁREAS QUE OBTIENEN INGRESOS. ................................ 63

3.1.4 GASTOS DE ÁREAS QUE NO OBTIENEN INGRESOS. ......................... 82

3.2. ELABORACION DEL PLAN DE CUENTAS ..................................................... 82

3.2.1 ANALÍTICO - PROPUESTA ........................................................................ 82

3.3. PROCESO CONTABLE INCLUIDO EL COSTEO DE SERVICIOS ................. 89

3.3.1. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL – PROPUESTA ............................... 89

3.3.2 DOCUMENTACIÓN MERCANTIL (EJEMPLO) - PROPUESTA ............. 90

3.3.3. LIBRO DIARIO (EJEMPLO) – PROPUESTA ............................................. 98

3.3.4. LIBRO MAYOR (EJEMPLO) – PROPUESTA .......................................... 104

3.3.5 BALANCE DE COMPROBACIÓN (EJEMPLO) - PROPUESTA ............ 112

3.3.6. ESTADOS FINANCIEROS (EJEMPLO) – PROPUESTA ...................... 113

3.3.6.1 ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS ............................. 113

3.3.6.2 ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ............................................... 114

3.3.6.3 ESTADO DE SITUACIÓN FINAL ............................................................ 115

3.3.6.4 ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIALES ........................................... 116

3.3.6.5 FLUJO DE CAJA ........................................................................................ 117

CAPITULO IV..................................................................................................................... 119

4.1. CONCLUSIONES ............................................................................................... 119

4.2. RECOMENDACIONES ...................................................................................... 121

4.3. BIBLIOGRAFIA ................................................................................................. 122

4.4. ANEXOS ............................................................................................................. 124

INTRODUCCIÓN

Los negocios de hoy requieren contar con una información contable exacta que les

permita competir dentro del mercado al cual pertenece, que les permita tomar

decisiones estratégicas, buscando maximizar el rendimiento del negocio.

En la ciudad de Cuenca se cuenta con una gran captación en el sector turístico y

empresarial, lo cual a dado lugar al desarrollo del campo hotelero, es ahí en donde

vimos la necesidad de disponer con costos precisos de los servicios y productos que

se ofertan en un hotel de categoría.

Uno de los hoteles con más aceptación por turistas y ejecutivos es el Hostal “La

Casona”, por su ubicación estratégica, precios accesibles y la excelencia en el

servicio.

Por lo tanto a continuación presentamos una propuesta de un sistema de contabilidad

de costos aplicado a los servicios y productos que ofrece el hostal la Casona. En el

Capitulo I damos a conocer el Hostal desde tiempos pasados, como se fue

desarrollando hasta nuestros días, en el mismo que incluimos una información

general de su capital y recursos.

En el Capitulo II, realizamos una recopilación de conceptos y tipos de servicios

hoteleros, así como enumeramos las clasificaciones de los hoteles según su nivel de

calidad, y de los diferentes servicios que se ofrecen. Junto a esto se hace referencia a

definiciones contables y a las NIIF y NIC que se aplicarán según lo requerido en la

contabilidad de costos hotelera.

En el Capitulo III, llevamos a la práctica los conocimientos adquiridos que son el

producto de la investigación, recopilación y análisis, para la realización del sistema

de contabilidad de costos de los servicios y productos que se ofrecen en el Hostal La

Casona, tomando los gastos y costos de manera minuciosa, que nos lleva al objetivo

de una presión en el ejercicio contable realizado.

Por ultimo en el Capitulo IV, finiquitamos con las conclusiones y recomendaciones

que en un futuro darán lugar a una mejora en las ganancias que proporciona la

empresa y en los servicios que brinda El Hostal “La Casona”.

CAPITULO I

1. ANTECEDENTES DEL HOSTAL “LA CASONA”

1.1.1. Breve reseña histórica.

En una de las más bellas zonas de la ciudad de

Cuenca, entre los ríos Tomebamba y Yanuncay se

encuentra ubicada una casa antigua señorial,

bellamente restaurada, en donde

funciona actualmente el Hostal “la Casona”.

Esta edificación fue construida por Fray Luis Sarmiento, a finales del

XIX, funcionando originalmente como una quinta vacacional. La

hermosa zona y el gran tamaño de la propiedad facilitaban para que se

desarrollen retiros espirituales frecuentemente. Posteriormente, con el

crecimiento de la ciudad, esta propiedad quedo inmersa dentro de la

nueva urbanización, la cual es una zona residencial segura y tranquila,

muy cerca del centro histórico y a sólo unos minutos de museos,

teatros y de los principales centros financieros y comerciales de la

ciudad1.

1 “Hostal La Casona”, Recuperado (2 de Marzo del 2012), http://www.lacasonahotel.com.ec/

ubicacion.htm.

Ilustración 1 Visibilidad de la parte exterior del Hostal.

Ilustración 2 La estructura de su edificación en la parte de encima.

Ilustración 3

Esta casa fue adquirida por la familia Ledesma Núñez, gracias a una

jubilación del Ingeniero Patricio Ledesma (jefe de hogar), quien adapto esta casa

colonial para dar el servicio de hostal, empezando el funcionamiento del negocio con

ocho habitaciones. Se conserva hasta la actualidad la fachada y el estilo colonial en

sus espacios interiores, instalaciones y todo lo que abarca este inmueble.

El reconocimiento del hostal es la confianza que inspira el servicio que se

brinda, tanto por la experiencia en el mercado hotelero como por el desarrollo

eficiente de su prestación. El trato amable y cálido hace sentir a sus clientes en un

verdadero hogar lejos de casa, con solo entrar, se percibe la sensación de una

residencia privada, íntima y cómoda; en donde existe una mezcla de confort y

tecnología moderna.

Las características físicas como su estilo colonial, su decoración, disposición,

los cuartos, mobiliario, cafetería, son los aspectos que hacen exclusivo al hostal.

1.1.2. Filosofía empresarial.

El Hostal “La Casona” no cuenta con una filosofía empresarial, lo cual es el

aporte de esta tesis que a continuación vamos a dar a conocer.

La filosofía del hostal se definiría como: el trabajar conjuntamente con

nuestros clientes, creando relaciones duraderas a través del tiempo; mediante la

mejora continua y el servicio personalizado.

Combinando la experiencia, responsabilidad, conocimiento y entusiasmo para

generar resultados efectivos que hagan sentir al turista como si estuviera en casa.

Misión

Ofrecer servicios de excelencia, creando clientes leales y satisfechos que

regresen al hostal por su calidad y servicio, en un sitio de esparcimiento y

entretenimiento sano que fomente la unión familiar, los lazos de amistad y la

utilización correcta del tiempo libre para nuestros clientes ya que estos constituyen la

clave del éxito.

Visión

Alcanzar un nivel de satisfacción absoluta en nuestros huéspedes

proporcionándoles comodidad, confort y seguridad, y creando un ambiente que lo

haga sentir como en casa.

Objetivo

Nuestro objetivo principal es la satisfacción total de cada uno de nuestros clientes.

Objetivos específicos

Brindar al cliente servicio personalizado desde su llegada hasta el fin de su

estadía.

Ofertar el mejor servicio de hospedaje y alimentación en la ciudad de Cuenca.

Entregar al huésped un ambiente de comodidad, tranquilidad y confort.

Valores

Dentro del hostal contamos con un personal capacitado, dueños de valores

como el respeto, responsabilidad, congruencia, ética, honestidad, brindando de esta

manera un servicio personalizado de calidad.

Respeto: Es la decisión firme, responsable y auténtica de no violar los derechos

humanos, las normas del orden social y de la naturaleza que nos aloja.

Responsabilidad: Es el compromiso del ser humano por la cual responde a las

consecuencias de sus elecciones y actos intencionados.

Congruencia: Implica una concordancia plena, entre las creencias, valores, metas,

acciones de la persona (entre el pensar y el hacer).

Honestidad: Es la independencia para elegir actuar siempre en la verdad y en la

justicia.

Ética: Es la valoración moral de todas las labores que se realicen dentro del campo

profesional.

1.1.3. Estructura organizacional.

Fuente: Las Autoras

1.1.4. Capital y recursos.

CUENTA VALOR

Banco 21.179,39

Edificación 29.592,19

Terreno 22.000,00

Activos Fijos 146.825,91

Patrimonio 100.281,69

GERENTE

LEDESMA G. PATRICIO

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN

NUÑEZ MARCELA

OFICINISTA

LEDESMA N. PATRICIO

LEDESMA DAVID

RECEPCIONISTA

CASTRO VICTOR

DUMAS FRANKLIN

GUAMAN CARLOS

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

ROMEL DIAZ GRANDA

COCINA:

CAJAMARCA JOFFRE

AYUDANTE DE COCINA

AVILES O. OMAR

CABRERA LUCIA

DELGADO CARMEN

DUMAS VERONICA

MANTENIMIENTO

MANTENIMIENTO DEL INMUEBLE

JULIO LOJA

CAMARER@

CARCHI LUZ

CARCHI ESTEBAN

El Hostal La Casona cuenta con un terreno ubicado estratégicamente en una

zona comercial de la ciudad como es el sector del Estadio “Alejandro Serrano

Aguilar”, el cual está valorado estimativamente en $ 22.000,00; en el mismo se

encuentra el inmueble valorado en $29.592,19 donde funciona el Hostal. Dentro de

sus activos la empresa posee en sus cuentas Bancarias un valor de $21.179,39; sus

activos fijos tienen un valor de $146.825,91, por tanto su Patrimonio es de

$100.281,69.

1.1.5. Inversiones realizadas y sus resultados.

La principal inversión que se realizó fue la ampliación del hostal, ya que se

inició con ocho habitaciones y en la actualidad se cuenta con veinte y ocho, las

mismas que se han ido realizando con las utilidades que se obtiene del

funcionamiento de la Casona.

Podemos acotar que el espacio del terreno y del inmueble no permite un

mayor crecimiento físico, por esta razón los propietarios están enfocados en

mantener, mejorar e incrementar servicios adicionales que permita conservar el

prestigio del hostal hasta que existan tiempos mejores.

1.1.6. Actividades de servicios.-

La Casona le ofrece una estancia agradable, donde todas sus instalaciones

están diseñadas para satisfacer las necesidades requeridas de los clientes, siendo un

servicio personalizado y contando con una ubicación estratégica, que permite la

fácil movilización de sus huéspedes. Disponemos de cafetería, restaurante,

computadoras e internet, servicio de lavandería, jardín y parqueadero dentro del

hostal.

Tenemos una variedad de servicios con la finalidad de acoger con excelencia

y de captar la mayor parte del mercado dirigiéndonos a los diversos segmentos. Por

tanto el Hostal “La Casona” ofrece:

Habitaciones (hospedaje)

Individual, doble, triple.

Alimentos y Bebidas

Room service, servi bar

Lobby bar, etc.

Cafetería, restaurante de especialidades.

Servicios complementarios

Teléfonos

Agencia de viajes

Lavandería, etc.

Habitaciones amplias, bien iluminadas, mesa de trabajo, baño con tina,

teléfono con línea directa a la calle, televisión con cable, lobby amplio y agradable.

Restaurante con especialidades, particularmente para cenar. A demás su decoración,

disposición, estilo arquitectónico, son los aspectos apreciables que lo hacen diferente

y preferido por los clientes.

A continuación hablaremos más detalladamente de los principales servicios

que oferta el Hostal “La Casona”:

HABITACIONES

En la actualidad el hostal posee veinte y ocho habitaciones, gracias a las

ampliaciones que se han venido realizando en los últimos años, todas ellas

confortables, manteniendo el estilo colonial de la edificación del hostal dando así un

toque de exclusividad y cumpliendo con los requerimientos de nuestros huéspedes,

lo que satisface las necesidades de nuestros clientes.

Cada habitación poseen baño privado y algunas de ellas cuentan con balcón,

además disponemos de recamaras simples, dobles, triples y matrimoniales, lo cual

facilita el alojamiento de nuestros clientes en cuanto al precio, comodidad y

privacidad.

Aquí presentamos unas fotografías de unas habitaciones:

Ilustración 4 Recamaras Simples

Ilustración 5 Recamara Matrimoniales.

RESTAURANTE.

Disponemos de un restaurante con una área de 200 metro cuadrados, con una

decoración colonial igual al estilo de su inmueble, además se dispone de un espacio

al aire libre con mesas y sillas junto al jardín, para aquellos clientes que desean

disfrutar del paisaje.

Las diferentes servicios de restaurante que se ofrecen están dirigidas al

acogimiento y atención del huésped, ofreciendo el asesoramiento adecuado sobre

nuestras ofertas gastronómicas, incluyendo la preparación y presentación de bebidas,

aperitivos sencillos, bocadillos, platos combinados, basadas en una competencia de

normas y prácticas de seguridad e higiene.

Dentro del personal de cocina tenemos un Chef, ayudante de cocina y dos

meseros, los cuales proporcionan la excelencia de nuestra atención con platos típicos

y a la carta, desayunos y bebidas en un cálido salón con chimenea que invita a la

lectura o a una buena copa de vino en nuestro bar, el cual funciona dentro del

restaurante, ofreciendo un sin número de bebidas como licores, cocteles, vinos,

gaseosas, entre otras.

Ilustración 6 Sala para eventos

Ilustración 7 Restaurante

Los servicios antes mencionados tienen elementos como:

Calidad.

Particularidades

Beneficios

Estos conforman su capacidad de respuesta practica al mercado, y al mismo

tiempo estructuran e integran su imagen comercial, permitiendo el posicionamiento

práctico en el mercado, es decir, su ubicación frente a la demanda y a la competencia

con su propia personalidad.

Calidad:

Con servicios de 4 estrellas, habitaciones limpias, atención rápida y amable,

comunicación telefónica inmediata, solución de problemas y quejas. Buena comida

en sazón y cantidad, servicio rápido y precios justos.

Particularidades:

Aquí nos referimos a la ubicación estratégica que tiene el Hostal “La

Casona”.

Beneficios Compartidos:

Son la esencia misma del servicio, pues se entienden como la satisfacción que

realmente proporcionamos a nuestros huéspedes y usuarios.

Estos tres servicios se relacionan con la identidad del Hostal, el cual nos

permite tener un posicionamiento en el mercado.

A continuación se resumen la relación de los tres servicios con la identidad

del Hostal mediante el empleo de algunas fórmulas:

Calidad + Características + Beneficio = Identidad del hostal La Casona.

Identidad propia del hostal = Elemento de la imagen del Hostal La Casona.

Identidad Comercial = Valor comercial de la marca o de nuestro nombre.

Cabe mencionar que el análisis de los elementos de los servicios del Hostal

La Casona, lo hace el huésped o usuario en función de su criterio y experiencia, y es

esto lo que fundamenta su opinión e imagen acerca de los mismos.

Parte exterior.-

Su cerramiento bajo permite la visibilidad de su fachada y el estilo colonial

que tiene la edificación del hostal la Casona, al mismo tiempo que se cuenta con las

debidas seguridades como son las puertas eléctricas (tanto para la puerta principal

como para la puerta del parqueadero). En las fotografías vemos el confort que nos

brinda su jardín y el paisaje que nos regala este lugar. Todo esto se encuentra

debidamente cuidado y con el mantenimiento necesario para brindar el buen servicio

que nos caracteriza.

Ilustración 8 Paisaje exterior del hostal.

Ilustración 9 Parqueadero.

1.1.7. Proveedores.-

El Hostal “La Casona” cuenta con varios proveedores según lo que se

requiera, es así que a continuación los detallamos:

Víveres: “Coopera”, “Supermaxi”, “Supermercados Patricia”, “Dismaram S.A.”

Alimentos en restaurantes: Hay veces que los clientes requieren el servicio de

alimentos puntuales de ciertos restaurantes, es aquí donde el hostal satisface sus

necesidades adquiriendo lo solicitado. Por tanto se trabaja con todos los restaurantes

de la ciudad, donde los alimentos son enviados al hostal.

Aguas embotelladas y gaseosas: Las empresas que nos proveen son “Cuenca

Bottling Company”, “SYL Trading Company S.A.”

Licores: El único proveedor que tiene el Hostal es “Cuenca Licor”,

Productos de Limpieza: “Fundación Remar”, “DISPRODENT”.

Menaje (ropa de cama, toallas, almohadas, utilería de cocina): “ROTEX”

(Propietaria Ana Lucia Sánchez) y “Fabrica DONAT Cía. Ltda.”

Ropa de Trabajo: “DOREC”, su propietario es el Sr. Rómulo Zalamea.

Gas: La empresa cuenta con un solo proveedor que es el Sr. Carlos Córdova

Peñafiel.

Mantenimiento del hostal: proveedor de suministros de mantenimiento es

“Supermercados Patricia” y El “Mega Hierro”.

1.1.8. Clientes

El hostal cuenta con diversos tipos de clientes como son los clientes

especiales o fijos, los mismos que tienen a su vez preferencias por su lealtad con la

empresa, y otros huéspedes que se han clasificado de la siguiente manera:

Clientes ejecutivos.

Turistas.

Grupos empresariales, dentro de ellos Las Federaciones Deportivas del

Ecuador y de otros países.

Grupos de estudiantes.

Operadoras de turismo.

Como vemos las necesidades de los clientes son distintas unas de otras, por lo

que se cuenta con tarifas diferentes según el tiempo de alojamiento, el número de

personas o el motivo de viaje, por ejemplo contamos con huéspedes empresariales

los que cuentan con un descuento del 10% y las demás tarifas son fijas para el resto

de clientes.

1.1.9. Proyectos a futuro.

En los últimos años el hostal La Casona ha venido realizando ampliaciones

según lo que le ha permitido el espacio del terreno y de la edificación, es así que los

proyectos que se tienen a futuro se basan en el mantenimiento y mejoramiento de

sus servicios, a través de un estudio de retroalimentación de las funciones que se

realizan, fundamentadas en la satisfacción de las necesidades de nuestros clientes y la

excelencia en los servicios brindados.

CAPITULO II

2. MARCO TEORICO

2.1. LA HOTELERIA

1. HISTORIA DE LA HOTELERÍA

Desde la prehistoria, el hombre ha tenido necesidad de desplazarse con fines

comerciales y de intercambio, por lo que ha necesitado alojarse en diversos destinos

donde se intercambiaba el hospedaje por mercancías. Siglos después fueron

surgiendo una serie de posadas en las que el viajero podía alojarse con sus caballos y

alimentarse.

