1.gestion contable y administracion financiera

GESTION CONTABLE Y ADMINISTRACION FINANCIERA

DOCENTE

LUIS GUILLERMO BETANCUR ARTEAGA

OBJETIVOS

Al final el alumno podrá entender y usar la contabilidad como

herramienta para la toma de decisiones financieras y estará en

capacidad de :

Saber cuál es el propósito de un balance general y el estado de

resultados, así como el significado de cada una de las cuentas

Conocer la correcta clasificación del balance general y estado

de resultados

Conocer los resultados de un periodo partiendo de los métodos

de valuación de inventarios, métodos de depreciación y

métodos de provisión

Analizar los estados financieros básicos interpretarlos y emitir

un diagnostico

TEMATICAS

1. Aspectos generales

2. Conocimiento del balance general y estado de resultado

3. Tópicos contables especiales

4. Entorno y herramienta de análisis financiero

5. Casos Propuestos

METODOLOGIA

Mediante cátedra magistral se suministrara a los participantes los

conceptos teóricos básicos de la asignatura, con un enfoque práctico.

Se efectuara discusión dirigida de ejercicios y casos prácticos.

EVALUACION

Se someterá a lo que al respecto decida la dirección académica del

programa. Se informara claramente en la primera sección presencial

BIBLIOGRAFIA

Díaz, Hernando. Contabilidad General. Ed. Pearson.

García Oscar León. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA. Fundamentos y Aplicaciones.

Carrillo de Rojas, Gladys. CONTABILIDAD PARA LA GESTIÓN EMPRESARIAL. Ed. Thomson

Fierro Martínez Ángel María. CONTABILIDAD GENERAL. Ecoe Ediciones.

Ortiz Anaya, Héctor. Finanzas Básicas Para No Financieros. Ed. Thomson

Sinisterra Valencia, Gonzalo. CONTABILIDAD DE COSTOS. Ecoe Ediciones

Gómez Bravo, Oscar. CONTABILIDAD DE COSTOS. Mc. Graw Hill

Decreto 2649 de 1993, por el cual se reglamenta la Contabilidad en general.

Régimen Contable Colombiano, Legis S.A.

Ortiz Anaya, Héctor. ANÁLISIS FINANCIERO APLICADO. 11ª Edición. Universidad Externado de Colombia 2002

Carlos Augusto rincón, Giovanny Lasso, Alvaro Parrado, Contabilidad siglo XXI, CetaSglo XXI, 2009

Texto Contabilidad y análisis financiero Fundación universitaria CEIPA

TABLA DE CONTENIDO

1. ASPECTOS GENERALES

Describir proceso contable

Definir los usuarios de la contabilidad

Tipos de sistema de información contable

Objetivos básicos de la información contable

Cualidades de la información contable

Normas básicas y normas técnicas

2. CONOCIMIENTO DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE

RESULTADOS

Definir el significado de las cuentas de balance y cuentas

de resultado

Identificar las cuentas que conforman los activos pasivos,

patrimonio, ingresos, costos y gastos

Establecer las características de las cuentas de balance y

las de resultado

Modelo de estados financieros básicos

3. TOPICOS CONTABLES ESPECIALES

Inventarios

Provisiones de inversiones , cartera e inventarios

Activos fijos

Ingreso y gasto diferido

Valorizaciones

4. ENTORNO Y HERRAMIENTAS ANALISIS FINANCIERO

Entorno del análisis financiero

Herramientas básicas

5. CASOS PROPUESTOS

Ejercicios de toda la temática

1. ASPECTOS GENERALES

INTEGRACION DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION

LEGAL

ECONOMICO SOCIAL

POLITICO CULTURAL

AREAS FUNCIONALES DE LA EMPRESA

Organización y Recursos Humanos

Finanzas

Producción y Tecnología

Mercadeo y Comercialización

PROCESO CONTABLE

PROCESO

CONTABLE

TRANSACCIONES

DOCUMENTA

SISTEMA

INFORMACION

CONTABLE

PRESENTACION DE

ESTADOS

FINANCIEROS

TOMA DE

DECISIONES

ACTIVIDAD

ECONOMICA

Usuarios de la contabilidad Las personas que reciben los informes contables se denominan usuarios de la información contable. El tipo de información que un usuario requiere, depende de los tipos de decisiones que debe tomar, por ejemplo, un Gerente o Administrador requiere información detallada sobre los costos diarios de la operación para controlar el negocio y colocar precios de venta razonables, mientras que un usuario externo requiere información resumida con relación a los recursos disponibles y la información sobre los resultados de la operación de la Empresa en el período para utilizarla en la toma de decisiones. Algunos usuarios de la información serán:

- Usuarios internos:

Gerencia, Socios o propietarios, Junta Directiva, Empleados y Sindicato

- Usuarios Externos

Corporaciones, Bancos, Cámara de Comercio, Gobierno, Clientes, Acreedores, Proveedores e Inversionistas Potenciales.

Los diferentes tipos de usuarios, hacen que la contabilidad deje de ser netamente financiera, y generan una clasificación de los sistemas contables como se presenta a continuación:

SISTEMAS CONTABLES

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD FISCAL

Informes Usuarios Informes Usuarios

- Estados Financieros de propósito general - Estados Financieros de propósito especial

Administrador Propietarios Acreedores Clientes Analistas Inversionistas Otros

Declaraciones tributarias

Autoridades nacionales, departamental y municipales Otros

CONTABILIDAD PÙBLICA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

Informes Usuarios Informes Usuarios

Balance General Valor Agregado Actividad Financiera Económica y Social Origen y Aplicación del Excedente Social Cambios en Situación

Autoridades y Organismos de Gestión, Control y Vigilancia Contaduría General de la Nación

Presupuestos Costeo variable Informes por área Análisis de costos Otros

Diferentes áreas de la Administración

Decreto 2649 de 1993 (diciembre 29)

Por el cual se reglamenta la contabilidad en general y se expiden los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia

Objetivos básicos de la contabilidad

La información contable debe servir fundamentalmente para:

Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el período

Predecir flujos de efectivo

Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección

Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito

Evaluar la gestión de los administradores del ente económico

Ejercer control sobre las operaciones del ente económico

Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas

Ayudar a la conformación de la información estadística nacional para determinar los agregados de la economía (PIB, crecimiento económico, etc)

Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente represente para la comunidad

Cualidades de la información contable La información contable presentada por cada organización, deberá cumplir determinadas características, denominadas cualidades con el fin de satisfacer los objetivos de la misma. Estas cualidades según la normatividad en Colombia son:

Comparabilidad

Comprensibilidad

Utilidad

Pertinencia Confiabilidad

Valor de realimentación

Valor de predicción

Oportunidad Neutralidad Verificabilidad Fidelidad representativa

La información es comparable cuando ha sido preparada sobre bases uniformes La información es comprensible cuando es clara y fácil de entender La información es útil cuando es pertinente y confiable La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente los hechos económicos.

Conceptos o normas básicas Son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones que fundamentan y circunscriben la información contable, con el fin de que ésta goce sus cualidades.

Ente económico El Ente Económico es la Empresa, esto es, la actividad económica como una unidad, respecto de la cual se predica el control de los recursos. Una Empresa es toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes o para la prestación de servicios, realizados a través de uno o más establecimientos de comercio.

Continuidad Los recursos y hechos económicos deben contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si el ente económico continuará o no funcionando normalmente en períodos futuros.

Unidad de medida Los recursos de la Empresa deben reconocerse en una misma unidad de medida, la cual es la moneda funcional en la cual el ente principalmente obtiene y usa efectivo.

Periodo contable La Empresa debe preparar y difundir periódicamente estados financieros durante su existencia con cortes definidos previamente de acuerdo con las normas legales y al ciclo de operaciones de por lo menos una vez al año (diciembre 31) y la emisión de los Estados Financieros de propósito general.

Valuación o medición Tanto los recursos como los hechos económicos que afecten la Empresa deben ser cuantificados en términos de la unidad de medida.

Esencia sobre forma Los hechos y recursos económicos se deben reconocer y revelar, además de su forma legal, también por su esencia o realidad económica

Realización Solo pueden reconocerse hechos económicos realizados, es decir, cuando se pueda comprobar que un ente económico tiene o tendrá beneficio o sacrificio económico como consecuencia de transacciones pasadas, sean internas o externas, o que experimente cambios en sus recursos.

Asociación o relación de causalidad Se deben asociar con los ingresos devengados en cada período, los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultáneamente en las cuentas de resultados.

Mantenimiento del patrimonio Se considera que una Empresa genera utilidad solo después de que su patrimonio al inicio del período se haya mantenido o recuperado. La evaluación se puede hacer con relación al patrimonio financiero (aportes) o al patrimonio operativo (físico

Revelación plena Todo Ente económico debe informar en forma completa, aunque resumida, todo aquello que sea necesario para comprender y evaluar correctamente su situación financiera, los cambios que ésta hubiere experimentado, los cambios en el patrimonio, el resultado de sus operaciones y su capacidad para generar flujos futuros de efectivo.

Importancia relativa o materialidad Los hechos económicos se deben reconocer y presentar de acuerdo con su importancia relativa, es decir, un hecho económico es importante cuando por su naturaleza, monto o circunstancias que lo rodean puede alterar significativamente las decisiones económicas de los usuarios internos o externos de la información.

Conservadurismo o prudencia Los hechos económicos se deben medir de manera confiable y verificable. De existir dificultades para su medición, se debe elegir la alternativa que menos probabilidad tenga de sobrestimar los ingresos y los activos o de subestimar los gastos y los pasivos.

Características y prácticas de cada actividad Procurando en todo caso la satisfacción de las cualidades de la información, la contabilidad debe diseñarse teniendo en cuenta las limitaciones razonablemente impuestas por las características y prácticas de cada actividad, tales como la naturaleza de sus operaciones, su ubicación geográfica, su desarrollo social, económico y tecnológico.

Reglas o normas técnicas

Las normas técnicas constituyen una serie de reglas y procedimientos que regulan el ciclo contable y la revelación de información. Algunas son de carácter amplio (Normas técnicas generales) y otras con carácter detallado (Normas técnicas específicas). Es el área más desarrollada de la regulación contable y su objetivo es informar de manera clara y completa la forma de efectuar y presentar los registros de los hechos económicos. Normas técnicas generales Las normas técnicas generales son las relacionadas con las fases de entrada de información, proceso y salida de datos. Son las que regulan el ciclo contable, entendido como el proceso que debe seguirse para garantizar que los hechos económicos se reconoces y transmiten correctamente a los diferentes usuarios de la información contable.

