PRUEBAS SEMESTRES ANTERIORES CONTABILIDAD II PAUTA CONTROL N1 CONTABILIDAD II (CON 1500)Semestre Primavera 2008 1.- COMENTES1. La depreciacin acumulada del activo fijo representa la prdida experimentada por el uso del activo durante el ejercicio. Comente.

Falso. La depreciacin acumulada representa el monto total de lo que se ha depreciado el activo fijo. Es decir, desde que comienza a ser utilizado por la empresa hasta la fecha en que se esta preparando estados financieros.2. El costo del activo fijo (propiedad, plantas y equipos) esta formado solamente por el precio pagado o por pagar. Comente.

Falso. El costo del activo fijo puede estar formado por: a. Su precio de adquisicin. b. Todos los costos directamente relacionados con dejar el activo listo para ser utilizado por la empresa. c. El costo de financiamiento, desde las fecha de compra hasta que el activo quede en condiciones de ser utilizado por la empresa.3. Al utilizar el mtodo lineal para el clculo de la depreciacin, la empresa siempre obtendr por concepto de depreciacin acumulada un monto mayor que si utilizara el mtodo de unidades producidas. Comente.

Falso. El monto de la depreciacin acumulada al trmino de la vida til del activo fijo tiene que ser la misma para ambos mtodos. Pero durante la vida til puede variar el monto entre ambos, dependiendo en el caso del mtodo de unidades producidas de la intensidad de uso. Por lo que el activo, puede demorarse ms o menos en depreciarse en comparacin al lineal y, por ende, puede variar el monto de la depreciacin acumulada.

2.- EJERCICIOLa entidad compr una maquinaria en M$26.600 ms IVA el 30 de Enero de 2005, con una vida til de 10 aos (120 meses) y un valor residual de M$500. La mquina requiere de instalaciones y montaje por M$1.900 ms IVA y se estima que los costos de desmantelamiento ascienden a M$200. El 10 de Febrero se contrata al Ingeniero Civil Sr. Mario Mark para que ponga en marcha la mquina, sus honorarios ascienden a M$1.500 (Valor Bruto), los que se pagarn cuando la mquina entre en proceso de produccin normal. La mquina entra en funcionamiento Marcha Blanca - el 15 de Febrero de 2005, para lo cual requiere de insumos y materias primas evaluadas en M$1.000 ms IVA, el producto obtenido se vende como segunda seleccin y tiene un precio de venta como producto terminado-Segunda seleccin de M$700 ms IVA. El 25 de Febrero la empresa paga M$3.100 ms IVA, por campaa publicitaria para la introduccin del nuevo producto al mercado. Con fecha 1 de Marzo la mquina entra en proceso productivo normal. Respecto de la informacin entregada, indique: M$ a) Indique cual es el Valor de incorporacin (Costo) del Activo (Mquina) M$30.500

b)

Determine el cargo por Depreciacin del Activo al 31 de Diciembre de 2005

M$2.500

c)

Determine el cargo por Depreciacin del Ejercicio 2006

M$3.000

d)

Determine el Valor Libro del Activo al 31 de Diciembre del 2006

M$25.000

e) Si al 31 de Diciembre de 2007, la Mquina tiene un Valor Razonable de M$ 23.400 Indique: El valor de la Revaluacin (Revalorizacin) o Deterioro de la Mquina f) Indique cual es el Valor Libro de la Mquina al 31 de Diciembre de 2007.

M$1.400

M$23.400

2

a) Indique cual es el Valor de incorporacin del Activo (Mquina)Valor de Incorporacin del Activo: CONCEPTOS Costo de Adquisicin: Fecha 30-01-2005 Factura Compra

Totales M$

Instalaciones Costos de Desmantelamiento HonorariosPuesta en Marcha - Mat.primas Recuperacin por Ventas Totales

26.600 1.900 200 1.500 1.000 (700) 30.500

b) Determine el cargo por Depreciacin del Activo al 31 de Diciembre de 2005.Depreciacin Ejercicio 2005 Valor del Activo Valor Residual Valor a Depreciar Vida til total Consumo 2.500,000 30.500 500 30.000 120 meses 10 meses

Depreciacin 2005 = M$30.500 M$500 * 10 = M$2.500 120

3

c)

Determine el cargo por Depreciacin del Ejercicio 2006.

Depreciacin Ejercicio 2006 Valor del Activo Valor Residual Valor a Depreciar Vida til total Consumo Clculo usando Vida til restante Depreciacin Ejercicio 2006 Valor del Acivo Valor Residual Depreciacin Acumulada Valor a Depreciar Vida til restante Consumo

3.000,000 30.500 500 30.000 120 meses 12 meses

3.000,000 30.500 (500) (2.500) 27.500 110 meses 12 meses

Depreciacin 2006 = M$30.500 M$2.500 M$500 * 12 = M$3.000 (120 10) d) Determine el Valor Libro del Activo al 31 de Diciembre del 2006.

Valor del Acivo Depreciacin Acumulada Valor Neto del Activo

30.500 (5.500) 25.000

e) Si al 31 de Diciembre de 2007, la Mquina tiene un Valor Razonable de M$ 23.400.Valores Antes de la Revaluacin o Deterioro Valor del Activo Depreciacin Acumulada Valor Neto del Activo Valor Razonable Revaluacin de la Mquina 30.500 (8.500) 22.000 23.400 1.400

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f) Indique cual es el Valor Libro de la Mquina al 31 de Diciembre de 2007.

Valor Razonable

23.400

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PAUTA CONTROL N2 CONTABILIDAD II (CON 1500)Semestre Primavera 2008 1.- COMENTES1. Cuando el valor pagado por la compra de acciones, que implique influencia significativa, es menor que el valor registrado en libros, la diferencia se considera una plusvala positiva (o menor valor) y se considera una prdida del ejercicio. Comente. Falso. Se considera una plusvala negativa, y se considera una ganancia en el EERR. Cuando el valor pagado es mayor, se considera plusvala positiva y representa un activo intangible que se somete al test de deterioro. La plusvala positiva se deja establecida en notas a los estados financieros. La plusvala negativa es la diferencia entre el valor patrimonial y el valor pagado, cuando ste es menor. ( 2. En la fecha de presentacin de los Estados financieros, los activos financieros disponibles para la venta deben valorizarse al valor de mercado. Si ste es mayor al registrado en libros, debe reconocerse una ganancia y si es menor, la prdida. Comente Es efectivo que las inversiones clasificadas como disponibles para la venta se valorizan a valor de mercado en la fecha de presentacin de los estados financieros. Cuando el valor de mercado es mayor al valor libro, la diferencia se abona a la cuenta de patrimonio otras reservas. Cuando el valor contable es mayor, la diferencia se carga a dicha cuenta. La prdida o ganancia se registra en el momento de la venta de la inversin previo cierre de la cuenta de otras reservas. Las diferencias entre el valor de mercado y el valor contable se reconocen en resultados cuando la inversin se clasifica como a valor justo con efecto en resultados.

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2.- EJERCICIOUsted es el Contador de la empresa Capricornio S.A., Sociedad de Inversiones que realiza las siguientes transacciones el 01-10-2006:Patrimonio M$ 30-09-2006 A valor justo ** Utilidad M$ 30-09-2006 A valor Justo Patrimonio * M$ 31-12-2006 A valor Justo ** Utilidad M$ 31-12-2006 A Valor Justo Valor Burstil unitario 31-12-2006

Empresa

Acciones

Aries S.A.

100.000

M$90.000

M$20.000

M$100.000

M$15.000 M$18.000

$1.100 $600

200.000 M$150.000 M$13.500 M$170.000 Tauro S.A. * Incluye revaluaciones por M$15.000 efectuadas en el cuarto trimestre. ** La utilidad mostrada ya est incorporada en el Patrimonio.

Con fecha 01-10-2006, Inversiones Capricornio S.A. adquiere -- 40.000 acciones de Aries S.A. en un valor de M$60.000 y 10.000 acciones de Tauro S.A. en un valor total de M$7.000. Las inversiones en instrumentos de patrimonio sobre las que no se ejerce influencia significativa, se adquieren con la intencin de venderlas en el corto plazo. SE PIDE: 1. Contabilice la adquisicin de las inversiones efectuadas el 01-10-2006, incluyendo los ajustes necesarios: Cuentas TAURO: 01-10-2006 Inversiones Negociacin (Acciones Tauro) Caja/BancoGl.: Adquisicin de 5% de Tauro: V justo

Debe 7.000

Haber

7.000

ARIES:: 01-10-2006

Inversiones en Asociadas (VP) Plusvala Positiva Caja/BancoGl.: Adquisicin del 40% de Aries S.A. Valor Patrimonial

36.000 24.000 60.000

VP = (40.000/100.000) * M$90.000

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2. Contabilice los ajustes de las inversiones que corresponda realizar al 31-12-2006. Cuentas TAURO: 31-12-2006 Prdida por ajuste a mercado Inversiones Negociacin (Acciones Tauro) (*) M$0,6 * 10.000 M$7.000 ARIES:: 31-12-2006 Debe 1.000 1.000 Haber

Prdida por inversin en asociadas Inversiones en Asociadas (VP)Gl.: Reconocimiento de la variacin en el valor patrimonial en relacionada.

2.000 2.000

(*) (M$15.000 M$20.000) * 0,4 31-12-2006 Inversiones en asociadas ReservasGl.: Reconocimiento de la variacin en el valor patrimonial en relacionada.

6.000 6.000

(*) M$15.000 * 0,4

3. Contabilice el recibo de dividendos si el da 30-04-2007 Aries S.A. paga un dividendo de $45 pesos por accin Cuentas ARIES: 30/04/07 Caja / Dividendos por cobrar Inversiones en Asociadas (*) M$0,045 * 40.000 Debe 1.800 1.800 Haber

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PAUTA CONTROL N3 CONTABILIDAD II (CON 1500)Semestre Primavera 2008 1.- TEORIALa Entidad A ofrece a sus clientes incentivos financieros para que emitan pedidos de compra antes de que necesiten realmente los bienes. Dado que muchos de los clientes quieren aprovechar estos incentivos pero no pueden sobrecargar sus almacenes con mercancas obsoletas, la Entidad A ofrece a sus clientes la posibilidad de guardar los bienes hasta que ellos soliciten su entrega. En la mayora de los casos, la Entidad A paga el costo del almacenamiento, el envo y el seguro sobre los bienes. Puede la Entidad A reconocer los ingresos ordinarios en el ejercicio corriente por la venta de los bienes?

Desarrollo:La NIC 18 establece que los ingresos ordinarios se reconocen cuando el comprador asume la propiedad, siempre y cuando: a) sea probable que se lleve a cabo la entrega; b) el elemento est en existencias, se haya identificado y est listo para su entrega al comprador en el momento en el que se haya reconocido la venta; c) el comprador reconozca especficamente las instrucciones de entrega diferida; d) se apliquen las condiciones de pago habituales. Los ingresos ordinarios no se reconocen cuando simplemente hay una intencin de adquirir o fabricar los bienes a tiempo para su entrega. En tal caso no se deben reconocer los ingresos ordinarios por las siguientes razones: Teniendo en cuenta el fondo econmico de la transaccin, la totalidad de la misma ha sido gestionada por la Entidad A y el comprador simplemente acta para aprovechar los incentivos ofrecidos. Dado que la Entidad A asume los costos de almacenamiento, envo y seguro de los bienes, los riesgos y ventajas significativos no se han traspasado a los clientes.