Al principio, los viajes estaban destinados sólo a comerciantes y a las clases

más adineradas que empiezan a salir de vacaciones fuera de sus ciudades y exigen

unos establecimientos de acorde a sus posibilidades y costumbres, y para que esto

sea posible, surge una serie de establecimientos donde los viajeros puedan comer y

alojarse, es el nacimiento de la hotelería propiamente dicha.

2. HOTELERIA-CONCEPTO.

La Hotelería es la industria que se encarga de proporcionar a los clientes

alojamiento, comida y otros servicios mediante el pago de los mismos. El pago del

cual se hablamos puede ser en efectivo, cheque o por medio de una tarjeta de crédito,

ya que cualquiera de estos son pagos al contado por ser rembolsados de manera

inmediata.

“La actividad de hotelería, es una actividad mercantil de venta de

servicios de alojamiento y gastronomía, ésta tiene características

generales y económicas financieras especiales que la diferencian de

otras actividades comerciales e industriales”.2

Es así que la hotelería se convirtió en un negocio, dando origen a la industria

hotelera, la cual a demás de cubrir una necesidad proporciona beneficios económicos

por esta actividad. De esta manera mientras mejor es la calidad del servicio que se

oferte mayor serán las ganancias.

En conclusión decimos que un hotel es una edificación acondicionada para

otorgar servicio de alojamiento temporal a las personas y permite a los visitantes su

desplazamiento, servicios por los cuales se obtiene beneficios económicos. Los

hoteles proveen a los huéspedes servicios adicionales como: restaurantes, piscinas y

guarderías. Algunos hoteles tienen salones para conferencias y animan a grupos a

organizar convenciones y reuniones en su establecimiento.

3. TIPOS DE HOTELES

La industria hotelera se ha extendido hasta llegar a dirigirse de una manera

directa según las necesidades de los clientes, es así que a continuación presentamos

algunos tipos de hoteles que existen en nuestro medio:

Hoteles de aeropuerto

Hoteles de naturaleza

Hoteles-apartamento o Aparta hoteles

2 Fundación Wikipedia, “Hotel”, Recuperado (29 de abril del 2012), http://es.wikipedia.org/wiki/Hotel

Hoteles familiares

Hoteles-balneario

Moteles

Hoteles-casino

Hoteles-clubes

Hoteles deportivos

Hoteles Gastronómicos

Hoteles de montaña

Hoteles rústicos

Hoteles Vacacionales

Hostales

2.1.1. Servicios Hoteleros

Los hoteles están normalmente, clasificados en categorías según el grado de

confort, posicionamiento y el nivel de servicios que ofrecen. En cada país pueden

encontrarse las siguientes categorías:

Estrellas (de 0 a 5)

Letras (de A a E)

Clases (de la cuarta a la primera)

Diamantes y "World Tourism".

Estas clasificaciones son exclusivamente nacionales, el confort y el nivel de

servicio pueden variar de un país a otro para una misma categoría y se basan en

criterios objetivos: amplitud de las habitaciones, cuarto de baño, televisión, piscina,

También es importante mencionar y conocer la clasificación de los hoteles

por categorías, la cual también es usada de acuerdo a sus servicios y calidad en los

mismos, los clasificamos de 1 a 5 estrellas o Gran Turismo.

Estas categorías se evalúan conforme a la siguiente tabla:

SERVICIO PUNTAJE

HABITACIÓN 40

SERVICIOS PRINCIPALES 25

SERVICIOS COMPLEMENTARIOS 10

INSTALACIÓN FÍSICA 15

PERSONAL ADMINISTRATIVO Y

DE SERVICIO

TOTAL 100

PUNTOS.

Ilustración 10 Categorías evaluadas en puntos: Las Autoras.

En síntesis para clasificar un hotel se tomarían el número total de puntos

obtenidos o reunidos en todos los aspectos mencionados en la tabla anterior de la

forma siguiente:

EVALUACIÓN

De 50 - 59 puntos 1 ESTRELLA

De 60 – 69 puntos 2 ESTRELLAS

Ilustración 11 . Clasificación de los Hoteles según los puntos: Las Autoras.

La Secretaría de Turismo ha organizado un sistema muy similar, a fin

de dar a los hoteleros la oportunidad de auto clasificar sus

establecimientos.

Para tal efecto se debe revisar el cuestionario en el cual se contienen

los elementos que debe cumplir un establecimiento de hospedaje de

categoría de 1 a 5 estrellas o Gran Turismo que es la clasificación

máxima. 3

En el caso del Hostal “La Casona” fue calificada por el Ministerio de Turismo

con categoría de 4 estrellas.

El procedimiento para determinar la categoría es como sigue:

Visita de verificación por parte del personal autorizado por la Secretaría de

Turismo.

Aplicación del cuestionario de clasificación.

Entrega de copia del resultado de la aplicación del cuestionario al prestador

de servicio indicando la categoría resultante.

3 GONZALEZ, María Elena, “Contabilidad Hotelera”, Recuperado (5 de mayo del 2012),

http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/contahotel.htm

A nivel empresarial, al hotel se le puede considerar una empresa tradicional,

se utiliza a menudo el término "industria hotelera" para definir al colectivo, su

gestión se basa en el control de costes de producción y en la correcta organización de

los recursos (habitaciones) disponibles, así como en una adecuada gestión de las

tarifas, muchas veces basadas en cambios de temporada (alta, media y baja) y en la

negociación para el alojamiento de grupos de gente en oposición al alojamiento

individual.

En los últimos años están apareciendo nuevas formas de gestionar hoteles

basadas en técnicas conocidas en otros ámbitos como el condominio o el time

sharing (tiempo compartido), pero no es todavía un sistema generalizado.

La calidad en el servicio

La calidad es algo más que la estandarización de actividades, procesos,

requisitos o normas que hay que conocer, documentar y asumir. La calidad parte de 5

principios básicos:

1. Educación.

2. Formación

3. Ética empresarial.

4. Evolución.

5. Mística.

La calidad parte de la firme creencia que el cliente no puede ser engañado ni

poco ni mucho.

Generalmente se trabaja con tres grupos de servicios:

Habitaciones.

Servicio de restaurante y Bar.

Servicios adicionales/complementos.

Ilustración 12 Triángulo del éxito: Las Autoras

SERVICIOS DE HABITACIÓN

Los elementos básicos de una habitación de hotel de clasificación media o de

un hostal son una cama, un armario, una mesa pequeña con silla al lado y un

lavamanos, los mismos que nos permiten cumplir con un servicio de limpieza, luz,

decoración del ambiente, equipamiento adecuado y confort.

Las características de una habitación de un hotel cinco estrellas serán una

cama amplia y confortable con un baño, un teléfono, un despertador, un televisor, y

Venta de servicios/complementos

Venta de Restaurante y Bar

(Servicio de Comida)

Venta de Habitaciones

TRIÁNGULO DEL ÉXITO

conexión inalámbrica a Internet. Además los mini-bares (que incluyen a menudo un

refrigerador pequeño) pueden proveer de comida y bebidas, también pueden contener

botanas y bebidas y lo necesario para preparar té y café.

Según lo que contengan y la calidad que brinden se clasifican en la mayoría

de países con estrellas, o bien con diamantes, también hay un método de clasificar un

hotel según letras (de la A a la F). Estas son las cualidades de cada una de la

clasificación de un hotel:

Ilustración 13 Clasificación de las estrellas: Las Autoras

2.1.2. Servicios de Bar y Restaurante

De la misma manera que se clasifica la categoría de los hoteles según los

servicios que se ofrece en las habitaciones, también tenemos una clasificación que se

da al servicio de bar y restaurante (como adicionales), el cual nos permite conocer la

calidad y su buena atención.

•Sofisticado, diseño y

servicio de muy alta calidad.

**** •Excelente,

diseño y servicio de

alta calidad.

*** • Muy bueno.

** • Bueno.

* • Normal

El ofrecer este servicio tiene los siguientes pasos:

1. Los huéspedes o clientes externos ingresan al restaurante.

2. El mesero les da la bienvenida y les entrega la carta.

3. El encargado sugiere el menú.

4. El cliente hace su pedido según sus preferencias.

5. El mesero detalla el pedido en la comanda (Hojas de pedidos para la

elaboración del platillo), en la cual incluye los datos del cliente.

6. Entrega de la comanda al chef.

7. Chef asigna funciones a sus subordinados para la elaboración de los platillos

solicitados.

8. Se procede a servir los platillos al cliente.

9. Se entrega la comanda al recepcionista, para realizar la factura y el cobro

como lo desee el cliente.

Respecto al proceso del servicio del bar para huéspedes y personas externas

se siguen los mismos pasos que para el servicio del restaurante, con la diferencia que

la persona que elaborará el pedido será el barman y no el chef.

2.2. NORMATIVA APLICABLE DE CONTABILIDAD DE COSTOS

HOTELERA Y NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION

FINANCIERA.

2.2.1. NIC 1.- PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

1. OBJETIVO

El objetivo de esta norma consiste en establecer las bases de

presentación de los estados financieros con propósito de información

general, con el fin de asegurar la comparabilidad de los mismos,

tanto con respecto a los publicados por la misma empresa en

períodos anteriores como con respecto a otras empresas diferentes

(MALLO Carlos 2006).4

2. ALCANCE

Se aplicara a todo tipo de Estado Financiero y que sean elaborados y

presentados conforme las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),

también se aplican a las empresas hoteleras.

3. FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Aquí se representa una estructurada información de la situación económica y

desempeño de la empresa, lo cual será útil a los usuarios a la hora de la toma de

decisiones económicas.

Los estados financieros proveen información sobre:

Activos Gastos e ingresos

Pasivos Otros cambios en el patrimonio

Patrimonio Neto Flujos de efectivo.

4. COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Balance general

Estados de resultados

Estados que presenten todos los cambios en el patrimonio neto.

4MALLO, Carlos, PULIDO Antonio: “Normas Internacionales de Contabilidad, NIIF Las normas

internacionales de información Financiera”, 2da. Edición 2006 pág. 36.

Estados de flujo de efectivo.

Políticas contables y notas explicativas.

“Muchas entidades aparte de los estados financieros presentan un

análisis financiero elaborado por la gerencia en la cual describe y

explica el desempeño y situación financiera de la entidad”.5

Es importante resaltar que El Hostal “La Casona” como persona natural

obligada a llevar contabilidad (no regido bajo NIIF, ni controlado por la

Superintendencia de Compañías), hace un registro de la Contabilidad General que se

maneja en la empresa bajo los principios de las Normas Ecuatorianas de

Contabilidad (NEC).

2.2.2. NIC 2.- EXISTENCIAS

“La NIC 2 suministra una guía práctica para la determinación de ese

costo, así como para el posterior reconocimiento como un gasto del

ejercicio, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el Valor

en Libros al Valor Neto Realizable” (HANSEN-HOLM 2009)6.

1. OBJETIVO

Esta norma explica el tratamiento que se le debe dar a las existencias, la

cantidad de coste que será reconocido como activo y el tratamiento hasta que los

correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. La norma da las pautas para

determinar ese coste, así como para el posterior reconocimiento como un gasto del

ejercicio.

5 “Norma Internacional de Contabilidad”, Recuperado (2 de junio del 2012), http://www.micro-

area.com/LinkClick.aspx?fileticket=UnBIEOEXc%2fw%3d&tabid=130&mid=570 6 HANSEN- HOLM, “NIIF Teoría y Práctica: Manual para implementar las normas internacionales

de información financiera”, 1ra. Edición 2009, pág. 250.

2. ALCANCE

Todas las existencias deberán aplicar esta norma, contadas algunas

excepciones, como lo son:

La obra en curso, proveniente de contratos de construcción, incluyendo los

contratos de servicio directamente relacionados.

Los instrumentos financieros.

3. DEFINICIONES.

Dentro de la norma se encuentran una serie de términos los cuales se definen

a continuación:

Existencias: Son activos poseídos para ser vendidos en el curso

normal de la explotación, en proceso de producción de cara a esa

venta o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos

en el proceso de producción o en el suministro de servicios.

Valor neto realizable: Es el precio estimado de venta de un activo

en el curso normal de la explotación, menos los costes estimados

para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la

venta. También es el importe neto que la empresa espera obtener

por la venta de las existencias, este es un valor específico para la

empresa.

Valor razonable: Es el importe por el cual puede ser

intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre partes

interesadas y debidamente informadas, que realizan una transacción

en condiciones de independencia mutua. Refleja también el importe

por el cual esta misma existencia podría ser intercambiada en el

mercado, este no es un valor específico para la empresa.

Cuando de la prestación de servicios, las existencias incluirán el

coste de los servicios para los que la empresa aún no haya

reconocido el ingreso ordinario correspondiente.

Coste de las existencias para un prestador de servicios

Un prestador de servicios puede poseer existencias, las cuales

valorará por los costes de producción, estos se componen

fundamentalmente de mano de obra y otros costes del personal

directamente involucrado en la prestación del servicio y otros

costes indirectos distribuibles. La mano de obra y los demás costes

relacionados con las ventas, y con el personal de administración

general, no se incluirán en el coste de las existencias, pero se

contabilizarán como gastos del ejercicio. Los costes de las

existencias de un prestador de servicios no incluirán márgenes de

ganancia ni costes indirectos no distribuibles.7

Por lo antes mencionado el Hostal “La Casona” no maneja inventarios,

debido a que lo requerido se solicita inmediatamente y es adquirido en ese momento.

2.2.3. NIC 16.- ACTIVO INMOVILIZADO

Esta norma enmarca aquellos Activos Inmovilizados de carácter

funcional; es decir, aquellos que la empresa necesita utilizar para

llevar a cabo su actividad habitual, bien derivada del objetivo central

del negocio, o bien de otros activos que pueden generar ingresos no

directamente relacionados con su objetivo básico, pero se encuadran

en el ámbito de los resultados de la explotación (MALLO Carlos

2006)8.

1. OBJETIVO

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del

inmovilizado material, de forma que los usuarios de los estados

financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que

la entidad tiene en su inmovilizado material, así como los cambios que

se hayan producido en dicha inversión. Los principales problemas

que presenta el reconocimiento contable del inmovilizado material

son la contabilización de los activos, la determinación de su importe

en libros y los cargos por amortización y pérdidas por deterioro que

deben reconocerse con relación a los mismos (HANSEN-HOLM

2009)9.

7 “Norma Internacional de Contabilidad”, Recuperado (2 de junio del 2012), http://www.micro-

area.com/LinkClick.aspx?fileticket=UnBIEOEXc%2fw%3d&tabid=130&mid=570. 8 MALLO, Carlos, PULIDO Antonio, Op. Cit. pág. 90.

9 HANSEN- HOLM, Op. Cit. pág. 194.

2. ALCANCE

Esta Norma se aplicará en la contabilización de los elementos de

inmovilizado material, salvo cuando otra Norma Internacional de Contabilidad exija

o permita un tratamiento contable diferente.

3. DEFINICIONES

Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con el significado que

a continuación se explica:

Amortización: Es la distribución sistemática del importe amortizable

de un activo a lo largo de su vida útil.

Coste: es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes al

efectivo pagados, o el valor razonable de la contraprestación

entregada, para comprar un activo en el momento de su adquisición o

construcción.

Importe amortizable: Es el coste de un activo, o el importe que lo

haya sustituido, menos su valor residual.

Importe en libros: Es el importe por el que se reconoce un activo,

una vez deducidas la amortización acumulada y las pérdidas por

deterioro del valor acumuladas.

Importe recuperable: Es el mayor entre el precio de venta neto de

un activo y su valor de uso.

El Inmovilizado Material: Son los activos tangibles que posee una

entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y

servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos

administrativos. Se esperan usar durante más de un ejercicio.

La pérdida por deterioro: Es la cantidad en que excede el importe

en libros de un activo a su importe recuperable.

Valor específico para la entidad: Es el valor actual de los flujos de

efectivo que la entidad espera recibir por el uso continuado de un

activo y por la enajenación o disposición por otra vía del mismo al

término de su vida útil. En el caso de un pasivo, es el valor actual de

los flujos de efectivo en que se espera incurrir para cancelarlo.

El valor residual de un activo: Es el importe estimado que la

entidad podría obtener actualmente por la enajenación o disposición

por otra vía del activo, después de deducir los costes estimados por tal

enajenación o disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la

antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida

útil.

Vida útil: Es el período durante el cual se espera utilizar el activo

amortizable por parte de la entidad o bien el número de unidades de

producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de

la entidad.10

El Hostal “La Casona” maneja el método de línea recta para registrar la

depreciación de sus activos, los mismos que se detallan a continuación:

ACTIVOS DEPRECIABLES VIDA ÚTIL

Vehículos 5 años

Equipos De Computación 3 años

EQUIPOS DIVERSOS (Televisores, Cajas Fuertes,

Maquinas De Lavado, Maquinas De Cocina, Camas, Etc.)

10 años

Edificio 20 años

Muebles Y Enseres 10 años

2.2.4. NIIF 1.- ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ

Cuando se adoptan por primera vez, las normas internacionales de

información financiera NIIF, la empresa necesitan realizar una serie de acciones

como por ejemplo un análisis comparativo de los estados financieros.

Si una empresa necesita entregar sus estados financieros con arreglo a NIIF,

al 31 de Diciembre del 2010, entonces necesita preparar la siguiente información:

10 “Norma Internacional de Contabilidad”, Recuperado (2 de junio del 2012),

http://www.microarea.com/LinkClick.aspx?fileticket=UnBIEOEXc%2fw%3d&tabid=130&mid=570.

1. OBJETIVO

El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros

conforme a las NIIF de una entidad, así como sus informes financieros intermedios,

relativos a una parte del período cubierto por tales estados financieros, contienen

información de alta calidad que:

a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos

en que se presenten.

b) Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

c) Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios.

2. ALCANCE

Una entidad aplicará esta NIIF en:

Sus primeros estados financieros conforme a las NIIF.

En cada informe financiero intermedio que, en su caso, presente de

acuerdo con la NIC 34 Información Financiera Intermedia, relativos a una

parte del período cubierto por sus primeros estados financieros conforme

a las NIIF.

Los primeros estados financieros conforme a las NIIF son los primeros

estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF, mediante una

declaración explícita y sin reservas, contenida en tales estados financieros del

cumplimiento con las NIIF.

