3. nic-1 presentación de estados financieros

8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros

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IC 1 PRESE TACIO DE

ESTADOS FI A CIEROS

NIC – NIIF (IAS - IFRS)


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ESTRUCTURA DE LA NORMA

Basado en el Marco Conceptual de IASB Objetivo Alcance !inalidad Co"ponentes de los Estados

!inancieros# De$niciones Consideraciones %enerales Estructura Contenido !ec&a de 'i(encia


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SUMINISTAR IN!ORMACI)N ACERCA DE

*# SITUACION !INANCIERA

+Activos, pasivos patri"onio-

.# DESEM/E0O +in(resos (astos-

1# !LU2OS DE E!ECTI'O

3# E'OLUCION DEL /ATRIMONIO

4# NOTAS IN!ORMATI'AS

/ara una a"plia (a"a de usuariosen la to"a de decisionesecon5"icas

/resentaci5n de estados $nancieros IAS *Objetivo de los estados $nancieros

Es responsabilidad de laad"inistraci5n

NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS-


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OB2ETI'OSEstablecer las bases para la presentaci5n de estados

$nancieros con prop5sitos de in8or"aci5n (eneral, a $nde ase(urar 9ue los "is"os sean co"parables , tantocon los estados $nancieros de la propia entidadcorrespondientes a ejercicios anteriores co"o con los deotras entidades di8erentes# /ara alcan:ar dic&o objetivo,

la Nor"a establece, los re9uisitos (enerales para lapresentaci5n de los estados $nancieros o8recedirectrices para deter"inar su estructura, a la ve: $jalos re9uisitos ";ni"os sobre su contenido# Tanto elreconoci"iento, co"o la valoraci5n la in8or"aci5n a

revelar sobre deter"inadas transacciones#Ase(urar los objetivos necesidades de los usuarios delos estados $nancieros, las cuales corresponden a laco"prensibilidad, relevancia, $abilidad co"parabilidad+de un a


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ALCANCE

Es de aplicaci5n para la presentaci5n de todo tipo

de Estados !inancieros, conprop5sitos de in8or"aci5n (eneral, 9ue seanelaborados presentados con8or"e a las NII!#Inclue a= Todos los Tipos de Co"pa


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FINALIDAD

Los Estados !inancierosconstituen una representaci5nestructurada de la situaci5n$nanciera del rendi"iento$nanciero de la entidad#


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/resentaci5n de estados $nancieros NIC IAS *Co"ponentes


ESTADO DE /OSICION!INANCIERA+ESTADO

DE SITUACI)N!INANCIERA-

ESTADO DERESULTADO

INTE%RAL DEL/ERIODO

ESTADO DE !LU2ODE E!ECTI'O DEL

/ERIODO

ESTADO DECAMBIOS EN EL/ATRIMONIO DEL

/ERIODO

/OLITICASCONTABLES @

NOTAS

UN ESTADO DE SITUACI)N!INANCIERA AL /RINCI/IO DEL/RIMER /ERIODO COM/ARATI'O,

CUANDO UNA ENTIDAD A/LIUEUNA /OLTICA CONTABLERETROACTI'AMENTE O REALICEUNA REE/RESI)N RETROACTI'ADE /ARTIDAS EN SUS ESTADOS!INANCIEROS, O CUANDORECLASI!IUE /ARTIDAS EN SUSESTADOS !INANCIEROS#


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Se debe presentar informacióncomparativa con respecto (cifrasdescripción) al periodo anterior.

Si ha modificaciones en la presentaciónlos valores del a!o anterior sereclasifican e"plicando los detalles de ello

Si es imposible revelar los detalles

INFORMACIÓN COMPARATIVA

/resentaci5n de estados $nancieros NIC IAS *Consideraciones en su preparaci5n


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CONSIDERACIONES GENERALES

Estados!inancieros

Ne(ocio enMarc&a Base

contable deAcu"ulaci5n+deven(ado-

Materialidado

i"portanciarelativa

In8or"aci5nCo"parativ

a

Co"pensaci5n

Uni8or"idaden la

presentaci5n

I"a(en $el

co"pli"iento con las

NII!