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2.- EJERCICIOLa empresa Conta 2 S.A. se dedica a comercializar productos de vestuario al por menor. Al 31/12/2007 usted conoce la siguiente informacin relacionada con algunas cuentas de esta empresa: Concepto Compra de mercaderas Saldo inicial de existencias Saldo final de existencias Ingreso por venta Ingreso por Arriendos (Actividad secundaria) Utilidad por venta de terrenos Prdida por venta de maquinaria Utilidad por inversiones en asociadas Ganancia por ajuste a mercado inversin negociacin Utilidad por venta de inversiones en negociacin Gasto financiero Gasto publicidad Gastos en remuneraciones total Gastos en servicios bsicos total Gastos en arriendos de bodegas Depreciacin de vehculos Depreciacin de muebles de oficinas Depreciacin otros activos administrativos Gasto en seguros (Bodegas) Gasto en arriendos (Edificio administrativo) Gasto por incobrable Prdida por venta de inversiones disponibles para la venta Reserva de inversiones disponible para la venta antes de la su venta Multa por parte de servicios de impuestos internos Prdida por variaciones de tipo de cambio Reajustes ganados Honorarios Brutos Monto (M $) Cdigo 1 1.050.000 500.000 2 200.000 3 8.250.000 4 137.500 5 1.750 6 -250 7 400.000 8 1.250 9 14.400 10 -950.000 11 -700.000 12 -1.250.000 13 -400.000 14 -375.000 15 -79.000 16 -57.000 17 -3.100 18 -400 19 -44.500 20 -70.000 21 -300 22 400 23 -11.000 24 -4.000 25 70 26 -18.000 27

Informacin adicional: Se utilizan las siguientes proporciones para distribuir los gastos usados por las distintas funciones: Distribucin 35% Comercializacin 25% Administracin 40% Los accionistas controladores representan 100% de la sociedad. Los honorarios brutos corresponden un 100% a la parte administrativa. La tasa de impuesto a las utilidades de las empresas es de un 17% La empresa no obtiene resultados por operaciones discontinuadas. Se pide: Prepare la parte A) del Estado de Resultados Integrales de Conta 2 S.A por funcin para el ao 2007 con la informacin entregada, de acuerdo a la circular 1.879 de la S.V.S.

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" NOMBRE DE LA EMPRESA" ESTADO DE RESULTADOS ( moneda $ ) 2007 Ingresos de la Explotacin (-) Costo de Ventas Margen bruto Otros Ingresos de Operacin Costos de Comercializacin (*) Costos de Distribucin (**) Gastos de Administracin (***) Otros Gastos Varios de Operacin Costos Financieros [de Actividades No Financieras] Utilidades (Prdida) de Asociadas Diferencias de cambios Resultados por Unidades de Reajuste Utilidades (Prdidas) por Baja en Cuentas de Activos Minusvala Comprada (Plusvala Negativa) Otras Ganancias (Prdidas) Ganancia (Prdida) antes de Impuesto Gasto (Ingreso) por Impuesto a las Ganancias Utilidad o (Prdida) del Ejercicio 9, 10, 22, 23 y 24 11 8 25 26 6y7 5 4 2+1-3 8.250.000 -1.350.000 6.900.000 137.500 -1.182.500 -1.031.900 -782.600 0 -950.000 400.000 -4.000 70 1.500 0 4.750 3.492.820 -593.779 2.899.041

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* Costos de comercializacin Publicidad Incobrables Remuneraciones Servicios bsicos M$700.000 M$70.000 M$312.500 M$100.000 M$1.250.000 X 0,25 M$400.000 X 0,25

TOTAL *** Costos de distribucin Arriendo de bodegas Depreciacin vehculos Seguros Remuneraciones Servicios Bsicos

M$1.182.500

M$375.000 M$79.000 M$400 M$437.500 M$140.000 M$1.250.000 X 0,35 M$400.000 X 0,35

TOTAL ***** Gastos de administracin Depreciacin muebles oficina Depreciacin otros activos Arriendo edificio Honorarios Remuneraciones Servicios bsicos TOTAL ***

M$1.031.900

M$57.000 M$3.100 M$44.500 M$18.000 M$500.000 M$160.000 M$782.600 M$1.250.000 X 0,4 M$400.000 X 0,4

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3.- EJERCICIOLa Sociedad Annima "XZX" presenta a usted el ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO, correspondientes al ejercicio comercial 2008, para que usted interprete los cambios presentados. La sociedad posee un Capital Autorizado de 35.000 acciones de la Serie A totalmente pagadas y durante el ejercicio se emitieron 162.500 nuevas acciones serie AB, las cuales se colocaron y pagaron en el ejercicio. La sociedad es la Matriz de la Sociedad Annima XT.

Cambios Capital Pagado Detalle Miles de Pesos Capital Sobreprecio en Venta de acciones Cambios Acciones propias en carteras Reservas por Ajustes de Valor Revalorizacin Propiedad Planta y Equipos Activos Financieros Disponibles para la Venta

Cambios Otras Reservas Otras Reservas Otros Ajustes al Patrimonio Neto Reservas Varias

Cambios en Resultados Retenidos Cambios Patrimonio Atribuibles a los Accionistas Controladores Cambios Inters Minoritario Total Cambios Patrimonio Neto

Variaciones de Otros Activos

Ajustes por Conversin

Legales

De Utilidades

Otras

Utilidades (Prdidas) Acumuladas

Utilidad (Prdida) del Ejercicio

Dividendos

Saldo Inicial al 01/01/08 Cambios Contables Correccin Errores Saldos Iniciales Ajustados Distribucin de Resultados Ejercicio Anterior Dividendos en Efectivo Declarados (Definitivos) Dividendos en Efectivo Declarados (Provisorios) Emisin de Acciones de Pago Otras Variaciones al Patrimonio Neto Resultado Neto de Ingresos y Gastos Integrales Adquisicin de Acciones Propias Venta de Acciones Propias Reduccin de Capital Capitalizacin de reservas y utilidades acumuladas Saldo al 30/09/08

175.000

500

38.900

5.400

37.450

257.250

257.250

175.000

500

38.900 13.108

5.400 13.107 11.235 -11.235

37.450 -37.450

257.250 0 -11.235

257.250 0 -11.235 0

325.000

24.375 12.000 360 -4.730

349.375 12.000 -4.370

349.375

-4.370

500.000

24.375

12.000

860

52.008

18.507

0

-4.730

0

603.020

603.020

SE PIDE: Describir las transacciones informadas en el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (ECPN), para el ejercicio 2008.

Desarrollo:a) Durante el ejercicio 2008, hay un aumento de patrimonio, correspondiente a la emisin de 162.500 acciones a $ 2 por un total de $325.000 y ha generado un Sobreprecio en Venta de Acciones propias de $0,15 por accin por un total de $ 24.375. Se reconoce la Revaluacin de las propiedades, plantas y equipos (activo fijo) de la Filial XT por $12.000. La empresa posee inversiones disponibles para la venta, por las cuales se reconoce una fluctuacin de valores (variacin en el valor justo) positiva de $360. El resultado del Ejercicio 2007, se distribuy de la siguiente forma: Distribucin y pagos de dividendos de $11.235 (30%), un 35% del resultado a reserva legal por $ 13.108 y reserva de futuros aumentos de capital por $13.107 (35%). El Resultado del ejercicio 2008, es una Prdida por M$4.730.

b) c) d)

e)

PAUTA CONTROL N4 CONTABILIDAD II (CON 1500)Semestre Primavera 2008 I.- COMENTES1. Cuales son las caractersticas que debe cumplir una inversin de corto plazo para que clasifique como efectivo equivalente?. De 1 ejemplo.

De acuerdo a la NIC N7 (Prrafo N7)Los efectivos equivalentes se mantienen para cumplir los compromisos ms que para propsitos de inversin o similares. Para que una inversin calificada como equivalente de efectivo, debe poder ser fcilmente conocido de efectivo y estar sujeto a un riesgo insignificante de cambios tanto, una inversin ser equivalente de efectivo cuando tenga vencimiento ejemplo tres meses o menos, desde la fecha de adquisicin. 2. De los tres tipos de actividades de negocio resumidos en el estado de flujo de efectivo, cul tiene una menor probabilidad de mostrar un flujo de efectivo neto positivo en un negocio que crece exitosamente? explique su razonamiento. Entre las clasificaciones mostradas en el estado de flujo de efectivo una exitosa y creciente compaa es poco probable que reporten un flujo neto positivo de caja en las actividades de inversin. Una compaa creciente usualmente aumenta sus inversiones en activos fijos, como las plantas, maquinarias y infraestructura, las cuales llevan generalmente a un flujo neto negativo de efectivo de las actividades de inversin, a su vez si las compaa es exitosa y creciente, el flujo de caja de actividades de operacin y financieras usualmente son positivas, ya que cosechan los frutos de la inversin en las operacionales y el aumentar los activos de planta de la empresa se necesitan dinero de las actividades de financiamiento para ello.

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II.- EJERCICIOA continuacin se presenta la siguiente informacin acerca de la empresa Conta 2 S.A:ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Empresa Conta 2 S.A. Al 31 de Diciembre de ACTIVOS Activo Corriente Efectivo y efectivo equivalente Inversiones en negociacin Clientes (Neto) Existencias IVA crdito Gastos pagados por anticipados Total activo corriente Activos No Corriente Terrenos Maquinas Depreciacin acumulada Total activo no corriente Total Activos PASIVOS Pasivo Corriente Prestamos bancarios Intereses por pagar Proveedores Remuneraciones por pagar Impuesto renta por pagar IVA Dbito Prstamos empresas relacionadas Total pasivo corriente PATRIMONIO NETO Capital Sobreprecio en venta de acciones Otras reservas Resultados acumulados Utilidad (Prdida) del ejercicio Dividendos provisorios Total patrimonio neto Total Activos y Patrimonio Neto 2007 6.553 410 21.310 7.000 0 0 35.273 2006 390 30 2.380 5.000 0 600 8.400 Variacin 6.163 380 18.930 2.000 0 -600 26.873

1.200 4.100 -1.195 4.105 39.378

1.200 3.000 -1.000 3.200 11.600

0 1.100 -195 905 27.778

0 25 8.330 0 3.450 0 350 12.155

500 (*) 100 2.023 0 200 300 800 3.923

-500 -75 6.307 0 3.250 -300 -450 8.232

7.677 300 2.200 200 16.846 0 27.223 39.378

4.677 0 2.200 200 1.000 -400 7.677 11.600

3.000 300 0 0 15.846 400 19.546 27.778

(*) Corresponden solamente a intereses asociados con prstamos bancarios.

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ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Empresa Conta 2 S.A. Para el ao 2007 Ingreso por ventas Costo de ventas Margen bruto Gasto remuneraciones Gasto arriendos Gasto depreciacin Gasto incobrables Gastos financiero Perdida por venta de activo fijo Perdida por ajuste a valor de mercado Utilidad venta de inversiones Utilidad antes de impuesto Gasto impuesto a la renta Resultado del Ejercicio 30.000 -8.000 22.000 -504 -600 -395 -110 -25 -50 -20 0 20.296 -3.450 16.846

Durante el 2007 se llevaron a cabo las siguientes transacciones:

Ventas de mercaderas por M$30.000 + IVA. Costo de la mercadera vendida M$8.000. La forma de pago fue un 40% en efectivo y el resto a crdito simple. Compras de mercaderas por un monto M$10.000 + IVA. Se pag el 30% en efectivo y el resto a crdito simple. Se cobro el 100% de las cuentas por cobrar (neto) del 2006 y se pag a proveedores el saldo al 31/12/2006. Se compr en efectivo maquinaria por M$1500 + IVA. Tambin, se incurri en costos de instalacin y puesta en marcha en efectivo por un monto de M$200. Se cancel el 100% del saldo al 31/12/2006 de los prstamos recibidos de empresas relacionadas y se obtuvo nuevos prstamos durante el 2007. Se pag con cheque al da un monto de M$4.015 al fisco por impuestos. Incluye la deuda por impuesto a la renta proveniente del ao anterior y el resto es IVA. La junta de accionistas dedici repartir entre los accionistas el 100% de la utilidad obtenida en el ao 2006. Se pago en efectivo. Se emiti y coloc 3000 acciones a $1,1 cada una. El valor nominal era de $1,0 cada una. Se cancel en efectivo la totalidad de las deudas bancarias con sus respectivos intereses. Se adquiri en efectivo acciones para negociacin en M$400 que al final del periodo tenan un valor de mercado de M$380 Los gastos de arriendo del periodo haban sido cancelados por anticipado en el ao anterior (2006). Las remuneraciones se cancelan con cheque al da el penltimo da de cada mes. Se vendi mquinas antiguas en efectivo en M$350 que tenan un costo de M$600 y una depreciacin acumulada de M$200. Los prstamos de empresas relacionadas devengaron M$25 de inters. La provisin por incobrables (EDI) durante el ao aumento en M$110. No existe la obligacin legal de repartir un mnimo como dividendos de las utilidades del ao.

