CONTABILIDAD GENERAL I

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANACOORDINACIN GENERAL DE PREGRADODEPARTAMENTO DE ORGANIZACIN Y GERENCIA

PLAN DE EVALUACIN

UNIDPONDERACIONESTRAT. METODOLOGICACALIFICACIONORDACUMORDACUMI-II1010Taller y Ejercicio Prctico1010I-II2025Ev. Docente2025III2035Ev. Docente y Ejercicio Prctico2035IV2050Ev. Docente y Ejercicios Prctico2050V2090Ev. Docente y Ejercicio Practico2090595Participacin5955100Trabajo5100

Clasificacin de CuentasACTIVO

CORRIENTE

NO CORRIENTEPrrafo 58NIC 1Prrafo 57NIC 1

CUENTAS NOMINALESINGRESOSOTROS INGRESOSGASTOS DE DISTRIBUCINOTROS GASTOS

UNIDAD N IAjustesClases de AjustesHoja de trabajoCierresBalance de ActualizacinReservasEstados financieros clasificados

AJUSTESSe realiza en base al principiode acumulados y/o devengados,Consumidos. Se utilizan para calcular la perdida o ganancia del ejercicio contableSirven para Actualizar Las cuentasde ingreso yegreso

Se realizan al final del ejercicio contable

Clases de AjustesPartidas AcumuladasPartidas EstimadasOtros AjustesGastos Acumulados por PagarIngresos Devengados por CobrarDepreciacionesAmortizacionesAgotamientoOmitidos y Errores NIC n 8

Partidas AcumuladasSon Gastos o ingresos que para la fecha de cierre se han consumido, causado o devengado, pero no lo hemos cobrado, ni cancelado y los trasferiremos para hacerlos efectivo en el prximo ejercicio econmico.

Ejemplo: Artculos de OficinaEl 1 de junio del 2003, la empresa Platn compro Bs. 120 en artculos de escritorio, al 31-12-2003, se constato en existencia Bs. 60

Calculo del consumido= 120 inicial 60 final = 60 Cons.ASIENTO DE AJUSTE

2. Gastos Acumulados por PagarDentro de este grupo de cuentas Se incluyen una serie de gastos Que para la fecha de cierre se hanCausado, consumido o nos han Prestado un servicio pero no lo Hemos cancelado, es decir lo Cancelaremos a corto plazo enEl ejercicio siguiente.

AlquileresSueldos y SalariosInteresesObligaciones Acm. Servicios GeneralesComisionesOtras

Ejemplos:Al 31 de diciembre de 2003, la empresa Ramrez C.A. cierra su ejercicio fiscal, sin embargo adeuda Bs, 2.000, correspondiente a la nomina de trabajadores que no puede cancelar.

Ejemplos:

Para el 31-12-03 la empresa XYZ C.A. adeuda una factura de luz de Bs. 100 correspondiente a los meses de noviembre y diciembre.

Ejemplos:El 01 de mayo adquiere un pagare bancario de Bs. 1.000 a un 12% anual, pagaderos mensualmente durante un ao, el ultimo pago de inters fue el 01 de noviembre del 2003.

Noviembre Solo adeuda 2 meses DiciembreIntereses= 1.000 x 12% = 120 = 10 x 2 meses = 20 12 12

3. Ingresos devengados por cobrar.En estas se incluyen algunos ingresosQue para la fecha de cierre se han Devengado, es decir, lo hemos Ganado pero aun no se han cobradoY lo vamos a cobrar a corto plazo.

AlquileresInteresescomisiones

Ejemplos: InteresesEl 01 de septiembre de 2003, la empresa Rolex, adquiri un bono de la deuda pblica, por Bs. 500, a una tasa de inters del 1% cobrndose cada 2 meses.

Septiembre y Octubre ya se cobraron

500 x 1% = 5 x 2 meses = 10

Ejemplos: AlquilerLa empresa Bucaneros C.A., alquilo unos galpones a una textilera, por Bs. 50 mensual desde el mes de octubre para ser cancelado trimestralmente.

Alquiler = 50 x 3 meses = 150

Partidas Estimadas

DepreciacinPropiedad Planta y EquipoNIC n 16

Cuentas que intervienen

Activo fijo TangibleCuenta de GastoValuacin de Activos Edificio Maquinaria Vehiculo Equipo de Oficina MobiliarioGasto de DepreciacinDepreciacin Acumulada de Activo Fijo.