FASE NORMA TÉCNICA RELACIONADA

Entrada de información - Reconocimiento del hecho económico - Contabilidad de causación o acumulación

Procesamiento de datos - Medición al valor histórico - Moneda funcional - Provisiones y contingencias - Asignación de costos y gastos - Diferimiento de ingresos y gastos - Asientos contables - Ajustes - Clasificación - Cierre contable

Salida de datos - Verificación de afirmaciones antes de producir los Estados Financieros - Tratamiento de información conocida después de lafecha de corte y antes de emitir Estados Financieros

Reconocimiento del hecho económico

Es el proceso de identificar y registrar o incorporar formalmente en la contabilidad los hechos económicos realizados, los cuales son reconocidos cuando corresponda con la definición de un elemento de los Estados Financieros, que pueda ser medido, que sea pertinente y que pueda presentarse de manera confiable

Contabilidad de causación o por acumulación Los hechos económicos deben ser reconocidos en el período en el cual se realicen y no solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente

Medición al valor histórico

Los hechos económicos se reconocen inicialmente por su valor histórico, aplicando cuando fuere necesaria la norma básica de la prudencia.

Moneda funcional La moneda funcional en Colombia es el peso. Las transacciones realizadas en otras unidades de medida deben ser reconocidas en la moneda funcional, utilizando la tasa de conversión aplicable en la fecha de su ocurrencia.

Provisiones y contingencias Se deben contabilizar provisiones para cubrir pasivos estimados, contingencias de pérdidas probables, así como para disminuir el valor, re expresado si fuere el caso, de los activos, cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones deben ser justificadas, cuantificables y confiables.

Asignación de costos y gastos Los costos de los activos y los ingresos y gastos diferidos, re expresados como consecuencia de la inflación cuando sea el caso, deben ser asignados o distribuidos en las cuentas de resultados, de manera sistemática, en cumplimiento de la norma básica de asociación.

Diferimiento de ingresos y gastos

Deben contabilizarse como diferidos, los ingresos hasta que la obligación correlativa esté total o parcialmente satisfecha y los gastos hasta que el correspondiente beneficio económico esté total o parcialmente consumido o perdido.

Asientos contables

Con fundamento en comprobantes debidamente soportados, los hechos económicos se deben registrar en libros, en idioma castellano, por el sistema de partida doble.

Ajustes

Antes de emitir los estados financieros, deben efectuarse ajustes necesarios para cumplir la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida del poder adquisitivo de la moneda funcional.

Clasificación

Los hechos económicos deben ser apropiadamente clasificados según su naturaleza de manera que se registren en las cuentas adecuadas. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales, la clasificación se debe hacer conforme a un plan contable previamente elaborado por el ente económico. La clasificación debe hacerse con base en el Plan Único de Cuentas, el cual está integrado en tres partes básicas

Catálogo de cuentas: Corresponde a una relación ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del plan, identificadas con un código numérico y su respectiva denominación.

Descripciones: En las descripciones se detallan los conceptos técnicos de registro de cada cuenta reseñada en el catálogo, es decir, se define su comportamiento contable

Dinámicas: Siguiendo la estructura de la cuenta “T”, con las dinámicas de las cuentas se precisa su movimiento débito o crédito.

Cierre contable Antes de divulgar los Estados Financieros de fin de período, deben cerrarse las cuentas de resultado y transferir su saldo neto a la cuenta apropiada del patrimonio.

Verificación de afirmaciones Antes de emitir los Estados Financieros, la administración de la Empresa debe cerciorarse que se cumplen satisfactoriamente las afirmaciones, explícitas e implícitas, en cada uno de sus elementos. Las afirmaciones que se derivan de las normas básicas y de las técnicas, son:

Existencia

Integridad

Derechos y obligaciones Valuación

Presentación y Revelación

Tratamiento de información después del cierre contable Debe reconocerse en el período objeto de cierre el efecto de las informaciones conocidas con posterioridad a la fecha de corte y antes de la emisión de los Estados Financieros, cuando suministren evidencia adicional sobre condiciones que existían antes de la fecha de cierre.

Las normas técnicas específicas

Son aplicables a los elementos del balance (activos, pasivos y

patrimonio), del estado de resultados, las cuentas de orden y las

operaciones descontinuadas y empresas en liquidación, indicando los

procedimientos claros y precisos sobre la forma como se deben hacer

el registro de los hechos económicos para los principales elementos y

situaciones mencionadas

2. CONOCIMIENTO DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE

RESULTADOS

Ciclo contable

El ciclo contable es el registro de todos los hechos económicos o

transacciones en forma cronológica en los libros contables (libro

diario y libro mayor), así como el proceso de ajustes a las cuentas,

cierre de cuentas temporales y elaboración de estados financieros.

Para comprender mejor el proceso del ciclo contable entraremos a

definir algunos conceptos que lo componen.

Partida doble: Indica que todas las operaciones contables son semejantes a una balanza, ya que cada lado debe tener un valor igual conservando el equilibrio, por lo cual deberán tener mínimo dos partidas, una en el lado débito y otra en el crédito.

Transacciones: Son todas las operaciones con valor monetario que implican un cambio en la ecuación contable y por lo tanto en la estructura financiera de la empresa

Naturaleza de las cuentas: De acuerdo con la naturaleza de las cuentas, donde se definió que las cuentas débito son activos, costos y gastos y las cuentas crédito son pasivos, capital e ingresos, se puede definir entonces que un débito es un aumento en las cuentas de activo, costos o gastos, así como una disminución en la cuenta de pasivo y patrimonio. Un crédito es un aumento en las cuentas de pasivo, patrimonio e ingresos, así como una disminución en la cuenta de activo, costos y gastos.

Registros contables: Son los registros monetarios que ocurren por una transacción u operación realizada por la Empresa. Pueden ser simples o compuestos. Registros simples: Son en los que la columna del débito es afectada por un solo registro, así como la columna crédito recibe un solo registro. La suma de ambas columnas será siempre igual, conservando la partida doble. Registro compuesto: Es aquel en los que el débito y el crédito son afectados por varios registros monetarios, es decir, en la misma transacción se involucran varias cuentas en el débito y una o varias cuentas en el crédito, conservando la igualdad.

Clasificación de las cuentas

Cuentas reales o de balance Las cuentas de balance son aquellas de duración permanente que tienen una relación directa con el Balance General, representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa y que conforman la ecuación contable. Al relacionar estas cuentas, se puede determinar la situación financiera de la empresa a una fecha determinada. Las cuentas de balance están conformadas por el activo, el pasivo y el patrimonio. Activos: Un activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.

Principales activos: Disponible

- Caja General - Bancos

Inversiones Deudores (Cuentas por cobrar clientes) Inventarios Propiedades Planta y Equipo

- Terrenos - Edificaciones - Muebles y enseres - Equipo de Oficina - Equipo de computo y comunicación - Flota y Equipo de Transporte - Depreciación acumulada

Intangibles Gastos diferidos Otros activos Valorizaciones Pasivos Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes. Principales pasivos: Obligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar Deudas con socios o accionistas Retención en la fuente por pagar

Aportes por pagar Impuestos, gravámenes y tasas Pasivos estimados y provisiones Ingresos recibidos por anticipado Patrimonio El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir todos sus pasivos. Comprende los aportes de los socios, accionistas o asociados dependiendo del tipo de sociedad. Principales cuentas del patrimonio: Capital social Superávit de capital Reservas Revalorización del patrimonio Resultado del ejercicio Resultados de ejercicios anteriores Superávit por valorización Cuentas de orden Son cuentas que representan bienes que no son propiedad de la empresa, sino de terceros que con intervención de la empresa prestan servicios especiales, como mercancías en consignación, valores en custodia, entre otras. Así mismo incluye algunas contingencias futuras que pueden afectar la estructura económica de la empresa.

Cuentas nominales o de resultado Son aquellas que se originan en las operaciones de la Empresa, determinando incrementos o disminuciones del patrimonio con base en las utilidades o pérdidas generadas en el ejercicio. Se denominan temporales ya que su duración es hasta la terminación del ciclo o período contable, en cuyo momento se cancelan o se cierran y dentro de este grupo se clasifican los ingresos operacionales, gastos operacionales, costos de venta o fabricación, ingresos no operacionales y gastos no operacionales. Ingresos Los ingresos representan flujos de entrada de recursos en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante un período, que no provienen de los aportes de capital. Principales cuentas de ingresos: Operacionales

- Venta de productos - Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas (db) - Venta de servicios

No operacionales

- Financieros - Utilidad en venta de activos

Gastos Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administración, comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un período, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes. Principales gastos:

- Gastos de personal - Honorarios - Impuestos - Arrendamientos - Seguros - Servicios - legales - mantenimiento - Adecuación - viaje - Depreciaciones - Amortizaciones - diversos - Provisiones - Financieros

Costos de ventas Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o producción de los bienes o la prestación de los servicios, de los cuales un ente económico obtuvo sus ingresos. Los principales costos son los costos de ventas y los costos de producción.

La ecuación contable Una empresa para poder realizar sus operaciones requiere de una infraestructura y determinados recursos, los cuales son proporcionados por los dueños iniciales o por terceras personas que participan como socios o como prestamistas. Una estructura inicial de la empresa podría ser:

ACTIVOS PASIVOS

PATRIMONIO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Partiendo de la definición que el resultado de la empresa está dentro del patrimonio y que se determina como la diferencia entre ingresos, costos y gastos, podríamos establecer una ecuación contable de la siguiente forma:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS – COSTOS - GASTOS

Por lo tanto, un último esquema sería el siguiente:

ACTIVO + COSTOS + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

Esta última forma de clasificar la Ecuación Contable, nos permite determinar una primera aproximación a la naturaleza de las cuentas, definidas de la siguiente forma:

ACTIVO + COSTOS + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son los reportes que surgen de los hechos económicos ocurridos durante determinado período y presentados de forma tal que puedan ser comprendidos y analizados por los diferentes usuarios para la toma de decisiones, teniendo en cuenta que deben ser oportunos, confiables y veraces de lo que ocurre en la empresa y que su estructura será similar independiente del tipo de usuario o la decisión que este pueda tomar. Clasificación de estados financieros

La gerencia debe seleccionar y aplicar las políticas contables de la empresa de manera que los estados financieros cumplan con todos los requerimientos del Decreto 2649 de 1993.