Se Pide: Prepare el estado de flujo de efectivo (EFE) por el mtdo directo para el ao 2007.3

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Empresa Conta 2 S.A Para el ao 2007 Mtodo Directo

Actividades de operacin Recibido de clientes (*) Pago a proveedores (**) Pago de gastos operacionales (***) Pago de impuestos Flujo neto de las actividades de operacin Actividades de inversin Compra de activo fijo Adquisicin de inversiones de negociacin Ventas de activo fijo Flujo neto de las actividades de inversin Actividades de financiamiento Colocacin de acciones Prstamos recibidos de otras empresas Prstamos pagados de otras empresas Pago de prstamos bancarios Pago de intereses por prstamos bancarios Pago de dividendos (****) Flujo neto de las actividades de financiamiento Variacin neta de efectivo y efectivo equivalente Saldo inicial de efectivo y efectivo equivalente Saldo final de efectivo y efectivo equivalente

16.660 -5.593 -504 -4.015 6.548

-1.985 -400 350 -2.035

3.300 350 -800 -500 -100 -600 1.650 6.163 390 6.553

(*) M$ 30.000 * 1,19* 0,4 + M$2.380 = M$23.800 (**) M$ 10.000* 1,19 * 0,3 + M$2.023 = M$ 5.593 (***) M$504 segn Estado de resultado e informacin de transacciones. (****) Se pagan M$600 ya que se haban pagado M$400 en ao anterior

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PAUTA CONTROL PENDIENTE CONTABILIDAD II (CON 1500)Semestre Primavera 2008 I.- COMENTES1. Una inversin en acciones siempre debe clasificarse como inversiones en negociacin. Comente. Falso. Puede clasificar en negociacin o disponibles para la venta cuando no se ejerce influencia significativa. Y cuando se ejerce influencia significativa clasifica como inversiones en asociadas. 2. Si al trmino del ejercicio, los valores contables y los valores de recuperacin son distintos, siempre corresponde hacer un ajuste contable para regularizar la situacin. Comente.

Falso. Solamente cuando el valor recuperable cae por debajo del valor contable.

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II.- EJERCICIO 1Usted debe analizar las cuentas que a continuacin se presentan, correspondientes a un cierre anual con fecha de cierre al 31 de Diciembre de 2007. Se pide que confecciones el Estado de Situacin Financiera al 31/12/07 (Formato Corriente No Corriente) y Estado de Resultados Integrales para el ao 2007 (Por funcin, slo parte A), de acuerdo a la Circular 1.879 de la S.V.S. Nombre de la Empresa: DISTRIBUIDORA TOTAL S.A.. Sociedad Annima Abierta, RUT: 99.888.777..-K.CUENTAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 Accionistas Acreedores varios Arriendos pagados por anticipado Arriendos local de ventas (Gasto en arriendo) Banco Capital Autorizado Clientes Costo de venta Depsito a plazo Depreciacin acumulada Depreciacin activo fijo (Gasto depreciacin) Diferencia de cambio Estimacin deudores incobrables (Provisin Incobrables) Fluctuacin de valores (Prdida ajustes a valor de mercado) Garantas de arriendos Gastos generales Gastos financieros Gasto impuesto a la renta Intereses financieros/Prstamos (Gasto financiero) Inversin en fondos mutuos Inversin en acciones - Azul Azul Impuesto a la renta por pagar Inversin en acciones - Paris Inversin en sociedad ABC - Coligada IVA po pagar Maquinas y equipos Prdida por inversiones de corto plazo Plusvala comprada o positiva Adelantos al impuesto a la renta (PPM) Prstamos bancarios Mercaderas Proveedores Reajustes ganados Remuneraciones del personal (Gasto remuneraciones) Reserva legal Reserva de revaluacin de propiedad, planta y equipos Retencin impuesto segunda categora Resultado en inversin en empresas asociadas Ingreso por ventas (Ventas) 1 2 4 3 SALDOS DEUDOR ACREEDOR 10.235 4.340 1.250 2.250 845 150.000 325.824 745.360 10.736 2.410 1.030 130 647 150 500 41.000 842 14.874 2.741 1.450 2.650 14.874 3.689 15.400 16.584 18.750 236 600 15.230 131.550 298.420 335.962 2.698 265.000 10.760 3.650 2.360 2.136 1.101.221

5 6

2 6

7 12 8 9

10

6 11 9

6

Antecedentes Adicionales: (1) La deuda con acreedores fue por la compra de un vehculo para la distribucin de productos, de la cual restan por pagar 14 cuotas iguales, mensuales y sucesivas. (2) Los arriendos anticipados corresponden a un local comercial, las que se han anticipado por 5 meses, adems existe una garanta de arriendos por 2 meses, la que se recuperar al trmino del contrato, con vigencia por 24 meses a contar del 01/04/07. (3) El capital autorizado est compuesto por la emisin de 5.000.000 de acciones a $ 30 cada una. (4) En cuenta corriente bancaria, se encuentra rebajados $330 correspondientes a cheques girados a proveedores, los cual al 31 de diciembre de 2007 no se han entregado. (5) El saldo de depsitos a plazo corresponde a: Depsito a plazo en U.F. a 120 das por M$8.236 Vcto. 14/01/08 Depsito a plazo Mon. Nac. a 60 das por M$ 2.500 Vcto. 28/02/08 Ambas inversiones se encuentran valorizadas al costo ms intereses devengados. (6) Los gastos generales y las remuneraciones al personal, se distribuyen de la siguiente forma: 40% administracin, 35% distribucin y 25% ventas; la depreciacin corresponde en un 60% a distribucin y 40% a administracin. (7) La inversin en fondos mutuos fue es efectuada el 02/12/07, clasificada como negociacin. (8) La inversin en acciones PARIS, es de carcter temporal, efectuada con fines de negociacin en el corto plazo, la que ha registrado una prdida en cotizacin burstil por M$236, la que fue rebajada directamente d la inversin. (9) Las inversiones en empresas asociadas son valorizadas a valor patrimonial (VP). A la fecha se han reconocidos los resultados y variaciones en el patrimonio de la coligada. (10) Corresponde a un prstamo en instituciones financieras, con vencimiento en 5 cuotas sucesivas, anuales e iguales, a una tasa de inters del 6% anual, a partir del 01/09/09. Cada cuota de capital (devolucin del monto original solicitado) asciende a M$26.000; los intereses devengados al 31 de diciembre de 2007 se encuentran registrados. (11) En el ao 2007 se produjo una retasacin de maquinarias y equipos. (12) La inversin en Azul Azul, se ha clasificado como disponible para la venta, y ha originado una fluctuacin de valores (variacin en el precio de mercado) de M$150.

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Empresa Distribuidora Total S.A. Al 31/12/2007

Activos Corrientes Efectivo y Equivalentes al Efectivo Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Resultados Activos Financieros Disponibles para la Venta, Corriente Otros Activos Financieros, Corriente Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto, Corriente Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas, Corriente Inventarios Activos Biolgicos, Corriente Activos de Cobertura, Corriente Activos Afectados en Garanta Sujetos a Venta o a Nueva Garanta, Corriente Pagos Anticipados, Corriente Cuentas por cobrar por Impuestos Corrientes Otros Activos, Corriente

Activos Corrientes en Operacin, TotalActivos No Corrientes y Grupos en Enajenacin Mantenidos para la Venta Activos Corrientes, Total Activos No Corrientes Activos Financieros Disponibles para la Venta, No Corriente Otros Activos Financieros, No Corriente Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto, No Corriente Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas, No Corriente Inversiones en Asociadas Contabilizadas por el Mtodo de la Participacin Otras Inversiones Contabilizadas por el Mtodo de la Participacin Activos Intangibles, Neto Propiedades, Planta y Equipo, Neto Activos Biolgicos, No Corriente Propiedades de Inversin Activos por Impuestos Diferidos Activos Afectados en Garanta Sujetos a Venta o a Nueva Garanta, No Corriente Activos de Cobertura, no Corriente Pagos Anticipados, No Corriente Efectivo de Utilizacin Restringida o Afectados en Garanta Otros Activos, No Corriente Activos No Corrientes, Total Activos, Total

3.675 5.139 2.650 8.236 325.177 0 298.420 0 0 0 1.250 356 0 644.903 0 644.903

0 0 0 0 16.000 0 0 16.340 0 0 0 500 0 0 0 0 32.840 677.743

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Prstamos que Devengan Intereses, Corriente Prstamos Recibidos que no Generan Intereses, Corriente Otros Pasivos Financieros, Corriente Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar, Corriente Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas, Corriente Provisiones, Corriente Cuentas por pagar por Impuestos Corrientes Otros Pasivos, Corriente Ingresos Diferidos, Corriente Obligacin por Beneficios Post Empleo, Corriente Pasivos de Cobertura, Corriente Pasivos Acumulados (o Devengados), Total Pasivos Corrientes en Operacin, Total Pasivos Incluidos en Grupos en Enajenacin Mantenidos para la Venta Pasivos Corrientes, Total Pasivos No Corrientes Prstamos que Devengan Intereses, No Corrientes Prstamos Recibidos que no Generan Intereses, No Corrientes Otros Pasivos Financieros, no Corriente Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar, No Corriente Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas, No Corriente Provisiones, no Corriente Pasivos por Impuestos Diferidos Otros Pasivos, No Corrientes Ingresos Diferidos, No Corriente Obligacin por Beneficios Post Empleo, No Corriente Pasivos de Cobertura, no Corriente Pasivos, No Corrientes, Total Patrimonio Neto Capital Pagado Acciones Propias en Cartera Otras Reservas Resultados Retenidos (Prdidas Acumuladas) Patrimonio Neto Atribuible a los Accionistas de la Matriz, Total Inters Minoritario Patrimonio Neto, Total Patrimonio Neto y Pasivos, Total

8.950 0 0 340.012

16.584

2.360 367.906 0 367.906

122.600 0 0 620 0 0 0 0 0 0 0 123.220

139.765 0 14.260 32.592 186.617 0 186.617 677.743

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Empresa Distribuidora Toral S.A. Para el ao 2007 Ingresos Ordinarios, Total Costo de Ventas Margen bruto Otros Ingresos de Operacin, Total Costos de Comercializacin Costos de Distribucin Investigacin y Desarrollo Gastos de Administracin Costos de Reestructuracin Otros Gastos Varios de Operacin Costos Financieros Participacin en Ganancia (Prdida) de Asociadas Contabilizadas por el VP Participacin en Ganancia (Prdida) de Negocios Conjuntos Contabilizados por el VP Diferencias de cambio Resultados por Unidades de Reajuste Ganancia (Prdida) por Baja en Ctas. de Activos no Corrientes no Mant. para la Vta., Total Plusvala Negativa Immediatemente Reconocida Otras Ganancias (Prdidas) Ganancia (Prdida) antes de Impuesto Gasto (Ingreso) por Impuesto a las Ganancias Ganancia (Prdida) de Actividades Continuadas despus de Impuesto Ganancia (Prdida) de Operaciones Discontinuadas, Neta de Impuesto Ganancia (Prdida) 1.101.221 -745.360 355.861 0 -78.750 -107.718 0 -122.812 0 0 -3.583 2.136 0 -130 2.698 0 0 -236 47.466 -14.874 32.592 0 32.592