Mtodos de DepreciacinLnea recta Digito Decreciente Por RendimientoLnea Recta:Es el mas simple y utilizado en la contabilidad consiste en asignarle un valor de depreciacin igual por cada ao de vida del AF.Depreciacin Anual= Valor de Activo Fijo Valor de Salvamento Vida til

Elementos a Considerar:Valor del Activo Fijo: Es el valor registrado en el libro de la compra del activo y sus gastos conexosValor de Salvamento: Valor asignado al activo al final de su vida til.Vida til: Numero de aos que estar el activo funcionando en la empresa.

Ejemplos Prcticos:El 15-06-03 la empresa adquiere un edificio por Bs. 10.000.000, como sede de operaciones, por un valor de salvamento estimado de 10% y una vida til de 15 aos. Se deprecia en lnea recta.Costo Capitalizado (Activo)= Bs. 10.000.000Valor de Salvamento= 10% x 10.000.000Vida til= 15 aos

Factor de Depreciacin = 10.000.000 - 1.000.000 =9.000.000 15 aos 15 aosFactor de Depreciacin =600.000 / 12 meses = 50.000Depreciacin = 50.000 x 6.5 meses = 325.000

Mtodo por RendimientoEs un mtodo ms preciso, ya que el de lnea recta trabaja con tiempo, este mtodo se fundamenta en el rendimiento del activo, Ejemplo: vehiculo Km, recorridos o maquinarias unidades producidas o numero de horas de trabajoUnidad de Rendimiento: Es el estimado total de rendimiento del AF en la empresa.Rendimiento Anual: Es la produccin o trabajo ejecutado durante un periodo contable.

Factor de rendimiento = Valor AF Valor de Salvamento Unidad de Rendimiento

Ejemplo de Horas Trabajadas:

La empresa Ramrez C.A., compro una maquinaria, tiene una estimacin total de 50.000 horas trabajadas, el costo es de 6.880.000 y un valor residual de Bs. 688.000. Calcule la depreciacin si trabajo durante este ao 3.000 horas.Factor de Depreciacin = 6.880.000 - 688.000 = 6.192.000 50.000 horas 50.000 horas

Factor de Depreciacin = 123,84123,84 x 3000 horas 0 371.520

Mtodo de Depreciacin por Digito DecrecienteEs un mtodo matemtico, que consiste en consignar un monto de depreciacin decreciente cada ao, durante los aos de vida del activo, reducindose a medida que transcurre el tiempo, a fin de equilibrar anualmente los costos de mantenimiento.

Consiste en cargar montos mas elevados durante los primeros aos del activo hasta ir en forma decreciente disminuyendo el valor de la depreciacin a medida, que disminuye el valor contable del activo fijo.Factor de Depreciacin = Valor AF Valor de Salvamento Sumatoria de los periodos de Vida til probableNota: Este factor se multiplica posteriormente por cada digito correspondiente al ao de vida til.

Ejercicio: Mtodo de Dgitos Decrecientes.El 01-01-2003, la empresa delta, compra un equipo de oficina, por Bs. 800.000 y se le asigno un valor de salvamento de Bs. 80.000, con una vida til de 3 aos.Costo Capitalizado (Activo)= Bs. 800.000Valor de Salvamento= 80.000Vida til= 3 aosFactor de Depreciacin = 800.000 - 80.000 =720.0003 6

Factor de Depreciacin = 120.000120.000 x 3 aos = 360.000 = N x (N+1)2

AOSDIGITOSFACTORDEP. ANUAL.DEP. ACUM123321120.000120.000120.000360.000240.000120.000360.000600.000720.000

AMORTIZACIN Consiste en calcular y registrar contablemente la reduccin anual del valor de activos fijos intangibles.Activos Fijos Intangibles Amortizables= Patente de InversinActivos Fijos Intangibles No Amortizables= Plusvala y Marca de Fabrica.Valuacin de Activos= Amortizacin Acumulada.Mtodo Usado= Lnea Recta

Ejemplo practico de Amortizacin La empresa Innovaciones C.A., diseo un programa de informtica, el cual fue presentado, con una inversin de Bs. 10.000.000 con derecho exclusivo de explotacin de 10 aos, esta operacin ocurri el 01 de abril.