Los Estados Financieros se clasifican en Estados Financieros de Propósito General y Estados Financieros de Propósito Especial. Propósito General: Son estados financieros que se preparan al cierre del período contable para usuarios indeterminados, con el fin de satisfacer el interés común del público para evaluar la capacidad de la Empresa en generar flujos de fondos y se caracterizan por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta

Balance General

Estado de Resultados

Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Flujos de Efectivo

Estado de Cambios en la Situación Financiera Estados de Propósito Especial:aquellos que se preparan para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la

información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones

El balance inicial

Estados financieros de períodos intermedios

Estados de costos

Estado de inventario

Balance General

Representa la situación financiera de la empresa en un momento

determinado, indicando los activos o bienes que posee y la forma

como los ha financiado, ya sea vía pasivos, con aportes de los socios o

con la generación interna vía utilidades. En el balance general se

establecen las decisiones de financiación cuando se analiza el pasivo

(financiación externa) y el patrimonio (financiación interna).

Se involucran las decisiones de inversión, cuando una vez se tienen

los recursos, se invierte en activos y estos a su vez se separan en

activo corriente (corto plazo) y en activo no corriente o propiedad

planta y equipo.

Activo corriente: elementos que sufren cambios de manera continuada por la propia actividad empresarial, como los activos que se adquieren para su posterior venta (mercancías) o transformación (materias primas), los derechos de cobro por las ventas a crédito o el dinero en efectivo. Su realización es inferior a un año

Activo fijo: conjunto de elementos que permanecen en la empresa durante un horizonte temporal prolongado. Se trata de elementos adquiridos para ser utilizados, ya sean tangibles o intangibles, e inversiones financieras, cuando la empresa no piensa desprenderse de ellas.

Pasivo a corto plazo o pasivo corriente: son aquellas deudas

que la empresa debe cancelar en el plazo menor a un año o en

el período contable actual, es decir, cuyo vencimiento es igual

o inferior al año.

Pasivo a largo plazo son aquellas deudas que la empresa debe

reintegrar en el plazo mayor a un año, como son los préstamos

o empréstitos emitidos y las deudas con otros acreedores, en

todos los casos con vencimiento superior a un año. Este tipo

de financiación, junto con los recursos propios, se utiliza para

financiar la estructura fija, o activo fijo, de la empresa.

EMPRESA XXXX

BALANCE GENERAL ( Modelo )

A XXXX DE 2011

ACTIVO PASIVOS

Corriente Pasivo corriente

Proveedores y cuentas por pagar

Efectivo Obligaciones laborales

Inversiones Total pasivo corriente

Deudores

Inventarios Pasivo a largo plazo

Obligaciones financieras

Total activo corriente Total pasivo a largo plazo

Activo no corriente TOTAL PASIVOS

Inversiones PATRIMONIO

Deudores Capital social (Acc. Susc y Pagadas)

Prop. Planta y equipo Reservas

Otros activos no corrientes Revalorización del patrimonio

Resultado ejercicio

Total activo no corriente Total patrimonio

TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Estado de resultados

Denominado Estado de Ganancias y Pérdidas, identifica los ingresos

obtenidos y los costos y gastos incurridos durante el período. La

diferencia es el beneficio.

Este estado mide la gestión de la administración en cuanto a su

operación y a otras decisiones y permite la toma de decisiones a

futuro sobre bases históricas y/o proyectadas.

Su presentación y análisis depende de la normatividad contable.

La estructura resumida y básica de un estado de resultados es la siguiente:

Nombre de la compañía

Estado de Resultados

De enero 01 a dic. 31 del año 20XX

Cuerpo del

estado de

resultados

INGRESOS

MENOS: COSTOS

GASTOS

______________

UTILIDAD O PÉRDIDA

Encabezado

del estado de

resultados

EMPRESA XXXX

ESTADO DE RESULTADOS (MODELO)

A XXXX DE 2011

VENTAS

(-) Devoluciones y descuentos

INGRESOS OPERACIONALES

(-) Costo de ventas

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

(-) Gastos operacionales de ventas

(-) Gastos Operacionales de administración

UTILIDAD O PERDIDA OPERACIONAL

(+) Ingresos no operacionales

(-) Gastos no operacionales

UTILIDAD O PERDIDA ANTES DE IMPUESTOS

(-) Impuesto de renta y complementarios

UTILIDAD O PERDIDA EJERCICIO

EJERCICIOS RESUELTOS

1. De acuerdo a las siguientes cuentas definir su naturaleza si de débito (D) o crédito (C) y si son de balance o de resultado

naturaleza Cuentas de Balance Cuentas Resultado

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS

Caja Menor D X Ingresos operacionales C

X

Vehículos D X Retención en la fuente C

X

Capital Social C

X Gasto Depreciación D

X

Depreciación acumulada C X IVA por pagar D

X

Reservas C

X Ingresos Financieros C

X

Gasto Papelería D

X

2. A partir de las siguientes situaciones realice una transacción

o hecho económico

Aumento de activos y aumentos de pasivos Compra de inventario a crédito

Aumento de patrimonio y aumento de activos Aporte socio en efectivo

Aumento de ingresos y aumento de activos Venta de Mercancía de contado

Aumento de gastos y disminución de activos Paga la nómina de contado

Aumento de gastos y aumento de pasivos Elementos de aseo a crédito

Disminución de activos y aumento de activos Venta del edificio

Disminución de pasivos y aumento de pasivos Cancelar una obligación con otra

Disminución de activos y disminución de pasivos Paga a los proveedores

3. La empresa la ganancia presenta la siguiente información a

dic 31 de 2010

Bancos $20

Inventarios $ 30

Obligaciones Financieras $100

Edificio $150

Capital $ ?

De acuerdo a la ecuación contable cual es el valor del capital ?

Activo = Pasivo + Patrimonio

Patrimonio = Activo – Pasivo

Patrimonio = $200 - $ 100

Patrimonio = $ 100

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

$ 200 = $100 + $100

4. De acuerdo a la siguiente información realizar el estado de

resultados y balance clasificado de la Sociedad EL SABER SAS

a Septiembre de 2011

Capital Social 32.000

Costo mercancía vendida 64.000

Depreciación acumulada 14.600

Deudores 12.000

Disponible 6.000

Gastos De Administración 24.000

Gastos De Ventas 8.400

Gastos Financieros 3.200

Inventarios 8.800

Inversiones Temporales 8.000

Obligaciones Financieras ( CP ) 12.000

Inversiones Permanentes 5.000

Obligaciones Financieras ( LP) 12.000

Gasto de Impuesto de renta 7.140

Ingresos Operacionales 120.000

reservas 7.840

proveedores 16.100

terreno 30.000

Edificio 38.000

Activo Pasivo

Corriente Corriente

Disponible 6.000 Obligaciones Financieras ( CP ) 12.000

Inversiones Temporales 8.000 proveedores 16.100

Deudores 12.000 total Pasivo Corriente 28.100

Inventarios 8.800

total activo corriente 34.800 No Corriente

Obligaciones Financieras ( LP) 12.000

No corriente Total No Corriente 12.000

Inversiones Permanentes 5.000

terreno 30.000 Total Pasivo 40.100

Edificio 38.000

Depreciación acumulada (14.600) Patrimonio

Total No corriente 58.400 Capital Social 32.000

reservas 7.840

Utilidad del Ejercicio 13.260

Total Patrimonio 53.100

Total Activo 93.200 Pasivo mas Patrimonio 93.200

BALANCE GENERAL

EL SABER SAS

SEPTIEMBRE DE 2011

Ingresos Operacionales 120.000

Costo mercancía vendida 64.000

UTILIDAD BRUTA 56.000

Gastos De Administración 24.000

Gastos De Ventas 8.400

UTILIDAD OPERACIONAL 23.600

NO OPERACIONALES

Gastos Financieros 3.200

UTILIDAD ANTES IMPUESTOS 20.400

Gasto de Impuesto de renta 7.140

UTILIDAD NETA O EJERCICIO 13.260

SEPTIEMBRE DE 2011

EL SABER SAS

ESTADO DE RESULTADOS

3. TOPICOS CONTABLES ESPECIALES

INVENTARIOS

Los inventarios están representados por los bienes corporales destinados para la venta en las operaciones de la empresa, así como los que se encuentran en proceso de producción o serán utilizados en la producción de otros que se van a vender, ya sean o no fabricados por la empresa. Cuando nos referimos a empresas comerciales, es decir, las que adquieren bienes y los venden sin realizar una transformación, el inventario representa los bienes adquiridos para la venta por el ente económico que no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para la venta. El Administrador de empresas debe conocer los procedimientos, sistemas, controles que le permitan optimizar el uso de este recurso. Descuentos.

Los descuentos, por lo general se clasifican en descuentos comerciales y financieros.

Descuentos comerciales: representa una deducción sobre el precio de lista de una mercancía, que el proveedor ofrece con el objeto de atraer clientes.

Descuentos financieros: también conocidos como descuentos por pronto pago, son ofrecidos por los vendedores a sus clientes con el objeto de inducirlos a pagar la factura antes de su fecha de vencimiento. El cliente puede o no aprovechar el descuento. Se emplea la siguiente anotación, 5/20, n/30.

Sistemas de inventario Sistema periódico Denominado “juego de inventarios”, es utilizado en empresas en donde el volumen de ventas de productos de precios unitarios diferentes es muy grande, por lo cual se dificulta conocer el valor de costo de dichos bienes. En el momento de la venta sólo se registra el valor de las ventas y se espera hasta finalizar el periodo contable para determinar el costo de las ventas, a través de la toma física de un inventario final. Se deberán conocer elementos como:

Las existencias de mercancía al inicio del ejercicio (inventario inicial)

El valor de la mercancía adquirida en el ejercicio (compras netas)

El valor de las existencias de mercancías al final del ejercicio (físico)

Sistema permanente o continuo

En este sistema, no necesariamente esperar la terminación del periodo para determinar el saldo de la cuenta mercancías, pues permite llevar el control contable individual de los artículos que se compran y venden mediante el uso de tarjetas auxiliares. Estas tarjetas permiten conocer tanto el número de artículos en existencia como su costo, pues se dispone de una cuenta que controla las mercancías, así como las tarjetas que facilitan cotejar los datos obtenidos en la contabilidad.

Este sistema de inventario suministra todas las cifras para conocer en el momento de preparar los estados financieros los resultados sobre el valor de las ventas, el costo de ventas y el valor del inventario final.

Métodos de valuación de inventarios.

Respecto a la valoración de los inventarios deben hacerse varias consideraciones. Ellos representan uno de los renglones más importantes de la empresa, de aquí la necesidad de la correcta valuación del importe que debe enfrentarse con los ingresos del periodo y que determinara la utilidad. Las mercancías se adquieren en momentos distintos y a precios distintos, al presentar tendencias alcistas.