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II.- EJERCICIO 2La empresa Conta 2 S.A presenta la siguiente informacin sobre su activo fijo e inversiones financieras al 31/12/2006: Estado de Situacin Financiera Activo Corriente Inversin disponible para la venta Activo No Corriente Propiedad, planta y equipos Patrimonio Neto Otras reservas Notas a los EEFF Terreno Maquina Depreciacin Acumulada Durante el 2007 se llevaron a cabo las siguientes transacciones: El 15/01/07 se venden el 100%% de las inversiones clasificadas como disponibles para la venta al 31/12/06 en $495.000. El 30/06/07 adquiere un depsito a plazo a 270 das en efectivo por $500.000, el cual devenga una tasa de inters simple mensual del 0,75%. La empresa tiene la intencin y capacidad de mantenerlos hasta el vencimiento. Tambin el 30/06/07 adquiere equipos usados por un valor de $2.000.000. Para la compra de los equipos solicito un prstamo bancario a 2 aos, el cual devenga un inters simple del 2% mensual. El pago de intereses es en forma mensual y la devolucin del monto original solicitado es al vencimiento. Durante el mes de julio y agosto del 2007 se incurrieron en costos de instalacin por $300.000 y honorarios lquidos pagados a Juanito Perez por $50.000. Estos se pagaron en efectivo. Los equipos comenzaron a ser utilizados en forma normal en la operacin de la empresa el 01/09/07. El 01/10/07 adquiere en efectivo 80.000 acciones de la Sociedad Annima Abierta Conta 4 S.A. en $16.500.000. El 10/10/07 la empresa adquiere 1.000 acciones en efectivo de la Sociedad Annima Abierta Conta 3 S.A., con la intencin de obtener beneficios de corto plazo en $150 cada una. El 11/11/07 la empresa Conta 4 S.A. declara un dividendo provisorio de $5 por accin. Los cuales fueron pagados inmediatamente en efectivo. 500.000 55.000.000 50.000

15.000.000 50.000.000 -10.000.000

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Informacin adicional: Las Otras Reservas al 31/12/06 corresponde exclusivamente a las variaciones en los precios de mercado de las inversiones disponible para la venta. La empresa hasta el 31/12/2006 ocupa el modelo del costo para valorizar sus activos fijos. La empresa asigna a todos sus activos fijos depreciables una vida til total de 20 aos, sin valor residual. El 31/12/07 la empresa decide utilizar para sus maquinas el modelo de revalorizacin. El valor justo a esa fecha fue de $38.000.000. El valor recuperable de los terrenos al 31/12/2007 fue de $12.500.000. El valor de las acciones al 31/12/2007 son: Conta 3 S.A. Conta 4 S.A. $120 cada una. $200 cada una.

Informacin sobre el patrimonio de algunas sociedades:Resultado del Patrimonio Patrimonio Resultado del Resultado del Patrimonio Ejercicio Valor Justo Total acciones Total Valor Justo Total Valor Justo Total Valor Justo Ejercicio Valor Ejercicio Valor del 01/01/07 al al 31/12/06 al 30/09/07 al 31/12/07 (*) Justo Ao 2006 Justo Ao 2007 30/09/07

Conta 2 S.A. Conta 3 S.A. Conta 4 S.A.

3.000.000 100.000 200.000

$ 58.000.000 $ 250.000.000 $ 50.000.000

$ 63.000.000 $ 270.000.000 $ 53.500.000

$ 61.500.000 $ 295.000.000 $ 56.500.000

$ 5.000.000 $ 35.000.000 $ 2.500.000

$ 5.000.000 $ 20.000.000 $ 3.500.000

$ 3.500.000 $ 45.000.000 $ 5.000.000

Nota: El resultado del ejercicio a valor justo esta incluido en el patrimonio. (*) En noviembre 2007 reconoci un aumento en reservas por $2.500.000.

Se pide: Haga todas las contabilizaciones pertinentes para dejar correctamente valorizados el activo fijo y las inversiones financieras al 31/12/2007.

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Fecha 15/01/2007

Cuentas Reservas Caja

Debe 50.000 495.000

Haber

Inversiones disponibles para la venta Ganancia por venta de inversiones Venta de inversiones 30/06/2007 Inversiones MHV Caja Adquisicin de inversiones MHV 30/06/2007 Equipos Prstamo Bancario Compra de quipos xx/07-08/2007 Equipos (1) Caja Pago de costos de instalacin y honorarios 31/08/2007 Equipos (2) Caja Capitalizacin de intereses 01/10/2007 Inversin en asociadas (3) Caja Plisvala negativa Adquisicin de inversiones en asociadas 10/10/2007 Inversiones en negociacin Caja Adquisicin de inversiones en negociacin 11/11/2007 Caja (4) Inversin en asociadas (3) Reconocimiento de dividendos declarados y pagados por 31/12/2007 Gasto depreciacin (5) Depreciacin acumulada Reconocimiento de la depreciacin del ao 2007 31/12/2007 Gasto Financiero (6) Caja Reconocimiento de intereses 31/12/2007 Depreciacin acumulada Maquina Cierre de depreciacin acumulada 31/12/2007 Maquina Reserva de revalorizacin Revalorizacin de la maquina 31/12/2007 Prdida por deterioro Deterioro acumulada Ajuste valor recuperable menor al valor contable 31/12/2007 Inversiones MHV (7) Ingreso financiero Reconocimiento de intereses ganados 31/12/2007 Prdida por ajuste a valor de mercado (8) Inversiones en negociacin Ajuste a valor de mercado 31/12/2007 Inversin en asociadas (9) Utilidad por asociadas Reconocimiento de los resultados de la coligada 31/12/2007 Inversin en asociadas (10) Reservas Ajuste a la inversin en asociada

500.000 45.000 500.000 500.000 2.000.000 2.000.000 355.556 355.556 80.000 80.000 21.400.000 16.500.000 4.900.000 150.000 150.000 400.000 400.000 la coligada 2.540.593 2.540.593 160.000 160.000 12.500.000 12.500.000 500.000 500.000 2.500.000 2.500.000 22.500 22.500 30.000 30.000 600.000 600.000 1.000.000 1.000.000

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Explicacin de clculos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. $300.000 + $50.000/0,9 = $355.556 $2.000.000 * 0,02 * 2 = $80.000 0,4 * $53.500.000 = $21.400.000 $1.000.000 * 0,4 = $400.000 $50.000.000 / 20 + ($2.435.556 / 20) * (4/12) = $2.540.593 $2.000.000 * 0,02 * 4 = $160.000 $500.000 * 0,0075 * 6= $22.500 ($120 - $150) * 1.000 = -$3.000 ($5.000.000 - $3.500.000) * 0,4 = $600.000 $2.500.000 * 0,4 = $1.500.000

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PAUTA QUIZ N1 CONTABILIDAD II (CON 1500)Semestre Otoo 2009

1.- CONCEPTOS1. El precio a valor libro (valor contable) de una accin es el Capital Pagado dividido entre las acciones que la empresa tiene en circulacin (suscritas y pagadas). Comente. Falso. Es el Patrimonio total segn el Estado de Situacin Financiera dividido entre el nmero de acciones en circulacin. El numerador incluye todos los saldos de las cuentas que conforman el patrimonio, incluso las complementarias. El capital es solo una parte del Patrimonio. 2. Complete lo siguiente: El saldo de la cuenta ACCIONISTA es: Deudor Y representa: el valor de las acciones que han sido suscritas por los inversionistas y que an no han sido pagadas. Representa el capital suscrito no pagado. 3. El valor nominal de una accin representa el valor en que se estn cotizando las acciones en la Bolsa de Comercio. Comente. Falso. El valor nominal es un valor referencial definido por quienes solicitan autorizacin a la SVS para emitir acciones por primera vez o en caso de emisiones posteriores que quedan establecidas en la escritura de la sociedad y que no tienen significado econmico. El valor al cual se cotizan las acciones en la Bolsa de Comercio es el llamado valor de mercado o valor burstil.

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2.- EJERCICIOEl patrimonio de la empresa Conta 2 SA al 30 de Diciembre de 2008 est conformado por las cuentas y montos que se sealan a continuacin: Dividendos (*) Sobreprecio en venta de acciones Capital Reservas para eventualidades Utilidad del ejercicio (*) Corresponde a dividendos provisorios declarados y pagados durante el ao 2008. a) La presentacin clasificada (Formato FECU) del Patrimonio Neto de Conta 2 SA es: (debe presentar las cuentas y sus saldos agrupadas bajo los ttulos que correspondan) M$ 5.500 M$ 370.000 M$ 990.000 M$ 44.500 M$ 60.000

PATRIMONIO NETO Al 30/12/2008 Item CAPITAL PAGADO Capital Sobreprecio en venta de acciones OTRAS RESERVAS Reservas para eventualidades RESULTADOS RETENIDOS Utilidad del ejercicio Dividendos TOTAL PATRIMONIO NETO Monto ($) 1.360.000 990.000 370.000 44.500 44.500 54.500 60.000 -5.500 1.459.000

b) El 31 de Diciembre, la empresa efecta la provisin obligatoria que seala la ley para las sociedades annimas abiertas (Se trata del mnimo de dividendos a repartir). El asiento correspondiente es:

FECHA 31-12-2008 Dividendos

CUENTAS

DEBE 12.500

HABER

Dividendos por pagar Provisin de dividendos, para alcanzar el 30% que es mnimo legal

12.500

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c) La junta de accionista se rene el 02 de Abril de 2009 y decide la siguiente distribucin de los resultados del ao 2008: Un 20% se traspasa a reservas legales. Un 40% se declara como dividendos. El resto se mantiene en utilidades acumuladas.

Muestre el registro contable para la distribucin de resultados: Alternativa a) (Si haban cerrado la utilidad del ejercicio al inicio del periodo)FECHA 02-04-2009 Utilidades Acumuladas Reservas legales Dividendos por pagar Distribucin de utilidades ao 2008 CUENTAS DEBE 18.000 12.000 6.000 HABER

Alternativa b)FECHA 02-04-2009 Utilidad del ejercicio Reservas legales Dividendos por pagar Dividendos Utilidades acumuladas Distribucin de utilidades ao 2008 CUENTAS DEBE 60.000 12.000 6.000 18.000 24.000 HABER

d) Si se decide capitalizar en mayo de 2009 el 50% del sobreprecio en venta de acciones, los saldos de las cuentas sobreprecio en venta de acciones y Capital despus de esta transaccin son:Item Capital Sobreprecio en Venta de Acciones Monto ($) 1.175.000 185.000

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PAUTA QUIZ N2 CONTABILIDAD II (CON 1500)Semestre Otoo 2009 1.- CONCEPTOS1. El deterioro de valor de los activos (NIC 36) debe aplicarse siempre al activo fijo, independientemente del mtodo de valorizacin escogido por la empresa. Comente. Falso. El deterioro de valor para el activo fijo slo debe aplicarse cuando existe un indicio externo o interno de deterioro. Los indicios son los que deben buscarse en forma anual. 2. Ser considerado como parte del valor de costo de un activo fijo, el total de los intereses devengados y pagados por la empresa, por prstamos recibidos para la adquisicin de dicho activo. Comente. Falso. Se consideran los intereses devengados hasta la fecha en que el activo queda en condiciones de ser utilizado por la empresa. El resto de los intereses a partir de esa fecha se consideran en resultados.

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2.- EJERCICIO 2.1.- Valorizacin inicialFecha 01-02-2008 Transaccin Empresa Productora Portales S.A., compra una Mquina Industrial en el mercado nacional por un valor neto de $24.000.000 y un IVA Crdito fiscal de $4.560.000 Para efectuar la compra la empresa solicit y recibi en esta fecha un prstamo bancario por $24.000.000 pagadero en 24 cuotas mensuales iguales y sucesivas de $1.100.000 cada una. Cada cuota considera un monto de $100.000 de inters. La primera cuota vence y se paga el da 01-04-2008 (correspondiente a la cuota de marzo), la empresa paga sagradamente cada cuota al vencimiento. Se contrata el Flete terrestre nacional para traerlo a la fbrica por un valor total segn factura de $714.000 (Valor Bruto). La empresa contrata un Seguro para cubrir el valor de la maquinaria, pagndose en forma anticipada una prima de $1.920.000 que cubre 24 meses. La pliza cubre destruccin por incendio, sismos o atentados terroristas. Se construye un terrapln y se efecta la instalacin elctrica y de seguridad necesaria para el uso de la mquina, a un costo total de $5.355.000 (Valor Bruto) segn factura de la empresa constructora que realiz los trabajos. Se contrata a un Ingeniero para calibrar la Mquina, el cual cobra unos honorarios lquidos de $4.500.000. Se capacita a dos obreros que estarn a cargo de la maquinaria, el costo de dicha capacitacin asciende a un monto de $750.000 (Hecho gravado exento) La mquina queda en condiciones de ser operada de acuerdo a lo dispuesto por la administracin, se le fija una vida til de 5 aos y una vida econmica de 10 aos. Se decide depreciarla en base a la vida til utilizando el mtodo lineal. Este mismo da comienza a ser utilizada en la operacin de la empresa. Se pagan $50.000 ms IVA por concepto de mantencin programada.