3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

“El reconocimiento es el proceso de incorporación, en el balance

general o en el estado de resultados, de una partida que cumpla la

definición del elemento correspondiente, satisfaciendo además los

criterios para su reconocimiento” (HANSEN-HOLM 2009)11

“Medición es el proceso de determinación de los montos monetarios

por los que se reconocen los elementos de los Estados Financieros

para su inclusión en el balance general y en el Estado de Resultados”

(HANSEN-HOLM 2009)12

En una entidad elaborará y presentará un estado de situación financiera de

conforme a las NIIF en la fecha de transición a las NIIF, éste es el punto de partida

para la contabilización según las NIIF.

4. POLÍTICAS CONTABLES

Una entidad usará las mismas políticas contables en su estado de situación

financiera de apertura conforme a las NIIF y a lo largo de todos los períodos que se

presenten en sus primeros estados financieros conforme a las NIIF. Estas políticas

contables cumplirán con cada NIIF vigente al final del primer período sobre el que

informe según las NIIF.

Es necesario resaltar que el Hostal “La Casona” hace un registro de sus

transacciones a través de una Contabilidad General bajo los principios de las NEC,

por tanto nosotros al realizar el costeo de servicios y productos que oferta la empresa

registraremos sus movimientos contables basados en los principios de las NIIF.

11 HANSEN- HOLM, Op. Cit. pág. 131.

12 Idem. pág. 134.

2.3. CONTABILIDAD HOTELERA

Introducción

El negocio de un hotel consiste en proporcionar a sus huéspedes o clientes

habitación, comidas y otras atenciones que requiera su estancia. Sus fuentes de

ingresos son varias, siendo las principales el alquiler de habitaciones; las comidas

que se sirvan en el comedor, restaurante, o en otros salones públicos o privado; la

venta de aguas minerales y cigarros, etc.

Las actividades hoteleras y afines, pertenecen a la rama de servicios, por tanto

tienen características particulares diferenciándose de otras actividades.

Por tanto desde el punto de vista contable las mayores dificultades se

presentan en la determinación de los costos de cada servicio y en la fijación del

precio de cada uno de ellos.

Es así que la contabilidad hotelera dentro del proceso contable hace uso de

materiales, participación de empleados y personal de servicios, y demás insumos que

permiten prestar servicios al público en general.

El proceso contable – financiero hotelero tienen íntima relación con la

“Contabilidad de Costos” la que permite obtener el valor del costo de cada servicio

producido tales como: comidas y bebidas, alojamiento, lavado de ropa, distracciones,

casino, y demás servicios según cada caso en particular.

En la contabilización de las transacciones relacionadas con la contabilidad

hotelera y ramas afines dependen de la fijación de la unidad de costo de cada servicio

o por departamentos que generan costo, tomando en cuenta que la mayor parte de los

servicios no son muy tangibles comparados con otras actividades como la industria

manufacturera, la construcción, productos agropecuarios, etc.

2.3.1. DEFINICIONES Y CONCEPTOS

2.3.1.1 Definición

“La contabilidad hotelera es un área del conocimiento gerencial que se

ocupa de recopilar, registrar, clasificar, resumir y analizar información

expresada en términos monetarios, sobre las operaciones mercantiles

del hotel con el fin de interpretar los resultados económicos y

financieros de la empresa que facilite la toma de decisiones de la

gerencia.”13

2.3.1.2 Concepto

La Contabilidad Hotelera es aquella que trata sobre el control, manejo y

registro de los ingresos, costos, y gastos de un hotel, sobre la base de los principios y

normas de Contabilidad generalmente aceptados y a su vez suministrar

informaciones precisas con la finalidad de que sirvan de herramienta y guía para la

toma de decisiones y futuras proyecciones.

2.3.1.3 Objetivo

Registrar, analizar y controlar los ingresos, costos y gastos de un hostal.

Registrar los ingresos, costos y gastos para suministrar informaciones

precisas sobre la operación de un Hostal.

13 SARA, “Contabilidad Hotelera”, Recuperado (28 de junio del 2012), http://clubensayos.com/

Temas-Variados/Contabilidad-Hotelera/19032.html

Interpretar los Estados Financieros para la toma de decisiones en función de

los objetivos del Hostal.

2.3.1.4 Registros y libros de contabilidad

En un gran hotel con muchos departamentos y muchos servicios que se ofrece

a los clientes es necesario llevar un registro contable, tomando en cuenta la constante

entrada y salida de huéspedes, tales registros deben ser exactos, completos y de una

disponibilidad inmediata.

Las principales fuentes de productos de un hotel son: Habitaciones,

alimentos, bebidas y tabacos. Las fuentes secundarias son los

servicios accesorios, tales como el teléfono, lavado y planchado de

ropa, baños, peluquería, periódicos, flores y otros diversos. El detalle

con que hayan de contabilizarse estas diversas actividades depende en

gran parte de su relativa importancia desde el punto de vista de la

administración (KESTER Roy 1975).14

1. Contabilidad Referente a las Habitaciones

Para contabilizar lo referente a las habitaciones ocupadas por los huéspedes,

son necesarios los siguientes registros auxiliares:

Registro de huéspedes.

Hojas o libros de cargo de la habitación.

Hoja de llegada.

Hoja de salida.

14 KESTER, Roy B., “Contabilidad: teoría y práctica, contabilidad aplicada”, editorial labor

Barcelona, 7ª ed. 1975.

Para la contabilidad correspondiente a las habitaciones se debe siempre

comprobar la exactitud y corrección del trabajo diario del hotel. Así al final del día se

hace una copia del registro del hotel de las entradas que se han efectuado durante el

día, del número de las habitaciones ocupadas por el huésped o huéspedes, del cargo

por habitación y del total de cargos del día que han de adeudarse en las cuentas de los

huéspedes. Estos datos integran la hoja de llegada.

2. Contabilidad de productos por servicio del restaurante

Los principales registros auxiliares empleados en la contabilidad de los

productos del restaurante son los siguientes:

Vales de camareros.

Registro de vales de camareros.

Informe o libro del cajero del restaurante.

Los vales de los camareros son unos libros talonarios de ventas, y constituye

el registro inicial de la venta de comidas. Para controlar y seguir el curso de los

cargos correspondientes a comidas, estos vales se enumeran correlativamente, y el

cajero del restaurante anota en el registro de vales de los camareros los que han sido

entregados a cada uno de ellos.

Cuando se realiza el cobro de estos vales o se firman por los clientes, el

camarero los pasa al cajero junto con el importe cobrado, entonces el cajero los

registra en una hoja cuyo rayado esta dispuesto para anotar los vales que no hayan

sido utilizados.

3. Compras del Hotel

Como las provisiones, suministro y otras compras del hotel afectan directa o

indirectamente a los huéspedes en los cargos que se les hace por comida o servicios,

es importante llevar registro adecuado para el control de los desembolsos por

compras. En consecuencia todo los pedidos deberán ser cubiertos por una requisición

de compra y comprobados por una persona autorizada para ello.

En todos los hoteles deberá haber un departamento receptor que este

encargado del registro, inspección y control de las compras cuando se entregan las

mismas al hotel.

2.3.2. CONTABILIDAD DE COSTOS

1. Introducción

La contabilidad de costos se relaciona con la información de los costos para

uso interno de la administración y ayuda de manera considerable a la gerencia en la

formulación de objetivos y programas de operación en la comparación del

desempeño real con lo esperado y a su vez en la presentación de informes.

Los mandos altos, la gerencia y el departamento administrativo se enfrentan

constantemente con diferentes situaciones que afectan directamente el

funcionamiento de la empresa, la información que obtengan acerca de los costos y

los gastos en que incurre la organización para realizar su actividad y que rige su

comportamiento, son de vital importancia para la toma de decisiones de una manera

rápida y eficaz, esto hace que en la actualidad la contabilidad de costos tome gran

relevancia frente a las necesidades de los usuarios de la información.

La contabilidad de costos es un sistema de información para predeterminar,

registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los costos

de producción, distribución, administración y financiamiento.

Se relaciona con la acumulación, análisis e interpretación de los costos de

adquisición, producción, distribución, administración y financiamiento, lo que sirve

en el uso interno de los directivos de la empresa para el desarrollo de las funciones

de planeación, control y toma de decisiones.

2. Definición

La contabilidad de costos es aquella que se destaca en los

informes financieros, pues los costos del producto o del

servicio tienen una importancia significativa en la

determinación del ingreso y en la posición financiera de toda

organización. La asignación de los costos es, también, básica

en la preparación de los estados financieros. En general, la

contabilidad de costos se relaciona con la estimación de los

costos, los métodos de asignación y la determinación del

costo de bienes y servicio. (CUEVAS Carlos 2010)15

3. Objetivos de la contabilidad de costos

Transmitir información financiera a la dirección para que esta pueda

planificar, evaluar y controlar los recursos.

Determinar el costo de los inventarios de productos fabricados tanto unitario

como global, con miras a la presentación del balance general.

15 CUEVAS, Carlos F, “Contabilidad de Costos”, Tercera Edición E-Book, Colombia 2010 pág. 4.

Determinar el costo de los productos vendidos, con el fin de poder calcular la

utilidad o pérdida en el período respectivo y poder preparar el Estado de

Rentas y Gastos.

4. Importancia de la contabilidad de costos

La contabilidad de costo aparece en consecuencia del amplio desarrollo de la

actividad empresarial, como método de producción y fabricación utilizando un

proceso continuo y heterogéneo.

Representa una fuente importante para la contabilidad financiera, ya que le

suministra información sobre costos para determinar la posición financiera y los

beneficios de la empresa.

Es importante llevar una contabilidad de costos en la industria hotelera ya que

la producción económica para poder competir en el mercado debe poner el servicio a

disposición del consumidor al precio mas bajo posible, ya que de esta manera se

logrará una competitividad en el mercado y al mismo tiempo que dejará un

rendimiento adecuado al capital invertido y una justa recompensa a los dueños y

administradores de la empresa.

5. Costos de Producción o Servicio

Directo

- Materia Prima

- Contrataciones

- Mano de Obra

Costo de

Producción o

servicio

Indirecto

Costos de

Producción -

Servicios

Variables

- Servicios Públicos

- Combustibles

- Mantenimiento Equipo

- Otros Materiales

Costos de

Producción -

Servicios Fijos

- Arrendamiento

- Depreciación

- Amortizaciones

- Mano de Obra Dirección

- Seguros

- Otros cargos Fijos

Ilustración 14 Costos de Producción o Servicios: RICARDO Rodríguez "Costo Aplicados a

Hoteles y Restaurantes", 2007

Tipos de factores de los costos

Los factores de los costos según la relación con el producto terminado se clasifican

Costos Directos

“Es el que tiene relación directa con el producto o servicio en cuanto

a su conformación material y de servicio por ejemplo: Todo tipo de

contrataciones para prestación de servicios, el conductor de los

vehículos que prestan servicios, como mano de obra directa”

(RODRÍGUEZ Ricardo, 2007).16

Costos Indirectos

Son aquellos que comprenden el gasto de fabricación. Los egresos por

materiales, mano de obra y otros servicios usados en el mantenimiento de las

actividades de la fabricación pero que no pueden identificarse específicamente en el

producto son gastos indirectos.

Costos Fijos

“Los costos fijos permanecen constantes en su monto total, con

independencia de los cambios en el nivel de actividad (CUEVAS

Carlos, 2010)”17

Ejemplo: los egresos como impuestos, depreciación de edificios e intereses

sobre hipotecas, los cuales son gastos que no pueden modificarse para adaptarlos a

las condiciones cambiantes de las unidades manufacturadas en un período dado, por

tanto serán costos fijos.

Costos Variables

Son los costos que aumentan o disminuyen en proporción a las variaciones de

los volúmenes de la producción.

Costos Semivariables

“Son aquellos que aumentan o disminuyen con los cambios de

producción, pero no en una forma proporcional al volumen de

16 RODRÍGUEZ, Vera, Ricardo: “Costos Aplicados a Hoteles y Restaurantes” 3ª. Ed., Bogotá: Ecoe

Ediciones, 2007. Pág. 3. 17

CUEVAS, Carlos F. Op. Cit. Pág. 44.

actividades como es el caso de los costos variables, tampoco

permanecen fijos a cualquier nivel, como en el caso de los costos

fijos” (ZAPATA Pedro, 2007)18

Como ejemplo de estos: materiales indirectos, supervisión, agua, energía eléctrica,

Costos Semifijos

Son los que, aunque no varían directamente con el nivel de producción,

varían en su importe global al alcanzarse determinados niveles de producción.

6. Control de los elementos de los costos

6.1.Materia prima

Es el material o materiales sobre los cuales se realiza la

transformación para obtener el producto terminado, se clasifican

Materia Prima Directa o Materiales Directos.

Materia Prima Indirecta o Materiales Indirectos (BRAVO

Mercedes, 2007).19

Los materiales en el servicio hotelero son utilizados solamente en las áreas de

restaurante y bar, ya que estas son las que los transforman en producto final, el cual

es vendido al cliente.

18 ZAPATA, Sánchez, Pedro. Contabilidad de Costos, Herramienta para la toma de decisiones,

Bogotá, D.C., Colombia, 2007 Pág. 146. 19

BRAVO, Valdivieso, Mercedes: “Contabilidad de Costos”, 1ª Edición 2007, Editora NUEVODIA

Quito-Ecuador, Pág. 37.

a. Adquisición

Cada producto tiene sus características propias y especificas que los

identifica, por lo que cada uno tiene su respectivo costo, los cuales son adquiridos a

través de varios proveedores y se elige según la oferta más conveniente. Ejemplo:

carnes, aceites, legumbres, etc.

b. Requisición de materiales

Esto lo realiza el Jefe de Alimento y Bebidas, a través de una lista de

productos necesarios para los menús que se ofrecen en la carta.

Se tiene la necesidad de adquirir materiales para:

Realizar una reposición.

Compra de un nuevo producto.

c. Recepción y almacenamiento

El personal de cocina junto con el Jefe de alimentos almacena los materiales

en bodega, los cuales deberán ser revisados en cuanto a calidad y cantidad, según lo

indicado en la factura, la cual será entregada a contabilidad para fines pertinentes.

El siguiente paso será un control mensual de los inventarios los cuales son

tomados por el personal de cocina y entregados al Jefe de Alimentos y Bebidas

(Chef).

Una adecuada organización contará con personal idóneo, el cual permitirá

cubrir todo el proceso, y así se podrá evitar robos, pérdidas y desperdicios.

6.2.Mano de obra

Es el esfuerzo físico o mental que realizan los trabajadores que

intervienen en la elaboración del producto. La Mano de Obra se

clasifica en:

Mano de Obra Directa.

Mano de Obra Indirecta (BRAVO Mercedes, 2007).20

1. Contratación

El personal de cocina es considerado de tipo administrativo y operacional, los

mismos que cuentan con un contrato legalizado ante la inspectoría de trabajo, los

empleados tiene derecho por ley a su alimentación diaria en la cocina del hotel.

2. Control

El control de la mano de obra se basa en un sistema de identificación que

registra el momento/hora de ingreso y salida, permitiendo así el cálculo de las horas

trabajadas y a su vez el pago de remuneraciones que corresponde a cada empleado.

En el caso de las camareras (personal encargado del arreglo de las

habitaciones), el control se da por el área de recepción, ellas tienen un tiempo para

dejar en perfectas condiciones las habitaciones asignadas y se las divide según la

ocupación del hotel.

6.3. Gastos de fabricación

Son aquellos que están formados por todos los desembolsos necesarios para

llevar a cabo la producción, por su naturaleza no son aplicables directamente al costo

20 BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Op. Cit., Pág. 62.

de un producto, como por ejemplo: material indirecto, mano de obra indirecta y

gastos indirectos (energía, combustibles, seguro, renta, etc.).

Los gastos indirectos de fabricación son de difícil asignación y cuantificación,

por lo cual no se puede tener un control exacto de las cantidades, y costos necesarios

para el desarrollo de las actividades.

A continuación detallamos algunas de ellas:

Materiales de aseo y limpieza.

Mantenimiento de áreas de hotel.

Mantenimiento de muebles.

Mantenimiento de equipos de operación.

Suministros de cocina.

Publicidad.

Vigilancia.

Impuestos Hoteleros.

Depreciaciones.

7. Cuadro sinóptico de la aplicación del costo a los servicios hoteleros.

Ilustración 15 Aplicación de Costos a los servicios: Las Autoras.

2.3.3. COSTOS DE ACTIVIDADES HOTELERAS

Los sistemas de Contabilidad de Gestión tradicionalmente han sido diseñados

para empresas de servicios. El objetivo general del cálculo de costo del sector

hotelero consiste en el proceso de la asignación de estos que determine

responsabilidades a efectos de planificación y control, así mismo, la determinación

de los precios y las carteras óptimas de productos.

La actividad de un hotel consiste en prestar una serie de servicios a sus clientes que

pueden ir acompañados de suministros, necesarios para el alojamiento y

fundamentalmente para la restauración, que deben ser controlados de manera

rigurosa lo que influye en el abaratamiento de los costos. Entre las existencias

pueden mencionarse:

a) Productos alimenticios perecederos (carnes, pescados, embutidos, frutas,

etc.) y no perecederos (conservas, congelados, aceite, café, azúcar, etc.).

COSTOS DIRECTOS O PRIMARIOS

MATERIALES

MANO DE OBRA DIRECTA

GASTOS DE FABRICACIÓN - MANO DE OBRA DIRECTA.

- ABASTECIMIENTO.

- DEPRECIACIONES, SEGUROS, VARIOS.

b) Bebidas.

c) Artículos de limpieza, lavado y conservación.

d) Combustibles.

e) Pequeños artículos de repuestos (bombillas).

f) Material de oficina y artículos publicitarios.

En los hoteles la capacidad máxima se establece por el número de

habitaciones y por los días en que podrán estar ocupadas, produciéndose en las

temporadas altas la plena ocupación e incurriéndose en unos costos derivados de esta

situación, que varían en la temporada baja al disminuir la ocupación.

Todos estos aspectos confirman la importancia de contar en las empresas que

integran el sector de los servicios y por tanto en las hoteleras, con sistemas de gestión

y control que permitan medir sus resultados satisfactoriamente.

1. Características generales de los costos de actividades

hoteleras

La actividad de hotelería, es una actividad mercantil de venta de servicios de

alojamiento y gastronomía fundamentalmente, ésta tiene características generales y

económicas financieras especiales que la diferencian de otras actividades comerciales

e industriales. Algunas de las características generales de este sector son: gran

diversidad y complejidad, rigidez de la oferta y demanda elástica.

