El Auditor Interno y las Organizaciones- tica Corporativa ante una Crisis de IndividuosCarlos BarsalloAbogadoDirector Riesgo, tica e Independencia Deloitte Inc.XIV Congreso Latinoamericano de Auditora Interna y Evaluacin de Riesgos CLAIN 2010CLAIN/FELABAN 201014 de mayo de 2010Al gunas di sposi c i ones14/05/2010 2 Carlos Barsallo Integridad y Valores ticos. Los directivos y dems servidores pblicos estn obligados a cumplir las normas ticas y conductuales de la entidad, tales como el Cdigo Uniforme de tica de los servidores pblicos. Decreto ejecutivo 246 de 15 de diciembre de 2004y el Cdigo de tica de sus respectivas profesiones.Al gunas di sposi c i ones14/05/2010 3 Carlos Barsallo Ley 57 de 1978 por la cual se regula la profesin de contador pblico autorizado Decreto 26 de 17 de mayo de 1984, por el cual se aprueba el Cdigo de tica profesional para los contadores pblicos autorizados Aplica nicamente a CPA.Al gunas di sposi c i ones14/05/2010 4 Carlos Barsallo Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica de Panam. Normas de Contabilidad Gubernamental, publicadas en la Gaceta Oficial No. 23.451., del 2 de enero de 1998. Normas de Control Interno Gubernamental, publicadas en la GacetaOficial No.23.946., del 14 de diciembre de 1999. Normas de Auditoria Gubernamental, publicadas en la Gaceta Oficial No. 23.240., del 7 de marzo de 1997.Al gunas di sposi c i ones14/05/2010 5 Carlos Barsallo Cdigo de tica del International Federation of Accountants (IFAC) Sarbanes Oxley Act (PCAOB) Polticas internas y reglamentos (Cdigos privados).t i c a t i c a, par t e de l a f i l osof a, que t r at a de l a mor al . Y l a mor alse def i ne pr ec i sament e c omoque no c onc i er ne alor den j ur di c o, si no alf uer o i nt er no o alr espet o humano. Ci enc i a que t r at a delbi en y de l as ac c i ones humanas en or den a su bondad o mal i c i a.14/05/2010 6 Carlos BarsalloPorqu l a t i c a?14/05/2010 7 Carlos Barsallot i c a en l os negoc i os Vi t alen l a l uc ha c ont r a l a pobr eza14/05/2010 8 Carlos BarsalloPremio Nobel de Economa 1998, Amartya SenDeont ol ogaLa c onduc t a que debe ser14/05/2010 9 Carlos Barsallo Conj unt o de r egl as de c ar c t ert i c o que una pr of esi n se da a s mi sma y que sus mi embr os deben r espet ar , par a asegur arque l os medi os empl eados par a al c anzarl os f i nes en elej er c i c i o de l a pr of esi n o ac t i vi dad sea c onveni ent e no sl o par a elque l a r eal i za, si no t ambi n par a t odos l os dems. De no seras, l a ac t i vi dad per der a su val or .La t i c a y l as met as ambi c i osasCar r er a a l a l unaFor d Pi nt o14/05/2010 Carlos Barsallo 10Ej empl os de pr obl emas det ec t ados14/05/2010 11 Carlos BarsalloElanal i st a en l a c al i f i c ador a de r i esgo f ue di r ec t o: Esper emos que est emos t odos r i c os y r et i r ados c uando st e c ast i l l o de nai pes c ai ga Reporte de investigacin U.S. SECJ ulio 2008.Syst ems ofsur vi valJ ane J ac obs14/05/2010 Carlos Barsallo 12Los dos si st emas f undament al es de t i c aPr ec ept os mor al es delsndrome de guar di nPr ec ept os mor al es delsndrome delc omer c i o14/05/2010 Carlos Barsallo 13 Evi t a elc omer c i o Ej er c e pr oezas Es obedi ent e y di sc i pl i nado Se adhi er e a l a t r adi c i n Respet a l a j er ar qua Es l eal Toma venganza