02-03-2008 03-04-2008 01-06-2008 05-07-2008 20-07-2008 01-09-2008

15-12-2008

Se pide: Determinar el costo del activo fijo: Concepto Adquisicin (valor neto) Inters Flete (valor neto) Terrapln (valor neto) Honorarios (honorario bruto) TOTAL Monto ($) $24.000.000 $600.000 (100.000 x 6 meses) $600.000 $4.500.000 $5.000.000 $34.700.000

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2.2.- DeterioroComercial Aries S.A. presenta la siguiente informacin al 31-12-2007: (Se contabiliz la depreciacin y el deterioro para el 2007) Maquina Depreciacin acumulada (al 31-12-2007) Deterioro Acumulado maquinaria (Por el ejercicio 2007) (*) Valor Libro al 31/12/2007 $300.000.000 ($150.000.000) ($4.000.000) $146.000.000

(*) Existe una prdida por deterioro reconocida por el mismo monto en el Estado de Resultados.La maquinaria se ha depreciado 60 meses al 31/12/2007. Su vida til total es de 120 meses. La empresa utiliza el mtodo del costo para la valorizacin del activo fijo y el mtodo lineal para calcular la depreciacin. Al 31-12-2008, ante evidencias de indicadores internos de deterioro, efecta el Test respectivo para lo cual determina los siguientes valores: a) Valor de uso de la camioneta: $119.800.000 b) Valor de venta (valor razonable) menos costos de venta (comercializacin): $104.000.000 Se pide: Determinar y contabilizar el deterioro del activo, si procede al 31/12/2008:

Valor Libro 31/12/2007 Depreciacin 2008 (MM$146 / 5) Valor Libro antes Indicio Valor recuperacin Deterioro (Recuperacin)

$146.000.000 $29.200.000 $116.800.000 119.800.000 3.000.000

FECHA 31-12-2008 Deterioro Acumulado

CUENTAS

DEBE 3.000.000

HABER

Recuperacin de deterioro Reverso de deterioro

3.000.000

20

2.3.- Enajenacin (Venta de activo fijo)Comercial Portales S.A. adquiere una Camioneta nueva y sin uso el da 01-05-2005 en un valor neto de $18.000.000, fijndole una vida til de 10 aos sin valor residual. La empresa adopt como poltica contable valorizar los activos de esta clase segn el Mtodo del Costo y el mtodo lineal para calcular la depreciacin. La camioneta se vende en efectivo el 30 de junio de 2008 en un valor de $11.000.000. El activo comienza a ser utilizado en la operacin de la empresa el 01/05/2005. Se pide: 1. Determinar el valor Libro de la camioneta al 30 de junio de 2008: Concepto Camioneta Depreciacin Acumulada Camioneta (*) Valor Libro Valor Libro (30/06/08) (*) $18.000.000 / 120 meses x 38 meses = $5.700.000 Monto ($) 18.000.000 -5.700.000 12.300.000

2.

Contabilizar la venta.FECHA 30-06-2008 Depreciacin Acumulada Prdida por venta de activo fijo Caja Camioneta Venta de activo fijo CUENTAS DEBE 5.700.000 1.300.000 11.000.000 18.000.000 HABER

21

PAUTA QUIZ N3 CONTABILIDAD II (CON 1500)Semestre Otoo 2009 1.- EJERCICIO IA.- La compaa Conta 2 S.A., adquiri el 02/01/2007 el 30% de las acciones de Conta 3 S.A., pagando en efectivo la suma de $5.000.000. Conta 2 S.A. obtuvo la siguiente informacin, relevante para la contabilizacin inicial de la transaccin: El patrimonio a valor contable de Conta 3 S.A. al 31/12/2006 fue de $11.000.000. El valor contable del total de activos fijos de Conta 3 S.A. al 31/12/2006 fue de $8.000.000. Los activos fijos de Conta 3 S.A. fueron tasados en: Bienes Races : $ 4.000.000 Vehculos : $ 2.000.000 Maquinas y equipos : $ 3.000.000 No hay ms diferencias entre los activos y pasivos valorizados a valor justo y su valor contable.

Se pide: Responda lo siguiente: a. El valor del patrimonio a valor justo de Conta 3 S.A. es: Patrimonio Valor Justo = $11.000.000 + ($9.000.000 - $8.000.000) = $12.000.000 b. El monto de la inversin a Valor Patrimonial al 02/01/2007 (VP) es: VP = 0,3 * $12.000.000 = $3.600.000 c. El asiento contable para la transaccin efectuada por Conta 2 S.A. al 02/01/2007 es:FECHA 01-01-2007 CUENTAS Inversin Asociada Plusvala Positiva Caja Adquisicin Inv. Asociadas DEBE 3.600.000 1.400.000 5.000.000 HABER

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B.- La compaa A, coligante, posee el 40% del patrimonio de la coligada B. El patrimonio de esta ltima empresa aument su valor justo desde M$50.000 a M$60.000 en un determinado mes. Este incremento (M$10.000) se explica en un 30% por la revalorizacin de un activo fijo y el resto por utilidad del ejercicio. a. Los registros a realizar por estos hechos (Incremento en M$10.000) por la compaa A son:FECHA x-xx-xx CUENTAS Inversin Asociada Utilidad Asociadas Reconocimiento de utilidades de la coligada x-xx-xx Inversin Asociada Reservas Ajuste al valor patrimonial 1.200.000 1.200.000 DEBE 2.800.000 2.800.000 HABER

b. Si el valor de esta inversin tiene una plusvala positiva de M$5.000, que no ha sufrido deterioro, la presentacin de esta inversin en el Estado de Situacin Financiera y en las notas a los estados financieros, si es que corresponde, es: (despus de los ajustes anteriores) ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Activo Corriente Inversiones en asociadas Nota a los EEFF Inversin Asociada (VP) Plusvala Positiva $29.000.0000

$24.000.000 $ 5.000.000

C.- La empresa inversionista X, posee el 30% del patrimonio de la emisora Y cuyo valor libro es de $70.000.000 y su valor justo es de $65.000.000. La emisora declara dividendos el 05 de Abril de 2007 por $6.000.000. El registro contable de esta situacin (declaracin de dividendos) en la empresa inversionista X es:FECHA 05-04-2007 CUENTAS Dividendos por Cobrar Inversin Asociada Dividendos declarados por la empresa coligada DEBE 1.800.000 1.800.000 HABER

23

2.- EJERCICIO IIA continuacin se entrega una lista de las cuentas relacionadas con el Estado de Situacin Financiera de la empresa Conta 2 S.A (empresa comercial) para el ao 2008, las cuales incluyen todos los ajustes respectivos a la fecha de presentacin del 31 de Diciembre de 2008:

Cuenta Caja Moneda Nacional Existencias (total) Provisin menor valor de existencias Inversiones MHV (depsitos a plazo a 180 das) Depsitos a plazo (vencimiento menor a 90 das) Clientes Deudores Documentos por cobrar IVA crdito fiscal Arriendos pagados por anticipado Inversiones en asociadas (VP) Marcas Patentes Maquinas Depreciacin acumulada (total) Equipos Provisin por incobrables Amortizacin acumulada Deterioro acumulado Plusvala positiva Inversiones en Negociacin

M$ 400 10.000 -1.000 30 70 2.500 200 1.100 600 120 3.000 400 300 2.000 -700 1.000-50 -40 -100 330 100

Cdigo 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21

Informacin adicional:

Asuma como ciclo operacional normal de la empresa 12 meses. Las cuentas por cobrar relacionadas con el giro, cuentas por cobrar no relacionadas con el giro y documentos por cobrar tienen un vencimiento promedio de 180 das. Los gastos pagados por anticipado sern consumidos en un periodo menor a un ao a contar del 31 de Diciembre de 2008. El deterioro acumulado corresponde un 100% al activo fijo.

Se pide: Presentar en el Estado de Situacin Financiera de Conta 2 S.A. al 31/12/2008 slo lo referente al Activo en el formato que se entrega a continuacin (segn la circular 1.879 de la SVS).

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Empresa de Conta 2 S.A. Al 31/12/2008

Activos Corrientes Efectivo y Equivalentes al Efectivo Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Resultados Activos Financieros Disponibles para la Venta, Corriente Otros Activos Financieros, Corriente Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto, Corriente Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas, Corriente Inventarios Activos Biolgicos, Corriente Activos de Cobertura, Corriente Activos Afectados en Garanta Sujetos a Venta o a Nueva Garanta, Corriente Pagos Anticipados, Corriente Cuentas por cobrar por Impuestos Corrientes Otros Activos, Corriente

$ 470 100 30 3.750 9.000

Cdigos

1, 5 21 4 6, 7, 8, 17 2, 3

120 600 14.070 14.070

10 9

Activos Corrientes en Operacin, TotalActivos No Corrientes y Grupos en Enajenacin Mantenidos para la Venta Activos Corrientes, Total Activos No Corrientes Activos Financieros Disponibles para la Venta, No Corriente Otros Activos Financieros, No Corriente Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto, No Corriente Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas, No Corriente Inversiones en Asociadas Contabilizadas por el Mtodo de la Participacin Otras Inversiones Contabilizadas por el Mtodo de la Participacin Activos Intangibles, Neto Propiedades, Planta y Equipo, Neto Activos Biolgicos, No Corriente Propiedades de Inversin Activos por Impuestos Diferidos Activos Afectados en Garanta Sujetos a Venta o a Nueva Garanta, No Corriente Activos de Cobertura, no Corriente Pagos Anticipados, No Corriente Efectivo de Utilizacin Restringida o Afectados en Garanta Otros Activos, No Corriente Activos No Corrientes, Total Activos, Total

3.330 660 2.200

11, 20 12, 13, 18 14, 15, 16, 19

6.190 20.260

25

PAUTA QUIZ N4 CONTABILIDAD II (CON 1500)Semestre Otoo 2009 1.- EJERCICIO ILa Sociedad Annima OTOO S.A., presenta la siguiente informacin extractada del Estado de Situacin Financiera al 31 de Diciembre del ao 2008. A. PATRIMONIO NETO (Al 31/12/2008) Capital M$ 200.000 Reserva Legal M$ 48.000 Utilidades Acumuladas M$ 70.000 Utilidad del Ejercicio M$ 20.000 Dividendos M$ (3.000) OTOO S.A., es una sociedad annima abierta, que inici sus operaciones el 02 de Diciembre del ao 2000 con un capital autorizado y pagado de 100.000 acciones a M$ 2,00 cada una, las que al 31 de Diciembre de 2008 se encuentran totalmente pagadas. La empresa es distribuidora de artculos elctricos. De acuerdo a los estatutos de la sociedad y a la Ley N 18.046 de sociedades annimas, la Junta de accionistas celebrada el 12 de Febrero de 2009, acord la siguiente distribucin de los resultados correspondientes al ao anterior (2008). A1. A2. A3 Formar Reserva legal por un 35%. Distribuir como dividendos el 55%. Por la diferencia se constituir una Reserva para Futuros Dividendos.

B.

C. D. .

Los dividendos definitivos, se pusieron a disposicin de los accionistas el 1 de Marzo de 2009, mediante cheques nominativos. Por acuerdo de la Junta de Accionistas, la sociedad hizo una segunda emisin de acciones con fecha 02 de Abril de 2009, con un capital autorizado de 50.000 acciones a M$ 3,00 cada una. En el mes de Abril el 40% de la emisin fue suscrita, de las cuales fueron pagadas en el momento de la suscripcin 5.000 acciones a un valor total de M$ 90.000. En Mayo de 2009 se suscribieron y pagaron 20.000 acciones a un valor de M$ 4,0 cada una. El 01 de Junio de 2009, la administracin de la empresa acuerda y paga un dividendo provisorio de M$ 1,0 por accin en circulacin a esa fecha. Los resultados integrales para el ao 2009 se forman de la siguiente manera: Utilidad del Ejercicio Reserva de revalorizacin activo fijo Reserva de inversiones disponibles para la venta M$4.000 M$1.000 M$ 300

No existe la obligacin legal para las sociedades annimas abiertas de repartir como mnimo el 30% de las utilidades generadas en el ao, como dividendos. Se Pide: Preparar el Estado de Cambio en el Patrimonio Neto para el ao 2009.