Entre las características económicas y financieras especiales se destacan las

siguientes:

La naturaleza del producto hotelero: La naturaleza o características del

producto vendido por una industria cualquiera es de considerable importancia para

ésta por un buen número de razones; un producto duradero puede almacenarse por

largos períodos de tiempo y mantenerse en grandes cantidades para asumir los picos

en la demanda; durante los períodos de alza de precios existe la posibilidad de vender

a un precio aumentado un producto que fue producido algunos meses atrás a un costo

relativamente bajo.

El producto del hotel es enteramente diferente: En el área de alojamiento una

habitación que no ha sido vendida es una pérdida de ingresos irrecuperable. En forma

similar, en el área de gastronomía una parte de la comida que no se vende es

transitoria, tanto en forma de materia prima, como elaborada.

Las características de su ciclo de operaciones: En algunas actividades

industriales o comerciales es largo el tiempo que transcurre desde la compra y

recepción de las materias primas para la producción o mercancías para la venta y el

momento de la venta del producto terminado, en algunas ocasiones pueden ser

períodos de meses. Otra de las características básicas de la actividad económica

financiera del hotel es lo corto de su ciclo de operaciones, ya que las operaciones son

prácticamente diarias. Los comestibles recibidos por la mañana a menudo se

procesan más tarde esa misma mañana y se venden el mismo día.

La inestabilidad o fluctuación de los ingresos: Una de las características más

importantes de la actividad hotelera, lo constituye la variabilidad de su ciclo de

operaciones, ya sea el ciclo anual, los días de la semana o las horas del día, lo que

provoca una inestabilidad o fluctuación en los ingresos, con las consiguientes

implicaciones en el resultado final de la actividad.

La estructura de costos de un hotel: El costo de la operación de un hotel, es

decir el costo de la producción o prestación de sus servicios; que puede definirse

como la expresión monetaria de los recursos de todo tipo empleados en el proceso de

atención a los huéspedes y usuarios de los servicios del hotel; incluye los gastos por

concepto de comestibles, bebidas, materiales de todo tipo, combustibles, energía y

otros objetos de trabajo consumidos en el proceso, así como los gastos por la

remuneración del trabajo, la depreciación de equipos, edificios y otros medios, la

promoción y el marketing, el mantenimiento de las instalaciones, los impuestos y

otros gastos que se originen como resultado de las actividades que desarrolle la

entidad hotelera.

2.3.4. MÉTODOS DE COSTEO DE INVENTARIOS EN ACTIVIDADES

HOTELERAS

Para realizar un registro contable de los costos de inventarios que se genera

en las actividades de una empresa (en este caso hablamos de las actividades

hoteleras) tenemos una variedad de métodos o sistemas que nos permite su

contabilización.

El modelo de cálculo de los costos para el hostal es de suma importancia, ya

que estos son los que determinan la viabilidad del negocio, los que establecen

mayoritariamente el grado de productividad y eficacia en la utilización de los

recursos, por eso un modelo de costos no puede basarse solamente en asignar los

costos sobre un factor determinado, ya que las actividades del hostal son el conjunto

de labores y tareas elementales cuya realización determinan los productos finales de

la producción, en este caso los servicios que se ofertan

1. Sistema de Costos

“Es el procedimiento contable que se utiliza para determinar el

costo unitario de producción y el control de las operaciones

realizadas por la empresa industrial (BRAVO Mercedes, 2007)”.21

Es el registro sistemático de todas las transacciones financieras, expresadas en

su relación con los factores funcionales de la producción, distribución y

administración, e interpretadas en forma adecuada para determinar el costo de llevar

a cabo una función dada. En dicho registro se constituye factores primordiales a los

documentos originales, los diarios, los mayores o auxiliares, los estados de operación

y las clasificaciones de cuentas, todos ellos necesarios para presentar a los directores

responsables detalles adecuados sobre los gastos de venta y de administración.

2. Tipos de Sistemas de Costeo

A continuación señalamos las formas y registros que se usan en el sistema de

costeo, que se clasifican en:

a. Costeo por Procesos.

b. Costeo por Órdenes de Trabajo o Producción

c. Costeo ABC.

a. Sistema de costeo por procesos.

“Se obtiene mediante la liquidación en cada proceso o

departamento de producción según su grado de avance, para iniciar

el siguiente proceso, y así sucesivamente, hasta su terminación y

entrega para la venta” (RODRÍGUEZ Ricardo, 2007).22

21BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Op. Cit., Pág. 123.

22RODRÍGUEZ VERA, Ricardo. Op. Cit., Pág. 81.

Cada proceso puede contener o no los tres elementos del costo (Materia

Prima, Mano de Obra y Otros Costos de Producción o Servicio), según el producto,

proceso o grado de avance.

Los costos del producto pueden ser determinados al sumar los costos

unitarios promedios para cada operación periódicamente, para medida de beneficios

y valoración de inventarios, es necesario valorar el trabajo en curso, que acumulado

para cada secuencia de actividades.

Este sistema tiene la particularidad de que una vez iniciado el proceso no se

puede interrumpir por su naturaleza continua.

b. Sistema de Costeo por Órdenes de Producción.

“El sistema de costos por órdenes de Producción es un método de

contabilización donde los costos se recopilan para una cantidad

específica de productos, equipos, reparaciones y otros servicios que

se mueven a través del proceso de producción como una utilidad

identificable de forma continua.”23

Este sistema recolecta los costos para cada orden o lote físicamente

identificados en los centros productivos de la empresa. Los costos que intervienen en

el proceso de transformación de una cantidad específica de productos, equipo,

reparaciones u otros servicios, se recopilan sucesivamente por los elementos

identificables: Materia prima aplicable, mano de obra directa y cargos indirectos, los

cuales se acumulan en una orden de trabajo.

23 CASTRO, Luis Mario, “Contabilidad de Costos Industrial”, Recuperado (2 de Julio del 2012),

www.tesis.ufm.edu.gt/pdf/2823.pdf.

Lo utilizan las organizaciones cuyos productos o servicios se identifican con

facilidad mediante unidades individuales o lotes, cada uno de los cuales recibe

diversos insumos de materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos de

Fabricación.

c. Sistema de Costeo ABC.

“Es un modelo que se basa en la agrupación en centro de costos que

conforman una secuencia de valor de los productos y servicios de la

actividad productiva de la empresa”24

El sistema de costos ABC es una metodología para distribuir razonablemente

los costos indirectos a los productos y medir el rendimiento de las actividades. El

principal fin de este sistema de costeo es determinar la eficiencia en la utilización de

los recursos y ser una herramienta para medir el desempeño empresarial.

Este sistema permite reconocer la relación causa-efecto entre los generadores

del costo y las actividades, brindando el conocimiento necesario para el

mejoramiento y la optimización de los procesos.

Vemos conveniente el uso de cualquiera de estos sistemas para la obtención

de un costo más real en la producción de platos y la prestación de servicios bajo

pedido que se ofrece en esta empresa.

24 RODRIGUEZ, Juan, “Sistemas de Costeo”, Recuperado (2 de Julio del 2012),

www.slideshare.net/mspico/sistemas-de-costeo-abc.

CAPITULO III

3. APLICACIÓN DEL COSTEO DE SERVICIOS HOTELEROS

3.1. SISTEMA DE COSTEO

3.1.1 COSTOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS

El costo de prestación de servicios es aquel que nos permite registrar el costo

total resultante del valor asignado a los productos y servicios ofertados por el Hostal

“La Casona”.

Cuando se trata de una empresa de servicios, lo usual es denominar costos

solamente a los costos incurridos en la prestación del servicio. Estos costos están

conformados por los siguientes elementos:

Costos de Materia Prima: Estos costos son los que se utiliza en alimentos y bebidas

por ejemplo: En el restaurante las carnes, verduras, frutas, cereales, sazonadores

entre otros; En las Bebidas los vinos, licores, aguas, etc.

Costos de Suministros diversos: Son los costos conformados por las compras que

realiza el Hostal “La Casona” para poder brindar el servicio de ventas de sombrero,

internet.

Costos de Mano de Obra por el Servicio: Estos son los costos formados por los

sueldos de los trabajadores que ofrecen el servicio en las instalaciones del hostal, por

ejemplo: en el servicio de restaurante, el arreglo de las habitaciones, la limpieza de

las áreas comunales.

Costos Indirectos: Son los costos conformados por elementos que intervienen

indirectamente en la prestación del servicio, tales como: depreciación, energía, agua,

teléfono, mantenimiento, reparaciones, etc.

Hemos visto que la contabilidad de costos no tiene un método o sistema para cada

empresa, sino que la compañía adapta el método o sistema que más le conviene

según sus necesidades u objetivos.

3.1.2 GASTOS ASIGNABLES SIMULTÁNEAMENTE A VARIAS ÁREAS

BÁSICAS HOTELERAS.

GASTOS

MENSUALES

GTOS. AGUA 357,75

GAS 71,44

GASTOS LUZ ELECTRICA 742,91

LIMPIEZA 293,00

MANTENIMIENTO 265,60

1730,70

3.1.3 COSTOS DE ÁREAS QUE OBTIENEN INGRESOS.

1. HABITACIONES

MANO DE OBRA

Para determinar la mano de obra diaria, se procede aplicar la fórmula de la tasa

predeterminada, donde tomamos el total de mano de obra del personal que elabora

solo en la área de hospedaje, dividiéndola para el total de metros cuadrados de las 28

habitaciones, llegando a un resultado mensual, el cual dividimos para 30 días para

obtener la tasa predeterminada diaria.

PREDETERMINADA =

COSTO DE MANO DE

OBRA DIRECTA

TOTAL DE METROS

CUADRADOS25

25 MOROCHO, Lorena, Aplicación de costos a los servicios hoteleros caso práctico Hotel Boutique

Mansión Alcázar. Tesis de la Universidad de Cuenca Facultad de ciencias Administrativas y

Económicas. Cuenca, 2004 pág. 75.

EMPLEADOS CARGOS SUELDOS

AVILES O. OMAR AYUD. DE CAMARERO 293,00

CARCHI ESTEBAN CAMARERO 293,00

CARCHI LUZ CAMARERA 293,00

CASTRO VICTOR RECEPCIONISTA 293,00

DUMAS FRANKLIN RECEPCIONISTA 293,00

GUAMAN CARLOS RECEPCIONISTA 323,00

JULIO LOJA AUX. MANTENIMIENTO 230,94

TOTALES 2.018,94

COSTO MANO DE OBRA

SUELDOS AGASAJO

PERSONAL

PRESTACIONES

SOCIALES H. EXT.

JORNADA

NOCTURNA TOTAL

2.018,94 8,39 35,71 101,38 929,34 192,28 105,6 3.391,65

METROS CUADRADOS

HABITACIONES TIPO DE

HABITACIÓN

METROS

CUADRADOS

1 Sencilla 14,50

2 Sencilla 14,04

3 Sencilla 14,05

4 Sencilla 14,59

5 Sencilla 14,75

6 Sencilla 14,84

7 Sencilla 14,10

8 Sencilla 14,05

9 Sencilla 14,75

10 Sencilla 14,50

11 Sencilla 14,38

12 Sencilla 14,70

13 Sencilla 14,03

14 Doble 18,56

15 Doble 18,46

16 Doble 17,90

17 Doble 18,70

18 Doble 18,45

19 Doble 18,40

20 Doble 18,05

21 Doble 18,79

22 Doble 17,84

23 Doble 18,66

24 Doble 18,48

25 Doble 18,48

26 Doble 18,14

27 Triple 21,01

28 Triple 21,04

TOTAL 468,24

PREDETERMINADA

MENSUAL =

3391,65 = 7,2434039

468,24

PREDETERMINADA

POR DIA =

7,2434039 = 0,2414468

Hemos dividido a las habitaciones en tres clases: sencilla, doble y triple; para obtener

el costo de la mano de obra en las habitaciones, se multiplica la tasa predeterminada

por el número de metros cuadrados y luego este costo total se divide para el número

de habitaciones, obteniendo así el costo unitario por día de mano de obra en cada

una de las habitaciones.

HAB. #

TOTAL TASA PREDETERMINADA

POR DIA COSTO T.

Sencilla 13 187,28 0,2414468 45,22 3,48

Doble 13 238,91 0,2414468 57,68 4,44

Triple 2 42,05 0,2414468 10,15 5,08

TOTAL 468,24 113,06 12,99

COSTOS INDIRECTOS

En los costos indirectos, dividimos los gastos totales de la sección de Habitaciones

para el total de metros cuadrados de las 28 habitaciones, dándonos un resultado

mensual, el cuál le dividimos para 30 días obteniendo la tasa predeterminada diaria

de los costos indirectos le multiplicamos por los metros cuadrados, este resultado

dividimos para el número de habitaciones dándonos el costo unitario por

habitaciones en los costos indirectos.

PREDETERMINADA =

COSTOS INDIRECTOS

TOTAL DE METROS

CUADRADOS26

26 MOROCHO, Lorena, Op. Cit. pág. 75.

HOSTAL LA CASONA

COSTOS INDIRECTOS

DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012

CONCEPTO

HABITACIÓN/

Gas 56,31

Amenites 38,15

Servicios Básicos 881,89

Servicio de Internet 144,48

Servicio de TV cable 312,15

Productos de Limpieza 326,25

Periódicos 9,85

Mantenimiento y reparaciones 123,92

Lencería de habitación 35,80

Impuestos y Contribuciones 121,92

Seguros de la empresa 196,94

DEPRECIACIONES

Dep. Acum. Edificios 2.089,65

Dep. Acum. Muebles y Enseres 443,73

Dep. Acum. Equipos de Oficina 17,77

Dep. Acum. Vehículos 340,13

Dep. Acum. Otros Activos Fijos 27,51

TOTALES 5.071,99

PREDETERMINADA

MENSUAL =

5071,99 = 10,8320315

468,24

PREDETERMINADA

POR DIA =

10,8320315 = 0,3610677

HAB. # HAB. M² TOTAL

PREDETERMINADA

POR DIA

COSTO TOTAL COSTO

UNITARIO

Simple 13 187,28 0,3610677 67,62 5,20

Doble 13 238,91 0,3610677 86,26 6,64

Triple 2 42,05 0,3610677 15,18 7,59

TOTAL 468,24 169,07 19,43

HOJA DE COSTOS.

HOSTAL LA CASONA

HOJA DE COSTOS

AL 31 DE ENERO DEL 2012

HABITACIÓN

O/P N. 001 Sencilla

O/P N. 002 Doble

FECHA MPD MOD CGF

31/06/12 3,48 5,20

31/06/12 4,44 6,64

TOTALES 3,48 5,20

TOTALES 4,44 6,64

ELEMENTOS DEL COSTO

MATERIAL DIRECTO

MANO DE OBRA

DIRECTA

MANO DE OBRA

DIRECTA

COSTOS INDIRECTOS

COSTO TOTAL 8,68

COSTO TOTAL 11,07

HOSTAL LA CASONA

HOJA DE COSTOS

HABITACIÓN

O/P N. 003 Triple

FECHA MPD MOD CGF

31/06/12 5,08 7,59

TOTALES 5,08 7,59

ELEMENTOS DEL COSTO

MATERIAL DIRECTO

MANO DE OBRA

DIRECTA

COSTOS INDIRECTOS

COSTO TOTAL 12,67

2. RESTAURANTE

MATERIALES

En la sección de restaurante hemos tomado un Postre y un Plato fuerte del menú,

para cada uno de estos detallamos sus ingredientes y las cantidades que se utilizan

para su elaboración.

POSTRES: DELICIA DE MARACUYA

MATERIALES

UNIDAD DE

MEDIDA CANTIDAD

PRECIO

UNITARIO

PRECIO

Maracuyá Unidad 1,000 0,143 0,14

Leche Condensada Litros 0,340 3,300 1,12

Crema de Leche Litros 0,350 2,750 0,96

Gelatina de Piña Kilos 0,050 2,890 0,14

PLATOS FUERTES: LOMO A LA CACEROLA

MATERIALES

UNIDAD DE

MEDIDA CANTIDAD

PRECIO

UNITARIO

PRECIO

Filete de Res Kilos 0,100 6,76 0,68

Cebolla Roja Kilos 0,030 1,25 0,04

Huevo Unidad 1,000 0,13 0,13

Aceite Girasol Litros 0,050 2,50 0,13

Sal funda Kilos 0,009 1,50 0,01

Ajo Kilos 0,010 2,75 0,03

Arroz Kilos 0,010 1,00 0,01

Papa Kilos 0,100 2,50 0,25

TOTALES 1,27

MANO DE OBRA

La tasa predeterminada para esta sección, no es más que la división del costo de la

mano de obra total del restaurante para el total de minutos del tiempo trabajado de

esta sección, dándonos como resultado la tasa para cada plato.

PREDETERMINADA =

COSTO DE MANO DE OBRA

DIRECTA

TOTAL DE MINUTOS DE MANO

DE OBRA

CABRERA LUCIA AYUD. COCINA Y BARMAN 293,00

CAJARMA JOFRE CHEFF 350,00

DELGADO CARMEN AYUD. COCINA 293,00

TOTALES 967,83

COSTO DE MANO DE

SUELDOS

AGASAJO

PERSONAL

ALIMENT.

PERSONAL

UNIF. A

EMPLEADOS

PRESTACIONES

SOCIALES

EXTRAS TOTAL

967,83 1,16 4,92 13,97 392,97 80,58 1.461,44

MANO DE OBRA TRABAJADA POR MINUTOS:

EMPLEADOS DIAS

TRABAJADOS

POR DIA

TOTAL DE

TRABAJADAS

MINUTOS

TRABAJADOS

CABRERA LUCIA 31 8 248 60 14880

CAJARMA JOFRE 31 8 248 60 14880

DELGADO CARMEN 31 8 248 60 14880

JULIO LOJA 31 8 248 46 11377

TOTAL 992 226 56017

PREDETERMINADA

MENSUAL

= 1461,44

= 0,0260891 56017,25

Del postre y del plato fuerte calculamos el tiempo en minutos que toma elaborarlos,

el costo de la mano de obra de cada plato es la multiplicación del tiempo por la tasa

predeterminada.