Método promedio ponderado:

Consiste en dividir el importe del saldo entre el número de unidades en existencia. Esta operación se realiza cada vea que se produzca una compra, o cada vez que haya una modificación del saldo o de las existencias.

Efectos financieros: Una de las ventajas de este método es su sencillez en el manejo de los registros en los auxiliares de almacén y en épocas de estabilidad económica, pues al no existir movimientos continuos ni cambios en los precios, el costo de ventas puede llegar a ser parecido al costo de reposición del mercado.

Método primeras en entrar, primeras en salir PEPS.

Este método se basa en la suposición de que las primeras unidades en entrar al almacén, serán las primeras en salir, razón por la cual, al finalizar el periodo contable las existencias quedan valuadas a los últimos costos de adquisición y el inventario final queda a costo actuales.

Efectos financieros importantes: El hecho de que el costo de ventas quede valuado a precios antiguos, distorsiona la utilidad, y se sobrevalua. Así, estaría enfrentándose precios actuales con precios antiguos.

Al valuar por este método, se obtendrá un menor costo de ventas y como consecuencia, una mayor utilidad y un mayor inventario final.

Métodos ultimas en entrar primeras en salir UEPS

Este método se basa en la suposición de que las ultimas unidades en entrar al almacén serán las primeras en salir, razón por la cual al finalizar el ejercicio contable las existencias quedan valuadas al costo del inventario inicial y a los precios de las primeras compras. El inventario final queda valuado a costos antiguos o desactualizados.

Efectos financieros:Al valuar el costo de ventas a precios actuales y enfrentarlos a los ingresos del periodo de la utilidad resulta más adecuada y cercana a la realidad, pues esta efectuándose la comparación entre precios actualizados.

Modelo de tarjeta KARDEX

FECHA CONCEPTO CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD

ENTRADAS SALIDAS TOTAL

COSTO

UNITARIO

COSTO

UNITARIO

COSTO

UNITARIOVALOR TOTAL VALOR TOTAL VALOR TOTAL

LA FINALIDAD DE LAS PROVISIONES

El estatuto contable colombiano señala el deber de registrar provisiones para las contingencias de pérdidas cuando la ocurrencia de esta sea posible y su valor razonable, cuantificable. Normalmente los activos susceptibles de producir alguna pérdida se ubican dentro de las inversiones, de inventarios y en las cuentas por cobrar.

PROVISION PARA INVERSIONES El valor histórico de las inversiones el cual incluye el costo de su adquisición tales como comisiones, honorarios e impuestos, una vez reexpresado como consecuencia de la inflación cuando sea el caso, debe ser ajustado al final del periodo a su valor de realización, mediante provisiones o valorizaciones. Para este propósito se entiende por valor de realización de las inversiones de renta variable el promedio de cotización representativa en las bolsas de valores en el último mes y a falta de este su valor intrínseco

PROVISION DE INVENTARIOS

La provisión protege al inventario de una empresa contra la obsolescencia, el desuso, los daños, el deterioro, diferencia contra el inventario físico como la pérdida o cualquier otro tipo de factor que influya o conduzca a que el valor del mercado sea diferente o inferior al costo de adquisición.

El decreto reglamentario 2649 de 1993 ordena lo siguiente:

Art. 63: Al cierre del período deben reconocerse las contingencias de pérdida del valor re expresado de los inventarios, mediante las provisiones necesarias para ajustarlos a su valor neto de realización.

Algunos de los métodos que se pueden utilizar son:

Por tipo de mercancía que se maneja en la empresa

Con base en el sector empresarial

Por la zona geográfica en que este ubicada la empresa

Cualquier otra causal que sea aplicable a cada ente económico

PROVISION CARTERA

Representa el monto de los valores previstos por la entidad para

cubrir eventuales perdidas de cuentas de clientes, como resultado

del análisis efectuado al grupo de deudores.

Esta provisión se debe realizar como mínimo una vez al año con corte

a diciembre 31, las empresas por control decidirán si lo implementan

mensualmente.

METODOS DE PROVISION PARA LAS CUENTAS DE DIFICL COBRO

METODO INDIVIDUAL

En este método consiste en analizar cada una de las facturas que

presenta un vencimiento mayor de 360 días, y las que se encuentren

en estas condiciones se les podrá efectuar una provisión hasta del

33%

METODO GENERAL

En este método se clasifican las facturas de acuerdo al vencimiento,

teniendo en cuenta los siguientes intervalos y porcentajes a utilizar :

Intervalo en número de días Porcentaje (%)

0-90 0

91-180 5

181-360 10

Más de 360 15

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO – ACTIVOS FIJOS Están constituidos por los bienes de carácter permanente que posee la empresa para usarlos en la producción, administración o prestación de servicios, siempre que su vida útil probable exceda de un año. Para que un activo pueda clasificarse como propiedades, planta y equipo deben poseer las siguientes características:

Vida útil probable de más de un año.

Deben usarse en la producción o comercialización.

No deben estar destinados a la venta. Las propiedades, planta y equipo, deben presentarse en los estados financieros al costo de adquisición o construcción, que incluye además de su valor convenido, todos los costos y gastos incurridos para ponerlos en condiciones de operación, tales como impuestos, intereses, fletes y corrección monetaria. Clasificación Las propiedades, plantas y equipo se subdividen en tres clases: Los activos depreciables : son aquellos que cuentan con una vida útil limitada y su costo debe ser distribuido en forma sistemática entre los diferentes periodos operativos. Por su deterioro natural por su uso o caída en desuso por obsolescencia, estos activos pierden valor o se deprecian. Los activos no depreciables : por tener una vida útil ilimitada no pierden valor por su uso, conservando su valor original. Son ejemplos de activos no depreciables los terrenos. Los activos agotables : hacen referencia a los recursos naturales no renovables, como son las minas y los pozos de petróleo. El valor de estos recursos está constituido básicamente por el contenido de mineral que se estima poseen. A medida que se explotan y se extrae su contenido, estos activos van perdiendo valor o se agotan.

DEPRECIACION

Se deben considerar que los activos con su uso y el transcurrir del tiempo pierden valor, por lo cual y según el principio de valuación, deben reflejar la realidad en los Estados Financieros de la Organización. Este valor neto por el cual deben presentarse en los Estados Financieros es el costo histórico menos la depreciación acumulada. La vida útil es el tiempo que se espera que el activo contribuya a generar ingresos o que sea económicamente productivo para la Entidad, determinando dicha vida útil por el tipo de activo, la obsolescencia tecnológica, su uso frente a las condiciones de la naturaleza y el deterioro. En Colombia, las vidas útiles estimadas son las siguientes: Construcciones y edificaciones 20 años Maquinaria y equipo 10 Muebles, enseres y equipo de oficina 10 Equipo de transporte 5 Equipo de computación 5 Se acostumbra en algunas entidades estimar un valor de salvamento o valor residual, como el valor que tendrá el activo al finalizar su vida útil. Existen diferentes métodos de depreciación, como son: Método de línea recta Es el método más utilizado y consiste en aplicar una cuota constante durante los años de vida útil del activo. Su inconveniente es considerar el activo como igual de productivo durante su vida útil, es decir, con igual rendimiento.

La cuota de depreciación se obtiene dividiendo el costo histórico menos el valor de salvamento, en caso de considerarlo, por la vida útil del activo. Costo – Valor de salvamento

Vida útil estimada Método de la suma de los dígitos de los años

En el método de depreciación de la suma de los dígitos de los años se

rebaja el valor de desecho del costo del activo. El resultado se

multiplica por una fracción, con cuyo numerador representa el

número de los años de vida útil que aún tiene el activo y el

denominador que es el total de los dígitos para el número de años de

vida del activo. Utilizando un vehículo como ejemplo el cálculo de la

depreciación, mediante el método de la suma de los dígitos de los

años, se realiza en la forma siguiente:

Año 1 + año 2 + año 3 + año 4 + año 5 = 15 (denominador)

Método del doble saldo decreciente

Un nombre más largo y más descriptivo para el método del doble del

saldo decreciente sería el doble saldo decreciente, o dos veces la

tasa de la línea recta. En este método no se deduce el valor de

desecho o de recuperación, del costo del activo para obtener la

cantidad a depreciar. En el primer año, el costo total de activo se

multiplica por un porcentaje equivalente al doble porcentaje de la

depreciación anual por el método de la línea recta. En el segundo

año, lo mismo que en los subsiguientes, el porcentaje se aplica al

valor en libros del activo. El valor en libros significa el costo del

activo menos la depreciación acumulada.

INGRESOS Y GASTOS DIFERIDOS Ingresos diferidos: Existen registros donde se recibe dinero por servicios que serán prestados en el futuro o por ventas que realizarán en un período posterior, los cuales generan pasivos que se denominan ingresos diferidos o recibidos por anticipado para la empresa que los recibe y que deben ser amortizados hasta su realización. Gastos diferidos: Los gastos diferidos corresponden a todos los desembolsos efectuados por la empresa por concepto de gastos pagados por anticipado como seguros, intereses, arrendamientos, etc. Estos gastos corresponden a periodos posteriores, por lo cual deben amortizarse al final de cada periodo contable mediante asientos de ajuste, convirtiéndolos en gastos del período. Cargos diferidos :representan bienes o servicios recibidos de los

cuales se espera obtener los beneficios económicos en otros periodos.

Se debe registrar como cargos diferidos :

Los costos y gastos en que incurre el ente económico en las

etapas de organización

Los costos y los gastos ocasionados en la investigación y

desarrollo de estudios y proyectos

Las mejoras a propiedades ajenas

VALORIZACIONES

Se entiende por valorización de un activo el mayor valor resultante entre su valor en libros y su valor comercial.

El costo histórico de un activo [valor en libros], está conformado por su costo de adquisición o construcción, adiciones, mejoras y cualquier otra erogación necesaria para colocar el activo en condiciones de ser utilizado y por consiguiente de generar renta.

El valor comercial es el valor de mercado del activo si decidiese venderse. Es el valor por el que se vendería el activo.

El artículo 64 del decreto 2649 de 1993, establece que los activos fijos [propiedad, planta y equipo], se les debe realizar un avalúo técnico como mínimo caca 3 años, avalúo que deberá ser realizado por personas de reconocida idoneidad. El avalúo técnico busca determinar precisamente el valor comercial del activo.

Al igual que la propiedad, planta y equipo, cualquier otro activo es susceptible de ser avaluado técnicamente con el fin de determinar su valor comercial.