Engaa par a l ogr arl a met a Evi t a l a f uer za Compi t e Es ef i c i ent e Es abi er t o a l a i nvent i va y l a i novac i n Usa i ni c i at i va y empr ende Ll ega a ac uer dos vol unt ar i os Respet a l os c ont r at os Di si ent e por elbi en de l a met aLos dos si st emas f undament al es de t i c aPr ec ept os mor al es delsndrome de guar di anPr ec ept os mor al es delsndrome delc omer c i o14/05/2010 Carlos Barsallo 14 Hac e uso delt i empo l i br e Es ost ent oso Di spensa gener osi dad Es ex c l usi vo Muest r a f or t al eza ment al Es f at al i st a At esor a elhonor Es t r abaj ador Es ahor r at i vo I nvi er t e par a pr opsi t os pr oduc t i vos Col abor a f c i l ment e c on ex t r aos y ex t r anj er os Pr omueve elc onf or ty l a c onveni enc i a Es opt i mi st a Es honest oElj uego de l os nmer os La mani pul ac i n f i nanc i er a se ha c onver t i do en una c ar ac t er st i c a penetrante delmundo c or por at i vo en EEUU. La admi ni st r ac i n de l as gananc i as, l os i ngr esos ac r edi t ados ant es que l a vent a se hayan c ompl et ado, l os gr andes c ar gos sobr eest i mando c ost os de r est r uc t ur ac i n par a l i mpi arl as hoj as de bal anc e son ej empl os14/05/2010 Carlos Barsallo 15Elval orde mer c adoen Est ados Uni dos en 2002 l l eg a US$10 t r i l l ones. En Mar zo 2000 er a US$17 t r i l l onesCulha si do elmodel o?14/05/2010 16 Carlos Barsallo http://www.youtube.com/watch?v=7upG01-XWbYTeor a14/05/2010 17 Carlos BarsalloFunc i ona elsi st ema ac t ualde c di gos?14/05/2010 18 Carlos Barsallo Revi si n c onduc i da poruna f i r ma de abogados enc ont r que l a j unt a di r ec t i va de Enr on vot par a ex c ept uardel Cdi go de t i c a de l a c ompaa par a per mi t i rque un al t o di gnat ar i o de Enr on t uvi er a una posi c i n en var i as asoc i ac i ones c l aves, que l uego r esul t ar on par t e delf r aude per pet r ado porl a empr esa.Pr c t i c a14/05/2010 19 Carlos Barsallo Lo que emer gi en Enr on, c omo l o desc r i be elr epor t e,f ue una c ul t ur a de engao,donde c ada esf uer zo f ue hec ho par a mani pul arl as r egl as y oc ul t arl a ver dad c omo par t e de un esf uer zo porl os ej ec ut i vos de aument arf al sament e l as gananc i as y ganarmi l l ones de dol ar es par a el l os mi smos. Enron Panel Finds I nflated Profits and Few Controls. Febrero 2002.ElCdi go de t i c a de ENRONDe vent a en I nt er net14/05/2010 Carlos Barsallo 20 Fr amed Enr on Code ofEt hi c s HandbookOurPr i c e: $225.00 Enc ased i n an ar c hi valf r ame i s a f ul lEnr on Code ofEt hi c s handbook , i ssued t o eac h Enr on empl oyee. The f or w ar d i s f r om Ken Lay hi msel f . Thi s one i s bound t o getsome l aughs att he of f i c e! Appr oxDi mensi ons:Fi ni shed Fr ame 12 x10 Appr oxAge: J ul y, 2000 Condi t i on:Ver y goodCdi go de c onduc t a se mant ena en si mpl e t eor a14/05/2010 21 Carlos BarsalloSir evi samos elCdi go de t i c a de Par mal atpubl i c ado en su pgi na en I nt er net , enc ont r amos que c omo muc hos ot r os c di gos de gr andes c ompaas, est os c di gos se c r ean no c omo una segur i dad par a l os i nver si oni st as o una r esponsabi l i dad c on l a soc i edad, si no c omo un c at al ogo de nor mas y de val or es que nadi e est di spuest o a c umpl i r .Cont r ol es14/05/2010 22 