MENÚ TIEMPO

(MINUTOS)

PREDETERMINADA

COSTO POR

DELICIA DE MARACUYA 5 0,0260891 0,13

LOMO A LA CACEROLA 10 0,0260891 0,26

TOTAL 15 0,39

COSTOS INDIRECTOS

Para encontrar la tasa predeterminada de los costos indirectos dividimos los mismos

para el total de minutos del tiempo trabajado por restaurante, encontrando así la tasa

para cada plato, luego se multiplica el tiempo que se demora en realizar un platillo

por la tasa predeterminada calculada, dándonos de esta manera el precio del costo

indirecto del platillo.

PREDETERMINADA =

COSTOS INDIRECTOS

TOTAL DE MINUTOS DE MANO DE

HOSTAL LA CASONA

COSTOS INDIRECTOS

CONCEPTO RESTAURANTE Y BAR/ AREA

Gas 10,15

Bajas en Inventarios Varios 10,31

Alimentos Gratis 9,65

Periódicos 1,77

Lencería de restaurante 78,67

DEPRECIACIONES

Dep. Acum. Edificios 376,73

TOTALES 1.019,97

RESTAURANTE

Porcentaje del

Indirecto

76,46% 779,87

PREDETERMINADA =

779,87 =

0,0139220 56017

MENÚ TIEMPO

(MINUTOS)

PREDETERMINADA

COSTO POR

DELICIA DE MARACUYA 5 0,0139220 0,07

LOMO A LA CACEROLA 10 0,0139220 0,14

TOTAL 15 0,21

HOJA DE COSTO

HOSTAL LA CASONA

HOJA DE COSTOS

RESTAURANTE

O/P N. 004 DELICIA DE MARACUYA

O/P N. 005 LOMO A LA CACEROLA

FECHA MPD MOD CGF

31/06/12 2,37

31/06/12 1,27

TOTALES 2,37

TOTALES 1,27

ELEMENTOS DEL COSTO

MATERIAL DIRECTO

MANO DE OBRA

DIRECTA

MANO DE OBRA

DIRECTA

COSTOS INDIRECTOS

COSTO TOTAL 2,57

COSTO TOTAL 1,67

3. BAR

MATERIALES

Hemos considerado 2 bebidas, un coctel y un jugo, por tanto se detallará de cada uno

los ingredientes para su elaboración; el costo fue calculado en onzas, kilos y litros.

COCTELES: DAIQUIRI – copa de 6 onzas

MATERIALES

UNIDAD DE

MEDIDA CANT.

PRECIO

UNITARIO

RON Blanco Onzas 1,50 0,32 0,47

Pulpa de fruta Kilos 0,01 $ 2,80 0,028

Azúcar Kilos 0,05 1,25 0,06

BEBIDAS:

JUGO DE FRUTAS (MORA) – Vaso de medio litro.

MATERIALES

UNIDAD DE

MEDIDA CANT.

PRECIO

UNITARIO COSTO TOTAL

Pulpa de fruta Kilos 0,10 2,80 0,28

Azúcar Kilos 0,05 $ 1,25 0,063

Agua Pura (botellón, 20ltros.) Litros 0,50 0,09 0,04

MANO DE OBRA

La tasa predeterminada se obtiene de la división del costo de mano de obra de la

sección bar para el tiempo en minutos total de la mano de obra.

PREDETERMINADA =

COSTO DE MANO DE OBRA

DIRECTA

TOTAL DE MINUTOS DE MANO DE

CABRERA LUCIA AYUD. COCINA Y BARMAN 293,00

TOTALES 302,80

COSTO MANO DE OBRA

SUELDOS AGASAJO

PERSONAL

ALIMENT.

UNIF. A

EMPLEADOS

PRESTACIONES

SOCIALES TOTAL

302,80

4,30 32,52

341,50

MANO DE OBRA TRABAJADA POR MINUTOS:

EMPLEADOS DIAS

TRABAJADOS

POR DIA

TOTAL DE

TRABAJADAS

MINUTOS

POR HORA

MINUTOS

TRABAJADOS

CABRERA LUCIA 31 8 248 60 14880

JULIO LOJA 31 8 248 14 3503

TOTAL 248 74 18383

PREDETERMINADA

MENSUAL

= 341,50

= 0,0185772 18383

De las 2 bebidas, calculando el tiempo que se demora en realizar cada uno de ellos,

este cálculo se multiplica por la tasa predeterminada obteniendo el costo de la mano

de obra de la bebida.

MENÚ TIEMPO

(MINUTOS)

PREDETERMINADA

BEBIDA

DAIQUIRI - Copa de 6 onzas 2 0,0185772 0,037

JUGO DE FRUTAS (MORA)

Vaso de medio litro. 3 0,0185772 0,056

TOTAL 5 0,093

COSTOS INDIRECTOS

Los costos indirectos totales pertenecientes a bar se dividen para el tiempo total en

minutos trabajados de la sección, teniendo como resultado la tasa predeterminada, la

cual se multiplica por el tiempo que se demora en realizar una bebida y se obtiene el

precio del costo indirecto de cada bebida.

PREDETERMINADA =

COSTOS INDIRECTOS

TOTAL DE MINUTOS DE MANO DE OBRA

HOSTAL LA CASONA

COSTOS INDIRECTOS

CONCEPTO RESTAURANTE Y BAR/ AREA

Gas 10,15

Bajas en Inventarios Varios 10,31

Alimentos Gratis 9,65

Periódicos 1,77

Lencería de restaurante y bar 78,67

DEPRECIACIONES

Dep. Acum. Edificios 376,73

TOTALES 1.019,97

PORCENTAJE DEL ÁREA COSTO INDIRECTO

23,54% 240,10

PREDETERMINADA =

240,10 =

0,0130612 18382,75

MENÚ TIEMPO

(MINUTOS)

PREDETERMINADA

COSTO POR

BEBIDA

DAIQUIRI - Copa de 6 onzas 2 0,0130612 0,026

JUGO DE FRUTAS (MORA)

Vaso de medio Litro. 3 0,0130612 0,039

TOTAL 5 0,065

HOJA DE COSTOS

HOSTAL LA CASONA

HOJA DE COSTOS

BEBIDA

O/P N. 006 DAIQUIRI - Copa de 6 onzas

O/P N. 007 JUGO DE FRUTAS (MORA)

FECHA MPD MOD CGF

31/06/12 0,564 0,037 0,026

31/06/12 0,386 0,056 0,039

TOTALES 0,564 0,037 0,026

TOTALES 0,386 0,056 0,039

ELEMENTOS DEL COSTO

MATERIAL DIRECTO

MANO DE OBRA

DIRECTA

MANO DE OBRA

DIRECTA

COSTOS INDIRECTOS

COSTO TOTAL 0,628

COSTO TOTAL 0,481

REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES DE LAS DIFERENTES AREAS DE

COSTOS Y GASTOS.

3.3.1 Registro de compra de productos perecibles y no perecibles.

HOSTAL LA CASONA

DIARIO GENERAL

FECHA CODIGO DESCRIPCIÓN AUXILIAR DEBE HABER

06-ene-12 510102 Costo de Restaurante

1103010203 Frutas 47,56

1103010205 Legumbres y Hortalizas 17,45

110101 Caja General

210301 Retenciones impuesto a la renta 1%

p/r. la compra de productos perecibles según

fact#0026700

07-ene-12 110301 Inventarios

1103010401 Aguas (cupón de agua) 31,25

110405 IVA en compras

110101 Caja

P/r. la compra de prod. No perecibles seg.fact#

0701210

51010224 Costos de Bebidas

110301 Inventarios

P/r. el costo de prod. No perecibles.

131,26 131,26

3.3.2 La venta de una habitación a un huésped con su respectivo asiento de

costo.

HOSTAL LA CASONA

DIARIO GENERAL

31-ene-12 110101 Caja General 49,00

410101 Ventas de servicios 40,16

41010101 Venta servicios de Hospedaje 40,16

210309 IVA en Venta 4,82

210311 10% de servicios 4,02

P/r. la venta de una habitación simple a una persona

Natural.

31-ene-12 510101 Costo de Habitación 8,68

520516 Sueldos y Salarios 2,07

520508 Gastos de Alimentos y Agasajos 0,05

520505 Gasto Uniforme Personal 0,10

520521 Horas extras 0,20

520517 Décimotercer sueldo 0,20

520518 Décimocuarto sueldo 0,17

520520 Vacaciones 0,10

520519 Fondos de reserva 0,20

520523 Aporte patronal 12,15% 0,29

520522 Jornada nocturna 0,11

520510 Gasto Gas 0,06

110301 Inventarios 0,08

520513 Servicios Básicos 0,90

520512 Servicio Internet 0,15

520511 Servicio TV Cable 0,32

110302 Suministros de Limpieza y Mantenimiento 0,33

520506 Gasto Periódicos 0,01

520514 Gastos de Mantenimiento y Reparación 0,13

520501 Impuestos y contribuciones 0,13

520502 Seguros de la empresa 0,20

520601 Depreciaciones 2,90

P/r. el costo de una habitación simple.

Total 57,68 57,68

3.3.3 La venta de un plato en la área de restaurante, con su respectivo

asiento de costo

HOSTAL LA CASONA

DIARIO GENERAL

31-ene-12 110101 Caja 9,52

41010102 Venta de servicio de Restaurante 7,80

210311 10% de servicios 0,78

Registro de la venta de un plato (lomo a la cacerola) a una

persona de Natural fact.# 101420

31-ene-12 510102 Costo de Restaurante 1,70

520521 Horas extras 0,0144

520523 Aporte patronal 12,15% 0,0212

520510 Gasto Gas 0,0014

520507 Bajas en Inventarios Varios 0,0014

P/r. el costo de un plato de lomo a la cacerola.

Total 11,21 11,21

3.3.4 La venta de un coctel en el área del bar, con su respectivo asiento de

costo.

HOSTAL LA CASONA

DIARIO GENERAL

31-ene-12 110101 Caja 3,66

41010103 Ventas de servicio de Bar 3,00

210311 10% de servicios 0,30

Registro de la venta de un coctel a una persona Natural.

31-ene-12 510103 Costo de Bar 0,64

520523 Aporte patronal 12,15% 0,00104

520510 Gasto Gas 0,00026

520507 Bajas en Inventarios Varios 0,00026

Registro del costo de un coctel.

Total 4,30 4,30

3.3.5 Pago de los servicios Básicos.

HOSTAL LA CASONA

DIARIO GENERAL

31-ene-12 510101 Costo de Habitación 881,89

51010106 Servicios básicos habitaciones 881,89

510102 Costo de Restaurante 131,81

51010206 Servicios básicos – restaurante 131,81

510103 Costo de Bar 40,58

51010304 Servicios básicos – bar 40,58

520101 Gastos Administrativos 60,54

52010111 Servicios básicos Administración 60,54

11010401 Banco - Cta. Cte. 1.114,81

Registro de los servicios básicos de las diferentes áreas.

3.3.6 Registro de las depreciaciones.

HOSTAL LA CASONA

DIARIO GENERAL

31-ene-12 510101 Costo de Habitación 2.918,80

51010117 Depreciaciones – habitaciones 2.918,80

510102 Costo de Restaurante 402,34

51010216 Depreciaciones – restaurante 402,34

510103 Costo de Bar 123,87

51010315 Depreciaciones – bar 123,87

520101 Gastos Administrativos 203,67

52010118 Depreciaciones – Administrativo 203,6716

Depreciaciones 3.648,68

Registro de la depreciación en las diferentes áreas.

3.1.4 GASTOS DE ÁREAS QUE NO OBTIENEN INGRESOS.

AREAS QUE NO OBTIENEN INGRESOS DATOS

MENSUALES

ADMINISTRACION

SUELDOS Y SALARIOS (PERSONAL DIRECTAMENTE

RELACIONADO)