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CONSIDERACIONES GENERALES Imagen fel y cumplimient cn NIIF#7 Se debe revelar si se

cu"ple con NII!# Negci en Ma!c"a#7 Debe ser preparado+ los estados

$nancieros- bajo la suposici5n de ne(ocio en "arc&a# #a$e cnta%le &e acumulaci'n(&e)enga&*#7 Los estados

$nancieros+e?cepto el estado de ujos de e8ectivo- deben serpreparados bajo el ">todo contable de acu"ulaci5n# Las

transacciones eventos se reconocen cuando ocurren, sereportan en el per;odo contable en el 9ue tuvieron lu(ar# +ni,!mi&a& en la p!e$entaci'n-7 Mantener la "is"a

presentaci5n clasi$caci5n de los rubros a "enos 9ue= e?istaun ca"bio si(ni$cativo en las operaciones , o 9ue un ca"bioresultar en una presentaci5n "s apropiada#

Mate!iali&a& imp!tancia !elati)a ag!upaci'n &e&at$(cla$ifcaci'n*-. Las partidas individual"entesi(ni$cativas deben presentarse por separado# Las partidasin"ateriales no necesitan presentarse por separado#


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CONSIDERACIONES GENERALES Cmpen$aci'n +neteo de partidas-#7 +na enti&a& n cmpen$a!/ acti)$

cn pa$i)$ ing!e$$ cn ga$t$ a men$ 0ue a$1 l !e0uie!a pe!mitauna NIIF-

Una entidad in8or"ar por separado sobre sus activos pasivos e in(resos (astos# La co"pensaci5n en el estado del resultado inte(ral o en el estado desituaci5n $nanciera o en el estado de resultados separado +cuando se lopresenta- li"ita la capacidad de los usuarios para co"prender las transacciones otros sucesos condiciones 9ue se &aan producido, as; co"o para evaluar losujos 8uturos de e8ectivo de la entidad# /or lo tanto los Activos pasivos nodeben netearse, e?cepto si es re9uerido o per"itido por otra Nic o NII!# /artidasde in(resos (astos no deben "ostrarse netas, e?cepto si es re9uerido oper"itidos por otra Nic o NII!#

In,!maci'n Cmpa!ati)a#7 +na enti&a& p!e$enta!/ un 2ueg cmplet &ee$ta&$ fnancie!$ (incluyen& in,!maci'n cmpa!ati)a* al men$anualmente- Se re9uiere la in8or"aci5n co"parativa num3!ica del per;odoanterior a "enos 9ue una NIC re9uiera o per"ita lo contrario# Se re9uiere lain8or"aci5n co"parativa narrativa si es relevante para entender el per;odocorriente# Si la presentaci5n o clasi$caci5n de partidas ca"bia, reclasi$car"ontos co"parativos a "enos 9ue esto sea i"prctica#

Si la presentaci5n o clasi$caci5n ca"bia, revelar= Naturale:a de la reclasi$caci5n Monto de las cuentas reclasi$cadas Ra:5n para la reclasi$caci5n#


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PERÍODO DE EMISIÓN

Presentación anual Para períodos menores o mayores a un año, sedebe revelar:

- La razón, y - Los comparativos pueden no ser

comparables.


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ESTRUCTURA @ CONTENIDO


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#S$R%C$%RA & C'N$#NI'


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/resentarco"o";ni"o

en elcuerpo de

esteestado=

• In(resos (astos• Costos $nancieros• Resultado por uso

del ">todo departicipaci5n

• %asto de i"puesto• Resultado de

operacionesdiscontinuadas

• Utilidad o p>rdida

Separar en el estado de resultados la (anancia op>rdida asi(nable a intereses "inoritarios laasi(nable a la "atri:

ESTADO DE RES+LTADOS

/resentaci5n de estados $nancieros NIC IAS *Estructura contenido



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Los (astos se presentarn bajouno de dos ">todos=

!unci5n

Naturale:a

ESTADO DERESULTADOS




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Elementos del


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E2empl5 /resentaci5n en base a la natu!ale4a de los (astos

NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS- .1

Elementos del

Estado de Resultados

Clasificación de los Gastos

Elementos del


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Elementos del

Estado de Resultados

Clasificación de los Gastos

E2empl5 /resentaci5n en base a la ,unci'n de los (astos

.3NIC – NIIF (IAS - IFRS)


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ESTADO DE CAM#IOS EN EL PATRIMONIO

DEFINICIÓN Es un estado 9ue "uestra la evaluaci5n losca"bios en el patri"onio dentro de dos per;odosconsecutivos#

O#6ETIVOSOB2ETI'OS*- 'alorar las acciones o pa9uete accionario de una

e"presa#.- Establecer la rentabilidad sobre el capital o aporte

de los socios#

1- Deter"inar los incre"entos o dis"inuciones 9ue&an su8rido las cuentas patri"oniales#3- Evaluar el dese"pe


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ESTADO DE CAM#IOS EN ELPATRIMONIO

SALDOS INICIALES

MAS F MENOS CAMBIOS EN LA CUENTASDEL /ATRIMONIO

SALDOS !INALES

/ t i5 d t d $ i NIC *


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Inclue in8or"aci5n adicional re9uerida por las NICNII!#

Incluen narraciones detalles de ci8ras#

Se presentan en 8or"a siste"tica re8erenciadas

In8or"aci5n adicional no incluida en los E#!#

/ol;ticas contables

Bases para la elaboraci5n de los E#!#

NOTAS A LOS ESTADOSFINANCIEROS

/resentaci5n de estados $nancieros NIC *Estructura contenido


/ t i5 d t d $ i NIC *


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Orden de las notas ser;a=

Estado de cu"pli"iento con NIC NII!

Resu"en de pol;ticas contables

Detalles de la in8or"aci5n incluida en los estados $nancieros

Otras revelaciones tales co"o contin(encias, acuerdoscontractuales, revelaciones no $nancieras co"o ries(os,objetivos pol;ticas (erenciales


/resentaci5n de estados $nancieros NIC *Estructura contenido


/ t i5 d t d $ i NIC IAS *


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En pol;ticas contables revelar=

Bases de "edici5n usadas en la preparaci5n de los estados$nancieros

Otras pol;ticas contables relevantes

Los juicios e8ectuados por la (erencia en el proceso de aplicarlas pol;ticas contables 9ue tienen e8ectos si(ni$cativo en losestados $nancieros



NOTAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS

/ t i5 d t d $ i NIC IAS *


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Otras revelaciones=

Asunciones claves sobre el 8uturo e incertidu"bres 9ue puedan

(enerar ries(os sobre el valor de activos pasivosDo"icilio 8or"a le(al

Naturale:a de las operaciones actividades

No"bre de la "atri: actual de la Glti"a +si &a ca"bio-

Dividendos declarados antes de la autori:aci5n de los E#!#

Dividendos pre8erentes acu"ulados no pa(ados





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E6EMPLOS


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es9ue"aHpresentacionHESTADO

SITUACI)N#doc

ESTADO DE RESULTADOS

INTE%RALES

ESTADO DE RESULTADOS#doc

ESTADO DE !LU2O DEL E!ECTI'OEstado7de7!lujo7de7E8ectivo#pd8

ESTADO DE SITUACIN

http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/esquema_presentacion_ESTADO%20SITUACI%C3%93N.dochttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/esquema_presentacion_ESTADO%20SITUACI%C3%93N.dochttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/ESTADO%20DE%20RESULTADOS.dochttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/Estado-de-Flujo-de-Efectivo.pdfhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/Estado-de-Flujo-de-Efectivo.pdfhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/ESTADO%20DE%20RESULTADOS.dochttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/esquema_presentacion_ESTADO%20SITUACI%C3%93N.dochttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/esquema_presentacion_ESTADO%20SITUACI%C3%93N.doc


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ESTADO DE EVOL+CION DEL PATRIMONIO