26

Cambios Capital Pagado Detalle Miles de Pesos Capital Sobreprecio en Venta de acciones Cambios Acciones propias en carteras Reservas por Ajustes de Valor

Cambios Otras Reservas Otras Reservas Otros Ajustes al Patrimonio Neto Reservas Varias

Cambios en Resultados Retenidos Cambios Patrimonio Atribuibles a los Accionistas Controladores Cambios Inters Minoritario Total Cambios Patrimonio Neto

Revalorizacin Propiedad Planta y Equipos

Activos Financieros Variaciones de Disponibles Otros Activos para la Venta

Ajustes por Conversin

Legales

De Utilidades

Otras

Utilidades (Prdidas) Acumuladas

Utilidad (Prdida) del Ejercicio

Dividendos

Saldo Inicial al 01/01/09 Cambios Contables Correccin Errores Saldos Iniciales Ajustados Reverso provisin Distribucin de Resultados Ejercicio Anterior Dividendos en Efectivo Declarados (Definitivos) Dividendos en Efectivo Declarados (Provisorios) Emisin de Acciones de Pago Otras Variaciones al Patrimonio Neto Resultado Neto de Ingresos y Gastos Integrales Adquisicin de Acciones Propias Venta de Acciones Propias Reduccin de Capital Capitalizacin de reservas y utilidades acumuladas Saldo al 31/12/09

200.000

48.000

70.000

20.000

-3.000

335.000

335.000

200.000

48.000

70.000

20.000

-3.000

335.000

335.000

7.000

2.000

8.000 -8.000

-20.000

3.000

0 -8.000

0 -8.000 -125.000 170.000

-125.000 75.000 95.000

-125.000 170.000

1.000

300

4.000

5.300

5.300

275.000

95.000

1.000

300

55.000

2.000

70.000

4.000

-125.000

377.300

377.300

2.- EJERCICIO IILa empresa Conta 2 S.A. dedicada a comercializar muebles al por menor, entrega la siguiente informacin al 31 de Diciembre de 2008 relacionada con algunas de sus cuentas: Concepto Compra de mercaderas Saldo inicial de existencias Saldo final de existencias Ingreso por venta Utilidad por venta de terrenos Prdida por venta de maquinaria Utilidad por inversiones en asociadas Ganancia por ajuste a mercado inversin negociacin Utilidad por venta de inversiones en negociacin Gasto financiero Gasto publicidad Gastos en remuneraciones total Gastos en servicios bsicos total Gastos en arriendos de bodegas Depreciacin de vehculos (logstica) Depreciacin de muebles de oficinas Gasto en seguros (Bodegas) Gasto por incobrable Prdida por venta de inversiones disponibles para la venta Multa por parte de servicios de impuestos internos Reajustes ganados Honorarios Brutos Monto (M $) 550.000 240.000 110.000 3.250.000 21.750 -250 400.000 1.250 14.400 -150.000 -200.000 -1.200.000 -200.000 -175.000 -69.000 -27.000 -400 -30.000 -200 -1.000 170 -18.000 Cdigo 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

Informacin adicional: Para distribuir los gastos usados por las distintas funciones en el Estado de Resultados Integrales por funcin, se usan las siguientes proporciones: Distribucin 30% Comercializacin 20% Administracin 50% Los accionistas controladores representan 100% de la sociedad. Los honorarios brutos corresponden un 100% a la parte administrativa. La tasa de impuesto a las utilidades de las empresas es de un 17%. La empresa no obtiene resultados por operaciones discontinuadas. El nmero de acciones suscritas y pagadas asciende a 200.000. El nmero de acciones comunes y diluidas estimadas por la empresa son de 250.000. Hay revalorizaciones de activos fijos por $1.110.000 y reservas originadas por inversiones en asociadas por $320.000, ambas abonadas directamente al patrimonio durante el ao 2008. Se Pide: Preparar el Estado de Resultados Integrales por Funcin para el ao 2008.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Empresa Conta 2 S.A. Para el ao 2008 Estado de Resultados Ingresos Ordinarios, Total Costo de Ventas Margen bruto Otros Ingresos de Operacin, Total Costos de Comercializacin Costos de Distribucin Investigacin y Desarrollo Gastos de Administracin Costos de Reestructuracin Otros Gastos Varios de Operacin Costos Financieros Participacin en Ganancia (Prdida) de Asociadas Contabilizadas por el VP Participacin en Ganancia (Prdida) de Negocios Conjuntos Contabilizados por el VP Diferencias de cambio Resultados por Unidades de Reajuste Ganancia (Prdida) por Baja en Ctas. de Activos no Corrientes no Mant. para la Vta., Total Plusvala Negativa Immediatemente Reconocida Otras Ganancias (Prdidas) Ganancia (Prdida) antes de Impuesto Gasto (Ingreso) por Impuesto a las Ganancias Ganancia (Prdida) de Actividades Continuadas despus de Impuesto Ganancia (Prdida) de Operaciones Discontinuadas, Neta de Impuesto Ganancia (Prdida) Ganancias por Accin Acciones Comunes Ganancias (Prdidas) Comunes por Accin Ganancias (Prdidas) Comunes por Accin de Operaciones Discontinuadas Ganancias (Prdidas) Comunes por Accin de Operaciones Continuadas Acciones Comunes Diluidas Ganancias (Prdidas) Comunes Diluidas por Accin Ganancias (Prdidas) Comunes Diluidas por Accin de Operaciones Discontinuadas Ganancias (Prdidas) Comunes Diluidas por Accin de Operaciones Continuadas Estado de Otros Resultados Integrales (M$) Ganancia (Prdida)$ 3.250.000 4 -680.000 2+1-3 2.570.000 -510.000 11, 18, 0,2*12, 0,2*13 -664.400 14, 15,17, 0,3*12, 0,3*13 -745.000 16, 22, 0,5*12, 0,5*13 Cdigo

-150.000 10 400.000 7

170 21 21.500 5, 6 14.450 8, 9, 19, 20 936.720 -159.242 777.478 777.478

3,89 3,89 3,11 3,11

777.478 1.110.000

Otros Ingresos y Gastos con Cargo o Abono en el Patrimonio NetoRevalorizaciones de propiedades, plantas y equipos Activos Financieros Disponibles para la Venta Cobertura de Flujo de Caja Variaciones de Valor Razonable de Otros Activos Ajustes por conversin Ajustes de asociadas Ganancias (Prdidas) Actuariales de Planes de Pensiones de Beneficios Definidos Otros Ajustes al Patrimonio Neto Impto. a la Renta Relacionado Otros Ing. y Gstos. con Cargo o Abono en el Pat. Neto Otros Ingresos y Gastos con Cargo o Abono en el Patrimonio Neto, Total Resultado de Ingresos y Gastos Integrales, Total

320.000

1.430.000 2.207.478

2

PAUTA QUIZ PENDIENTE CONTABILIDAD II (CON 1500)Semestre Otoo 2009 1.- COMENTES1. La NIC N1 exige en forma obligatoria a las empresas presentar el Estado de Resultados Integrales, de acuerdo al formato por Naturaleza. Comente. Falso. Las empresas pueden presentar el Estado de Resultados Integrales por Funcin o por Naturaleza. No existe una obligacin a utilizar uno u otro. 2. En el Estado de Situacin Financiera se puede conocer en forma detallada lo que ha sucedido con todas las cuentas de Patrimonio de la empresa. Comente. Falso. El detalle de los movimientos que sufri el patrimonio se conocen en forma detallada en el Estado de Cambio en el Patrimonio Neto. 3. La lnea Propiedad, planta y equipos esta formada por la suma de los valores libros de todos los activos de largo plazo que controla una empresa. Comente. Falso. Se reconocen solamente los activos que cumplen las condiciones para ser clasificado como activo fijo. 4. Los ingreso ordinarios de acuerdo a la NIC N 18 deben ser reconocidos y registrados nicamente cuando se puede determinar el monto de ellos en forma confiable. Comente. Falso. Los ingresos ordinarios por ventas se reconocern cuando la totalidad de las siguientes condiciones han sido satisfechas: a. La entidad ha transferido al comprador los riesgos y beneficios significativos de la propiedad de los bienes. b. La entidad no mantiene una relacin de control administrativo posterior normalmente asociado con la propiedad sobre los mismos, ni un control efectivo sobre los bienes vendidos; c. El monto de los ingresos ordinarios puede ser valorizados con fiabilidad; d. Es probable que los beneficios econmicos asociados con la transaccin, fluirn a la entidad; y e. Los costos incurridos o por incurrir relacionados con la transaccin pueden ser valorizados con fiabilidad.

3

2.- EJERCICIO ISe entrega la siguiente informacin acerca de la empresa Amanecer S.A.. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Empresa Amanecer S.A. Al 31 de Diciembre de ACTIVOS Activo Corriente Efectivo Depsitos a plazo Inversiones en negociacin Inversiones MHV Cuentas por cobrar Existencias Total activo corriente Activo No Corriente Terrenos Maquinarias Depreciacin acumulada Total activo no corriente Total Activos PASIVOS Y PATRIMONIO NETO Pasivo Corriente Proveedores IVA dbito Remuneraciones por pagar Impuesto a la renta por pagar Prstamos bancarios (2) Total pasivo corriente PATRIMONIO NETO Capital Reserva de revalorizacin Resultados acumulados Utilidad (Prdida) del ejercicio Total patrimonio neto Total Pasivos y Patrimonio Neto 2008 (1) 620 1.300 0 410 7.000 5.900 15.230 5.800 17.000 (2.000) 20.800 36.030 2008 1.631 200 320 1.229 5.300 8.680 17.550 2.300 1.500 6.000 27.350 36.030 2007 200 500 1.100 0 5.800 9.370 16.970 5.000 14.000 (1.500) 17.500 34.470 2007 2.600 0 120 230 5.000 7.950 15.000 1.500 1.000 9.020 26.520 34.470

(1) Depsitos a plazo tomados a 60 das, desde la fecha de la inversin. (2) Incluye el 100% de los intereses devengados en el ao 2008.

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Informacin Adicional:

Asuma que no existe la obligacin legal de repartir un mnimo por concepto de dividendos de las utilidades generadas en el ao. Parte de la utilidad del ao anterior se mantuvieron en la empresa. Asuma que no existen gastos no desembolsos como incobrables, mermas, castigos, etc. Se ocupa el modelo de revalorizacin para valorizar los terrenos y el modelo del costo para el resto de los activos fijos. Se adquiri en efectivo el 01/09/08 en $400, inversiones clasificadas como mantenidas hasta el vencimiento. La fecha de vencimiento de la inversin es el 30/07/09, en cuya fecha se recibe el monto invertido al inicio ms los intereses correspondientes por el periodo de la inversin. No hubo ventas de activos fijos en el ao 2008. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Empresa Amanecer S.A. Para el ao 2008 Ingreso por ventas Costo de ventas Margen bruto Gastos remuneraciones Gastos depreciacin Gastos generales Gastos publicidad Gastos financieros Ingreso por intereses (inversiones MHV) Dividendos ganados Utilidad en venta inversiones (negociacin) Utilidad antes de impuesto renta Gasto impuesto a la renta Utilidad (Prdida) del Ejercicio 18.440 (7.440) 11.000 (2.170) (500) (1.442) (460) (300) 10 891 200 7.229 (1.229) 6.000

SE PIDE: Presentar el Estado de Flujo de Efectivo para el ejercicio finalizado al 31/12/2008, por el mtodo indirecto.