SUMINISTROS DE LIMPIEZA 22,77

SUMINISTROS DE OFICINA 450,00

MANTENIMIENTO 334,39

SERVICIOS BÁSICOS – ADMINISTRATIVA 60,54

DEPRECIACIÓN – ADMINISTRATIVA 203,67

SERVICIO DE INTERNET 10,08

VIATICOS 500,00

GTOS. TELEFONO 90,26

TOTAL 3.757,70

3.2. ELABORACION DEL PLAN DE CUENTAS

3.2.1 ANALÍTICO - PROPUESTA

PLAN DE CUENTAS HOSTAL LA CASONA

CODIGO DENOMINACIÓN

1 ACTIVO

11 CORRIENTE

1101 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

110101 Caja General

11010101 Caja

110102 Caja Chica

11010201 Caja Chica

110103 Fondo Rotativo

11010301 Fondo Rotativo

110104 Bancos

11010401 Banco - Cta. Cte.

11010402 Banco Cta. Ah.

11010403 Cooperativa Jep Ahorros

1102 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

110201 Póliza de acumulación

11020101 Póliza de acumulación

110202 Cuentas por cobrar

11020201 Ctas. X cobrar – Clientes

110203 Cuentas por cobrar clientes-tarjetas de crédito

11020301 Cuentas por cobrar clientes – Diners

11020302 Cuentas por cobrar clientes – MasterCard

11020303 Cuentas por cobrar clientes – Visa

11020304 Cuentas por cobrar clientes – Pacificard

11020305 Varios

110204 Cuentas por cobrar Empleados

11020401 Empleados

11020402 Anticipos

110205 Otras cuentas por cobrar

11020501 Cheques Devueltos

11020502 Vouchers Devueltos

11020503 Otros

110206 (-) Provisión de cuentas incobrables

11020601 Clientes

110207 Dtos. Por cobrar

11020701 Dtos. Por cobrar

1103 REALIZABLES

110301 Inventarios

11030101 Inventarios de Sombreros

1103010101 Sombreros

11030102 Inventario de restaurante

1103010201 Carnes y Embutidos

1103010202 Pescado y Mariscos

1103010203 Frutas

1103010204 Legumbres y Hortalizas

1103010205 Víveres

1103010206 Lácteos y Derivados

1103010207 Confitería, helados

1103010208 Especerías y Hierbas

1103010209 Lencería restaurante

11030103 Inventario de Licores

1103010301 Wisky

1103010302 Vinos

1103010303 Cigarrillos

1103010304 Varios Licores

11030104 Inventario de Bebidas y Gaseosas

1103010401 Aguas

1103010402 Gaseosas

11030105 Inventarios de Habitación

1103010501 Lencería de habitación

1103010502 Amenites

110302 Suministros de Limpieza y Mantenimiento

11030201 Material de aseo y limpieza

110303 Suministros de Oficina

11030301 Suministros de Oficina

110304 Utensilios de Alimentos y Bebidas

11030401 Utensilios de Bar y Restaurante

11030402 Utensilios de Cocina

1104 IMPUESTOS

110401 Anticipo impuesto a la renta jul-sept.

110402 Anticipo impuesto a la renta por retenciones

110403 Crédito tributario IVA

110404 Crédito Tributario RENTA

1105 PREPAGADOS

110501 Arriendos

110502 Seguros Prepagados

11050201 Prepagados M. Tamariz

11050202 Prepagados J. Toral

11050203 Prepagados Construgypsum

11050204 Prepagados M. Arce

110503 Otros

12 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1201 TANGIBLE

120101 Edificios

12010101 Edificios

12010102 Depreciación acumulada

12010103 Deterioro Acum. Edificios

120102 Muebles y Enseres

12010202 Dep. Acum. Muebles y Enseres

12010203 Deterioro Acum. Muebles

120103 Equipos de oficina

12010301 Equipos de oficina

12010302 Dep. Acum. Equipo de oficina

12010303 Deterioro Acum. Equipo de Oficina

120104 Equipos de Computación

12010402 Dep. Acum. Equipo de Computación

12010403 Deterioro Acum. Equipo de computación

120105 Vehículos

12010501 Vehículos

12010502 Dep. Acum. Vehículos

12010503 Deterioro Acum. Vehículos

120106 Otros Activos

12010601 Otros activos fijos

12010602 Dep. Acum. Otros Activos fijos.

12010603 Deterioro Acum. Otros Activos Fijos

120107 Terreno

1202 INTANGIBLES

120201 Patentes

120202 Marcas

120203 Otros Activos Intangibles

2 PASIVO

21 CORRIENTE

2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

210101 Cuentas x pagar

21010101 Cuentas por pagar – proveedores

21010102 Anticipos de clientes

210102 Obligaciones Bancarias

21010201 Préstamo bancario

210103 Documentos x pagar

21010301 Dtos. Por pagar

21010302 Tarjeta de Crédito

2102 OBLIGACIONES PATRONALES

210201 Sueldos y Salarios

210202 Propina 10%

210203 Aporte personal 9,35%

210204 Aporte patronal 12,15%

210205 Préstamos IESS

210206 15% Participación trabajadores

210207 Décimotercer sueldo

210208 Décimocuarto sueldo

210209 Fondos de reserva

210210 Vacaciones

210211 Horas extras

210212 Jornada nocturna

210213 Prov. Beneficios Sociales por pagar

2103 IMPUESTOS POR PAGAR

210302 Retenciones impuesto a la renta 1%o

210306 Iva retenido 30%

210309 Iva en ventas

210310 Retenciones x Pagar

210311 10% Servicios

210312 Impuesto a la Renta anual por pagar

22 PASIVOS NO CORRIENTE

2201 EXIGIBLE A LARGO PLAZO

220101 Obligaciones instituciones financieras largo plazo

220102 Hipotecas por pagar

23 OTROS PASIVOS

2301 Otros Pasivos

3 PATRIMONIO

31 CAPITAL

3101 Capital

3102 CAPITAL SOCIAL

310201 Capital suscrito y pagado

310202 Capital suscrito y no pagado

310203 Aportes futura capitalización

3103 RESERVAS

310301 Reserva legal

310302 Reserva facultativa

310303 Reserva estatutaria

3104 RESULTADOS

310401 Utilidad de años anteriores

310402 Pérdidas de años anteriores

310403 Utilidad del ejercicio

310404 Pérdidas del ejercicio

310405 Util. Antes de Benef. A Empleados e Imp. Renta

4 INGRESOS

41 INGRESOS ORDINARIOS

4101 VENTAS

410101 Ventas de servicios

41010101 Venta servicios de Hospedaje

41010102 Venta de servicio de Restaurante

41010103 Ventas de servicio de Bar

410102 Venta de Sombreros

41010201 Venta de Sombreros

42 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

4201 OTROS INGRESOS

420101 Ingresos

42010101 Intereses

42010102 Otros

5 COSTOS Y GASTOS

51 COSTOS

5101 COSTO DE VENTA

510101 Costo de Habitación

51010101 Costo de Hospedaje

51010102 Productos de limpieza – habitaciones

51010103 Costos de Agua embotellada y gaseosas – habitaciones

51010104 Costo de Gas – habitaciones

51010105 Costo Amenites

51010106 Servicios básicos habitaciones

51010107 Sueldos personal – habitaciones

51010108 Horas extras – habitaciones

51010109 Décimotercer sueldo – habitaciones

51010110 Décimocuarto sueldo – habitaciones

51010111 Vacaciones – habitaciones

51010112 Fondos de reserva – habitaciones

51010113 Aporte Patronal – habitaciones

51010114 Otros sueldos y beneficios – habitaciones

51010115 Jornada Nocturna – habitaciones

51010116 Ropa de trabajo – habitaciones

51010117 Depreciaciones – habitaciones

51010118 Suministros y enseres menores – habitaciones

51010119 Materiales – habitaciones

51010120 Herramientas y equipos menores – habitaciones

51010121 Repuestos y accesorios – habitaciones

51010122 Capacitación – habitaciones

51010123 Costo Lencería Habitaciones

51010124 Costo lavandería – habitación

51010125 Costo Agasajo al personal – habitación

51010126 Alimentación Personal – habitación

51010127 Costo TV Cable-habitación

51010128 Costo Internet-habitación

51010129 Costo Periódico-habitación

51010130 Costos de mantenimiento y reparación – habitación

510102 Costo de Restaurante

51010201 Productos de limpieza – restaurante

51010202 Costo de víveres

51010203 Costo de Alimentación

51010204 Agua embotellada y gaseosas – restaurante

51010205 Costo de Gas – Restaurante

51010206 Servicios básicos – restaurante

51010207 Sueldos personal – restaurante

51010208 Horas extras – restaurante

51010209 Décimotercer sueldo – restaurante

51010210 Décimocuarto sueldo – restaurante

51010211 Vacaciones – restaurante

51010212 Fondos de reserva – restaurante

51010213 Aporte Patronal – restaurante

51010214 Otros sueldos y beneficios – restaurante

51010215 Ropa de trabajo – restaurante

51010216 Depreciaciones – restaurante

51010217 Suministros y enseres menores – restaurante

51010218 Materiales – restaurante

51010219 Herramientas y equipos menores – restaurante

51010220 Repuestos y accesorios – restaurante

51010221 Capacitación – restaurante

51010222 Costo de Bebidas Restaurantes

51010223 Costo de lencería – restaurante

51010224 Costo de lavandería – restaurante

51010225 Agasajo al personal – restaurante

51010226 Alimentación Personal – restaurante

51010227 Costo TV Cable-restaurante

51010228 Costo Internet-restaurante

51010229 Costo Periódico-restaurante

51010230 Costos de mantenimiento y reparación – restaurante

510103 Costo de Bar

51010301 Costos de Bebidas

51010302 Agua embotellada y gaseosas – bar

51010303 Productos de limpieza – bar

51010304 Servicios básicos – bar

51010305 Capacitación – bar

51010306 Sueldos personal – bar

51010307 Horas extras – bar

51010308 Décimotercer sueldo – bar

51010309 Décimocuarto sueldo – bar

51010310 Vacaciones – bar

51010311 Fondos de reserva – bar

51010312 Aporte Patronal – bar

51010313 Otros sueldos y beneficios – bar

51010314 Ropa de trabajo – bar

51010315 Depreciaciones – bar

51010316 Agasajo al personal – bar

51010317 Alimentación Personal – bar

51010318 Costo de Gas – bar

51010319 Costo TV Cable-bar

51010320 Costo Internet-bar

51010321 Costo Periódico-bar

51010322 Costos de mantenimiento y reparación – bar

510104 Otros Costos

51010401 Servicios Adicionales

51010402 Combustibles y lubricantes

51010403 Costo Impuestos

51010404 Costo Seguros Privados

52 GASTOS

5201 GASTOS OPERACIONALES

520101 Gastos Administrativos

52010101 Gastos Admin. y Generales

52010102 Sueldos personal – administrativo

52010103 Horas extras – administrativo

52010104 Jornada nocturna – administrativo

52010105 Décimotercer sueldo – administrativo

52010106 Décimocuarto sueldo – administrativo

52010107 Vacaciones – administrativo

52010108 Fondos de reserva – Administrativo

52010109 Aporte Patronal – administrativo

52010110 Otros sueldos y beneficios – administrativo

52010111 Servicios básicos Administración

52010112 Gastos de agasajo al personal – administrativo

52010113 Gastos de Alimentación Personal – administrativo

52010114 Honorarios

52010115 Capacitación

52010116 Servicio Internet – Administrativo

52010117 Servicio TV Cable – Administrativo

52010118 Depreciaciones – Administrativo

520102 Gastos de Ventas

52010201 Publicidad, imprenta y reproducción

520103 Gastos Financieros

52010301 Servicios bancarios

52010302 Intereses pagados a Inst. financieras

52010303 Comisiones tarjetas de crédito

52010304 Otros gastos Financieros

5205 Gastos Generales

520501 Impuestos y contribuciones

520502 Seguros de la empresa

520503 Gtos Atención Clientes

520504 Viáticos

520505 Gasto Uniforme Personal

520506 Gasto Periódicos

520507 Bajas en Inventarios Varios

520508 Gastos de Alimentos y Agasajos

520509 Gastos de Teléfono

520510 Gasto Gas

520511 Servicio TV Cable

520512 Servicio Internet

520513 Servicios Básicos

520514 Gastos de Mantenimiento y Reparación

520515 Mantenimiento vehículos y equipos

5206 Otros Gastos

520601 Depreciaciones

520602 Deterioro

5202 GASTOS NO OPERACIONALES

520201 Donaciones

520202 Gastos no deducibles

3.3. PROCESO CONTABLE INCLUIDO EL COSTEO DE SERVICIOS

3.3.1. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL – PROPUESTA

HOSTAL LA CASONA

BALANCE GENERAL

ENERO 2012

1 ACTIVO

11 CORRIENTE

34.960,68

110104 Bancos 21.179,39

110202 Cuentas por cobrar 8.661,48

110403 Crédito tributario IVA 1.386,65

110404 Crédito Tributario RENTA 3.733,16

12 ACTIVO FIJO

1201 ACTIVO FIJO DEPRECIABLE

110.064,66

120101 Edificios 29.592,19

120102 Muebles y Enseres 71.538,67

120104 Equipos de Computación 1.600,00

120105 Vehículos 35.891,96

120106 Otros Activos 8.203,09

120107 Terrenos 22.000,00

120299 (-) Deprec. Acumulada 58.761,25

TOTAL ACTIVO 145.025,34

2 PASIVO

21 CORRIENTE

44.743,65

210101 Cuentas x pagar 12.505,07

210102 Obligaciones Bancarias 23.695,44

210213 Prov. Beneficios Sociales por pagar 8.543,14

TOTAL PASIVO

44.743,65

3 PATRIMONIO

3102 CAPITAL SOCIAL

100.281,69

310201 Capital suscrito y pagado 100.281,69

TOTAL PATRIMONIO NETO

100.281,69

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 145.025,34

FIRMA DEL GERENTE

FIRMA DEL CONTADOR

3.3.2 DOCUMENTACIÓN MERCANTIL (EJEMPLO) -

PROPUESTA

HOSTAL LA CASONA

REGISTRO DEL HUESPED

NOMBRE: GUILLERMO RODRIGUEZ NÚMERO DE HABITACIÓN: 4

TELÉFONO: 87450756

FECHA DE

LLEGADA: 29/06/2012

FECHA DE

SALIDA: 03/06/2012

NÚMERO DE

PERSONAS: 1

E-MAIL: -

PAÍS: ECUADOR

AREAS SERVICIOS/PRODUCTOS Cant. Fechas V. unit. V. Total

HABITACIONES

Sencilla 1 02/06/2012 40,16 40,16

Triple

DESAYUNOS

Buffet

Mote pillo

Omelette

Tostadas con jamón y/o queso

Pancake

Ensalada de frutas

ADICIONALES

Jamón o Queso

Tocino

APERITIVOS

Patacones con salsa de almendras

Camarones en tempura

SOPAS Y ENSALADAS

Bisque de Camarón

Sopa madrilena de pollo

Crema de vegetales

Ensalada fresca

ADICIONALES

Jamón o queso

Pollo a la parrilla

Carne de soya

CARNES

CARNE DE RES

Tournedos de lomo

Lomo a la Cacerola 1 02/06/2012 7,80 7,80

Rollos de pollo

Pollo Teriyaki

Arroz cremoso de pollo

Cerdo al estilo cuencano

Chuletas BBQ

Fetuccini Alfredo

Espagueti con salsa marinera

ADICIONALES

Camarones

COMIDA DE MAR

Trucha la Casona

Tilapia Menier

Corvina Apanada

Camarón al Ajillo

Camarón Apanado

PLATOS VEGETARIANOS

Arroz Moro con vegetales

Ensalada Multicolor

MENU ESPECIAL DEL DIA

Almuerzos

SANDWICHES

Steak Sandwich

Cubano

Chicken Sandwich

Pizza Sandwich

POSTRES

Delicia de maracuyá 1 02/06/2012 3,20 3,20

Crepes de frutas con helado

Postre del día

COCTELES

Daiquiri 1 02/06/2012 3,00 3,00

Cuba Libre

Screwdriver

Black Russian

Campari Orange

Gin Tonic

White Russian

Margarita

Margarita Blue

Dry Martini

Dirty Martini

Pisco Sour

Caipirina

Vino Hervido

Canelazo

Irish Coffee

LICORES BOTELLA

Whisky Johnnie Black Label

Whisky Johnnie Red Label

Baileys

Ron Bacardi Oro/Blanco

Tequila Jose Cuervo Oro/Blanco

Vodka Smirnoff

CERVEZAS

Pilsener

Corona

Heineken

VINO TINTO

Concha y Toro

Casillero del Diablo Reservado

VINO BLANCO

Concha y Toro

Casillero del Diablo

ESPUMOSOS

Concha y Toro

Trapiche

BEBIDAS SIN ALCOHOL

Gaseosas

Coca cola Light

Agua Mineral

Agua natural

Batido de frutas

Te Helado

CALIENTES

Café americano

Café con leche

Te de sabores

Te negro con leche

Cappuccino

Chocolate

TOTAL 54,16

3.3.3. LIBRO DIARIO (EJEMPLO) – PROPUESTA

HOSTAL LA CASONA

LIBRO DIARIO

ENERO 2012

FECHA CODIGO DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER

01-ene-12 110104 Bancos

21.179,39

110202 Cuentas por cobrar

8.661,48

1.386,65

110404 Crédito Tributario RENTA

3.733,16

120101 Edificios

29.592,19

71.538,67

1.600,00

120105 Vehículos

35.891,96

120106 Otros Activos

8.203,09

120201 Terrenos

22.000,00

210101 Cuentas x pagar

12.505,07

210102 Obligaciones Bancarias

23.695,44

8.543,14

120299 (-) Deprec. Acumulada

58.761,25

310201 Capital suscrito y pagado

100.281,69

Registro Estado Situación Inicial

150,00

1103010201 Carnes y Embutidos 95,5

1103010206 Lácteos y Derivados 54,5

110104 Bancos

151,38

Registro de Compras con orden de pago N. 869, se paga

con cheque N. 5049.

1103010204 Legumbres y Hortalizas 65,01

110104 Bancos

Compras Comestibles Mercado orden de pago N. 870,

pago con cheque N. 5050.

04-ene-12 110302 Suministros de Limpieza y Mantenimiento

413,92

11030201 Material de aseo y limpieza 413,92

110104 Bancos

463,59

Registro Compras Comestibles Superm CON ORDEN

DE PAGO N. 871, pago con cheque N. 5052.

SUMAN Y PASAN

204.468,07 204.468,07

HOSTAL LA CASONA

LIBRO DIARIO

ENERO 2012

VIENEN

204.468,07 204.468,07

1103010208 Especerías y Hierbas 51,36

110104 Bancos

Registro Compras Comestibles DICOM con orden de

pago N. 872, pago con cheque N. 5053.

544,62

1103010203 Frutas 45,05

1102010209 Lencería Restaurante 78,67

1103010501 Lencería de Habitación 420,90

110104 Bancos

599,12

Reg, Compras Comestibles, lencería de restaurante y

lencería de habitación con orden de pago N. 873, pago

con cheque N. 5054.

1103010201 Carnes y Embutidos 96,47

110104 Bancos

Reg, Compras Comestibles DISMARAM S.A. con orden

de pago N. 874, pago con cheque N. 5055.

09-ene-12 510101 Costo de Habitación

594,52

51010206 Servicios básicos - restaurante 82,22

510103 Costo de Bar

110104 Bancos

742,91

Registro pago Luz Eléctrica con orden de pago N. 875,

se cancela con cheque N. 5056.

10-ene-12 520509 Gastos de Teléfono

146,62

110104 Bancos

157,75

Registro pago Teléfonos ETAPA orden de pago N. 876,

pagado con cheque N. 5057.

SUMAN Y PASAN

206.122,42 206.122,42

HOSTAL LA CASONA

LIBRO DIARIO

ENERO 2012

VIENEN

206.122,42 206.122,42

- 10 -

286,29

51010206 Servicios básicos – restaurante 39,59

510103 Costo de Bar

110104 Bancos

357,75

Registro pago consumo Agua ETAPA con orden de pago

N. 878, cheque N. 5058.

- 11 -

147,17

51010128 Costo Internet-habitación 147,17

51010228 Costo Internet-restaurante 19,92

510103 Costo de Bar

51010320 Costo Internet-bar 6,13

52010116 Servicio Internet – Administrativo 10,08

110104 Bancos

205,30

Registro pago consumo Internet Emp. Eléctrica orden de

pago N. 879, pago con cheque N. 5059.

- 12 -

317,97

51010127 Costo TV Cable-habitación 317,97

51010227 Costo TV Cable-restaurante 43,03

510103 Costo de Bar

51010319 Costo TV Cable-bar 13,25

52010117 Servicio TV Cable – Administrativo 21,78

110104 Bancos

443,55

Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago N. 880,

con cheque N. 5060.

- 13 -

16-ene-12 520504 Viáticos

500,00

110104 Bancos

500,00

Registro Servicio Transporte con orden de pago N. 881,

cheque N. 5061.

SUMAN Y PASAN

207.629,02 207.629,02

HOSTAL LA CASONA

LIBRO DIARIO

ENERO 2012

VIENEN

207.629,02 207.629,02

- 14 -

1103010401 Aguas 35

1103010402 Gaseosas 46,93

110104 Bancos

Registro Compra de Bebidas Cuenca Bottling orden de

pago N. 882, cancela con cheque N. 5062.

- 15 -

51010104 Costo de Gas - habitaciones 56,31

51010205 Costo de Gas - Restaurante 7,76

510103 Costo de Bar

51010318 Costo de Gas – bar 2,39

110104 Bancos

Registro de compra de gas con orden de pago N. 883,

cancela con cheque N. 5063.

- 16 -

51010105 Costo Amenites 38,15

110104 Bancos

Registro de compra de Amenites con orden de pago N.

884, cancela con cheque N. 5064.

2.316,82

51010107 Sueldos personal - habitaciones 2.018,94

51010108 Horas extras - habitaciones 192,28

51010115 Jornada Nocturna - habitaciones 105,60

947,61

51010207 Sueldos personal - restaurante 867,03

51010208 Horas extras - restaurante 80,58

510103 Costo de Bar

51010306 Sueldos personal – bar 71,28

2.086,00

52010102 Sueldos personal - administrativo 2.086,00

210203 Aporte personal 9,35%

512,52

210205 Préstamos IESS

110104 Bancos

4.856,51

Registro y pago Sueldos Mensuales

SUMAN Y PASAN

213.251,68 213.251,68

HOSTAL LA CASONA

LIBRO DIARIO

ENERO 2012

VIENEN

213.251,68 213.251,68

- 18 -

833,99

51010109 Décimotercer sueldo – habitaciones 173,82

51010110 Décimocuarto sueldo – habitaciones 146,00

51010111 Vacaciones – habitaciones 86,91

51010112 Fondos de reserva – habitaciones 173,82

51010113 Aporte Patronal – habitaciones 253,43

366,95

51010209 Décimotercer sueldo – restaurante 78,97

51010210 Décimocuarto sueldo – restaurante 54,39

51010211 Vacaciones – restaurante 39,48

51010212 Fondos de reserva – restaurante 78,97

51010213 Aporte Patronal – restaurante 115,13

510103 Costo de Bar

51010308 Décimotercer sueldo – bar 5,75

51010309 Décimocuarto sueldo – bar 5,73

51010310 Vacaciones – bar 2,87

51010311 Fondos de reserva – bar 5,75

51010312 Aporte Patronal – bar 8,38

785,37

52010105 Décimotercer sueldo – administrativo 173,83

52010106 Décimocuarto sueldo – administrativo 97,33

52010107 Vacaciones – administrativo 86,92

52010108 Fondos de reserva – Administrativo 173,83

52010109 Aporte Patronal – administrativo 253,45

2.014,78

Reg, Provis, Benef. Sociales 13;14; F.R; VAC.;

APORT.

- 19 -

2.918,80

51010117 Depreciaciones – habitaciones 2.918,80

402,34

51010216 Depreciaciones – restaurante 402,34

510103 Costo de Bar

123,87

51010315 Depreciaciones – bar 123,87

203,67

52010118 Depreciaciones – Administrativo 203,67

120109 Depreciación Acumulada

3.648,68

Reg. El costo de las depreciaciones a las áreas

repartidas.

SUMAN Y PASAN

218.915,14 218.915,14

HOSTAL LA CASONA

LIBRO DIARIO

ENERO 2012

VIENEN

218.915,14 218.915,14

31-ene-12 110104 Bancos

19.519,38

393,23

410101 Ventas de servicios

16321,81

210309 Iva en ventas

1.958,62

210311 10% de servicios

1.632,18

Registro de las ventas del mes de junio-12, con

facturas desde la 101412 hasta la 101537.