Una vez determinado el valor comercial del activo, y si este resulta mayor que el valor registrado en libros, se presenta entonces lo que conocemos como valorización.

La valorización, es pues ese mayor valor de los activos frente al valor por los que están registrados en la contabilidad.

Tratamiento tributario de las valorizaciones

Las valorizaciones solo tienen un efecto contable y financiero, más no tributario, toda vez que las valorizaciones no hacen parte del valor fiscal o patrimonial de los activos, de ahí que la realizar la declaración de renta, las valorizaciones no se declaran, se excluyen del patrimonio fiscal.

Efecto financiero de las valorizaciones

La valorización de los activos fortalecen la estructura financiera de la empresa, toda vez que incrementan el valor de los activos, lo cual permite mejorar la capacidad de endeudamiento, por ejemplo, puesto que los pasivos al estar respaldados por activos, al presentarse un incremento de los activos implica necesariamente un incremento del respaldo de dichos pasivos.

EJERCICIOS RESUELTOS

INVENTARIOS

Elaborar libro diario por el promedio y kardex para para cada método Saldo inicial a 30 de Agosto de 2011 de inventarios es de $25.000.000 correspondiente a 10.000 unidades.

Transacciones mes de Septiembre

1. Vende 9.091 unidades a $ 3.200 cada una Contado

5. Compra 3.304 unidades a $2.850 cada una Contado

15. Compra 5.904 unidades a $2.985 cada unaCrédito

29. Vende 7.920 unidades a $ 3.500 cada unacrédito

Fecha Concepto Debito Crédito

1 de Sep. Ingreso 29.091.200

Banco 29.091.200

Cmv 22.727.500

Inventario 22.727.500

5 de Sep. Inventario 9.416.400

Banco 9.416.400

15 de Sep. Inventario 17.623.440

Banco 17.623.440

29 de Sep. Ingreso 27.720.000

CxC clientes 27.720.000

Cmv 22.946.895

Inventario 22.946.895

METODO PROMEDIO PONDERADO

CANTIDAD VR UNITARIO VR TOTAL CANTIDAD VR UNITARIO VR TOTAL CANTIDAD VR UNITARIO VR TOTAL

Saldo inicial 10.000 2.500 25.000.000 10.000 2.500 25.000.000

Ventas 9.091 2.500 22.727.500 909 2.500 2.272.500

Compra 3.304 2.850 9.416.400 4.213 2.774 11.688.900

Compra 5.904 2.985 17.623.440 10.117 2.897 29.312.340

Ventas 7.920 2.897 22.946.895 2.197 2.897 6.365.445

52.039.840 45.674.395

PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR


Saldo inicial 10.000 2.500 25.000.000 10.000 2.500 25.000.000

Ventas 9.091 2.500 22.727.500 909 2.500 2.272.500

Compra 3.304 2.850 9.416.400 909 2.500 2.272.500

3.304 2.850 9.416.400

11.688.900

Compra 5.904 2.985 17.623.440 909 2.500 2.272.500

3.304 2.850 9.416.400

5.904 2.985 17.623.440

29.312.340

Ventas 909 2.500 2.272.500

3.304 2.850 9.416.400

3.707 2.985 11.065.395 2.197 2.985 6.558.045

52.039.840 45.481.795

ULTIMAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR


Saldo inicial 10.000 2.500 25.000.000 10.000 2.500 25.000.000

Ventas 9.091 2.500 22.727.500 909 2.500 2.272.500

Compra 3.304 2.850 9.416.400 909 2.500 2.272.500

3.304 2.850 9.416.400

11.688.900

Compra 5.904 2.985 17.623.440 909 2.500 2.272.500

3.304 2.850 9.416.400

5.904 2.985 17.623.440

29.312.340

Ventas 5.904 2.985 17.623.440 909 2.500 2.272.500

2.016 2.850 5.745.600 1.288 2.850 3.670.800

5.943.300

52.039.840 46.096.540

SALIDAS SALDO

ENTRADAS SALIDAS SALDOCONCEPTO

CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO

CONCEPTO ENTRADAS

INVERSIONES Y VALORIZACIONES

La empresa el saber posee a Diciembre 31 de 2010 una inversión en

acciones con el grupo Aval con un valor nominal de $ 7.500.00 y otra

inversión con Ecopetrol con un valor nominal de $ 1.500.000.

El precio de Mercado a diciembre 31 presentaba los siguientes datos:

Grupo Aval $ 8.000.000

Ecopetrol $ 1.000.000

Realizar las Contabilizaciones para cada Inversión.

Contabilización Grupo Aval


30 Dic Activo Valorización Acciones $ 500.000

Patrimonio Superávit x Valoriza. $ 500.000

Contabilización Ecopetrol


30 Dic Gasto Gasto Provisión $500.000

Activo Provisión de Inversión $500.000

PROVISION DE CARTERA

La siguiente es la situación que presentaba almacenes EL SABER SAS

al 31 de Diciembre de 2011: clientes $ 4.400.000

La empresa nunca ha realizado provisión de cartera

La política de crédito de la empresa es de 30 días

Cliente Factura Valor Fecha Factura

A 1010 $800.000 1 Octubre 2010

B 1015 $600.000 30 Noviembre 2010

C 1020 $1.000.000 1 Abril de 2011

D 1025 $1.000.000 1 julio de 2011

E 1030 $1.000.000 1 Octubre de 2011

Se pide:

Realizar la provisión por el método individual y general

Método Individual

Cliente Factura Valor Provisión Valor

A 1010 $800.000 33% 264.000

B 1015 $600.000 33% 198.000

462.000

Contabilización



Activo Provisión de Cartera $462.000

Método general

Contabilización




Partiendo del ejemplo anterior el cliente “ C ” definitivamente no

cancelará la factura por $ 1.000.000

Contabilización


30 Dic Activo CxC Cliente $1.000.000


Gasto Gasto Provisión $900.000

CLIENTE VALOR 0 -90 Dias 91 - 180 dias 181 -360 Dias > 360 Dias

A 800.000 800.000

B 600.000 600.000

C 1.000.000 1.000.000

D 1.000.000 1.000.000

E 1.000.000 1.000.000

TOTAL 4.400.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.400.000

% PROVISION 0% 5% 10% 15%

VALOR PROVISION - 50.000 100.000 210.000

Vencimiento

DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS Se adquiere un vehículo por valor de $12.000.000 el 1 de Enero de 2011 Depreciación en línea recta La cuota de depreciación será la siguiente: $12.000.000 Depreciación anual: ----------------- = $2.400.000 5 años La depreciación mensual será dividir el valor anual por 12, es decir, $200.000 El registro contable sería: Gasto depreciación vehículos $200.000 Depreciación acumulada vehículos $200.000 La tabla de amortización de la depreciación será: Año Dep. anual Dep. acumulada Valor neto libros 1 $ 2.400.000 2.400.000 9.600.000 2 2.400.000 4.800.000 7.200.000 3 2.400.000 7.200.000 4.800.000 4 2.400.000 9.600.000 2.400.000 5 2.400.000 12.000.000 0

Depreciación suma de los dígitos

Denominador = 1+2+3+4+5

Depreciación anual = $12.000.000 x 5 / 15 = $ 4.000.000

$12.000.000 x 4 / 15 = $ 3.200.000

$12.000.000 x 3 / 15 = $ 2.400.000

$12.000.000 x 2 / 15 = $ 1.600.000

$12.000.000 x 1 / 15 = $ 800.000

La depreciación mensual será dividir el valor anual por 12, es decir,

el primer año $ 333.333

Para el segundo año $ 266.666 y así sucesivamente El registro contable sería: Gasto depreciación vehículos $333.333 Depreciación acumulada vehículos $333.333

La tabla de amortización de la depreciación será: Año Dep. Anual Dep. Acumulada Valor neto libros 1 $ 4.000.000 4.000.000 8.000.000 2 3.200.000 7.200.000 4.800.000 3 2.400.000 9.600.000 2.400.000 4 1.600.000 11.200.000 800.000 5 800.000 12.000.000 0

GASTOS E INGRESOS DIFERIDOS

El 1 de Enero la compañía compra un seguro para una máquina de la

empresa por valor de $ 300.000 correspondiente a tres meses

Contabilización 1 Enero


1 Enero Activo Gasto Diferido 300.000

Activo Banco 300.000

300.000 x 30 = 100.000

90


30 Enero Gasto Gasto Seguro 100.000

Activo Gasto Diferido 100.000


28 Feb Gasto Gasto Seguro 100.000



30 Marzo Gasto Gasto Seguro 100.000


El 15 de enero la empresa alquila un vehículo de la compañía por

valor de $ 450.000, este valor corresponde al pago de tres meses

Contabilización 15 Enero


1 Enero Activo Banco 300.000

Pasivo Pasivo Diferido 300.000

450.000 x 15 = 150.000

90


30 Enero Ingreso Ingreso Arriendo 150.000



28 Feb Ingreso Ingreso Arriendo 300.000



30 Marzo Ingreso Ingreso Arriendo 150.000


ENTORNO Y HERRAMIENTAS ANALISIS FINANCIERO

ANÁLISIS FINANCIERO

El objeto de estudio de las finanzas se centra en las decisiones

financieras de inversión, financiación y manejo de la tesorería a

través de las finanzas. Teniendo en cuenta que la función

financiera está involucrada en las diferentes áreas por lo cual no es

responsabilidad del gerente financiero, sino de todos los funcionarios

involucrados en las diferentes disciplinas, áreas y oportunidades de la

organización empresarial.

Fundamentos del análisis financiero

La finalidad de todo proceso contable es la preparación de los

Estados Financieros, que son los medios por los cuales se pueden

determinar los asuntos financieros de una empresa en cuanto a su

posición en una fecha determinada o a sus operaciones a través de un

período de tiempo.

El análisis financiero son las técnicas utilizadas para diagnosticar la

situación y perspectivas de la empresa y tomar decisiones adecuadas.

Es parte del análisis global.

Las herramientas del análisis financiero son los medios internos y

externos que sirven de soporte para desarrollar el análisis financiero,

como son:

- Estados financieros de por lo menos 3 períodos - Presupuestos y proyecciones financieras - Matemática financiera - Información macroeconómica y sectorial

Sin embargo es de gran importancia la medición y análisis de los

datos de acuerdo con las técnicas y procedimientos de análisis

financiero, en cuanto a:

Análisis vertical y horizontal

El análisis vertical

Se realiza sobre un solo estado financiero y relaciona las partes que

lo conforman tomando una base del mismo. Es estático ya que solo

utiliza un estado. Los valores absolutos en algunos casos no dicen

nada, mientras que el análisis vertical suministra mayor información

para la toma de decisiones en la estructura financiera.