Amortizacin = 10.000.000 = 1.000.000 =83.333,33 10 aos 12 83.333,33 x 9 meses = 750.00031-12-200301-04-2003 9 meses

AgotamientoEs la disminucin de un activo fijo, en el caso de empresas mineras o petroleras, que tienen procesos de explotacin, a travs de concesiones o terrenos propios.

Mtodo de Agotamiento: Lnea recta y rendimiento.

Cuentas de Activos: Concesiones mineras, petroleras, madereras, etc.

Cuentas de Gastos: Agotamiento o gastos por agotamiento del activo

Valuacin: Agotamiento acumulado del activo fijo.

Ejercicio practico de AgotamientoLa empresa Pinoca C.A. Obtuvo una concesin por unos bosques de 300.000 metros cbicos, a un valor de 6.000.000 y se construyeron instalaciones adicionales, para la explotacin por 1.000.000 con un valor de salvamento de 300.000 al final de la concesin. El primer ao explotaron 40.000 metros cbicos.Costo Capitalizado)= Bs. 6.000.000 + 1.000.000=7.000.000Valor de Salvamento= 300.000Metros Consumidos =40.000 Mtrs. Cbicos.Agotamiento = 7.000.000 300.000 = 22,33 x 40.000 = 893.333 300.000 mtrs. cbicos

Estados FinancierosBalance GeneralEstado de ResultadosEstado de Variacin PatrimonialEstado de Flujo de EfectivoNotas RevelatoriasNIC 1

Estados FinancierosBase de Acumulacin (par. 22)

Negocio en Marcha (par. 23)Marco ConceptualHiptesis Fundamentales

Estados FinancierosComprensibilidad (par. 25)Caractersticas cualitativas Relevancia (par. 26) Marco ConceptualImportancia Relativa (par. 29)

Estados FinancierosCaractersticas cualitativas Comparabilidad (par. 39) Marco ConceptualPrudencia (par. 37)

Representacin Fiel (par. 33)La esencia sobre la forma (par. 35)Neutralidad (par. 36)Integridad (par. 38)

Estado de Ganancias y PerdidasEstado de ResultadosEstado de Ingresos y EgresosEstado de Entradas y SalidasEstado de Operaciones Estado de Gestin Henry Mina Pg. 217 2004.NOMINALESO DE RESULTADOS

Estado de Ganancias y Perdidas Henry Mina 2004 Es la confrontacin total de los ingresos menos el total de los Egresos de una empresa en un periodo determinado, para obtener la utilidad o la perdida de dicho periodo, el cual casi siempre es un ao Pg. 217

Elementos que los IntegranEncabezamiento

Cuerpo del Estado Financiero

Las notas al pie de pgina

ESTRUCTURAIngresos Normales o PrincipalesCosto de Ventas Otros Ingresos Gastos OperacionalesOtros Egresos

Lic. Nayeska Prez

Encabezamiento:

Ejemplo: Jos A. Brito 2006

LA EMPRESA C.A.ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS01 de Enero al 31 de Diciembre de 1999

Pg. 160

Cuentas de Ingresos Normales o Principales:

1 2 3Ingresos:Ventas Brutas 40.000,00Menos: Devoluciones en Ventas (1.000,00) Ventas Netas 39.000,00

Costo de Ventas:

1 2 3Costo de la Mercanca Vendida:Inventario Inicial 1.000,00Mas: Compras Brutas 14.500,00Menos: Devoluciones en Compras (500,00) Compras Netas 14.000,00 Mercanca Disponible Para la Venta 15.000,00Menos: Inventario Final 2.000,00 Costo de Ventas 13.000,00Margen Bruto 26.000,00

Gastos Operacionales:

1 2 3Otros Ingresos: Alquileres Ganados 1.500,00Total otros ingresosGastos de Operacin:Gastos de Ventas 5.000,00Gastos de Administracin 6.000,00 Total Gastos en Operacin 11.000,00 Utilidad Neta en Operaciones 15.000,00

Otros Ingresos y Egresos:

1 2 3Otros Egresos:Gastos por Intereses 500,00 Egresos 500,00 Utilidad neta (antes del I.S.R.L) 16.000,00

Conclusiones Gracias por su atencin