400,20

110301 Inventarios

326,25

Registro del costo de venta de la habitación

31-ene-12 510102 Costo de Restaurante

365,31

110301 Inventarios

320,34

Registro costo de venta de alimentos

31-ene-12 510103 Costo de Bar

110301 Inventarios

Registro costo de venta de Bebidas

31-ene-12 410101 Ventas de servicios

41010101 Venta servicios de Hospedaje

10429,5

510101 Costo de Habitación

7.910,23

2.274,72

510103 Costo de Bar

368,51

310405 Util. Antes de Benef. A Empleados e Imp. Renta

5.768,35

Reg. Cierre Ingresos y gastos y Determinar Utilidad

31-ene-12 310405 Util. Antes de Benef. A Empleados e Imp. Renta

5.768,35

210206 15% Participación trabajadores

865,25

210312 Impuesto a la Renta anual por pagar

1.127,71

310403 Utilidad del ejercicio

3.775,38

Reg. 15% Participacion Trabajadores, 23% del

impuest a la renta

TOTALES

261.769,03 261.769,03

3.3.4. LIBRO MAYOR (EJEMPLO) – PROPUESTA

HOSTAL LA CASONA

MAYOR GENERAL

110104

Bancos

FECHA N°

ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO

01-ene-12 1 Estado Situación Inicial 21.179,39 21.179,39

02-ene-12 2

Registro de Compras con orden de pago N. 869, se

paga con cheque N. 5049. 151,38 21.028,01

04-ene-12 3 Compras Comestibles Mercado orden de pago N. 870, pago con cheque N. 5050. 64,36 20.963,65

04-ene-12 4

Registro Compras Comestibles Superm CON

ORDEN DE PAGO N. 871, pago con cheque N. 5052. 463,59 20.500,06

07-ene-12 5

pago N. 872, pago con cheque N. 5053. 50,85 20.449,22

07-ene-12 6

Reg, Compras Comestibles, lencería de restaurante y lencería de habitación con orden de pago N. 873,

pago con cheque N. 5054. 599,12 19.850,09

09-ene-12 7

Reg, Compras Comestibles DISMARAM S.A. con

orden de pago N. 874, pago con cheque N. 5055. 97,76 19.752,33

09-ene-12 8 Registro pago Luz Eléctrica con orden de pago N. 875, se cancela con cheque N. 5056. 742,91 19.009,42

10-ene-12 9

Registro pago Teléfonos ETAPA orden de pago N.

876, pagado con cheque N. 5057. 157,75 18.851,67

10-ene-12 10

Registro pago consumo Agua ETAPA con orden de

pago N. 878, cheque N. 5058. 357,75 18.493,92

11-ene-12 11 Registro pago consumo Internet Emp. Eléctrica orden de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. 205,30 18.288,63

14-ene-12 12

Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago

N. 880, con cheque N. 5060. 443,55 17.845,07

16-ene-12 13

Registro Servicio Transporte con orden de pago N.

881, cheque N. 5061. 500,00 17.345,07

16-ene-12 14 Registro Compra de Bebidas Cuenca Bottling orden de pago N. 882, cancela con cheque N. 5062. 90,94 17.254,13

18-ene-12 15

cancela con cheque N. 5063. 66,46 17.187,67

19-ene-12 16

Registro de compra de Amenites con orden de pago

N. 884, cancela con cheque N. 5064. 42,35 17.145,33

31-ene-12 17 Registro y pago Sueldos Mensuales 4.856,51 12.288,81

31-ene-12 20

facturas desde la 101412 hasta la 101537. 19.519,38 31.808,19

40.698,77 8.890,58

MAYOR GENERAL

110202

Cuentas por cobrar

8.661,48 -

MAYOR GENERAL

110405

IVA en compras

02-ene-12 2 Registro de Compras con orden de pago N. 869, se paga con cheque N. 5049. 2,88 1.389,53

04-ene-12 4

Registro Compras Comestibles Superm CON

ORDEN DE PAGO N. 871, pago con cheque N.

5052. 49,67 1.439,20

07-ene-12 6

lencería de habitación con orden de pago N. 873, pago con cheque N. 5054. 59,95 1.499,15

09-ene-12 7

orden de pago N. 874, pago con cheque N. 5055. 1,29 1.500,44

10-ene-12 9

876, pagado con cheque N. 5057. 11,13 1.511,57

11-ene-12 11 Registro pago consumo Internet Emp. Eléctrica orden de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. 22,00 1.533,56

14-ene-12 12

N. 880, con cheque N. 5060. 47,52 1.581,09

16-ene-12 14

Registro Compra de Bebidas Cuenca Bottling orden

de pago N. 882, cancela con cheque N. 5062. 9,83 1.590,92

19-ene-12 16 Registro de compra de Amenites con orden de pago N. 884, cancela con cheque N. 5064. 4,58 1.595,50

208,85 -

MAYOR GENERAL

110404

Crédito Tributario RENTA

3.733,16 -

MAYOR GENERAL

120101

Edificios

29.592,19 -

MAYOR GENERAL

120102

Muebles y Enseres

71.538,67 -

MAYOR GENERAL

120104

Equipos de Computación

1.600,00 -

MAYOR GENERAL

120105

Vehículos

35.891,96 -

MAYOR GENERAL

120106

Otros Activos

8.203,09 -

MAYOR GENERAL

120201

Terrenos

22.000,00 -

MAYOR GENERAL

120299

(-) Deprec. Acumulada

31-ene-12 19 Reg. El costo de las depreciaciones a las áreas repartidas. 3.648,68 62.409,93

- 62.409,93

MAYOR GENERAL

210101

Cuentas x pagar

- 12.505,07

MAYOR GENERAL

210102

Obligaciones Bancarias

- 23.695,44

MAYOR GENERAL

210213

Prov. Beneficios Sociales por pagar

31-ene-12 18 Reg, Provis, Benef. Sociales 13;14; F.R; VAC.; APORT. 2.014,78 10.557,92

- 10.557,92

MAYOR GENERAL

310201

Capital suscrito y pagado

- 100.281,69

MAYOR GENERAL

110301

Inventarios

02-ene-12 2

paga con cheque N. 5049. 150,00 150,00

04-ene-12 3 Compras Comestibles Mercado orden de pago N. 870, pago con cheque N. 5050. 65,01 215,01

07-ene-12 5

pago N. 872, pago con cheque N. 5053. 51,36 266,37

07-ene-12 6

Reg, Compras Comestibles, lencería de restaurante y lencería de habitación con orden de pago N. 873,

pago con cheque N. 5054. 544,62 810,99

09-ene-12 7

orden de pago N. 874, pago con cheque N. 5055. 96,47 907,46

16-ene-12 14 Registro Compra de Bebidas Cuenca Bottling orden de pago N. 882, cancela con cheque N. 5062. 81,93 989,39

31-ene-12 21 Registro del costo de venta de la habitación 73,95 915,44

31-ene-12 22 Registro costo de venta de alimentos 320,34 595,10

31-ene-12 23 Registro costo de venta de Bebidas 71,77 523,33

989,39 466,06

MAYOR GENERAL

210301

Retenciones impuesto a la renta 1%

02-ene-12 2

paga con cheque N. 5049. 1,50 1,50

04-ene-12 3

Compras Comestibles Mercado orden de pago N. 870,

pago con cheque N. 5050. 0,65 2,15

07-ene-12 5

pago N. 872, pago con cheque N. 5053. 0,51 2,66

07-ene-12 6

lencería de habitación con orden de pago N. 873,

pago con cheque N. 5054. 5,45 8,11

16-ene-12 14 Registro Compra de Bebidas Cuenca Bottling orden de pago N. 882, cancela con cheque N. 5062. 0,82 8,93

19-ene-12 16

N. 884, cancela con cheque N. 5064. 0,38 9,31

- 9,31

MAYOR GENERAL

510101

Costo de Habitación

09-ene-12 8 Registro pago Luz Eléctrica con orden de pago N. 875, se cancela con cheque N. 5056. 594,52 594,52

10-ene-12 10

pago N. 878, cheque N. 5058. 286,29 880,81

11-ene-12 11

Registro pago consumo Internet Emp. Eléctrica orden

de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. 147,17 1.027,98

14-ene-12 12 Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago N. 880, con cheque N. 5060. 317,97 1.345,95

18-ene-12 15

cancela con cheque N. 5063. 56,31 1.402,26

19-ene-12 16

N. 884, cancela con cheque N. 5064. 38,15 1.440,41

31-ene-12 18 Reg, Provis, Benef. Sociales 13;14; F.R; VAC.; APORT. 833,99 4.591,23

31-ene-12 19

repartidas. 2.918,80 7.510,03

31-ene-12 21 Registro del costo de venta de la habitación 400,20 7.910,23

7.910,23 -

MAYOR GENERAL

510102

Costo de Restaurante

10-ene-12 10

pago N. 878, cheque N. 5058. 39,59 121,81

11-ene-12 11

de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. 19,92 141,72

14-ene-12 12 Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago N. 880, con cheque N. 5060. 43,03 184,75

18-ene-12 15

cancela con cheque N. 5063. 7,76 192,51

31-ene-12 17 Registro y pago Sueldos Mensuales 947,61 1.140,12

31-ene-12 19

repartidas. 402,34 1.909,41

31-ene-12 22 Registro costo de venta de alimentos 365,31 2.274,72

2.274,72 -

MAYOR GENERAL

510103

Costo de Bar

09-ene-12 8

Registro pago Luz Eléctrica con orden de pago N.

875, se cancela con cheque N. 5056. 25,31 25,31

10-ene-12 10

pago N. 878, cheque N. 5058. 12,19 37,50

11-ene-12 11 Registro pago consumo Internet Emp. Eléctrica orden de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. 6,13 43,63

14-ene-12 12

N. 880, con cheque N. 5060. 13,25 56,88

18-ene-12 15

cancela con cheque N. 5063. 2,39 59,27

31-ene-12 17 Registro y pago Sueldos Mensuales 71,28 130,55

31-ene-12 18

Reg, Provis, Benef. Sociales 13;14; F.R; VAC.;

APORT. 28,48 159,03

31-ene-12 19

repartidas. 123,87 282,90

368,51 -

MAYOR GENERAL

520101

Gastos Administrativos

10-ene-12 10

pago N. 878, cheque N. 5058. 19,68 60,54

11-ene-12 11

de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. 10,08 70,62

14-ene-12 12 Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago N. 880, con cheque N. 5060. 21,78 92,40

31-ene-12 19

repartidas. 203,67 3.167,44

3.167,44 -

MAYOR GENERAL

520509

Gastos de Teléfono

10-ene-12 9

876, pagado con cheque N. 5057. 146,62 146,62

146,62 -

MAYOR GENERAL

520504

Viáticos

16-ene-12 13 Registro Servicio Transporte con orden de pago N. 881, cheque N. 5061. 500,00 500,00

500,00 -

MAYOR GENERAL

110403

Crédito tributario IVA

31-ene-12 20

facturas desde la 101412 hasta la 101537. 393,23 1.779,88

1.779,88 -

MAYOR GENERAL

410101

Ventas de servicios

31-ene-12 20 Registro de las ventas del mes de junio-12, con facturas desde la 101412 hasta la 101537. 16.321,81 16.321,81

- 16.321,81

MAYOR GENERAL

210311

10% de servicios

31-ene-12 20 Registro de las ventas del mes de junio-12, con facturas desde la 101412 hasta la 101537. 1.632,18 1.632,18

- 1.632,18

MAYOR GENERAL

210309

Iva en ventas

31-ene-12 20

facturas desde la 101412 hasta la 101537. 1.958,62 1.958,62

- 1.958,62

MAYOR GENERAL

110302

Suministros de Limpieza y Mantenimiento

04-ene-12 4 Suministros de Limpieza y Mantenimiento 413,92 413,92

31-ene-12 21 Registro del costo de venta de la habitación 326,25 87,67

31-ene-12 22 Registro costo de venta de alimentos 44,97 42,70

413,92 385,07

3.3.5 BALANCE DE COMPROBACIÓN (EJEMPLO) - PROPUESTA

HOSTAL LA CASONA

BALANCE DE COMPROBACION

ENERO 2012

MOVIMIENTO SALDOS

CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

110104 Bancos 40.698,77 8.890,58 31.808,19

110202 Cuentas por cobrar 8.661,48 8.661,48

110301 Inventarios 989,39 466,06 523,33

110302

Suministros de Limpieza y

Mantenimiento 413,92 385,07 28,85

110403 Crédito tributario IVA 1.779,88 1.779,88

110404 Crédito Tributario RENTA 3.733,16 3.733,16

110405 IVA en compras 208,85 208,85

120101 Edificios 29.592,19 29.592,19

120102 Muebles y Enseres 71.538,67 71.538,67

120104 Equipos de Computación 1.600,00 1.600,00

120105 Vehículos 35.891,96 35.891,96

120106 Otros Activos 8.203,09 8.203,09

120201 Terrenos 22.000,00 22.000,00

120299 (-) Deprec. Acumulada 62.409,93 62.409,93

210101 Cuentas x pagar 12.505,07 12.505,07

210102 Obligaciones Bancarias 23.695,44 23.695,44

210203 Aporte personal 9,35% 512,52 512,52

210205 Préstamos IESS 52,68 52,68

210213 Prov. Beneficios Sociales por pagar 10.557,92 10.557,92

210301 Retenciones impuesto a la renta 1% 9,31 9,31

210309 Iva en ventas 1.958,62 1.958,62

210311 10% de servicios 1.632,18 1.632,18

310201 Capital suscrito y pagado 100.281,69 100.281,69

410101 Ventas de servicios 16.321,81 16.321,81

510101 Costo de Habitación 7.910,23 7.910,23

510102 Costo de Restaurante 2.274,72 2.274,72

510103 Costo de Bar 368,51 368,51

520101 Gastos Administrativos 3.167,44 3.167,44

520504 Viáticos 500,00 500,00

520509 Gastos de Teléfono 146,62 146,62

SALDOS TOTALES 239.678,88 239.678,88 229.937,17 229.937,17

FIRMA DEL GERENTE

FIRMA DEL CONTADOR

3.3.6. ESTADOS FINANCIEROS (EJEMPLO) – PROPUESTA

3.3.6.1 ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

HOSTAL LA CASONA

ESTADO COSTOS DE PRODUCTOS Y SERVICIOS VENDIDOS

ENERO 2012

CONCEPTO HABITACIONES RESTAURANTE BAR

INVENTARIOS

Inv. Inicial -

+Compras 459,05 900,48 81,93

- Inv. Final 385,10 580,14 10,16

= Total de Inv. Utilizado 73,95 320,34 71,77

MANO DE OBRA

Sueldos personal 2.018,94 867,03 71,28

Décimotercer sueldo 173,82 78,97 5,75

Horas extras 192,28 80,58

Décimocuarto sueldo 146,00 54,39 5,73

Vacaciones 86,91 39,48 2,87

Fondos de reserva 173,82 78,97 5,75

Aporte Patronal 253,43 115,13 8,38

Jornada Nocturna 105,60

COSTOS INDIRECTOS

Gasto Gas 56,31 7,76 2,39

Amenites 38,15

Servicios Básicos 880,81 121,81 37,50

Servicio Internet 147,17 19,92 6,13

Servicio TV Cable 317,97 43,03 13,25

Material de aseo y limpieza 326,25 44,97 13,85

Depreciación 2.918,80 402,34 123,87

= COSTO PRODUCTOS VENDIDOS 7.910,23 2.274,72 368,51

FIRMA DEL GERENTE

FIRMA DEL CONTADOR

3.3.6.2 ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

HOSTAL LA CASONA

ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

ENERO 2012

4 INGRESOS

4101 VENTAS 16.321,81

410101 Ventas de servicios 16.321,81

5 COSTOS Y GASTOS

51 COSTOS

5101 COSTO DE VENTA 10.553,46

510101 Costo de Habitación 7.910,23

510102 Costo de Restaurante 2.274,72

510103 Costo de Bar 368,51

UTILIDAD BRUTA 5.768,35

52 GASTOS

5201 GASTOS OPERACIONALES 3.814,06

520101 Gastos Administrativos 3.167,44

520504 Viáticos 500,00

520509 Gastos de Teléfono 146,62

310405 Util. Antes de Benef. A Empleados e Imp. Renta 1.954,29

210206 15% Participación trabajadores 293,14

UTILIDAD IMPONIBLE 1.661,14

210312 Impuesto a la Renta anual por pagar 382,06

UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.279,08

FIRMA DEL GERENTE

FIRMA DEL CONTADOR

3.3.6.3 ESTADO DE SITUACIÓN FINAL

HOSTAL LA CASONA

ESTADO DE SITUACIÓN

ENERO 2012

1 ACTIVO

11 ACTIVO CORRIENTE

31.808,19

110104 Bancos 31.808,19

1102 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

8.661,48

110202 Cuentas por cobrar 8.661,48

1103 REALIZABLES

552,18

1104 IMPUESTOS

5.721,89

110403 Crédito tributario IVA 1.779,88

110404 Crédito Tributario RENTA 3.733,16

110405 IVA en compras 208,85

12 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1201 Tangible

146.825,91

120101 Edificios 29.592,19

120102 Muebles y Enseres 71.538,67

120104 Equipos de Computación 1.600,00

120105 Vehículos 35.891,96

120106 Otros Activos 8.203,09

120109 (-) Deprec. Acumulada

-62.409,93

120107 Terrenos

22.000,00

TOTAL ACTIVO 153.159,71

2 PASIVO

36.200,51

210101 Cuentas x pagar 12.505,07

210102 Obligaciones Bancarias 23.695,44

2102 OBLIGACIONES PATRONALES

11.416,26

210203 Aporte personal 9,35% 512,52

210205 Préstamos IESS 52,68

210206 15% Participación trabajadores 293,14

210213 Prov. Beneficios Sociales por pagar 10.557,92

2103 IMPUESTOS POR PAGAR

3.982,17

210301 Retenciones impuesto a la renta 1% 9,31

210309 Iva en ventas 1.958,62

210311 10% de servicios 1.632,18

210312 Impuesto a la Renta anual por pagar 382,06

TOTAL DE PASIVO

51.598,94

3 PATRIMONIO

3102 CAPITAL SOCIAL

100.281,69

310201 Capital suscrito y pagado 100.281,69

3104 RESULTADOS

1.279,08

310403 Utilidad del ejercicio 1.279,08

TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 153.159,71

FIRMA DEL GERENTE

FIRMA DEL CONTADOR

3.3.6.4 ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIALES

HOSTAL LA CASONA

ESTADO DE CAMBIO PATRIMONIAL

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

CONCEPTO - CUENTAS CAPITAL RESERVA

UTILIDAD

RETENIDA

UTILIDAD DEL

EJERCICIO

RESERVA

ESTATUTO

Saldo 31 de Diciembre 2010 92.281,69

7.722,00

- Declaraciones dividendos

- Capitalización 8.000,00

= Saldos antes de utilidades 100.281,69 7722,00

+ Utilidades 2011

12.500,04

- Aplicaciones

- Transferencias

Saldo al 31 de Diciembre 2011 100.281,69 20.222,04

FIRMA DEL GERENTE

FIRMA DEL CONTADOR

3.3.6.5 FLUJO DE CAJA

HOSTAL LA CASONA

HOJA DE TRABAJO – FLUJO DE EFECTIVO

AÑO 2010 Y 2011

AÑO VARIACIONES AÑO

CUENTAS 2.010 D(USOS) H(ORIGEN) 2.011

Efectivo y Equivalentes

27.754,27 6.574,88 21.179,39

Cuentas por Cobrar Clientes

4.586,34 4.075,14 8.661,48

Provisión Cuentas Incobrables

Inventarios

Impuestos

7.824,86 2.705,05 5.119,81

Arriendos pagados por anticipado

Propiedad, Planta y Equipo

134.345,20 34.480,71 168.825,91

(-) Depreciación acumulada

-46.137,90 12.623,35 -58.761,25

Inversión en Acciones Otras Compañías

TOTAL DE ACTIVO

128.372,77 145.025,34

Cuentas por Pagar Proveedores

59.064,92 22.864,41 36.200,51

Sueldos por Pagar

5.968,21 2.574,93 8.543,14

Hipotecas por pagar (3 años)

Patrimonio

63.339,64 36.942,05 100.281,69

TOTAL PASIVO + T. PATRIMONIO 128.372,77 61.420,26 61.420,26 145.025,34

HOSTAL LA CASONA

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Ventas 262.681,44

(-) Costo de Ventas

211.800,00

Utilidad Bruta

50.881,44

(-) Gastos Operacionales:

19.577,96

Gastos administrativos

5.502,75

Viáticos

243,56

Gastos de Teléfono

949,00

Gastos de Generales

12.882,65

Utilidad Operacional

31.303,48

(+) Utilidad en venta de Act. Fijos

(+) Dividendos recibidos de otras compañías

Utilidad antes de los impuestos a trabaj.