5

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Empresa Amanecer S.A. Para el ao 2008 Mtodo Indirecto Actividades de operacin Utilidad (Prdida) del ejercicio Depreciacin Gastos financieros Dividendos ganados Ingreso por intereses (IMHV) Utilidad venta de inversiones Aumento de cuentas por cobrar Disminucin de existencias Disminucin de proveedores Aumento de remuneraciones por pagar Aumento de impuesto por pagar Aumento de IVA dbito Flujo neto de las actividades de operacin Actividades de inversin Compra de activo fijo Adquisicin de inversiones (MHV) Venta de inversiones Dividendos recibidos Flujo neto de las actividades de inversin Actividades de financiamiento Dividendos pagados Colocacin de acciones Flujo neto de las actividades de financiamiento Variacin neta de efectivo y efectivo equivalente Saldo inicial de efectivo y efectivo equivalente Saldo final de efectivo y efectivo equivalente

6.000 500 300 -891 -10 -200 -1.200 3.470 -969 200 999 200 8.399

-3.000 -400 1.300 891 -1.209

-8.520 2.550 -5.970 1.220 700 1.920

6

3.- EJERCICIO IIUsted es el Contador de la empresa Capricornio S.A., Sociedad de Inversiones, que realiza una inversin en Aries S.A. la cual presenta la siguiente informacin:Patrimonio M$ 30-09-2008 M$90.000 ** Utilidad M$ 30-09-2008 M$20.000 Patrimonio M$ 31-12-2008 A valor Justo M$150.000 ** Utilidad M$ 31-12-2008 A Valor Justo M$30.000 Valor Burstil unitario 31-12-2008 $1.900

Empresa

Acciones

Aries S.A.

100.000

** La utilidad mostrada ya est incorporada en el Patrimonio. Se sabe adems que el Activo Fijo de Aries S.A. tiene un valor contable de M$50.000, sin embargo los valores de tasacin de los mismos fueron de M$70.000. Asimismo, existen Pasivos no considerados contablemente por un valor de M$10.000. Con fecha 01-10-2008, Capricornio S.A. adquiere 60.000 acciones de Aries S.A. cancelando la suma de M$70.000. Se Pide: 1. Contabilice la adquisicin de la Inversin al 01-10-2008.FECHA 01-10-2008 Inversin en Asociada Plusvalia Positiva Caja Adquisicin de inversiones en asociadas CUENTAS DEBE 60.000 10.000 70.000 HABER

Patrimonio Valor Justo = M$90.000 + M$20.000 M$10.000 = M$100.000 VP = M$100.000 * 0,6 = M$60.000 2. Contabilice los ajustes de la inversin que corresponda realizar al 31-12-2008.

FECHA 31-12-2008 Inversin Asociada

CUENTAS (*) Utilidad por Asociadas Ajus te al valor patrimonial

DEBE 6.000

HABER

6.000

31-12-2008 Inversin Asociada

(**) Reservas

24.000 24.000

Ajus te al valor patrimonial

(*) 0,6 * (M$20.000 M$10.000) (**) 0,6 * M$40.0007

3. Al 31-12-2008 Capricornio S.A. determin un valor de recuperacin para la Plusvala Adquirida de M$8.000. Realizar el registro contable, si lo amerita con la informacin entregada.FECHA 31-12-2008 Prdida por deterioro CUENTAS (*) Plusvala positiva Reconocimineto de deterioro DEBE 2.000 2.000 HABER

(*) M$8.000 M$10.0004. Contabilice el recibo de dividendos si el da 30-04-2009, si Aries S.A. declara y paga un dividendo de $60 pesos por accin.

FECHA 30-04-2009 Caja

CUENTAS (*) Inversin Asociada Ajuste al valor patrimonial

DEBE 3.600

HABER

3.600

(*) ($60 * 100.000 * 0,6) /1.000

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PAUTA QUIZ N 1 CONTABILIDAD II (CON 1500)Semestre Primavera 2009 I.- CONCEPTOS1. Una sociedad annima puede comprar acciones en el mercado de ella misma. Si esto es posible, el valor de dichas acciones deben considerarse una inversin, esto es, deben presentarse como un activo. Comente. Falso. Deben considerarse como una disminucin del patrimonio de la sociedad. (Se representa en la cuenta acciones propias en cartera) 2. La decisin de capitalizar utilidades acumuladas implica una disminucin del total de patrimonio de una sociedad annima. Comente. Falso. Capitalizar utilidades no genera una variacin sobre el total de patrimonio de la sociedad, solamente una distribucin entre las cuentas que forman el patrimonio de la empresa (aumenta capital y disminuye a la vez por el mismo monto la cuenta utilidad acumulada).

II.- EJERCICIOLa informacin relacionada con el patrimonio neto de la empresa Conta 2 S.A. al 31/12/08, en Miles de Pesos, es el siguiente: CAPITAL PAGADO Capital (10.000 acciones suscritas y pagadas) Sobreprecio en venta de acciones OTRAS RESERVAS Reservas legales RESULTADOS RETENIDOS Utilidades acumuladas Utilidad del ejercicio Dividendos (*) Total Patrimonio Neto 100.000 90.000 10.000 40.000 40.000 40.000 20.000 30.000 (10.000) 180.000

(*) Corresponde en su totalidad a dividendos provisorios declarados y pagados en efectivo en Octubre de 200,8 con cargo a las utilidades generadas en ese mismo ao (2008). Durante el ao 2009 ocurrieron las siguientes transacciones relacionadas con el patrimonio de esta sociedad: El 31 de Marzo del 2009, la junta de accionistas decide repartir el 60% de la utilidades generadas en el ao 2008 a los accionistas y el resto (40%) traspasarlo a reservas legales.

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El 30 de Abril de 2009, se pagan en efectivo los dividendos definitivos declarados el 31 de Marzo de 2009. El 05 de Mayo de 2009 se obtiene autorizacin de la Superintendencia de Valores y Seguros para emitir 20.000 acciones a un valor nominal de M$2,5 cada una. El 20 de Junio de 2009 los inversionistas suscriben y pagan en efectivo M$20.800 por 8.000 acciones. El 25 de Junio de 2009 se declaran dividendos provisorios a cuenta de la utilidad del ao actual (2009), por un monto de M$1 por cada accin en circulacin a esa fecha. Estos se pagarn el 31 de Julio de 2009. Informacin adicional: La empresa est obligada legalmente a repartir como mnimo el 30% de las utilidades generadas en el ao anterior a los accionistas. La empresa al 30 de Junio de 2009 genero una Utilidad de M$40.000. Se Pide: A.- Contabilice todas las operaciones que se desprendan del enunciado en forma cronolgica para el ao 2009. B.- Presente el patrimonio neto en el Estado de Situacin Financiera al 30 de Junio de 2009.

Fecha02-01-2009

Cuentas

Debe

Haber20.000 10.000

31-03-2009

30-04-2009

05-05-2009

20-06-2009

20-06-2009

25-06-2009

Utilidad del Ejercicio 30.000 Utilidades Acumuladas Dividendos Cierre resultado ejercicio ao 2008 Utilidades Acumuladas 20.000 Reservas Legales Dividendos por Pagar Distribucin de resultados ao 2008 Dividendos por Pagar 8.000 Caja Pago de dividendos en efectivo Acciones 50.000 Capital Autorizado Autorizacin a emitir 20.000 acciones a M$2,5 cada una Accionistas 20.000 Acciones Suscripcin de 8.000 acciones Caja 20.800 Sobreprecio Venta Acciones Accionistas Pago de 8.000 acciones suscritas a M$2,6 cada una Dividendos 18.000 Dividendos por Pagar Dividendos provisorios declarados de M$1 por accin suscrita (18.000)

12.000 8.000

8.000

50.000

20.000

800 20.000

18.000

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Patrimonio Neto Al 30 de Junio de 2009Capital Pagado Capital Pagado Sobreprecio Venta Acciones Otras Reservas Reservas Legales Resultados Retenidos Utilidades Acumuladas Utilidad del Ejercicio Dividendos 120.800 110.000 10.800 52.000 52.000 42.000 20.000 40.000 -18.000

Total Patrimonio Neto

214.800

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PAUTA QUIZ N 2 CONTABILIDAD II (CON 1500)Semestre Primavera 2009 I.- CONCEPTOS1. Una empresa siempre debe reconocer una prdida por deterioro en el Estado de Resultados Integrales cuando el valor de recuperacin es menor al valor libro del activo. Comente.

Falso. Ya que si existe un saldo en la cuenta reserva de revalorizacin y esta alcanza a cubrir deterioro la empresa no debe reconocer una prdida en el EERR Integrales, sino nicamente una disminucin de la reserva. El comente sera vlido solamente si la empresa utilizar el modelo del costo.2. El valor de recuperacin de un activo fijo debe determinarse todos los aos para verificar si el activo fijo ha sufrido deterioro. Comente.

Falso. Solamente cuando existe un indicio.

II.- EjercicioLa empresa posee la siguiente informacin al 31 de Diciembre de 2005 (incluye todos los ajustes a esa fecha) en relacin a su activo fijo: Terreno Maquinaria Depreciacin Acumulada $ 5.000.000 $30.000.000 $ 0

Informacin: La empresa utiliza el modelo del costo para valorizar los terrenos y el mtodo de revalorizacin para valorizar las maquinarias. La empresa utiliza el mtodo lineal para determinar la depreciacin de todos sus activos depreciables y no les asigna valor residual. Adems, usted sabe que al 31 de Diciembre de 2005 tiene un saldo en la cuenta Reserva de Revalorizacin por $4.000.000. La vida til restante de la maquinaria a contar del 31 de Diciembre de 2005 es de 5 aos. El valor justo de la maquinaria al 31 de Diciembre de 2006 fue de $22.000.000. En relacin al terreno, al 31 de Diciembre de 2006 hay evidencia de indicios externos de deterioro, para lo cual la empresa calcula un valor de recuperacin de $4.800.000. Se Pide: 1.- Contabilice todas las operaciones que se desprendan del enunciado en forma cronolgica para el ao 2006. 2.- Presentar en el Estado de Situacin Financiera al 31 de Diciembre de 2006, solamente lo relacionado al activo fijo.

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Fecha31-12-2006

CuentasGasto depreciacin Depreciacin acumulada Depreciacin del ejercicio ao 2006 Depreciacin acumulada Maquinaria Cierre depreciacin acumulada Reserva revalorizacin Maquinaria Revalorizacin de la maquinaria Prdida por deterioro Deterioro ac umulado Deterioro de maquinaria

Debe6.000.000

Haber6.000.000

31-03-2009

6.000.000 6.000.000 2.000.000 2.000.000 200.000 200.000

30-04-2009

05-05-2009

Estado de Situacin Financiera Al 31 de Diciembre de 2006 Activo No Corriente Propiedad, planta y equipos

26.800.000

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PAUTA QUIZ N 3 CONTABILIDAD II (CON 1500)Semestre Primavera 2009 I.- Ejercicio N 1Usted conoce la siguiente informacin acerca de la empresa Conta 1 S.A.:Total Acciones Suscritas y Pagadas Patrimonio M$ 31-12-2008 A valor contable * Utilidad M$ 31-12-2008 A valor Contable Patrimonio M$ 31-12-2009 A valor Justo * Utilidad M$ 31-12-2009 A Valor Justo Valor Burstil unitario 01-01-2009

Empresa

Conta 1 S.A. 400.000 M$200.000 M$10.000 M$330.000 * La utilidad mostrada ya est incorporada en el Patrimonio.

M$25.000

M$0,8

Informacin adicional El 01/01/2009, Conta 2 S.A. adquiere 120.000 acciones de Conta 1 S.A. La empresa Conta 2 S.A. a la fecha de la inversin (01/01/09) determino la siguiente informacin acerca de los valores justos de los activos y pasivos de Conta 1 S.A.: El total de activos considerados en el proceso de inversin tienen un valor justo de M$450.000. El total de pasivos considerados en el proceso de inversin tienen un valor justo de M$150.000. La empresa Conta 1 S.A. declar y pago en efectivo dividendos a todos sus accionistas por un valor de M$5.000 el 15 de Abril de 2009. SE PIDE: 1. Contabilice la adquisicin de la inversin efectuada por Conta 2 S.A. el 01/01/2009.