El análisis horizontal

Es un análisis dinámico porque indica los cambios en las cuentas de

un período a otro, por lo cual requiere utilizar un estado financiero

de dos períodos diferentes. Toma los datos del año más reciente y al

frente los datos del menos reciente para determinar las variaciones

absolutas en pesos y las variaciones porcentuales como la división de

la variación absoluta en el año menos reciente.

Indicadores financieros

Un indicador financiero es la relación entre cifras extractadas de los

estados financieros o de información complementaria, con la cual el

administrador o analista se podrá formar una idea sobre el

comportamiento de determinado aspecto o área de la organización.

A partir de los indicadores financieros, el analista podrá realizar un

diagnóstico sobre la situación de la empresa.

INDICADORES DE LIQUIDEZ

Mide la capacidad que tiene la empresa de generar los fondos

suficientes para el cumplimiento de sus compromisos de corto plazo,

tanto operativos como financieros

KT - Capital de trabajo Activo corrienteRecursos de corto plazo para cubrir

deudas de corto plazo y la operación.

KTN - Capital de trabajo neto Activo corriente - pasivo corriente

Determina cuanto pesa el capital de

trabajo neto sobre el total de activo

corriente

KTO - Capital de trabajo operativo Deudores + inventarios

Recursos operativos de corto plazo

comprometidos en la operación por

cartera pendiente y saldo inventarios

KTNO

Capital de trabajo neto operativo KTO - Proveedores

Valor de los recursos operativos de corto

plazo que no son financiados por los

proveedores (recursos propios).

Razon corriente - Razón circulante -

Razón de solvencia - Razón de

disponibilidad

Activo corriente / pasivo corriente

Capacidad de la empresa para atender las

deudas a corto plazo con sus recursos

corrientes. Por cada peso de deuda

cuanto tiene la empresa de respaldo.

Prueba ácida o coeficiente liquidez (Activo corriente - inventarios) / pasivo corrienteCapacidad para atender deudas de corto

plazo sin tener que recurrir a la venta de

inventarios.

INDICADORES DE ACTIVIDAD

Llamados también indicadores de rotación con la cual una empresa.

Tratan de medir la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus

activos.

Pretende imprimirle un sentido dinámico mediante la comparación de

cuentas de balance (estáticas) y cuentas de resultado (dinámicas).

Dias de rotacion deudores

Dias de rotacion inventario

Ciclo de caja operativo

Dias de rotacion proveedores

Ciclo de caja operativo neto

Mide el número de días que tarda la

empresa en recuperar la cartera. Se

compara con la política de la empresa

Determina los días necesarios de caja

operativa que no son financiados con

los proveedores.

deudores promedio * 365 días / ventas

inventario promedio * 365 días / costo de ventas

Determina en cuantos días la empresa

convierte sus inventarios en efectivo o

en cartera.

dias de cartera + dias inventario

Determina los días que requeire la

empresa para convertir lo producido en

efectivo

proveedores promedio * 365 días / compras

dias de cartera+dias inventario-dias proveedores

Determina los días que tarda la empresa

en cancelar a los proveedores. Debe

ser comparado con política de crédito

INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO

El objeto es medir en qué grado y de que forman participan los

acreedores dentro del financiamiento de la empresa. De la misma

manera se trata de establecer el riesgo que corren tales acreedores,

el riesgo de los dueños y de la conveniencia o inconveniencia de un

determinado nivel de endeudamiento para la empresa.

Trabajar con el dinero prestado siempre es bueno cuando se logra

una rentabilidad neta superior a los intereses que se tienen que pagar

por ese dinero.

Endeudamiento total Pasivo total / activo total

Determina el grado de apalncamiento

de acreedores en los activos de la

empresa

Endeudamiento a corto plazo Pasivo corriente / pasivo total

Establece cual es el porcentaje del

total de deudas que deben ser

canceladas en el corto plazo.

Carga financiera Gastos financieros / Ventas

Porcentaje de las ventas que son

dedicadas a cubrir la carga

financiera

Cobertura de gastos financieros o veces

que se ha ganado el interésUAII / gastos financieros

Capacidad de la empresa para

generar utilidades operativas y

cubrir sus intereses. (Veces)

INDICADORES DE RENTABILIDAD

Sirven para medir la efectividad de la administración de la empresa

en el control de los costos y de los gastos.

Los márgenes difieren mucho de una empresa a otra, las empresas

comercializadoras pueden aceptar márgenes pequeños (volumen de

ventas) y las manufactureras se exige un margen mayor

Margen Bruto -

Rentabilidad brutaUtilidad bruta / ventas

Determina la capacidad de ventas para

generar utilidad bruta, es decir para

cubrir los costos de ventas.

Margen Operativo -

Rentabilidad operativaUAII / ventas

Cuanto genera de utilidad operativa

sobre las ventas al cubrir costos y

gastos en desarrollo de su objeto social

Margen neto - Rentabilidad neta -

Productividad marginalUtilidad neta / ventas

Por cada peso en ventas cuanto se

obtiene de utilidad neta incluyendo

operación y no operacional.

% ROA - Return on assets

Retorno sobre activos UAII / activo total

Determina la caja operativa obtenida en

el período con el uso de la inversión

total en activos

% ROI - Return on investment

Retorno sobre inversiónUAII / activos operativos promedio

Determina el rendimiento obtenido por

la empresa en su operación con el uso

de los activos operativos

% ROE - Return on Equity

Rentabilidad sobre patrimonioUAI / patrimonio promedio

Determina el rendimiento obtenido

antes de impuestos sobre la inversión

realizada por los propietarios

ESTADO DE FUENTES Y APLICACIÓN DE FONDOS

Estado de Flujo de Fondos o Estado de Cambios en la situación Financiera

Es un estado financiero que evalúa la capacidad de gestión financiera de una empresa, en términos de generación y aplicación de recursos.

Refleja de donde provinieron o cuales fueron las “FUENTES” de recursos a las que la administración recurrió durante un período determinado y la forma como estos “recursos” fueron “APLICADOS” o utilizados en las diferentes áreas de operación del negocio. Ayudar a evaluar la calidad de las decisiones gerenciales es el objetivo del EFAF.

El término Fondos:

Se considera todos aquellos recursos económicos que están disponibles para que la empresa lleve a cabo sus operaciones, estos recursos pueden ser en efectivo o en no efectivo.

Por otro lado podemos decir que:

FUENTES son movimientos de las cuentas de balance general y estado de resultados que originan un aumento en el capital de trabajo

USOS son aquellos movimientos que ocasionan una disminución del capital de trabajo

El objetivo principal de este estado es suministrar información relevante y concisa sobre los cambios en el capital de trabajo, con lo cual se proporciona un detalle de la gestión y se mejora la compresión de las actividades y operaciones de un ente económico sobre el periodo que se informa

Análisis de las Fuentes:

La empresa normalmente puede recurrir a cuatro fuentes de recursos, que busquen ser aplicados a las operaciones propias del negocio.

Estas fuentes pueden ser originadas en el corto o largo plazo, de manera interna o externa a la empresa como detallaremos a continuación

1. Aportes o Incrementos de Capital: Se consideran un recurso de Largo Plazo, en efectivo o especie, ya que se supone que permanecerán por tiempo indefinido.

2. Aumentos de Pasivos: esta fuente está representada por todas las deudas que asume una Empresa tanto a corto como a largo plazo.

3. Disminución de Activos (o desinversión o liberación de fondos): es cuando se recurre a la liquidación de fondos representados en los activos, para aplicarlos a otras actividades del negocio y en rubros diferentes de los que originalmente provenían.

4. Generación interna de fondos (G.I.F.): También denominada “Recursos propios”, esta Fuente es la más importante de todas ya que representan los fondos que directamente ya que representan los fondos que directamente se producen en la operación y da la pauta para evaluar las posibilidades a largo plazo (por ejemplo reparto de utilidades).

La G.I.F. está dada por: Utilidad Neta del período + Depreciación y/o amortización del período + Cargos por provisiones de Activos + Perdidas en actividades no operacionales - utilidades en actividades no operacionales

= G. I. F.

Análisis de las Aplicaciones:

Dado que las fuentes de recursos deben tener aplicación en el negocio, a continuación se enumeran cada uno de ellos, en donde prevalece la claridad que los recursos puede ser en efectivo o especie con la correlación de corto o largo plazo, pues depende de la fuente con que este relacionado:

1. Pago o disminución de Pasivos a corto y largo plazo. esle pago de las deudas y obligaciones de corto o largo plazo, pues la dependencia del plazo corresponde a la procedencia de la fuente

2. Inversiones (o aumentos de activos) implica un aumento de valor de los activos ( corrientes y no corrientes ), aumentos que pueden ser considerados de corto o largo plazo según el compromiso de fondos que representen, de lo cual dependerá el tipo de fuente que se utilice para financiarlas

3. Pago de dividendos estos tiene una relación directa con el GIF , pues proviene de los beneficios o reservas de los socios de una empresa, es por ello que no se puede relacionar con el corto ni largo plazo. Debe financiarse con los GIF pues de lo contrario seria una decisión que no guardaría armonía con lo que debe ser una sana política financiera

4. Pérdidas: Cuando los egresos son mayores a los ingresos; la pérdida que ello implica se incurre a costa del deterioro de los activos, los cuales deben ser repuestos con capital propio o pasivos. Es decir se tuvo que acudir a otras fuentes de recursos, para cubrir el faltante.

PRINCIPIO DE CONFORMIDAD FINANCIERA

Establece que las Fuentes de corto plazo deberían financiar aplicaciones a corto plazo; las fuentes a largo plazo, aplicaciones a largo plazo y la G.I.F. financiar los dividendos o pago de utilidades y lo que quedare debe aplicarse a corto plazo y/o largo plazo dependiendo de la política de crecimiento de la Empresa.

