Compensaciones

1. Definicin

Es un medio extintivo de la deuda tributaria, de acuerdo a lo previsto en el numeral 2 del artculo 27 del Cdigo Tributario, por el cual en una sola persona recae la calidad de deudor y acreedor (A.T. y contribuyente).

2. Procedimiento

El art. 40 del CT regula el procedimiento de compensacin.

Deuda podr compensarse total o parcialmente con los crditos por Tributos, intereses, sanciones y otros.

3. Deuda compensable Tributos internos insoluto a la fecha de

vencimiento: IGV, Renta, entre otros.

Multa insoluta a la comisin o deteccin de la infraccin: Sanciones pecuniarias (tipicidad).

Saldo pendiente de la deuda tributaria por ambos conceptos as como el IPC: Cancelacin Parcial.

Pagos a cuenta: Intereses devengados (art. 34 CT).

4. Crdito objeto de compensacin 4.1 Qu comprende?

Pagados en exceso o indebidamente Pago indebido : Error de hecho o de derecho Pago en exceso : Error de clculo (mayor)

Multas del CT e intereses Intereses art. 38 CT (devoluciones pagos ind . exceso) Crditos por tributos internos: SFE, RT y conceptos similares.

4.2. Caractersticas

Correspondan a perodos no prescritos

Administrados por SUNAT

Constituyan ingreso de una misma entidad

Incluido:

- Retenciones del IGV

- Percepciones del IGV (Excepto Nuevo RUS, 2da. Disposicin Final del Decreto Legislativo N 937)

5. Tipos de Compensacin

a) Compensacin Automtica: Segn la ley.

b) Compensacin de Oficio: Verificacin, fiscalizacin o DDJJ y pagos (sistemas). R.S. 175-2007/SUNAT.

c) Compensacin a Solicitud de Parte:

No aplica contra percepciones del Nuevo RUS (2da. D. Final D. Leg. 937).

Requisitos (R.S. 175-2007/SUNAT)

Formulario 1648.

Identificar Form. y nmero de Orden (sistemas)

No pendiente procedimiento contencioso o no contencioso iniciado a pedido de parte; o ddjj rectificatoria (art. 88 CT) sobre crdito o deuda.

Crdito no deber ser materia de una compensacin o devolucin anterior.

Deuda compensable no incluida en procedimiento concursal, salvo autorizacin Junta Acreedores.

c.1) Percepciones y/o Retenciones del IGV

Debe constar en la ddjj mensual presentada correspondiente al LTIMO perodo tributario VENCIDO a la fecha de SOLICITUD DE LA COMPENSACIN. (No: Proc. contencioso o de devolucin o fraccionamiento respecto al crdito o deuda).

Se tomar en cuenta el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones que hubiera sido determinado en fiscalizacin o

verificacin (DDJJ agente retencin y/o percepcin vs. Sistemas SUNAT) siempre que no se haya solicitado devolucin de las retenciones y/o percepciones no aplicadas.

5. Coexistencia del crdito que proviene de pagos indebidos y/o en exceso

La compensacin de oficio y a solicitud de parte surtirn efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los crditos COEXISTAN y hasta el agotamiento de ste ltimo.

Crdito pagos indebidos o en exceso anterior a la deuda: Primero se imputa contra la deuda el pago de los intereses y luego el monto del crdito.