Carlos Barsallo Es i mpr esc i ndi bl e que se est abl ezc an c ont r ol espar a asegur arque l a c onduc t a deseada y adopt ada porl a mayor a no se c onvi er t a en l et r a muer t a , si no ms bi en una r eal i dad, una espec i e de est i l o de t r abaj ar da a da.I van Bozk yRey de l os bonos basur a en l os ao 80Ant es de i ra l a c r c el14/05/2010 Carlos Barsallo 23Alsal i rde l a c r c elSi rAl l en St anf or dAl egado esquema PonziDonando US$20 mi l l ones par a depor t es14/05/2010 Carlos Barsallo 24Ent r ando a pr i si nTr ansac c i ones que pueden serej empl os de pr c t i c as agr esi vas Aument o o r educ c i n de gast os Aument o o r educ c i n de i ngr esos Aument o o r educ c i n de ac t i vos Aument o o r educ c i n de l as r eser vas14/05/2010 25 Carlos Barsallo Aument o o r educ c i n de deudas Rec l asi f i c ac i n de ac t i vos o pasi vos I nf or mac i n i nc l ui da en l a memor i a, en eli nf or me de gest i n y en eli nf or me de audi t or a Pr esent ac i n de l a i nf or mac i nTc ni c as que pueden usarse par a pr c t i c as agr esi vas14/05/2010 26 Carlos Barsallo A vec es l a nor mat i va ex i st ent e per mi t e el egi rent r e di f er ent es mt odos c ont abl es par a elr egi st r o de l as t r ansac c i ones c ont abl es. Al gunos r egi st r os c ont abl es i mpl i c an una gr an c ant i dad de est i mac i ones, opi ni ones y pr edi c c i ones. Se pueden r egi st r art r ansac c i ones ar t i f i c i al es, t ant o par a mani pul arl os i mpor t es en l os bal anc es, c omo par a despl azarl os benef i c i os ent r e l os ej er c i c i os c ont abl es. Tc ni c as que pueden usarse par a pr c t i c as agr esi vas14/05/2010 27 Carlos Barsallo En al gunos c asos pueden modi f i c ar se l os c r i t er i os c ont abl es de un ao a ot r o. Venderac t i vos y no r epor t ar l os c omo i ngr esos ex t r aor di nar i os si no l l evar l os a i ngr esos oper at i vos. I nvent arf i l i al es (" ent i dades c on pr opsi t os espec f i c os" ) par a esc onderdeuda y gener arut i l i dades i r r eal es. Resc at e t i c oEthical bailoutLa c er eza en elhel adoMadof f150 aos de c r c el14/05/2010 Carlos Barsallo 28 Una mej or a deldesempeo f i nanc i er o, Mayorpr est i gi o de mar c a, Capac i dad par a t enerempl eados ms l eal es, Mej orhabi l i dad par a at r aerc api t al , soc i os y c l i ent es. Sost eni bi l i dad14/05/2010 Carlos Barsallo 29Benef i c i os de una c onduc t a t i c aCambi os de par adi gmas y educ ac i nDenunc i ar Educ ar14/05/2010 Carlos Barsallo 30 Deberde t odos de denunc i arvi ol ac i ones Deberde c onf i denc i al i dad aj ust ado Pr i nc i pi os est n si empr e en t ensi n c on ot r os pr i nc i pi os. No hay nada absol ut oVol versi empr ea l o bsi c o y nuest r o mundo l at i noLo que se nec esi t a Lo que no se t i ene hoy La c er t eza delc ast i go deldel i t o de c uel l o de bl anc o nide l as vi ol ac i ones t i c as Ms sust anc i a sobr e f or ma Ms vol unt ad Ms i ndependenc i a de l os r egul ador es y super vi sor es y j uec es, de l a pol t i c a y de i nt er f er enc i as c omer c i al es14/05/2010 Carlos Barsallo 31 Cdi go de t i c a y c onduc t a esc r i t o. Li der azgo porelej empl o. J ust a y vi gor osa apl i c ac i n.Gr ac i asc bar sal l o@del oi t t e.c omc ar l osbar sal l o@hot mai l .c om