Además se considera como normal

FUENTES APLICACIONES

CORTO PLAZO CORTO PLAZO

LARGO PLAZO LARGO PLAZO

GIF DIVIDENDOS




GIF DIVIDENDOS

FLUJO DE EFECTIVO El Flujo de Caja es un estado financiero básico que presenta el movimiento de efectivo de una empresa: las entradas, las salidas y la situación de efectivo al final de un período determinado. Los objetivos que buscan la preparación del EFE son

examinar la capacidad del ente para generar flujos futuros de efectivo

evaluar la capacidad del ente para cumplir con sus obligaciones, pagar dividendos y determinar el financiamiento necesario

analizar los cambios experimentados en el efectivo derivados de las actividades de operación, inversión y financiación

establecer las diferencias entre la utilidad neta, los recaudos y desembolsos de efectivo asociados

Así que, el Flujo de Caja es una presentación de información financiera que muestra solamente los movimientos de recursos representados por el dinero en efectivo y por lo tanto las diferencias en las cuentas de los balances deberán ser expresadas en función de este criterio, debiéndose hacer una serie de ajustes en cada uno de esos rubros de manera que se desglosen entre la porción que representa movimiento de efectivo y la que no lo representa. Entradas y Salidas de Efectivo Las principales transacciones que dan origen a entradas y salidas de efectivo son las siguientes: Entradas

Ventas realmente cobradas

Otros Ingresos efectivos, del estado de resultados

Disminución de activos con entrada real de efectivo

Aumento de pasivos, que impliquen nuevos recursos de efectivo

Aumento de capital, en efectivo

Salidas

Compras efectivamente pagadas

Costos y gastos pagados en el período

Otros Egresos efectivos, del estado de resultados

Aumento de activos, con salida real de efectivo

Disminución de pasivos por pago en efectivo

Pago de dividendos o reparto de utilidades en dinero

Readquisición de acciones con pago en efectivo Dentro de los costos y gastos no deben incluirse aquellos que no implican salida de efectivos, tales como la depreciación, las amortizaciones de diferidos, las provisiones, entre otros. Clasificación del efectivo por actividades

Efectivo en actividades de operación ( EGO )en este grupo se consideran los movimientos de efectivo asociados con la actividad principal de un negocio, asi como en aquellos componentes que inciden en la determinación de los resultados de un ente económico. Los principales movimientos de efectivo en actividades de operación son :

Recaudo clientes por ventas periodo y cuentas por cobrar

periodos anteriores Cobros de otros ingresos como intereses y rendimientos

financieros Pago a proveedores Pago por gastos Pago impuestos

Efectivo en actividades de inversiónbajo esta categoría se incluyen los movimientos de efectivo relacionado con la adquisición de propiedad, planta y equipo, de inversiones y otorgamiento de préstamos de largo plazo. de igual forma la venta de activos, la realización de inversiones y el recaudo de créditos de largo plazo constituyen movimientos de efectivo en actividades de inversión

Efectivo en actividades de financiaciónhacen parte de los

flujos de efectivo de las actividades de financiación aquellos movimientos reales de caja que implican modificaciones en la estructura financiera de una empresa, distintos de los pasivos considerados operativos e involucrados en la determinación de los flujos de efectivo de las actividades de operación.

Flujo de Efectivo

Utilidad Neta XXX

+ Depreciación del período XXX

GENERACION INTERNA DE FONDOS XXX

+ - Capital de trabajo XXX

+ - Activos corrientes Operacionales xxx

+ - Pasivos corrientes Operacionales xxx

EFECTIVO GENERADO POR LAS OPERACIONES XXX

Más o menos: Efectivo proporcionado/demandado por las actividades de financiación:

XXX

Mas o Menos: Efectivo demandado por inversión: xxx

Menos: Pago de dividendos XXXX

AUMENTO/(DISMINUCION) DEL EFECTIVO XXXX

EJERCICIO RESUELTO

LKS S.A.

BALANCE GENERAL

(Millones de pesos)

ACTIVOS 2010 2009

caja y bancos 9.505 11.600

inversiones temporales 16.097 10.333

cuentas por cobrar 21.300 8.900

inventarios 31.600 26.500

total Activo Corriente 78.502 57.333

Maquinaria y Equipo 142.600 125.250

Dep. Acumulada -89.600 -75.200

Total activo fijo 53.000 50.050

inversiones permanentes 128.823 117.537

Intangibles 7.011 7.011

Diferidos 637 8.000

total activo no corriente 189.471 182.598

TOTAL ACTIVOS 267.973 239.931

PASIVOS

Obligaciones financieras corto plazo 21.692 15.600

Proveedores 40.983 35.100

Cuentas y gastos por pagar 20.857 13.324

Impuestos, gravámenes y tasas 3.437 673

Obligaciones laborales 4.855 3.813

Otros pasivos corto plazo 1.526 1.413

total pasivos corrientes 93.350 69.923

Obligaciones financieras largo plazo 9.823 35.600

total pasivos 103.173 105.523

PATRIMONIO

capital 40.000 40.000

Reservas 32.500 32.500

utilidades retenidas 92.300 61.908

total patrimonio 164.800 134.408

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 267.973 239.931

LKS S.A.


(Millones de pesos)

2010 2009

Ventas 250.800 170.300

Costo de ventas 92.796 51.090

Utilidad bruta ventas 158.004 119.210

Gastos de administración y ventas 79.233 68.101

UTILIDAD OPERATIVA 78.771 51.109

Ingresos financieros 16.336 13.496

Otros ingresos no operativos 15.200 22.300

Gastos financieros 16.377 17.915

otros egresos no operativos 10.053 11.604

Utilidad antes de impuestos 83.877 57.386

Provisión de impuestos 6.441 8.900

UTILIDAD NETA 77.436 48.486

INFORMACION ADICIONAL

Dividendos declarados y pagados

47.044

Retiro maquinaria valor histórico 25.000

Depreciación maquinaria retirada 10.800

Costo histórico 14.200

Precio venta 13.000

Pérdida en venta activos 1.200

Depreciación del período

25.200

Saldos iniciales en el año 2008

Cartera 8.010

Proveedores 31.590

Inventarios 23.850

Maquinaria y equipo 112.725

Patrimonio 134.409

Otra información 2010 2009

Valor de las compras cada año

250.000

250.000

Depreciación del período

25.200

25.200

Solución

Análisis Vertical y horizontal

Elaboración del EFAF

Elaboración EFE

Indicadores Financieros

ACTIVOS 2010 2009 $ % 2010 2009

caja y bancos 9.505 11.600 -2.095 -18,06% 12% 18%

cuentas por cobrar 21.300 8.900 12.400 139,33% 27% 14%

inventarios 31.600 26.500 5.100 19,25% 40% 41%

inversiones temporales 16.097 10.333 5.764 55,78% 20% 16%

Diferidos 637 8.000 -7.363 -92,04% 1% 12%

total Activo Corriente 79.139 65.333 13.806 21,13% 30% 27%

Maquinaria y Equipo 142.600 125.250 17.350 13,85%

Dep. Acumulada -89.600 -75.200 -14.400 19,15%

Total Propiedad, planta y Equipo 53.000 50.050 2.950 5,89% 28% 29%

Intangibles 7.011 7.011 0 0,00% 4% 4%

inversiones permanentes 128.823 117.537 11.286 9,60% 68% 67%

total activo no corriente 188.834 174.598 14.236 8,15% 70% 73%

TOTAL ACTIVOS 267.973 239.931 28.042 11,69%

PASIVOS

Obligaciones financieras corto plazo 21.692 15.600 6.092 39,05% 23% 22%

Proveedores 40.983 35.100 5.883 16,76% 44% 50%

Cuentas y gastos por pagar 20.857 13.324 7.533 56,54% 22% 19%

Impuestos, gravámenes y tasas 3.437 673 2.764 410,70% 4% 1%

Obligaciones laborales 4.855 3.813 1.042 27,33% 5% 5%

Otros pasivos corto plazo 1.526 1.413 113 8,00% 2% 2%

total pasivos corrientes 93.350 69.923 23.427 33,50%

Obligaciones financieras largo plazo 9.823 35.600 -25.777 -72,41% 10% 34%

total pasivos 103.173 105.523 -2.350 -2,23%

PATRIMONIO

capital 40.000 40.000 0 0,00% 24% 30%

Reservas 32.500 32.500 0 0,00% 20% 24%

utilidades retenidas 92.300 61.908 30.392 49,09% 56% 46%

total patrimonio 164.800 134.408 30.392 22,61% 61% 56%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 267.973 239.931 28.042 11,69%

2010 2009

Ventas 250.800 170.300 80.500 47,27%

Costo de ventas 92.796 51.090 41.706 81,63% 37% 30%

Utilidad bruta ventas 158.004 119.210 38.794 32,54% 63% 70%

Gastos de administración y ventas 79.233 68.101 11.132 16,35% 32% 40%

UTILIDAD OPERATIVA 78.771 51.109 27.662 54,12% 31% 30%

Ingresos financieros 16.336 13.496 2.840 21,04% 7% 8%

Otros ingresos no operativos 15.200 22.300 -7.100 -31,84% 6% 13%

Gastos financieros 16.377 17.915 -1.538 -8,58% 7% 11%

otros egresos no operativos 10.053 11.604 -1.551 100,00% 4% 7%

Utilidad antes de impuestos 83.877 57.386 26.491 46,16% 33% 34%

Provisión de impuestos 6.441 8.900 -2.459 -27,63% 3% 5%

UTILIDAD NETA 77.436 48.486 28.950 59,71% 31% 28%

LKS S.A.


ANALISIS HORIZONTAL ANALISIS VERTICAL

LKS S.A.