Fecha01-01-2009

CuentasInversiones en asociadas (*) Plusvala Positiva Caja Adquisicin de inv ersiones en asociadas

Debe90.000 6.000

Haber96.000

(*) VP = 0,3 * (M$450.000 M$150.000)2. Contabilice todos los ajustes necesarios para dejar la inversin efectuada por Conta 2 S.A. el 01/01/09 correctamente valorada al 31/12/09.

Fecha15-05-2009 Caja

Cuentas

Debe1.500

Haber1.500

31-12-2009

31-12-2009

Inversin Asociada Reconocimiento de dividendos declarados por la coligada (M$5.000 * 0,3) Inversin Asociada 7.500 Utilidad por Asociadas Reconocimiento de resultados de la coligada (M$25.000 * 0,3) Inversin Asociada 3.000 Reservas Ajuste al VP (M$330.000 * 0,3 - (M$90.000 - M$1.500 + M$7.500)

7.500

3.000

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II.- Ejercicio N 2A continuacin se entrega una lista de los saldos de las cuentas relacionadas con el Estado de Situacin Financiera de la empresa Conta 2 S.A (empresa comercial) para el ao 2009, las cuales incluyen todos los ajustes respectivos a la fecha de presentacin del 31 de Diciembre de 2009:Cuenta Deterioro acumulado IVA dbito fiscal Utilidad del ejercicio Publicidad pagada por anticipada Inversiones en asociadas (VP) Inversiones en Negociacin Maquinas Sobreprecio en venta de acciones Utilidades acumuladas Prstamos bancarios Intereses por pagar Provisin de gastos generales M$ Cdigo -200 1 400 2 600 3 300 4 1.500 5 300 6 1.000 7 2.000 8 500 9 2.000 10 400 11 300 12 Cuenta Existencias (total) Provisin menor valor de existencias Depsitos a plazo Caja Moneda Extranjera Proveedores Clientes Provisin por incobrables (EDI) Impuesto a la renta por pagar Capital Depreciacin acumulada Terreno Marcas M$ Cdigo 400 13 -100 14 500 15 200 16 800 17 2.000 18 -200 19 100 20 5.500 21 -100 22 3.000 23 4.000 24

Informacin adicional:

Asuma como ciclo operacional normal de la empresa 12 meses. Las cuentas por cobrar relacionadas con el giro, cuentas por cobrar no relacionadas con el giro y documentos por cobrar tienen un vencimiento promedio de 180 das. Las cuentas por pagar relacionadas con el giro, cuentas por pagar no relacionadas con el giro y documentos por pagar tienen un vencimiento promedio de 250 das. El saldo de la publicidad pagada por anticipado corresponde a 15 meses, la cual ser consumida mes a mes a contar de la fecha de presentacin de los estados financieros. El deterioro acumulado corresponde un 100% al activo fijo. El prstamo bancario se pagar completamente al vencimiento, el cual es el 31 de Diciembre de 2014. En cambio, los intereses devengados al 31 de Diciembre de 2009 se pagarn el 31 de Marzo de 2010. Los depsitos a plazo se tomaron por un periodo menor a 90 das. Su rescate ser el 25 de Febrero de 2010. El valor neto realizable de la mercadera al 31 de Diciembre de 2009 es de M$300. La empresa estima como incobrables al 31 de Diciembre de 2009 el 10% del saldo final de la cuenta clientes.

Se pide: Presentar en el Estado de Situacin Financiera de Conta 2 S.A. al 31/12/2009 en el formato que se entrega en la hoja de respuesta (segn la circular 1.879 de la SVS). Los saldos presentados incluyen todos los ajustes al 31 de Diciembre de 2009.

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Empresa de Conta 2 S.A. Al 31 de Diciembre de 2009

Activos Corrientes Efectivo y Equivalentes al Efectivo Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Resultados Activos Financieros Disponibles para la Venta, Corriente Otros Activos Financieros, Corriente Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto, Corriente Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas, Corriente Inventarios Activos Biolgicos, Corriente Activos de Cobertura, Corriente Activos Afectados en Garanta Sujetos a Venta o a Nueva Garanta, Corriente Pagos Anticipados, Corriente Cuentas por cobrar por Impuestos Corrientes Otros Activos, Corriente

M$ 700 300

Cdigos 15 y 16 6 0 18 y 19 13 y 14

1.800 300

240

4

Activos Corrientes en Operacin, TotalActivos No Corrientes y Grupos en Enajenacin Mantenidos para la Venta Activos Corrientes, Total Activos No Corrientes Activos Financieros Disponibles para la Venta, No Corriente Otros Activos Financieros, No Corriente Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto, No Corriente Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas, No Corriente Inversiones en Asociadas Contabilizadas por el Mtodo de la Participacin Otras Inversiones Contabilizadas por el Mtodo de la Participacin Activos Intangibles, Neto Propiedades, Planta y Equipo, Neto Activos Biolgicos, No Corriente Propiedades de Inversin Activos por Impuestos Diferidos Activos Afectados en Garanta Sujetos a Venta o a Nueva Garanta, No Corriente Activos de Cobertura, no Corriente Pagos Anticipados, No Corriente Efectivo de Utilizacin Restringida o Afectados en Garanta Otros Activos, No Corriente Activos No Corrientes, Total Activos, Total

3.340 3.340

1.500

5

4.000 24 3.700 1, 7, 22 y 23

60

4

9.260 12.600

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Pasivos Corrientes Prstamos que Devengan Intereses, Corriente Prstamos Recibidos que no Generan Intereses, Corriente Otros Pasivos Financieros, Corriente Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar, Corriente Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas, Corriente Provisiones, Corriente Cuentas por pagar por Impuestos Corrientes Otros Pasivos, Corriente Ingresos Diferidos, Corriente Obligacin por Beneficios Post Empleo, Corriente Pasivos de Cobertura, Corriente Pasivos Acumulados (o Devengados), Total Pasivos Corrientes en Operacin, Total Pasivos Incluidos en Grupos en Enajenacin Mantenidos para la Venta Pasivos Corrientes, Total Pasivos No Corrientes Prstamos que Devengan Intereses, No Corrientes Prstamos Recibidos que no Generan Intereses, No Corrientes Otros Pasivos Financieros, no Corriente Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar, No Corriente Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas, No Corriente Provisiones, no Corriente Pasivos por Impuestos Diferidos Otros Pasivos, No Corrientes Ingresos Diferidos, No Corriente Obligacin por Beneficios Post Empleo, No Corriente Pasivos de Cobertura, no Corriente Pasivos, No Corrientes, Total Patrimonio Neto Capital Pagado Acciones Propias en Cartera Otras Reservas Resultados Retenidos (Prdidas Acumuladas) Patrimonio Neto Atribuible a los Accionistas de la Matriz, Total Inters Minoritario Patrimonio Neto, Total Patrimonio Neto y Pasivos, Total

M$ 400

Cdigo 11

800 300 500

17 12 2 y 20

2.000 2.000

2.000

10

2.000

7.500

8 y 21

1.100 8.600 8.600 12.600

3y9

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PAUTA QUIZ N 4 CONTABILIDAD II (CON 1500)Semestre Primavera 2009 I.- Ejercicio N 1La Sociedad Annima LUZ Y SOMBRA S.A., presenta la siguiente informacin extractada del Estado de Situacin Financiera al 31 de Diciembre de 2008. PATRIMONIO NETO Capital Reserva Legal Utilidades Acumuladas Utilidad del Ejercicio Dividendos M$ M$ M$ M$ M$ 350.000 74.000 100.000 40.000 (12.000)

LUZ Y SOMBRA S.A., es una sociedad annima abierta, que inici sus operaciones el 02 de Enero de 1998 con un capital autorizado de 100.000 acciones de un valor nominal de M$ 3,5 cada una, las que al 31 de Diciembre de 2008 se encuentran totalmente suscritas y pagadas. o De acuerdo a los estatutos de la sociedad y a la Ley N 18.046 de sociedades annimas, la junta de accionistas celebrada el 30 de Abril de 2009, acord la siguiente distribucin de los resultados correspondientes al ao anterior (2008): Un 25% se destinar para formar una reserva para futuros dividendos. Distribuir como dividendos el 40%. Por la diferencia se constituir una reserva legal. Los dividendos definitivos, se pusieron a disposicin de los accionistas el 01 de Junio de 2009, mediante cheques nominativos. o Por acuerdo de la Junta de Accionistas, la sociedad hizo una segunda emisin de acciones con fecha 06 de Septiembre de 2009, con un capital autorizado de 50.000 acciones con un valor nominal de M$4 cada una. En el mes de Octubre de 2009 el 100% de la emisin fue suscrita, de las cuales solamente pagaron en efectivo los inversionistas el 40% por un valor total de M$85.000. o El 05 de Noviembre de 2009, la administracin de la empresa declara y paga un dividendo provisorio total de M$2.000. o Los resultados integrales para el ao 2009 se forman de la siguiente manera: Utilidad del ejercicio Reserva de revalorizacin activo fijo Reserva de inversiones disponibles para la venta M$ 6.000 M$ 3.000 M$ 300

Existe la obligacin legal para las sociedades annimas abiertas de repartir como mnimo el 30% de las utilidades generadas en el ao anterior como dividendos. Durante el ao anterior (2008) no se declararon dividendos provisorios. Se pide: Preparar el Estado de Cambio en el Patrimonio Neto para el ao 2009.

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Cambios Capital Pagado Cambios Otras Reservas Reservas por Ajustes de Valor Otras Reservas Reservas Varias Cambios en Resultados Retenidos Cambios Inters Minoritario

Detalle Miles de Pesos Dividendos Revalorizacin Propiedad Planta y Equipos Ajustes por Conversin Legales De Utilidades Otras Activos Financieros Variaciones de Disponibles Otros Activos para la Venta Otros Ajustes al Patrimonio Neto Utilidades (Prdidas) Acumuladas Utilidad (Prdida) del Ejercicio

Cambios Acciones propias en carteras

Total Cambios Patrimonio Neto

Capital

Sobreprecio en Venta de acciones

Cambios Patrimonio Atribuibles a los Accionistas Controladores

Saldo Inicial al 01/01/09

350.000

74.000

100.000

40.000

-12.000

552.000

552.000

Cambios Contables

Correccin Errores

Saldos Iniciales Ajustados

350.000

74.000

100.000

40.000

-12.000 12.000

552.000 12.000

552.000 12.000

Reverso provisin

Distribucin de Resultados Ejercicio Anterior

14.000

10.000

16.000 -16.000

-40.000

0 -16.000 -2.000 -2.000 85.000

0 -16.000 -2.000 85.000

Dividendos en Efectivo Declarados (Definitivos)

Dividendos en Efectivo Declarados (Provisorios)

Emisin de Acciones de Pago

80.000

5.000

Otras Variaciones al Patrimonio Neto

Resultado Neto de Ingresos y Gastos Integrales

3.000

300

6.000

9.300

9.300

Adquisicin de Acciones Propias

Venta de Acciones Propias

Reduccin de Capital

Capitalizacin de reservas y utilidades acumuladas

Saldo al 31/12/09

430.000

5.000

3.000

300

88.000

10.000

100.000

6.000

-2.000

640.300

640.300

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II.- Ejercicio N 2La empresa Conta 2 S.A. se dedica a comercializar artefactos elctricos al por menor. Al 31/12/2008 se conoce la siguiente informacin relacionada con las cuentas de resultados de esta empresa: Concepto Costo de venta Depreciacin de vehculos (logstica) Depreciacin de muebles de oficinas administrativas Utilidad por asociadas Prdida por ajuste a mercado inversin negociacin Gasto inters Gasto publicidad Gastos en remuneraciones, total Gastos en servicios bsicos, total Gastos en arriendos de bodegas Ingreso por venta Ingreso por Arriendos (Actividad secundaria) Prdida por venta de terrenos Gasto en arriendos (Edificio administrativo) Gasto por incobrable Multa por parte de servicios de impuestos internos Prdida por variaciones de tipo de cambio Reajustes ganados Honorarios Brutos, total Informacin adicional: Se utilizan las siguientes proporciones para distribuir los gastos usados por las distintas funciones o departamentos de la empresa: Distribucin Comercializacin Administracin 30% 20% 50% Monto (M$) -500.000 -60.000 -30.000 320.000 -7.000 -50.000 -120.000 -800.000 -200.000 -80.000 5.000