31.303,48

15% participación de trabajadores

4.695,52

Utilidad antes del impuesto a la renta

26.607,96

Impuesto a la renta

6.385,91

Utilidad del Ejercicio 20.222,05

HOSTAL LA CASONA

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

AÑO 2010 Y 2011

A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Utilidad del Ejercicio

20.222,05

(+) Partidas que no significaron movimiento de Efectivo

12.623,35

Depreciaciones P.P. Y E.

12.623,35

(+) VARIACIONES EN CTN QUE SEAN ORIGEN DE EFECTIVO

5.279,98

Incremento en sueldos por pagar

2.574,93

Incremento en los impuestos

2.705,05

(-) VARIACIONES EN CTN QUE SEAN USO DE EFECTIVO

-26.939,55

Incremento en Cuentas por Cobrar

-4.075,14

Disminución en Cuentas por pagar a proveedores

-22.864,41

FONDOS ORIGINADOS EN LAS ACTIV. DE OPERACIÓN 11.185,83

B. ACTIVIDADES DE INVERSION

(+) Ingresos de Efectivo

Venta de Propiedad, Planta y Equipo

(-) Dep. acumulada

(+) Utilidad venta PPyE

Dividendos de Otras Compañías

(-) Egresos de Efectivo

-34.480,71

Compra de Propiedad Planta y Equipo

-34.480,71

Compra de Inversiones en otras Cías

FONDOS (UTILIZADOS) EN LAS ACTIV. DE INVERSION -34.480,71

C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

(+) Ingresos de Efectivo

16.720,00

Adquisición de Préstamos de Largo Plazo

Aporte de Capital socios.

16.720,00

(-) Egresos de Efectivo

Pago de Diviendos en efectivo

FONDOS ORIGINADOS EN LAS ACTIV. FINANCIAMIENTO 16.720,00

TOTAL FLUJO DE EFECTIVO = A + B + C

-6.574,88

(+) Efectivo y Equivalentes al comienzo del período

27.754,27

= Efectivo y Equivalentes al final del período 21.179,39

NOTA: El Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujo de Efectivo, se

elaboraron con datos diferentes a los proporcionados a lo largo de la propuesta, por

falta de información de parte del Hostal.

CAPITULO IV 4.1. CONCLUSIONES

Al concluir este trabajo, podemos decir que la contabilidad del Hostal La Casona

actualmente recopila, registra y clasifica la información monetaria sobre las

operaciones mercantiles de la empresa, de una manera simple siendo esta una

contabilidad en términos generales.

Por tanto, nosotros desarrollamos una contabilidad de costos hotelera que permita

conocer valores precisos de los costos y gastos que tiene el hostal, para que de esta

manera se pueda tomar decisiones apropiadas que vayan de la mano con la realidad

del negocio.

Basándonos en los costos como los sueldos y salarios, servicios básicos, gastos de

TV Cable, internet, y según el área de cada departamento y habitación, se realizó los

cálculos necesarios para obtener el costo real del servicio de hospedaje, así como de

los productos que se ofrecen en el restaurante y en el bar, de igual manera se toma

en cuenta egresos como son los impuestos y depreciaciones (costos fijos), estos son

gastos que no pueden modificarse para adaptarlos a las condiciones cambiantes de

los productos ofrecidos y de los servicios en un período dado.

Dentro de los cálculos realizados para determinar el costo de los servicios, se utilizó

la tasa predeterminada, la misma que nos ayudo a obtener el costo de la mano de

obra según el tiempo consumido por los empleados, así como también los costos

indirectos que incurren en la venta de hospedaje, de platos y bebidas

correspondientes al restaurante y bar.

En el desarrollo de esta tesis vemos con exactitud y claridad las cifras de sus gastos

y costos, con los cuales las decisiones que se tomen serán más precisas basadas en la

realidad de lo que cuesta un producto y servicio de los que se ofrece en el Hostal La

Casona.

Todo el trabajo realizado en esta tesis está basado en las Normas Internacionales de

Información Financiera así como en las Normas Internacionales de Contabilidad, por

tanto para la empresa será fácil una implementación de la nueva contabilidad de

costos propuesta y trabajar a su vez con las normas actuales contables que se lleva

hoy en día.

En conclusión, podemos decir que se debería utilizar una contabilidad de costos en

la industria hotelera, ya que así habrá un mayor control de los costos que incurren los

servicios y los productos que se ofertan en la hotelería. Además las ganancias se

verán beneficiadas al momento de la toma acertada de decisiones por parte de la

gerencia, ya que se basaría en datos exactos, confiables y reales.

4.2. RECOMENDACIONES

El Hostal La Casona tiene una gran acogida en el mercado por su excelencia en la

calidad del servicio y el confort de sus espacios. Por tanto sus expectativas de

crecimiento son prometedoras, por lo que se sugiere lo siguiente:

Como primera recomendación sugerimos que se implemente el sistema de

contabilidad de costos propuesta en este trabajo, ya que se vuelve una

necesidad que el hostal procese información financiera que muestre la

realidad del negocio, y si a esto se suma la implementación de las Normas

Internacionales de Contabilidad, se tendría como resultado una información

veraz y confiable, donde se transparente la utilización y asignación de los

recursos de una manera eficiente y eficaz de tal manera que contribuya y

facilite la toma de decisiones por parte de los dueños o administradores del

hostal, para así lograr el crecimiento y afianzamiento del negocio en el

competitivo mercado en el que se desenvuelve.

El Hostal de acuerdo a la clasificación que hace el Ministerio de Turismo,

esta dentro de la categoría cuatro estrellas, por lo que se aconseja que se

realice una nueva ubicación, ya que la única diferencia que existe entre la

categoría de tres a cuatro estrellas esta en el impuesto del 10% que se cobra a

los clientes por el servicio, de esta manera se reducirá los precios de venta

haciendo que el Hostal La Casona sea más atractivo dentro del mercado

hotelero.

En vista de que la mayoría de nuestros clientes son ejecutivos y con el

objetivo de brindar un servicio completo y de calidad, se recomienda contar

con un servicio de transporte del aeropuerto al hostal y viceversa.

Una buena alternativa tanto para el hostal como para los clientes sería contar

con el servicio de lavandería, complementando así el servicio de hospedaje, el

mismo que seguiría el sistema de costeo expuesto en la práctica desarrollado

en este trabajo.

4.3. BIBLIOGRAFIA

LIBROS

BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Contabilidad de Costos. 1ª Edición,

Editora Nuevo Día. Quito-Ecuador, 2007.

CUEVAS, Carlos F. Contabilidad de Costos: enfoque gerencial y de gestión.

3ª ed., Pearson Educación. Colombia, 2010.

HANSEN- HOLM. NIIF Teoría y Práctica: Manual para implementar las

normas internacionales de información financiera. 1ra. Edición 2009.

KESTER, Roy B. Contabilidad: teoría y práctica, contabilidad aplicada, 7ª

edición. Editorial Labor. Barcelona, 1975.

MALLO, Carlos y PULIDO, Antonio. Normas Internacionales de

Contabilidad, NIIF Las normas internacionales de información Financiera.

2da. Edición. Madrid: International Thompson Editores Spain, 2006.

MOROCHO, Lorena. Aplicación de costos a los servicios hoteleros caso

práctico Hotel Boutique Mansión Alcázar. Tesis de la Universidad de Cuenca

Facultad de ciencias Administrativa y económicas. Cuenca 2004.

RODRÍGUEZ VERA, Ricardo. Costos Aplicados a Hoteles y Restaurantes

3ª. Ed. Ecoe Ediciones. Bogotá, 2007.

ZAPATA SÁNCHEZ, Pedro. Contabilidad de Costo: Herramienta para la

toma de decisiones. McGraw-Hill Interamericana. Bogotá, Colombia, 2007.

DIRECCIONES WEB

CASTRO Luis Mario, “Contabilidad de Costos Industrial”, Recuperado (2 de

Julio del 2012),

www.tesis.ufm.edu.gt/pdf/2823.pdf.

“Hostal La Casona” Recuperado (2 de Marzo del 2012),

http://www.lacasonahotel.com.ec/ubicacion.htm.

Fundación Wikipedia, “Hotel”, Recuperado (29 de abril del 2012),

http://es.wikipedia.org/wiki/Hotel.

GONZALEZ María Elena, “Contabilidad Hotelera, Recuperado (5 de mayo

del 2012),

http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/

contahotel.htm.

“Norma Internacional de Contabilidad”, Recuperado (2 de junio del 2012),

http://www.micro-area.com/LinkClick.aspx?fileticket=UnBIEOEX

c%2fw%3d&tabid=130&mid=570.

SARA, “Contabilidad Hotelera”, Recuperado (28 de junio del 2012),

http://clubensayos.com/Temas-Variados/Contabilidad-Hotelera/19032.html.

RODRIGUEZ Juan, “Sistemas de Costeo”, Recuperado (2 de Julio del 2012),

www.slideshare.net/mspico/sistemas-de-costeo-abc.

4.4. ANEXOS

ANEXOS # 1 ROL DE PAGO Y PROVISIONES SOCIALES

HOSTAL LA CASONA

ROL DE PAGO

NOMBRE CARGO DT SUELDOS HORAS

EXTRAS

JORNADA

NOCTURNA

TOTAL DE

INGRESOS

APORTE

PERS. 9,35% P. IESS

TOTAL DE

EGRESOS

LIQUIDO A

AVILES O. OMAR AYUD. CAMARERO 30 293,00 293,00 27,40 27,40 265,60

CABRERA LUCIA AYUD. COCINA 30 293,00 293,00 27,40 27,40 265,60

CAJAMARCA JOFFRE CHEFF 30 350,00 350,00 32,73 32,73 317,28

CARCHI ESTEBAN CAMARERO 30 293,00 14,65 13,73 321,38 30,05 30,05 291,33

CARCHI LUZ CAMARERA 30 293,00 293,00 27,40 27,40 265,60

CASTRO VICTOR RECEPCIONISTA 30 293,00 53,11 47,31 393,42 36,78 36,78 356,64

DELGADO CARMEN AYUD. COCINA 30 293,00 80,58 373,58 34,93 34,93 338,65

DUMAS FRANKLIN RECEPCIONISTA 30 293,00 49,44 10,99 353,43 33,05 33,05 320,38

GUAMAN CARLOS RECEPCIONISTA 30 293,00 75,08 33,57

30,00 431,65 40,36

52,68 93,04 338,61

LEDESMAN N. PATRICIO OFICINISTA 30 293,00 293,00 27,40 27,40 265,60

LEDESMAN G. PATRICIO GERENTE 30 1.000,00 1.000,00 93,50 93,50 906,50

JULIO LOJA AUX. MANTENIMIENTO 30 293,00 293,00 27,40 27,40 265,60

NUÑEZ MARCELA ADMINISTRACIÓN 30 500,00 500,00 46,75 46,75 453,25

LEDESMA DAVID OFICINISTA 30 293,00 293,00 27,40 27,40 265,60

TOTALES 5.073,00

272,86 105,60

30,00 5.481,46 512,52

52,68 565,20 4.916,26

HOSTAL LA CASONA

ROL DE PROVISICIONES

NOMBRE SUELDOS DECIMO

TERCER S.

DECIMO

CUARTO S.

FONDO DE

RESERVAS VACACIONES

APORTE

PATRONAL TOTAL

AVILES O. OMAR 293,00 24,42 24,33 24,42 12,21 35,60 120,97

CABRERA LUCIA 293,00 24,42 24,33 24,42 12,21 35,60 120,97

CAJAMARCA JOFFRE 350,00 29,17 24,33 29,17 14,58 42,53 139,78

CARCHI ESTEBAN 321,38 26,78 24,33 26,78 13,39 39,05 130,34

CARCHI LUZ 293,00 24,42 24,33 24,42 12,21 35,60 120,97

CASTRO VICTOR 393,42 32,79 24,33 32,79 16,39 47,80 154,10

DELGADO CARMEN 373,58 31,13 24,33 31,13 15,57 45,39 147,55

DUMAS FRANKLIN 353,43 29,45 24,33 29,45 14,73 42,94 140,91

GUAMAN CARLOS 431,65 35,97 24,33 35,97 17,99 52,45 166,71

LEDESMAN N. PATRICIO 293,00 24,42 24,33 24,42 12,21 35,60 120,97

LEDESMAN G. PATRICIO 1.000,00 83,33 24,33 83,33 41,67 121,50 354,17

JULIO LOJA 293,00 24,42 24,33 24,42 12,21 35,60 120,97

NUÑEZ MARCELA 500,00 41,67 24,33 41,67 20,83 60,75 189,25

LEDESMA DAVID 293,00 24,42 24,33 24,42 12,21 35,60 120,97

TOTALES 5.481,46 456,79 340,67 456,79 228,39 666,00 2.148,63

ANEXOS # 2 METROS CUADRADOS

AREAS DEL HOSTAL:

AREAS PORCENTAJES METROS

CUADRADOS

HABITACIÓN 78,82% 468,24

RESTAURANTE Y BAR 14,21% 84,42

ADMINISTRACIÓN 5,50% 32,67

LAVANDERIA 1,47% 8,73

TOTAL 100% 594,07

REPARTIDAS METROS CUADRADOS PORCENTAJES

RESTAURANTE 64,55 76,46

BAR 19,87 23,54

TOTAL 84,42 100,00

DISTRIBUCIÓN DE LOS DEPARTAMENTOS DEL HOSTAL

HABITACIÓN

RESTAURANTE Y BAR

ADMINISTRACIÓN

LAVANDERIA

ANEXOS #3 ALIMENTOS, COMIDAS PARA LOS EMPLEADOS.

ALIMENTOS GRATIS A BARES

HOSTAL LA CASONA

PRODUCTO CANT. C/UNIT. TOTAL

PIÑAS 2,90 0,5 1,45

NARANJAS 6,89 0,35 2,41

CANGUIL 7,72 0,25 1,93

CEREZAS 3,86 1 3,86

TOTAL ALIMENTOS A BARES 9,65

ALIMENTOS DADOS DE BAJA

HOSTAL LA CASONA

PRODUCTO CANT. C/UNIT. TOTAL

CARNES 0,57 5,45 3,11

POLLO 1,33 3,1 4,12

VERDURAS 6,87 0,3 2,06

MARISCOS 0,12 8,5 1,02

TOTAL ALIMENTOS A BARES 10,31

PLANILLA CONS, AL COSTO FUNCIONARIOS Y CLIENTES

HOSTAL LA CASONA

CONSUMO RESTAURANTE BAR

ADMINISTRACION Y

GENERALES

FUNCIONARIOS

GERENTE 16,53 2,20

ADMINISTRADORA 11,02 1,47

RECEPCIONSTAS 9,18 1,22

TOTAL ADM. Y GRALS 36,73 4,89

ATENCIONES CLIENTES

FUNCIONARIOS

TORTAS VIPs 6,03

CHOCOLATES HABITACIONES 14,08

AGUAS HABITACIONES 6,21

ATENCIONES GENERALES 20,11

BEBIDAS CORTESIA 3,34

TOTAL ATENCIONES CLIENTES 40,22 9,56

AGASAGO EMPLEADOS

HOSTAL LA CASONA

EMPLEADOS

TORTAS CUMPLEAÑOS 8,04

AGUA BIDONES 2,61

TOTAL AGASAJO EMPLEADOS 8,04 2,61

COMIDA EMPLEADOS

HOSTAL LA CASONA

DIA TOTAL

1 1,74

2 1,59

3 1,39

4 1,15

5 0,95

6 1,89

7 1,65

8 1,57

9 1,60

10 1,59

11 1,74

12 1,59

13 1,39

14 1,15

15 0,95

16 1,89

17 1,65

18 1,57

19 1,60

20 1,59

21 1,59

22 1,74

23 1,59

24 1,39

25 1,15

26 0,95

27 1,89

28 1,65

29 1,57

30 1,60

TOTAL COM.

EMPLEADOS 45,31

ANEXOS # 2 EL MENU DEL HOSTAL

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