BALANCE GENERAL


Caja y bancos 2.095 Cuentas por cobrar 12.400

Diferidos 7.363 Inventarios 5.100

Obligaciones financieras corto plazo 6.092 Inversiones 5.764

Proveedores 5.883 propiedad, planta y equipo 2.950

Cuentas y gastos por pagar 7.533 inversiones permanentes 11.286

Impuestos, gravámenes y tasas 2.764 Obligaciones largo plazo 25.777

Obligaciones laborales 1.042

Otros pasivos corto plazo 113

capital 0

utilidades retenidas 30.392

total fuentes 63.277 total aplicaciones 63.277

MOVIMIENTO ACTIVOS FIJOS

Activo fijo Saldo inicial Aumentos Retiros Saldo final

Maquinaria 125.250 42.350 25.000 142.600

Depreciación 75.200 25.200 10.800 89.600

DIVIDENDOS

Utilidades Saldo inicial Disminucion Util. Periodo Saldo final

61.908 47.044 77.436 92.300





Proveedores 5.883 Compra propiedad planta y equipo 42.350

Cuentas y gastos por pagar 7.533 inversiones permanentes 11.286

Impuestos, gravámenes y tasas 2.764 Obligaciones largo plazo 25.777



capital 0 Dividendos 47.044

Utilidad periodo 77.436

Depreciación periodo 25.200

Retiro neto activos 14.200

total fuentes 149.721 total aplicaciones 149.721

EFAF






Proveedores 5.883

Cuentas y gastos por pagar 7.533

Impuestos, gravámenes y tasas 2.764



TOTAL FUENTES C.P 32.885 TOTAL APLICACIONES CP 23.264


Venta activos fijos 13.000 inversiones permanentes 11.286

capital 0 Obligaciones largo plazo 25.777

Compra propiedad planta y equipo 42.350

TOTAL FUENTES L.P 13.000 TOTAL APLICACIONES LP 79.413

GIF

Utilidad periodo 77.436

Depreciación periodo 25.200

Pérdida venta activos fijos 1.200

TOTAL GIF 103.836 DIVIDENDOS 47.044

TOTAL FUENTES 149.721 TOTAL APLICACIONES 149.721


CORTO PLAZO 32.885 23.264 CORTO PLAZO 23.264

9.621

LARGO PLAZO 13.000 13.000 LARGO PLAZO 79.413

56.792

GIF 103.836 47.044 DIVIDENDOS 47.044

EFAF DEFINITIVO

PRINCIPIO DE CONFORMIDAD FINANCIERA

UTILIDAD NETA 77.436

Depreciación del periodo 25.200

Gasto pérdida venta de maquinaria 1.200

GENERACIÓN INTERNA DE FONDOS 103.836

Variacion de Capital de Trabajo 7.198

- Aumento cxc -12.400

- Aumento inventarios -5.100

+ Aumento cxp proveedores 5.883

+ Aumento otros pasivos 11.452

+ Otras operaciones y seguros 7.363

Efectivo generado por las operaciones 111.034

Efectivo proporcionado (demandado) por las

actividades de financiación -6.685

Venta maquinaria y equipo 13.000

Préstamo a corto plazo 6.092

Préstamo a largo plazo -25.777

Efectivo demandado por las actividades de

inversión -59.400

Inversiones a corto plazo -5.764

Compra de maquinaria -42.350

Inversiones a largo plazo -11.286

Pago de dividendos -47.044

Disminucion del efectivo -2.095

FLUJO DE EFECTIVO MÉTODO INDIRECTO

INDICADOR FORMULA 2010 2009

Razón corriente Activo corriente / pasivo corriente 0,84 0,82

Prueba àcida AC - Inventario / pasivo corriente 0,50 0,44

KT Activo corriente 78.502 57.333

KTN Activo corriente - pasivo corriente -14.848 -12.590

KTO Inventarios + Deudores 52.900 35.400

KTNO KTO - proveedores 11.917 300


Rotación de cartera Cartera promedio / ventas x 365 22 18

Rotación de inventarios Inventario promedio / costos * 365 113 177

Rotación de proveedores Proveedores prom. / compras * 365 56 49

Ciclo caja neto dias cartera + dias inv - dias prov 79 147

INDICADORES DE LIQUIDEZ

INDICADORES DE ACTIVIDAD


Endeudamiento total Pasivo total / activo total 39% 44%

End. A corto plazo Pasivo corriente / pasivo total 90% 66%

Carga financiera Gastos financieros / Ventas 7% 11%

Cobertura financiera Utilidad operacional / gastos financieros 4,81 2,85


Margen operativo Utilidad operativa / ventas 31% 30%

Margen neto Utilidad neta / ventas 31% 28%

Roa Utilidad operativa / activo total 29% 21%

Roe Utilidad antes impuesto / patrimonio 51% 43%

Roi Utilidad operativa / activos operativos 40% 32%

INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO

INDICADORES DE RENTABILIDAD

CASOS PROPUESTOS

TEMATICA ASPECTOS GENERALES

Explique en cada punto el principio y normas de contabilidad aplicado e ignorado

El Señor Pedro Pérez gerente de la Sociedad La GANANCIA S.A ha estado tomando las siguientes decisiones en la empresa Los dineros recibidos de la compañía obtenidos de las ventas, ha estado retirando para sus gastos personales sin elaborar ningún tipo de documento Recibió un anticipo de sus clientes y no lo quiso registrar en la contabilidad porque considera que no es una venta El abogado le informa sobre la existencia de una demanda laboral por una cuantía que oscila entre $ 1.000.000 y $ 1.500.000, el gerente solicita que no se registre en la contabilidad. Le cancelan una venta originada hace tres meses, el cual el gerente autoriza a elaborar la correspondiente Factura Para darle una fortaleza sus estados financieros autoriza que las inversiones se presenten en dólares y que los activos fijos tengan una valorización de $ 500.000.000 Se niega a contabilizar una máquina para producción donada por un socio por desconocer su valor El mantenimiento del vehículo del hijo del gerente se le facturo a la empresa

Por conocer con claridad el negocio, considera que no es necesaria la elaboración ni la presentación de los estados financieros básicos a la asamblea de accionistas, advirtiendo al Contador que no informe ninguna dificultad observadas en la difícil situación financiera por la que atraviesa la empresa CONOCIMIENTO DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS

De acuerdo a las siguientes cuentas definir su naturaleza si de débito (D) o crédito (C) y si son de balance o de resultado

naturaleza Cuentas de Balance Cuentas Resultado

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS

Edificios

Inventarios

Equipo de oficina

Proveedores

Maquinaria y equipo

cuentas por cobrar empleados

Inversiones

servicios públicos por pagar

Obligaciones laborales

Ingresos financieros

Provisión de cartera

Pérdidas acumuladas

Obligaciones financieras

Ingresos operacionales

Perdida del ejercicio

depreciación acumulada

Gastos financieros

Intangibles

Terrenos

muebles y enseres

Utilidad del ejercicio

Utilidades acumuladas

caja menor

Gastos de personal

Gastos personal

Gasto Mantenimiento

Bancos

honorarios por pagar

4.1.1 . A partir de las siguientes situaciones realice una

transacción o hecho económico

Aumento de activos y aumentos de pasivos

Aumento de patrimonio y aumento de activos

Aumento de ingresos y aumento de activos

Aumento de gastos y disminución de activos

Aumento de gastos y aumento de pasivos

Disminución de activos y aumento de activos

Disminución de pasivos y aumento de pasivos

Disminución de activos y disminución de pasivos

A partir de las siguientes cuentas elaborar el Estado de Resultado y el Balance General de la Compañía el SABOR LTDA a Diciembre de 2010

2.010 2.009

Bancos 10.000 18.000

capital 32.000 32.000

Costo Mercancia Vendida 800 900

costos y gastos por pagar 1.000 500

Depreciacion Acumulada 2.500 2.000

Deudores 2.000 3.000

Edificio 16.000 16.000

Equipo Computo 4.000 3.000

Gasto Impuesto Renta 30 40

Gastos de Administracion 700 600

Gastos Financieros 80 70

Ingresos Financieros 60 120

ingresos operacionales 2.550 2.400

Inventarios 6.000 5.000

Inversiones Temporales 5.000 2.000

Iva por pagar 100 250

Obligaciones Financieras CP 3.000 6.000

Obligaciones Financieras LP 6.000 7.000

obligaciones laborales 700 750

Proveedores 3.000 3.890

Reservas 700 700

Superavit por valorizacion 1.500 1.000

terreno 7.000 7.000

Valorizaciones 1.500 1.000

TOPICOS CONTABLES ESPECIALES

INVENTARIOS A partir de las siguientes transacciones realizadas por una empresa realizar el libro diario por el método promedio y un Kardex por cada método ( Promedio, Peps y Ueps ) 1. La empresa inicia operaciones con un inventario de $200.000 representado en 100 unidades aportado por un socio 2. Se compran 200 unidades a $2.300 cada una, pagando el 50% en efectivo y el resto a 30 días. 3. Se compran 500 unidades por un valor total de $1.200.000, cancelando la totalidad en efectivo 4. devuelven 10 Unidades de la compra del 3 5. Se venden 400 unidades a $4.000 cada una, todas de contado. 6. Se vende a crédito un total de 200 unidades a $4.200 cada una 7. Nos devuelven 100 unidades de la venta del 6 INVERSIONES Y VALORIZACION La Compañía el SABOR SAS adquiere 10.000 acciones en la sociedad EL SABER LTDA a $ 1.400 c/u en Septiembre de 2.010, Al 31 de Diciembre de 2010 estas acciones se cotizan en la bolsa de acuerdo a los siguientes supuestos:

a) $ 1.800 b) $ 1.400 c) $ 1.300

Realizar la respectiva contabilización según el caso 6.3.3.Provisión inventarios La siguiente es la situación que presentaba almacenes EL SABIO SAS al

31 de Diciembre de 2011: clientes $ 1.000.000

La empresa nunca ha realizado provisión de cartera

La política de crédito de la empresa es de 30 días

Cliente Factura Valor Fecha Factura

A 1 $200.000 15 Noviembre 2010

B 2 500.00 30 Enero 2011

C 3 250.000 15 Agosto de 2011

D 4 50.000 1 Octubre de 2011

Realizar la contabilización por el método General e Individual

DEPRECIACION

La compañía de suministros utiliza el sistema de depreciación en

línea recta, para medir el desgaste de su propiedad planta y equipo,

al 30 de mayo de 2011 presenta la siguiente información en su

balance general

Equipo de transporte $ 20.000.000

Depreciación acumulada $ 0

Teniendo en cuanta que la empresa adquirió el bien el 1 de abril de

2011:

Cuál debería ser el valor de la depreciación a Mayo 30 ?

Cuál debería ser el valor si se hubiera adquirido el 15 de Enero de

2011?

Si la empresa hubiera decidido utilizar el sistema de la suma de los

dígitos, cuál sería el valor de la depreciación acumulada en las fechas

solicitadas en el caso mencionado?

GASTOS E INGRESOS DIFERIDOS

La comercializadora el ENCANTO SAS dedicado a la compra de

camisas realiza una compra el día 8 de Agosto de 2011 de elementos

de aseo y cafetería para la empresa para un periodo de tres meses

por valor de $ 1.000.000

A su vez la empresa cuenta con una bodega que desea generar

ingresos por lo cual la arrienda para un periodo de dos meses el día

25 de agosto los cuales le fueron cancelados de forma anticipada por

valor de $1.800.000

Se pide :

Realizar las respectivas contabilizaciones

Los ajustes mensuales de ingreso y gastos

ANALISIS FINANCIERO

Se entregara un archivo a los alumnos donde se encuentra un modelo

financiero el cual se ingresara los datos de los balances

correspondientes a tres años y el modelo se encargara de realizar:

Análisis vertical

Análisis Horizontal

indicadores

Lo correspondiente a la elaboración del EFAF y EFE se realizara de

forma manual

1.gestion contable y administracion financiera

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