INSTR+MENTOS M+SICALES C7A-LTDA-ESTADO DE CAM#IOS EN EL PATRIMONIO

AL 89 DE DICIEM#RE DEL :;98

#*+R#SA' #N ,AR#S # 'S #.% # N'R$# A/RICA

FECACIÓN

-A-F TOTALJ*FJ*F.J*

1SALDO INICIAL 1J#JJJ#JJ 1#K4J#JJ J#JJ J#JJ11#K4J#J

JACTI'IDADES CTAS

/ATRIMONIALES# A0O.J*1a-Dividendosdeclarados 7.#4JJ#JJ 7.#4JJ,JJ

b- Se revalori:5 elterreno# .#4JJ#JJ

.#4JJ,JJ

c- Se incre"ent5 elcapital con utilidadesacu"uladas

*#JJJ,JJ 7*#JJJ#JJ

d- Se incre"ent5 elcapital con aportes desocios#

1#JJJ,JJ 1#JJJ,JJ

e- Utilidad del per;odo K#44J,JJ K#44J,JJ

8- Se traslada lautilidad del ejercicio autilidades acu"uladas# 0.112322

7K#44J,JJ

TOTALES

al 89 &iciem%!e

:;98 8@-;;;-;; 0.00 -B;;-;; ;-;; 2.500,00

@8-:;;-

;;


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NOTAS E/LICATI'ASNotas7a7los7Estados7!inancieros 7Dic7.J*3#pd8

http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/Notas-a-los-Estados-Financieros%20-Dic-2014.pdfhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/Notas-a-los-Estados-Financieros%20-Dic-2014.pdfhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/Notas-a-los-Estados-Financieros%20-Dic-2014.pdfhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/Notas-a-los-Estados-Financieros%20-Dic-2014.pdf


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/@MES Secci5n 1= /resentaci5n de estados $nancieros


/resentaci5n ra:onable= se presu"e 9ueresulte si se si(uen la NIIF para PYMES +9ui:s se necesiten revelacionessuple"entarias-

Con8or"idad con el cu"pli"iento de laNIIF para PYMES s5lo si los estados$nancieros se cu"plen en su totalidad

Al "enos un a


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/@MES Secci5n 3= Estado de posici5n$nanciera


AGn puede lla"arse balance No es necesario separar en

corrienteFno corriente si la entidaddecide 9ue el en8o9ue de li9uide: es"ejor

Al(unos ;te"s de l;nea ";ni"os @ al(unos ;te"s pueden estar en el

estado o en las notas /ero secuencia, 8or"ato t;tulos no

son obli(atorios


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/@MES Secci5n 4 6 Estado de resultado inte(ral estadode resultado


En8o9ue de un estado o dos estados No se describirn los P;te"s e?traordinariosQ Se deben se(re(ar las operaciones

descontinuadas

Se debe presentar el subtotal de (anancias p>rdidas si la entidad tiene ;te"s de otroresultado inte(ral

Los Gnicos ;te"s de otro resultado inte(ral=

al(unas (anancias p>rdidas de "oneda e?tranjera al(unos ca"bios en el valor ra:onable deinstru"entos de cobertura

al(unas (anancias p>rdidas actuariales


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/@MES Secci5n K 6 Estado de ca"bios en el patri"onio neto


/ara cada co"ponente de patri"onioreconciliar el balance inicial $nal"ostrando= (anancia o p>rdida cada partida de ORI transacciones con duerdida de control

+otro resultado inte(ral-


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3./@MES Secciones 1 K Opci5n restrin(ida para elaborar unestado de in(resos (anancias acu"uladas


/uede presentar el EDI%A en lu(ar delestado de resultado inte(ral el EDCE/ silos Gnicos ca"bios en el patri"onio sur(ende

(anancias p>rdidas pa(o de dividendos ree"isi5n retrospectiva de errores de los

per;odos anteriores

aplicaci5n retrospectiva de un ca"bio depol;tica contable

E$ta& &e ing!e$$ y ganancia$ acumula&a$ . EDIGA

E$ta& &e cam%i$ en el pat!imni EDCEP


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/@MES Secci5n 6 Notas

@8

E?poner la preparaci5n bsica +Es decir,NIIF para PYMES)

Resu"en de las pol;ticas contablessi(ni$cativas in8or"aci5n sobre criterios In8or"aci5n sobre 8uentes clave de

esti"aci5n de contin(encias In8or"aci5n de apoo para ;te"s de los

estados $nancieros Otras revelaciones

NIC – NIIF (IAS - IFRS)


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